Il Commercialista in Rete

Figli a carico per intero al coniuge separato

Figli a carico per intero al coniuge separato

Il coniuge separato può detrarsi i figli a carico per intero: questa è la conclusione della sentenza della Corte di Cassazione n. 14707 del ...

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Deroga al segreto professionale: decide il giudice tributario

Deroga al segreto professionale: decide il giudice tributario

Con la sentenza n. 11082/2010 la Corte di Cassazione afferma che è il giudice tributario a decidere in materia di opposizione alle verifiche...

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Compravendita di valute a pronti, tassabili i contratti rolling spot .

Le plusvalenze conseguite dalla compravendita di valute a pronti attraverso i contratti denominati rolling spot hanno rilevanza reddituale. L'Agenzia, con la risoluzione n. 67/E del 6 luglio, chiarisce il corretto trattamento fiscale da applicare ai differenziali positivi e negativi che scaturiscono a seguito delle operazioni concluse sul mercato monetario Forex. Il documento evidenzia, in via preliminare, che le operazioni di compravendita descritte nell'istanza di interpello sono dei contratti, conclusi online, per i quali il cliente, volendo mantenere oltre la giornata lavorativa le posizioni di mercato assunte, dà ordine di chiusura delle operazioni giornaliere e di riapertura della posizione per il giorno successivo (contratti rolling spot). L'Agenzia, nell'analizzare il quadro normativo, sottolinea che tali operazioni non sono inquadrabili tra le cessioni a termine di valute estere (articolo 67, comma 1, lettera c-ter, del Tuir) né sono comprese nelle due categorie di contratti disciplinati dalla successiva lettera c-quater), vale a dire i contratti a termine di tipo traslativo, che prevedono l'obbligo di cedere o acquistare a termine le valute estere, e i contratti a termine di tipo differenziale, da cui deriva l'obbligo di effettuare o ricevere a termine uno o più pagamenti commisurati alle valute estere. L'operazione descritta, attraverso cui è possibile conseguire differenziali positivi o negativi in dipendenza dell'andamento del cambio della valuta estera rispetto all'euro, è invece riconducibile alla fattispecie prevista dalla lettera c-quinquies, che assoggetta a tassazione le plusvalenze realizzate mediante rapporti a contenuto finanziario i cui risultati sono legati a un evento aleatorio. Pertanto, le plusvalenze realizzate alla fine della giornata tramite contratti rolling spot vanno dichiarate nella sezione II del quadro RT di Unico e scontano l'imposta sostitutiva nella misura del 12,50 per cento. Le minusvalenze e i differenziali negativi - precisa infine la risoluzione - non sono deducibili (articolo 68, comma 9, del Tuir). Fonte: Agenzia Entrate

Compravendita di valute a pronti, tassabili i contratti rolling spot .

Le plusvalenze conseguite dalla compravendita di valute a pronti attraverso i contratti denominati rolling spot hanno rilevanza reddituale. ...

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Deducibilità ai fini Ires e Irap delle differenze giornaliere di cassa.

Con risoluzione l’Agenzia delle Entrate ha precisato, ai fini della determinazione dell’imponibile Ires ed Irap, il trattamento tributario delle differenze giornaliere di cassa con riguardo, in particolare, alle aziende che operano nel settore della grande distribuzione. <span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.it/export/download/novita2010/risoluzione_n._54E_del_22_giugno_2010.pdf">risoluzione n. 54/e del 22 giugno 2010</a> Fonte: Min.Finanze

Deducibilità ai fini Ires e Irap delle differenze giornaliere di cassa.

Con risoluzione l’Agenzia delle Entrate ha precisato, ai fini della determinazione dell’imponibile Ires ed Irap, il trattamento tributario d...

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Deducibilità delle spese di pubblicità ad associazioni e società sportive dilettantistiche.

Sono integralmente deducibili dal reddito d’impresa i corrispettivi corrisposti in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche, fino ad un importo annuo complessivamente non superiore a 200.000 euro, in quanto costituiscono per il soggetto erogante spese di pubblicità. Tuttavia, l'art. 90, comma 8, legge n. 289/2002 non esclude che corrispettivi superiori a tale soglia fruiscano anch'essi dello stesso trattamento. Lo ha precisato l'Agenzia delle Entrate. <span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.it/export/download/novita2010/ris._n._57E_del_23_giugno_2010.pdf">risoluzione n. 57/e del 23 giugno 2010</a> Fonte: Min.Finanze

Deducibilità delle spese di pubblicità ad associazioni e società sportive dilettantistiche.

Sono integralmente deducibili dal reddito d’impresa i corrispettivi corrisposti in favore di società e associazioni sportive dilettantistich...

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Adempimenti contabili per gli Enti non Commerciali.

L’abrogazione con decorrenza dal 1° gennaio 2008 dello speciale regime contabile semplificato previsto dall’art. 3, commi 165-170, legge n. 662/1996 per le persone fisiche esercenti attività di impresa o di lavoro autonomo di minori dimensioni, non produce effetti in ordine agli adempimenti contabili cui sono tenuti gli enti non commerciali che determinano il reddito in misura forfetaria. <span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.it/export/download/novita2010/Ris_58_E_2010.pdf">risoluzione n. 58/e del 24 giugno 2010</a> Fonte: Min.Finanze

Adempimenti contabili per gli Enti non Commerciali.

L’abrogazione con decorrenza dal 1° gennaio 2008 dello speciale regime contabile semplificato previsto dall’art. 3, commi 165-170, legge n. ...

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Locazione immobiliare - Accordo di riduzione del canone.

L’accordo con cui locatore e conduttore definiscono l’abbattimento del canone di locazione non deve essere obbligatoriamente portato a conoscenza dell’Amministrazione finanziaria. Tuttavia, le parti possono decidere di registrare volontariamente il nuovo accordo, rendendolo così certo di fronte a terzi: la registrazione volontaria dell’accordo sconta l’imposta di registro nella misura fissa di 67 euro. <span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.it/export/download/novita2010/risoluzione_n._60E_del_28_giugno_2010.pdf">risoluzione n. 60/e del 28 giugno 2010</a> Fonte: Min.Finanze

Locazione immobiliare - Accordo di riduzione del canone.

L’accordo con cui locatore e conduttore definiscono l’abbattimento del canone di locazione non deve essere obbligatoriamente portato a conos...

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Addizionale Ires per le imprese nel settore energetico.

L’addizionale Ires, fissata al 6.5 per cento a carico dei soggetti operanti nel settore energetico, trova applicazione a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 15 agosto 2009, vale a dire – per i contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare – dal 2010. <span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.it/export/download/novita2010/circ_35E_2010.pdf">circolare n. 35/e del 18 giugno 2010</a> Fonte: Min.Finanze

Addizionale Ires per le imprese nel settore energetico.

L’addizionale Ires, fissata al 6.5 per cento a carico dei soggetti operanti nel settore energetico, trova applicazione a decorrere dal perio...

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Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sul contenzioso tributario.

Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sul contenzioso tributario.

Con circolare l’Agenzia delle Entrate ha riassunto le novità recate dall’art. 3 del D.L. n. 40/2010 (convertito in legge n. 73/2010) in mate...

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Posta elettronica certificata.

Si è conclusa la fase sperimentale per l’assegnazione gratuita delle caselle di Posta Elettronica Certificata (Pec) al Cittadino. In questo periodo sono state inoltrate all’Inps centinaia di domande, tramite il sito istituzionale www.inps.it. D’ora in avanti le richieste dovranno essere formulate direttamente al Ministero per la Pubblica Amministrazione e l’Innovazione, esclusivamente mediante accesso al sito ufficiale www.postacertificata.gov.it , secondo le modalità ivi indicate. Per quanto riguarda le richieste già pervenute, l’Inps continuerà a svolgere l’attività di riconoscimento del richiedente, provvedendo all’attivazione delle caselle come di consueto, informando dell’imminente migrazione presso il sistema del nuovo gestore, le cui istruzioni saranno comunicate successivamente. Tutte le caselle già attivate continueranno ad essere gestite dall’Istituto e non subiranno variazioni di alcun tipo fino alla comunicazione di migrazione presso il nuovo gestore, con la quale saranno comunicati tempi e modalità del trasferimento. Attraverso l’uso della Posta Elettronica Certificata, è possibile stabilire un canale di "Comunicazioni Elettroniche Certificate tra la Pubblica Amministrazione e Cittadini", avente valenza legale alla pari di una tradizionale comunicazione cartacea mediante raccomandata con ricevuta di ritorno. La Casella PEC al Cittadino consente lo scambio di messaggi di posta elettronica certificata esclusivamente con indirizzi PEC della Pubblica Amministrazione. Tramite la PEC al Cittadino non è possibile scambiare messaggi con indirizzi di posta elettronica certificata che non siano quelli della Pubblica Amministrazione e con indirizzi di posta elettronica ordinaria. L'uso del servizio e' personale e riservato, e l’accesso alla propria casella di PEC al Cittadino avviene tramite le credenziali di accesso ai “Servizi al cittadino” del portale dell'INPS (codice fiscale e PIN). Non e' consentito accedere ad un'utenza PEC al Cittadino per conto di terzi o cedere la propria utenza PEC al Cittadino a terzi. E' possibile recedere dal servizio di PEC al cittadino in qualunque momento. In tal caso tutti i messaggi di posta elettronica certificata presenti nella casella PEC saranno cancellati, e tutte le comunicazioni tra il cittadino e la pubblica amministrazione saranno nuovamente veicolate secondo le procedure tradizionali. Una nuova registrazione al servizio PEC al cittadino non sarà consentita prima che siano trascorsi sei mesi dalla data di recesso. <span style="font-family:"Calibri","sans-serif"; mso-fareast-font-family:Calibri;mso-fareast-theme-font:minor-latin;mso-bidi-Times New Roman";mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SAfont-family:";"><a href="http://www.POSTACERTIFICATA.GOV.IT/">WWW.POSTACERTIFICATA.GOV.IT</a> Fonte: INPS

Posta elettronica certificata.

Si è conclusa la fase sperimentale per l’assegnazione gratuita delle caselle di Posta Elettronica Certificata (Pec) al Cittadino. In questo ...

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Deroga al segreto professionale.

La competenza in materia di opposizione alle verifiche fiscali compiute negli studi di professionisti su documenti coperti dal segreto professionale è del giudice tributario. L'autorizzazione della Procura per l'esame e l'acquisizione di documenti riguarda il procedimento amministrativo di verifica tributaria e produce effetti solo nell'ambito dello stesso (Cassazione 11082/2010). Il fatto Nel corso di una verifica presso uno studio legale e tributario associato, poiché la Guardia di finanza aveva iniziato ad acquisire e ispezionare il contenuto specifico di ogni fascicolo e di ogni file presente nei computer dei singoli professionisti con l'intento di prendere conoscenza di tutto il loro contenuto, il rappresentante legale dello studio aveva eccepito il segreto professionale, con specifico riguardo alla corrispondenza intrattenuta con la clientela custodita nei locali in uso ai singoli associati. I militari avevano sospeso le operazioni, chiedendo alla Procura della Repubblica l'autorizzazione (articolo 52, comma 3, Dpr 633/1972) per l'esame e/o l'acquisizione di documentazioni in deroga al segreto professionale, al fine di acquisire ogni tipo di documento utile ai fini dell'accertamento nei confronti dello studio e nella prospettiva di ricercare e reprimere eventuali violazioni alla normativa tributaria. Ottenuta l'autorizzazione, i verificatori avevano acquisito tutti i messaggi di posta elettronica e numerosi documenti informatici presenti nei computer degli associati allo studio. L'iter di primo e secondo grado Escludendo che l'atto fosse da qualificare come pertinente a un procedimento penale e ritenuta la natura meramente amministrativa del procedimento, lo studio legale proponeva ricorso al Tar, chiedendo che fosse annullata l'autorizzazione al nucleo di Polizia tributaria della Gdf per l'esame e/o l'acquisizione di documentazioni in deroga al segreto professionale. Il Tar dichiarava inammissibile il ricorso per difetto di giurisdizione, ritenendo che la controversia appartenesse alla giurisdizione del giudice tributario. Avverso tale sentenza, lo studio proponeva appello al Consiglio di Stato. Il Consiglio di Stato rigettava l'appello, affermando che il provvedimento dovesse collocarsi all'interno di un procedimento di verifica fiscale, di natura impositiva, finalizzato all'accertamento dell'effettivo assolvimento dell'obbligazione tributaria, impugnabile solo con l'atto finale impositivo innanzi al giudice tributario. Ad avviso del Consiglio, infatti, sussisterebbe la giurisdizione del giudice tributario, in quanto tale giudice è competente laddove si faccia questione di uno specifico rapporto tributario, dal cui ambito restano escluse solo le controversie in cui non è direttamente coinvolto un rapporto di tale tipo o viene impugnato un atto generale ovvero venga chiesto il rimborso di una somma indebitamente versata a titolo di tributo, essendo la giurisdizione tributaria concepita come comprensiva di ogni questione relativa all'esistenza e alla consistenza dell'obbligazione tributaria. Il ricorso per cassazione Avverso la pronuncia del Consiglio di Stato, lo studio legale ha promosso ricorso per cassazione, lamentando l'illegittimità del provvedimento, lesivo dell'interesse professionale alla segretezza della corrispondenza con i clienti. Gli associati allo studio hanno sostenuto che l'autorizzazione del pubblico ministero che consente di superare il segreto professionale è un atto immediatamente lesivo del segreto professionale, per cui essi avrebbero dovuto poter reagire al danno subito con un'iniziativa giurisdizionale immediata, essendo inutile una tutela attivabile solo in futuro, ovvero allorché l'Amministrazione finanziaria provvede a notificare l'avviso di accertamento. I ricorrenti hanno contestato l'affermazione del Consiglio di Stato secondo la quale la legittimità dell'autorizzazione sarebbe sindacabile solo dal giudice tributario e non direttamente dal giudice amministrativo, ritenendo che il professionista, allorché impugna dinanzi al giudice amministrativo l'autorizzazione ex articolo 52, agisce a tutela di un interesse giuridico che non ha natura tributaria per cui, in tale ipotesi, si dovrebbe ritenere sussistente la giurisdizione generale di legittimità del giudice amministrativo. I ricorrenti hanno poi aggiunto che l'autorizzazione costituisce l'esito di un procedimento amministrativo; pur inserendosi in un procedimento di accertamento fiscale, essa è dotata di una propria autonomia, non avendo una finalità tipicamente tributaria. La lesione sofferta è riconducibile a un'autorizzazione, espressione del potere amministrativo discrezionale, per cui la posizione giuridica dei ricorrenti non può che essere qualificata come di interesse legittimo. Essendo il criterio di riparto della giurisdizione fondato sulla natura della situazione giuridica di cui si chiede la tutela, nel caso di specie, hanno sostenuto i ricorrenti, la giurisdizione spetterebbe al giudice amministrativo e non al giudice ordinario, perché si agisce a tutela di un interesse legittimo. La decisione La Corte ha respinto il ricorso. L'articolo 52 del Dpr 633/1972 regola "accessi, ispezioni e verifiche" che gli uffici, come anche la Guardia di finanza nell'esercizio dei suoi compiti istituzionali di collaborazione con gli stessi, "possono disporre nei locali destinati all'esercizio di attività (...) professionali per procedere ad ispezioni documentali, verificazioni e ricerche e ad ogni altra rilevazione ritenuta utile per l'accertamento dell'imposta e per la repressione dell'evasione e delle altre violazioni". Il terzo comma dispone che "è in ogni caso necessaria l'autorizzazione del procuratore della Repubblica o dell'autorità giudiziaria più vicina per procedere durante l'accesso a (...) richiesta di notizie relativamente ai quali è eccepito il segreto professionale (...)". La Corte ha osservato che la necessità di sottoporre a controllo pure gli atti secretati dal professionista discende dalla possibilità di riscontrare l'eventuale esistenza di attività professionali fiscalmente rilevanti non dichiarate o dichiarate in misura minore. L'autorizzazione del p.m. ha la funzione di consentire di esaminare i documenti o di acquisire le notizie relativamente ai quali il professionista ha eccepito l'esistenza di un segreto professionale: l'autorizzazione in questione, quindi, attiene a un procedimento amministrativo di verifica tributaria e produce effetti solo nell'ambito dello stesso. La giurisdizione del giudice tributario non ha quale oggetto solo gli atti per così dire "finali" del procedimento amministrativo di imposizione tributaria, ma investe tutte le fasi del procedimento che hanno portato all'adozione e alla formazione dell'atto finale, tanto che l'eventuale giudizio negativo in ordine alla legittimità e/o alla regolarità su un qualche atto istruttorio prodromico può determinare la caducazione, per illegittimità derivata, dell'atto finale impugnato. Correttamente, pertanto, il Consiglio di Stato, essendo l'autorizzazione priva di autonomia, come di qualsiasi efficacia esterna al procedimento di verifica fiscale, ha ritenuto quest'ultima solo un atto interno a detto procedimento e, di conseguenza, soggetta al sindacato del giudice tributario cui il legislatore, con l'articolo 2 del Dlgs 546/1992, ha demandato la tutela giurisdizionale di tutti i contribuenti in ordine ai tributi indicati nella norma, atteso che (come ha anche affermato Cassazione 6315/2009), nella disciplina del contenzioso tributario, la tutela giurisdizionale è affidata in esclusiva alla giurisdizione delle commissioni tributarie, concepita comprensiva di ogni questione afferente all'esistenza e alla consistenza dell'obbligazione tributaria. Il carattere esclusivo della giurisdizione tributaria non consente che atti non impugnabili in tale sede siano devoluti, in via residuale, ad altri giudici, secondo le ordinarie regole di riparto della giurisdizione. Infine, la Corte ha colto l'occasione per precisare che l'eventuale esito negativo dell'attività di accertamento, o l'adozione di un provvedimento impositivo del tutto avulso dall'esame dei documenti e/o delle notizie secretati, porta la valutazione di quel fatto (ove lesivo di un qualche diverso interesse giuridico del contribuente ispezionato) nell'orbita giurisdizionale del giudice ordinario (quindi non del giudice amministrativo) perchè lesiva del diritto soggettivo del contribuente a non subire compressioni ai suoi diritti oltre i casi previsti dalla legge. L'esito detto, infatti, non farebbe sorgere l'imprescindibile momento di collegamento con nessun oggetto della giurisdizione tributaria indicato nell'articolo 2 del Dlgs 546/1992, perché la controversia a tutela di quel fatto lesivo non coinvolgerebbe alcun tributo. Fonte: Agenzia Entrate

Deroga al segreto professionale.

La competenza in materia di opposizione alle verifiche fiscali compiute negli studi di professionisti su documenti coperti dal segreto profe...

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Sconti IRPEF, dalle Entrate nuovi chiarimenti.

Con la circolare n. 39/E l'Agenzia delle Entrate scioglie i dubbi sollevati nelle scorse settimane dai CAF su questioni interpretative poste in ordine alla deducibilità e detraibilità di alcune spese, nella determinazione dell’IRPEF.Spese relative all'acquisto dell'abitazione principale Anche se pagate prima del compromesso e del rogito, le spese di intermediazione per l’acquisto dell’immobile da adibire ad abitazione principale possono essere detratte purché siano state sostenute in occasione dell’acquisto. Relativamente agli interessi passivi pagati per l'acquisto dell'abitazione principale, questi si detraggono sempre nel limite complessivo di 4.000 euro l'anno. In risposta al quesito proposto, l'Agenzia entrate chiarisce che il coniuge donante può continuare a detrarre gli interessi a suo carico sulla prima casa fino al momento in cui è rimasto comproprietario della stessa. In seguito, qualora ricorrano i presupposti prescritti dalla legge, l'agevolazione si sposta sugli oneri finanziari pagati per il secondo mutuo. Comunque sia, l'importo complessivo annuo della detrazione non può superare i 4.000 euro. Infine, se l'immobile da adibire ad abitazione principale è soggetto a lavori di ristrutturazione, gli interessi sul mutuo possono essere detratti nella misura del 19% sempre su un importo massimo di 4mila euro a decorrere dalla data in cui la casa è adibita a dimora abituale. Per provvedere all'adempimento di tale condizione il contribuente ha a disposizione due anni, anzichè dodici mesi. Spese di istruzione Non sono detraibili i contributi pagati all’università pubblica per il riconoscimento del titolo di studio conseguito all’estero, in quanto non possono essere assimilati alle “spese per frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria”, ammesse invece al beneficio fiscale. Spese mediche Possono essere detratte anche le spese sostenute per prestazioni sanitarie rese dal podologo, dal fisioterapista e dal logopedista. Unica condizione è che siano state prescritte da un medico. Detrazioni per interventi di risparmio energetico La spettanza della detrazione per gli interventi di risparmio energetico è subordinata alla circostanza che tali interventi siano realizzati su edifici esistenti. Nel caso di demolizione e ricostruzione con ampliamento non spetta la detrazione in quanto l’intervento si considera “nuova costruzione”; mentre, in caso di ristrutturazione senza demolizione dell’esistente e ampliamento la detrazione spetta solo per le spese riferibili alla parte esistente. In quest’ultimo caso, l’agevolazione non può riguardare gli interventi di riqualificazione energetica globale dell’edificio,in quanto per tali interventi occorre individuare il fabbisogno di energia primaria annua riferita all’intero edificio, comprensivo anche dell’ampliamento. (Circolare Agenzia delle Entrate 01/07/2010, n. 39/E) Fonte: IPSOA

Sconti IRPEF, dalle Entrate nuovi chiarimenti.

Con la circolare n. 39/E l'Agenzia delle Entrate scioglie i dubbi sollevati nelle scorse settimane dai CAF su questioni interpretative p...

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