Il Commercialista in Rete

Contributo di solidarietà: i chiarimenti delle Entrate.

Contributo di solidarietà: i chiarimenti delle Entrate.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato ieri la Circolare n. 4/E in cui fornisce i primi chiarimenti sul contributo di solidarietà per i reddi...

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Mediazione tributaria: in arrivo la circolare.

Mediazione tributaria: in arrivo la circolare.

Sta per essere varata dall’Agenzia delle Entrate la circolare che illustrerà le disposizioni applicative della Legge n. 111/2011 di conversi...

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Super-Tfr con tassazione ordinaria: ecco i chiarimenti.

Super-Tfr con tassazione ordinaria: ecco i chiarimenti.

La tassazione ordinaria (anziché separata) della quota di maxi indennità e compensi relativi alla cessazione del rapporto di lavoro dipenden...

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Liti minori e partite Iva inattive, chiusura agevolata entro il 2 aprile.

Definizione delle liti fiscali pendenti, chiusura agevolata delle partite Iva inattive, franchigia per i lavoratori “frontalieri”, detrazioni per carichi di famiglia a favore dei non residenti, proroga fino a tutto il 2015 degli incentivi fiscali per il rientro in Italia dei giovani “cervelli”, sospensione fino al 30 giugno degli adempimenti e dei versamenti tributari e contributivi per i contribuenti colpiti da eccezionali eventi atmosferici. Sono alcuni degli argomenti “trattati” dall’articolo 29 (“proroghe di termini in materia fiscale”) del decreto n. 216/2011, la cui legge di conversione (n. 14/2012) è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale di ieri, Supplemento ordinario n. 36. Definibili le liti pendenti al 31 dicembre 2011 Riaperta e allargata la possibilità di definire in via agevolata le liti pendenti “minori”, di valore (dato dalla sola imposta richiesta, senza considerare sanzioni e interessi) fino a 20.000 euro. Il Dl 98/2011 (“manovra di luglio”) aveva disposto che le liti fiscali di valore non superiore a 20.000 euro in cui era parte l’Agenzia delle entrate, pendenti al 1° maggio 2011, potessero essere definite con il pagamento, entro il 30 novembre 2011, di una somma variabile - dipendente dal valore della lite e dall’esito provvisorio del giudizio - e con la presentazione, entro il 31 marzo 2012 (termine, che cadendo di sabato, slitta a lunedì 2 aprile), della domanda di definizione. Due le novità recate dal “milleproroghe”: è allargata la platea di contribuenti interessati, essendo ora possibile definire le liti pendenti al 31 dicembre 2011 il pagamento può essere effettuato entro il 2 aprile 2012. In pratica, chi poteva chiudere le controversie prima, e non lo ha fatto, è ora di nuovo in tempo, mentre, con la previsione che sono definibili le liti pendenti al 31 dicembre 2011 (non più quelle al 1° maggio 2011), possono avvalersi dell’opportunità anche contribuenti che prima non potevano. Ancora una chance per chi non ha comunicato la cessata attività Riaperta, con lo stesso termine fissato al prossimo 31 marzo, anche la possibilità di sanare l’omessa comunicazione della cessazione dell’attività, adempimento che deve essere effettuato entro 30 giorni dall’evento. Per definire la violazione, è sufficiente il pagamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (codice tributo “8110”), di ¼ della sanzione minima di516 euro, quindi 129 euro, e non occorre comunicare la cessata attività tramite lo specifico modello AA9/10 (imprese individuali e lavoratori autonomi) o AA7/10 (soggetti diversi dalle persone fisiche). La risoluzione n. 93/2011 ha precisato che il pagamento sana anche eventuali irregolarità legate alla mancata presentazione delle dichiarazioni Iva e dei redditi limitatamente ai redditi d’impresa e di lavoro autonomo, con importi pari a zero, in relazione ai periodi successivi all’anno di effettiva cessazione dell’attività indicato nel modello F24. Confermata, con riduzione, la franchigia per i frontalieri Confermata per il 2012, ma in misura ridotta (6.700 euro) rispetto a quella fissata per gli anni precedenti (8.000 euro), la franchigia di esenzione per i “frontalieri”. Il beneficio spetta per i redditi percepiti dai lavoratori dipendenti che sono residenti in Italia e quotidianamente si recano all’estero in zone di frontiera o in Paesi limitrofi (ad esempio, Francia, Austria, Repubblica di San Marino, Stato della Città del Vaticano, Principato di Monaco) per svolgere la prestazione di lavoro. Non residenti, ok alle detrazioni per i familiari a carico Ribadita anche per il 2012 la detrazione per carichi di famiglia in favore dei non residenti, introdotta dalla Finanziaria 2007 (in deroga a quanto previsto dall’articolo 24, comma 3, del Tuir) e prorogata di anno in anno. Gli interessati, per poter fruire dell’agevolazione, devono dimostrare che le persone dichiarate a carico non possiedono un reddito complessivo superiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili e compresi i redditi prodotti fuori dal territorio dello Stato, e di non godere, nel Paese di residenza, di alcun beneficio fiscale collegato ai carichi familiari. Alluvioni 2011: versamenti sospesi fino al 30 giugno Proroghe (con un tetto di spesa) per i contribuenti colpiti dagli eccezionali eventi atmosferici che, nel 2011, hanno colpito il territorio delle province di La Spezia, Massa Carrara, Genova, Livorno, Messina, Matera e del comune di Ginosa. I termini per gli adempimenti e i versamenti tributari nonché per i versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni e le malattie professionali sono sospesi fino al 30 giugno 2012. Il pagamento di tale somme avverrà a partire dal 16 luglio in un numero massimo di sei rate mensili di pari importo. Due anni di proroga per il rientro incentivato dei “cervelli” Le agevolazioni fiscali finalizzate a incentivare il rientro in Italia di cittadini dell’Unione europea che hanno maturato esperienze culturali e professionali all’estero sono prorogate fino al 2015. Attualmente, la legge 238/2010 attribuisce, fino al 2013, una riduzione dell’Irpef (redditi imponibili al 20% per le donne e al 30% per gli uomini) ai lavoratori, laureati, nati dopo il 1° gennaio 1969, che vengono assunti o avviano un’attività di impresa o di lavoro autonomo in Italia, trasferendovi contestualmente il domicilio o la residenza. Tra le condizioni, è previsto il possesso, al 20 gennaio 2009, di un titolo accademico (anche post lauream) e la residenza continuativa per almeno due anni in Italia, avendo svolto negli ultimi 24 mesi al di fuori del Paese di origine un’attività lavorativa ovvero d’impresa. Il “milleproroghe” ha prorogato di due anni gli incentivi fiscali, portandoli al 31 dicembre 2015. Inoltre, i destinatari dell’agevolazione sono ora identificati nei cittadini dell’Unione europea che possiedono i requisiti di legge a partire dalla data del 20 gennaio 2009 (e non più solo chi possiede il titolo a quella data). Fonte: Agenzia Entrate

Liti minori e partite Iva inattive, chiusura agevolata entro il 2 aprile.

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Doppio prelievo su pensione estera, non basta dirlo, ci vuole la prova.

Le prestazioni previdenziali erogate a cittadino italiano da parte di Stato estero sono soggette a tassazione diretta in base alle convenzioni contro le doppie imposizioni concluse con i singoli Paesi. In particolare, l’articolo 18 della Convenzione Italia-Lussemburgo, ratificata con legge 14 agosto 1982, n. 747, dispone che le pensioni e le altre somme pagate in ottemperanza alle norme sulla previdenza sociale sono imponibili nello Stato in cui sono state erogate. E’ comunque onere del contribuente dimostrare che le somme in oggetto siano state effettivamente tassate nel Paese estero; in caso contrario le medesime somme saranno tassate nello Stato in cui è la residenza del contribuente. Sentenza n. 1550 del 3 febbraio 2012 (udienza 4 ottobre 2011) Cassazione civile, sezione V - Pres. D’Alonzo Michele - Est. Virgilio Biagio Irpef – Redditi percepiti all’estero – Convenzione Italia-Lussemburgo – Onere della prova a carico del contribuente Fonte: Agenzia Entrate

Doppio prelievo su pensione estera, non basta dirlo, ci vuole la prova.

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Applicazione dell’imposta di registro alla caparra confirmatoria.

Il versamento di somme a titolo di caparra confirmatoria convenuta nel contratto preliminare comporta l’applicazione dell’imposta di registro? La nota all’articolo 10 della tariffa, parte prima, allegata al Testo unico sull’imposta di registro (Dpr n. 131/1986), dispone che “se il contratto preliminare prevede la dazione di somme a titolo di caparra confirmatoria si applica il precedente art. 6; se prevede il pagamento di acconti di prezzo non soggetti all’imposta sul valore aggiunto ai sensi degli artt. 5, comma 2, e 40 del testo unico si applica il precedente art. 9. In entrambi i casi l’imposta pagata è imputata all’imposta principale dovuta per la registrazione del contratto definitivo”. Il versamento di somme a titolo di caparra confirmatoria, convenuta in un contratto preliminare, comporta dunque l’applicazione dell’imposta proporzionale di registro nella misura dello 0,50%, di cui all’articolo 6 della tariffa, parte prima, allegata al Dpr n. 131/1986. Fonte: Agenzia Entrate

Applicazione dell’imposta di registro alla caparra confirmatoria.

Il versamento di somme a titolo di caparra confirmatoria convenuta nel contratto preliminare comporta l’applicazione dell’imposta di registr...

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Tassazione Tfr, la regola cambia se l’importo supera il milione.

Con il decreto “Salva Italia” (articolo 24, comma 31, Dl 201/2011), la parte di Tfr o, più in generale delle indennità o dei compensi connessi alla cessazione dal servizio, eccedente il milione di euro, finiscono nel calderone del reddito complessivo e, quindi, abbandonano la tassazione separata per quella ordinaria. Nella circolare n. 3/E del 28 febbraio, l’Agenzia delle Entrate chiarisce come procedere per il calcolo. Il via al nuovo criterio a partire dalle somme riscuotibili dal 1° gennaio 2011. Redditi e contribuenti interessati, compensi esclusi Secondo il Tuir, il Tfr e le altre indennità di fine rapporto lavoro (dipendente o con contratto di collaborazione coordinata e continuativa) seguono, per il fisco, una strada autonoma rispetto alle normali retribuzioni usufruendo, per questo, di una tassazione separata (articolo 17, comma 1, lettere a) e c), del Tuir). La norma, però, è stata recentemente “ritoccata”. Con l’articolo 24, comma 31, del Dl 201/2011 (decreto “Salva Italia”), le quote maturate dal 1° gennaio 2011, eccedenti il milione di euro, finiscono nel reddito complessivo da assoggettare all’Irpef secondo il principio generale della progressività per scaglioni. Meglio precisare che, in questo modo, il Tfr non cambia tipologia di reddito, rimane tra quelli “meritevoli” di tassazione separata e invariate restano pure le regole per il calcolo dell’imposta fino al milione di euro. La circolare individua, nel dettaglio, quali sono le “entrate” su cui porre l’attenzione e fornisce esempi concreti di calcolo. Ricordiamo, infatti, che sono coinvolte nella nuova disciplina tutte le corresponsioni equipollenti al Tfr. Il sostituto d’imposta, nell’operare la ritenuta, dovrà partire dal periodo d’imposta in cui il tetto è stato superato al netto dell’eventuale “porzione” già sottoposta a tassazione separata che non finirà nel reddito complessivo. Regola e quantum non cambiano per i compensi relativi alla risoluzione dei contratti dei co.co.co. e, in particolare, per quelli relativi agli amministratori di società: anche per loro tassazione ordinaria oltre il milione di euro per i corrispettivi in denaro e in natura, comprese le stock options. Istruzioni per il calcolo Il sostituto d’imposta deve verificare l’eventuale raggiungimento del “limite” stabilito (1 milione di euro) al lordo delle riduzioni e delle deduzioni previste dalle norme sulla tassazione separata per le indennità il cui diritto alla percezione è sorto, come già detto, dal 1° gennaio 2011. Nel calcolo vanno inserite anche le erogazioni non contestuali nel corso dello stesso periodo d’imposta o di quelle effettuate in periodi diversi. Fanno parte della “famiglia”, inoltre, eventuali acconti o anticipazioni del Tfr, percepibili sempre dal 1° gennaio 2011. Non finiscono nel reddito complessivo le parti già sottoposte, anche se in via provvisoria, a tassazione separata. Il documento di prassi specifica che la norma introdotta dal “Salva Italia” non è applicabile agli importi versati agli eredi dei dipendenti deceduti. Riduzioni in percentuale Come già chiarito, con la nuova regola non cambia la natura del reddito, ragione per cui le riduzioni e gli abbattimenti forfetari previsti per tali emolumenti dall’articolo 19 del Tuir dovranno essere ripartiti proporzionalmente tra la quota assoggettata a tassazione separata e quella sottoposta a tassazione ordinaria. Nella determinazione dell’imponibile a tassazione separata, in riferimento al Tfr, occorre considerare le quote al netto delle rivalutazioni per le quali si è pagata l’imposta sostitutiva dell’11% (per gli importi maturati a decorrere dal 2001) e dell’abbattimento forfetario di 309,87 (per gli importi maturati fino al 2000) euro proporzionalmente riferibili alla percentuale da assoggettare a tassazione separata. Per i compensi equivalenti, invece, il calcolo è al netto della riduzione percentuale e dell’abbattimento forfetario di 309,87 euro, per tutti gli anni di anzianità lavorativa, proporzionalmente all’importo sottoposto a tassazione separata. Il sostituto pensa alla ritenuta Spetta ai sostituti d’imposta fare i conti, sommare le indennità principali alle indennità equipollenti e far transitare nel reddito complessivo il quantum che supera il milione di euro, per poi procedere alle ritenute d’imposta. Regole ad hoc per il 2011 La norma è applicabile alle somme spettanti dal 2011; quindi, i sostituti d’imposta devono provvedere alla rideterminazione delle basi imponibili liquidando separatamente l’imposta a tassazione separata, quella a tassazione ordinaria e l’imposta dovuta, eventualmente, ad altro titolo. Il contribuente troverà la sua posizione aggiornata sul Cud o su un nuovo Cud se già consegnato. Nel caso in cui, con il “Salva Italia”, risultasse una maggiore imposta pagata a tassazione separata, il surplus potrà essere recuperato come acconto per i redditi sottoposti a tassazione ordinaria. L’Agenzia fa un’ultima precisazione riguardante il contributo di solidarietà (articolo 2, Dl 138/2011), che il sostituto d’imposta non è tenuto a trattenere se il dipendente lascia il lavoro nel corso dell’anno. In questo caso la somma non sarà inserita nel Cud, ma la certificazione indicherà l’obbligo per il contribuente di presentare la dichiarazione dei redditi e di applicare l’autoliquidazione del contributo. Fonte: Agenzia Entrate

Tassazione Tfr, la regola cambia se l’importo supera il milione.

Con il decreto “Salva Italia” (articolo 24, comma 31, Dl 201/2011), la parte di Tfr o, più in generale delle indennità o dei compensi connes...

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Nuovi importi per i diritti di copia degli atti del processo tributario.

Cambiano gli importi dovuti per il rilascio di copie di atti e documenti da parte delle Commissioni tributarie. Con la pubblicazione del decreto ministeriale 27 dicembre 2011 sulla Gazzetta Ufficiale n. 50 del 29 febbraio 2012, entrano in vigore dall’1 marzo le nuove tariffe da applicare alle diverse tipologie di atti e documenti inerenti il processo tributario. Le spese per il rilascio di copie di atti o documenti da parte degli uffici di segreteria della Commissione tributaria centrale, delle Commissioni tributarie provinciali e regionali e delle Commissioni di primo e di secondo grado delle province di Trento e Bolzano sono a carico del richiedente e vengono riscosse, all’atto della presentazione della domanda, con l’applicazione di marche da bollo ordinarie sulla richiesta da parte dell’ufficio di segreteria a cui è stata inoltrata la domanda. Parti integranti del decreto sono quattro tabelle in cui vengono riportate le diverse tariffe da applicare a seconda se si tratti di rilascio di copia cartacea senza certificazione di conformità (tabella 1) o di copie autentiche di documenti, per le quali è previsto un diritto aggiuntivo di 9 euro per ogni singolo documento (tabella 2). Le altre due tabelle stabiliscono l’entità dei diritti dovuti per il rilascio di copie in formato elettronico di ogni singolo atto e documento informatico: la 3 di quelli prodotti dalle parti nel corso del processo tributario nel medesimo formato elettronico, la 4 di quelli trasferiti dall’archivio informatico degli uffici di segreteria delle Commissioni. Fonte: Agenzia Entrate

Nuovi importi per i diritti di copia degli atti del processo tributario.

Cambiano gli importi dovuti per il rilascio di copie di atti e documenti da parte delle Commissioni tributarie. Con la pubblicazione del dec...

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Deducibilità delle spese di telefonia mobile.

Deducibilità delle spese di telefonia mobile.

Sono un lavoratore autonomo (ragioniere) e vorrei sapere se posso dedurre le spese di telefonia mobile. Ai sensi dell’articolo 54 comma 3-bi...

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L’Agenzia chiama senza esito. Bene all’accertamento su standard.

La procedura di accertamento tributario standardizzato mediante l’applicazione dei parametri o degli studi di settore costituisce un sistema di presunzioni semplici, la cui gravità, precisione e concordanza, pur non essendo ex lege determinata dal mero scostamento del reddito dichiarato rispetto agli standards in sè considerati, nasce in esito al contraddittorio, da attivare obbligatoriamente con il contribuente, pena la nullità dell’accertamento. Il contribuente ha l’onere di provare, senza limitazione alcuna di mezzi e di contenuto, la sussistenza di condizioni che ne giustificano l’esclusione dall’area dei soggetti cui possono essere applicati gli standards, ovvero la specifica realtà dell’attività economica nel periodo di tempo preso in esame. L’omesso assolvimento dell’onere probatorio da parte del contribuente comporta l’applicabilità della determinazione presuntiva del reddito attraverso i parametri e gli studi di settore. In tal caso, l’ufficio può motivare l’avviso di accertamento sulla sola base degli standards presuntivi, dando atto dell’impossibilità di costituire il contraddittorio con il contribuente. Ordinanza n. 1864 dell’8 febbraio 2012 (udienza 11 gennaio 2012) Cassazione civile, sezione VI - Pres. Merone Antonio - Est. Di Blasi Antonino Accertamento – Parametri e studi di settore – Contraddittorio – Mancato accoglimento dell’invito – Effetti Fonte: Agenzia Entrate

L’Agenzia chiama senza esito. Bene all’accertamento su standard.

La procedura di accertamento tributario standardizzato mediante l’applicazione dei parametri o degli studi di settore costituisce un sistema...

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