Terreni di coltivatori diretti e Iap: niente Irpef se è dovuta la mini Imu.

Per i terreni agricoli, e quelli non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola, non era dovuta l’Imu per l’anno 2013 (decreti legge nn. 54, 102 e 133 del 2013). In considerazione della disposizione normativa secondo la quale il tributo municipale sostituisce l’Irpef e le relative addizionali regionale e comunale dovute in relazione ai redditi fondiari relativi ai beni non locati, la risoluzione 41/E del 18 aprile chiarisce le modalità di compilazione della dichiarazione dei redditi in presenza di quei terreni.<br /> <br /> Benché le circolari 3/Df del 2012 e 5/E del 2013 abbiano chiaramente spiegato che l’effetto sostitutivo si esplica sulla componente dominicale dei terreni non affittati, l’odierna precisazione si è resa necessaria a seguito di quanto previsto dall’articolo 5, comma 1, del Dl 133/2013, che ha disposto il versamento, entro il 24 gennaio 2014, di una quota (mini Imu), pari al 40%, dell’eventuale differenza tra l’Imu risultante dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione deliberate dal comune per il 2013 e quella risultante dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione di base previste dalle norme statali.<br /> Il principio di sostituzione Imu-Irpef - ribadisce la risoluzione 41/2014 - trova applicazione anche in presenza del versamento della sola “mini” Imu.<br /> <br /> Detto ciò, il documento ricorda i due casi - citati nelle istruzioni ai modelli dichiarativi - nei quali l’imposta municipale non è dovuta. Si tratta dei terreni ricadenti in aree montane o di collina, per i quali è prevista l’esenzione, e dei terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola, esclusi dal tributo per l’anno 2013. In queste due ipotesi, il reddito dominicale del terreno, anche se non affittato, deve essere assoggettato all’Irpef e alle relative addizionali (va compilata la colonna 9 “Imu non dovuta” del quadro A; in particolare, per i terreni di coltivatori diretti e Iap deve essere indicato il codice “2”). Se invece per i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali è dovuta la mini Imu per il 2013, si applica il principio generale di sostituzione Imu-Irpef: il reddito dominicale del terreno non affittato non va assoggettato all’Irpef e alle relative addizionali (e la colonna 9 del quadro A non dev’essere compilata).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Terreni di coltivatori diretti e Iap: niente Irpef se è dovuta la mini Imu.

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Ricevitori del lotto, istituiti sette codici tributo.

Con la Risoluzione n. 40/E di ieri 16 aprile, l'Agenzia delle Entrate ha istituito sette codici tributo per il versamento con il modello F24 Accise,. I sette codici tributo si riferiscono ad altrettante tipologie di pagamenti, tra queste, sanzioni, recuperi di vincite erroneamente attribuite, incameramento di cauzioni e una tantum terminali. I nuovi codici devono essere inseriti nella “Sezione Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione” del modello, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, scrivendo: nel campo “ente”, la lettera “M”; nel campo “provincia”, la sigla della provincia ove ha sede la ricevitoria del lotto tenuta al pagamento; nel campo “codice identificativo”, il CMNR della rivendita/ricevitoria lotto tenuta al versamento.

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Consulenti del Lavoro, contributi previdenziali mediante modello F24.

Dal 3 giugno i Consulenti del Lavoro potranno utilizzare il modello F24 per versare i contributi previdenziali e assistenziali tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, oppure utilizzando quelli bancari e postali, senza spese aggiuntive. E' quanto prevede l'accordo firmato da Agenzia delle Entrate ed Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Consulenti del Lavoro (Enpacl). La convenzione ha durata triennale. I contributi associativi continueranno, intanto, a poter essere versati con modello F24 grazie al rinnovo della convenzione con il Consiglio nazionale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro.

Consulenti del Lavoro, contributi previdenziali mediante modello F24.

Dal 3 giugno i Consulenti del Lavoro potranno utilizzare il modello F24 per versare i contributi previdenziali e assistenziali tramite i ser...

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Beni ai soci, la proroga è ufficiale.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate di ieri 16 aprile 2014, è stata stabilita la proroga del termine per l'invio della comunicazione dei beni in godimento ai soci e dei finanziamenti alle imprese. Il termine, inizialmente previsto per il 30 aprile, slitta ora al trentesimo giorno successivo alla scadenza fissata per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Pertanto, nel caso di soggetti con esercizio coincidente con l'anno solare, per i quali il termine per la presentazione di UNICO 2014 è il 30 settembre 2014, l'invio della comunicazione dei beni ai soci dovrà avvenire entro il 30 ottobre 2014. Il nuovo termine consente di utilizzare gli elementi che in sede di dichiarazione hanno già concorso alla tassazione del reddito diverso (determinato confrontando il minor corrispettivo pattuito e il valore di mercato del diritto di godimento) per i soggetti che ricevono in godimento beni aziendali e determinato l’indeducibilità dei relativi costi sostenuti per i soggetti concedenti i beni in godimento.

Beni ai soci, la proroga è ufficiale.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate di ieri 16 aprile 2014, è stata stabilita la proroga del termine per l'in...

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Premi Inail artigiani con importi già aggiornati al 2014.

L’INAIL, con la Nota n. 2721 dell’11 aprile 2014, ha voluto integrare quanto precisato nella Circolare n. 21/2014, chiarendo che i valori dei premi minimi annuali 2014 dovuti per gli Artigiani (titolari artigiani, soci artigiani, familiari coadiuvanti del titolare artigiano ed associati ad imprenditore artigiano) trovano applicazione anche per le posizioni artigiane in essere ai fini dell’Autoliquidazione 2013/2014 e non solo per le nuove posizioni assicurative. Infatti, il differimento al 16 maggio 2014 del termine dell’autoliquidazione 2013/2014 e del relativo pagamento dei premi, nonché del termine per il pagamento dei premi speciali unitari per i quali non è prevista l’autoliquidazione, ha consentito all’Istituto di tenere conto dei minimali aggiornati già in sede di rata anticipata, evitando il differimento alla regolazione del computo corretto del premio in relazione ai minimali vigenti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Inail</i>

Premi Inail artigiani con importi già aggiornati al 2014.

L’INAIL, con la Nota n. 2721 dell’11 aprile 2014, ha voluto integrare quanto precisato nella Circolare n. 21/2014, chiarendo che i valori de...

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L’accordo firmato non si tocca: risolve la lite definitivamente.

La Ctr di Firenze, ribaltando il deliberato della Commissione provinciale, ha ribadito il principio di diritto secondo cui l’accertamento definito con adesione è intoccabile e non suscettibile di successivi ripensamenti, tanto da parte del contribuente, che non può impugnarlo, quanto da parte dell’ufficio, che non può integrarlo o modificarlo.<br /> Questo il contenuto della sentenza n. 671/31/2014 del 31 marzo.<br /> <br /> I fatti<br /> L’Agenzia delle Entrate di Massa, rilevato lo scostamento dei ricavi dichiarati da una ditta individuale rispetto a quelli risultanti dallo studio di settore, invitava il titolare a comparire, ai fini anche dell’eventuale definizione dell’accertamento con adesione.<br /> A seguito del contraddittorio, ufficio e contribuente sottoscrivevano un atto di adesione.<br /> La ditta, tuttavia, non provvedeva al pagamento – nei tempi e nei modi previsti dall’ordinamento – degli importi liquidati.<br /> L’ufficio emetteva, allora, l’avviso di accertamento, determinando i maggiori ricavi nella misura, peraltro, definita nel concordato.<br /> <br /> Il processo di primo grado<br /> Il contribuente ricorreva presso la Ctp di Massa Carrara, contestando i maggiori ricavi e assumendo l’erroneità dell’accertamento, per esclusiva applicazione degli studi di settore, che non avrebbero tenuto conto della specifica realtà aziendale della ditta.<br /> Di contro, l’Amministrazione finanziaria chiedeva la conferma del proprio operato.<br /> La Ctp di Massa Carrara accoglieva parzialmente il ricorso, ritenendo fondate alcune delle ragioni di merito esposte dal contribuente.<br /> <br /> L’appello dell’Agenzia<br /> L’Agenzia delle Entrate interponeva appello, censurando la pronuncia del primo grado, per non aver sancito l’intangibilità dell’adesione, preclusiva del successivo ricorso del contribuente e del conseguente sindacato giurisdizionale.<br /> Il contribuente non si costituiva nel giudizio di appello.<br /> <br /> Le motivazioni della pronuncia<br /> I giudici toscani, ritenendo fondato l’appello dell’Agenzia, osservano che l’accertamento definito con adesione diventa intoccabile, tanto da parte del contribuente, che non può impugnarlo, quanto da parte dell’ufficio, che non può integrarlo o modificarlo, come prescrive l’articolo 2, comma 3 Dlgs 218/1997.<br /> Infatti, “una volta definito l’accertamento con adesione, mediante la fissazione anche del quantum debeatur, al contribuente non resta che seguire (cioè perfezionare) l’accordo ... essendo normativamente esclusa la possibilità di impugnare simile accordo e ... l’atto impositivo oggetto della transazione”.<br /> In conclusione, i giudici, ritenute assorbite le ulteriori doglianze, confermano l’avviso di accertamento emesso dall’ufficio, “la cui pretesa fiscale, pari al contenuto dell’atto di adesione, deve essere ritenuta pienamente fondata perché accettata dalle parti”.<br /> <br /> Osservazioni<br /> L’accertamento con adesione, ai sensi del Dlgs 218/1997, consiste in un accordo tra l’Agenzia delle Entrate e il contribuente, che consente di definire tutte le imposte dovute e di prevenire, di conseguenza, una lite potenziale.<br /> La procedura amministrativa può avere impulso sia dall’ufficio sia dalla parte privata: nel primo caso, l’Amministrazione finanziaria, con un apposito invito a comparire, convoca il contribuente al fine di concordare il rapporto tributario, ancor prima di procedere alla notifica di un avviso di accertamento. Qualora il contribuente non intenda aderire o non dia corso all’invito, l’Agenzia delle Entrate notifica, successivamente, l’avviso di accertamento.<br /> Nelle altre ipotesi, ex articoli 6 e 12 del Dlgs 218/1997, il contribuente, nei cui confronti siano stati effettuati accessi, ispezioni e verifiche, ovvero abbia ricevuto la notifica di un avviso di accertamento non preceduto dall’invito a comparire, di cui agli articoli 5 e 11 dello stesso decreto, può autonomamente attivare il procedimento di adesione, mediante un’istanza in carta libera.<br /> <br /> L’accordo conclusivo viene formalizzato con uno specifico atto di adesione, sottoscritto dal direttore dell’ufficio o da un suo delegato e dal contribuente o da un suo rappresentante, contenente per ogni tributo oggetto di adesione tutti gli elementi e i motivi che hanno portato alla definizione, nonché la liquidazione delle imposte, sanzioni (ridotte a un terzo del minimo e riparametrate alle nuove imposte dovute) e interessi, eventualmente dovuti.<br /> <br /> La pronuncia della Ctr conferma l’intangibilità della pretesa tributaria pattuita, con consequenziale preclusione al giudice di modifica del concordato.<br /> In tal senso, viene recepito l’insegnamento della Corte suprema, secondo cui “una volta che sia stato definito l'accertamento con adesione … al contribuente non resta che eseguire l'accordo … risultando normativamente esclusa la possibilità di impugnare simile accordo e, a maggior ragione, l'atto impositivo oggetto della transazione, il quale conserva efficacia, ma solo a garanzia del Fisco, sino a quando non sia stata interamente eseguita l'obbligazione scaturente dal concordato. È, quindi, inammissibile il ricorso contro l'avviso di accertamento proposto dopo la firma del concordato fiscale” (cfr Cassazione, pronunce nn. 10086/2009, 18962/2005 e 20732/2010).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

L’accordo firmato non si tocca: risolve la lite definitivamente.

La Ctr di Firenze, ribaltando il deliberato della Commissione provinciale, ha ribadito il principio di diritto secondo cui l’accertamento de...

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Registrazione del comodato di terreni.

<b>Il contratto di comodato d’uso gratuito di terreno redatto con scrittura privata autenticata deve essere registrato? Se sì, quanto si deve pagare?</b><br /> <br /> Con il contratto di comodato, una parte (comodante) consegna a un’altra (comodataria) una cosa (bene mobile o immobile) perché se ne serva per un tempo o per un uso determinato, con l’obbligo di restituirla (articolo 1803 del codice civile). Il contratto di comodato di beni immobili redatto in forma scritta è sempre soggetto a registrazione in termine fisso, indipendentemente dalla forma (atto pubblico o scrittura privata autenticata o non autenticata) con cui lo stesso sia stato redatto (risoluzione 14/E del 2001). L’obbligo di registrazione discende direttamente dalla natura dei beni oggetto del contratto che, pertanto, sconterà l’imposta fissa di 200 euro (articolo 5, comma 4, della Tariffa, parte I, allegata al Dpr 131/1986).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Registrazione del comodato di terreni.

Il contratto di comodato d’uso gratuito di terreno redatto con scrittura privata autenticata deve essere registrato? Se sì, quanto si deve p...

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Rimborsi da deducibilità Irap al Centro operativo di Venezia.

Una nuova competenza è attribuita dal provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 17 aprile al Centro operativo di Venezia.<br /> Si tratta del controllo dei rimborsi richiesti, in via telematica, dalla società partecipanti al consolidato che si sono avvalse dalla possibilità di dedurre l’Irap dalle imposte sui redditi.<br /> <br /> L’attività viene attribuita al Centro operativo di Venezia in base a quanto stabilito dall’articolo 28, comma 2, del Dl 78/2010: “le attività di controllo e di accertamento realizzabili con modalità automatizzate sono incrementate e rese più efficaci attribuendone la effettuazione ad apposite articolazioni dell’Agenzia delle Entrate, con competenza su tutto o parte del territorio nazionale, individuate con il Regolamento di amministrazione”. Il Regolamento dell’Agenzia delle Entrate individua appunto i Centri operativi.<br /> <br /> Il Centro provvede a effettuare la verifica della correttezza dell’esito della liquidazione automatizzata ed emette gli atti che riconoscono o negano la spettanza dei rimborsi. Le posizioni da verificare vengono segnalate sulla base di apposite liste elaborate in via centralizzata.<br /> <br /> Nelle eventuali controversie riguardanti gli atti emessi dal Co di Venezia interverrà la Commissione tributaria provinciale nella cui circoscrizione ha sede l’ufficio al quale spettano le attribuzioni sul tributo controverso, che sarà parte del processo dinanzi alle Commissioni tributarie.<br /> <br /> Il provvedimento odierno conferma la possibilità per gli uffici territorialmente competenti, laddove questi dispongano dei necessari elementi conoscitivi, di emettere direttamente gli atti di conferma o diniego dei rimborsi, previo coordinamento con il Centro operativo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Rimborsi da deducibilità Irap al Centro operativo di Venezia.

Una nuova competenza è attribuita dal provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 17 aprile al Centro operativo di Venezia. ...

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Nuova mediazione tributaria.

Via libera all’istituto deflativo che risolve le “mini-liti” fiscali senza ricorrere al giudice. Per la Consulta, sono inammissibili le questioni sollevate da alcune Commissioni tributarie provinciali in merito alla legittimità dell’istituto introdotto per prevenire ed evitare il contenzioso e risolvere senza andare in giudizio e applicabile agli atti dell’Agenzia delle Entrate di valore fino a 20mila euro, notificati dal 2 aprile 2012,.<br /> Così si è espressa la Corte costituzionale, con la sentenza n. 98 del 16 aprile 2014.<br /> <br /> A trovare accoglimento da parte della Corte è stata la sola censura relativa alla disposizione che prevedeva “l’inammissibilità” dei ricorsi depositati in Ctp prima della conclusione del procedimento di mediazione.<br /> Disposizione, peraltro, modificata dall’ultima legge di stabilità. Infatti, per gli atti ricevuti dal contribuente a partire dal 2 marzo scorso, in caso di deposito del ricorso prima dei 90 giorni dall’istanza di mediazione, l’Agenzia delle Entrate può eccepire l’improcedibilità. Se il giudice la rileva, rinvia la trattazione per consentire la mediazione.<br /> <br /> Non ci sono quindi rilievi di incostituzionalità per la mediazione tributaria, l’istituto deflattivo del contenzioso che risolve nella maggior parte dei casi le liti fiscali di valore fino a 20mila euro senza arrivare davanti al giudice, con conseguenti risparmi di tempo e costi sia per il contribuente sia per l’Amministrazione finanziaria.<br /> In diciotto mesi – da aprile 2012 a ottobre 2013 – sono state avviate 125mila mediazioni, di cui circa 72mila sono state chiuse trovando un accordo fra le parti. Numeri che fanno registrare un indice di definizione di oltre il 57%. Quasi il 97% delle richieste di mediazione si chiude in 90 giorni: un risultato significativo anche in termini di celerità dell’azione amministrativa, che incide positivamente sull’intera gestione del contenzioso tributario, riducendo il tasso di “litigiosità”.<br /> Il numero dei ricorsi presentati in commissione tributaria è stimato in discesa di quasi 39 punti percentuali in due anni, passando dagli oltre 159mila del 2011 a meno di 100mila del 2013. La diminuzione considerevole del contenzioso si registra soprattutto sulle liti fino ai 20mila euro, cioè proprio quelle interessate (e probabilmente risolte) dalla mediazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Nuova mediazione tributaria.

Via libera all’istituto deflativo che risolve le “mini-liti” fiscali senza ricorrere al giudice. Per la Consulta, sono inammissibili le ques...

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Infermieri e assistenti sanitari: i contributi viaggiano nell’F24.

Firmata da Agenzia Entrate ed Enpapi la convenzione che consente a chi esercita attività libero professionale di utilizzare il modello F24 per pagare all’Ente i contributi previdenziali e assistenziali, direttamente online o tramite i servizi bancari e postali. L’Agenzia, a breve, provvederà a definire specifici codici tributo.<br /> <br /> Dal prossimo 3 giugno anche gli infermieri e gli assistenti sanitari che esercitano attività libero professionale in forma singola o associata, anche sotto forma di prestazione non abituale o collaborazione coordinata e continuativa, potranno utilizzare il modello F24 per pagare i contributi previdenziali e assistenziali ed effettuare, quindi, con un’unica operazione il versamento delle somme dovute e anche utilizzare eventuali crediti tributari in compensazione.<br /> <br /> Agenzia delle Entrate ed Ente nazionale di Previdenza e Assistenza della professione infermieristica (Enpapi) hanno infatti firmato una convenzione che prevede la possibilità di utilizzare il modello di pagamento unificato ed effettuare così i versamenti dovuti direttamente online, tramite il sito dell’Agenzia, o utilizzando i servizi bancari e postali, senza spese aggiuntive.<br /> L’Agenzia provvederà a breve, su richiesta dello stesso Ente, a definire i codici tributo da indicare nell’F24.<br /> <br /> L’accordo, valido per il triennio 2014-2017, rientra nelle previsioni del Dm 10 gennaio 2014, che ha riconosciuto agli Enti previdenziali di categoria dei professionisti che ne fanno richiesta la possibilità di riscuotere i contributi tramite F24, e segue quella firmata nei giorni scorsi con l’Ente nazionale di Previdenza dei consulenti del lavoro (Enpacl).<br /> <br /> L’intesa Entrate-Enpapi è il frutto di una analisi degli aspetti amministrativi e finanziari della procedura di riscossione dei contributi tramite F24, che ha condotto alla stesura di un testo condiviso che risponde alle esigenze dei professionisti.<br /> Da una parte gli infermieri professionali potranno utilizzare l’agevole sistema dei versamenti unitari, dall’altra l’Ente potrà ottenere informazioni con maggiore tempestività e adottare quindi misure di controllo più immediate ed efficienti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Infermieri e assistenti sanitari: i contributi viaggiano nell’F24.

Firmata da Agenzia Entrate ed Enpapi la convenzione che consente a chi esercita attività libero professionale di utilizzare il modello F24 p...

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