Redditometro, spese medie Istat fuori dall'informativa.

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato l'informativa sul trattamento dei dati personali che accompagna i primi modelli definitivi delle dichiarazioni dei redditi relative al periodo d'imposta 2013 (tra cui il modello 730/2014). Il documento non contiene alcun riferimento alle spese medie Istat, ovvero ai valori di spesa presuntivi ricavati dalle statistiche Istat. L'Agenzia, sembra, quindi, orientata ad accogliere le indicazioni del Garante della privacy, che con il provvedimento del 21.11.2013, aveva dato il via libera al nuovo redditometro, richiedendo tuttavia modifiche con riguardo alle spese medie Istat, che secondo il Garante sono poco riconducibili correttamente ad un individuo. I controlli previsti dal nuovo redditometro partiranno a breve, forse anticipati da una circolare operativa delle Entrate. In quell'occasione, potrebbe essere chiarito con certezza se le spese medie Istat saranno considerate o no.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Redditometro, spese medie Istat fuori dall'informativa.

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Acqua, IVA al 22% se venduta in bottiglia.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione 11/E del 17 gennaio scorso, in risposta ad una società che vende acqua di sorgente o da tavola mediante i normali canali di distribuzione, ha chiarito il corretto trattamento IVA per tale cessione. In particolare, è stato precisato che si applica l'aliquota agevolata al 10% alla cessione e distribuzione attraverso la rete idrica municipale mediante contratti stipulati con il Comune o società autorizzate. L'aliquota agevolata, in sostanza, riguarda solo il servizio pubblico di distribuzione del bene primario. Al contrario, l’acqua “di sorgente”, imbottigliata e disponibile al supermercato, anche se simile per alcune caratteristiche alla “potabile”, sconta l’aliquota IVA ordinaria del 22% così come avviene per le acque minerali. A determinare il livello di tassazione, infatti, non sono tanto le qualità chimiche e microbiologiche del prodotto, ma le modalità con cui questo viene venduto e distribuito.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Acqua, IVA al 22% se venduta in bottiglia.

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Donazione: base imponibile di un immobile.

<b>In caso di donazione, per determinare la base imponibile di un immobile, bisogna fare riferimento alla rendita catastale o al valore venale del bene?</b><br /> <br /> Per la determinazione della base imponibile di un immobile oggetto di donazione, si fa riferimento, in caso di trasferimento della piena proprietà, al valore venale del bene in comune commercio al momento della stipula dell'atto (articolo 14, Dlgs 346/1990). Il valore dichiarato non può essere soggetto a rettifica da parte dell'ufficio, se risulta superiore a quello determinato con il meccanismo della valutazione automatica, ottenuto moltiplicando il valore catastale del bene per determinati coefficienti indicati dalla legge, ad esempio, 110 per la prima casa, 120 per i fabbricati appartenenti ai gruppi catastali A e C, escluse le categorie A/10 e C/1 (articolo 34, comma 5, Dlgs 346/1990).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Donazione: base imponibile di un immobile.

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Incompetenza territoriale: effetti dell’omessa riassunzione del giudizio.

La legge processuale tributaria, approvata con il Dlgs 546/1992, dopo aver individuato all’articolo 4 la competenza delle Commissioni tributarie provinciali in base alla sede dell’ufficio finanziario o del concessionario della riscossione che ha emanato l’atto o avrebbe dovuto emanarlo, e quella della Commissione regionale in base alla circoscrizione in cui è situato il giudice di prima istanza, al successivo articolo 5, secondo comma, statuisce che l’incompetenza della Commissione tributaria è rilevabile, anche d'ufficio, soltanto nel grado al quale il vizio si riferisce.<br /> In questo senso si è espressa la giurisprudenza di Cassazione nella sentenza n. 9392/2007, secondo cui erra la sentenza di appello che ha rilevato l'incompetenza per territorio della Ctp, poiché il relativo vizio può essere dedotto dalla parte o rilevato dal giudice solo nel corso del giudizio di primo grado.<br /> Peraltro, per la sentenza di legittimità n. 24217/2008, se è vero che l’incompetenza territoriale dell’organo finanziario adito è vizio sostanziale che riguarda l’autore dell’atto impugnato e non vizio processuale attinente alla competenza della Commissione adita (in quanto vizio incidendo sulla legittimazione passiva dell’organo medesimo a rispondere davanti al giudice tributario del provvedimento esplicito o implicito adottato sull’istanza del contribuente), è altresì vero che tale requisito si riflette – in quanto strettamente connesso – sulla competenza territoriale della Commissione adita.<br /> <br /> Il terzo comma dell’articolo 5 del Dlgs 546/1992 dispone che la sentenza della Commissione tributaria, che dichiara la propria incompetenza, rende incontestabile sia l'incompetenza dichiarata sia la competenza della Commissione tributaria in essa indicata, se il processo viene riassunto a norma del quinto comma, con l’effetto che la parte può decidere se accettarla (e pertanto, riassumere la controversia innanzi al giudice ritenuto competente) ovvero proporre appello avverso tale statuizione.<br /> In tale ultimo caso, soccorre l’articolo 59 del Dlgs n. 546, rubricato “Rimessione alla commissione provinciale”, ove si prevede che la Commissione tributaria regionale rimette la causa alla commissione provinciale che ha emesso la sentenza impugnata, tra gli altri casi, quando dichiari la competenza declinata o la giurisdizione negata dal primo giudice.<br /> Infatti, occorre rammentare che il successivo quarto comma dell’articolo 5 prevede che non si applicano le disposizioni del codice di procedura civile sui regolamenti di competenza i quali formano oggetto della specifica regolamentazione dettata dall’articolo 42 del codice di rito civile, e tale esclusione è esplicitamente desunta dalla sentenza in commento proprio per la presenza dell’articolo 59, comma 1, lettera a, testé riportato.<br /> <br /> La questione oggetto della pronuncia in commento (Cassazione, sentenza 23125/2013) riguarda la declaratoria giudiziale di incompetenza territoriale avverso un avviso di liquidazione emesso dall’ufficio finanziario per contestare il corrispettivo dichiarato in un atto di compravendita immobiliare in base alla rendita catastale derivante dal classamento del suddetto bene, classamento, però, non allegato a tale atto di riscossione.<br /> Ordunque, la mancata proposizione dell’appello e la mancata riassunzione del processo innanzi al giudice ritenuto competente dalla Commissione adita, ha comportato l'estinzione del processo, con l’effetto che, ai sensi dell’articolo 45, comma 3, Dlgs n. 546, il processo si estingue e rende inefficaci gli atti processuali compiuti, ma non travolge anche l'atto impositivo tributario in quanto esso non è un atto del processo.<br /> <br /> Ulteriore conseguenza ravvisata dalla decisione della Corte regolatrice del diritto che si annota è che la mancata riassunzione determina l'effetto di rendere definitivo il classamento anche in relazione alla posizione della parte processuale onerata della riassunzione, non rilevando che l'atto attributivo del classamento non sia stato a essa direttamente notificato in quanto già portato a conoscenza mediante la notifica dell'avviso di liquidazione che tale classamento aveva richiamato.<br /> <br /> Non si riscontrano precedenti giurisprudenziali negli esatti termini.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Incompetenza territoriale: effetti dell’omessa riassunzione del giudizio.

La legge processuale tributaria, approvata con il Dlgs 546/1992, dopo aver individuato all’articolo 4 la competenza delle Commissioni tribut...

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Sequestro preventivo “inattaccabile” quando “analiticamente” motivato.

Il sequestro preventivo (articolo 12-sexies, legge 356/1992) è congruamente motivato – e non basato su mere “clausole di stile” – se è fondato su plurimi dati di riferimento, quali l’anno in oggetto, le dimensioni del nucleo familiare, la regione geografica in questione e la professione dell’indagato.<br /> Questo il principio di diritto desumibile dalla sentenza della Cassazione, quinta sezione penale, n. 570, dell'8 gennaio.<br /> <br /> I fatti<br /> Al centro della controversia vi era il ricorso di un indagato contro l’ordinanza con la quale il tribunale del riesame di Reggio Calabria aveva confermato il provvedimento del Gip della stessa sede, di rigetto della richiesta di dissequestro di beni del predetto, sottoposti a sequestro preventivo, ex articolo 12-sexies, legge 356/1992.<br /> L’ordinanza era stata emessa in sede di rinvio, in quanto un precedente provvedimento di rigetto dello stesso tribunale era stato annullato dalla Cassazione, sul rilievo che, a fronte di una consulenza di parte in cui si sosteneva la mancanza di sproporzione tra redditi del proposto e beni acquistati, il tribunale reggino aveva, con motivazione apparente, osservato che il contrasto tra l’assunto dell’accusa e quello della difesa sarebbe stato superato attraverso una perizia contabile da espletarsi nel giudizio di merito.<br /> <br /> Nel provvedimento impugnato emergeva che, anche a considerare alcuni introiti del nucleo familiare dell’indagato, evidenziati nella consulenza di parte e non presi in considerazione dall’ordinanza – ossia il reddito della madre, insegnante elementare, e il corrispettivo di 9.500 euro percepito dalla stessa madre, nel 2004, dalla vendita di un garage – il giudizio di sproporzione non risultava modificato, non essendo giustificato l’abbattimento del 15%, operato dal perito di parte, dei valori per spesa media mensile, necessaria alle ordinarie esigenze di vita della famiglia dell’indagato, valori ricostruiti nel provvedimento di sequestro sulla base di specifici parametri (anno di riferimento, nucleo familiare di cinque persone, regione geografica – la Calabria – e ruolo di imprenditore del soggetto in questione).<br /> <br /> Il ricorso<br /> L’interessato ricorreva, allora, presso la Corte suprema deducendo il vizio di motivazione apparente, non avendo – a suo dire – il tribunale motivato, se non con clausole di stile, né l’ininfluenza degli ulteriori redditi evidenziati sul giudizio di sproporzione tra entrate e acquisti effettuati né il privilegio accordato ai valori per spesa media mensile, necessaria alle ordinarie esigenze di vita della famiglia, ricostruiti dalla polizia giudiziaria, rispetto a quelli indicati dal consulente tecnico di parte.<br /> <br /> La pronuncia<br /> I giudici di legittimità riconoscono come, secondo il tribunale, il consulente della parte aveva ritenuto la congruità degli acquisti rispetto alle entrate, sia considerando gli ulteriori redditi della famiglia, in sé peraltro assai modesti, sia, soprattutto, abbattendo del 15% la spesa di mantenimento del nucleo familiare dell’indagato, a fronte di una ricostruzione della spesa da parte della polizia giudiziaria fondata sui richiamati plurimi dati di riferimento.<br /> Quest’ultima ricostruzione è stata legittimamente privilegiata dal tribunale, in quanto ancorata a parametri oggettivi e controllabili, a differenza di quella, comportante un ingiustificato abbattimento del 15%, prospettata dal perito di parte.<br /> Quindi, la reiezione del ricorso, non sostanziandosi la motivazione adottata dal tribunale reggino in mere “clausole di stile”.<br /> <br /> Osservazioni<br /> L’articolo 12-sexies della legge 356/1992 prevede una particolare ipotesi di sequestro e di confisca obbligatoria, che colpisce il denaro, i beni o le altre utilità di cui il condannato, per determinati gravi reati, non possa giustificare la provenienza e di cui, anche per interposta persona fisica o giuridica, risulti essere titolare o avere la disponibilità a qualsiasi titolo in valore sproporzionato al proprio reddito, dichiarato ai fini delle imposte sul reddito o alla propria attività economica.<br /> <br /> La Corte di cassazione (pronuncia n. 10549/2009) si è espressa sull’argomento stabilendo che le misure previste dall’articolo 12-sexies non sono subordinate all’accertamento di un “nesso eziologico” tra i reati tassativamente enunciati nella norma di riferimento e i beni oggetto del sequestro e della seguente confisca, dal momento che vige ex lege una “presunzione di accumulazione”, che prescinde dalla circostanza che tali beni siano o meno derivati dal reato per il quale si procede.<br /> Secondo i commi 2 e 2-ter della norma in esame, in particolare, è necessario attivare un procedimento valutativo che porti alla dimostrazione dell’esistenza di una “evidente sproporzione” tra i beni di cui si ha la disponibilità e le fonti di reddito.<br /> <br /> Nella sentenza in esame, detta operazione è stata correttamente attuata da parte dei giudici calabresi, i quali hanno preso effettivamente in considerazione, oltre alle evidenze reddituali, anche tutte le altre circostanze che concernevano la situazione reddituale dell’indagato, così da superare le contestazioni generiche opposte dalla difesa di quest’ultimo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sequestro preventivo “inattaccabile” quando “analiticamente” motivato.

Il sequestro preventivo (articolo 12-sexies, legge 356/1992) è congruamente motivato – e non basato su mere “clausole di stile” – se è fonda...

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Quesito: come funziona la ritenuta d'acconto?

Sto seguendo un corso di formazione certificato, nel frattempo sto valutando come muovermi sul mercato e naturalmente stò valutando cosa farò .<br /> Vi chiedo un'informazione, sull'opportunità di collaborare con varie aziemde del settore, in  RITENUTA D'ACCONTO.<br /> In merito alla Ritenuta d'acconto volevo sapere:<br /> -al di la dei primi 5000€ per i quali non si deve dichiarare nulla, una volta superata la cifra citata si devono pagare i contributi Inps, vorrei sapere quanto e in che modo. Facciamo una simulazione.<br /> -- emetto ricevute in Ritenuta per 22.000€ complessivi nel 2014= che tipo di Tasse/Imposte pagerò?, in qunto tempo le devo pagare? Come?

Quesito: come funziona la ritenuta d'acconto?

Sto seguendo un corso di formazione certificato, nel frattempo sto valutando come muovermi sul mercato e naturalmente stò valutando cosa far...

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Mancano ritenute e versamenti: due violazioni, due sanzioni.

La Corte ribadisce che in tema di sanzioni per le violazioni nella materia della riscossione delle imposte sui redditi, qualora il contribuente abbia omesso di effettuare le ritenute alla fonte sui compensi corrisposti a lavoratori dipendenti e di versare l’importo delle trattenute non operate in tesoreria, è configurabile il concorso tra le sanzioni previste dal D.Lgs. n. 471 del 1997, artt. 13 e 14, sia per la diversità delle condotte punite, sia per il tenore dello stesso art. 14 che nel prevedere per chi non esegue, in tutto o in parte, le ritenute alla fonte, l’applicazione della sanzione amministrativa pari al venti per cento dell’ammontare non trattenuto, “salva l’applicazione delle disposizioni dell’art. 13 per il caso di omesso versamento” ricorre alla tecnica normalmente adoperata in tema di concorso apparente di norme (ai sensi dell’art. 15 cod. pen.; cfr. Cass. 22855/2010; 13757/2013.<br /> <br /> Sentenza n. 28540 del 20 dicembre 2013 (udienza 29 ottobre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cappabianca Aurelio – Est. Cigna Mario<br /> D.Lgs. n. 471 del 1997, artt. 13 e 14 – Sanzioni violazioni riscossione imposte sui redditi – Omissione effettuazione e versamento ritenute a lavoratori dipendenti – Concorso sanzioni

Mancano ritenute e versamenti: due violazioni, due sanzioni.

La Corte ribadisce che in tema di sanzioni per le violazioni nella materia della riscossione delle imposte sui redditi, qualora il contribue...

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Locazioni commerciali: canoni non riscossi.

<b>L'inquilino non mi sta pagando l'affitto. Dovrò dichiarare i canoni non riscossi, trattandosi di immobile non a uso abitativo?</b><br /> <br /> Gli affitti non percepiti, nel caso di locazioni a uso abitativo, possono non essere dichiarati dal momento della conclusione del procedimento di convalida dello sfratto per morosità del conduttore (articolo 26, comma 1, del Tuir). Nella diversa ipotesi di locazioni di immobili per uso diverso da quello abitativo, i canoni vanno invece sempre dichiarati, così come risultano dal contratto di locazione, anche se non percepiti, in quanto, in tal caso, rileva il momento formativo del reddito e non quello percettivo (circolare ministeriale 150/1999).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Locazioni commerciali: canoni non riscossi.

L'inquilino non mi sta pagando l'affitto. Dovrò dichiarare i canoni non riscossi, trattandosi di immobile non a uso abitativo? Gli...

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Registro: atto ricognitivo ok se ha i requisiti della denuncia.

La presentazione dell’atto ricognitivo per la registrazione può costituire una forma alternativa di adempimento dell’obbligo di denuncia previsto dall’articolo 19 del Dpr 131/1986 (Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro) tutte le volte in cui sia in grado di garantire l’interesse dell’Erario al corretto esercizio del potere impositivo.<br /> <br /> La questione, affrontata dalla risoluzione 7/E del 14 gennaio 2014, è sorta in quanto, diversamente da quanto prevede la lettera della norma, è in uso da parte dei notai la prassi di registrare un primo atto pubblico, sul quale viene applicata l’imposta di registro in misura fissa e, al verificarsi dell’evento che dà luogo alla modifica dell’originaria tassazione, un secondo atto pubblico in relazione al quale corrispondono le imposte di registro dovute in misura proporzionale.<br /> L’ufficio fa scontare all’atto ricognitivo l’imposta di registro in misura fissa (generando una compensazione sulle imposte pagate dal notaio), richiede una denuncia di avveramento della condizione e, a seguito della sua presentazione da parte del notaio, notifica alle parti l’avviso di liquidazione dell’imposta proporzionale dovuta (e già riscossa).<br /> <br /> L’articolo 19 prevede, invece, che taluni eventi (come l’avveramento della condizione sospensiva, l’esecuzione dell’atto prima dell’avveramento della stessa) siano denunciati, dalle parti contraenti o i loro aventi causa o da coloro nel cui interesse è stata richiesta la registrazione, all’ufficio che ha registrato l’atto al quale si riferiscono entro venti giorni dal loro verificarsi.<br /> In tal modo, si porta l’ufficio a conoscenza di determinate situazioni che danno luogo alla liquidazione di un’imposta ulteriore rispetto a quella inizialmente corrisposta.<br /> <br /> L’Agenzia ha ritenuto che l’atto ricognitivo sia idoneo ad assolvere anche al predetto obbligo di denuncia, sostituendosi alla stessa, quando risulti esplicitamente il suo collegamento al primo atto e siano rispettate le condizioni e i termini previsti dall’articolo 19.<br /> In particolare lo stesso:<br /> dovrà essere presentato per la registrazione entro venti giorni dall’avveramento della condizione sospensiva o dal verificarsi dell’evento ulteriore<br /> la registrazione dovrà avvenire presso l’ufficio dove è stato registrato il primo atto.<br /> Il termine di venti giorni dovrà essere rispettato anche nel caso di registrazione telematica, in cui è solitamente previsto il diverso termine di trenta giorni.<br /> Nell’ipotesi di registrazione tardiva (oltre i venti giorni) si applicheranno le regole generali relative al ravvedimento operoso (circolare 192/1998, par. 3).<br /> <br /> L’atto ricognitivo sarà soggetto a registrazione con applicazione dell’imposta principale in misura fissa in quanto atto privo di contenuto patrimoniale.<br /> Sulla base dell’atto ricognitivo, l’ufficio liquiderà l’imposta complementare dovuta in base all’atto originario e in conseguenza degli eventi sopravvenuti e notificherà alle parti un apposito avviso di liquidazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Registro: atto ricognitivo ok se ha i requisiti della denuncia.

La presentazione dell’atto ricognitivo per la registrazione può costituire una forma alternativa di adempimento dell’obbligo di denuncia pre...

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Fuoristrada con agevolazione ma solo se il bene è strumentale.

 In tema di agevolazioni fiscali volte ad ottenere il credito d’imposta, di cui alla legge n. 388 del 2000, al fine di individuare, ai fini fiscali, le qualità del bene costituente oggetto di investimento agevolabile, ben può farsi riferimento al requisito della sussistenza del rapporto di inerenza dettato dal DPR n. 917 del 1986, art. 75 (TUIR, nella numerazione vigente ratione temporis) in tema di deducibilità delle spese, nella parte in cui (comma 5), prevede che le spese e gli altri componenti negativi sono deducibili se e nella misura in cui si riferiscono ad attività e beni da cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono alla formazione del reddito di impresa. In particolare, l’art. 121 bis (ora 164) del cit. T.U.I.R., con riguardo ai veicoli, ne prevede la deducibilità integrale dei costi e delle spese solo per alcuni tipi e cioè per quelli esclusivamente strumentali all’esercizio dell’attività propria dell’impresa, mentre per i costi relativi ad ogni altro veicolo (salva la diversa percentuale prevista per l’attività di agente di commercio) è prevista una limitazione percentuale della deducibilità per il 50%. Alla luce di quanto esposto, pertanto, l’acquisto di un veicolo può ritenersi investimento agevolabile, per l’intero costo, solo quando si dimostri la sua strumentalità esclusiva all’esercizio dell’impresa. L’onere di tale dimostrazione, vertendosi in ipotesi di riconoscimento del credito di imposta, incombe a carico di chi invoca la sussistenza dei relativi presupposti, ovvero del contribuente.<br /> <br /> Sentenza n. 28532 del 20 dicembre 2013 (udienza 29 ottobre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cappabianca Aurelio – Est. Crucitti Roberta<br /> L. n. 388 del 2000 – Agevolazioni fiscali aree svantaggiate – Riconoscimento credito d’imposta – Requisiti bene strumentale –Criterio inerenza del bene ex art. 75, D.P.R. n. 917 del 1986 – Acquisto veicolo – Requisiti per deducibilità integrale costi – Onere della prova sul contribuente

Fuoristrada con agevolazione ma solo se il bene è strumentale.

 In tema di agevolazioni fiscali volte ad ottenere il credito d’imposta, di cui alla legge n. 388 del 2000, al fine di individuare, ai fini ...

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