Ex minimi, accorgimenti per la compilazione degli studi di settore.

I contribuenti che sono fuoriusciti dal regime dei minimi, assorbito, a partire dal periodo d'imposta 2012, dal regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, e che esercitino, come attività prevalente, un'attività economica per la quale è prevista l'applicazione degli studi di settore, devono prestare attenzione nel compilare il relativo modello. Il regime dei "minimi" prevede, infatti, che i ricavi, i compensi e le spese sostenute, che hanno già concorso a formare il reddito durante il periodo in cui si era "minimi", non assumono rilevanza nella determinazione del reddito dei periodi di imposta successivi sottoposti al regime ordinario, anche se di competenza di tali periodi. Al contrario, quei componenti che, pur di competenza del periodo soggetto al regime dei "minimi", non hanno concorso a formare il reddito imponibile del periodo stesso, assumono rilevanza nei periodi di imposta successivi nel corso dei quali si verificano i presupposti.

Ex minimi, accorgimenti per la compilazione degli studi di settore.

I contribuenti che sono fuoriusciti dal regime dei minimi, assorbito, a partire dal periodo d'imposta 2012, dal regime fiscale di vantag...

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Ivafe, dal 2014 non si applicherà a oro e valute estere.

La legge europea bis 2013, all'art. 7, prevede alcune modifiche alla disciplina dell'Ivafe, l'imposta sulle attività finanziarie detenute all'estero. Per l'anno d'imposta 2013, l'aliquota prevista per l'Ivafe è pari all'1,5 per mille del valore delle attività finanziarie detenute all'estero e coincide, così, con quella dell'imposta di bollo sulle attività finanziarie detenute in Italia. La principale differenza tra le due imposte riguarda invece il presupposto oggetto, che nel caso dell'Ivafe è più ampio. Con le novità apportate dalla Legge europea bis 2013, a partire dal 1° gennaio 2014, l'Ivafe non colpirà più i metalli preziosi allo stato grezzo o monetato e le valute estere ed il presupposto oggettivo di applicazione dell'Ivafe coinciderà con quello dell'imposta di bollo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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730/2013 senza sostituto, termine del 30 settembre non perentorio.

I CAF ed i professionisti abilitati che riceveranno il modello 730/2013 "Situazioni particolari" da parte dei lavoratori dipendenti privi di sostituto d'imposta ma con esito contabile della dichiarazione a credito, non applicheranno con rigore la scadenza del 30 settembre nell'accettare la documentazione dei contribuenti. S'impegnano, comunque, a rispettare la scadenza del 25 ottobre per la presentazione telematica delle dichiarazioni elaborate all'Agenzia delle Entrate. Sarà, quindi, un rinvio informale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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Srls, il modello standard di statuto deve intendersi già corretto.

Con una nota diffusa ieri 18 settembre, il Consiglio nazionale del Notariato ha affermato che la società a responsabilità semplificata (Srls) può essere costituita anche senza che venga modificato, con un nuovo decreto, il modello standard di atto costitutivo individuato dal D.M. n.138/2012 per recepire le novità apportate dal D.L. n. 76/2013. Il modello di cui al D.M. n.138/2012 "deve intendersi immediatamente modificato nelle clausole incompatibili con il D.L. n. 76/2013, le quali dovranno pertanto essere omesse". Il D.L. n. 76/2013 ha introdotto le seguenti novità: i soci delle Srls possono essere solo persone fisiche, ma di qualsiasi età (non più under 35); gli amministratori delle Srls possono anche non essere soci (prima gli amministratori dovevano essere anche soci); le clausole dell'atto costitutivo standard sono "inderogabili".<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Consiglio Nazionale del Notariato</i>

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Iva, non ci sono risorse per scongiurare l'aumento.

Risolta la questione IMU, almeno in parte, si accende il dibattito all'interno del Governo sulla possibilità dell'aumento dell'IVA ordinaria dal 21% al 22% a partire dal 1° ottobre. Il Governo non ha ancora preso una posizione ufficiale in merito, ma ha fatto sapere che non ci sono le risorse sufficienti per coprire sia il mancato aumento dell'IVA sia la cancellazione della seconda rata dell'IMU di dicembre per abitazione principale, terreni agricoli, alloggi popolari e immobili invenduti dei costruttori. Ad ogni modo, si lavora anche ad una rimodulazione del paniere Iva da far scattare con la Legge di Stabilità 2014 dal prossimo 1° gennaio.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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Bonus mobili, detrazione risparmio energetico e ristrutturazione: i chiarimenti.

L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 29/E pubblicata ieri 18 settembre 2013, ha fornito chiarimenti sulla norma del D.L. n. 63/2013 che ha sancito la proroga, fino al 31.12.2013, delle detrazioni d’imposta previste per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici e per quelli di ristrutturazione edilizia, le cui aliquote sono state innalzate rispettivamente dal 55 al 65% e dal 36 al 50% a partire dalle spese sostenute dal 6 giugno 2013. La Circolare ha fornito precisazioni anche sul bonus arredi del 50% per le spese di acquisto di mobili ed elettrodomestici sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 purché collegate alla detrazione per ristrutturazioni edilizie con spese sostenute dal 26 giugno 2012. In particolare, nell’ottica di semplificare la fruizione del bonus arredi, la circolare ha chiarito che il pagamento può essere effettuato non solo con bonifico bancario o postale, ma anche mediante carta di credito o di debito. L’importo agevolabile è pari a 10.000 euro per unità immobiliare.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Bonus mobili, detrazione risparmio energetico e ristrutturazione: i chiarimenti.

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Tobin tax, firmato il nuovo decreto.

È stato pubblicato sul sito del dipartimento delle Finanze, il decreto del ministro dell’Economia del 16 settembre 2013, in corso di pubblicazione sulla Gazzetta ufficiale, che riforma l’imposta sulle transazioni finanziarie, la cosiddetta Tobin tax. Infatti, essendosi chiusa il 30 agosto la raccolta di osservazioni degli operatori, alcuni suggerimenti, considerati validi, sono stati recepiti nel decreto 16 settembre 2013. tale decreto modifica, così, il precedente decreto Mef del 21 febbraio 2013. Nel provvedimento sono stati inseriti anche i chiarimenti già forniti con le Faq pubblicate sul sito del ministero dell’Economia e delle Finanze durante l’estate, in modo da dare certezza al contribuente.

Tobin tax, firmato il nuovo decreto.

È stato pubblicato sul sito del dipartimento delle Finanze, il decreto del ministro dell’Economia del 16 settembre 2013, in corso di pubblic...

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Assegno di mantenimento per i figli.

<b>Il Tribunale ha omologato la separazione con mia moglie, consensuale, imponendomi di corrispondere una somma mensile a titolo di assegno di mantenimento per i figli. Posso portarmi la stessa in deduzione dal reddito?</b><br /> <br /> Il Testo unico delle imposte sui redditi esclude espressamente la deducibilità degli assegni periodici corrisposti al coniuge ma destinati al mantenimento dei figli (articolo 10, comma 1, lettera c, Dpr 917/1986). Sono invece deducibili gli assegni alimentari periodici corrisposti in forza di testamento o di donazione modale e alle persone indicate nell'articolo 433 del codice civile (tra cui rientrano anche i figli legittimi o legittimati o naturali o adottivi), nella misura in cui risultino da provvedimenti dell'autorità giudiziaria (articolo 10, comma 1, lettera d, del Dpr 917/1986). È invece sempre deducibile dal reddito quanto corrisposto periodicamente al coniuge, in conseguenza di separazione o divorzio, sempre nei limiti in cui un provvedimento giudiziario abbia statuito in merito (articolo 156 cc, applicabile anche ai casi di separazione consensuale). Qualora però gli assegni siano destinati, oltre al coniuge, anche al mantenimento dei figli, ma non sia specificato in che misura, sarà ammessa la deducibilità limitatamente al 50% (articolo 3 del Dpr 42/1988).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Assegno di mantenimento per i figli.

Il Tribunale ha omologato la separazione con mia moglie, consensuale, imponendomi di corrispondere una somma mensile a titolo di assegno di ...

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Non c’è violazione di domicilio quando l’attività si svolge in casa.

Per accedere ai locali del contribuente adibiti promiscuamente ad attività commerciale o professionale e ad abitazione, la Guardia di finanza necessita di un’autorizzazione della competente procura della Repubblica, non motivata però con l’individuazione e l’enunciazione di gravi indizi che inducono a ritenere violate le norme tributarie (articolo 52, comma 1 e 2, Dpr 633/1972).<br /> Lo ha affermato la Cassazione con la sentenza n. 20551 del 6 settembre.<br /> <br /> I fatti<br /> A seguito di processo verbale di constatazione della Guardia di Finanza, l’ufficio di Catania emetteva un avviso di accertamento per l’anno 1998, con il quale contestava al contribuente l’omessa dichiarazione di maggiori ricavi e l’indebita contabilizzazione di costi, e liquidava maggiori imposte (Irpef, addizionale regionale, Irap e contributo al Ssn), oltre alle relative sanzioni.<br /> <br /> Il signor X impugnava l’avviso e la Commissione tributaria provinciale adita accoglieva il ricorso per difetto di motivazione dell’atto impositivo a carattere meramente indiziario degli elementi posti a base dell’accertamento.<br /> <br /> Diversa la sorte in appello. Il Collegio della sezione staccata di Catania accoglieva il gravame dell’Agenzia delle Entrate, in quanto rilevava che, sotto il profilo motivazionale, l’avviso di accertamento fosse basato su un pvc (processo verbale di constatazione) sottoscritto anche dal contribuente e nel quale erano compiutamente evidenziati tutti i rilievi contestati, e, nel merito della pretesa impositiva, che non sussisteva contraddizione tra l’affermazione dell’ufficio, circa il mancato rinvenimento di diversi contratti di vendita di veicoli, e i dati risultanti dallo stesso processo verbale (dalla cui lettura, infatti, emergeva che erano state rinvenute copie di contratti, consistenti in fogli prestampati con i dati identificativi della ditta verificata e in dettaglio: marca, tipo e targa della vettura oggetto della transazione, dati del cliente e importi corrisposti).<br /> <br /> Il contribuente ha proposto ricorso per cassazione, lamentando, tra l’altro, (ex articolo 360 del codice di procedura civile, n. 4) violazione e falsa applicazione dell’articolo 33, Dpr 600/1973 e dell’articolo 52, Dpr 633/1972, in quanto, nel corso della verifica fiscale, si era proceduto a un accesso presso la sua abitazione, sulla base di un’autorizzazione della Procura della Repubblica di Catania “assolutamente priva della indicazione dei gravi indizi di violazioni”, prescritta appunto dall’articolo 52.<br /> Di conseguenza, a parere del contribuente, gli elementi posti a base dell’accertamento non potevano essere utilizzati.<br /> <br /> La Corte, rigettando il ricorso, ha affermato che “… l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica, prescritta dall’articolo 52 citato, commi 1 e 2, ai fini dell’accesso in locali adibiti anche ad abitazione del contribuente o a locali diversi (cioè adibiti esclusivamente ad abitazione), è subordinata alla presenza di gravi indizi di violazioni soltanto in quest’ultimo caso, e non anche quando si tratti di locali ad uso promiscuo…”.<br /> <br /> Osservazioni<br /> La Cassazione prima fornisce un’interpretazione delle disposizioni contenute nell’articolo 33, Dpr 600/1973, e nell’articolo 52, Dpr 633/1972, poi, rinviando anche ad altri precedenti, chiarisce l’accezione di “uso promiscuo”, evidenziando che, in punto di fatto, nella fattispecie sottoposta al suo esame, il contribuente non ha neppure precisato il sito specifico (parlando genericamente di accesso “nell’abitazione”) dove era stata eventualmente trovata e acquisita la documentazione rilevante.<br /> <br /> In ossequio ai principi costituzionali (ex articolo 14 della Costituzione, il domicilio è inviolabile, nel senso sia di divieto di eseguire ispezioni o perquisizioni o sequestri se non nei casi e modi stabiliti dalla legge secondo le garanzie prescritte per la tutela della libertà personale, sia di eseguire accertamenti e ispezioni a fini fiscali, pur se regolati da leggi speciali), l’articolo 52 del Dpr 633/1972 (applicabile anche ai fini dell’accertamento delle imposte sui redditi dal richiamo operato dall’articolo 33, comma 1, Dpr 600/1973), stabilisce che:<br /> per l’accesso ai locali adibiti “anche ad abitazione” del contribuente da parte dei funzionari dell’Amministrazione finanziaria (o dei militari della Guardia di finanza), è sufficiente l’autorizzazione del procuratore della Repubblica (comma 1)<br /> per l’accesso, invece, “in locali diversi” da quelli indicati nel primo comma (quindi, per l’accesso in locali destinati esclusivamente ad abitazione), l’autorizzazione del procuratore della Repubblica può essere richiesta e rilasciata “soltanto in caso di gravi indizi di violazioni delle norme” fiscali (cfr Cassazione 9611/2008) e “allo scopo di reperire libri, registri, documenti, scritture ed altre prove delle violazioni” (comma 2).<br /> <br /> La semplice autorizzazione del procuratore della Repubblica è stata prevista dal legislatore come opportuno filtro preventivo all’azione accertativa in entrambe le fattispecie, perché le stesse coinvolgono il “domicilio inviolabile” del contribuente. Ma non senza differente intensità.<br /> Infatti, per l’accesso in locali a uso esclusivamente abitativo, la norma richiede non solo l’autorizzazione, ma anche la sussistenza di specifiche finalità e particolari presupposti giustificativi dell’ingresso domiciliare (cfr Cassazione 19690/2004).<br /> <br /> Se, quindi, l’autorizzazione prevista per i locali a uso promiscuo, in assenza di presupposti fissati ex lege è un mero adempimento procedimentale, per l’opportunità che l’accesso trovi l’avallo dell’autorità giudiziaria, diversamente, la sussistenza di gravi indizi di violazione tributaria, oltre a essere un requisito direttamente fissato dalla legge, rappresenta un quid pluris rispetto all’autorizzazione, conferendole la portata di provvedimento valutativo della ricorrenza, nella concreta vicenda, di specifici presupposti giustificativi dell’ingresso nell’abitazione (cfr Cassazione 16424/2002).<br /> <br /> Escluso quindi che, nella fattispecie sottoposta al vaglio della Corte, vi sia stato accesso all’abitazione del contribuente, non avendo questi neppure indicato il luogo nel quale era stata reperita la documentazione, i giudici di piazza Cavour hanno ribadito l’orientamento consolidato di legittimità, secondo il quale si è in presenza di locali a uso promiscuo quando “… la relativa destinazione … sussiste … non soltanto nell’ipotesi in cui i medesimi ambienti siano contestualmente utilizzati per la vita familiare e per l’attività professionale, ma ogni qual volta l’agevole possibilità di comunicazione interna consenta il trasferimento dei documenti propri dell’attività commerciale nei locali abitativi …” (cfr Cassazione 2444/2007 e 10664/1998: con possibilità di avere i documenti “… sotto mano per ogni evenienza, e nel contempo però detenerli in stanze abitualmente destinate al sonno, o ai pasti”).<br /> Legittimo allora l’accesso e salvo il conseguente avviso di accertamento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Non c’è violazione di domicilio quando l’attività si svolge in casa.

Per accedere ai locali del contribuente adibiti promiscuamente ad attività commerciale o professionale e ad abitazione, la Guardia di finanz...

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Studi settore: il Fisco risponde attento agli effetti della crisi.

Nella circolare n. 30/E di oggi, sono contenute, diverse novità: la possibilità concessa agli ex “minimi’di non compilare il nuovo quadro “T-congiuntura economica” segnalando tale comportamento nel campo annotazioni di Gerico e usufruire, così, dei correttivi “crisi”; nessun modello per chi esercita attività “ostacolate” dal sisma 2012 e che risulta essere “in un periodo di non normale svolgimento”; modello sì – applicazione no, per i contribuenti che, avendo cessato l’attività prevalente, quella da cui hanno ricavato di più nel corso del 2012, si trovano in una situazione assimilabile al “periodo di non normale svolgimento dell’attività”.<br /> In quest’ultimo caso, gli interessati dovranno presentare il modello relativo allo studio di settore riguardante l’attività maggiormente “remunerativa” nel periodo d’imposta considerato, prescindendo dalla circostanza che sia quella cessata, e poi, nelle “note aggiuntive” di Gerico, potranno specificare il perché della loro esclusione dall’applicazione degli studi di settore.<br /> <br /> Ex minimi<br /> Per avvalersi dei correttivi anticrisi, approvati con Dm 23 maggio 2013, gli esercenti attività d’impresa devono compilare il quadro “T-congiuntura economica”, del modello di comunicazione dei dati rilevanti ai fini degli studi di settore: e questo dovrebbero fare anche gli ex minimi, cioè, ad esempio, coloro che, nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2011, sono fuoriusciti dal regime agevolato.<br /> Ma, tra il dire e il fare……, infatti, questi contribuenti, nei periodi d’imposta precedenti, hanno usufruito di obblighi contabili così ridotti che, a oggi, non consentono di risalire ai dati fondamentali per il calcolo dei “correttivi crisi”; quindi, non possono compilare il richiamato quadro T e, in tal modo, si precludono la possibilità di accesso ai correttivi che necessitano di tali informazioni.<br /> Tanto premesso, l’Agenzia condivide la soluzione proposta al quesito rivoltole: i contribuenti in argomento possono ovviare a tale limitazione fornendo le indicazioni in merito al comportamento adottato attraverso la sezione relativa alle annotazioni di Gerico 2013.<br /> <br /> “Periodi di non normale svolgimento dell’attività”<br /> Tra i quesiti posti ai tecnici del Fisco ce ne sono due che puntano a chiarire se determinate situazioni possono rientrare nelle cause di esclusione, sia dalla presentazione sia dall’applicazione degli studi di settore, come ad esempio, in seguito al sisma 2012, i danni ai locali destinati all’attività d’impresa o di lavoro autonomo che li rendono inidonei all’uso, oppure, i danni rilevanti alle scorte di magazzino che causano la sospensione prolungata della produzione. Ebbene sì, per l’Agenzia è possibile ritenere che i contribuenti interessati abbiano “vissuto” un periodo di non normale svolgimento dell’attività e siano, di conseguenza, non accertabili sulla base delle risultanze degli studi di settore ed esonerati, per l’annualità di imposta 2012, in quanto residenti in uno dei comuni interessati dal sisma, dalla presentazione del relativo modello.<br /> Un’altra ipotesi prospettata è quella di chi, nel corso dell’anno d’imposta 2012, ha cessato l’attività prevalente, continuando a esercitarne un’altra secondaria meno remunerativa non rientrante nel medesimo studio di settore e, quindi, ritiene di essere escluso dall’applicazione degli studi, in quanto in un “non normale periodo di svolgimento dell’attività”. Tale ipotesi conduce ad affermare l’esclusione dall’applicazione degli studi di settore. In questo caso, però, la circolare ricorda che l’articolo 1, comma 19, della legge 296/2006 ha previsto la compilazione del modello anche per i soggetti esclusi dall’applicazione degli stessi in conseguenza di un periodo di non normale svolgimento dell’attività, pertanto, i contribuenti in tali condizioni, dovranno presentare comunque il modello relativo allo specifico studio di settore per l’attività che ha portato i maggiori ricavi/compensi durante il periodo d’imposta considerato, specificando poi, nelle “note aggiuntive” di Gerico, la circostanza che ha consentito di ricondurre la situazione dell’impresa a una causa di esclusione dall’applicazione degli studi.<br /> <br /> Credito d’imposta per il gasolio per autotrazione<br /> Nella circolare n. 23/E, del 15 luglio scorso, è stato precisato che, a seguito della modifica normativa intervenuta nel 2012 in relazione al credito d’imposta per il gasolio per autotrazione, il valore da prendere in considerazione ai fini della compilazione del rigo X04 dello studio di settore degli autotrasportatori (VG68U) è quello riportato nella colonna 1, del rigo RU23 di Unico 2013 (ammontare del credito concesso nell’anno 2012 per consumi di gasolio effettuati dall’impresa nel 2011) e non, invece, l’importo del rigo RU23 colonna 2 (ammontare del credito concesso nell’anno 2012 per consumi di gasolio effettuati nei primi tre trimestri del 2012).<br /> I contribuenti che, prima del chiarimento di prassi, si erano adeguati al risultato di Gerico, compilando erroneamente il rigo X04, hanno chiesto all’Agenzia se fosse consentito alle imprese di “ravvedersi” senza sanzioni e maggiorazioni, entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta 2012 (30 settembre 2013), versando le somme eventualmente dovute in più per effetto della precisazione contenuta nella circolare n. 23/E.<br /> Secondo l’Amministrazione, i contribuenti che, per correggere l’eventuale errore nella compilazione del rigo X04, si sono adeguati al nuovo risultato dello studio di settore potevano non applicare maggiorazioni sulle somme eventualmente dovute in più per effetto del ricalcolo, se il relativo versamento è avvenuto entro i termini lunghi previsti dall’articolo 17, comma 2, del Dpr 435/2001, vale a dire entro il 20 agosto 2013.<br /> <br /> La circolare n. 30/E, in sostanza, fornisce uno spaccato delle principali problematiche segnalate dai contribuenti, con risposte che tengono conto, quando ci vuole, degli effetti della crisi economica.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Studi settore: il Fisco risponde attento agli effetti della crisi.

Nella circolare n. 30/E di oggi, sono contenute, diverse novità: la possibilità concessa agli ex “minimi’di non compilare il nuovo quadro “T...

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