Minimi, un regime riservato a pochi.

Durante la manifestazione di Telefisco online del 18 ottobre 2011 sono pervenuti molti quesiti in merito alle novità sul regime dei minimi. In particolare, è stato chiarito che i soggetti che fuoriescono dal regime dei minimi perché hanno iniziato l’attività prima del 1° gennaio 2008 o perché superano gli indici dimensionali possono recuperare l’Iva relativa ai beni ammortizzabili per i quinti mancanti al compimento del quinquennio. L’importo della rettifica rappresenta un credito recuperabile nel 2012 che potrà essere compensato anche con i quinti della rettifica Iva a sfavore, che il contribuente minimo ha determinato al momento dell’accesso. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Minimi, un regime riservato a pochi.

Durante la manifestazione di Telefisco online del 18 ottobre 2011 sono pervenuti molti quesiti in merito alle novità sul regime dei minimi. ...

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Accesso al pensionamento anticipato: requisiti richiesti dal 2013.

Domanda<br />In merito alle finestre pensionabili future: un dipendente che maturera' quota 97 entro il 30 settembre 2013, la sua finestra pensionabile scatterà 12 mesi dopo oppure 12 mesi + xxx mesi di aspettativa di vita? In mezzo alle continue manovre del Governo non mi è piu' chiaro quale sia il requisito nel caso di pensione di anzianita' maturata con le quote a partire dal 2013.<br /><br />Risposta<br />Con riguardo ai lavoratori dipendenti del settore privato, per il periodo dal 1° gennaio 2013 al 31 dicembre 2014, i requisiti per l'accesso al pensionamento anticipato sono così stabiliti:<br />a) somma dell'età anagrafica e dell'anzianità contributiva pari al quoziente "97";<br />b) età anagrafica minima per la maturazione del requisito pari a 61 anni.<br />Dal 1° gennaio 2011, per chi matura i requisiti pensionistici, è in vigore una nuova disciplina in materia di decorrenza della pensione di vecchiaia e dei trattamenti di anzianità. La decorrenza è prevista dopo 12 mesi dalla data di maturazione della pensione per i lavoratori dipendenti.<br />Pertanto, maturando i requisiti pensionistici entro la data del 30 settembre 2013 la decorrenza del trattamento previdenziale è fissata per il giorno 1° ottobre 2014.<br />Tuttavia, la legge n. 122 del 2010 ha previsto l'aggancio automatico dei requisiti anagrafici alle speranze di vita e riguarda sia le pensioni di vecchiaia che quelle di anzianità.<br />In un primo momento detto sistema doveva applicarsi a partire dal 2015, ma dopo le manovre dell'estate 2011 la data è stata anticipata al 1° gennaio 2013. Da questa data inizia così il processo di adeguamento triennale dei requisiti anagrafici per l'accesso alle pensioni.<br />I requisiti anagrafici di accesso alle pensioni saranno pertanto aumentati automaticamente, qualora si accerti l'aumento della vita media, con le seguenti modalità:<br />a) l'Istat provvede a pubblicare le statistiche sulle speranze di vita;<br />b) il Ministero dell'Economia emana un decreto con l'eventuale incremento dei requisiti anagrafici;<br />c) in forza di tale decreto tutti i requisiti anagrafici delle pensioni di anziantà e di vecchiaia sono in automatico incrementati dei mesi previsti nel decreto ministeriale;<br />d) il decreto viene emanato ogni 3 anni a partire dal 1° gennaio 2013;<br />e) il primo adeguamento previsto sarà di 3 mesi.<br />Pertanto, qualora il decreto ministeriale confermi l'incremento dell'età pensionabile, la decorrenza della pensione sarà spostata al 1° gennaio 2015.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Accesso al pensionamento anticipato: requisiti richiesti dal 2013.

Domanda In merito alle finestre pensionabili future: un dipendente che maturera' quota 97 entro il 30 settembre 2013, la sua finestra pe...

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Tante società, una sola “anima”, è certo stabile organizzazione.

Le diverse sedi in Italia di una società estera, economicamente integrate in una struttura organizzativa unitaria, strumentale al raggiungimento dello scopo commerciale della casa madre non residente, non escludono la configurabilità di una di stabile organizzazione.<br />Lo ha affermato la Corte di cassazione, con la sentenza 20597 del 7 ottobre.<br /> <br />Il caso<br />Con tre atti distinti, oggetto di autonomi ricorsi poi riuniti, l’ufficio di Rimini ha accertato, nei confronti di una società a responsabilità limitata con sede legale in San Marino, ricavi non dichiarati ai fini Iva per gli anni 1994 e 1995 e redditi non dichiarati ai fini Irpeg ed Ilor per l’anno 1994, contestandole di aver costituito in Italia una stabile organizzazione articolata in venti società e ditte individuali che commercializzavano sul territorio nazionale i prodotti dell’attività d’impresa, esercitata in evasione di imposte.<br /> <br />L’ufficio ha descritto lo schema operativo della società estera e, inoltre, ha individuato precisi elementi di prova idonei a dimostrare l’esistenza di una stabile organizzazione.<br />In particolare, gli studenti che intendevano avvalersi di un sistema di didattica breve per la preparazione degli esami universitari (con rilascio di un particolare brevetto) si recavano presso una sede della società sammarinese presente sul territorio italiano e qui sottoscrivevano un contratto su modello prestampato, uguale per tutte le sedi, dei corsi tenuti in Italia. In ciascun contratto, però, la controparte del negozio non era la società italiana con cui gli studenti avevano preso contatto, bensì quella sammarinese, tra l’altro intestataria dei pagamenti delle cifre prestabilite.<br />Le singole società italiane, quindi, avevano la funzione di “uffici di recapito”, attraverso i quali gli studenti stipulavano i contratti e ricevevano il materiale didattico dalla società straniera. Non avevano, però, nessun obbligo per l’esecuzione del contratto, autonomo ovvero solidale con la società straniera. Gli studenti, infatti, non si recavano a San Marino per ottenere il servizio richiesto, ma era la società sammarinese che, attraverso personale italiano e unità locali situate in varie città italiane, forniva sul territorio nazionale il proprio servizio cui esplicitamente e direttamente si era obbligata mediante le sue “promanazioni”.<br />Inoltre, le società italiane non dichiaravano i proventi dell’attività di assistenza didattica prestata con il metodo della società straniera, ma solo le provvigioni sulle vendite fatturate alla stessa Srl.<br /> <br />Sul piano probatorio, l’ufficio ha evidenziato che, dalla corrispondenza fra il commercialista e l’intestatario del marchio registrato del metodo didattico, emergeva chiaramente, da una parte, l’interesse di quest’ultimo di realizzare una struttura per la commercializzazione del servizio di assistenza didattica che, grazie alle licenze di marchio cedute alla società sammarinese, avrebbe consentito di evitare l’assoggettamento a Iva dei corrispettivi pagati dagli studenti alla stessa società e la tassazione in Italia dei redditi a essi relativi; dall’altra, il programma del commercialista attinente alle condizioni necessarie per evitare la configurabilità della stabile organizzazione in Italia.<br /> <br />Nonostante i collegi tributari emiliani abbiano confermato la legittimità degli atti di imposta nei gradi di merito, la società sammarinese ha proposto ricorso per Cassazione denunciando, tra gli altri, violazione e falsa applicazione dell’articolo 20, lettera e), Dpr 917/1986, e dell’articolo 7, comma 3, Dpr 633/1972, nonché dell’articolo 162 del Dpr 917/1986 (ius superveniens), in relazione all’articolo 360 c.p.c., n. 3.<br /> <br />Con la sentenza 20597/2011, anche la Corte ha respinto il ricorso della Srl e riconosciuto la particolarità della fattispecie, consistente nel fatto che “la organizzazione produttiva in Italia della società estera - anziché costituita da un unico soggetto giuridico - era articolata in una molteplicità di ditte: formalmente distinte, ma tuttavia economicamente integrate in una struttura unitaria, strumentale al raggiungimento dello scopo commerciale in Italia della ‘casa madre’ non residente”, non è “…preclusiva del fenomeno della stabile organizzazione …”.<br /> <br />La sentenza<br />Ancora una volta il giudice di legittimità si pronuncia in materia di stabile organizzazione di una società straniera in Italia, la cui nozione può essere desunta dall’articolo 5 del modello di convenzione Ocse contro la doppia imposizione e dal suo commentario, integrata con i requisiti prescritti dall’articolo 9 della sesta direttiva Cee 77/388 e con i principi interpretativi individuati anche dalla giurisprudenza comunitaria (Corte di giustizia Ue, 17 luglio 1997, C 190 – 95; Cassazione 9166/2011, 3889/2008 e 17206/2006).<br />In particolare, il centro di attività stabile può consistere “in una struttura dotata di risorse materiali ed umane e può essere costituito anche da un’entità dotata di personalità giuridica, alla quale la società straniera abbia affidato anche di fatto la cura di affari (con l’esclusione delle attività di carattere meramente preparatorio o ausiliario…)” (Cassazione, n. 9166/2011).<br /> <br />Come nelle precedenti pronunce, anche nella sentenza 20597 la Corte va oltre il dato giuridico-formale. Dopo aver verificato l’esistenza di un sistema di società solo formalmente distinte e autonome dal soggetto estero non residente, ma in concreto organizzate in modo unitario al fine di raggiungere lo scopo commerciale in Italia della casa madre non residente, la Cassazione individua la stabile organizzazione mediante i parametri che rispondono pienamente a quelli desumibili da numerose sentenze e concernenti:<br />il ruolo di ciascuna società nella conclusione dei contratti. La Corte ha chiarito che l’accertamento dei requisiti del centro di attività stabile o stabile organizzazione, di dipendenza e di partecipazione alla conclusione di contratti o alle sole trattative in nome della società estera, anche a prescindere dall’esercizio di un potere di rappresentanza in senso proprio e in assenza di un incarico formale, deve essere condotto non solo sul piano formale, ma soprattutto su quello sostanziale (Cassazione, 22853/2006 e 10925/2002). Deve essere riferito, cioè, alla reale situazione economica e non alla legge civile, può riguardare anche singole fasi, come le trattative, e non necessariamente comprendere anche il potere di negoziare termini del contratto (Cassazione, 7682/2002). Del resto, anche sul piano probatorio, gli elementi rivelatori dell’esistenza di una stabile organizzazione devono essere considerati globalmente e nella loro reciproca connessione, poiché l’espediente di separare la materiale attività di conclusione di contratti da quella di formale stipulazione degli stessi può essere considerata come elusione fiscale (Cassazione, 10925/2002)<br />l’irrilevanza della “forma giuridica” assunta dal soggetto commerciale. I giudici di piazza Cavour hanno precisato che il concetto di stabile organizzazione non è incompatibile con la personalità giuridica di cui la stessa sia eventualmente fornita, poiché l’autonoma soggettività non assume rilievo quanto alla imputazione dei rapporti fiscali del soggetto non residente (Cassazione, 16106/2011 e 6799/2004)<br />la possibilità che la struttura organizzativa non sia di per sé produttiva di reddito, ovvero che non sia dotata di autonomia gestionale o contabile (Cassazione, 7682/2002).<br /> <br />Tali elementi di osservazione non sono nuovi alla Corte suprema e ben si adattano anche all’osservazione del fenomeno della stabile organizzazione plurima.<br />Nel noto caso “Philip Morris”, la Cassazione aveva affermato che presso una sola società italiana poteva essere occultata la stabile organizzazione plurima di più società estere non residenti, appartenenti allo stesso gruppo multinazionale, perseguenti una strategia commerciale unitaria.<br /> <br />Diversamente, con la sentenza 20597/2011, la Corte ritiene possibile che vi sia stabile organizzazione di un solo soggetto estero anche quando l’organizzazione produttiva commerciale presente in Italia non è riconducibile a un unico soggetto giuridico ma a un sistema articolato e unitariamente gestito di molteplici ditte.<br />Tale affermazione non si pone in contrasto con la previsione dell’articolo 162 del nuovo Tuir, secondo cui la stabile organizzazione è la “sede fissa di affari per mezzo della quale l’impresa non residente esercita in tutto o in parte la sua attività sul territorio dello Stato”. E nemmeno con l’articolo 11 del regolamento Ce 282/2011 del 15 marzo 2011, recante disposizioni di attuazione della direttiva 2006/112/Ce, secondo cui la stabile organizzazione deve essere caratterizzata “da un grado sufficiente di permanenza e da una struttura idonea in termini di mezzi umani e tecnici” in grado di consentirle di prestare e ricevere i servizi derivanti dalla sua attività.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Più tempo più servizi per tutti. Al via nuovi orari pro-cittadini.

L’orario minimo settimanale di apertura al pubblico passa dalle 24 alle 26 ore e, nelle strutture con maggiore affluenza di pubblico, arriva fino a un minimo di 30 ore e due giorni a orario continuato.<br /><br />Gli uffici delle grandi aree metropolitane, invece, riceveranno per almeno 32 ore settimanali e garantiranno l’apertura anticipata del front-office per i servizi più richiesti. Queste sono le novità contenute nella direttiva dell’Amministrazione finanziaria e nel protocollo di intesa firmato dall’Agenzia delle Entrate e i rappresentanti delle organizzazioni sindacali.<br /> <br />Grandi province più servizi<br />Gli uffici territoriali delle province con oltre 300mila abitanti amplieranno l’orario di erogazione dei servizi ai contribuenti da 24 ore a 30 ore settimanali con orario continuato per almeno 2 giorni a settimana.<br /> <br />“Entrate” fino alle sei di sera <br />Nelle grandi aree metropolitane di Roma, Milano, Napoli e Torino, gli sportelli delle Entrate riceveranno i contribuenti anche fino alle 18 di uno o più giorni e saranno aperti per almeno 32 ore a settimana. La stessa tipologia oraria riguarda gli uffici di Rivoli e Moncalieri perché hanno ampi bacini di utenza.<br /> <br />Assistenza prolungata ovunque<br />Nell’ottica di un’Amministrazione sempre più vicina ai bisogni del cittadino, tutti gli uffici territoriali forniranno assistenza ai contribuenti per due ore in più, si passerà, infatti, da 24 a 26 ore settimanali.<br /> <br />L’iniziativa si inserisce nell’ambito di un approccio più flessibile e dinamico dell’Amministrazione finanziaria sempre più a portata di cittadino, con servizi utili come il sito Internet, la semplificazione del linguaggio per le comunicazioni maggiormente diffuse e le applicazioni telematiche facilitate per adempiere online agli obblighi fiscali.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Vendita della quota dell’appartamento ereditato.

La vendita da parte di uno dei coeredi non dichiarante all’altro prima di cinque anni della quota di un appartamento ereditato (per il quale ha fruito delle agevolazioni fiscali prima casa al momento della presentazione della dichiarazione di successione) può determinare la decadenza dai benefici goduti?<br /><br />La vendita infraquinquennale dell’immobile oggetto dell’agevolazione prima casa da parte di un coerede “non dichiarante” - cioè diverso da quello in possesso dei requisiti che hanno consentito a tutti i coeredi di godere delle agevolazioni fiscali - all’altro coerede non comporta l'applicazione di imposte ulteriori, né l'applicazione di eventuali sanzioni in quanto i requisiti per beneficiare delle agevolazioni fiscali, al momento della dichiarazione di successione, riguardavano il dichiarante.<br />L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 33 del 15 marzo 2011, ha infatti, chiarito che la rivendita entro cinque anni dalla successione, da parte di un coerede “non dichiarante” non comporta alcuna decadenza dai benefici fiscali applicati.<br />Viceversa, la vendita effettuata dal coerede dichiarante all’altro prima dei cinque anni produce la decadenza per intero del beneficio, con recupero dell’imposta e applicazione delle relative sanzioni in capo al solo dichiarante.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Vendita della quota dell’appartamento ereditato.

La vendita da parte di uno dei coeredi non dichiarante all’altro prima di cinque anni della quota di un appartamento ereditato (per il quale...

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Rimborso Iva del 3° trimestre entro il 31 ottobre 2011 con il modello TR già in uso.

Il 31 ottobre scade il termine per presentare telematicamente il modello IVA TR da parte dei contribuenti che, avendone i requisiti, intendono chiedere, in tutto o in parte, il rimborso o la compensazione del credito IVA relativo al 3° trimestre 2011. Nel modello dovranno essere riportate anche le operazioni attive/passive con aliquota Iva al 21%, entrata in vigore il 17.09.2011. L’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n. 96/E del 28 settembre 2011 ha precisato che il modello IVA TR da trasmettere entro fine ottobre non è cambiato, anche perché le operazioni realizzate con la nuova aliquota riguardano un breve periodo: dal 17 al 30 settembre 2011.

Rimborso Iva del 3° trimestre entro il 31 ottobre 2011 con il modello TR già in uso.

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Il finanziamento più alto della fattura è l’indice di evasione.

Con la Sentenza n. 21455 del 17 ottobre 2011, la Corte di Cassazione ha stabilito che il giudice deve valutare attentamente e motivare la divergenza tra l’importo fatturato per la vendita di un bene e l’ammontare del finanziamento richiesto dall’acquirente per comprare tale bene. Nella fattispecie, la Guardia di Finanza aveva sottoposto a verifica una società in liquidazione, che vendeva motoveicoli, rilevando che la stessa operava sistematicamente una sottofatturazione delle vendite, attraverso l’esposizione in fattura di corrispettivi inferiori a quelli risultanti dai finanziamenti accesi dai clienti della società per l’acquisto dei motoveicoli ceduti. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Il finanziamento più alto della fattura è l’indice di evasione.

Con la Sentenza n. 21455 del 17 ottobre 2011, la Corte di Cassazione ha stabilito che il giudice deve valutare attentamente e motivare la di...

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Liti fiscali pendenti fino a 20mila euro: si può chiudere pagando entro il 30 novembre 2011.

Secondo i dati elaborati dal Consiglio di presidenza della Giustizia tributaria (Cpgt) sono circa 300mila le liti fiscali pendenti fino al 20mila euro che possono essere sanate con il versamento di una somma forfetaria entro il 30 novembre. Una volta effettuato il pagamento, il contribuente dovrà presentare, entro il 2 aprile 2012 (il termine del 31 marzo 2012, previsto dalla norma cade di sabato), il modello di domanda approvato con il Provvedimento n. 119854 del 13.09.2011. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Liti fiscali pendenti fino a 20mila euro: si può chiudere pagando entro il 30 novembre 2011.

Secondo i dati elaborati dal Consiglio di presidenza della Giustizia tributaria (Cpgt) sono circa 300mila le liti fiscali pendenti fino al 2...

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Contratti di leasing e di locazione sotto la lente del Fisco.

Con il Comunicato Stampa del 26 settembre 2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sulle informazioni che devono essere inviate al fisco da tutti coloro che gestiscono contratti di leasing e di noleggio o locazione di beni considerati indici di capacità contributiva. In particolare, l’Agenzia puntualizza l’ambito applicativo, le scadenze, i beni e le tipologie di garanzia che devono essere inviate in applicazione del Provvedimento del 5 agosto 2011. Pertanto, il primo adempimento è stabilito per il 31 dicembre prossimo e riguarderà tutti i contratti in essere nelle annualità 2009-2010. A regime, invece, la comunicazione dovrà essere trasmessa entro il 30 giugno di ogni anno in relazione ai contratti in vigore nell’anno precedente. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Contratti di leasing e di locazione sotto la lente del Fisco.

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Le novità per le società di comodo e i dubbi da chiarire.

La disciplina sulle società di comodo, contenuta nell’articolo 30 della legge 724/1994 è stata oggetto di importanti modifiche operate dall’articolo 2 del D.L. n. 138/2011. In particolare, la principale novità riguarda l’assoggettamento alla disciplina delle società di comodo anche qualora la società sia in perdita per tre periodi d’imposta consecutivi ovvero, nell’arco del triennio, dichiari per due periodi d’imposta una perdita e per il terzo un reddito inferiore a quello minimo. Al riguardo, si attendono dei chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate sulle problematiche inerenti la determinazione del reddito minimo, la rilevanza delle cause di esclusione verificatesi nel triennio, e la determinazione dell’acconto da versare nel 2011. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Le novità per le società di comodo e i dubbi da chiarire.

La disciplina sulle società di comodo, contenuta nell’articolo 30 della legge 724/1994 è stata oggetto di importanti modifiche operate dall’...

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