Il Commercialista in Rete

Introdotta una nuova ipotesi di decadenza dalla Tremonti-ter.

Introdotta una nuova ipotesi di decadenza dalla Tremonti-ter.

Nell'ambito dell'agevolazione Tremonti-ter, la legge di conversione del decreto anticrisi ha aggiunto un'altra ipotesi di decade...

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Manovra estiva: compensazione crediti IVA.

Sono così sintetizzabili le principali modifiche che interessano l’art. 10 del D.L. n. 78/2009, convertito, con modificazioni, dalla Legge del 3 agosto 2009, n. 102, pubblicata sul supplemento ordinario, della Gazzetta Ufficiale n. 179, del 4 agosto 2009, relativamente alle nuove disposizioni inerenti al sistema delle compensazioni fiscali, il quale, al fine di contrastare possibili abusi, è stato reso dal legislatore più rigoroso. Resta invece immutata la modifica prevista per l’art. 17, comma 1 del D.Lgs. n. 241/1997, secondo la quale l’utilizzo in compensazione del credito IVA annuale o infrannuale per importi superiori a 10.000 euro annui, può avvenire solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza per quello infrannuale. In tal caso, resta confermata per i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione, ovvero chiedere a rimborso, il credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale la possibilità di non comprendere quest’ultima nel modello UNICO. E sono inoltre esonerati dalla presentazione della comunicazione annuale IVA quei contribuenti che presenteranno entro il mese di febbraio la dichiarazione IVA. Viene confermato dall’art. 10, comma 6 del D.L. n. 78/2009 anche che i soggetti titolari di partita IVA che intendono effettuare la compensazione prevista dall’art. 17, comma 1 del D.Lgs. n. 241/1997 del credito IVA annuale o relativo a periodi inferiori dell’anno per importi superiori a 10.000 euro sono tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a diposizione dall’Agenzia delle Entrate, ma secondo le modalità tecniche definite con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del detto comma, ossia dal 5 agosto 2009. I contribuenti che, invece, intendo utilizzare in compensazione il credito IVA per importi superiori a 15.000 euro annui, e non più a 10.000 euro annui, dovranno richiedere l’apposita attestazione di conformità, relativamente alle dichiarazione dalla quale lo stesso deriva. Detta dichiarazione, recita la nuova formulazione dell’art. 10, comma 7 del D.L. n. 78/2009, non dovrà più essere rilasciata esclusivamente da soggetti di cui all’art. 3, comma 3, lett. a) del D.P.R. n. 322/1998, ovverosia da soggetti iscritti negli albi dei dottori commercialisti, dei ragionieri e dei periti commerciali e dei consulenti del lavoro, ma da tutti i soggetti ammessi al rilascio della stessa. In altri termini, l’apposita attestazione di conformità, relativamente alle dichiarazione dalla quale il credito IVA deriva potrà essere rilasciata per esempio dallo stesso caf, dai commercialisti o dai soggetti iscritti nei ruoli degli esperti delle camere di commercio. Resta, invece, ferma la possibilità alternativa secondo la quale la suddetta dichiarazione possa essere sottoscritta dai soggetti che firmano la relazione di revisione, con riferimento ai contribuenti per i quali è esercitato il controllo contabile di cui all’art. 2409-bis del c.c. L’infedele attestazione dell’esecuzione dei controlli comporta l’applicazione delle sanzioni di cui all’art. 39, comma 1, lett. a) del D.Lgs. n. 241/1997, ovverosia della sanzione da 258 a 2.582 euro; e in caso di ripetute violazioni, ovvero di violazioni particolarmente gravi, è prevista l’apposita segnalazione agli organi competenti per l’adozione di ulteriori provvedimenti. L’art. 10, comma 8 del D.L. n. 78/2009 prevede, poi, che alle nuove sanzioni previste in caso di utilizzo in compensazione di crediti d’imposta inesistenti, dall’art. 27, co. 18 del D.L. n. 185/2008, convertito, con modificazioni, dalla Legge n. 2/2009, (le quali vanno dal 100% al 200% e sono pari al 200% in caso di utilizzo in compensazione superiore a 50.000 euro annui) non sia applicano alla definizione agevolata prevista dagli artt. 16, co.mma3 e 17, co. 2 del D.Lgs. n. 472/1997, ossia se il pagamento di quanto dovuto viene effettuato entro il termine previsto per la proposizione del ricorso. Sebbene nulla venga disposto dal D.L. n. 78/2009 in ordine alla decorrenza delle nuove regole per la compensazione dei crediti d’imposta, secondo quanto indicato dall’Agenzia delle Entrate nel Comunicato stampa diramato in data 2 luglio 2009, le nuove regole sulle compensazioni introdotte dall’art. 10 del predetto decreto n. 78 del 2009, hanno effetto a decorrere dal 1° gennaio del 2010, anche per evitare disparità di trattamento per i contribuenti che hanno già effettuato i versamenti di Unico, tramite compensazione, entro il 16 giugno scorso 2009. Con riferimento ai rimborsi IVA, il D.L. n. 78/2009 ha, infine, previsto, mediante una serie di modifiche apportate all’art. 38-bis, comma sesto del D.P.R. n. 633/1972, che non solo la notifica dell’avviso di accertamento successivamente al rimborso determina l’obbligo di versare all’ufficio le somme indebitamente rimborsate, a meno che sono sia stata prestata una garanzia, entro sessanta giorni, ma anche quanto il credito è stato utilizzato in compensazione. Mediante la modifica dei commi ottavo e nono del predetto art. 38-bis è stato, inoltre, stabilito che modalità e termini per l’esecuzione dei rimborsi saranno definiti con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate. Resta, infine, invariato il tetto di 700.000 euro, a cui potrà essere elevato, ma solo dal 1° gennaio 2010 e con apposito decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze, il limite della compensazione annuale di cui all’art. 34, comma 1 della Legge n 388/2000. Fonte: IPSOA

Manovra estiva: compensazione crediti IVA.

Sono così sintetizzabili le principali modifiche che interessano l’art. 10 del D.L. n. 78/2009, convertito, con modificazioni, dalla Legge d...

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Anche i versamenti Inps ed Inail prorogati al 20 Agosto 2009.

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L'Inps e l'Inail hanno recepito le disposizioni incluse nel Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 24 Luglio 2009, pu...

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Omissione della documentazione contabile richiesta dall'ufficio finanziario.

Nei confronti di una società viene notificato un invito a comparire, contenente la richiesta di produrre, ai sensi dell'articolo 32 del Dpr 600/1973, la documentazione contabile e sostanziale necessaria per lo svolgimento del controllo.La società adempie solo in parte alle richieste istruttorie dell'ufficio, omettendo di produrre una parte della documentazione necessaria ai fini del controllo.Questo dà dunque luogo al recupero a tassazione di componenti negativi di reddito, evidenziando una carenza delle fatture d'acquisto rispetto al fondamentale obbligo documentale di descrizione dell'operazione, in forza del quale occorre che nella fattura siano dettagliatamente specificate la natura, qualità e quantità dei beni e servizi che formano oggetto dell'operazione.Tale carenza, considerata anche la (parziale) documentazione prodotta, impedisce quindi che alcuni dei costi possano essere ammessi in deduzione dal reddito d'impresa e che la corrispondente Iva possa essere detratta.L'obbligo imposto ai contribuenti di specificare puntualmente le prestazioni rese risponde, del resto, sia ai fini Iva che ai quelli delle imposte dirette, alla finalità di facilitare la successiva attività degli organi di controllo, finalità compromessa dalla genericità della descrizione dell'operazione, che impedisce all'Amministrazione Finanziaria ogni valutazione sulla congruità del corrispettivo, sull'esattezza del trattamento applicato e sull'inerenza dell'operazione.Tale ostacolo è tanto più evidente quando, come nel caso descritto, il contribuente non ottemperi alle richieste istruttorie avanzate dall'ufficio.Negli inviti degli uffici, inoltre, risulta sempre chiaramente evidenziato come "le notizie e i dati non addotti e gli atti, i documenti, i libri d i registri non esibiti o non trasmessi in risposta agli inviti dell'Ufficio non possono essere presi in considerazione a favore del contribuente ai fini dell'accertamento in sede amministrativa e contenziosa ai sensi dell'art. 32 del DPR 600/73 …". Nell'ipotesi, dunque, di mancata indicazione, in sede amministrativa, dei documenti richiesti dall'ufficio e potenzialmente idonei a superare le contestazioni avanzate in sede di accertamento, le giustificazioni addotte poi in contenzioso devono essere considerate mere circostanze soggettive che l'ufficio non poteva conoscere.La sentenza n. 12262 del 25 maggio 2007 della Cassazione ha poi, a tal proposito, ribadito che "Secondo giurisprudenza di questa Corte è, infatti, da ritenersi che il comportamento omissivo del contribuente, che trascuri di rispondere ai questionari previsti dall'art. 32, n. 4), del D.P.R. n. 600/1973 e non ottemperi alla richiesta di esibizione di documenti e libri contabili relativi all'impresa esercitata, impedendo in tal modo, o comunque ostacolando, la verifica dei redditi prodotti da parte dell'ufficio, valga di per sé solo a ingenerare un più che giustificato sospetto sull'attendibilità di quelle scritture, rendendo "grave" la presunzione di attività non dichiarate (Cfr., per tutte, Cass. n. 19014/2005)".Con sentenza n. 110 del 4 dicembre 2008 della Ctr del Lazio, sezione III, è stato infine acutamente evidenziato che "La disciplina dell'art. 32, D.P.R. n. 600/1973 stabilisce l'inutilizzabilità in favore del contribuente della documentazione richiesta e non esibita all'Amministrazione finanziaria dietro apposito invito. Non contemplando alcun riferimento ad ipotesi circoscritte al rifiuto, la norma citata non può essere disapplicata se non ricorre una causa non imputabile".La norma, infatti, ricorda ancora la Commissione tributaria regionale, al terzo comma, stabilisce che "le notizie ed i dati non addotti ed i documenti non esibiti o non trasmessi in risposta agli inviti dell'Ufficio non possono essere presi in considerazione a favore del contribuente ai fini dell'accertamento in sede amministrativa e contenziosa". Conclude quindi che si tratta "di una sanzione di inutilizzabilità prevista in via generale e non limitata all'ipotesi del rifiuto", anche perché "il quarto comma dello stesso art. 32 prevede un'unica eccezione, stabilendo che le cause di inutilizzabilità previste dal terzo comma non operano nei confronti del contribuente che depositi in allegato all'atto introduttivo del giudizio di primo grado in sede contenziosa le notizie, i dati, i documenti, i libri e i registri, dichiarando comunque contestualmente di non aver potuto adempiere alle richieste degli uffici per causa a lui non imputabile".Nel caso in cui, pertanto, il ricorrente non provi che il mancato adempimento alle richieste dell'ufficio sia esclusivamente dovuto a causa a lui non imputabile, o comunque non sia dovuto a sua negligenza, i documenti (tardivamente) prodotti non potranno essere presi in considerazione ai fini del giudizio.Inoltre, si ricorda come, anche a prescindere dall'ammissione della prova che dimostri l'inerenza o meno del costo ai fini delle imposte dirette, l'Iva (imposta notoriamente più "formale") indicata nelle fatture che non rispettano i criteri di cui all'articolo 21 del Dpr 633/1972, non è detraibile.Come infatti evidenziato dalla Sentenza n. 1592 del 26 gennaio 2006 della Corte di legittimità "Costituisce principio consolidato nella giurisprudenza della Corte, tale da giustificare il rigetto del ricorso del contribuente in camera di consiglio ex art. 375 del codice di procedura civile, il principio secondo cui la deducibilità dell'Iva versata per l'acquisizione di beni o servizi inerenti all'esercizio dell'impresa, prevista dall'art. 19 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, trova titolo nell'esatto adempimento degli obblighi di fatturazione e di registrazione di cui agli artt. 21, 23, 24 e 25 del citato decreto del Presidente della Repubblica …". Fonte: Agenzia Entrate

Omissione della documentazione contabile richiesta dall'ufficio finanziario.

Nei confronti di una società viene notificato un invito a comparire, contenente la richiesta di produrre, ai sensi dell'articolo 32 del ...

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Imprese start up: deduzione delle spese con i primi ricavi.

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Secondo quanto indicato dal decreto del ministero dell'Economia del 19 Novembre 2008 e dalla circolare dell'Agenzia delle Entrate nu...

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Quesito: iva e CAF.

io ho aperto un ufficio di caf e mi sono affiliata presso un caf con sede a roma. poichè la mia struttura è grande, in essa io esercito anche altre attività, tipo patronato con dei legali che vengono nel mio ufficio qualche volta a settimana, è uno studio associato commercialista e sede di una società per amministratori di condominio. per tutto questo io ho aperto una partita iva come caf, essendo convinta che mi serve per scaricare quanto meno l'enorme quantità di cancelleria che acquisto e per permettermi di entrare a comprare all'ingrosso con prezzi più modici confronto alle normali cartolerie. adesso io chiedo: essendo che io compro ma non vendo alcun prodotto e i miei guadagni mi sono dati tramite bonifico bancario (per quanto possono essere chiamati guadagni) quando andrò a fare la dichiarazione iva e dovrei scaricare l'iva che ho pagato sui prodotti acquistati, mi troverò in una situazione a credito con lo stato e dovrei ricevere, ma in che modo? faccio bene a comprare con l'iva da scaricare e presentare poi tale dichiarazione allo stato? devo dichiarare anche quei guadagni che io percepisco? se si come? scusate tutto se lo troverete banale ma sono alle prime armi e non vorrei sbagliare.

Quesito: iva e CAF.

io ho aperto un ufficio di caf e mi sono affiliata presso un caf con sede a roma. poichè la mia struttura è grande, in essa io esercito anch...

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