Editoria e regime monofase: gli esclusi.

La Circolare n. 23/E del 24 luglio 2014 dell'Agenzia delle Entrate, nel fornire chiarimenti sulle nuove regole del regime IVA monofase per i prodotti editoriali dal 1° gennaio 2014, precisa l'ambito soggettivo e oggettivo del regime agevolato. In particolare, viene chiarito che il regime monofase non è applicabile a: le cessioni di prodotti editoriali, abbinati a beni diversi dai supporti integrativi (cd o altri dispositivi sonori o visivi, digitali oppure no, ceduti con prezzo indistinto, anche gratuitamente, abbinati al prodotto editoriale e non commerciabili separatamente), quando il costo del bene ceduto insieme alla pubblicazione supera il 50% del prezzo dell’intera confezione; le cessioni intra-Ue e le esportazioni di prodotti editoriali; le prestazioni di intermediazione con rappresentanza relative alle operazioni di commercializzazione dei prodotti editoriali; le attività diverse dalla commercializzazione di prodotti editoriali (ad esempio, la distribuzione gratuita di giornali in virtù di contratti di pubblicità stipulati fra editore e inserzionisti pubblicitari); i prodotti editoriali elettronici.

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Decreto competitività da riscrivere.

L'iter di conversione in legge del Decreto Competitività (D.L. n. 91/2014) si fa sempre più tortuoso. Il Quirinale, infatti, avrebbe espresso perplessità circa l'eccessivo numero di emendamenti che renderebbe il testo a rischio incostituzionalità. Il provvedimento, che scade il 22 agosto, aveva ottenuto la fiducia dal Senato venerdì scorso ed ora è all'esame della Camera, ma tornerà poi al Senato in terza lettura in quanto nella giornata di ieri Governo e maggioranza hanno provveduto ad un significativo ridimensionamento del testo, proprio per scongiurare il rischio incostituzionalità. Dal provvedimento, sono state stralciate già diverse norme, tra cui quella che prevedeva l'automatismo della SCIA (possibilità per l'interessato di cominciare a operare qualora i decreti attuativi delle semplificazioni sull'inizio attività non andassero in porto entro il 31.12.2014). Con riguardo all'agricoltura, potrebbe essere stralciata dal testo l'abolizione delle pene detentive per chi semina Ogm violando il divieto.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Decreto competitività da riscrivere.

L'iter di conversione in legge del Decreto Competitività (D.L. n. 91/2014) si fa sempre più tortuoso. Il Quirinale, infatti, avrebbe esp...

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TASI, chiarimenti delle Finanze sull'applicazione dello 0,8 per mille.

Il Dipartimento delle Finanze del Ministero dell'Economia ha pubblicato ieri la Circolare n.2/DF/2014 con cui fornisce chiarimenti in merito alle modalità di applicazione della maggiorazione dello 0,8 per mille alla TASI (prevista dalla Legge di Stabilità 2014) ai fini del rispetto dei tetti massimi stabiliti dalla legge. La TASI, infatti, non può superare il 2,5 per mille, e la somma di Imu e Tasi sugli altri immobili non può andare oltre il tetto dell'Imu 2013. Il Def precisa che, a tal fine, i Comuni devono dividere gli immobili in due famiglie: la prima è rappresentata da quelli soggetti anche all'Imu, la seconda è costituita dalle abitazioni principali, che pagano solo la Tasi. Quindi, i Comuni devono applicare lo 0,8 per mille tutto sui primi, tutto sui secondi o dividerlo fra le due categorie. Per esempio, non è possibile chiedere il 3,3 per mille alle abitazioni principali e il 6,8 per mille alle case di lusso, perché la somma degli aggravi sarebbe dell'1 per mille. Per i fabbricati rurali strumentali, il tetto di riferimento è sempre all'1 per mille.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Dipartimento delle Finanze</i>

TASI, chiarimenti delle Finanze sull'applicazione dello 0,8 per mille.

Il Dipartimento delle Finanze del Ministero dell'Economia ha pubblicato ieri la Circolare n.2/DF/2014 con cui fornisce chiarimenti in me...

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Per l’inventario “disomogeneo” buone le presunzioni supersemplici.

Una valutazione delle rimanenze effettuata in maniera complessiva e non analitica, come prescritto dall’articolo 15, comma 2 del Dpr 600/1973 (secondo cui l’inventario deve indicare i beni raggruppati per categorie omogenee per natura e valore, specificando il valore attribuito a ciascun gruppo), legittima l’accertamento induttivo ai sensi del successivo articolo 39, comma 2, lettera d): in questi casi l’Amministrazione finanziaria può utilizzare presunzioni “supersemplici”, prive dei caratteri di gravità, precisione e concordanza.<br /> Lo ha ribadito la Cassazione, con la pronuncia 16477 dello scorso 18 luglio, precisando che la mancata indicazione del criterio adottato per la valutazione delle rimanenze impedisce all’ufficio un controllo puntuale della produzione, rendendo di fatto inattendibile l’inventario.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> Il giudizio trae origine dall’impugnazione di un avviso di accertamento con cui l’ufficio aveva rettificato, con metodo induttivo, il reddito di impresa di una società. L’utilizzo di tale metodologia era giustificato da un’errata modalità di valutazione delle rimanenze che non erano state raggruppate per categorie omogenee per natura e valore, in violazione dell’articolo 15 del Dpr 600/1973.<br /> <br /> Le censure della società venivano accolte sia in primo sia in secondo grado: in particolare, la Ctr, nel rigettare l’appello dell’ufficio, osservava che la contribuente aveva messo a disposizione tutta la documentazione necessaria consistente, in particolare, nel bilancio ovvero nella nota integrativa contenente i criteri utilizzati per la valutazione delle rimanenze.<br /> <br /> Col successivo ricorso per cassazione, l’Agenzia delle Entrate denunciava, tra l’altro, la violazione degli articoli 15 e 39, Dpr 600/1973, nonché dell’articolo 2697 del codice civile, ritenendo legittimo l’accertamento induttivo basato su una valutazione delle rimanenze differente rispetto ai criteri fissati dal predetto articolo 15.<br /> <br /> La pronuncia<br /> La Corte suprema ha considerato fondato il motivo di ricorso, cassando con rinvio la sentenza impugnata.<br /> Secondo i giudici, infatti, l’inventario era stato tenuto in modo irregolare, non offrendo garanzie di attendibilità.<br /> Proprio tale inattendibilità inficiava l’intero impianto contabile rendendo legittimo l’accertamento induttivo ai sensi dell’articolo 39, comma 2 lettera d) del Dpr 600/1973.<br /> Né valeva a sanare tale lacuna il riferimento al bilancio e alla nota integrativa. Infatti “l'inventario e il bilancio costituiscono scritture contabili distinte, aventi contenuto e finalità diverse, ai sensi dell'art 15 del DPR n. 600 del 1973 e dell'art. 2217 del codice civile, ed alla cui redazione sono obbligati i soggetti indicati nel primo comma dell’art. 13 del citato DPR. Ne deriva che la violazione consistente nell'omessa o irregolare redazione dell'inventario non può ritenersi sanata, né resa meramente formale, dall'avvenuta redazione del bilancio” (cfr Cassazione 8273/2003).<br /> <br /> Inoltre, anche da tali documenti sembrava (in base al contenuto del controricorso) mancare il dettaglio delle rimanenze: in particolare la nota integrativa si limitava a parlare di “categorie di giacenze” valutate sulla base del costo di acquisizione sostenuto, “senza alcuna specificazione circa le categorie medesime e la loro concreta articolazione”.<br /> <br /> Ulteriori osservazioni<br /> L’articolo 39, comma 2 del Dpr 600/1973 consente all’Amministrazione finanziaria di procedere alla rettifica induttiva del reddito d’impresa: presupposto di questa tipologia di accertamento è il disconoscimento dell’intero impianto contabile per la presenza di irregolarità formali così numerose da rendere la contabilità inattendibile nonché carente dal punto di vista della sistematicità.<br /> In tali casi l’ufficio può anche prescindere, nella ricostruzione del reddito, dalle risultanze delle scritture contabili, procedendo in base a dati e notizie comunque raccolti o venuti a conoscenza, avvalendosi cioè anche di presunzioni “supersemplici”, prive dei caratteri di gravità, precisione e concordanza.<br /> <br /> L’articolo 15, secondo comma, del Dpr 600/1973 stabilisce: “l’inventario, oltre agli elementi prescritti dal codice civile o da leggi speciali, deve indicare la consistenza dei beni raggruppati in categorie omogenee per natura e valore e il valore attribuito a ciascun gruppo. Ove dall’inventario non si rilevino gli elementi che costituiscono ciascun gruppo e la loro ubicazione, devono essere tenute a disposizione dell’ufficio delle imposte le distinte che sono servite per la compilazione dell’inventario”.<br /> <br /> Il Dpr 570/1996 (recante il regolamento per la determinazione dei criteri in base ai quali la contabilità ordinaria è considerata inattendibile) fissa dei casi al verificarsi dei quali scatta l’inattendibilità delle scritture contabili, tra cui vi è anche la mancata annotazione, nel libro degli inventari o nella nota integrativa, dei criteri di valutazione delle rimanenze.<br /> <br /> La pronuncia in commento si pone in linea con l’orientamento prevalente della giurisprudenza di legittimità, molto rigoroso sugli effetti della mancata o irregolare tenuta della contabilità di magazzino. Emblematica, sul punto, la pronuncia 8273/2003, con cui la Cassazione ha chiarito che l’inventario e il bilancio sono scritture aventi una diversa finalità: “il bilancio…deve contenere l’indicazione e la valutazione delle attività e passività relative all’impresa”…l’inventario ai sensi dell’art. 2217 c.c., si chiude con il bilancio e con il conto dei profitti e delle perdite, il quale deve dimostrare con evidenza e verità gli utili conseguiti o le perdite subite”.<br /> Tali scritture contabili non sono quindi fungibili e il contribuente può salvarsi dall’accertamento induttivo solo mettendo a disposizione dell’ufficio le distinte che sono servite per la compilazione dell’inventario.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Per l’inventario “disomogeneo” buone le presunzioni supersemplici.

Una valutazione delle rimanenze effettuata in maniera complessiva e non analitica, come prescritto dall’articolo 15, comma 2 del Dpr 600/197...

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Locazione transitoria e contratto cointestato.

<b>Ho affittato con un’amica un appartamento, con contratto di locazione transitoria cointestato. La detrazione per i canoni compete in base alle spese effettivamente sostenute o è da dividere al 50%?</b><br /> <br /> La detrazione Irpef per i canoni di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale spetta per tutti i contratti stipulati o rinnovati ai sensi della legge 431/1998, senza alcuna distinzione (articolo 16, comma 01, del Tuir). Qualora il contratto risulti cointestato a più conduttori, la detrazione deve essere ripartita tra gli aventi diritto (comma 1-quater). Ciascuno di essi, per stabilire l'importo della detrazione spettante, dovrà fare riferimento al proprio reddito complessivo (circolare 247/E del 1999).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Locazione transitoria e contratto cointestato.

Ho affittato con un’amica un appartamento, con contratto di locazione transitoria cointestato. La detrazione per i canoni compete in base al...

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Rimborsi sul conto corrente.

In arrivo una nuova tranche di rimborsi, 105mila dei quali diretti alle persone fisiche tra le quali i contribuenti senza sostituto d’imposta, in attesa di un rimborso emerso dal 730, e circa 50mila società a rimborso Ires per deducibilità dell’Irap. Tutti questi devono comunicare al Fisco le coordinate bancarie o postali del conto su cui accreditare le somme.<br /> Per tale motivo, nei prossimi giorni,  riceveranno – via posta i primi, all'indirizzo Pec presente nel registro delle imprese le seconde – una lettera con la quale l’Agenzia spiega come farlo.<br /> <br /> Due le strade per ottenere, direttamente in banca, un rimborso veloce e sicuro:<br /> dal proprio computer, attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, previa autenticazione<br /> recandosi personalmente in un ufficio territoriale con l’apposito modello. In questo caso è possibile delegare anche un’altra persona che però deve presentarsi allo sportello provvisto di delega e con le copie del suo documento d’identità e di quello del beneficiario.<br /> Per evitare fenomeni di phishing e rendere sicure le transazioni non sono ammessi percorsi alternativi. La lettera dà indicazioni precise e specifica che non saranno presi in considerazione Iban pervenuti per posta, raccomandata o Pec.<br /> L’Amministrazione non invierà mail o messaggi a cui sono allegati file da compilare e trasmettere o software e applicazioni da scaricare sul proprio computer o sul proprio dispositivo mobile.<br /> <br /> In particolare, per quanto riguarda le persone fisiche, si tratta dei contribuenti che hanno presentato il 730 ma non hanno un sostituto d’imposta che provveda al conguaglio, oppure di quelli con rimborsi superiori a 4mila euro (a cui hanno contribuito i carichi di famiglia) o altre eccedenze accreditabili direttamente dall’Amministrazione finanziaria.<br /> Le società destinatarie della lettera, sono invece quelle che hanno chiesto il rimborso dell’Ires con la dichiarazione annuale dei redditi o con la domanda telematica legata alla deducibilità forfetaria dell’Irap (articolo 6 del Dl 185/2008).<br /> <br /> La somma può essere accreditata su qualsiasi conto bancario o postale del circuito dei bonifici Sepa (Single euro payments area).<br /> I contribuenti con dubbi sull’utilizzo delle carte di conto o dei libretti postali o di altri prodotti diversi dal conto corrente è bene che si rivolgano preventivamente alla propria banca o al proprio ufficio postale.<br /> <br /> Per ogni incertezza, è possibile contattare i Centri di assistenza multicanale (Cam) al numero 848 800 444, dal lunedì al venerdì, dalle 9 alle 17, il sabato, dalle 9 alle 13, al costo di una telefonata urbana. I contribuenti che utilizzano il cellulare devono, invece, negli stessi orari, comporre lo 06 96668907, mentre il numero disponibile per chi chiama dall’estero è lo 00390696668933 (con i costi previsti dal proprio operatore/provider).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte. Agenzia Entrate</i>

Rimborsi sul conto corrente.

In arrivo una nuova tranche di rimborsi, 105mila dei quali diretti alle persone fisiche tra le quali i contribuenti senza sostituto d’impost...

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Art-bonus a sostegno della cultura.

Le linee guida del credito di imposta per le donazioni a sostegno della cultura. Dagli interventi che danno accesso al bonus ai soggetti beneficiari, dalle percentuali di fruizione all’utilizzo. Con la circolare n. 24/E del 31 luglio, l’Agenzia fornisce un quadro sull’Art-bonus, introdotto con l’articolo 1 del Dl 83/2014, nell’ambito delle disposizioni urgenti per la tutela del patrimonio culturale, lo sviluppo della cultura e il rilancio del turismo.<br /> <br /> In via preliminare, la circolare chiarisce che la misura agevolativa è riconosciuta a tutti i soggetti, indipendentemente dalla natura e dalla forma giuridica, che effettuano le erogazioni liberali a sostegno della cultura previste dalla norma.<br /> <br /> Il credito di imposta spetta, infatti, per le erogazioni liberali in denaro, effettuate nel 2014, 2015 e 2016, per interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici, per il sostegno degli istituti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica e per la realizzazione di nuove strutture, il restauro e il potenziamento di quelle esistenti delle fondazioni lirico-sinfoniche o di enti o istituzioni pubbliche che, senza scopo di lucro, svolgono esclusivamente attività nello spettacolo.<br /> <br /> In particolare, l’agevolazione fiscale spetta nella misura del 65% delle erogazioni liberali in denaro effettuate in ciascuno dei due periodi d'imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2013 e del 50% per quelle effettuate nel periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2015.<br /> In relazione alla qualifica del soggetto che effettua le liberalità sono previsti diversi limiti massimi di spettanza del credito di imposta nonché modalità di fruizione differenziate.<br /> Alle persone fisiche e agli enti che non svolgono attività commerciale, il credito d’imposta è, infatti, riconosciuto nei limiti del 15% del reddito imponibile, mentre ai titolari di reddito d’impresa spetta nel limite del 5 per mille dei ricavi.<br /> <br /> Tra le persone fisiche vanno ricompresi quei soggetti che non svolgano attività d’impresa, quali, a titolo esemplificativo, i lavoratori dipendenti, i pensionati, i lavoratori autonomi e i titolari di redditi di fabbricati.<br /> <br /> A parere dell’Amministrazione finanziaria, il credito di imposta viene riconosciuto con il medesimo limite ai soggetti che non svolgono alcuna attività d’impresa, quali enti non commerciali, sia residenti che non residenti, che non svolgono alcuna attività commerciale e società semplici.<br /> Per i soggetti titolari di reddito di impresa, invece, il credito d’imposta spetta nel limite del 5 per mille dei ricavi, così come individuati ai sensi dell’articolo 85 del Tuir.<br /> Rientrano tra i titolari di reddito di impresa, quindi, l’imprenditore individuale, le società, gli enti che svolgono attività commerciale, e gli enti non commerciali (che esercitano, anche marginalmente, attività commerciale).<br /> <br /> Ai fini dell’agevolazione in commento, gli imprenditori individuali e gli enti non commerciali che esercitano anche attività commerciale usufruiscono del credito di imposta nel limite del 5 per mille dei ricavi se effettuano le erogazioni liberali nell’ambito della propria attività commerciale. Viceversa, se effettuano le erogazioni nell’ambito della loro attività personale o istituzionale, il limite viene fissato nella misura del 15 per cento del reddito imponibile.<br /> <br /> In merito alle modalità di utilizzo, la norma specifica che il credito di imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo.<br /> Sul punto, l’Agenzia ha chiarito che le persone fisiche e gli enti che non esercitano attività commerciali fruiscono del credito d’imposta, nella misura di un terzo dell’importo maturato, nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è stata effettuata l’erogazione liberale. La quota annuale non utilizzata può essere riportata in avanti nelle dichiarazioni dei periodi di imposta successivi senza alcun limite temporale.<br /> <br /> I soggetti titolari di reddito di impresa, invece, utilizzano il credito di imposta, mediante compensazione con il modello F24, nei limiti di un terzo della quota maturata, a partire dal 1° giorno del periodo di imposta successivo a quello di effettuazione delle erogazioni liberali. In caso di mancato utilizzo, in tutto o in parte, dell’importo nei predetti limiti, l’ammontare residuo potrà essere utilizzato nel corso dei periodi di imposta successivi, secondo le modalità proprie del credito.<br /> Per quanto concerne i limiti di utilizzo del credito di imposta, la circolare ricorda che lo stesso non è soggetto ai limiti previsti dall’articolo 1, comma 53, della legge 244/2007 e, pertanto, può essere fruito annualmente per importi anche superiori al limite di 250mila euro applicabile ai crediti di imposta agevolativi.<br /> Per espressa previsione di legge, all’Art-bonus non si applica neanche il limite generale di compensabilità di crediti di imposta e contributi, di cui all’articolo 34 della legge 388/2000, pari a 700mila euro.<br /> <br /> Non si applica, inoltre, neanche la limitazione di cui all'articolo 31 del Dl 78/2010, che prevede un divieto di compensazione dei crediti relativi alle imposte erariali in presenza di debiti iscritti a ruolo, per imposte erariali e accessori, di ammontare superiore a 1.500 euro.<br /> La circolare in commento precisa, poi, che, nel periodo di applicazione di tale agevolazione, non spettano le erogazioni liberali in favore della cultura e dello spettacolo previste dal Tuir.<br /> <br /> Di conseguenza, viene temporaneamente disapplicato quanto previsto, a fini Irpef, dall’articolo 15, comma 1, lettere h) e i) e, a fini Ires, dall’articolo 100, comma 2, lettere f) e g) del Tuir.<br /> Il citato documento di prassi evidenzia, ancora, che il credito di imposta “non rileva ai fini delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive”.<br /> Ne deriva che l’Art-bonus non concorre alla formazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi, comprese le relative addizionali regionale e comunali, né alla determinazione del valore della produzione netta ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive. Non rileva, altresì, ai fini della determinazione della quota di interessi passivi deducibile dal reddito di impresa ai sensi dell’articolo 61 del Tuir, né ai fini della determinazione della quota di spese e altri componenti negativi diversi dagli interessi passivi, deducibile dal reddito di impresa ai sensi dell’articolo 109, comma 5, del Tuir.<br /> <br /> Infine, in relazione alle modalità di effettuazione delle liberalità in denaro, la circolare chiarisce che le stesse, ai fini della fruizione del credito, devono essere obbligatoriamente effettuate con uno dei sistemi di pagamento tracciabili (banca, ufficio postale, carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Art-bonus a sostegno della cultura.

Le linee guida del credito di imposta per le donazioni a sostegno della cultura. Dagli interventi che danno accesso al bonus ai soggetti ben...

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Scadenze fiscali del 11 agosto.

<b>Imposta di bollo: versamento in modo virtuale</b><br /> Adempimento: Imposta di bollo<br /> Versamento in modo virtuale dell'imposta di bollo relativa agli assegni circolari in circolazione alla fine del 2° trimestre 2014<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Scadenze fiscali del 11 agosto.

Imposta di bollo: versamento in modo virtuale Adempimento: Imposta di bollo Versamento in modo virtuale dell'imposta di bollo relativa...

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Imputazione temporale delle componenti negative del reddito d’impresa.

La Corte richiama quanto già chiarito in tema di reddito d’impresa, ribadendo che “le regole sull’imputazione temporale dei componenti negativi, dettate in via generale dal D.P.R. n. 917/1986, art. 75, sono inderogabili, non essendo consentito al contribuente scegliere di effettuare la detrazione di un costo in un esercizio diverso da quello individuato dalla legge nell’esercizio di competenza, così da alterare il risultato della dichiarazione; né l’applicazione di detto criterio implica di per sé la conseguenza, parimenti vietata, della doppia imposizione, che è evitabile dal contribuente con la richiesta di restituzione della maggior imposta, la quale è proponibile, nei limiti ordinari della prescrizione ex art. 2935 c.c., a far data dal formarsi del giudicato sulla legittimità del recupero dei costi in relazione alla annualità non di competenza” (Cass. n. 6331 del 2008-; si vedano anche Cass. n. 28153 del 2013 e n. 16253 del 2007).<br /> <br /> Sentenza n. 16349 del 17 luglio 2014 (udienza 17 gennaio 2014)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Di Iasi Camilla – Est. Greco Antonio<br /> Reddito d’impresa – D.P.R. n. 917/1986, art. 75 – Imputazione temporale dei componenti negativi – Il contribuente non può effettuare la detrazione di un costo in un esercizio diverso da quello individuato nell’esercizio di competenza – Regole inderogabili

Imputazione temporale delle componenti negative del reddito d’impresa.

La Corte richiama quanto già chiarito in tema di reddito d’impresa, ribadendo che “le regole sull’imputazione temporale dei componenti negat...

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Detrazione per mobili acquistati all'estero.

<b>Sto ristrutturando casa. Posso usufruire del "bonus arredi" per l'acquisto di mobili all’estero? Il pagamento avverrà tramite bonifico bancario.</b><br /> <br /> Per fruire della detrazione per l’arredo degli immobili ristrutturati, è necessario eseguire i pagamenti mediante bonifici bancari o postali, con le medesime modalità previste per i pagamenti dei lavori di ristrutturazione fiscalmente agevolati. È consentito effettuare il pagamento degli acquisti di mobili o di grandi elettrodomestici anche mediante carte di credito o carte di debito mentre non è permesso effettuarlo mediante assegni bancari, contanti o altri mezzi di pagamento. Le spese sostenute devono essere documentate. Qualora siano rispettate tali prescrizioni, la detrazione spetta anche per gli acquisti di mobili e grandi elettrodomestici effettuati all’estero. Nel caso in cui il pagamento delle spese per mobili e grandi elettrodomestici avvenga mediante bonifico bancario o postale, la ritenuta d’acconto deve essere operata anche sulle somme accreditate su conti in Italia di soggetti non residenti (circolare n. 40/E del 2010). Questi ultimi potranno scomputare la ritenuta subita dall’imposta eventualmente dovuta per i redditi prodotti in Italia o recuperare il prelievo mediante istanza di rimborso (articolo 38 del Dpr n. 602/1973). Pertanto, se il destinatario del bonifico è un soggetto non residente e non dispone di un conto in Italia, il pagamento dovrà avvenire mediante un ordinario bonifico internazionale (bancario o postale) e dovrà riportare il codice fiscale del beneficiario della detrazione e la causale del versamento, mentre il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato possono essere sostituiti dall’analogo codice identificativo eventualmente attribuito dal paese estero. La ricevuta del bonifico dovrà essere conservata unitamente agli altri documenti richiesti per essere esibiti in sede di controllo (circolare 11/E del 2014).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione per mobili acquistati all'estero.

Sto ristrutturando casa. Posso usufruire del "bonus arredi" per l'acquisto di mobili all’estero? Il pagamento avverrà tramite ...

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Scheda carburante senza firma.

L’Iva assolta sull’acquisto del carburante destinato ad alimentare i mezzi impiegati per l’esercizio dell’impresa è detraibile solo se le relative schede carburanti, da completare in ogni loro parte, sono debitamente sottoscritte dall’esercente dell’impianto di distribuzione. Il requisito della firma, avendo una funzione di convalida del rifornimento, costituisce elemento essenziale senza il quale la scheda non può assolvere alle finalità previste dalla legge.<br /> <br /> Inoltre, nel giudizio inerente l’utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, in cui le prove sono costituite da presunzioni, il giudice di merito deve valutare tutti gli indizi addotti dall’Amministrazione finanziaria nel loro complesso per desumere i requisiti della gravità, della precisione e della concordanza, non potendo limitare il proprio giudizio a uno soltanto di essi.<br /> Questo è quanto ha stabilito la Corte di cassazione con la sentenza 16338 del 17 luglio 2014.<br /> <br /> Il fatto<br /> Con avviso di rettifica ai fini Iva, l’Amministrazione finanziaria aveva contestato l’indebita detrazione dell’imposta inerente i costi per carburante, perché le relative schede erano prive della sottoscrizione dell’esercente dell’impianto di distribuzione, e di quella relativa ai costi per servizi di noli e facchinaggio prestati da società terze, perché ritenute operazioni oggettivamente inesistenti.<br /> <br /> Il ricorso proposto dalla società era stato accolto dal giudice di prime cure e confermato dalla competente Commissione tributaria regionale, che aveva annullato parzialmente l’atto impositivo.<br /> Quanto alla rettifica dell’imposta relativa alle spese di carburante, a parere dei giudici di merito, la mancata apposizione della firma sulle schede da parte dell’esercente dell’impianto di distribuzione costituisce una irregolarità meramente formale che, in presenza di tutti gli altri requisiti previsti dalla legge, ivi compreso il timbro dell’impianto, non preclude l’esercizio del diritto alla detrazione dell’imposta.<br /> Riguardo, invece. alla contestata inesistenza delle operazioni, secondo i giudici, l’ufficio finanziario non aveva fornito idonea prova della fittizietà delle fatture, non essendo sufficiente, a tal fine, il mero indizio del pagamento in contanti delle fatture relative ai servizi.<br /> <br /> Ribaltando il giudizio di merito, la Corte di cassazione ha accolto il ricorso proposto dall’Agenzia delle Entrate, procedendo alla cassazione della sentenza impugnata e, decidendo nel merito, al rigetto del ricorso introduttivo proposto dalla società.<br /> <br /> La decisione<br /> La scheda carburante deve essere compilata in ogni sua parte e recare la sottoscrizione del titolare dell’impianto di distribuzione e, in difetto di tali requisiti, viene meno il diritto alla detrazione dell’Iva assolta sull’acquisto di carburante.<br /> <br /> È questo il responso della Corte suprema con cui i giudici hanno accolto le censure dell’Amministrazione finanziaria in merito alla violazione da parte dei giudici di merito “dell’art. 2 della L. n. 31/1977, degli artt. 1 e 2 del D.M. 7.6.1977 e dell’art. 19 D.P.R. n. 633/1972”.<br /> <br /> La disciplina relativa agli acquisti di carburante da parte dei soggetti passivi Iva è recata nell’articolo 2 della legge 31/1977, a cui è stata data attuazione con il decreto del ministro delle Finanze del 07 giugno 1977.<br /> Il citato provvedimento ha introdotto nel nostro panorama giuridico la “scheda carburante”, ossia il documento che può essere utilizzato dai titolari di partita Iva nell’esercizio dell’attività, per poter usufruire della detrazione ai fini dell’imposta sul valore aggiunto e della deduzione ai fini delle imposte dirette e contiene, altresì, le modalità di compilazione, registrazione e conservazione delle stesse.<br /> <br /> Alla stregua di un consolidato orientamento di diritto, i giudici di legittimità hanno affermato il principio che la detrazione dell’imposta assolta per l’acquisto di carburante – da utilizzare per l’alimentazione dei mezzi di trasporto impiegati per l’esercizio dell’attività di impresa o professionale – spetta a condizione che le schede carburanti rilasciate dagli addetti alla distribuzione “siano complete in ogni loro parte e debitamente sottoscritte senza che l'adempimento, a tal fine disposto, ammetta equipollente alcuno e indipendentemente dall’avvenuta contabilizzazione dell'operazione nelle scritture dell’impresa (cfr. Corte Cass. Sez. 5, Sentenza n. 21941 del 19/10/2007; id. Sez. 5, Sentenza n. 26539 del 05/11/2008; id. Sez. 5, Sentenza n. 6606 del 15/03/2013)”.<br /> È chiaro, pertanto, che la firma apposta dall’esercente dell’impianto di distribuzione ha la funzione di convalidare il rifornimento, come, peraltro, esplicitamente disposto all’articolo 3 del Dpr 444/1997, e costituisce elemento essenziale “senza il quale la scheda non può assolvere alla finalità prevista dalla legge (cfr. Corte Cass. n. 21941/2007 cit.)”.<br /> <br /> In conclusione, è corretto sostenere che la sottoscrizione del gestore sulle schede carburanti è elemento sostanziale per la legittima detrazione dell’imposta sul valore aggiunto, risultando inficiata da “errore di diritto” la sentenza impugnata dall’Agenzia delle Entrate, che ha riconosciuto legittima la detrazione dell’imposta in difetto del predetto requisito.<br /> <br /> Con ulteriore motivo di ricorso, l’Amministrazione finanziaria aveva lamentato che la Ctr, seppur riconoscendo – sulla base di tutti gli indizi addotti dall’ufficio – che la società accertata fosse inserita in un sistema frodatorio volto a consentire l’indebita detrazione dell’Iva (relativa a servizi di noli e facchinaggio prestati da società terze), aveva limitato il giudizio a uno soltanto degli indizi, ossia il pagamento in contanti delle fatture, ritenendolo “elemento insufficiente ad integrare la prova della simulazione assoluta delle operazioni”.<br /> <br /> Nel caso di specie, l’Agenzia aveva fornito plurimi elementi indiziari a sostegno dell’inesistenza delle operazioni passive, quali l’incompleta e lacunosa documentazione contabile relativa ai rapporti intrattenuti con le società emittenti le fatture, l’assenza di una struttura organizzativa e amministrativa, la situazione di patologico indebitamento fiscale delle società fornitrici dei servizi nonché il pagamento in contanti delle fatture contestate.<br /> Esaminati gli atti, la Corte di cassazione ha affermato che, allorquando la prova fornita dall’Amministrazione finanziaria sia costituita da presunzioni, “i requisiti della gravità, della precisione e della concordanza, richiesti dalla legge, devono essere ricavati in relazione al complesso degli indizi, soggetti a una valutazione globale, e non con riferimento singolare a ciascuno di questi, pur senza omettere un apprezzamento così frazionato, al fine di vagliare preventivamente la rilevanza dei vari indizi e di individuare quelli ritenuti significativi e da ricomprendere nel suddetto contesto articolato e globale (cfr. Corte Cass. Sez. 3, Sentenza n. 16831 del 10/11/2003; id. Sez. 1, Sentenza n. 28224 del 26/11/2008; id. Sez. 3, Sentenza n. 26022 del 05/12/2011).”<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Scheda carburante senza firma.

L’Iva assolta sull’acquisto del carburante destinato ad alimentare i mezzi impiegati per l’esercizio dell’impresa è detraibile solo se le re...

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“Ebas”, “Ebip” e “Asim”.

“Ebas”, “Ebip” e “Asim”, sono il terzetto di causali istituite dall’Agenzia delle Entrate, per dirottare, tramite F24, i contributi di finanziamento al loro indirizzo di spettanza. Arrivano con le risoluzioni 75/E, 76/E e 77/E del 30 luglio.<br /> <br /> Le loro origini vanno ricercate nelle convenzioni stipulate tra Agenzia delle Entrate e Inps per regolare la riscossione, mediante la delega unica di pagamento, dei contributi spettanti all’Istituto di previdenza e di quelli previsti dalla legge 311/1973, che ha “ratificato” l’estensione del servizio di riscossione dei contributi associativi tramite gli enti previdenziali.<br /> <br /> In particolare, con le tre nuove causali, i contributi versati dai datori di lavoro, finiscono nelle casse:<br /> dell’Ebas – Ente bilaterale autoscuole e studi (risoluzione 75/E)<br /> dell’Ebilp– Ente bilaterale azionale delle libere professioni (risoluzione 76/E)<br /> dell’Asim – Ente di assistenza sanitaria integrativa per i dipendenti delle imprese esercenti servizi di pulizia e servizi integrati/multiservizi (risoluzione 77/E).<br /> Il loro posto è nella sezione “Inps” del modello F24, in corrispondenza del campo “importi a debito versati”. La compilazione dell’F24 si completa, poi, indicando negli specifici campi il codice della sede Inps competente e la matricola Inps dell’azienda. Infine, nel campo “periodo di riferimento”, vanno riportati il mese e l’anno di competenza nella colonna “da mm/aaaa”, mentre non va riempita la colonna “a mm/aaaa”.<br /> <br /> La risoluzione 78/E istituisce, invece, il codice tributo 5380, che i concessionari della raccolta di giochi a distanza (articolo 24, commi da 11 a 26, legge 88/2009) devono inserire nel modello F24 Accise, per versare all’Area monopoli dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, le somme non movimentate da tre anni, depositate sul conto di gioco relativo al contratto stipulato tra concessionario e giocatore (articolo 24, comma 19, lettera l) della legge 88/2009).<br /> <br /> Il codice trova posto nella “Sezione Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”.<br /> Inoltre, nel campo “ente”, deve essere inserita la lettera “M”, non occorre, invece, indicare la provincia; proseguendo con la compilazione, il “codice identificativo” è quello di concessione (nel caso non sia presente, il numero da mette è il 999999), nessun valore nel campo “rateazione”, il campo “mese”, va valorizzato con il mese il pagamento, nel formato “mm”; mentre l’“anno di riferimento”, è quello per cui si effettua il pagamento (nel formato “AAAA”), in bianco il “codice ufficio” e il “codice atto”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

“Ebas”, “Ebip” e “Asim”.

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Per l’invio del modello 770 c’è tempo fino al 19 settembre.

I sostituti d’imposta avranno più tempo per assolvere l’adempimento riguardante il modello 770/2014. Slitta dal 31 luglio al 19 settembre, infatti, la data fissata per l’invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, sia del modello ordinario sia di quello semplificato. A renderlo noto, Il Mef con un comunicato stampa di oggi.<br /> <br /> Il differimento dei termini è contenuto nel decreto del presidente del Consiglio dei ministri per andare incontro alle esigenze manifestate dalle categorie professionali che, entro l’ultimo giorno di luglio, devono far fronte a numerosi impegni per adempimenti fiscali, per conto dei contribuenti e dei sostituti d'imposta.

Per l’invio del modello 770 c’è tempo fino al 19 settembre.

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Studi di settore e perdite su crediti: i chiarimenti del MEF in un question time.

La riforma della disciplina della deducibilità delle perdite su crediti ha inciso anche sulla compilazione degli studi di settore. In particolare, nel rigo F22 del quadro F – Oneri diversi di gestione – è stato introdotto il nuovo campo 4, finalizzato ad evidenziare le perdite su crediti. Tali componenti negative di reddito possono determinare valori ingiustificati nel calcolo dell'indicatore di normalità economica "Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi". In merito a tale punto, nel corso del question time del 23 luglio 2014 in Commissione Finanze, il MEF, riprendendo quanto già precisato con Circolare n. 23/2013, ha chiarito che un valore elevato della componente “perdite su crediti” "non può essere considerato in linea generale sintomatico di una situazione di non corretta indicazione dei dati previsti dai modelli". In presenza di una eventuale segnalazione di non normalità del dato dichiarato, il contribuente potrà rimodulare il valore degli oneri diversi di gestione, depurandolo dei valori riferibili perdite su crediti. Di ciò è opportuno che sia dato riscontro nell'apposito riquadro note aggiuntive di GERICO. In tal modo, si sterilizzeranno gli effetti delle perdite su crediti di natura commerciale o minusvalenze patrimoniali relative alla cessione di beni strumentali sull'indicatore "Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi".<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Camera dei Deputati</i>

Studi di settore e perdite su crediti: i chiarimenti del MEF in un question time.

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Stock option estere non sempre nel quadro RW.

Con la Risoluzione n. 73/E del 25 luglio scorso, l'Agenzia delle Entrate ha risposto ad alcuni quesiti posti a seguito delle modifiche apportate al quadro RW sul monitoraggio fiscale a partire dal periodo d'imposta 2013. In particolare, in un’ottica di semplificazione degli adempimenti, è ora previsto che le persone fisiche sono tenute a compilare il nuovo quadro RW del modello di dichiarazione annuale dei redditi per assolvere agli obblighi sia di monitoraggio fiscale sia di liquidazione dell’Ivafe e dell’imposta sul valore degli immobili all’estero (Ivie). Secondo quanto precisato ora nella risoluzione dell'Agenzia delle Entrate, resta confermato quanto indicato nella circolare n. 38/2013, e cioè che le stock option su azioni estere non vanno indicate nel quadro RW finché non sia trascorso un determinato periodo (“vesting period”) in cui l’assegnatario non può esercitare il proprio diritto in quanto soggetto ad una sorta di condizione sospensiva. Trascorso il vesting period, le stock option vanno indicate nel quadro RW ma solo se, al termine del periodo d’imposta, il prezzo di esercizio sia inferiore al valore corrente del sottostante, perché soltanto in questo caso il beneficiario dispone di un “valore” all’estero. Le stock option devono, invece, essere sempre indicate nel quadro RW, anche nel corso del vesting period, se sono cedibili. In tal caso, sono soggette anche all’applicazione dell’Ivafe sulla base del valore di mercato (circolare 28/2012).

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Con la Risoluzione n. 73/E del 25 luglio scorso, l'Agenzia delle Entrate ha risposto ad alcuni quesiti posti a seguito delle modifiche a...

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