TASI, Chiesa ed enti non commerciali pagheranno solo per la parte commerciale.

Il nuovo Decreto "salva Roma" approvato dal Consiglio dei Ministri dello scorso venerdì 28 febbraio, dovrebbe ottenere oggi la firma del Capo dello Stato ed essere pubblicato nella Gazzetta Ufficiale tra oggi e domani. Il testo del decreto legge sembra ormai stabilizzato, salvo colpi di scena dell'ultim'ora. Dalla versione finale del provvedimento, emerge l'esenzione dalla Tasi (la tassa sui servizi indivisibili dei Comuni) non solo dei 25 immobili concordatari della Santa Sede (come era stato previsto inizialmente nella bozza), ma anche i "fabbricati destinati esclusivamente all'esercizio del culto", quelli rientranti nelle categorie catastali da E/1 a E/9, quelli destinati ad uso culturale, quelli appartenenti a Stati esteri o organizzazioni internazionali e gli immobili posseduti da Stato ed enti pubblici destinati esclusivamente ai compiti istituzionali. Gli enti non commerciali (Chiesa, no profit e sindacati) pagheranno la Tasi solo sulla parte dell'immobile in cui viene svolta attività commerciale, come avviene già per l'IMU.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

TASI, Chiesa ed enti non commerciali pagheranno solo per la parte commerciale.

Il nuovo Decreto "salva Roma" approvato dal Consiglio dei Ministri dello scorso venerdì 28 febbraio, dovrebbe ottenere oggi la fir...

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Prescrizione e crediti Inarcassa.

La Cass. civ., Sez. Lav., 20-02-2014, n. 4050 ha stabilito che in materia di prescrizione del diritto degli enti previdenziali ai contributi dovuti dai lavoratori e dai datori di lavoro, ai sensi dell'art. 3, comma 9 e 10, della L. 335/1995, per i contributi relativi a periodi precedenti alla data di entrata in vigore della legge, la prescrizione è quinquennale dal 1° gennaio 1996, mentre è applicabile la precedente prescrizione decennale se entro il 31 dicembre 1995 siano stati compiuti dall'istituto atti interruttivi. Alla domanda di condono previdenziale se non può attribuirsi natura di riconoscimento del debito, deve riconoscersi funzione di regolarizzazione contributiva in quanto diretta a saldare senza penalità il relativo debito e, in questi termini, di essa deve tenersi conto ai fini del computo della prescrizione del debito contributivo medesimo.

Prescrizione e crediti Inarcassa.

La Cass. civ., Sez. Lav., 20-02-2014, n. 4050 ha stabilito che in materia di prescrizione del diritto degli enti previdenziali ai contributi...

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Mediazione tributaria – Modifiche apportate dall’articolo 1, comma 611, della legge 27 dicembre 2013, n. 147.

Premessa<br /> L’articolo 1, comma 611, lett. a), della legge 27 dicembre 2013, n. 147, ha  apportato significative modifiche alla disciplina della c.d. mediazione tributaria  di cui all’articolo 17-bis del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546.<br /> In particolare, per effetto di tali modifiche:<br /> • la presentazione del reclamo (di seguito istanza di mediazione o, semplicemente, istanza) è condizione di procedibilità e non più di  ammissibilità del ricorso;<br /> • la riscossione e il pagamento delle somme dovute in base all’atto  impugnato sono sospesi ex lege in pendenza del procedimento di  mediazione, a prescindere dalla presentazione di una richiesta di parte;<br /> • si applicano “le disposizioni sui termini processuali”, quali ad esempio  le regole per il computo dei termini e la sospensione nel periodo feriale  di cui alla legge 7 ottobre 1969, n. 742, anche al termine di 90 giorni,<br /> entro il quale deve concludersi il procedimento di mediazione;<br /> • la mediazione produce effetti anche sui contributi previdenziali e  assistenziali, per i quali non sono dovuti né sanzioni né interessi.<br /> <br /> Si forniscono di seguito i primi chiarimenti sulle modifiche introdotte  dalla citata norma.<br /> <br /> Per quanto non precisato nella presente circolare restano valide le  indicazioni fornite con la circolare del 19 marzo 2012, n. 9/E.<br /> <div> <br /></div> <div> <div> 1. L’entrata in vigore </div> <div> L’articolo 1, comma 611, lett. b), della legge n. 147 del 2013, prevede che  “Le modifiche … si applicano agli atti notificati a decorrere dal sessantesimo  giorno successivo all’entrata in vigore della presente legge”, ossia dal 2 marzo  2014. </div> <div> Conformemente a quanto precisato al punto 1.5 della circolare n. 9/E del  2012, per “atti notificati a decorrere dal sessantesimo giorno successivo  all’entrata in vigore della presente legge” si intendono gli atti ricevuti dal  contribuente a decorrere dal 2 marzo 2014.</div> <div>  </div> <div> Sono pertanto regolamentate dalle nuove disposizioni le istanze presentate  avverso gli atti notificati al contribuente a partire da tale data.  Continuano ad applicarsi le precedenti disposizioni con riferimento alle </div> <div> istanze presentate avverso atti notificati antecedentemente alla predetta data.  La nuova disciplina è altresì applicabile alle istanze riguardanti il rifiuto  tacito della restituzione di tributi, sanzioni pecuniarie e interessi o altri accessori  qualora, alla data del 2 marzo 2014, non sia già decorso il termine di 90 giorni </div> <div> dalla presentazione della relativa istanza di rimborso. </div> <div> Per converso, tali modifiche non si applicano alle istanze relative ai rifiuti  taciti per i quali, alla predetta data, sia già decorso il termine di 90 giorni dalla  presentazione dell’istanza di rimborso. Con riferimento a tali controversie,  continuano ad applicarsi le previgenti disposizioni e i chiarimenti forniti con la  circolare n. 9/E del 2012. </div> <div> Si ricorda infine che l’istituto della mediazione tributaria non si applica  alle controversie riguardanti i rifiuti taciti per i quali, alla data del 31 marzo 2012, era già decorso il termine di 90 giorni dalla presentazione della relativa  istanza di rimborso. </div> <div>  </div> <div> 2. L’improcedibilità del ricorso </div> <div> L’articolo 1, comma 611, della legge n. 147 del 2013, ha sostituito il  comma 2 dell’articolo 17-bis del D.Lgs. n. 546 del 1992 con il seguente: “La  presentazione del reclamo è condizione di procedibilità del ricorso. In caso di  deposito del ricorso prima del decorso del termine di novanta giorni di cui al </div> <div> comma 9, l’Agenzia delle entrate, in sede di rituale costituzione in giudizio può  eccepire l’improcedibilità del ricorso e il presidente, se rileva l’improcedibilità,  rinvia la trattazione per consentire la mediazione”.</div> <div>  </div> <div> La presentazione dell’istanza non è più condizione di ammissibilità del  ricorso, ma rileva come condizione di procedibilità dello stesso.  Ciò significa che solo dopo il compimento di 90 giorni dal ricevimento </div> <div> dell’istanza da parte dell’Ufficio decorrono i termini previsti per il compimento degli atti processuali (deposito del ricorso, delle controdeduzioni, di memorie e documenti, ecc.) e per l’adozione dei provvedimenti giudiziali, posto che, come si afferma al comma 9 dell’articolo 17-bis, a partire da tale data “il reclamo </div> <div> produce gli effetti del ricorso”. </div> <div> A seguito di presentazione dell’istanza, si attiva dunque il procedimento di mediazione che deve essere concluso entro 90 giorni dalla ricezione della stessa da parte dell’Ufficio; qualora non venga adottato un provvedimento di accoglimento totale o formalizzato un accordo di mediazione, decorso il predetto </div> <div> termine, l’istanza produce gli effetti del ricorso e il contribuente, se intende costituirsi, deve farlo nei successivi 30 giorni. </div> <div> <br /></div> <div> Il ricorso depositato dal contribuente in Commissione tributaria prima del decorso del predetto termine di 90 giorni è improcedibile.</div> <div>  </div> <div> L’improcedibilità può essere eccepita dall’Ufficio, in sede di rituale costituzione in giudizio, ossia mediante il deposito delle controdeduzioni di cui all’articolo 23, comma 3, del D.Lgs. n. 546 del 1992, entro il termine di 150 giorni dalla presentazione dell’istanza ai sensi del combinato disposto degli articoli 17-bis e 23 del D.Lgs. n. 546 del 1992 (90 giorni per lo svolgimento del procedimento di mediazione + 60 giorni per la costituzione in giudizio del resistente). </div> <div> Se il Giudice fissa l’udienza per una data antecedente al termine di cui all’articolo 17-bis (90 giorni per lo svolgimento del procedimento di mediazione + 60 giorni per la costituzione in giudizio dell’Ufficio + 30 giorni per l’invio dell’avviso di trattazione), l’Ufficio, prima dell’udienza, si costituisce in giudizio, eccepisce l’improcedibilità del ricorso e chiede il rinvio dell’udienza, in applicazione del combinato disposto degli articoli 17-bis, 30 e 31 del D.Lgs. n. 546 del 1992, al fine di consentire il corretto e tempestivo esercizio del diritto di difesa. </div> <div> <br /></div> <div> Qualora il Giudice non accolga l’eccezione di improcedibilità e da ciò derivi un ostacolo alla difesa dell’Ufficio, la sentenza emessa all’esito del giudizio può essere impugnata anche per violazione dell’articolo 17-bis del D.lgs. n. 546 del 1992. </div> </div> <div> <br /></div> <div> <div> 2.1 L’istanza di sospensione giudiziale dell’esecuzione precedente alla conclusione del procedimento di mediazione </div> <div> Come chiarito nel successivo punto 4, la presentazione dell’istanza comporta, ai sensi del comma 9-bis dell’articolo 17-bis, la sospensione ex lege dell’esecuzione dell’atto impugnato per 90 giorni. </div> <div> Nel caso in cui il contribuente si costituisca prima dello scadere del termine di 90 giorni, la sospensione viene meno. </div> <div> Se il contribuente, costituitosi prematuramente, chiede la sospensione dell’esecuzione dell’atto impugnato ai sensi dell’articolo 47 del D.Lgs. n. 546 del  1992 e il Presidente fissa la trattazione dell’istanza di sospensione anteriormente al decorso dei 90 giorni, l’Ufficio, con memoria, deduce preliminarmente che, a </div> <div> fronte di un ricorso improcedibile, non può essere svolta alcuna attività processuale, neppure cautelare, e chiede il rinvio della trattazione. </div> <div>  </div> <div> 2.2 L’improcedibilità del ricorso anche nei confronti dell’Agente della riscossione </div> <div> Come chiarito al punto 10.1.1 della circolare n. 9/E del 2012, nel caso in cui il contribuente impugni un atto emesso dall’Agente della riscossione e contesti sia l’attività dell’Agenzia delle entrate sia quella dell’Agente della riscossione, è tenuto comunque a presentare l’istanza prevista dall’articolo 17-bis del D.Lgs. n. 546 del 1992 e deve attendere il decorso dei 90 giorni per la costituzione in giudizio. </div> <div> Ne consegue che anche in tal caso l’Ufficio può eccepire l’improcedibilità secondo le indicazioni fornite nel punto 2. </div> </div> <div> <br /></div> <div> <div> 3. I contributi previdenziali e assistenziali </div> <div> L’articolo 1, comma 611, della legge n. 147 del 2013, ha inserito al comma 8 dell’articolo 17-bis del D.lgs. n. 546 del 1992 il seguente periodo “L’esito del procedimento rileva anche per i contributi previdenziali e </div> <div> assistenziali la cui base imponibile è riconducibile a quella delle imposte sui redditi. Sulle somme dovute a titolo di contributi previdenziali e assistenziali non si applicano sanzioni e interessi”. </div> <div> Con circolare n. 9/E del 2012, al punto 1.4, era già stato chiarito che “La mediazione produce effetti anche sui contributi previdenziali e assistenziali, in quanto la loro base imponibile è riconducibile a quella delle imposte sui redditi. Si tratta, in particolare, dei casi in cui la mediazione riguardi avvisi di accertamento o iscrizioni a ruolo conseguenti a liquidazione o controllo formale delle dichiarazioni. </div> <div>  “In tal caso, il valore della lite va, ovviamente, determinato al netto dei contributi accertati. </div> <div> “L’atto di mediazione deve quindi indicare anche i contributi ricalcolati sulla base del reddito imponibile determinato nell’atto stesso”. </div> <div> Il pagamento dei contributi previdenziali e assistenziali rileva ai fini del perfezionamento della mediazione e va effettuato tramite modello F246 con le seguenti causali contributo da inserire nella sezione INPS: </div> <div> • APMF per la gestione artigiani; </div> <div> • CPMF per la gestione commercianti; </div> <div> • LPMF per la gestione separata liberi professionisti. </div> </div> <div> <br /></div> <div> <div> In caso di pagamento rateale, anche i contributi sono rateizzati e le singole rate versate tramite modello F24 con le causali indicate. Il novellato comma 8 dell’articolo 17-bis prevede inoltre, similmente a </div> <div> quanto previsto per l’accertamento con adesione, che sulle somme dovute a titolo di contributi previdenziali e assistenziali a seguito di mediazione non si applicano sanzioni e interessi. </div> <div>  </div> <div> 4. La sospensione della riscossione </div> <div> L’articolo 1, comma 611, della legge n. 147 del 2013, ha aggiunto all’articolo 17-bis, dopo il comma 9, il comma 9-bis secondo cui “La riscossione e il pagamento delle somme dovute in base all’atto oggetto di reclamo sono sospesi fino alla data dalla quale decorre il termine di cui all’articolo 22, fermo </div> <div> restando che in assenza di mediazione sono dovuti gli interessi previsti dalle singole leggi d’imposta. La sospensione non si applica nel caso di improcedibilità di cui al comma 2”. </div> <div> Pertanto, a seguito della ricezione dell’istanza, l’Ufficio durante il procedimento di mediazione: </div> <div> • non procede all’affidamento del carico, qualora l’atto impugnato sia un accertamento esecutivo o una successiva intimazione di pagamento di cui all’articolo 29 del decreto-legge 31 maggio 2010, </div> <div> n. 78, convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122; </div> <div> • comunica all’Agente della riscossione la sospensione della riscossione se l’atto impugnato è un ruolo; </div> </div> <div> <div> • non procede all’iscrizione a ruolo negli altri casi. </div> <div> <br /></div> <div> La sospensione della riscossione non opera con riferimento alle istanze improponibili, ossia che non rientrano nell’ambito di applicazione dell’art. 17-bis del D.Lgs. n. 546 del 1992.8</div> <div>  </div> <div> Decorso il termine di 90 giorni dalla presentazione dell’istanza senza che vi sia stato accoglimento della stessa o sia stato formalizzato un accordo di mediazione, la sospensione viene meno e sono dovuti gli interessi previsti dalle singole leggi d’imposta. </div> <div> <br /></div> <div> In caso di deposito del ricorso prima del decorso del termine di 90 giorni dalla presentazione dell’istanza, la sospensione non opera, senza necessità di attendere la dichiarazione giudiziale di improcedibilità del ricorso. </div> <div> Resta ferma la possibilità di avvalersi delle disposizioni “speciali” in materia di riscossione straordinaria (in particolare, articoli 29, comma 1, lettera c), del D.L. n. 78 del 2010 e 15-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602). </div> <div>  </div> <div> 5. L’instaurazione del giudizio </div> <div> 5.1 La costituzione in giudizio delle parti </div> <div> Il comma 9 dell’articolo 17-bis del D.Lgs. n. 546 del 1992, stabilisce che “Decorsi novanta giorni senza che sia stato notificato l'accoglimento del reclamo o senza che sia stata conclusa la mediazione, il reclamo produce gli effetti del ricorso. I termini di cui agli articoli 22 e 23 decorrono dalla predetta data”. </div> </div> <div> <br /></div> <div> <div> L’articolo 1, comma 611, della legge n. 147 del 2013, ha eliminato i successivi periodi, in base ai quali “Se l’Agenzia delle entrate respinge il reclamo in data antecedente, i predetti termini decorrono dal ricevimento del diniego. In caso di accoglimento parziale del reclamo, i predetti termini decorrono dalla </div> <div> notificazione dell’atto di accoglimento parziale”, ed ha aggiunto il seguente “Ai fini del computo del termine di novanta giorni, si applicano le disposizioni sui termini processuali”. </div> <div> Ne consegue che per le istanze presentate avverso gli atti notificati a decorrere dal 2 marzo 2014, qualora il procedimento di mediazione non si sia concluso con un accoglimento o con la formalizzazione di un accordo, i termini per la costituzione in giudizio delle parti di cui agli articoli 22 e 23 del D.Lgs. n. 546 del 1992 decorrono, in ogni caso, dal compimento dei 90 giorni dal ricevimento dell’istanza da parte dell’Ufficio. </div> <div> In altri termini, diversamente da quanto stabilito dalla previgente disciplina, la notifica del provvedimento dell’Ufficio che respinge o accoglie parzialmente l’istanza10 non rileva ai fini della decorrenza dei termini per la costituzione in giudizio delle parti. </div> <div> <br /></div> <div> Inoltre, per espressa previsione normativa, il termine di 90 giorni deve essere computato applicando le disposizioni sui termini processuali e quindi, diversamente da quanto previsto dalla previgente disciplina, tenendo conto anche della sospensione feriale dei termini processuali dal 1° agosto al 15 settembre, di </div> <div> cui alla legge n. 742 del 1969. Trovano inoltre applicazione tutte le disposizioni relative alla sospensione o interruzione dei termini processuali. </div> <div> Con riferimento invece alle istanze presentate avverso gli atti notificati prima del 2 marzo 2014, alle quali continua ad applicarsi la previgente disciplina, i termini per la costituzione in giudizio del ricorrente e del resistente iniziano a decorrere: </div> <div> • dal compimento dei 90 giorni dal ricevimento dell’istanza da parte dell’Ufficio, qualora non sia stato notificato il provvedimento di accoglimento della stessa ovvero non sia stato formalizzato l’accordo </div> <div> di mediazione; </div> <div> • dalla notificazione, prima del decorso dei predetti 90 giorni, del provvedimento con il quale l’Ufficio respinge o accoglie parzialmente l’istanza.</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 5.1.1 La costituzione in giudizio a seguito di impugnazione di atti emessi dall’Agente della riscossione </div> <div> Come chiarito al punto 2.2 della presente circolare, nel caso in cui il contribuente impugni un atto emesso dall’Agente della riscossione e sollevi eccezioni concernenti sia l’attività dell’Agenzia delle entrate sia quella </div> <div> dell’Agente della riscossione, deve attendere il decorso dei 90 giorni per la costituzione in giudizio. </div> <div> <br /></div> <div> Ne consegue che per le istanze presentate avverso gli atti notificati a decorrere dal 2 marzo 2014, il termine per la costituzione in giudizio del ricorrente e quello per la costituzione in giudizio del resistente (compreso </div> <div> l’Agente della riscossione) decorrono dal compimento dei 90 giorni dal ricevimento dell’istanza da parte dell’Ufficio. </div> <div> <br /></div> <div> Per le istanze presentate avverso gli atti notificati prima del 2 marzo 2014, i termini per la costituzione in giudizio decorrono dalla scadenza dei predetti 90 giorni ovvero dalla notifica, prima del decorso dei 90 giorni, del provvedimento di rigetto o accoglimento parziale dell’istanza. </div> </div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Circolare Agenzia Entrate 1/E del 12/02/2014</i></div> <div> <br /></div>

Mediazione tributaria – Modifiche apportate dall’articolo 1, comma 611, della legge 27 dicembre 2013, n. 147.

Premessa L’articolo 1, comma 611, lett. a), della legge 27 dicembre 2013, n. 147, ha  apportato significative modifiche alla disciplina del...

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Soppressione dei codici tributo 2801 e 2837.

Con le risoluzioni n. 22/E del 14 febbraio 2001 e n. 191/E del 9 maggio 2008, in<br /> applicazione delle relative norme di riferimento, riguardanti rispettivamente, le accise<br /> sulla benzina e le accise sul gasolio per autotrazione, sono stati istituiti i codici tributo<br /> 2801 e 2837.<br />  L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, con nota prot. n. 5760 del 20 gennaio<br /> 2014, ha chiesto la soppressione dei suddetti codici tributo, denominati come di seguito:<br /> <br /> • “2801” denominato Quota accise benzine riservate alle regioni a statuto<br /> ordinario;<br /> • “2837” denominato Accisa sul gasolio per uso autotrazione immesso in<br /> consumo nel territorio nazionale, spettante alle regioni a statuto ordinario.<br /> legge n. 244/2007, art. 1, c. 298.<br /> <br /> Si precisa che l’efficacia operativa della soppressione di tali codici tributo decorre dal<br /> quinto giorno lavorativo successivo alla data di pubblicazione della presente risoluzione.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Risoluzione Agenzia Entrate 18 del 06/12/2014</i></div>

Soppressione dei codici tributo 2801 e 2837.

Con le risoluzioni n. 22/E del 14 febbraio 2001 e n. 191/E del 9 maggio 2008, in applicazione delle relative norme di riferimento, riguarda...

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Bonus per l'installazione dell'allarme.

<b>Spetta la detrazione delle spese per l'installazione dell'impianto d'allarme nel mio appartamento (prima casa)?</b><br /> <br /> L’installazione di un impianto di allarme a protezione della propria abitazione può usufruire della detrazione fiscale del 50% del costo sostenuto, fino a una spesa massima dell’intervento pari a 96.000 euro (per le spese effettuate fino al 31 dicembre 2014). L’agevolazione fiscale si riferisce in linea generale agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, comprendendo nello specifico gli “interventi relativi all’adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi” (comma 1, lettera f, dell’articolo 16-bis del Tuir). A titolo esemplificativo, rientrano tra le misure agevolabili: l'installazione di sistemi elettronici di allarme e il montaggio di inferriate antifurto; il rafforzamento, la sostituzione o l’installazione di cancellate o recinzioni murarie degli edifici; l’apposizione di grate sulle finestre o la loro sostituzione; le porte blindate o rinforzate; l’apposizione o la sostituzione di serrature, lucchetti, catenacci, spioncini; l’installazione di rilevatori di apertura e di effrazione sui serramenti; l’apposizione di saracinesche, tapparelle metalliche con bloccaggi, vetri antisfondamento, casseforti a muro, fotocamere o cineprese collegate con centri di vigilanza privati, apparecchi rilevatori di prevenzione antifurto e relative centraline (circolari n. 1/E e n. 13/E del 2001).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Bonus per l'installazione dell'allarme.

Spetta la detrazione delle spese per l'installazione dell'impianto d'allarme nel mio appartamento (prima casa)? L’installazion...

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Dal ravvedimento ai crediti Pa.

Istituiti, con la risoluzione n. 25/E del 4 marzo, i codici tributo per consentire il versamento, tramite F24, di sanzioni e interessi dovuti, in caso di ravvedimento, sugli importi rateizzati a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione, conciliazione giudiziale e mediazione.<br /> Per tali istituti, le norme di riferimento prevedono la decadenza dal beneficio della rateazione in caso di mancato pagamento di una sola delle rate diverse dalla prima entro il termine di pagamento della rata successiva. Pertanto, nel caso in cui si “salti” un appuntamento ma si rimedi entro la scadenza successiva, il piano di rateazione è salvo.<br /> Inoltre, avvalendosi dell’istituto del ravvedimento, si beneficerà della riduzione della sanzione. A tale scopo, dovranno essere utilizzati i seguenti codici tributo:<br /> ravvedimento su importi rateizzati relativi a tributi erariali - 9946 (sanzione), 1984 (interessi)<br /> ravvedimento su importi rateizzati relativi all’addizionale comunale Irpef - 9947 (sanzione), 1985 (interessi)<br /> ravvedimento su importi rateizzati relativi all’addizionale regionale Irpef - 9948 (sanzione), 1986 (interessi)<br /> ravvedimento su importi rateizzati relativi all’Irap - 9949 (sanzione), 1987 (interessi).<br /> Nei campi “codice ufficio”, “codice atto”, “codice tributo” e “anno di riferimento”, andranno riportate le informazioni presenti negli atti emessi dall’ufficio.<br /> <br /> Con la risoluzione n. 24/E, sempre del 4 marzo, sono stati invece istituiti i codici tributo, da indicare nei modelli “F24 Enti pubblici” e “F24 Versamenti con elementi identificativi”, per consentire alle Pubbliche amministrazioni il pagamento delle somme dovute a titolo di restituzione dei crediti utilizzati in compensazione.<br /> Si tratta dei crediti non prescritti, certi, liquidi e esigibili, maturati al 31 dicembre 2012 nei confronti delle Pa per somministrazioni, forniture e appalti, in riferimento ai quali il Dl 35/2013 ha introdotto la possibilità, per i soggetti creditori, di utilizzo in compensazione per pagare le somme dovute in base agli istituti definitori della pretesa tributaria e agli istituti deflativi del contenzioso (accertamento con adesione, adesione all’invito al contraddittorio o al processo verbale di constatazione, acquiescenza, definizione agevolata delle sanzioni, conciliazione giudiziale, mediazione).<br /> Dunque, per versare le somme corrispondenti ai crediti compensati dai contribuenti, le Pa dovranno indicare il codice tributo 260E nel modello “F24 enti pubblici” o il codice 2600 nell’“F24 Versamenti con elementi identificativi”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Dal ravvedimento ai crediti Pa.

Istituiti, con la risoluzione n. 25/E del 4 marzo, i codici tributo per consentire il versamento, tramite F24, di sanzioni e interessi dovut...

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Dati catastali on line e senza spese.

Le persone fisiche, con abilitazione ai servizi Fisconline o Entratel, dal prossimo 31 marzo, potranno consultare on line, gratuitamente e senza versare tributi, le banche dati ipotecaria e catastali in relazione agli immobili dei quali risultano titolari, anche in parte, del diritto di proprietà o di altri diritti reali di godimento.<br /> <br /> Il provvedimento direttoriale, del 4 marzo, stabilisce le modalità e i tempi di accesso alla procedura, attivata in base a quanto previsto dall’articolo 6, comma 5-quinquies, del decreto legge 16/2012, convertito con modificazioni dalla legge 44/2012.<br /> <br /> Per ora, quindi, informazioni in rete, soltanto alle persone fisiche registrate a Fisconline o Entratel. Per accedere alla consultazione occorre che il codice fiscale del richiedente, presente nelle banche dati ipotecaria e catastale, coincida con quello del titolare dell’abilitazione ai due servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> La procedura risponde esclusivamente in relazione ai fabbricati di cui il soggetto risulta intestatario negli archivi catastali e, riguardo ai registri immobiliari, alle formalità informatizzate in cui siano presenti sia il soggetto, sia i fabbricati di cui il medesimo risulta intestatario negli atti catastali.<br /> <br /> Inoltre, sempre dal prossimo 31 marzo, la consultazione degli stessi dati potrà essere richiesta, senza costi, anche presso gli sportelli decentrati del Catasto, chance, in questo caso, a disposizione non solo delle persone fisiche.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Dati catastali on line e senza spese.

Le persone fisiche, con abilitazione ai servizi Fisconline o Entratel, dal prossimo 31 marzo, potranno consultare on line, gratuitamente e s...

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Modifiche agli studi di settore esaminate e promosse dagli esperti.

Dopo il via libera avvenuto con decreto del ministero dell'Economia e delle Finanze, approvati, dalla Commissione degli esperti, gli aggiustamenti agli studi di settore applicabili per il 2013, proposti nel corso della riunione che si è tenuta oggi a Roma, presso la sede della Sose (Soluzioni per il sistema economico), la società incaricata di elaborare gli Sds. A comporre l’Organo collegiale, che ha il compito di valutare l’effettiva capacità di questi strumenti di rappresentare la realtà economica cui si riferiscono, rappresentanti dell’Amministrazione finanziaria, delle categorie produttive e professionali, degli enti locali.<br /> <br /> In primo piano gli indicatori di coerenza economica<br /> Il sì degli esperti, in particolare, riguarda gli indicatori di coerenza economica introdotti dal 2011 per evitare una non corretta applicazione dei dati da dichiarare nei modelli. L’intervento si è reso necessario per aggiornare, a seguito delle evoluzioni 2013, gli studi interessati.<br /> Parere favorevole anche per l’introduzione dell’indicatore di normalità economica INE VBS, basato sul valore dei beni strumentali, adottato, anch’esso, dal 2011.<br /> <br /> Indicatori da “perfezionare”, criteri da confermare<br /> Sose ha proposto, inoltre, in base alle analisi effettuate e in vista delle evoluzioni degli studi di settore 2014, la modifica degli indicatori “Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti” e “Margine per addetto non dipendente”. Le possibili modifiche saranno comunque discusse con le Organizzazioni, in occasione dei consueti appuntamenti di approfondimento per la valutazione dei singoli studi.<br /> Proposta invece la “sterilizzazione”, con riferimento agli studi di settore evoluti per il 2013, dell’indicatore relativo al “margine per addetto non dipendente”.<br /> <br /> Territorialità in evoluzione, oppure no<br /> Approvati gli aggiornamenti alle territorialità degli studi di settore, conseguenti all’istituzione di nuovi Comuni nel 2013, mentre è stata confermata quella dello studio WK04U, riguardante gli studi legali. Dai dati analizzati da Sose, infatti, la modifica di alcune circoscrizioni delle Corti di appello, intervenuta a partire dallo scorso mese di settembre, non rende necessari cambiamenti per il 2013. Gli aggiornamenti, presumibilmente, per il 2014.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Modifiche agli studi di settore esaminate e promosse dagli esperti.

Dopo il via libera avvenuto con decreto del ministero dell'Economia e delle Finanze, approvati, dalla Commissione degli esperti, gli agg...

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Obbligo POS, proroga al 30 giugno ufficiale.

La legge di conversione del Decreto Milleproroghe (D.L. n. 150/2013) è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28 febbraio. Si tratta della Legge n. 15 del 27 febbraio 2014. Con la conversione in legge del decreto e la sua pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, viene, pertanto, ufficializzato il differimento di sei mesi, ovvero fino al 30 giugno 2014, dell'obbligo di accettare pagamenti con moneta elettronica da parte degli esercenti attività commerciali e di servizi, compresi i professionisti. L'obbligo, secondo quanto previsto inizialmente dall'art. 15, comma 4, D.L. n. 179/2012, sarebbe dovuto scattare dal 1° gennaio 2014.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Gazzetta Ufficiale</i>

Obbligo POS, proroga al 30 giugno ufficiale.

La legge di conversione del Decreto Milleproroghe (D.L. n. 150/2013) è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28 febbraio. Si t...

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IMU e IUC, attivato un servizio per la trasmissione telematica delle delibere comunali.

Con una nota del 28 febbraio 2014, prot. n. 4033/2014, il Ministero dell'Economia e delle Finanze informa i Comuni che, a decorrere da oggi 3 marzo, è disponibile all'interno del servizio "Regolamenti e delibere comunali" del "Portale del federalismo fiscale" una sezione "IMU/IUC". La nuova sezione è dedicata alla trasmissione telematica allo stesso Ministero delle delibere di approvazione delle aliquote, delle tariffe e dei regolamenti comunali adottati in materia di IMU e di IUC, la nuova Imposta Unica Comunale introdotta dalla Legge di Stabilità 2014.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Dipartimento delle Finanze</i>

IMU e IUC, attivato un servizio per la trasmissione telematica delle delibere comunali.

Con una nota del 28 febbraio 2014, prot. n. 4033/2014, il Ministero dell'Economia e delle Finanze informa i Comuni che, a decorrere da o...

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Mediazione tributaria, nuove regole.

Agli atti notificati al contribuente a partire da oggi si applicano le nuove regole sulla mediazione tributaria previste dalla Legge di Stabilità 2014, che ha modificato l'istituto previsto dall’articolo 17-bis del D.Lgs. n. 546/1992. La novellata disciplina prevede, tra le altre cose, che la presentazione del reclamo (istanza di mediazione) è condizione di procedibilità e non più di ammissibilità del ricorso. Inoltre, si applicano le disposizioni sui termini processuali, quali ad esempio le regole per il computo dei termini e la sospensione nel periodo feriale.

Mediazione tributaria, nuove regole.

Agli atti notificati al contribuente a partire da oggi si applicano le nuove regole sulla mediazione tributaria previste dalla Legge di Stab...

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Non c’è “motivo” per la pretesa se i dati sono nella dichiarazione.

In tema di riscossione delle imposte sul reddito, la cartella di pagamento, nell’ipotesi di liquidazione dell’imposta ai sensi del Dpr n. 600 del 1973, articolo 36-bis costituisce l’atto con il quale il contribuente viene a conoscenza per la prima volta della pretesa fiscale e come tale anch’essa deve essere motivata; tuttavia, nel caso di mera liquidazione dell’imposta sulla base dei dati forniti dal contribuente medesimo nella propria dichiarazione, il contribuente si trova già nella condizione di conoscere i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche della pretesa fiscale, con l’effetto che l’onere di motivazione può considerarsi assolto dall’ufficio mediante mero richiamo alla dichiarazione medesima. D’altronde, vige sul punto il concorrente principio per cui la cartella con cui l’Amministrazione chieda il pagamento delle imposte, dichiarate dal contribuente e non versate, non necessita di specifica motivazione, non risultando a tale fine applicabile né la legge n. 241 del 1990, articolo 3 (il quale prevede siano messi a disposizione del contribuente gli atti di cui egli già non disponga), né il Dpr n. 602 del 1973, articolo 25 (che prescrive il contenuto minimo della cartella), in quanto la pretesa tributaria scaturisce dalla pura e semplice obbligazione di pagamento delle imposte, determinate nella dichiarazione del contribuente. Spetta, eventualmente, a quest’ultimo, in relazione ai principi generali in tema di onere della prova, allegare e provare di avere effettuato in tutto o in parte i versamenti richiesti, in adempimento dell’obbligo in questione (cfr Cassazione 27140/2011).<br /> <br /> Sentenza n. 3485 del 14 febbraio 2014 (udienza 18 dicembre  2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cappabianca Aurelio – Est. Ferro Massimo<br /> Riscossione imposte sul reddito – Dpr n. 600 del 1973, articolo 36-bis – Motivazione cartella di pagamento a seguito di mera liquidazione dell’imposta – Onere dell’ufficio assolto mediante richiamo alla dichiarazione medesima – Onere del contribuente provare di aver effettuato i versamenti

Non c’è “motivo” per la pretesa se i dati sono nella dichiarazione.

In tema di riscossione delle imposte sul reddito, la cartella di pagamento, nell’ipotesi di liquidazione dell’imposta ai sensi del Dpr n. 60...

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Regime agevolato e precedente partita Iva.

<b>Ho avuto la partita iva come minimo nel 2013, non svolgendo alcuna attività. Posso optare per il regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile?</b><br /> <br /> Per fruire del regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile, tra i vari requisiti, è necessario che il soggetto non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, attività artistica, professionale ovvero d’impresa, anche in forma associata o familiare (comma 2 dell’articolo 27 del Dl 98/2011). Tali requisiti sono analoghi a quelli previsti per l’applicazione del regime delle nuove iniziative produttive (articolo 13 della legge 388/2000) e, pertanto, conservano validità i chiarimenti forniti in merito da precedenti documenti di prassi (circolare 17/2012). Va sottolineato che la semplice apertura in precedenza di una partita Iva non costituisce automaticamente causa di esclusione dal regime fiscale agevolato. Può infatti fruire del regime il contribuente che, pur essendo in possesso di partita Iva nel triennio anteriore all’adesione al regime, non abbia esercitato concretamente l’attività (paragrafo 1.9.4 della circolare 1/2001).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Regime agevolato e precedente partita Iva.

Ho avuto la partita iva come minimo nel 2013, non svolgendo alcuna attività. Posso optare per il regime di vantaggio per l’imprenditoria gio...

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Imposta unica comunale. In rete spazio a regolamenti e delibere.

Operativa da oggi, sul “Portale del federalismo fiscale” del sito internet del dipartimento delle Finanze, la nuova sezione “Imu/Iuc”. È dedicata alle amministrazioni municipali per la trasmissione telematica al Mef delle delibere di approvazione delle aliquote o delle tariffe e dei regolamenti adottati dai comuni in materia di Iuc.<br /> Stiamo parlando della nuova imposta unica comunale introdotta dall’articolo 1, commi da 639 a 704 e 731, della legge 147/2013 (legge di stabilità 2014), che comprende l’Imu, la Tari, ovvero la tassa sui rifiuti, e la Tasi, il tributo sui servizi indivisibili (illuminazione, strade e così via).<br /> A darne notizia, il dipartimento delle Finanze con la nota del 28 febbraio, della direzione Legislazione tributaria e Federalismo fiscale.<br /> <br /> Percorso facile con menù a tendina<br /> La nuova sezione va ad arricchire il servizio “Regolamenti e delibere tributi comunali” del “Portale del federalismo fiscale”, accessibile dal sito internet del Df, attraverso il l'“Area Riservata” – “Servizi” – “Dipartimento delle Finanze”.<br /> <br /> A disposizione delle amministrazioni comunali, nella neonata “Imu/Iuc”, un pratico menù a tendina per scegliere la materia o le materie trattate nell’atto (delibere di approvazione delle aliquote o delle tariffe e dei regolamenti). Previsto, infatti, che il documento possa contenere la “combinazione” di più di uno dei tributi che compongono l’imposta unica comunale. In particolare le opzioni sono:<br /> Imu<br /> Tari<br /> Tasi<br /> Imu e Tari<br /> Imu e Tasi<br /> Tari e Tasi<br /> Imu, Tari e Tasi.<br /> Attenzione, però, deve essere operato un inserimento per ogni disposizione approvata. Ciò significa che la trasmissione può essere unica, in caso di più tributi, soltanto se disciplinati dallo stesso documento.<br /> In relazione alla modifica dell’atto “misto”, poi, che cambia le regole solo per una delle tassazioni trattate, va selezionato lo stesso campo scelto originariamente.<br /> <br /> Tari o tariffa corrispettiva, la procedura accoglie ogni eventualità<br /> Nessuna complicazione per il Comune che, per il prelievo sui rifiuti, invece della Tari, adotta la tariffa di natura corrispettiva (articolo 52, del Dlgs 446/1997). Le amministrazioni interessate, infatti, potranno semplicemente compilare i campi relativi alla “Tari” e specificare nelle note interne che si tratta di un atto concernente la “tariffa di natura corrispettiva”.<br /> <br /> Indicazioni tecniche, atti pregressi e altro ancora<br /> Per quanto riguarda le modalità di trasmissione dei regolamenti, la nota del dipartimento delle Finanze chiarisce che rimangono valide le istruzioni già impartite dalla stessa direzione con la nota dello scorso 11 novembre, quindi, i municipi, per tali atti, devono inviare due file: uno contenente la delibera di approvazione o modifica del regolamento e l’altro con il testo che ha avuto il via libera.<br /> <br /> Nessun adempimento per gli atti pregressi. Delibere e regolamenti già acquisiti e inseriti per gli anni 2012, 2013 e 2014, nella precedente sezione “Imu”, transiteranno, automaticamente, trovando il loro posto, in “Imu/Iuc”. La sezione “Imu” sarà disattivata, perciò, eventuali documenti del periodo 2012/2013 non ancora trasmessi, dovranno essere inseriti secondo l’attuale procedura nella corrispondente annualità.<br /> <br /> Rimane “in vita” la sezione “Altri tributi” del servizio telematico riservato alla trasmissione dei regolamenti e delle delibera. Continuerà la sua funzione, in base ai periodi di applicazione, per l’inserimento degli atti relativi a Tares-Tarsu-Tia, Icp-Cimp, Tosap-Cosap, Iscop, imposta di soggiorno o sbarco e, inoltre, per i regolamenti generali delle entrate tributarie.<br /> <br /> Non serve la Pec, per ufficializzare<br /> L’inserimento dei testi sul “Portale del federalismo fiscale” assolve, a tutti gli effetti, l’obbligo di trasmissione delle delibere di approvazione e dei regolamenti disciplinato dal Dl 201/2011 (decreto “salva Italia”), di conseguenza, alla trasmissione non deve seguire la spedizione in formato cartaceo o mediante Pec.<br /> Il dipartimento delle Finanze pubblicherà nella sezione appena inaugurata, gli atti specificando a quale tipo di tributo della Iuc si riferiscono, in modo da semplificare la consultazione da parte degli utenti interessati.<br /> <br /> La nota del 28 febbraio ricorda, inoltre, che mentre per l’Imu regolamenti e aliquote entrano in vigore dalla data di pubblicazione sul sito del ministero, la pubblicazione on line degli atti relativi alla Tasi e alla Tari sostituisce l’avviso in Gazzetta Ufficiale (articolo 52, comma 2, del Dlgs 446/1996), ha semplice funzione informativa e non è condizione indispensabile ai fini dell’efficacia delle decisioni assunte dal Comune.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Imposta unica comunale. In rete spazio a regolamenti e delibere.

Operativa da oggi, sul “Portale del federalismo fiscale” del sito internet del dipartimento delle Finanze, la nuova sezione “Imu/Iuc”. È ded...

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Corte Ue: sui servizi di trasporto aliquota Iva ordinaria o ridotta?

La pronuncia pregiudiziale è stata resa dai giudici sovranazionali nell’ambito di due controversie insorte tra due società tedesche e l’Amministrazione fiscale nazionale in merito all’applicazione di un’aliquota Iva differente al trasporto a mezzo taxi e a quello con autoveicolo da noleggio con conducente.<br /> <br /> La protagonista della prima controversia<br /> La prima protagonista del contenzioso comunitario è una società a responsabilità limitata di diritto tedesco, titolare di un’autorizzazione per il trasporto mediante autoveicoli da noleggio. Nel corso del 2006 e 2007, la società provvedeva al trasporto di malati per conto di casse di malattia, come da contratto stipulato tra le parti. A seguito di una verifica fiscale, l’Amministrazione finanziaria tedesca, contestava alla società l’applicazione dell’aliquota Iva ridotta ai servizi resi su base contrattuale alla cassa di malattia.<br /> La società proponeva quindi ricorso dinanzi al giudice competente, che rigettava lo stesso, concludendo che la ricorrente svolgeva un servizio che non aveva le caratteristiche essenziali del trasporto pubblico e per tal ragione non era legittimata ad applicare l’aliquota ridotta per le prestazioni di trasporto di cui trattasi.<br /> <br /> Il ricorso per cassazione e il giudice di rinvio<br /> La società proponeva ricorso per cassazione. Il giudice del rinvio si interroga se la disposizione nazionale sia compatibile con il principio di neutralità fiscale quale interpretato dalla Corte. Da un lato, il giudice a quo ritiene che, dal punto di vista del consumatore, tanto i taxi quanto gli autoveicoli da noleggio con conducente servano al trasporto di persone, il che indurrebbe a ritenere che si tratti di prestazioni comparabili. D’altro canto, sussistono, a parere del giudice medesimo, differenze sostanziali tra le due modalità di trasporto di persone, con riguardo alle rispettive condizioni di esecuzione, anche nel caso di specifico accordo concluso tra un’impresa di taxi e grandi clienti, per quanto attiene, in particolare, alla fissazione del prezzo delle corse, all’obbligo di servizio e all’obbligo di trasporto, differenze che potrebbero escludere una violazione di tale principio.<br /> <br /> Il rinvio alla Corte di giustizia<br /> Ciò premesso, il giudice nazionale ha deciso di sospendere il procedimento e di sottoporre alla Corte le seguenti questioni pregiudiziali:<br /> se il combinato disposto dell’articolo 12, paragrafo 3, lettera a), terzo comma, e dell’allegato H, categoria 5, della sesta direttiva e l’articolo 98, paragrafo 1, e dell’allegato III, punto 5, della direttiva IVA, tenuto conto del principio di neutralità, ostino a una normativa nazionale che prevede per il trasporto locale di persone a mezzo taxi l’aliquota IVA ridotta, mentre per il trasporto locale di passeggeri con cosiddette autovetture da noleggio vige l’aliquota di imposta ordinaria.<br /> se ai fini della risposta alla prima questione rilevi la circostanza che le corse vengono effettuate sulla base di accordi specifici con c.d. grandi clienti a condizioni pressoché identiche da imprese di taxi o altre autovetture pubbliche a motore e da imprese di autonoleggio.<br /> La protagonista della seconda controversia<br /> La seconda impresa di diritto tedesco opera, invece, nel settore di autonoleggio con conducente. Il catalogo dei servizi comprende il trasporto di persone, di malati su posti a sedere, di pazienti con necessità di dialisi, scolastico, un servizio di corriere e di trasporto di merci, il trasferimento verso alberghi ed aeroporti, visite turistiche della città e l’organizzazione di trasferimenti da un luogo ad un altro. Nelle proprie dichiarazioni Iva per gli esercizi relativi agli anni dal 2003 al 2006, l’impresa applicava al fatturato proveniente dall’attività di autonoleggio con conducente, per i tragitti non eccedenti i 50 chilometri ovvero all’interno della città, l’aliquota Iva ridotta del 7%.<br /> <br /> La posizione del Fisco nazionale<br /> L’Amministrazione finanziaria accertava per le dichiarazioni presentate, una maggiorazione dell’aliquota Iva da ridotta a ordinaria, vale a dire quella del 16%. L’impresa proponeva quindi ricorso dinanzi al giudice competente che, sostanzialmente, respingeva la domanda in quanto l’impresa non rispondeva ai requisiti ai fini dell’applicazione dell’aliquota ridotta, che la normativa limitava alle imprese di taxi.<br /> <br /> Il ricorso per cassazione e il rinvio alla Corte Ue<br /> Contro tale decisione, era proposto ricorso per cassazione e in questa fase l’organo competente a fronte degli stessi dubbi di compatibilità tra la normativa nazionale e il principio di neutralità fiscale ha deciso di sospendere il procedimento e di sottoporre alla Corte la seguente questione pregiudiziale:<br /> Se il combinato disposto dell’articolo 12, paragrafo 3, lettera a), terzo comma, e dell’allegato H, categoria 5, della sesta direttiva, tenuto conto del principio di neutralità, osti a una normativa nazionale che prevede per il trasporto locale di persone a mezzo taxi l’aliquota IVA ridotta, mentre per il trasporto locale di passeggeri con cosiddette autovetture a noleggio vige l’aliquota di imposta ordinaria.<br /> <br /> La normativa comunitaria<br /> Per quanto concerne  il diritto dell’Unione, l’articolo 2, punto 1, della sesta direttiva dispone che sono soggette all’Iva le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, effettuate a titolo oneroso all’interno del paese da un soggetto passivo che agisce in quanto tale. L’articolo 12, paragrafo 3, lettera a), primo e terzo comma, della direttiva medesima stabilisce che l’aliquota ordinaria dell’Iva è fissata da ciascuno Stato membro in una percentuale della base imponibile che è identica per le forniture di beni e per le prestazioni di servizi.<br /> Gli Stati membri possono applicare una o due aliquote ridotte e fissare le stesse in una percentuale della base imponibile che non può essere inferiore al 5%. L’allegato H della direttiva, intitolato «Elenco delle forniture di beni e delle prestazioni di servizi suscettibili di essere soggette ad aliquote ridotte dell’IVA», stabilisce che gli Stati membri possono far ricorso alla nomenclatura combinata per delimitare con precisione la categoria in questione.<br /> L’allegato III della direttiva IVA, include al punto 5, nell’elenco delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi assoggettabili alle aliquote ridotte di cui all’articolo 98 della direttiva medesima: «trasporto di persone e dei rispettivi bagagli al seguito».<br /> <br /> La normativa tedesca<br /> Secondo la normativa tedesca, l’imposta applicata a ogni operazione imponibile ammontava al 16% per gli anni dal 2003 al 2006 ed al 19% per l’anno 2007. L’aliquota ridotta del 7% è prevista per le operazioni di trasporto di persone per ferrovia, per filobus, per autoveicolo nell’ambito del trasporto di linea autorizzato, per taxi e per carrozza, nell’ambito di un comune e per i tragitti che non eccedono i 50 chilometri.<br /> La normativa dello Stato membro chiarisce che il trasporto in taxi e in autoveicolo da noleggio rappresentano forme differenti di servizio occasionale. Il trasporto in taxi è il trasporto di persone per mezzo di autoveicoli che l’imprenditore tiene a disposizione in spazi autorizzati dall’amministrazione e con i quali effettua corse verso una destinazione fissata dal cliente. L’Amministrazione locale è autorizzata a inquadrare, per mezzo di ordinanza, gli obblighi di servizio, le regole applicabili alle stazioni di taxi nonché le specifiche caratteristiche di esecuzione del servizio.<br /> Il trasporto con autoveicolo da noleggio è, invece, il trasporto di persone per mezzo di autoveicoli noleggiati unicamente e interamente ai soli fini del trasporto e con i quali l’imprenditore effettua corse la cui finalità, la cui destinazione ed il cui svolgimento sono determinati dal noleggiatario e che non ricadono nel trasporto a mezzo taxi.<br /> <br /> Il ragionamento degli eurogiudici<br /> Chiamata a pronunciarsi sulla questione se l’articolo 12, paragrafo 3, lettera a), terzo comma, della sesta direttiva, nel combinato disposto con l’allegato H, categoria 5, della medesima, e l’articolo 98, paragrafi 1 e 2, della direttiva Iva, nel combinato disposto con l’allegato III, punto 5, della medesima, nonché il principio di neutralità fiscale ostino a che due tipi di servizi di trasporto urbano di persone, vale a dire, da un lato, a mezzo taxi e, dall’altro, in autoveicolo da noleggio con conducente, siano soggetti a due aliquote Iva distinte, l’una ridotta, l’altra ordinaria, la Corte ha stabilito quanto segue. Riguardo all’articolo 12, paragrafo 3, lettera a), terzo comma, della sesta direttiva nel testo di tale disposizione nulla impone che sia interpretata nel senso che l’aliquota ridotta si applichi soltanto qualora riguardi tutti gli aspetti di una categoria di prestazioni indicata nell’allegato H della direttiva stessa, di modo che un’applicazione selettiva dell’aliquota ridotta non può essere esclusa, a condizione che essa non comporti alcun rischio di distorsione della concorrenza.<br /> Ne consegue che l’esercizio della facoltà di procedere a un’applicazione selettiva dell’aliquota IVA ridotta, riconosciuta agli Stati membri, è soggetta alla duplice condizione, da un lato, di isolare dalla categoria di prestazioni interessate, ai fini dell’applicazione dell’aliquota ridotta, soltanto elementi concreti e specifici e, dall’altro, di rispettare il principio di neutralità fiscale. Tali condizioni sono volte a garantire che gli Stati membri utilizzino tale facoltà soltanto in circostanze che assicurino l’applicazione semplice e corretta dell’aliquota ridotta prescelta nonché la prevenzione di frodi, elusioni e abusi eventuali.<br /> <br /> Attività di trasporto urbano e prestazione di servizi<br /> L’attività di trasporto urbano di persone a mezzo taxi potrebbe essere considerata quale prestazione di servizi di per sé individuabile, separatamente dalle altre prestazioni della categoria de qua, vale a dire il trasporto di persone e dei rispettivi bagagli al seguito. Tale attività potrebbe, conseguentemente, costituire un aspetto specifico e concreto di tale categoria.  Spetta tuttavia al giudice nazionale verificare, alla luce della normativa nazionale e delle circostanze di fatto sottoposte al suo esame, se tale ipotesi ricorra nel contesto delle controversie principali.<br /> Secondo consolidata giurisprudenza, il principio di neutralità fiscale osta, in particolare, a che merci o prestazioni di servizi simili, che si trovano quindi in concorrenza fra loro, siano trattate in modo diverso ai fini dell’Iva. Per determinare se due prestazioni di servizi siano simili ai sensi di tale giurisprudenza, occorre tener conto principalmente del punto di vista del consumatore medio, evitando distinzioni artificiose, basate su differenze trascurabili.<br /> Due prestazioni di servizi sono quindi simili quando presentano proprietà analoghe e rispondono alle stesse esigenze del consumatore, in base ad un criterio di comparabilità dell’uso, e quando le differenze esistenti non influiscono significativamente sulla decisione del consumatore medio di optare per l’una o l’altra di tali prestazioni. <br /> Il giudice a quo sottolinea, parimenti, la sussistenza di differenze tra i due tipi di trasporto quanto all’accettazione, alla trasmissione e all’esecuzione delle richieste di trasporto nonché per quanto attiene alla messa a disposizione delle vetture ed alla pubblicità. A parere del giudice stesso, tali differenze, singolarmente considerate o combinate le une con le altre, sono idonee ad evitare qualsiasi confusione tra il trasporto in taxi e quello in autoveicolo da noleggio con conducente.<br /> Differenze di tal genere riguardo ai requisiti giuridici cui sono subordinati i due tipi di trasporto de quo, laddove sussistano – ciò che spetta al giudice nazionale verificare – possono far sorgere, agli occhi dell’utente medio, una differenza tra tali tipi di trasporto, ove ognuno di essi è idoneo a rispondere ad esigenze distinte per quanto lo riguarda e, conseguentemente, ad influire in modo determinante sulla sua decisione di optare per l’uno o l’altro tipo di trasporto, cosicché il principio di neutralità fiscale non osterebbe all’assoggettamento ad un trattamento fiscale differenziato.<br /> La Corte, inoltre, è chiamata a pronunciarsi nel caso in cui  le imprese di taxi e le imprese di autonoleggio con conducente sono tenute a fornire le proprie prestazioni in base ad una convenzione particolare che si applica indistintamente alle singole imprese ed in condizioni pressoché identiche.<br /> Dagli atti sottoposti alla Corte emerge che la tariffa di trasporto è fissata nella convenzione e che essa si applica indistintamente alle due categorie di trasporto. Le imprese di taxi non sarebbero quindi soggette, nell’ambito di tale convenzione, ai requisiti giuridici ad esse incombenti al di fuori della convenzione stessa. Qualora tali circostanze risultassero confermate, le attività dovrebbero essere quindi considerate analoghe, dal punto di vista dell’utente medio.<br /> <br /> Le conclusioni della Corte<br /> Secondo i giudici comunitari, sulla base del principio di neutralità fiscale, le disposizioni comunitarie devono essere interpretate nel senso che è contrario al diritto Ue che due tipi di servizi di trasporto urbano di persone e dei rispettivi bagagli al seguito (taxi e noleggio con conducente), siano assoggettati ad aliquote Iva distinte, laddove, in virtù di una convenzione specifica applicabile indistintamente alle imprese di taxi ed alle imprese di autonoleggio con conducente ad essa aderenti, il trasporto di persone a mezzo taxi non costituisca un aspetto concreto e specifico del trasporto di persone e dei rispettivi bagagli al seguito e tale attività, realizzata nell’ambito della convenzione medesima, risulti analoga, dal punto di vista dell’utente medio, all’attività di trasporto urbano di persone in autoveicolo da noleggio con conducente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Corte Ue: sui servizi di trasporto aliquota Iva ordinaria o ridotta?

La pronuncia pregiudiziale è stata resa dai giudici sovranazionali nell’ambito di due controversie insorte tra due società tedesche e l’Ammi...

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