Quesito: trattamento fiscale revisore.

Sono un insegnante di ruolo, sono iscritto nel registro dei revisori contabili ma non esercito la professione. Mi sta capitando l'occasione di fare il revisore dei conti presso una S.p.A. , ma non sò come sarà il mio trattamento fiscale, se devo rilasciare fattura e quindi avere partita IVA.

Quesito: trattamento fiscale revisore.

Sono un insegnante di ruolo, sono iscritto nel registro dei revisori contabili ma non esercito la professione. Mi sta capitando l'occasi...

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Quesito: rimborso spese per danni.

La societa' , in seguito della risoluzione del contratto di locazione, riceve dal ex locatario una somma concordata per il ripristino e le riparazioni da effettuare del locale fittato. quale è il trattamento fiscale di detta somma?

Quesito: rimborso spese per danni.

La societa' , in seguito della risoluzione del contratto di locazione, riceve dal ex locatario una somma concordata per il ripristino e ...

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Quesito: costi chiusura p.i.

volevo sapere quanto costa chiudere la partita iva di una ditta individuale. Il mio commercialista dice che devo pagare 790 euro, ma a me sembra troppo. Lui dice che è giustificato dal fatto che dovrà eseguire una chiusura retroattiva, ma io non mi fido. Mi fate sapere in fretta?

Quesito: costi chiusura p.i.

volevo sapere quanto costa chiudere la partita iva di una ditta individuale. Il mio commercialista dice che devo pagare 790 euro, ma a me se...

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Quesito: regime fiscale per i conviventi.

Sono convivente con il mio compagno da circa un anno, abbiamo la stessa residenza e siamo nello stesso stato di famiglia (more uxsorio). I redditi fanno cumulo, seguondo regole simili al matrimonio, o rimangono autonomi?

Quesito: regime fiscale per i conviventi.

Sono convivente con il mio compagno da circa un anno, abbiamo la stessa residenza e siamo nello stesso stato di famiglia (more uxsorio). I r...

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Quesito: IRPEF reddito imponibile all'estero.

Vorrei sapere: nella dichiarazione IRPEF per il reddito di affitto per immobile all' estero cosa bisogna dichiarare: il reddito reale escluse le spese o lordo incluse le spese? Dove trovare informazioni dettagliate riguardo la calcolazione dell'imposta.

Quesito: IRPEF reddito imponibile all'estero.

Vorrei sapere: nella dichiarazione IRPEF per il reddito di affitto per immobile all' estero cosa bisogna dichiarare: il reddito reale es...

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Immobile ereditato ed espropriato: l’indennità finisce in successione.

<br /> I crediti, che al momento dell’apertura della successione non avevano concorso alla formazione dell’attivo ereditario, poiché contestati giudizialmente, devono essere esposti nella dichiarazione di successione, se in seguito vengono ritenuti sussistenti con idoneo provvedimento giurisdizionale o in via transattiva.<br /> <br /> La sentenza della Cassazione n. 6908 del 20 marzo 2013 rappresenta l’epilogo di un’articolata vicenda giudiziaria, sorta a seguito del ricorso avverso degli avvisi di liquidazione relativi all’imposta principale di successione per indennità di esproprio di un bene culturale vincolato.<br /> Ad avviso dei ricorrenti, tale indennità, poiché relativa a un bene culturale vincolato, avrebbe dovuto essere esente da imposta integralmente e, in via subordinata, limitatamente alle somme attribuite loro dal giudice dopo l’apertura della successione. Ciò in quanto l’articolo 13 del Dlgs 346/1990 (Tus) esclude, a determinate condizioni, dall’attivo ereditario i beni classificati culturali.<br /> <br /> Su tale ricorso i giudici della Corte suprema si erano già espressi (sentenza 4753/2008) per la legittimità degli avvisi di liquidazione in base al principio secondo il quale le norme che prevedono esenzioni o agevolazioni fiscali (come quella richiamata dal citato articolo 13), in quanto norme eccezionali, non sono applicabili in via analogica e, pertanto, nel caso di specie, l’esenzione sui beni culturali non poteva estendersi all’indennità corrisposta sullo stesso a titolo di esproprio.<br /> <br /> La sentenza però rilevava che il giudice di merito non aveva delibato sulla questione afferente alla domanda subordinata dei ricorrenti e, su tale punto, aveva rinviato ad altra sezione della Commissione tributaria regionale. Quest’ultima, nella sentenza impugnata dai contribuenti, respingeva la domanda degli eredi, ritenendo che nessuna distinzione andava fatta, ai fini dell’imposta successoria, tra le somme già presenti nel patrimonio del de cuius al momento dell’apertura della successione e quelle corrisposte in seguito agli eredi a titolo di definizione del credito relitto dello stesso de cuius.<br /> <br /> Avverso tale sentenza veniva interposto ricorso per cassazione dai soccombenti, i quali affermavano che le somme ottenute a seguito dell’opposizione all’indennità di espropriazione e la successiva transazione con il Comune espropriante erano state percepite iure proprio e non iure hereditario e quindi non avrebbero dovuto far parte dell’attivo ereditario.<br /> <br /> Con la sentenza in commento, la Cassazione, nel rigettare il ricorso, ha ritenuto ininfluente, ai fini dell’inclusione dell’indennità percepita successivamente all’apertura della successione, la circostanza che il giudizio sul credito sia proseguito per scelta autonoma degli eredi e definito in via transattiva.<br /> Il trattamento di tali somme, infatti, è espressamente disciplinato dalle norme successorie.<br /> Al riguardo, ai sensi dell’articolo 12, comma 1, lettera d), del Tus, “i crediti contestati giudizialmente alla data di apertura della successione, fino a quando la loro sussistenza non sia riconosciuta con provvedimento giurisdizionale o con transazione” non concorrono a formare l’attivo ereditario. Gli stessi crediti contestati devono risultare dalla dichiarazione di successione con l’indicazione degli estremi dell’iscrizione a ruolo della causa e delle generalità e residenza dei debitori (articolo 29, comma 1, lettera g).<br /> Infine, l’articolo 28, comma 6, del Tus, obbliga alla presentazione di una dichiarazione integrativa nel caso di eventi sopravvenuti che comportino l'applicazione dell'imposta in misura superiore.<br /> <br /> Dalla lettura delle citate norme emerge chiaramente, ad avviso della Corte suprema, che il legislatore ha voluto escludere temporaneamente dall’attivo ereditario quei crediti giudizialmente contestati che potrebbero, all’esito del giudizio, essere ritenuti insussistenti. E’ stata fatta quindi una valutazione di opportunità ossia quella di inserire gli importi in questione nell’attivo ereditario solamente ad accertamento avvenuto con provvedimento giurisdizionale o con transazione.<br /> Pertanto, nel caso in esame, anche le somme percepite dagli eredi, successivamente all’apertura della successione, in via transattiva a titolo di indennità di esproprio rientrano a pieno titolo nell’attivo ereditario del de cuius e, conseguentemente, vanno inserite in dichiarazione di successione e assoggettate a imposizione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Immobile ereditato ed espropriato: l’indennità finisce in successione.

I crediti, che al momento dell’apertura della successione non avevano concorso alla formazione dell’attivo ereditario, poiché contestati gi...

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Imponibilità delle pensioni di invalidità.

<br /> Una persona è titolare di due redditi di pensione, la seconda delle quali per invalidità. Quest'ultima deve essere denunciata in dichiarazione o è esente?<br /> <br /> Il Tuir (Dpr 917/1986) individua sei categorie di redditi (articolo 6): fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, di impresa e diversi. Dallo stesso articolo 6 si evince che devono essere ricondotte a tassazione le indennità corrisposte a titolo risarcitorio, sempreché le stesse abbiano una funzione sostitutiva o integrativa del reddito del percipiente (lucro cessante); diversamente, non assumono rilevanza reddituale le indennità risarcitorie erogate al fine di reintegrare il patrimonio del soggetto ovvero al fine di risarcire la perdita economica subita dal patrimonio (danno emergente).<br /> I redditi da pensione rientrano nella categoria dei redditi di lavoro dipendente (articolo 49, comma 2). Nello specifico, le pensioni ordinarie di invalidità riconosciute ai lavoratori dipendenti o autonomi invalidi che hanno maturato i requisiti necessari in base a un determinato rapporto assicurativo, essendo corrisposte in sostituzione di mancati guadagni sia presenti che futuri di chi le percepisce, sono imponibili e vanno regolarmente denunciate.<br /> Sono invece esenti gli assegni da invalidità permanente (totale o parziale) per espressa previsione normativa, nonostante vengano erogati in sostituzione e per la perdita di redditi. È parimenti esente l'assegno mensile che spetta agli invalidi civili, sordomuti e ciechi civili, che rientra invece nella categoria delle pensioni assistenziali; tale prestazione è erogata a favore delle persone che presentano una sensibile riduzione della capacità lavorativa e si trovano in stato di bisogno economico e di mancato collocamento lavorativo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imponibilità delle pensioni di invalidità.

Una persona è titolare di due redditi di pensione, la seconda delle quali per invalidità. Quest'ultima deve essere denunciata in dichia...

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Imu e Tares: nuove istruzioni per contribuenti e Comuni.

<br /> Non scontano il tributo sui rifiuti le aree scoperte pertinenziali non domestiche, tassabili soltanto se operative. Un’unica data per la dichiarazione Imu: il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si verifica il presupposto per l’adempimento, anche per quelli manifestatisi nel 2012.<br /> A precisarlo la circolare 1/Df del 29 aprile.<br /> <br /> Tares<br /> Il decreto che sblocca il pagamento dei debiti delle PA (Dl n. 35/2013) introduce, all’articolo 10, disposizioni che riguardano il nuovo tributo comunale su rifiuti e servizi. Le regole dettate dal provvedimento riguardano la riscossione della tassa e il suo ambito di applicazione.<br /> <br /> Per cosa si paga<br /> Per quanto riguarda l’ambito oggettivo, la circolare chiarisce che il non assoggettamento al tributo delle aree scoperte “non operative” pertinenziali o accessorie a locali tassati riguarda ora, non più solo le civili abitazioni, ma anche i locali diversi da queste (ad esempio, il parcheggio di un centro commerciale).<br /> Rimangono invece sottoposte alla Tares le superfici scoperte operative (ad esempio, gli stabilimenti balneari) e le aree comuni condominiali detenute od occupate in via esclusiva.<br /> <br /> Quando e come versare<br /> Mentre a regime è previsto che l’importo annuale della Tares venga versato in quattro quote (gennaio, aprile, luglio e ottobre), per il 2013 i Comuni possono stabilire le scadenze e il numero delle rate, potendo anticipare la prima (attualmente prevista per luglio, così come stabilito dal Dl n. 1/2013) e posticipare l’ultima.<br /> Per avvalersi di tale facoltà, gli enti locali devono intervenire con delibera, da pubblicare, anche sul proprio sito internet, almeno trenta giorni prima della data decisa per il versamento. In caso contrario, restano fermi i termini già fissati, che prevedono il versamento delle rate di gennaio, aprile e luglio entro la scadenza di quest’ultima, e dell’ultima a ottobre.<br /> <br /> Per quanto riguarda le modalità di pagamento, la circolare specifica che, solo per il 2013 e limitatamente alle prime due rate e, comunque, “a eccezione dell’ultima”, i Comuni possono inviare ai contribuenti i modelli precompilati già predisposti per il versamento della Tarsu, della Tia1 o della Tia2, i tributi sostituiti dalla Tares.<br /> I bollettini potranno contenere gli importi dei vecchi tributi relativi al 2012 ovvero quelli della Tares, nel caso in cui l’ente locale avesse già disciplinato il nuovo tributo. In ogni caso, l’ultima rata del 2013 andrà determinata, a saldo, sulla base delle tariffe della Tares.<br /> <br /> Al momento del pagamento dell’ultima rata, da effettuare esclusivamente attraverso il modello F24 o l’apposito bollettino di c/c postale in via di predisposizione, il contribuente dovrà versare anche la maggiorazione di 0,30 euro per metro quadrato, che, per il 2013, viene riservata allo Stato. Inoltre, per l’anno in corso, è sospesa la possibilità per i Comuni di aumentarla fino a 0,10 euro.<br /> <br /> Imu<br /> La seconda parte dell’articolo 10 del decreto “sblocca debiti” e, quindi della circolare del Df, riguarda le modifiche alla disciplina dell’Imu e, in particolare, le novità che ridefiniscono i termini di presentazione della dichiarazione da parte dei contribuenti e i tempi a disposizione dei Comuni per l’invio al Mef delle delibere di approvazione delle aliquote e della detrazione e dei regolamenti adottati in materia.<br /> <br /> Novità per i contribuenti<br /> Innanzitutto, sono semplificati i termini di presentazione della dichiarazione: depennati i novanta a giorni previsti dal Dl “salva Italia”. La scadenza è stata unificata al 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si è entrati in possesso dell’immobile o sono intervenute variazioni che impattano sulla determinazione dell’imposta. Regola valida anche nelle ipotesi per le quali l’obbligo dichiarativo è sorto dall’1 gennaio 2012. In questi casi, dunque, gli interessati dovranno provvedere entro il prossimo 30 giugno.<br /> Il termine fisso evita un’eccessiva “frammentazione” nell’assolvimento dell’adempimento, derivante dal precedente termine mobile di 90 giorni, ed evita alcune problematiche connesse all’applicazione del ravvedimento operoso. In particolare, ricorrendo anche a esempi concreti, la circolare precisa quali sono i benefici, in termine di sanzione ridotta, di cui potranno fruire i contribuenti in relazione alle violazioni riguardanti l’anno d’imposta 2012:<br /> un ottavo del minimo (3,75% dell’imposta), se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, vale a dire il 30 giugno 2013<br /> un decimo del minimo (10% dell’imposta), in caso di omessa presentazione della dichiarazione, qualora si rimedi con ritardo non superiore a novanta giorni, cioè entro il 28 settembre 2013, termine che, cadendo di sabato, slitta a lunedì 30 settembre.<br /> Novità per le amministrazioni comunali<br /> La circolare ricorda ai Comuni che, dal 2013, al “Portale del federalismo fiscale” del sito del Mef, devono essere inviati, per la pubblicazione on line, non solo le deliberazioni di approvazione delle aliquote e della detrazione, ma anche i regolamenti adottati. Non sono ammesse altre forme di trasmissione; bocciati, quindi, ad esempio, Pec, fax, posta elettronica, cartaceo per posta, modalità che fanno perdere efficacia costitutiva ai documenti.<br /> <br /> Per quanto riguarda l’adozione e i termini di approvazione delle deliberazioni e dei regolamenti, gli atti devono avere il via libera entro l’approvazione del bilancio di previsione e hanno efficacia dall’1 gennaio e per tutti e dodici mesi dell’anno di riferimento, con possibilità, per l’ente, di rivedere le proprie decisioni fino al 30 settembre di ciascun anno.<br /> Per quanto riguarda il versamento della prima rata dell’Imu, gli atti in questione devono essere pubblicati sul sito del Mef entro il 16 maggio, mentre i Comuni hanno tempo fino al 9 maggio per inviarli. I cambiamenti incidenti sulla seconda rata, invece, devono essere disponibili on line per il 16 novembre (con obbligo per le Amministrazioni di trasmetterli entro il 9 novembre).<br /> Se le amministrazioni non rispettano le date indicate, rimangono “in vita” le ultime aliquote e detrazione deliberate; in loro mancanza, si applicano quelle di legge. In questi casi, la prima rata è pari al 50% dell’imposta calcolata sulla base delle misure decise per i dodici mesi precedenti o di legge.<br /> <br /> Valenza retroattiva, però, alle deliberazioni pubblicate entro il 16 novembre: le aliquote sono applicabili per l’intero anno. Con la seconda rata si provvederà all’eventuale conguaglio sulla prima versata.<br /> In conclusione, quando il Comune non invia ulteriori delibere, rimangono valide quelle pubblicate alla scadenza del 16 maggio o nell’anno precedente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imu e Tares: nuove istruzioni per contribuenti e Comuni.

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Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

<br /> L'Inps, con la circolare n. 151/2012, ha riepilogato gli adempimenti relativi al conguaglio contributivo di fine anno. A differenza degli anni precedenti pero` ha introdotto una novita` in materia di sgravio sulla contrattazione di secondo livello.<br /> Le istruzioni Inps con la circolare n. 151/2012<br /> Secondo l’Istituto le aziende con piu` di 50 dipendenti, che versano il Tfr al Fondo di Tesoreria e che nel corso del 2012 sono state ammesse alla fruizione dello sgravio contributivo sulle retribuzioni di secondo livello ex lege n. 247/2007, sono tenute all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante, a riversare la quota del contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50% dell’imponibile previdenziale relativo alle somme oggetto dell’agevolazione al Fondo di Tesoreria.<br /> Il presupposto su cui si basa la pretesa dell’Ente e` contenuto nella circolare n. 151/2012 ed e` il seguente «Le aziende di cui trattasi ... all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante (al massimo 25 punti percentuali), ricomprendono anche il citato contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50%». In materia di recupero dell’agevolazione contributiva sui premi variabili l’Inps e` intervenuto nel corso del 2012 due volte, la prima con la circolare n. 51 per indicare le modalita` di recupero dell’agevolazione in relazione alle somme relative all’anno 2010, la seconda con la circolare n. 96 in relazione alle somme relative all’anno 2011.<br /> Quella poteva essere l’occasione per spiegare e dettare le regole del riaccredito di tale parte di Tfr al lavoratore e all’Inps, in quanto l’operazione di recupero dello sgravio non e` connessa alle operazioni di conguaglio di fine anno. Nel messaggio n. 3678/2013 si precisa che la materia, stante la complessita` operativa e gestionale, non era stata precedentemente affrontata in considerazione della natura sperimentale dell’incentivo, divenuto strutturale solamente a seguito della previsione contenuta nella legge n. 92/2012 (art. 4, comma 28).<br /> Ad avviso di chi scrive la questione merita un approfondimento ulteriore, anche in relazione alle conseguenze che si manifestano nella gestione dell’accantonamento del Tfr di tutte le aziende e di tutti i lavoratori che hanno fruito dello sgravio contributivo sulla contrattazione di secondo livello, e non solo di quelle che hanno l’obbligo di versamento al Fondo di Tesoreria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

L'Inps, con la circolare n. 151/2012, ha riepilogato gli adempimenti relativi al conguaglio contributivo di fine anno. A differenza deg...

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Imprese di assicurazione, comunicazione all'Anagrafe tributaria semplificata.

Con Provvedimento del direttore del 30 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate, nell'intento di razionalizzare ed aggiornare la struttura tecnica dei tracciati delle comunicazioni all'Anagrafe tributaria introducendo procedure migliorative dei flussi di trasmissione, ha semplificato, a vantaggio delle compagnie di assicurazione, la trasmissione dei dati relativi ai premi assicurativi ed ai contratti assicurativi unificandoli in un solo tracciato. Il provvedimento illustra, poi, i termini e le modalità di trasmissione dei dati all’Anagrafe. In particolare, le informazioni relative all’anno 2012 dovranno essere inviate entro il 4 dicembre 2013, in via telematica (Entratel o Fisconline). A partire dai dati relativi al 2013, le comunicazioni devono essere effettuate entro il 30 aprile dell’anno successivo (per il 2013, entro il 30.04.2014) tramite il SID (Sistema di Interscambio Dati), il nuovo canale di trasmissione dei dati dell’Agenzia delle Entrate. Le società di assicurazione devono inviare l’elenco delle persone fisiche che hanno corrisposto premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni e i dati riguardanti i contratti di assicurazione, esclusi quelli relativi alla responsabilità civile e alla assistenza e garanzie accessorie.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Imprese di assicurazione, comunicazione all'Anagrafe tributaria semplificata.

Con Provvedimento del direttore del 30 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate, nell'intento di razionalizzare ed aggiornare la strut...

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Irap 2013: più facile compilare, verificare e spedire.

L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibili sul proprio sito i programmi di compilazione, invio e controllo del modello Irap 2013 che utilizzano una nuova tecnologia di distribuzione dei software basati su Java, la quale semplifica le operazioni del contribuente consentendogli di usufruire di tutte le applicazioni, comprese quelle di controllo direttamente dal web, avendo la certezza di operare sempre con le versioni più aggiornate. Per eseguire il software di compilazione, è necessario avere già installato sul proprio computer la versione 1.6 di “Java Virtual Machine”. Indipendentemente dal sistema operativo, per eseguire il software selezionare il link: “Procedura di controllo relativa al modello Irap 2013". Le procedure di controllo consentono di evidenziare, mediante appositi messaggi di errore, le anomalie o le incongruenze riscontrate tra i dati contenuti nel modello di dichiarazione e nei relativi allegati e le indicazioni fornite dalle specifiche tecniche e dalla circolare dei controlli.

Irap 2013: più facile compilare, verificare e spedire.

L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibili sul proprio sito i programmi di compilazione, invio e controllo del modello Irap 2013 che ut...

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Titoli di risparmio per l’economia meridionale, imposta sostitutiva 5%.

Nella Circolare n. 10/E del 30 aprile scorso, l’Agenzia delle Entrate risponde ad alcuni quesiti in merito agli aspetti applicativi, soggettivi e oggettivi, dei titoli di risparmio per l’economia meridionale (art. 8, comma 4, del D.L. n. 70 del 13 maggio 2011). Tra i chiarimenti forniti, viene precisato che tali titoli di risparmio scontano l'imposta sostitutiva del 5%, anziché del 20%, se sottoscritti da persone fisiche, residenti e non residenti, che non esercitino attività professionale o d’impresa, sia di tipo commerciale sia agricola.

Titoli di risparmio per l’economia meridionale, imposta sostitutiva 5%.

Nella Circolare n. 10/E del 30 aprile scorso, l’Agenzia delle Entrate risponde ad alcuni quesiti in merito agli aspetti applicativi, soggett...

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Non solo Irpef, Iva e Ires nella circolare “omnibus”.

<br /> I capitoli conclusivi (dal V al VII) della circolare n. 12/E del 3 maggio illustrano le novità normative recate dalla legge n. 228/2012 (“Stabilità 2013”) in materia di imposta sul valore degli immobili situati all’estero (Ivie), di imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero (Ivafe) e di imposta di bollo applicabile alle comunicazioni relative a prodotti finanziari, inviate alla clientela. Le ultime precisazioni riguardano le disposizioni introdotte dal decreto legge n. 179/2012 (“decreto sviluppo bis”) in merito alla rilevanza tributaria della nozione di “base” di vettore aereo.<br /> <br /> <br /> Ivie e Ivafe, modifiche comuni e particolari<br /> Tra le numerose novità che interessano le due imposte, la più importante riguarda la loro decorrenza: i due tributi sono dovuti a partire dal periodo d’imposta 2012 e non più dal 2011, come inizialmente stabilito dal decreto “salva Italia”. Di conseguenza, quanto versato per il 2011 va considerato come acconto per il 2012 e l’eventuale saldo a conguaglio andrà effettuato entro il prossimo 17 giugno. Cambiano infatti anche le modalità di assolvimento delle imposte, che vengono uniformate a quelle in uso per l’Irpef; pertanto, entro quella stessa data, oltre al saldo 2012, dovrà essere versato anche il primo acconto 2013, mentre per il secondo acconto c’è tempo fino a novembre.<br /> La circolare chiarisce che l’omesso o carente versamento delle imposte originariamente dovute per il 2011 in base alla normativa previgente non sarà sanzionato; in tal caso, l’importo dovuto per il 2012 andrà pagato entro il 17 giugno.<br /> In caso di somme versate per il 2011 che, alla luce delle modifiche normative, risultano non più dovute perché, ad esempio, l’attività è stata dismessa, le stesse potranno essere recuperate secondo le consuete modalità previste per i versamenti in eccesso.<br /> <br /> Alcune modifiche apportate dalla legge di stabilità riguardano la sola Ivie. In particolare, è stata estesa a tutti i residenti in Italia l’applicazione dell’aliquota ridotta dello 0,40% prevista per gli immobili situati all’estero adibiti ad abitazione principale e relative pertinenze (l’agevolazione, in origine, era riservata ai soli lavoratori pubblici all’estero).<br /> Inoltre, gli immobili esteri adibiti ad abitazione principale e quelli non locati soggetti a Ivie non concorrono alla formazione dell’imponibile Irpef. In sostanza, le modifiche sono finalizzate a equiparare l’Ivie con il prelievo previsto dall’Imu in Italia.<br /> <br /> Altre novità interessano, invece, solo l’Ivafe. Per effetto della legge di stabilità, l’imposta nella misura fissa di 34,20 euro si applica a tutti i conti correnti e i libretti di risparmio detenuti all’estero dai residenti in Italia e non è più circoscritta a quelli detenuti nei paesi Ue o negli Stati aderenti allo spazio economico europeo che consentono un adeguato scambio di informazioni (Islanda e Norvegia). In pratica, conti correnti e libretti di risparmio detenuti all’estero hanno lo stesso trattamento fiscale di quelli detenuti in Italia da persone fisiche (evitando in tal modo una potenziale restrizione alla libera circolazione dei capitali - articolo 63 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea).<br /> <br /> Bollo sulle comunicazioni riguardanti i prodotti finanziari<br /> A partire dal 2013, esclusivamente per i soggetti diversi dalle persone fisiche, viene introdotto un limite, fissato a 4.500 euro, all’imposta proporzionale dell’1,5 per mille riguardante le “comunicazioni periodiche alla clientela relative a prodotti finanziari, anche non soggetti ad obbligo di deposito, ivi compresi i depositi bancari e postali, anche se rappresentati da certificati”.<br /> Per le modalità di applicazione della soglia massima, valgono i chiarimenti forniti con la circolare n. 48/2012 a proposito del tetto di 1.200 euro stabilito per il solo 2012 (vedi “Bollo post salva Italia. L’Agenzia ci mette il timbro”).<br /> <br /> Tassazione dei redditi derivanti dai beni sequestrati<br /> Dal 1° gennaio 2013 cambia la disciplina riguardante la tassazione dei redditi derivanti dai beni sequestrati (articolo 51 del Dlgs n. 159/2011 - “Codice delle leggi antimafia”), che prevede l’applicazione delle stesse modalità utilizzate prima del sequestro in riferimento alle categorie reddituali definite dall’articolo 6 del Tuir. L’amministratore giudiziario, se la procedura va oltre il periodo d’imposta nel quale ha avuto inizio, deve determinare e versare le imposte riguardanti il bene e provvedere ai diversi obblighi dichiarativi, contabili e a quelli previsti a carico del sostituto d’imposta. Successivamente, in caso di confisca, la tassazione operata in via provvisoria diviene definitiva; in caso di restituzione del bene, invece, le imposte calcolate provvisoriamente vengono liquidate nei confronti del soggetto sottoposto alla misura cautelare.<br /> L’intervento operato dalla legge di stabilità esclude da tale procedura gli immobili oggetto dei provvedimenti di sequestro e confisca. Tali beni sono ora esenti da imposte, tasse e tributi nel periodo di vigenza dei provvedimenti e, comunque, fino alla loro assegnazione o destinazione, con la sola eccezione determinata dalla revoca della confisca. In quest’ultimo caso, sarà il proprietario a farsi carico di tutti i tributi dovuti per il periodo in cui i beni sono stati posti sotto sequestro, in base alla liquidazione che l’Agenzia delle Entrate effettua dopo essere stata informata dall’amministratore giudiziario.<br /> <br /> Vettori trasporto aereo<br /> L’ultima parte della circolare abbandona la legge di stabilità e rivolge l’attenzione al decreto “sviluppo bis”, in particolare alla tassazione dei redditi prodotti da vettori aerei con “base” in Italia e licenza rilasciata da un altro Stato Ue.<br /> Innanzitutto, l’Agenzia fa riferimento alla norma che introduce la nozione di “base”, estendendola anche al di fuori del diritto aeronautico (articolo 38, comma 1), e chiarisce che, in pratica, il concetto è assimilabile a quello relativo alla “stabile organizzazione”. Le caratteristiche sono equiparabili, ma trasferite agli operatori che si occupano di trasporto aereo.<br /> Quindi, a partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012, un vettore con locali, strutture e dipendenti nel territorio nazionale, che svolge qui l’attività in modo continuativo e abituale, va considerato “stabilito” nel nostro Paese e deve corrispondere in Italia le imposte sui redditi e l’Irap.<br /> La normativa interna deve però confrontarsi con quella europea e, soprattutto, con la clausola del modello Ocse contro le doppie imposizioni (articolo 8, paragrafo 1), secondo la quale, in deroga alla norma generale, gli utili derivanti dal traffico internazionale di navi e aeromobili sono tassabili nello Stato in cui è situata la sede di direzione effettiva dell’impresa, a prescindere dall’esistenza di una stabile organizzazione.<br /> In conclusione, in presenza di convenzioni contenenti tale clausola, il vettore comunitario con “base” nel territorio italiano versa al nostro Erario i tributi derivanti dal trasporto relativo esclusivamente alle tratte interne, allo Stato di residenza fiscale quelli connessi ai percorsi internazionali, anche se con partenza o atterraggio dalla “base” nostrana.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Non solo Irpef, Iva e Ires nella circolare “omnibus”.

I capitoli conclusivi (dal V al VII) della circolare n. 12/E del 3 maggio illustrano le novità normative recate dalla legge n. 228/2012 (“S...

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La cartella è parte dell’eredità. Notifica valida senza nuovo avviso.

<br /> La circostanza che la cartella di pagamento sia stata notificata all'erede dell'originario contribuente non ne fa venir meno la legittimità, quando emessa in conformità dell’articolo 25 del Dpr n. 602 del 1973 poiché, secondo costante orientamento di questa Corte, a soddisfare la garanzia difensiva, è sufficiente che l'atto richiami l'iscrizione a ruolo, permettendo, così, di identificare l'accertamento divenuto definitivo da cui trae la riscossione (Cassazione n. 27140 del 2011; Cassazione n. 11466 del 2011).<br /> <br /> Sentenza n. 9583 del 19 aprile 2013 (udienza 21 marzo 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Bruschetta Ernestino Luigi<br /> Riscossione – Debiti tributari del defunto – Cartella di pagamento notificata all’erede – Indicazione dell’iscrizione a ruolo – Legittimità<br />

La cartella è parte dell’eredità. Notifica valida senza nuovo avviso.

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Le nuove regole di fatturazione tra i tanti “aggiornamenti” Iva.

<br /> Dalle detrazioni per i figli a carico fino alle nuove aliquote di tassazione per le imprese di assicurazione. È molto variegato il quadro delle novità in materia fiscale introdotte dalla legge di stabilità per il 2013 (legge n. 228/2012).<br /> Con la circolare n. 12/E del 3 maggio, l’Agenzia delle Entrate scioglie i primi dubbi degli operatori.<br /> Questo il quadro dei principali cambiamenti alla disciplina sull’imposta sul valore aggiunto.<br /> <br /> Base imponibile<br /> Sono stati modificati i criteri da seguire per computare nella base imponibile i corrispettivi, le spese e gli oneri sostenuti in valuta estera. Qualora non sia noto il giorno di effettuazione dell’operazione, il tasso di cambio deve adesso essere individuato con riferimento al momento dell’emissione della fattura.<br /> <br /> Inversione contabile<br /> È stato allargato il novero delle operazioni, effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti, a cui si applicano le disposizioni in materia di reverse charge. In particolare, dal 1° gennaio 2013, la procedura di assolvimento dell’imposta da parte del committente/cessionario residente si applica sia alle cessioni di beni (diverse dagli acquisti intracomunitari oggetto di una specifica disciplina) sia a tutte le prestazioni di servizi (anche “non generiche”) rese da un soggetto comunitario nel territorio dello Stato.<br /> <br /> Volume d’affari<br /> A decorrere dal 1° gennaio 2013, diventano rilevanti, ai fini della determinazione del volume d’affari, anche le prestazioni di servizi generiche rese da un soggetto stabilito nel territorio nazionale a un soggetto stabilito in un altro Stato membro dell’Unione europea, per quanto non soggette a imposta per carenza del requisito della territorialità.<br /> <br /> Prestazioni socio assistenziali svolte da cooperative sociali<br /> Per l’anno in corso, mentre le prestazioni socio assistenziali rese da cooperative sociali/onlus direttamente nei confronti dei fruitori continuano a essere assoggettate al regime di esenzione, le altre cooperative saranno tenute ad applicare l’aliquota Iva ordinaria al 21 per cento.<br /> Per le operazioni compiute in base a contratti stipulati dopo il 31 dicembre 2013, le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese da società cooperative, saranno assoggettate a diversi trattamenti ai fini Iva:<br /> regime di esenzione dall’imposta, se rese da cooperative con la qualifica di Onlus e cooperative sociali (Onlus di diritto), direttamente nei confronti del fruitore finale<br /> aliquota Iva del 10%, se rese da cooperative sociali e loro consorzi, in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni in generale<br /> aliquota ordinaria del 21%, se rese da cooperative non Onlus (sia ordinarie che di diritto) e sempre che non abbiano le caratteristiche per rientrare nell’applicazione delle esenzioni.<br /> Servizi di gestione individuale di portafogli<br /> A decorrere dal 1° gennaio 2013, tali servizi non beneficiano più del regime di esenzione dall’imposta, ma sono assoggettati a Iva con applicazione dell’aliquota ordinaria. In correlazione con il nuovo regime fiscale, è stata quindi estesa l’opzione per l’applicazione separata dell’imposta anche per i soggetti che svolgono sia il servizio di gestione individuale di portafogli, ovvero prestazioni di mandato, mediazione o intermediazione relative al predetto servizio, sia attività esenti dall’imposta.<br /> <br /> Disciplina della fatturazione<br /> Sono state apportate diverse modifiche alla normativa, in ottemperanza a quanto previsto dalla direttiva 45/2010/Ue.<br /> Queste le novità relativamente alle quali la circolare fornisce indicazioni:<br /> Fattura elettronica - Libertà del contribuente nella scelta delle modalità da utilizzare per garantire il rispetto dei requisiti di autenticità dell’origine, integrità del contenuto e leggibilità del documento.<br /> Contenuto della fattura - Maggiori formalità nell’indicazione dei dati identificativi del cessionario/committente. Anche nelle fatture in lingua straniera, imposta e imponibile devono essere indicati con arrotondamento al centesimo di euro.<br /> Termini e modalità di emissione della fattura - Ampliate le fattispecie in relazione alle quali è possibile derogare alla regola generale di emissione della fattura al momento di effettuazione dell’operazione.<br /> Annotazioni in fattura - Richiesta per determinate operazioni l’annotazione in fattura del peculiare regime applicabile. Facoltativa l’indicazione della specifica norma comunitaria o nazionale, obbligatoria per la previgente normativa.<br /> Ampliamente delle operazione soggette a fatturazione - Ribadito l’obbligo di fatturazione anche per le operazioni non soggette a imposta per carenza del requisito di territorialità.<br /> Introdotta la fattura semplificata - Possibile per importi complessivi non superiori a 100 euro, nonché – a prescindere dall’ammontare – per le note di variazione, emettere fattura in modalità semplificata indicando in modo sintetico l’operazione effettuata. Non richiesta, in tale ipotesi, la distinta esposizione dell’imponibile e dell’imposta.<br /> Operazioni intracomunitarie<br /> La circolare elenca alcune operazioni in relazione alle quali, pur in presenza di un’introduzione fisica nel territorio dello Stato di un bene proveniente da altro Stato membro, non si considera perfezionata la fattispecie dell’acquisto intracomunitario. Si tratta delle ipotesi di importazione nel territorio italiano di beni oggetto di operazioni di perfezionamento o di manipolazioni usuali, quando gli stessi vengono successivamente trasportati o spediti al committente nello Stato dell’Unione europea di provenienza o, per suo conto, in altro Stato membro ovvero al di fuori dell’Unione europea. Il momento di effettuazione sia della cessione, sia dell’acquisto intracomunitario di beni, coincide con il momento dell’inizio del trasporto o della spedizione dei beni al cessionario o a terzi per suo conto.<br /> È stata rivista la disciplina degli adempimenti contabili delle operazioni intracomunitarie, concedendo in generale termini più lunghi rispetto a quelli previsti dalla disciplina previgente. Ampliato il termine per l’integrazione e l’annotazione delle fatture relative agli acquisti intracomunitari.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

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