Per la ristretta base azionaria non è questione di personalità.

In caso di società c.d. a ristretta partecipazione azionaria opera legittimamente la presunzione di distribuzione ai soci di utili non dichiarati e sottratti al bilancio, tassati in capo a questi ultimi “per trasparenza”. Detta presunzione può operare sia se i soci sono persone fisiche sia che si tratti di società. In quest’ultimo caso la presunzione di distribuzione ricorre in modo particolare se la stessa persona fisica possieda quote rilevanti sia della società partecipante che della società partecipata, ricoprendo altresì la carica di amministratore. Ricorrendo i presupposti per la presunzione di distribuzione di utili extra bilancio, è onere del contribuente provare che le somme sono state reinvestite nella società e che, in ogni caso, non siano state oggetto di distribuzione pro quota ai soci.<br /> <br />Sentenza n. 30/38/12 del 16 febbraio<br />Commissione tributaria regionale di Milano, sez. 38 – Pres. Lamanna Filippo – Rel. Fossa Giuseppe<br />Irpef – Distribuzione di utili extra bilancio – Società a ristretta partecipazione azionaria – Onere della prova contraria

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Test di misurazione del colesterolo.

Vorrei sapere se la spesa per le strisce per la determinazione del colesterolo totale, HDL e LDL, acquistate in farmacia, può essere detratta.<br /><br />La spesa sostenuta per l’acquisto del dispositivo medico indicato nel quesito è detraibile, ai sensi dell’articolo 15, lettera c, del Tuir, dall’imposta lorda per un importo pari al 19% dell’onere sostenuto, qualora dallo scontrino o dalla fattura appositamente richiesta risulti il soggetto che sostiene la spesa e la descrizione del dispositivo medico come definito in premessa.<br />Il prodotto, infatti, rientra tra i dispositivi medico diagnostici in vitro (Ivd), secondo il decreto legislativo n. 332/2000. Inoltre, ai fini della detrazione della spesa, è necessario che la fabbricazione del prodotto sia conforme alle direttive europee di settore risultante da dichiarazione/certificazione di conformità al marchio “CE” indicata sulla confezione.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Test di misurazione del colesterolo.

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Niente rimborso Iva per la ditta colpita da fermo amministrativo.

È legittimo il respingimento, da parte dell'ufficio, dell'istanza di rimborso Iva presentata dall'impresa, in presenza di fermo amministrativo su somme che il contribuente deve versare al fisco in relazione ad altri anni di imposta.<br />È il principio di diritto contenuto nella sentenza della Corte di cassazione n. 4505 del 21 marzo.<br /><br />Il fatto<br />La vicenda della sentenza in esame è quella di un consorzio di ricerca che aveva presentato all'ufficio finanziario richiesta di rimborso del credito Iva maturato nell'anno, il quale veniva negato non già sul presupposto dell'inesistenza della ragione di credito vantata, quanto perché, sussistendo una contrapposta e contestata ragione di credito erariale, l'Amministrazione ha disposto il "fermo amministrativo" del rimborso previsto dall'articolo 69, ultimo comma, della legge di contabilità generale dello Stato di cui al regio decreto 2440/1923.<br /><br />La sospensione del pagamento veniva impugnata dinanzi alla competente Commissione tributaria provinciale, che la accoglieva, con analogo esito anche in secondo grado, cui seguiva contestazione in sede di legittimità.<br />Il giudice a quo era pervenuto a tale conclusione considerando del tutto illegittimo il fermo amministrativo adottato dall'ufficio, peraltro con "chiaro intento persecutorio". Invece, l'ente impositore, nel denunciare violazione dell'articolo 69 richiamato, sostiene che le ragioni del fermo risiedono semplicemente nella sussistenza nei confronti del contribuente di "controcrediti relativi ad altre annualità".<br /><br />La decisione<br />La Corte di cassazione accoglie appieno il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, sancendo che deve ritenersi legittimo il diniego di rimborso di Iva da parte dell'amministrazione finanziaria, in dipendenza dell'adozione di provvedimento di fermo amministrativo delle somme pretese in restituzione, in ragione della pendenza di controversie tra le parti su rettifiche relative ad altre annualità d'imposta.<br /><br />Il provvedimento di sospensione del pagamento previsto dall'ultimo comma dell'articolo 69 del regio decreto 2440/1923, costituisce, infatti, una misura cautelare, espressione del potere di autotutela, rivolto a sospendere, in presenza di una ragione di credito della pubblica amministrazione, un eventuale pagamento dovuto, a salvaguardia dell'eventuale compensazione legale dello stesso con un credito, anche se non attualmente liquido ed esigibile, che l'amministrazione abbia, ovvero pretenda di avere, nei confronti del suo creditore. L'adozione del provvedimento richiede, pertanto, soltanto il fumus boni iuris della ragione di credito vantata dall'Amministrazione - da intendere come non irragionevolezza della pretesa stessa - restando, invece, estranea alla natura e alla funzione del provvedimento qualsiasi considerazione di un eventuale periculum in mora, senza che detta disciplina ponga dubbi di legittimità costituzionale in riferimento agli articoli 3 e 24 della Costituzione. Si tratta, pertanto, di uno strumento, eccezionalmente attribuito all'amministrazione obbligata, atto a differire, in via provvisoria e fino all'eventuale estinzione - totale o parziale - del debito per compensazione, il soddisfacimento di un credito liquido ed esigibile: tale facoltà costituisce indubbia espressione di un potere autoritativo, con funzione di autotutela cautelare, comportante l'affievolimento, sia pur temporaneo, del diritto di credito del privato (Cassazione 1733/2002 e 15382/2002, Corte costituzionale 67/1972).<br /><br />Occorre considerare che, sulla questione, la giurisprudenza non è sempre stata uniforme. Infatti, l'orientamento opposto a quello prevalente ha affermato che, in tema di rimborsi Iva, l'articolo 38-bis del Dpr 633/1972, prevede, oltre che un'ipotesi di sospensione dell'esecuzione dei rimborsi, in presenza di contestazioni penali, anche un sistema di garanzie che assolve specificamente la funzione di tutelare l'interesse dell'Erario all'eventuale recupero di quanto dovesse risultare indebitamente percepito dal contribuente. Tale disposizione, introducendo una specifica garanzia a favore dell'Amministrazione, "preclude pertanto l'applicazione a detti rimborsi dell'istituto del fermo amministrativo, previsto dall'art. 69 del R.D. 18 novembre 1923, n. 2440" (sentenza n. 27265/2006). Dette conclusioni non sono state condivise (Cassazione 9853/2011), in quanto si tratta di garanzie aventi funzioni diverse: quella apprestata dall'articolo 38-bis del Dpr 633/1972 garantisce per l'ipotesi che il credito al rimborso sia insussistente, mentre quella prevista dall'articolo 69 del regio decreto 2440/1923, garantisce la possibilità di operare la compensazione con i controcrediti dell'amministrazione.<br /><br />La Suprema corte è giunta anche ad affermare che l'Amministrazione finanziaria non può sospendere il rimborso dell'imposta in attesa della definizione del giudizio tributario (su debiti e crediti del contribuente) se prima non ha adottato un fermo amministrativo sui beni del contribuente (sentenza 23601/2011).<br /><br />Si ricorda infine che il pagamento del rimborso può essere sospeso anche se è stato notificato atto di contestazione o di irrogazione della sanzione, ancorché non definitivo, come previsto dall'articolo 23 del Dlgs 472/1997.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Niente rimborso Iva per la ditta colpita da fermo amministrativo.

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ACE: il bonus nel quadro RS.

L’ACE (Aiuto alla Crescita Economica) debutta già in UNICO 2012. Il calcolo per la determinazione dell’agevolazione introdotta dall’art. 1 del Decreto salva – Italia (D.L. n. 201/2011) trova, infatti, spazio all’interno del quadro RS del modello UNICO Società di Capitali 2012. La quota dell’ACE che può essere portata in deduzione dal patrimonio netto, risultante dal quadro RS, va poi riportata nel quadro RN di determinazione dell’imposta.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

ACE: il bonus nel quadro RS.

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IMU: in un emendamento tutti gli sconti.

Tre sono gli emendamenti al Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012) ,depositati ieri al Senato, di cui uno dedicato interamente ai casi di riduzione dell’IMU. Viene proposta la riduzione del 25% della base imponibile per gli imprenditori agricoli, l’esenzione per i fabbricati rurali nei comuni di montagna al di sopra dei 1.000 metri di altitudine, il versamento dell’IMU per i fabbricati rurali strumentali in due rate (30% in acconto a giugno e 70% a saldo a dicembre), l’eliminazione della quota erariale dell’IMU sugli immobili di proprietà dei Comuni siti nel proprio territorio e sugli immobili ex Iacp delle cooperative edilizie a proprietà indivisa, la riduzione del 50% della base imponibile IMU per gli immobili di interesse storico o artistico a condizione però che non producano reddito. <br /><br /><br /> <span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

IMU: in un emendamento tutti gli sconti.

Tre sono gli emendamenti al Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012) ,depositati ieri al Senato, di cui uno dedicato interamente ai casi di riduzio...

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Diritto di superficie con generazione di plusvalenza.

La Commissione per le norme di comportamento e di comune interpretazione in materia tributaria dell’Associazione italiana dottori commercialisti ha fissato la norma di comportamento n. 183 relativa al trattamento fiscale del diritto di superficie. In base a tale norma di comportamento, il reddito derivante dalla costituzione del diritto di superficie a favore di terzi è da qualificare come plusvalenza, da quantificare in misura pari alla differenza tra corrispettivo e costo fiscalmente riconosciuto. Il concedente consegue un ricavo solo se l’immobile è un “bene-merce”. Ai fini Iva, l’operazione è assimilata ad una cessione di beni.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Diritto di superficie con generazione di plusvalenza.

La Commissione per le norme di comportamento e di comune interpretazione in materia tributaria dell’Associazione italiana dottori commercial...

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Black list: comunicazione entro il 2 aprile con la soglia di € 500.

Entro oggi i contribuenti che hanno effettuato operazioni con Paesi black list dovranno inviare l’apposita comunicazione relativa alle operazioni effettuate nel mese di febbraio. Dovrebbe scattare già da tale appuntamento la nuova regola prevista dal D.L. n. 16/2012, in vigore dal 2 marzo, che prevede che, ai fini della comunicazione, rilevano solo le operazioni rilevanti ai fini Iva di importo superiore a € 500.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Black list: comunicazione entro il 2 aprile con la soglia di € 500.

Entro oggi i contribuenti che hanno effettuato operazioni con Paesi black list dovranno inviare l’apposita comunicazione relativa alle opera...

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Cassa integrazione straordinaria: determinazione della retribuzione.

Domanda<br />L'azienda da me assistita è stata autorizzata, con decreto dal ministero del lavoro, alla Cigs straordinaria, della durata di un anno, per crisi aziendale, per n. 9 dipendenti, che verranno sospesi a zero settimanali. Per alcune figure è prevista la rotazione per altre no. Chiedo di sapere come l¿azienda deve gestire la Cigs. <br /><br />Risposta<br />Le questioni legate alla cassa integrazione straordinaria, proprio per le peculiarità intrinseche della fattispecie, risultano sempre molto delicate e, per tale motivo, si ritiene opportuno ricordare che la non conoscenza capillare degli aspetti procedurali, potrebbe legittimare indicazioni aprioristiche e non aderenti agli obiettivi prefissati dall'azienda ma, anche, alle intese perseguite ai tavoli di concertazione sindacale.<br /><br />Fatte le dovute premesse e tralasciando ogni ulteriore indagine, e riflessione, giuridica e tecnica sulle scelte prospettate nel quesito, si evidenzia che la cassa integrazione in genere, alle condizione disciplinate dalla Legge, tende a sostenere i livelli retributivi dei lavoratori interessati da una sospensione o riduzione della prestazione lavorativa. Pertanto, l'integrazione salariale erogata dall'INPS, sostituisce la retribuzione persa dai suddetti lavoratori in occasione di una contrazione dell'orario di lavoro, pur sempre nel rispetto dei limiti massimi retributivi annualmente aggiornati in relazione alle variazioni derivanti dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo.<br /><br />La determinazione delle integrazioni salariali, fissate nella misura dell'80 per cento della retribuzione globale, quindi, dipende dalla retribuzione che sarebbe spettata ai lavoratori interessati dalla procedura in commento, per le ore di prestazione non eseguita, tenendo conto dell'orario di ciascuna settimana compreso tra le zero ore e il limite dell'orario contrattuale che, tuttavia, non potrà mai eccedere le 40 ore settimanali (art. 2 Legge n. 164/1975 e art. 1 Legge n. 427/1980).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Cassa integrazione straordinaria: determinazione della retribuzione.

Domanda L'azienda da me assistita è stata autorizzata, con decreto dal ministero del lavoro, alla Cigs straordinaria, della durata di un...

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Quesito: dichiarazione dei redditi al di fuori del nucleo familiare di origine.

Sono da poco entrata nel mondo del lavoro e nell'ultimo anno (2011) ho avuto finalmente qualche entrata.Faccio ancora parte del nucleo familiare della mia famiglia di origine e conservo ancora da loro la mia residenza, anche se vivo, ormai da qualche anno fuori casa, in affitto. <br />Ora vorrei capire come fare per dichiarare i miei redditi al di fuori del mio nucleo familiare di origine. Quello che vorrei evitare è di sommare il mio reddito a quello di mio padre, causando la variazione di indici isee, e non so bene cos'altro, visto che ho ancora due fratelli in età scolare che possono usufruire di agevolazioni e quant'altro. Se ho capito bene è necessario che io cambi residenza, o esiste qualche altra possibilità?<br />Nel caso di cambio di residenza sarebbe naturale spostarla nell'abitazione in cui vivo in affitto: in questo caso devo interpellare il padrone di casa?<br />In questo modo andrei a costituire un nuovo nucleo familiare?e che altre spese questo mi comporterebbe?<br />Insomma vorrei capire se la cosa è facilmente risolvibile e se i vantaggi che spererei di ottenere per la mia famiglia di origine sono reali oppure sarebbero maggiori gli svantaggi.<br />Infine mi domando: sono ancora in tempo per la dichiarazione dei redditi del 2011 oppure ormai è tardi?

Quesito: dichiarazione dei redditi al di fuori del nucleo familiare di origine.

Sono da poco entrata nel mondo del lavoro e nell'ultimo anno (2011) ho avuto finalmente qualche entrata.Faccio ancora parte del nucleo f...

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Quesito: Iva su forniture Elettricità e Gas per attività Casa di Riposo.

apprezzerei molto il vostro parere su una questione (per me) controversa:<br />ho l'onere di indicare dei contratti di fornitura Gas/Elettricità a soggetti per cui<br />l'IVA è un costo. (es. case di riposo)<br />Nel caso delle I.P.A.B. ho appurato che è possibile agevolare l'iva al 10%,<br />attraverso autodichiarazione del cliente.<br />Ma se a fare la medesima attività è un ente ecclesiastico (parrocchia) vale<br />lo stesso discorso? <br />Nemmeno gli stessi fornitori sono ferrati in materia,<br />motivo per cui noi facciamo questo servizio..

Quesito: Iva su forniture Elettricità e Gas per attività Casa di Riposo.

apprezzerei molto il vostro parere su una questione (per me) controversa: ho l'onere di indicare dei contratti di fornitura Gas/Elettric...

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Rendite finanziarie: i chiarimenti delle Entrate sulla tassazione al 20%.

L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 11/E del 28 marzo 2012, ha illustrato il nuovo trattamento fiscale delle rendite finanziarie, chiarendone l’ambito applicativo, le eccezioni e le decorrenze. Il nuovo sistema di tassazione prevede l’applicazione di una aliquota unica al 20% (anziché al 12,50% o al 27%) a interessi, dividendi su partecipazioni non qualificate, guadagni di capitale e altri rendimenti del “risparmio”, salvo qualche deroga. Tra i chiarimenti più importanti, quello inerente l’affrancamento, con le vecchie aliquote, dei valori detenuti al 31.12.2011, per evitare la tassazione più elevata a un successivo realizzo. La circolare precisa l’esclusione dall’affrancamento dei titoli di Stato ed equiparati e la compensazione tra i diversi rapporti detenuti presso lo stesso intermediario. Tali chiarimenti arrivano in ritardo, considerato che, per chi è in regime di risparmio amministrato, la scadenza per esercitare l’opzione è il 31 marzo 2012, che slitta al 2 aprile essendo il 31 sabato.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Rendite finanziarie: i chiarimenti delle Entrate sulla tassazione al 20%.

L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 11/E del 28 marzo 2012, ha illustrato il nuovo trattamento fiscale delle rendite finanziarie, c...

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Rottami e metalli: vendita con reverse charge.

Con Risoluzione n. 28/E del 28 marzo 2012, l’Agenzia delle Entrate chiarisce alcuni dubbi sull’applicazione del reverse charge alle vendite effettuate in Italia da soggetti non residenti a partire dal 1° gennaio 2010. In particolare, il documento di prassi precisa che la vendita di rottami, cascami e avanzi di metalli, stoccati in depositi siti in Italia, se effettuata fra operatori stranieri, fa scattare l’obbligo dell’inversione contabile. L’acquirente dei beni, quindi, deve nominare un rappresentante fiscale o identificarsi direttamente in Italia per assolvere gli obblighi contabili Iva, anche se il cedente è identificato direttamente o ha rappresentante fiscale.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Rottami e metalli: vendita con reverse charge.

Con Risoluzione n. 28/E del 28 marzo 2012, l’Agenzia delle Entrate chiarisce alcuni dubbi sull’applicazione del reverse charge alle vendite ...

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Spesometro 2011 entro il 30 aprile con la soglia dei € 3.000.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, in una risposta ad un question time di ieri 28 marzo sull’effettiva decorrenza dell’eliminazione della soglia di € 3.000 per lo spesometro prevista dal D.L. n. 16/2012, ha chiarito che tale novità decorre dalle operazioni effettuate dal 1° gennaio 2012, da comunicare quindi nel 2013. Di conseguenza, per il prossimo adempimento in scadenza il 30 aprile 2012 e relativo alle operazioni effettuate nel 2011, si applicano ancora le vecchie regole, cioè quelle che prevedevano la soglia di € 3.000 a partire dalla quale devono essere comunicate le operazioni Iva con obbligo di fatturazione.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Spesometro 2011 entro il 30 aprile con la soglia dei € 3.000.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, in una risposta ad un question time di ieri 28 marzo sull’effettiva decorrenza dell’eliminazione...

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Decreto fiscale: IMU agricola con sconto.

In vista del passaggio del Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012) all’esame del Senato previsto per il prossimo martedì 3 aprile, il Governo sta preparando il maxi-emendamento, dove potrebbe trovare spazio la riduzione dallo 0,2% allo 0,175% dell’aliquota IMU sui fabbricati rurali strumentali. Potrebbe essere prevista anche una riduzione dell’aliquota IMU per gli immobili siti in zone montane e collinari e una riduzione dell’IMU per le dimore storiche e per gli immobili dei Comuni. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Decreto fiscale: IMU agricola con sconto.

In vista del passaggio del Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012) all’esame del Senato previsto per il prossimo martedì 3 aprile, il Governo sta ...

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Canone Rai imprese.

Vorrei chiarimenti sull’obbligo di versare il canone Rai da parte delle imprese.<br /><br />Gli esercenti attività d’impresa che possiedono uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione di trasmissioni radio in esercizi pubblici, in locali aperti al pubblico o impiegati a scopo di lucro, diretto o indiretto (ad esempio, alberghi, bar, ristoranti, uffici), sono tenuti al pagamento del canone di abbonamento speciale. A tal proposito, nella dichiarazione dei redditi modello Unico 2012, relativo al periodo d’imposta 2011, andrà compilata la nuova apposita sezione “Canone Rai imprese”.<br />Inoltre, come chiarito dalla Rai con comunicato stampa del 21 febbraio 2012, il canone speciale è dovuto anche in caso di utilizzo di computer come televisore (digital signage), “fermo restando che il canone speciale non va corrisposto nel caso in cui tali imprese, società ed enti abbiamo già provveduto al pagamento per il possesso di uno o più televisori”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Canone Rai imprese.

Vorrei chiarimenti sull’obbligo di versare il canone Rai da parte delle imprese. Gli esercenti attività d’impresa che possiedono uno o più a...

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