Ue: la doppia imposizione.

I principali problemi di doppia imposizione si trovano all'interno dell'Unione europea ed è opportuno affrontarli adottando misure concrete per risolverli. Sono le due principali indicazioni contenute nella nuova Comunicazione della Commissione europea. Nuova perché non è la sola presentata dall'esecutivo in questi ultimi anni come lo sono i suggerimenti e le proposte avanzati. Già agli inizi di gennaio il Report Summary "Public consultation on Double Tax Conventions and the Internal Market: factual examples of double taxation cases" ha offerto un quadro esauriente della situazione con un'ampia panoramica di casi di doppia imposizione incontrati nelle attività transfrontaliere. La Commissione ha ricevuto 185 risposte da 26 Stati membri dell'Unione europea e una risposta da uno Stato non membro. 114 sono state le risposte on-line e 72 tramite e-mail, fax o posta. 33 sono quelle fornite da rappresentanti di organizzazioni professionali ed esperti di fiscalità internazionale, 75 trasmesse da società e 78 da singoli contribuenti appartenenti a Stati dell'Unione europea.<br /> <br />Le linee guida proposte dall’esecutivo Ue<br />Quali sono le strategie che l’esecutivo Ue intende adottare per far fronte ai casi discriminatori di doppia imposizione? A questi e ad altri interrogativi cerca di rispondere il nuovo documento comunitario. L’obiettivo dell’esecutivo Ue, si legge nella comunicazione, è mettere a punto una serie di strumenti per eliminare la doppia imposizione transfrontaliera come la creazione di un Forum europeo per sviluppare un codice di condotta sulla doppia imposizione e l’introduzione di una procedura vincolante di risoluzione delle controversie per i casi irrisolti di doppia imposizione. <br /> <br />I maggiori ostacoli evidenziati<br />Al momento non esistono strumenti per evitare che si verifichino casi discriminatori di doppia imposizione. Sebbene gli Stati membri tentino di mitigare il fenomeno attraverso strumenti come le convenzioni bilaterali e multilaterali, spesso si rivelano inadeguati e non sono in grado di fornire una protezione efficace nei riguardi di cittadini e imprese. E questo a causa di carenze di vario genere. In particolare la Commissione punta l’indice sulla portata limitata degli accordi, la mancanza di uniformità tra le disposizioni degli Stati membri, gli oneri amministrativi, i tempi lunghi per la risoluzione delle controversie. <br /> <br />Una situazione che parte da lontano<br />Già nel Rapporto 2010 sulla Cittadinanza europea, la Commissione sottolineava l'inadeguatezza dei meccanismi esistenti per evitare la doppia imposizione nell'Unione europea. La successiva consultazione pubblica ha evidenziato che più del 20% dei casi di doppia imposizione delle imprese superano il valore di un milione di euro mentre per le persone fisiche, più del 35% dei casi denunciati, il valore di 100mila. Nel rapporto Cittadinanza 2010 la Commissione ha evidenziato anche che le problematiche connesse alla doppia imposizione o ad altre difficoltà connesse o collaterali finiscono per trasformarsi in un vero e proprio ostacolo per i cittadini comunitari che si trasferiscono all'estero per lavorare o investire capitali in attività produttive.<br /> <br />Le proposte già avanzate<br />Migliorare la direttiva sugli interessi e canoni, introdurre soluzioni specifiche ai problemi di doppia imposizione connessi alla tassa di successione transfrontaliera e ai dividendi pagati agli investitori. Sono alcune delle proposte già avanzate dall’esecutivo Ue per rafforzare, nel medio e nel lungo termine, la legislazione esistente contro le doppie imposizioni e proporre soluzioni specifiche e alternative alle discriminazioni.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Ue: la doppia imposizione.

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L’F24 amplia il raggio d’azione. Accoglierà anche gli altri tributi.

Si amplia la tipologia delle imposte pagabili con F24, anche in modalità telematica.<br />Per semplificare gli adempimenti a carico dei contribuenti, il modello potrà essere utilizzato per eseguire i versamenti relativi a successioni e donazioni, registro, ipoteca, catasto, bollo, e ancora per assolvere l’imposta comunale sull’incremento di valore degli immobili, quella sostitutiva sui finanziamenti a medio e lungo termine e i tributi speciali, inclusi i relativi accessori, interessi e sanzioni e gli oneri dovuti per l’inosservanza della normativa catastale.<br /><br />A stabilirlo, il decreto del ministero dell’Economia e delle Finanze dell’8 novembre, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 266 del 15 novembre.<br /><br />Un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate, poi, d’intesa con il Territorio per i tributi di sua competenza, definirà i termini e le modalità per rendere operative le disposizioni contenute nel decreto.

L’F24 amplia il raggio d’azione. Accoglierà anche gli altri tributi.

Si amplia la tipologia delle imposte pagabili con F24, anche in modalità telematica. Per semplificare gli adempimenti a carico dei contribue...

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Nuovo redditometro.

Collaudo al via per il nuovo redditometro. “ReddiTest”, il software pubblicato oggi dall’Agenzia delle Entrate per testare sul campo l’attendibilità del nuovo redditometro, chiama all’appello associazioni di categoria, ordini professionali e organizzazioni sindacali.<br /><br />Grazie al programma, che sarà online fino alla fine di febbraio, i soggetti che partecipano alla sperimentazione, su scala nazionale, potranno sottoporre i loro casi concreti e contribuire così a rendere ancora più nitida la foto di famiglia che sarà scattata, a regime, dal nuovo redditometro.<br /> <br />Famiglie in posa prima del debutto<br />Composizione del nucleo, area geografica e più di 100 voci rappresentative di tutti gli aspetti della vita quotidiana, indicative di capacità di spesa (riconducibili a 7 categorie: abitazione, mezzi di trasporto, assicurazioni e contributi, istruzione, attività sportive, ricreative e cura della persona, investimenti immobiliari e mobiliari netti, altre spese significative).<br />Il nuovo redditometro si prepara al debutto in maniera dialogata, grazie all’apporto di categorie, professionisti e sindacati che, da oggi, possono scaricare il software “ReddiTest” e utilizzarlo per sottoporre all’Amministrazione finanziaria i casi concreti raccolti sul territorio. Il tutto “off the record”, ovvero in forma rigorosamente anonima: i dati inseriti, infatti, servono esclusivamente a testare la capacità dello strumento, e del software che lo accompagnerà, di cogliere eventuali incoerenze tra spese sostenute e reddito dichiarato. Inoltre, l’applicativo non effettua calcoli, né stime.<br /> <br />Messa a punto in collaborazione con Sose <br />Mentre l’acquisizione dei dati avviene tramite il software disponibile sul sito www.agenziaentrate.gov.it, per l’invio dei casi bisogna collegarsi al portale della Sose, la Società per gli studi di settore, partner dell’Agenzia per le operazioni di test sul nuovo redditometro.<br />In particolare, una volta inserite le informazioni su “ReddiTest”, l’applicativo restituisce un file che dovrà essere inviato tramite il sito www.sose.it, previa registrazione (è, infatti, necessario disporre di nome utente e password), per le successive elaborazioni.<br />I risultati saranno poi restituiti all’associazione di categoria, ordine od organizzazione sindacale che ha fatto l’invio.<br /> <br />Dopo la fase di sperimentazione<br />Superati i test e una volta divenuto pienamente operativo, il nuovo redditometro funzionerà da supporto per l’accertamento, aiutando l’Agenzia delle Entrate a potenziare l’analisi del rischio di evasione, ma rappresenterà soprattutto uno strumento per orientare il contribuente verso la compliance, consentendo agli Italiani (la platea potenziale è composta da 22 milioni di famiglie per complessivi 50 milioni di soggetti) di valutare autonomamente il grado di coerenza tra il reddito familiare “consumato” e quello dichiarato.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Nuovo redditometro.

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Beni in godimento a soci o familiari.

Modalità e termini di comunicazione all’Anagrafe tributaria dei dati relativi ai beni dell’impresa concessi in godimento a soci o familiari. E’ l’oggetto dell’odierno provvedimento delle Entrate che attua la disposizione contenuta nella manovra di agosto per rafforzare le misure finalizzate al recupero della base imponibile non dichiarata (articolo 2, comma 36-sexiesdecies, del Dl 138/2011) individuando gli effettivi intestatari di un certo tipo di beni.<br /> <br />Chi deve inviare la comunicazione<br />In primis spetta all’imprenditore trasmettere la comunicazione, ma al suo posto possono provvedere anche l’azienda che concede il bene oppure il socio o il familiare che lo ha ricevuto.<br /> <br />Tempi e contenuti<br />Occorre informare l’Anagrafe tributaria di ogni bene concesso in godimento dall’impresa o di ogni finanziamento o capitalizzazione realizzati nel periodo d’imposta di riferimento e, comunque, per quelli “in vita”, secondo gli stessi criteri, al 17 settembre 2011.<br />La regola vale anche se il rapporto intercorre con un’altra società dello stesso gruppo.<br /> <br />Non interessano, invece, i generi diversi dalle categorie specificatamente individuate nel provvedimento (autovettura, altro veicolo, unità da diporto, aeromobile, immobile) e appartenenti, quindi, alla categoria “altro” del tracciato record contenuto nell’allegato tecnico, di valore non superiore a tremila euro, al netto dell’Iva.<br /> <br />Gli elementi da comunicare, naturalmente, sono quelli che servono a identificare il familiare o il socio, ma anche il tipo di bene, il valore, l’utilizzo, e, ancora, la natura del rapporto, la durata della concessione, l’ammontare dei finanziamenti e delle capitalizzazioni.<br /> <br />La comunicazione, come e quando<br />I dati devono essere trasmessi entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta in cui il bene è stato a disposizione del socio o del familiare o ne è terminato il godimento, attraverso i canali telematici Entratel o Fiscoline e utilizzando i software di controllo messi a disposizione gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate.<br />Per il periodo precedente a quello di prima applicazione della norma, l’invio va fatto entro il prossimo 31 marzo.<br /> <br />Garanzia di sicurezza e riservatezza<br />Nel provvedimento viene precisato che le informazioni saranno utilizzate esclusivamente in caso di necessità, per accertare la capacità contributiva dei contribuenti “nel rispetto dei diritti e delle libertà fondamentali degli stessi”.<br />Il sistema informatico dell’Anagrafe tributaria garantisce la massima sicurezza degli archivi.<br /> <br />Ok, procedura conclusa<br />La comunicazione è considerata effettuata quando si è conclusa la trasmissione dei dati. A quel punto, se tutto è in regola, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione, on line, la ricevuta, ovvero un file con il codice di autenticazione per il servizio Entratel o con il codice di riscontro in caso di Fisconline: tempo d’attesa (salvo complicazioni) cinque giorni.<br /> <br />Attenzione però a verificare la pubblicazione della ricevuta, se manca l’attestazione, infatti, significa che il file è stato scartato dal sistema e, quindi, la comunicazione non è considerata inviata. Il sistema può rifiutare la trasmissione per vari motivi, tutti elencati nel provvedimento: in ogni caso, l’Agenzia informa, sempre per via telematica, che la comunicazione è stata scartata e può essere rispedita, corretta, entro cinque giorni.<br /> <br />I tempi per annullare o sostituire<br />Entro trenta giorni dalla data della ricevuta telematica è possibile annullare la comunicazione. Per sostituire un file già inviato, invece, bisogna aspettare trenta giorni dalla ricezione di quello da “rimpiazzare”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Beni in godimento a soci o familiari.

Modalità e termini di comunicazione all’Anagrafe tributaria dei dati relativi ai beni dell’impresa concessi in godimento a soci o familiari....

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Legge di stabilità 2012: aumentano le soglie per la liquidazione Iva trimestrale.

La Legge di Stabilità 2012, pubblicata nel Supplemento Ordinario n. 234 della Gazzetta Ufficiale n. 265 del 14.11.2011, innalza i limiti per consentire le liquidazioni periodiche dell’Iva con cadenza trimestrale, legandoli a quelli previsti per il regime di contabilità semplificata. In particolare, le soglie entro le quali sarà possibile liquidare e versare l’va trimestralmente sono elevate ad un ammontare di ricavi pari a 400.000 euro per i servizi e 700.000 euro per le altre attività, in coincidenza con quanto previsto per l’accesso al regime di contabilità semplificata. Quindi, non rileverà più l’importo del volume di affari, ma quello dei ricavi. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Legge di stabilità 2012: aumentano le soglie per la liquidazione Iva trimestrale.

La Legge di Stabilità 2012, pubblicata nel Supplemento Ordinario n. 234 della Gazzetta Ufficiale n. 265 del 14.11.2011, innalza i limiti per...

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Nuovo redditometro: domani il nuovo software a disposizione delle categorie.

Oggi sarà messo a disposizione delle Associazioni di categoria e dei rappresentanti dei professionisti il software del nuovo redditometro. Si entrerà, quindi, nell’annunciata fase di test del software messo a punto dal Sose (la società per gli studi di settore). Le Associazioni di categoria avranno accesso al programma per metterlo alla prova e valutare se le elaborazioni matematico-statistiche siano veramente in grado di fotografare la reale capacità contributiva a fronte delle manifestazioni di spesa dei contribuenti. Il nuovo redditometro dovrà contribuire alla compliance dei contribuenti, attraverso un auto-adeguamento dei redditi dichiarati rispetto al reale tenore di vita. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nuovo redditometro: domani il nuovo software a disposizione delle categorie.

Oggi sarà messo a disposizione delle Associazioni di categoria e dei rappresentanti dei professionisti il software del nuovo redditometro. S...

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Legge di Stabilità 2012 : a regime la deduzione forfetaria ai benzinai.

Con la Legge di Stabilità per il 2012, il beneficio della deduzione forfetaria ai benzinai sarà a regime dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2011, cioè dal 2012. Inoltre, nella determinazione dell’acconto per ciascun periodo d’imposta i benzinai dovranno assumere quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata senza tenere conto dello sconto. Infine, la norma prevede aumenti delle accise ai carburanti a partire dal 2012.

Legge di Stabilità 2012 : a regime la deduzione forfetaria ai benzinai.

Con la Legge di Stabilità per il 2012, il beneficio della deduzione forfetaria ai benzinai sarà a regime dal periodo d’imposta successivo a ...

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Contratto di mutuo e soggetti abilitati alla stipula.

Domanda<br />Sono legittime eventuali operazioni di ricorso a "finanziamenti" (i.e. contratti di mutuo) presso soggetti terzi (persone fisiche/giuridiche) diversi dagli intermediari finanziari, sia da parte delle società di persone che da parte delle società di capitale? Nulla apparentemente osterebbe in quanto nel nostro ordinamento giuridico non sarebbe rinvenibile alcuna norma che vieti operazioni di tale genere. (i.e. contratti di mutuo). In caso affermativo (i.e. ammissibilità di tali operazioni, sarebbe eventualmente necessaria anche una apposita delibera da parte delle società (rectius: i soci), per la sottoscrizione dei contratti di mutuo, oppure trattandosi di mero atto di gestione, sarebbe sufficiente il mero placet dei rispettivi organi gestionali a seconda dei criteri che contraddistinguono i diversi modelli societari (società di persone/capitale)?<br /><br />Risposta<br />Il mutuo è un contratto specifico, in quanto definito dall'art. 1813 c.c., che dispone: "il mutuo è il contratto col quale una parte (mutuante) consegna all'altra (mutuatario) una determinata quantità di danaro o di altre cose fungibili, e l'altra si obbliga a restituire altrettante cose della stessa specie e qualità".<br />Un mutuo è il termine giuridico usato per indicare qualsiasi forma di "prestito", sia esso di piccola entità stipulato con un amico sia nel caso in cui si vada in banca a chiedere del denaro per acquistare un immobile.<br />Tale descrizione, quindi, include qualsiasi tipo di debito, ma solitamente l'oggetto del contratto è il denaro. <br />E', dunque, intuibile come il mutuo sia il principale contratto di prestito utilizzato ai nostri giorni, poiché permette di trasferire soldi da un soggetto ad un altro, al fine di consentire alla persona che chiede il prestito (mutuatario) di godere dei benefici del poter acquistare ciò di cui ha bisogno.<br />Nonostante il mutuatario diventi proprietario del denaro che gli è stato dato in prestito, il mutuo è a titolo oneroso. <br />Infatti, dopo essere entrato in possesso di una certa somma di denaro per un certo periodo di tempo, il richiedente dovrà far fronte al pagamento delle rate di restituzione, alle quali verrà associato un costo: gli interessi, che saranno proporzionati alla consistenza del mutuo ed alla sua durata.<br />In genere un contratto di mutuo viene "confezionato" da banche, istituti di credito o società finanziarie o anche da soggetti che operano finanziariamente (purché non usurai), ed è definito da diverse clausole, spesso di non semplice comprensione, ma importanti per definire al meglio le relazioni tra le parti, come: <br />- la durata del contratto;<br />- le modalità di erogazione e di restituzione del denaro;<br />- il tasso d'interesse applicato;<br />- gli obblighi dei soggetti;<br />- le garanzie;<br />e simili. <br />Chiaramente, tutti questi elementi possono essere a loro volta definiti e differenziati con piccole sfumature.<br />Durante la stipulazione del contratto tra le due parti è presente un terzo soggetto di fondamentale importanza: il notaio. <br />Il compito del notaio è quello di garantire un equilibrio contrattuale, rendendo più chiari i diritti ed i doveri dei soggetti coinvolti, indicando le soluzioni migliori per i contraenti ed eliminando eventuali clausole troppo complicate o sproporzionatamente a favore di una delle due parti. Solitamente, il notaio viene scelto dalla persona che contrae il debito perché l'importo della parcella che il professionista esibirà sarà a suo carico, da qui la libertà di scelta valutando le differenze di costo del servizio notarile.<br />In pratica, una società può, in prima approssimazione, rivolgersi a chiunque per ottenere "finanziamenti" e/o "mutui", purché nel rispetto delle norme vigenti (fiscali comprese).<br />Di regola è consigliabile l'assunzione di una specifica delibera, anche se l'operatività, giustificata da specifiche necessità di investimento, può risultare già attiva dall'atto costitutivo o dai patti sociali, nonché dalle deleghe conferite all'organo amministrativo.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Contratto di mutuo e soggetti abilitati alla stipula.

Domanda Sono legittime eventuali operazioni di ricorso a "finanziamenti" (i.e. contratti di mutuo) presso soggetti terzi (persone ...

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Sicurezza sul lavoro.

La concessione del credito d’imposta previsto dall’articolo 4 della legge n. 449 del 1997 deve ritenersi subordinata al rispetto, da parte delle imprese beneficiarie, di tutte le norme in materia di salute e sicurezza dei lavoratori. Ai sensi dell’articolo 4, comma 7, della legge n. 449 del 1997, dunque, la revoca delle agevolazioni avviene sic et simpliciter, indipendentemente dall'entità della sanzione e finanche se trattasi di accertate violazioni formali. Il che appare altresì conforme alla ratio di coniugare la politica incentivante verso le imprese che assumono nuovi dipendenti con la necessità di garantire un livello non minore di tutela per l'incolumità psicofisica sul luogo di lavoro.<br /> <br />Ordinanza n. 22860 del 3 novembre 2011 (udienza del 22 settembre 2011)<br />Corte di cassazione, sezione tributaria - Pres. Merone, Rel. Terrusi<br />Agevolazioni fiscali per le imprese – Art. 4 della legge n. 449 del 1997 – Violazioni delle norme in materia di sicurezza sul lavoro – Revoca dell’agevolazione

Sicurezza sul lavoro.

La concessione del credito d’imposta previsto dall’articolo 4 della legge n. 449 del 1997 deve ritenersi subordinata al rispetto, da parte d...

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Detrazione delle spese di assicurazione della moglie a carico.

Mia moglie è fiscalmente a carico mio. Posso detrarre le spese del contratto di assicurazione per il rischio di morte per il quale l’ho assicurata?<br /><br />Nell’ambito del contratto di assicurazione, oltre all’assicuratore si possono distinguere: il contraente, che è il soggetto che stipula il contratto con l’assicuratore e che sostiene l’onere; l’assicurato, che è il soggetto la cui vita o invalidità viene presa in considerazione; il beneficiario, che è il soggetto al quale è dovuta la prestazione (capitale o rendita) assicurata al verificarsi dell’evento.<br />L’articolo 15, comma 1, lettera f), del Tuir, comprende tra gli oneri per i quali spetta la detrazione del 19% i premi pagati per l’assicurazione per il rischio di morte o di invalidità permanente, a condizione che l’impresa di assicurazione non abbia la facoltà di recesso dal contratto. Il successivo comma 2 prevede che la detrazione spetta anche se l’onere è sostenuto nell’interesse dei familiari fiscalmente a carico, fermo restando il limite complessivo sul quale calcolare la detrazione.<br />Il diritto alla detrazione, pertanto, spetta al contribuente nelle ipotesi in cui egli stipuli un contratto in cui figuri come assicurato un familiare a suo carico.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Detrazione delle spese di assicurazione della moglie a carico.

Mia moglie è fiscalmente a carico mio. Posso detrarre le spese del contratto di assicurazione per il rischio di morte per il quale l’ho assi...

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Giustizia Ue “ancora riunita”: la sanzione fiscale è legittima.

La disciplina sui condoni è di stretta interpretazione e il contribuente che usufruisce della sanatoria con una dichiarazione integrativa invalida, non può giustificarsi solo limitandosi ad allegare la pendenza di giudizio dinanzi alla Corte di Giustizia Ue sull’incertezza interpretativa della norma. La Cassazione, con la sentenza 22252 del 26 ottobre, così legittima la validità di un ruolo relativo al versamento di sanzioni.<br /> <br />Nella controversia pendente dinanzi alla Corte di cassazione, una società ricorreva contro una sentenza di merito, con la quale si confermava la legittimità della pretesa tributaria che scaturiva dall’impugnata cartella di pagamento.<br />A tal proposito, i giudici di secondo grado avevano affermato che detta cartella di pagamento conteneva tutti gli elementi idonei a dar luogo all’iscrizione, inclusa la motivazione sintetica delle pretese che scaturivano dal controllo delle dichiarazioni prodotte. Veniva, altresì, precisato che alla fattispecie rappresentata non si applicano le previsioni di condono dettate dall’articolo 9-bis della legge 289/2002.<br />Tale ultima norma, al comma 1 dispone che “Le sanzioni previste dal D.Lgs 18 dicembre 1997, n. 471, art. 13, non si applicano ai contribuenti e ai sostituti d’imposta che alla data del 16 aprile 2003 – poi prorogata al 16 aprile 2004 – provvedono ai pagamenti delle imposte o delle ritenute risultanti dalle dichiarazioni annuali presentate entro il 31 ottobre 2002, per le quali il termine di versamento è scaduto anteriormente a tale data”.<br />Infine, i giudici di secondo grado rilevavano che, con riferimento al pagamento dell’Irap, non sussistevano obiettive condizioni di incertezza sulla portata e l’ambito applicativo della norma tributaria.<br /> <br />Il giudizio<br />Secondo la giurisprudenza della Corte di legittimità, benché con riferimento a discipline relative a differenti condoni, in presenza di una dichiarazione integrativa invalida, l’Amministrazione finanziaria riacquista i propri poteri di controllo. Ne consegue che, in caso di dichiarazione integrativa invalida o presentata oltre i termini previsti dalla legge, il potere impositivo dell’Amministrazione finanziaria, si riespande e risorge a tutti gli effetti, senza che occorra l’adozione di uno specifico provvedimento che dichiari l’invalidità della dichiarazione.<br />Pertanto, al fine di verificare se l’Amministrazione ha proceduto alla corretta iscrizione a ruolo, ai sensi del combinato disposto degli articoli 36-bis del Dpr 600/1973 e 54-bis del Dpr 633/1972, a seguito della intervenuta inefficacia o invalidità dell’integrativa, è opportuno accertare la sussistenza o meno della invalidità e/o efficacia del condono.<br /> <br />A tal proposito, risulta che l’istanza prodotta ai sensi dell’articolo 9-bis della legge 289/2002 è stata presentata in relazione a ritardati e omessi versamenti Iva.<br />La Corte fa riferimento, altresì, alla giurisprudenza comunitaria (causa C-132/06 del 17 luglio 2008), secondo cui, con la legge 289/2002, sono state violate le norme di armonizzazione Iva, tramite la rinuncia generale e indiscriminata all’accertamento delle operazioni imponibili effettuate nel corso di una serie di periodi di imposta, in tal modo risultando pregiudicato il corretto funzionamento del sistema.<br />In linea generale, pertanto, la suddetta incompatibilità dovrebbe riguardare anche l’articolo 9-bis della stessa legge, nella parte in cui consente di definire una controversia evitando il pagamento di sanzioni connesse al ritardato o omesso versamento dell’Iva.<br /> <br />Ciò che riguarda l’imposta in sé si applica, ovviamente, anche alle sanzioni, delle quali non si può escludere l’esazione, posto che le misure con cui lo Stato membro rinuncia a una corretta applicazione dell’Iva devono ritenersi incompatibili con la disciplina comunitaria anche con riferimento alle sanzioni di natura tributaria previste dall’ordinamento nazionale, per violazioni di norme attinenti a obblighi di dichiarazione e pagamento, nonostante la sesta direttiva comunitaria (77/388/Cee) non regoli espressamente la materia delle sanzioni.<br />Difatti, si tratta a ogni modo di misure di carattere dissuasivo e repressivo finalizzate ad adempiere obblighi nascenti dal diritto comunitario.<br /> <br />Ciò premesso, i giudici di legittimità ribadiscono, con la sentenza 22252 del 26 ottobre, che le norme relative ai condoni fiscali, in quanto derogatorie di quelle generali dell’ordinamento tributario, rivestono natura eccezionale. Quindi, sottolineano che una disciplina, quale quella dettata dall’articolo 9-bis della legge 289/2002, è di stretta interpretazione e non può essere integrata dalle norme generali dell’ordinamento tributario.<br />Pertanto, in relazione a quanto previsto da tale ultima disposizione, la Corte ritiene che la non applicazione delle sanzioni si verifica esclusivamente se si provvede al pagamento in base alle modalità e nei termini previsti dalla predetta norma; tale effetto non si verifica se questo non avviene.<br /> <br />Da ultimo, la Corte si esprime sulla doglianza espressa in tema di Irap.<br />Al riguardo, la società lamentava che la necessità di ricorrere alla Corte di giustizia, per dichiarare la legittimità dell’Irap, rendeva oggettivamente incerta l’applicazione della normativa italiana configgente con quella comunitaria.<br />Tuttavia, l’incertezza normativa che rende il contribuente esente dalla responsabilità amministrativa tributaria postula una condizione di inevitabile incertezza su contenuto, oggetto e destinatari della norma tributaria.<br />In altri termini, il procedimento interpretativo della norma dovrebbe dar luogo a un risultato equivoco anche a causa della sussistenza di una pluralità di prescrizioni normative, che renda difficile il coordinamento delle stesse.<br /> <br />Inoltre, come già affermato dalla giurisprudenza di legittimità (sentenza 22890/2006), deve gravare sul contribuente l’onere di allegare la ricorrenza di elementi che possano ingenerare confusione.<br />In particolare, la società contribuente sulla quale grava detto onere non ha allegato la sussistenza di elementi oggettivi che rendano equivoca e incerta l’interpretazione della disciplina in esame, limitandosi ad allegare la pendenza di un giudizio dinanzi alla Corte di giustizia Ue, fatto di per sé non idoneo a determinare incertezza interpretativa della norma, posto che il ruolo affidato all’organismo giurisdizionale sovranazionale attiene al rilievo di eventuali contrasti tra la disciplina nazionale e quella comunitaria e non all’interpretazione di testi normativi ambigui.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Giustizia Ue “ancora riunita”: la sanzione fiscale è legittima.

La disciplina sui condoni è di stretta interpretazione e il contribuente che usufruisce della sanatoria con una dichiarazione integrativa in...

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L’Ed sui ricavi si rinnova. Pochi ma significativi ritocchi.

Iasb e Fasb ci riprovano. I due organismi – proseguendo sulla convergenza fra gli standard contabili emanati dai due Organismi – hanno diffuso ieri una nuova versione dell’exposure draft “Revenue from contracts with customers”. Il documento che dovrebbe sostituire, accorpandoli, gli Ias 11 e 18 (restando al di qua dell’oceano). L’ED rivisita la bozza di principio emanata nel giugno del 2010, andando così incontro alle critiche e alle preoccupazioni espresse dagli operatori interessati. La nuova scadenza per le lettere di commento è stata fissata al 13 marzo del prossimo anno.<br /> <br />Perché un nuovo standard<br />Incongruenti, deboli, inadeguate. Così sono state definite le regole di contabilizzazione dei ricavi, attualmente in vigore (contenute negli Ias 11 - Lavori su ordinazione - e 18 - Ricavi). Un benservito che, si badi bene, non è arrivato dagli studiosi della materia o dai responsabili amministrativi delle aziende, bensì dallo stesso International accounting standards board.<br /> <br />In effetti, i due principi contabili non guidano lungo l’intero universo di transazioni e operazioni che un soggetto economico può metter su, gestendo la propria attività. Per di più, stesse situazioni border line sono state, non di rado, interpretate in maniera differente dai “ragionieri” degli Ias adopter.<br /> <br />Sostanzialmente, il peccato originale degli standard internazionali in materia di ricavi è legato al non aver specificato in maniera chiara quando un’azienda si trova di fronte a una cessione di beni e quando, invece, sta facendo i conti con una prestazione di servizi. Una debolezza, questa – superata esclusivamente a proposito degli accordi per la costruzione di immobili (Ifric 15) – a cui difficilmente - a parere del Board - si sarebbe potuto porre rimedio intervenendo sugli Ias esistenti.<br />Oltretutto, un principio contabile nuovo di zecca è anche la strada più breve (se non l’unica) per arrivare alla convergenza con lo standard setter statunitense.<br /> <br />Il nuovo standard in pillole<br />Sono 5 gli step da seguire per rilevare dei ricavi:<br />identificare il contratto con il cliente<br />identificare le obbligazioni verso il cliente (separate performance obligations) previste dal contratto<br />determinare il prezzo della transazione<br />allocare il prezzo della transazione fra le diverse obbligazioni verso il cliente<br />rilevare il ricavo quando (oppure a mano a mano) la singola obbligazione è adempiuta.<br />Identificare il contratto con il cliente<br />Il contratto è un accordo fra due o più parti da cui discendono diritti e obbligazioni, legalmente tutelati. Ogni contrato è oggetto di distinta contabilizzazione, a meno che non ricorrano i requisiti che impongono il “combining” degli stessi.<br /> <br />Identificare le performance obligations verso il cliente<br />Una performance obligation è la promessa di trasferire beni o di prestare servizi al cliente. Merci e servizi danno luogo a differenti obbligazioni solo se sono separabili. Circostanza che si verifica quando (ma non sempre) il bene o il servizio sono venduti/prestati separatamente dal cedente, oppure nelle circostanze in cui il cliente può beneficiare del bene o servizio in quanto tale o comunque insieme ad altre risorse a sua disposizione. Il “pacchetto” di beni o servizi dà luogo, in ogni modo, a una singola performance obligation quando, nello stesso tempo, è significativamente “personalizzato” sulle esigenze del cliente e i beni o servizi che lo compongono sono altamente interrelati.<br /> <br />Determinare il prezzo della transazione<br />Il prezzo della transazione è l’ammontare che il venditore si aspetta di avere diritto a ricevere, al trasferimento della merce o alla prestazione del servizio. Nella determinazione del prezzo della transazione, occorre tener conto di una serie di fattori, fra i quali, eventuali corrispettivi variabili e tempistica della riscossione (time value of money).<br /> <br />Allocare il prezzo della transazione fra le diverse performance obligations individuate<br />L’allocazione avviene, solitamente, sulla base dello stand alone selling price, vale a dire, ripartendo il corrispettivo utilizzando come base il prezzo praticato dall’azienda per cedere quel bene o per prestare quel servizio, singolarmente considerati. Nei casi in cui lo stand alone selling price non sia osservabile, occorre stimarlo.<br /> <br />Rilevare il ricavo<br />I ricavi vanno rilevati quando la performance obligation è adempiuta; quando, cioè, il bene o il servizio promesso al cliente sono stati trasferiti. Trasferimento che si ha per concluso quando il cliente ottiene il controllo del bene o del servizio. Lo standard dà dei criteri per individuare quando il controllo al cliente è passato in un momento specifico, oppure in progress.<br /> <br />Il nocciolo è del 2010<br />In effetti, impostazione e “core” dell’exposure draft sono le stesse del documento del 2010. Tuttavia, le discussioni che sono seguite – oltre alle circa mille comment letters ricevute dallo Iasb – hanno spinto verso un avvicinamento alle posizioni delle aziende.<br /> <br />Sul “quando” la performance è adempiuta – la filosofia di fondo del possibile nuovo standard è questa: non distinguere i beni dai servizi, ma stabilire, a prescindere dall’oggetto della performance, il momento (o i momenti) in cui l’obbligazione è estinta – è stato inserito il riferimento ai rischi e ai benefici, fra gli indicatori del trasferimento al cliente.<br /> <br />Per quanto riguarda, poi, l’identificazione delle singole performance obligations, è stato eliminato dalla griglia di controllo il riferimento ad altre aziende che vendono il bene o prestano il servizio separatamente. Così come è scomparso – allo stesso scopo – il criterio “margine di profitto distinto” del bene o del servizio.<br /> <br />Il cambiamento, però, forse più rilevante è legato alla determinazione del prezzo della transazione. La versione del 2010 imponeva di considerare a tal fine anche il rischio di credito legato al cliente. Nella bozza rivisitata il rischio di credito va rilevato a parte (le regole sono quelle dell’impairment del credito), generando perdite che, però, vanno evidenziate in bilancio separatamente, ma accanto ai relativi ricavi.<br /> <br />I prossimi mesi ci diranno se con le modifiche ci si fermerà qui. E, soprattutto, se il principio contabile vedrà la luce secondo questa impostazione. Per il momento, annotiamo che lo Iasb (si ricorda, insieme al Fasb) ha dato appuntamento alla metà del 2012 per il documento finale e definitivo. Non resta che aspettare.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

L’Ed sui ricavi si rinnova. Pochi ma significativi ritocchi.

Iasb e Fasb ci riprovano. I due organismi – proseguendo sulla convergenza fra gli standard contabili emanati dai due Organismi – hanno diffu...

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In Gazzetta la legge di stabilità. Panoramica sulle misure fiscali.

Limiti più ampi per la liquidazione Iva trimestrale, confermate la detassazione dei premi di produttività per i dipendenti del “privato” e la riduzione Irpef per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico, ripresa “agevolata” della riscossione dei tributi sospesi in Abruzzo, stabilizzata la deduzione forfetaria per i benzinai.<br />Questo e altro nella legge di stabilità n. 183/2011, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale di ieri.<br /> <br />Niente scritture se c’è tracciabilità<br />Viene meno l’obbligo di tenuta delle scritture contabili per i contribuenti in contabilità semplificata e i lavoratori autonomi che effettuano tutte le operazioni attive e passive con strumenti tracciabili: bonifici, assegni, carte di credito, prepagate o di debito, ecc. (articolo 14, comma 10).<br /> <br />Limiti più ampi per diventare trimestrali<br />Innalzati i limiti per accedere alla liquidazione trimestrale dell’Iva. Sono stati portati agli stessi nuovi valori fissati per il regime di contabilità semplificata dal decreto sviluppo n. 70/2011: 400mila euro di ricavi per chi effettua prestazioni di servizi, 700mila euro per le altre attività (articolo 14, comma 11).<br /> <br />Defiscalizzazione per la costruzione di autostrade<br />Sconti fiscali al posto dei contributi pubblici per la realizzazione di nuove infrastrutture autostradali da parte delle società di progetto. Le imposte sui redditi e l’Irap generate durante il periodo di concessione, nonché l’Iva dovuta, potranno essere compensate con il contributo pubblico a fondo perduto, la cui misura massima non può eccedere il 50% del costo dell’investimento. L’efficacia della norma è subordinata all’emanazione di un decreto ministeriale (articolo 18).<br /> <br />Contributo unificato più caro per impugnazioni e ricorsi in Cassazione<br />Crescono le spese di giustizia. Dal 1° gennaio 2012, gli importi da applicare in base al valore del processo aumentano della metà per i giudizi di impugnazione, mentre raddoppiano per i procedimenti dinanzi alla Corte di cassazione. Inoltre, la parte attrice, quando modifica la domanda o propone domanda riconvenzionale o formula chiamata in causa, deve procedere al pagamento integrativo del contributo. Quando invece sono le altre parti a modificare la domanda, proporre domanda riconvenzionale, formulare chiamata in causa o svolgere intervento autonomo, le stesse sono tenute a pagare un autonomo contributo unificato, determinato in base al valore della domanda proposta (articolo 28).<br /> <br />Confermate la detassazione per premi di produttività e la detrazione per Sicurezza, Difesa e Soccorso pubblico<br />Anche nel 2012 si applicherà il regime di tassazione agevolata (imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali comunale e regionale con aliquota del 10%) sulle somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato per incrementi della produttività. Un Dpcm stabilirà l’importo massimo assoggettabile all’imposta sostitutiva e il limite di reddito oltre il quale l’agevolazione non spetta (articolo 33, comma 12).<br />Allo stesso modo è confermata per il 2012 la riduzione dell’Irpef e delle relative addizionali sul trattamento economico accessorio corrisposto al personale del comparto Sicurezza, Difesa e Soccorso pubblico, titolare di reddito complessivo di lavoro dipendente non superiore, nel 2011, a 35mila euro. Anche in questo caso, un Dpcm dovrà fissare la misura dello “sconto” e le modalità applicative della disposizione (articolo 33, comma 12).<br /> <br />A gennaio la ripresa dei versamenti in Abruzzo<br />La riscossione dei tributi e contributi sospesi con i provvedimenti adottati a seguito degli eventi sismici che hanno colpito l’Abruzzo nell’aprile del 2009, riprenderà, senza applicazione di sanzioni, interessi e oneri accessori, a partire dal mese di gennaio 2012. Gli importi dovuti, da corrispondere in 120 rate mensili di pari importo, sono ridotti al 40% (articolo 33, comma 28).<br /> <br />Stabilizzata la deduzione forfetaria per i benzinai<br />Entra a regime lo sconto fiscale a favore degli esercenti impianti di distribuzione carburanti. Questi contribuenti potranno ridurre il proprio reddito applicando una deduzione all’ammontare lordo dei ricavi conseguiti, secondo percentuali fisse:<br />1,1% dei ricavi fino a 1.032.000 euro<br />0,6% dei ricavi oltre 1.032.000 e fino a 2.064.000 euro<br />0,4% dei ricavi oltre 2.064.000 euro.<br />Dal 2012, inoltre, saranno a costo zero, sia per l’acquirente che per il venditore, le operazioni effettuate con carte di credito presso le pompe di benzina, di importo inferiore ai 100 euro (articolo 34).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Limiti più ampi per la liquidazione Iva trimestrale, confermate la detassazione dei premi di produttività per i dipendenti del “privato” e l...

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La riforma delle professioni contenuta nella Legge di Stabilità 2012.

A partire dal 1° gennaio 2012 , data di entrata in vigore della Legge di Stabilità per il 2012, sarà abolito il riferimento al tariffario per la determinazione del compenso per il professionista, che dovrà essere pattuito per iscritto tra le parti. Inoltre, si prevede l’istituzione di società tra professionisti (Stp), che potranno essere indifferentemente società di persone, società di capitali e società cooperative.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

La riforma delle professioni contenuta nella Legge di Stabilità 2012.

A partire dal 1° gennaio 2012 , data di entrata in vigore della Legge di Stabilità per il 2012, sarà abolito il riferimento al tariffario pe...

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Legge di stabilità per il 2012: la tracciabilità archivia l’obbligo delle scritture contabili.

I soggetti in contabilità semplificata e i lavoratori autonomi, che effettuano operazioni con incassi e pagamenti interamente tracciabili (cioè attraverso bonifici, assegni, Ri.ba, carte di credito, prepagate o carte di debito (bancomat), etc.) possono sostituire gli estratti conto bancari alla tenuta delle scritture contabili. Adottando la nuova agevolazione, contenuta nel maxiemendamento alla Legge di Stabilità per il 2012, non sono più applicabili le sanzioni per l’omessa o l’irregolare tenuta della contabilità. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Legge di stabilità per il 2012: la tracciabilità archivia l’obbligo delle scritture contabili.

I soggetti in contabilità semplificata e i lavoratori autonomi, che effettuano operazioni con incassi e pagamenti interamente tracciabili (c...

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