Verifica fiscale: il Decreto Sviluppo stringe i tempi dei funzionari.

Il Decreto Sviluppo (DL 70/2011) ha ridotto ad un massimo di 15 giorni la durata di permanenza per le verifiche fiscali dell’amministrazione finanziaria presso lavoratori autonomi e contribuenti semplificati. Ai fini del conteggio dei 15 giorni però contano solo quelli di effettiva presenza dei funzionari presso la sede del contribuente, mentre non hanno rilievo i giorni di durata complessiva della verifica. In questo modo, ad esempio, una verifica ad un lavoratore autonomo potrebbe durare anche tre mesi, ma la presenza fisica degli addetti nei locali dell'azienda non può protrarsi per più di 15 giorni.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Verifica fiscale: il Decreto Sviluppo stringe i tempi dei funzionari.

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Il Decreto sulla crescita slitta al 20 ottobre 2011.

Slitta ancora il Decreto sulla crescita 2011: il varo non arriverà prima del 20 ottobre 2011. Il coordinamento delle misure sarà affidato al Ministro dello Sviluppo, Paolo Romani. Tra le misure in cantiere spunta il pacchetto per le opere pubbliche e la costruzione di una società per azioni per il Progetto strategico di realizzazione dell’infrastruttura a banda larga. Prima di definire il decreto dovrà però chiudersi la partita sui tagli ai ministeri (7 miliardi nel 2012). Le tabelle sulle voci di spesa da ridurre dovevano già essere pronte, ma i ministeri prendono tempo per ottenere dal Tesoro delle rimodulazioni.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Movimentazioni bancarie: prove a carico del contribuente anche sul conto dei parenti.

Con la Sentenza n. 20449, depositata il 06.10.2011, la Corte di Cassazione stabilisce che le movimentazioni bancarie sui conti formalmente intestati a terzi, ma strettamente collegati al contribuente sottoposto al controllo, fanno scattare l’inversione dell’onere della prova a carico di quest’ultimo. Sarà quindi il contribuente a giustificare le movimentazioni dei parenti e non l’ufficio a provare che tali movimenti rilevano operazioni in evasione d’imposta.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Movimentazioni bancarie: prove a carico del contribuente anche sul conto dei parenti.

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Posta elettronica certificata: obbligo per le imprese dal 29 Novembre 2011.

Per l’art. 16 comma 6 del Dl n. 185/2008 tutte le società iscritte al Registro Imprese, sia di persone che di capitali sono tenute a dotarsi di un indirizzo di posta elettronica certificata attraverso la quale saranno possibili comunicazioni e notificazioni con valore legale tra pubblica amministrazione professionisti e società stesse. A meno di due mesi dal termine previsto dalla normativa, che scade il 29 Novembre prossimo, solo il 10% dei soggetti ha provveduto ad acquistarla da un gestore autorizzato e a mantenerla operativa . La sanzione prevista per omesso deposito va da 206 a 2065 euro per ogni società.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Posta elettronica certificata: obbligo per le imprese dal 29 Novembre 2011.

Per l’art. 16 comma 6 del Dl n. 185/2008 tutte le società iscritte al Registro Imprese, sia di persone che di capitali sono tenute a dotars...

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Credito d’imposta da trasformazione di attività per imposte anticipate, le istruzioni per l’utilizzo.

Il credito d’imposta che risulta dalla trasformazione delle attività per imposte anticipate inscritte in bilancio, spetta anche ai soggetti diversi dalle banche ed enti finanziari, purché le imposte anticipate siano connesse ai disallineamenti che riguardano l’avviamento e le altre attività immateriali. È necessario, inoltre che si tratti di un soggetto IRES, con una forma giuridica che prevede l’approvazione del bilancio da parte dell’assemblea dei soci o di altro organo competente per legge. <br />Il credito d’imposta può essere compensato senza limiti con il Mod. F24, utilizzando il codice tributo “6834”. Il credito dovrà essere indicato nella dichiarazione dei redditi e in particolare, con riferimento al Modello Unico 2011, nella sezione XIX del quadro RU, con il codice credito “80”. <br />Queste sono alcune delle principali precisazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 94/E del 22.09.2011, sulla disciplina di utilizzo del credito d’imposta, contenuta nei commi da 55 a 58 dell’articolo 2 della L. n. 10 del 26.02.2011 (Decreto Milleproroghe).

Credito d’imposta da trasformazione di attività per imposte anticipate, le istruzioni per l’utilizzo.

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Società di leasing e Comunicazione all’Anagrafe Tributaria.

Le società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo devono comunicare i dati anagrafici dei clienti, compreso il codice fiscale, con i quali hanno stipulato contratti in essere con riferimento al bene e ai corrispettivi percepiti nell’anno di riferimento secondo le specifiche tecniche allegate al provvedimento del 5/08/2011.<br />A regime la comunicazione deve essere trasmessa entro il 30 giugno di ogni anno in relazione ai contratti in vigore nell’anno precedente (per esempio il 30 giugno 2012 con riferimento all’anno 2011).<br /><br />Per quanto riguarda invece il periodo transitorio, scade il 31 dicembre 2011 il termine per le società che devono inviare la comunicazione per i contratti in essere nelle annualità 2009 e 2010.<br /><br />Riportiamo qui di seguito I Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate:<br /><br />Con riferimento ai quesiti posti con foglio n.282/11 del 16 settembre 2011, di seguito si forniscono puntualmente i chiarimenti richiesti.<br /><br />· Ambito soggettivo<br />D. Considerato che il provvedimento stabilisce che sono soggetti obbligati “Le società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo”, quali sono esattamente i soggetti obbligati alla comunicazione di cui al provvedimento del 5 agosto 2011 ?<br />R. Rientrano nell’ambito soggettivo le banche e gli intermediari finanziari iscritte nell’elenco generale ex art. 106 del TUB o in sue sezioni che esercitano attività di leasing finanziario e/o operativo nonché gli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e/o di noleggio.<br /><br />· Ambito oggettivo<br />D. Quale tipologia di contratti sono interessati dalla comunicazione ?<br />R. Sono interessati dalla comunicazione i contratti di leasing finanziario, i contratti di leasing operativo, i contratti di locazione ed i contratti di noleggio, stipulati nei confronti di tutti i clienti, sia persone fisiche che persone giuridiche.<br /><br />· Esonero dalla comunicazione IVA<br />D. Considerato che il provvedimento prevede che “l’adempimento connesso alla presente comunicazione comporta l’esonero dalla comunicazione di cui all’art. 21 del d.l. n. 78/2010”, i soggetti obbligati alla comunicazione in esame sono esonerati in toto dall’obbligo di comunicare le operazioni rilevanti ai fini IVA?<br />R. Si. I soggetti obbligati alla presente comunicazione non devono effettuare alcuna comunicazione relativa all’articolo 21 del d.l. n. 78/2010 (c.d. spesometro).<br /><br />· Termini per la trasmissione della comunicazione<br />D. Quali sono i termini per la trasmissione della comunicazione in conformità a quanto indicato nel Provvedimento del 5 agosto 2011?<br />R. I termini per la trasmissione della comunicazione sono i seguenti:<br />a regime, la comunicazione deve essere trasmessa, con riferimento ai contratti in essere nell’anno precedente, entro il 30 giugno di ogni anno (ad es. il 30 giugno 2012 con riferimento all’anno 2011);<br />per il transitorio - secondo le specifiche tecniche allegate al provvedimento del 5/8/2011 con le modifiche apportate successivamente - entro il 31 dicembre 2011 sono obbligate ad inviare la comunicazione per i contratti in essere nelle annualità 2009 e 2010:<br />· le società di leasing che non sono state destinatarie del questionario ex art. 32 del dpr n.600/73<br />· le società di leasing che - seppur destinatarie - non hanno ancora risposto al questionario ex art. 32 del dpr n.600/73;<br />· le società di capitali, non iscritte nell’elenco generale o in sue sezioni del TUB, relativamente ai contratti di locazione, di noleggio in essere nelle annualità 2009 e 2010.<br />· Beni oggetto dei contratti<br />D. Quali sono i beni oggetto dei contratti ?<br />R. I beni oggetto dei contratti sono: 1) Autovetture; 2) autocaravan; 3) Altri veicoli; 4) Unita' da diporto e commerciali; 5) Aeromobili; 6) Immobili; 7) Bene mobiliare; 8) Altro.<br /><br />· Tipo di garanzia prestata<br />D. Cosa deve intendersi per “garanzia personale” ?<br />R. Per “garanzia personale” deve intendersi la fideiussione.<br /><br />D. Le c.d. garanzie “atipiche” ovvero “improprie” - ad es. patto di riacquisto, lettera di patronage, impegno al subentro - dove devono essere inserite ?<br />R. Per tali tipologie di garanzie è prevista una voce denominata “garanzia atipica”.

Società di leasing e Comunicazione all’Anagrafe Tributaria.

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Nautica da diporto, i chiarimenti delle Entrate sull’attività di noleggio e locazione.

Le percentuali presuntive di tassazione ai fini Iva dei corrispettivi relativi a prestazioni di locazione (compresa quella finanziaria), noleggio e simili di imbarcazioni da diporto, previste per il presunto utilizzo delle imbarcazioni nelle acque territoriali comunitarie, possono essere applicate sia nel caso di locazione, noleggio e simili a breve termine, sia a non breve termine. <br />Questo è il primo dei chiarimenti che l’Agenzia delle Entrate, con la circolare 43/E del 29.09.2011, offre su alcune questioni relative all’applicazione dell’Iva alle attività di noleggio e di locazione di unità da diporto. Si tratta di 9 quesiti posti dall’Associazione di categoria del settore della nautica da diporto che riguardano la territorialità delle prestazioni di servizi (art. 7 del D.p.r. 633/1972), e il regime di non imponibilità delle operazioni (art. 8-bis del D.p.r. 633/72). <br />Si ricorda che per quanto riguarda questo settore trovano applicazione le recenti diposizioni sulle società di comodo, previste dal D.l. 138/2011 convertito in L. 148/2011.

Nautica da diporto, i chiarimenti delle Entrate sull’attività di noleggio e locazione.

Le percentuali presuntive di tassazione ai fini Iva dei corrispettivi relativi a prestazioni di locazione (compresa quella finanziaria), nol...

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Antiriciclaggio: la white list per le banche e i professionisti aggiornata dal Ministero dell'Economia.

E' stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 232 del 5 ottobre 2011 il decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 28 Settembre 2011 che individua gli stati extracomunicari con normativa antiriciclaggio equivalente a quella della Comunità europea (Dir 2005/60/CE) grazie alla quale sono facilitate le verifiche sui clienti di istituti di credito, intermediari e professionisti.<br />Vi appaiono i 13 Stati che seguono: Australia, Brasile, Canada, Hong Kong, India, Giappone, Repubblica Corea, Messico, Federazione Russa, Singapore, Stati Uniti d'America, Repubblica del Sudafrica e Svizzera, e alcuni territori ulteriori.

Antiriciclaggio: la white list per le banche e i professionisti aggiornata dal Ministero dell'Economia.

E' stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 232 del 5 ottobre 2011 il decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del...

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Plusvalenza da cessione di partecipazioni ricevute per effetto di successione: vanno inserite in dichiarazione?

Domanda<br />Unico erede riceve in successione dal padre, tra l'altro, quota di partecipazione al 50% di una snc. Il socio superstite decide di liquidare l'erede (che quindi non rivestira' mai la qualifica di socio) ad un valore sensibilmente superiore a quello che si puo' desumere dal bilancio, perche' riconosce all'erede l'avviamento ed un maggior valore attuale degli immobili rispetto a quello di bilancio. L'erede dichiara in denuncia di successione il credito per l'esatto importo che gli verra' liquidato e che quindi ai sensi dell'art.68 co.6 assume valore di costo ad ogni effetto. Essendo il credito liquidato all'erede uguale a quanto dichiarato in dichiarazione di successione, non si realizza alcun utile ai sensi dell'art. 47 co. 7 in capo all'erede che quindi nulla avra' da dichiarare ai fini del reddito. E' corretta questa interpretazione?<br /><br />Risposta<br />In base all'art. 68, comma 6, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate e non qualificate di cui al precedente art. 67, comma 1, lettere c) e c-bis) sono costituite dalla differenza tra il corrispettivo percepito ed il costo od il valore di acquisto assoggettato a tassazione, aumentato di ogni onere inerente alla loro produzione, con esclusione degli interessi passivi. Per le partecipazioni in società di persone, ai fini della determinazione della plusvalenza, il costo è aumentato dei redditi imputati al socio in base al principio di trasparenza, ridotto delle perdite attribuite al socio in base al suddetto principio di trasparenza, e ridotto degli utili effettivamente distribuiti al socio.<br />La finalità della disposizione in esame è evidentemente quella di evitare che i redditi già tassati e le perdite già dedotte possano essere tassati (o nel caso di perdite, dedotte) nuovamente in sede di cessione della partecipazione. Ai fini dell'applicazione delle regole sopra illustrate concernenti la determinazione del costo, la disciplina in materia non fa alcun riferimento al periodo di possesso delle partecipazioni e, di conseguenza, si ritiene che tali regole si rendono applicabili anche nel caso di cessione di partecipazioni possedute da meno di cinque anni.<br />In concreto, ai fini della determinazione della plusvalenza, nel costo possono essere capitalizzati non soltanto gli oneri sostenuti per l'acquisto, ma tutti gli oneri che presentino un nesso di inerenza con la produzione delle plusvalenze, compresi quelli inerenti alla vendita delle partecipazioni.<br />A tale riguardo, con la circolare n. 165/E del 24 giugno 1998 è stato precisato che tra tali oneri rientrano, ad esempio, gli oneri fiscali (quali l'imposta di successione e donazione e la tassa sui contratti di borsa), le spese notarili, le commissioni di intermediazione e gli oneri finanziari diversi dagli interessi. Il costo è inoltre aumentato dei versamenti a fondo perduto effettuati dai soci e della rinuncia ai crediti verso la società.<br />La C.M. n. 12/E del 19 febbraio 2008 ha fornito alcune delucidazioni in merito alla determinazione della plusvalenza da cessione di partecipazioni ricevute per effetto di successione e la relativa tassazione delle medesime. Secondo quanto disposto dall'art. 68, comma 6, DPR 917/86, il costo fiscalmente riconosciuto in capo all'erede della partecipazione è quello definito o, in mancanza, quello dichiarato agli effetti dell'imposta di successione e nel caso di titoli esenti da tale imposta il valore normale alla data di apertura della successione.<br />Tuttavia per effetto dell'art. 3, co. 4-ter, D.lgs. n. 346/1990 l'imposta non si applica ai trasferimenti di quote sociali o aziende a condizione che:<br />- il destinatario del trasferimento sia un discendente o il coniuge del de-cuius;<br />- i beneficiari proseguano l'esercizio dell'impresa per un periodo non inferiore a 5 anni;<br />- al momento della presentazione della dichiarazione di successione dichiarino la sussistenza delle condizioni sopraccitate.<br />Nel caso di società di persone l'acquisizione del controllo della società ex art. 2359, comma 1 del C.C. non assume alcuna rilevanza. Anzi a tal proposito l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con C.M. n. 3/E del 22 gennaio 2008 affermando che nelle società di persone l'esenzione spetta indipendentemente dall'entità della quota sociale trasferita. <br />Ne consegue dunque che, nel caso di trasferimenti di quote di società di persone, secondo quanto disposto dall'art. 68, co. 6, TUIR, l'esenzione dall'imposta sulle successioni, fa sì che il costo fiscalmente riconosciuto della quota sia dato dal valore normale della stessa.<br />La C.M. n. 12/2008 chiarisce infine che non esiste per l'erede la possibilità, nel caso di applicazione dell'imposta sulle successioni, di optare fra valore definito ai fini dell'imposta successoria e costo sostenuto dal de-cuius.<br />Si rammenta a titolo di completezza che la base imponibile ai fini dell'imposta di successione per i trasferimenti di partecipazioni è data, ai sensi dell'art. 16, comma 1, lett. b), D.lgs n. 346/1990, dalla quota di patrimonio netto della società secondo ultimo bilancio.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Plusvalenza da cessione di partecipazioni ricevute per effetto di successione: vanno inserite in dichiarazione?

Domanda Unico erede riceve in successione dal padre, tra l'altro, quota di partecipazione al 50% di una snc. Il socio superstite decide ...

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Costi inerenti e deducibili: la prova a chi li ha sostenuti.

Quando non si è in presenza di un accertamento del reddito d’impresa del tutto induttivo resta comunque a carico dell’imprenditore dimostrare l’esistenza e l’inerenza di componenti negativi del reddito (Cassazione nn. 3305/2009, 4218/2006).<br /> <br />Sentenza n. 19524 del 23 settembre 2011 (ud. del 31 maggio 2011)<br />Corte di cassazione, sezione tributaria – Pres. Pivetti, rel. Greco<br />Accertamento – Operazioni di verifica – Assistenza da parte di professionista – Obbligo di informazione<br />Ricavi non contabilizzati – Costi – Deducibilità – Onere della prova a carico del contribuente

Costi inerenti e deducibili: la prova a chi li ha sostenuti.

Quando non si è in presenza di un accertamento del reddito d’impresa del tutto induttivo resta comunque a carico dell’imprenditore dimostrar...

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Transfer pricing.

La Commissione europea, dando seguito alla comunicazione “Tax and Development – Cooperating with Developing Countries in Promoting Good Governance in Tax Matters” , ha incaricato la società di consulenza PricewaterhouseCoopers di realizzare uno studio allo scopo di sviluppare alcune proposte per assistere le economie in via di sviluppo nell’adozione e nella implementazione di una disciplina del transfer pricing conforme alla prassi internazionale (in primis Ocs e Onu).<br /> <br />La variabile fiscale: i prezzi di trasferimento<br />Per i Paesi in via di sviluppo, caratterizzati da un costante incremento degli investimenti esteri, i prezzi di trasferimento rappresentano una variabile fiscale di crescente rilevanza per la salvaguardia della base imponibile nazionale. A tal proposito lo studio mette in evidenza che, nei Paesi in via di sviluppo, l’assenza di strumenti legislativi sofisticati o di strutture e processi idonei alla loro gestione, comporta potenzialmente una perdita di gettito che può arrivare fino al 60%. Del resto, la promozione stessa degli investimenti esteri e lo sviluppo dell’economia non possono prescindere dalla creazione di un sistema fiscale moderno che possa assicurare certezza agli investitori anche per mezzo di regole in linea con la prassi internazionale.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Transfer pricing.

La Commissione europea, dando seguito alla comunicazione “Tax and Development – Cooperating with Developing Countries in Promoting Good Gove...

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Acquisto di una vasca idromassaggio a fini terapeutici.

La spesa sostenuta per l’acquisto di una vasca idromassaggio può essere detratta dal reddito se prescritta dal medico specialista come coadiuvante le terapie vascolari?<br /><br />L’articolo 15, comma 1, lettera c), del Tuir, ammette in detrazione dall’Irpef, per un importo pari al 19%, “le spese sanitarie, per la parte che eccede 129,11 euro. Dette spese sono costituite esclusivamente dalle spese mediche e di assistenza specifica, diverse da quelle indicate nell’articolo 10, comma 1, lettera b), e dalle spese chirurgiche, per prestazioni specialistiche e per protesi dentarie e sanitarie in genere”. La spesa sostenuta per l’acquisto della vasca idromassaggio, anche se prescritta e utilizzata per scopi terapeutici, non rientra tra le spese sanitarie per le quali è riconosciuta la detrazione d’imposta ai sensi dell’articolo 15, comma 1, lett. c), del Tuir, in quanto l’agevolazione può riguardare il trattamento sanitario ma non l’acquisto (o la realizzazione) della struttura nella quale tale trattamento può essere svolto.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Acquisto di una vasca idromassaggio a fini terapeutici.

La spesa sostenuta per l’acquisto di una vasca idromassaggio può essere detratta dal reddito se prescritta dal medico specialista come coadi...

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Holding e società immobiliare alla ricerca di una via d’uscita dalle società “non operative”.

Le società di capitali e di persone che, pur superando il test dei ricavi, evidenziano una perdita fiscale per tre esercizi consecutivi oppure per due volte una perdita e una volta un reddito inferiore al minimo sono considerate “non operative”. La norma, introdotta dalla Manovra di Ferragosto 2011, partirà dal 2012 e finirà per attirare nelle maglie delle società “non operative” molti contribuenti che nulla hanno a che spartire con le finalità della norma. L’utilizzo delle ipotesi di disapplicazione automatica previste dalla legge e studiate solo per il test sui ricavi, risulta in molti casi difficoltoso. Il problema potrebbe porsi per le holding, le società immobiliari che affidano fabbricati a enti pubblici e le PMI con meno di 10 dipendenti. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Holding e società immobiliare alla ricerca di una via d’uscita dalle società “non operative”.

Le società di capitali e di persone che, pur superando il test dei ricavi, evidenziano una perdita fiscale per tre esercizi consecutivi oppu...

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Cartella di pagamento.

Con la “direttiva antiburocrazia” varata a maggio 2011 il contribuente che ritiene non dovute le somme richieste con la cartella di pagamento, può chiedere a Equitalia l’immediata sospensione della riscossione e di eventuali procedure. Al cittadino basta presentare direttamente agli uffici di Equitalia il modello di autodichiarazione, disponibile presso gli sportelli e scaricabile dal sito internet www.gruppoequitalia.it. Dopo l’introduzione della direttiva le autodichiarazioni presentate dai contribuenti a Equitalia sono state 45mila su 40 milioni di cartelle esattoriale spedite in media ogni anno. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Cartella di pagamento.

Con la “direttiva antiburocrazia” varata a maggio 2011 il contribuente che ritiene non dovute le somme richieste con la cartella di pagament...

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Con la nuova riscossione le azioni esecutivi sono possibili dal 271° giorno.

La nuova riscossione è più cara rispetto al passato, in quanto in caso di pagamento oltre i 90 giorni dalla ricezione, sugli ulteriori interessi il contribuente dovrà calcolare l’aggio al concessionario (9%) anche per quel periodo. Ma la nuova riscossione è anche più veloce, perché, se il contribuente non paga le somme provvisorie, dal 91° giorno l’Agenzia delle Entrate lascia il carico a Equitalia. Da questo momento e per 180 giorni Equitalia potrà mettere in campo azioni cautelari, come il fermo e l’ipoteca. Prima del pignoramento e dell’espropriazione forzata veri e propri dovranno passare, invece, almeno 270 giorni. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Con la nuova riscossione le azioni esecutivi sono possibili dal 271° giorno.

La nuova riscossione è più cara rispetto al passato, in quanto in caso di pagamento oltre i 90 giorni dalla ricezione, sugli ulteriori inter...

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