Il Commercialista in Rete

Quesito: deducibilità nel 730.

Quesito: deducibilità nel 730.

Posso detrarre l'imposta di registro, l'imposta ipotecaria e i tributi speciali e compensi che ho pagato mediante Mod.F23 a seguito...

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Requisiti per il riconoscimento della non imponibilità nelle cessioni intracomunitarie di beni.

I giudici tributari della Commissione regionale del Veneto, con le sentenze nn. 28, 29, 30 e 31 del 14 aprile, hanno confermato la tesi dell'ufficio delle Entrate di Vicenza 2, ribaltando le sentenze della Ctp, relativa a un meccanismo per frodare l'Iva nel campo della grande distribuzione, messo in atto per gli anni dal 2002 al 2006. La vicenda Il meccanismo fraudolento è quello tra i più classici e riguarda le cessioni intracomunitarie non imponibili Iva. Tutto parte nel 2006 da una verifica fiscale effettuata dai funzionari dell'Agenzia delle Entrate a una società appartenente a un gruppo della grande distribuzione italiana. La frode era semplice e consisteva nell'emettere fatture senza Iva a una società francese (estranea e ignara del tutto) per la vendita di prodotti di largo consumo per una decina di milioni di euro per poi, molto probabilmente, vendere la merce in nero a soggetti italiani del settore. I requisiti essenziali previsti dalla normativa vigente per il riconoscimento della non imponibilità delle cessioni intracomunitarie dei beni (ex articolo 41, del Dl 331/1993) sono: - esistenza di un soggetto intracomunitario con partita Iva attiva - acquisizione della proprietà - onerosità dell'operazione - effettiva movimentazione della merce con partenza dall'Italia e arrivo in altro Stato membro. Nel caso in esame, la società francese di fatto esisteva ma, attraverso il sistema di scambio di informazione con gli altri Paesi della Comunità europea, l'Agenzia delle Entrate ha verificato che era ignara e estranea a tutte le operazioni in quanto non aveva mai avuto alcun rapporto con la società italiana. Quest'ultima sosteneva di aver trattato con un intermediario, persona poi rivelatasi inesistente, che telefonicamente aveva fornito i dati della ditta francese e richiesto le merci. Le vendite avvenivano ex-works, cioè il cliente (in teoria) ritirava la merce presso la sede della società italiana. I ddt (documenti di trasporto), però, riportavano solo la sigla del trasportatore senza possibilità di individuarlo con esattezza e, inoltre, non riportavano gli estremi dell'automezzo utilizzato per il trasporto della merce. Infine, cosa che confermava la tesi dell'ufficio, la merce era sempre pagata con assegni circolari emessi da filiali di banche di varie città d'Italia e intestati direttamente alla società cedente, circostanza che avvalorava la presunta vendita dei beni a soggetti nazionali. Ovviamente, l'assegno circolare è un mezzo di pagamento legittimo, ma appariva ai verificatori molto strano che una società francese di rilevanti dimensioni avesse tanti conti in varie città d'Italia e in diverse banche, anziché usare il mezzo di pagamento più comune in campo internazionale che è il bonifico bancario. Il processo tributario Il ricorrente, con articolate argomentazioni, chiedeva alla Ctp di Vicenza l'annullamento degli atti perché infondati e illegittimi. Con quattro diverse sentenze, la Commissione accoglieva i ricorsi, nell'erroneo convincimento che la parte, in ordine alle cessioni intracomunitarie contestate, avesse ottemperato all'unico obbligo previsto a suo carico dall'articolo 50 del Dl 331/1993, ossia la verifica del numero identificativo fiscale del cessionario francese. L'ufficio di Vicenza 2 proponeva appello, lamentando la violazione degli articoli 41 e 50 del Dl 331/1993, non essendoci la prova del trasferimento fisico della merce fuori dal territorio nazionale ad altro soggetto Iva comunitario e non avendo la società neanche richiesto all'acquirente francese in una forma documentabile il codice identificativo ISO, codice fornito telefonicamente da un terzo sconosciuto. Il giudice di secondo grado ha accolto il primo motivo, osservando che l'onere di provare l'esistenza dello scambio intracomunitario è a carico del contribuente. E, poiché per l'articolo 41 la cosiddetta territorialità è elemento costitutivo della cessione intracomunitaria, in assenza di detto elemento non si può applicare la imponibilità. Nei casi in esame, proseguono i giudici veneziani, sarebbe stato onere della contribuente provare con una qualsiasi idonea documentazione, con carattere di certezza e incontrovertibilità, l'avvenuto trasferimento fisico della merce, non essendo sufficiente il semplice rilievo che una tale dimostrazione si atteggerebbe quale probatio diabolica, poiché, al contrario, nella pratica commerciale la prova del trasferimento fisico dei beni può essere agevolmente fornita con una serie di mezzi documentali. La Ctr ha, poi, dichiarato assorbito dal primo l'altro motivo d'appello, vale a dire la violazione dell'articolo 50 che disciplina gli obblighi formali connessi agli scambi intracomunitari. Pertanto, il giudice ha sposato la tesi dell'ufficio, confermando il fatto che l'operazione non poteva essere qualificata come cessione intracomunitaria e, anzi, si era di fronte a una conclamata frode fiscale ai danni dell'Erario, pari a oltre 2 milioni di euro di Iva evasa. Fonte: Agenzia Entrate

Requisiti per il riconoscimento della non imponibilità nelle cessioni intracomunitarie di beni.

I giudici tributari della Commissione regionale del Veneto, con le sentenze nn. 28, 29, 30 e 31 del 14 aprile, hanno confermato la tesi dell...

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Agevolazioni sul 730 2010 per chi studia.

Grandi e piccini pronti a imparare, il Fisco lavora da sempre per chi sceglie di studiare. E anche quest'anno riserva agli studenti la possibilità di alleggerire il peso della cultura dedicando una detrazione del 19% alle spese sostenute per l'istruzione. Dall'ingresso nel nido a chi esce da casa per studiare fuori sede, da chi sceglie la formazione post lauream oltre confine a chi preferisce un master nostrano, ecco come il Fisco premia chi s'impegna. Al nido nello zainetto anche lo sconto Il Fisco agevola i genitori dei bimbi che frequentano gli asili nido, attenuando l'onere della retta con un rimborso pari al 19% delle spese sostenute. L'importo massimo su cui calcolare la detrazione è pari a 632 euro l'anno per ogni figlio ospitato negli asili, per cui la famiglia con un solo bimbo al nido ha diritto a uno sconto massimo di 120,08 euro (19% di 632), mentre per i genitori con due figli all'asilo l'importo su cui calcolare il bonus raddoppia, per cui si potrà detrarre in sede di dichiarazione fino a 240,16 euro. Ma cosa s'intende per "asilo nido"? La risposta arriva dalla circolare dell'Agenzia n. 6/2006, che definisce come nidi le strutture dirette a garantire la formazione e la socializzazione delle bambine e dei bimbi di età compresa tra i tre mesi e i tre anni. Sono agevolabili sia le rette pagate per asili nido pubblici che per quelli privati. Le spese per gli asili nido vanno indicate nei righi E19, E20 e E21 del 730, indicando nella colonna 1 il codice "35" e nella 2 il relativo importo. Per documentare la spesa sostenuta, basta conservare la fattura, il bollettino bancario o postale, la ricevuta di pagamento. Lo sconto per la frequenza degli asili nido, introdotto a carattere provvisorio dalla Finanziaria 2006, grazie a quella 2009 è diventato stabile. Corsi all'estero, master nostrani e test d'ingresso all'università: grazie al Fisco l'istruzione costa meno Il Fisco riserva una detrazione del 19% anche alle spese sostenute nel 2009 per frequentare corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o di specializzazione universitaria, tenuti presso istituti o università italiane o straniere, pubbliche o private, in misura non superiore a quella stabilita per le tasse e i contributi degli istituti statali italiani. Le spese possono riferirsi anche a più anni, compresa l'iscrizione ad anni fuori corso. In particolare, l'agevolazione spetta anche per la frequenza di master, purché siano assimilabili a corsi universitari e di specializzazione per durata e struttura dell'insegnamento e siano gestiti da istituti universitari, pubblici o privati. Non solo. L'Agenzia si è espressa in passato con delle risoluzioni che hanno chiarito che si possono detrarre anche le spese sostenute per frequentare le Scuole di specializzazione per l'abilitazione all'insegnamento nelle scuole statali o paritarie. Ma Il Fisco premia anche chi "ci prova": la risoluzione 87/2008, infatti, ha precisato che sono detraibili nella misura del 19% anche i contributi versati per partecipare alla prova di preselezione necessaria per accedere ai corsi universitari. L'agevolazione vale anche se le spese sono state sostenute nell'interesse dei familiari fiscalmente a carico. Per ottenerla, le somme spese nel 2009 vanno indicate nel rigo E13 del 730/2010. Per chi studia fuori sede c'è lo sconto sull'affitto Il Fisco agevola chi studia fuori città e ogni mese si trova a pagare le spese d'affitto. Per gli studenti universitari fuori sede, infatti, è possibile detrarre il 19% dell'importo del canone di locazione. La detrazione spetta allo studente, se ha un reddito, oppure ai genitori, se è a carico. In particolare, lo sconto si può avere sui canoni di locazione derivanti da contratti, regolarmente registrati, stipulati da studenti universitari per immobili che si trovano nel comune in cui ha sede l'università o in comuni limitrofi. Requisito essenziale per beneficiare dell'agevolazione è seguire corsi in università distanti almeno 100 km da casa e comunque in un'altra provincia. A proposito dei 100 km di distanza dell'ateneo da casa, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con la circolare 34/2008, precisando che è possibile riferirsi alla distanza chilometrica più breve tra il Comune di residenza e quello in cui ha sede l'università, calcolata in riferimento a una qualsiasi delle vie di comunicazione esistenti, ad esempio ferroviaria o stradale. La detrazione spetta solo se almeno uno di questi collegamenti è pari o superiore a 100 chilometri. Soddisfatte queste condizioni, è possibile detrarre in sede di dichiarazione dei redditi un importo massimo di 2.633 euro, che genera una detrazione pari a 500 euro. Questo importo rappresenta il limite complessivo di spesa di cui può usufruire ciascun contribuente, anche nell'ipotesi in cui il genitore sostenga la spesa per più contratti in riferimento a più di un figlio. Il contribuente deve indicare le spese sostenute per pagare il canone di locazione nel rigo E18 del 730/2010. Fonte: Agenzia Entrate

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Grandi e piccini pronti a imparare, il Fisco lavora da sempre per chi sceglie di studiare. E anche quest'anno riserva agli studenti la p...

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Nuove linee guida per le società a responsabilità limitata.

Nuove linee guida per le società a responsabilità limitata.

Le nuove disposizioni in tema di obbligatorietà del collegio sindacale per le società a responsabilità limitata sono operative dal 7 aprile ...

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IVA – Le compensazioni trimestrali non vogliono visto.

IVA – Le compensazioni trimestrali non vogliono visto.

L’Assonime ieri ha diffuso una circolare, la n. 14 , che riassume le regole in vigore dal 1° gennaio 2010 per l’utilizzo delle eccedenze Iva...

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Sanzioni Iva senza preavviso.

Le sanzioni Iva possono essere irrogate senza il preventivo avviso al contribuente, ma il ruolo deve essere motivato tutte le volte in cui il destinatario non è in grado di conoscere le ragioni dell'irrogazione delle sanzioni stesse. Con la sentenza n. 8071 del 2 aprile, la sezione tributaria della Corte di cassazione ha respinto il motivo principale di un ricorso presentato da una società a responsabilità limitata, che contestava la possibilità di irrogare le sanzioni senza il preventivo avviso del contribuente. In tal modo, la Corte ha concluso la vicenda risolvendo anche l'interrogativo se, in materia di Iva, un'iscrizione a ruolo senza preavviso possa considerarsi legittima. Il fatto La vicenda processuale concerne un contribuente a cui era stata notificata una cartella di pagamento relativa a omessi versamenti Iva per l'anno d'imposta 1995, senza che la stessa fosse stata preceduta da alcun preavviso di pagamento, in quanto l'ufficio aveva effettuato direttamente l'iscrizione a ruolo. L'atto esattivo viene opposto con ricorso alla competente Commissione tributaria provinciale, nel quale la società ricorrente eccepiva vizi di legittimità (violazione degli articoli 60, comma 6, del Dpr 633/1972, e 67, comma 2, lettera a), del Dpr 43/1988), proprio per il fatto che l'ufficio Iva non aveva fatto precedere l'iscrizione a ruolo dalla notifica dell'avviso di pagamento (la seconda disposizione, abrogata con effetto dal 1° luglio 1999 dall'articolo 68 del Dlgs 112/1999, disponeva che, se a seguito di invito al pagamento sono infruttuosamente scaduti i termini di versamento delle somme di cui al comma 1, l'ufficio finanziario competente forma il ruolo relativo ai contribuenti per i quali si procede alla riscossione coattiva a sensi dell'articolo 11, comma 3, del Dpr 602/1973). Il motivo principale dell'articolato ricorso veniva rigettato dalla Ctp, la cui sentenza è stata gravata da appello della società soccombente sulla base dei seguenti motivi: 1. contrariamente a quanto ritenuto dai giudici di primo grado, l'obbligo di emanazione dell'avviso di pagamento non sarebbe stato abrogato, neppure implicitamente, dalla norma successiva 2. anche in ipotesi di presunta abrogazione di detto obbligo, tale circostanza non esonerava comunque l'ufficio dalla necessità di comunicazione dell'avviso bonario. L'appello veniva analogamente rigettato dalla Commissione tributaria regionale con sentenza opposta in Cassazione, ove il contribuente insisteva nelle contestazioni esperite nei precedenti gradi del giudizio, in particolare sulla necessità che l'atto di irrogazione delle sanzioni non potesse essere legittimamente notificato dall'ente impositore senza il preventivo avviso al contribuente (ex articolo 60, comma 6, Dpr 633/1972). Il ruolo e la cartella di pagamento Prima di analizzare la decisione della Corte di legittimità, occorre rilevare che l'attività di riscossione dei tributi per il tramite del ruolo, secondo il Dpr 602/1973 (articoli 24 e 25), si compone di tre fasi: 1. iscrizione a ruolo 2. consegna del ruolo all'agente della riscossione 3. formazione e successiva notifica della cartella di pagamento. A ciò va anche premesso che il ruolo, contenente l'elenco dei debitori e delle somme da loro dovute, è formato dall'ufficio ai fini della riscossione a mezzo del concessionario (soggetto cui è affidato in concessione il servizio di riscossione). Il ruolo rappresenta il momento in cui l'ente impositore procede all'individuazione delle situazioni creditorie che può vantare nei confronti di un medesimo soggetto al quale chiede la corresponsione delle somme dovute. Anche se la concreta esecuzione del ruolo è affidata all'agente della riscossione, attraverso la cosiddetta "ingiunzione fiscale", la titolarità del credito di imposta spetta sempre esclusivamente all'ufficio finanziario, in quanto il concessionario svolge unicamente le attività occorrenti alla realizzazione della riscossione delle somme che, alle scadenze, devono essere riversate all'ente titolare della potestà impositiva. Una volta formato e reso esecutivo, il ruolo contiene l'evidenza di tutti i debiti del medesimo contribuente che ha domicilio fiscale nell'ambito territoriale in cui opera l'agente della riscossione, in relazione ai crediti vantati da parte di tutti gli enti impositori che si avvalgono delle attività di riscossione di una delle società del gruppo Equitalia Spa. I ruoli vengono poi inviati all'agente della riscossione territorialmente competente in relazione al domicilio fiscale di residenza del destinatario. Dalla notifica della cartella di pagamento (articolo 26 Dpr 602/1973), quale atto di intimazione al pagamento e di avviso di mora, decorre il termine di 60 giorni entro cui il contribuente, dopo aver preso visione delle pretese contenute nell'atto impositivo notificatogli, può procedere alla corresponsione delle somme iscritte (se ritiene la debenza legittima), ovvero, in caso di somme indebitamente pretese, presentare all'ente impositore istanza di annullamento in autotutela del ruolo e, in mancanza di tempestivo accoglimento della predetta istanza, ricorso all'organo giurisdizionale competente. In assenza di dette attività (pagamento o impugnazione), l'agente della riscossione, decorso il termine di legge assegnato (60 giorni dalla notifica della cartella), può dare inizio alla procedura di esecuzione forzata in danno del contribuente/debitore inadempiente. La decisione della Cassazione Con la sentenza n. 8071/2010, il Collegio di legittimità rigetta la censura principale concernente la possibilità di irrogare sanzioni non precedute da preavviso al contribuente. Sulla questione, la Corte ritiene infondato il motivo del contendere, osservando che la giurisprudenza di legittimità (cfr, Cassazione, sentenze nn. 7160/2009, 22437/2008, 18022/2006 e 907/2002) ha conformemente affermato che, in tema di Iva e in ipotesi di sanzioni liquidate ai sensi degli articoli 54-bis e 60 del Dpr 633/1972, l'articolo 17 del Dlgs 472/1997 prevede l'irrogazione immediata delle sanzioni dovute mediante iscrizione a ruolo e senza previa contestazione. Infatti, il comma 3 dell'articolo 17 dispone testualmente che "possono essere irrogate mediante iscrizione a ruolo, senza previa contestazione, le sanzioni per omesso o ritardato pagamento dei tributi, ancorché risultante da liquidazioni eseguite ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 197, n. 600, … e ai sensi degli articoli 54-bis e 60, sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633". Quest'ultima disposizione, nel testo vigente ratione temporis, applicabile alla fattispecie in esame, prevedeva che l'imposta non versata, risultante dalla dichiarazione annuale nonché di quella determinata a seguito della correzione di errori materiali o di calcolo rilevati dall'ufficio in sede di controllo della dichiarazione, è iscritta direttamente nei ruoli a titolo definitivo unitamente ai relativi interessi e connesse penalità, aggiungendo nel prosieguo che "l'ufficio, prima dell'iscrizione a ruolo, invita il contribuente a versare le somme dovute entro trenta giorni dal ricevimento dell'avviso, con applicazione della soprattassa pari al 60 per cento della somma non versata o versata in meno". Il Collegio sostiene che la nuova normativa sanzionatoria - entrata in vigore il 1° aprile 1998 - abbia "implicitamente" abrogato il riferito articolo 60, comma 6, Dpr 633/1972, nella parte in cui prevedeva l'invio da parte dell'ufficio competente del preventivo invito al versamento. In tal modo, la Suprema corte ritiene che l'assunto della ricorrente si rivela del tutto privo di significato, in quanto il tenore letterale della disposizione rende palese che l'unica funzione dell'invito a pagare in essa menzionato è quella di dare al contribuente la possibilità di attenuare le conseguenze sanzionatorie della realizzata omissione di versamento del dovuto, restando fermo e incondizionato l'obbligo di corresponsione integrale di tale tributo e degli interessi sul medesimo medio tempore maturati. Con la conseguenza che la mancata emissione e notificazione dell'invito a pagare sono del tutto insuscettibili di incidere - escludendolo - sul potere dell'Amministrazione finanziaria di iscrivere direttamente a ruolo l'Iva dovuta e non versata, con i relativi interessi, restando impregiudicato, nel caso di diretta iscrizione a ruolo anche della sanzione in misura maggiore di quella prevista per il caso di notificazione dell'invito, e di ottemperanza a questo, il diritto del contribuente di contestare la legittimità del così esplicitato esercizio della potestà sanzionatoria. In sostanza, la lettura testuale dell'articolo 60 rende evidente come l'unica funzione che deve ascriversi all'incombenza dell'emissione dell'avviso di pagamento era quella di consentire al contribuente la possibilità di attenuare le conseguenze sanzionatorie della realizzata omissione del versamento del tributo dovuto, atteso che la (nuova) sanzione è stata fissata in misura comunque inferiore a quella cui poteva accedersi in adesione all'invito (30% rispetto al più gravoso 60% dovuto in precedenza). In tal modo, con la nuova normativa, improntata al principio del favor rei (articolo 3, Dlgs 472/1997), il legislatore sembra che abbia recato un trattamento più favorevole al contribuente. D'altronde, anche la circolare 119/1996 aveva chiarito al riguardo che l'emissione dell'avviso di pagamento, pur avendo carattere obbligatorio in quanto inserita nel procedimento di riscossione del tributo, non comporta alcuna conseguenza in caso di mancata notifica dell'atto in questione. Infatti, l'avviso di pagamento di cui trattasi non era neppure atto impugnabile (ex articolo 19 del Dlgs 546/1992), mentre è suscettibile di essere opposta la successiva cartella di pagamento, nei cui confronti far valere tutti i vizi inerenti. Cosicché, non viene affatto leso il principio del diritto di difesa del contribuente (articolo 24 della Costituzione). Per questo aspetto, quindi, la superfluità del preventivo invito al pagamento, come correttamente affermato dal giudice di legittimità, investe anche la carenza di interesse del contribuente a formulare censure sotto il profilo dell'omissione suddetta. Motivazione degli atti Nella sentenza in esame, la Corte di cassazione ha poi ribadito la necessità sostanziale che gli atti della pubblica amministrazione siano sempre motivati, alla cui regola generale non fanno eccezione gli avvisi di irrogazione delle sanzioni, in quanto l'obbligo di motivazione è previsto, per principio generale, tutte le volte che il contribuente non è in grado di conoscere le ragioni poste a base dell'atto impositivo stesso (cfr, Cassazione, sentenze nn. 14845/2003 e 1328/2007). Infatti, l'articolo 7 della legge 212/2000 (Statuto del contribuente) generalizza l'obbligo di motivazione già codificato dalla legge 241/1990 e prevede che, in ogni comunicazione ai contribuenti, siano specificati i presupposti di fatto e le ragioni di diritto che sono alla base dell'atto impositivo emanato. In particolare, poi, il comma 3 dell'articolo 7 dispone che "sul titolo esecutivo va riportato il riferimento all'eventuale precedente atto di accertamento ovvero, in mancanza, la motivazione della pretesa tributaria". Non diversamente, quindi, in attuazione dei principi suddetti, il Dlgs 32/2001, nell'apportare una serie di revisioni complessive all'ordinamento tributario, ha stabilito che "nel ruolo devono essere comunque indicati il numero del codice fiscale del contribuente, la specie del ruolo, la data in cui il ruolo diviene esecutivo e il riferimento all'eventuale precedente atto di accertamento, ovvero, in mancanza, la motivazione, anche sintetica, della pretesa; in difetto di tali indicazioni non può farsi luogo all'iscrizione". La disposizione tende a rispondere all'esigenza di porre il contribuente in condizione di collegare, in maniera intellegibile, il provvedimento costituente titolo per l'esecuzione forzata con i relativi atti presupposti, nei quali ricercare il motivo e la ragione giustificativa della pretesa fatta valere dall'ente impositore nei suoi confronti. Fonte: Agenzia Entrate

Sanzioni Iva senza preavviso.

Le sanzioni Iva possono essere irrogate senza il preventivo avviso al contribuente, ma il ruolo deve essere motivato tutte le volte in cui i...

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Le "nuove" detrazioni IRPEF del 20% sul 730 2010.

Sostituzione del vecchio frigorifero con uno nuovo a basso consumo. Acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza e di inverter. Arredo delle case per le quali si fruisce del bonus ristrutturazioni. Sono le spese che la normativa tributaria agevola con una detrazione Irpef del 20%; se sostenute nel 2009, lo "sconto" va richiesto nella prossima dichiarazione dei redditi. La loro indicazione, nel modello 730/2010, avviene nella sezione IV del quadro E. L'unico rigo E37 è suddiviso in quattro colonne, riservate, rispettivamente, alle spese per: 1. la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni 2. l'acquisto di motori ad elevata efficienza 3. l'acquisto di variatori di velocità 4. l'acquisto di mobili, elettrodomestici, apparecchi televisivi e computer. Frigoriferi e congelatori L'agevolazione, introdotta dalla Finanziaria 2007 per quell'unico periodo d'imposta, è stata successivamente prorogata - dalla legge finanziaria dell'anno successivo - fino alle spese sostenute entro il 31 dicembre 2010. Dà diritto alla detrazione del 20% la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni con apparecchi di classe energetica non inferiore ad A+. L'importo massimo agevolabile per ciascun elettrodomestico (è possibile tener conto anche delle spese connesse, cioè i costi di trasporto e quelli eventuali sostenuti per smaltire l'"usato") è 1.000 euro, per una detrazione massima di 200 euro. La spesa va documentata tramite fattura o scontrino parlante, dal quale, oltre ai dati identificativi dell'acquirente e alla data di acquisto, deve risultare che il nuovo apparecchio è di classe energetica non inferiore ad A+. Il contribuente, inoltre, deve redigere un'autodichiarazione in cui attesta il tipo di elettrodomestico dismesso, le modalità di rottamazione e l'impresa che lo ha ritirato. Se si sostituisce più di un frigorifero (o congelatore), va compilato un rigo E37, colonna 1, per ciascuno di essi. Motori ad elevata efficienza e variatori di velocità Trovano collocazione, rispettivamente nella colonna 2 e nella colonna 3 del rigo E37, le spese sostenute per l'acquisto e l'installazione di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica compresa tra 5 e 90 kw, anche in sostituzione di motori esistenti, e l'acquisto di variatori di velocità (inverter). La detrazione spetta per le spese sostenute fino a tutto l'anno corrente. Il decreto interministeriale 9/4/2008 indica i limiti massimi di spesa in funzione della potenza nominale degli apparecchi; se la spesa effettivamente sostenuta è superiore ai valori riportati nelle tabelle allegate allo stesso decreto, la detrazione del 20% si applica sulla spesa massima di acquisto ammissibile indicata nella tabella stessa. Comunque, l'importo massimo della detrazione è di 1.500 euro per motore o variatore di velocità, dal momento che la spesa massima agevolabile è di 7.500 euro per apparecchio. L'onere va documentato tramite la fattura d'acquisto che deve riportare l'indicazione della potenza e dei codici di identificazione dei singoli motori, e la copia della certificazione del produttore del motore. Il diritto alla detrazione è inoltre subordinato all'invio, mediante il sito internet dell'Enea, entro il 28 febbraio dell'anno successivo a quello di sostenimento della spesa, dell'apposita scheda di raccolta dati. Se si vuole fruire della detrazione per più di un apparecchio, va compilato un distinto rigo E37 per ogni motore o inverter acquistato. Mobili, elettrodomestici, televisori e computer L'ultimo arrivato nel "club del 20%" è il bonus arredi, l'agevolazione introdotta dal Dl 5/2009 per incentivare i consumi e che consiste in una detrazione Irpef del 20% delle spese sostenute per l'acquisto di determinati prodotti nel periodo dal 7 febbraio al 31 dicembre 2009. La detrazione, pertanto, troverà spazio esclusivamente nella prossima dichiarazione dei redditi. Lo sconto Irpef è riservato all'acquisto di mobili, elettrodomestici di classe energetica non inferiore ad A+ (esclusi frigoriferi, congelatori e loro combinazioni, per i quali, come abbiamo visto, è già prevista una specifica detrazione), apparecchi televisivi e computer. I beni devono essere destinati all'arredo di immobili per i quali il contribuente fruisce della detrazione del 36% per interventi di recupero del patrimonio edilizio iniziati non prima del 1° luglio 2008 (rileva la data di inizio lavori indicata nella comunicazione preventiva al Centro operativo di Pescara). Più in particolare, come specificato nella circolare 35/2009, deve trattarsi di lavori di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia (non rilevano, pertanto, i lavori di manutenzione ordinaria, quelli su parti comuni condominiali e su pertinenze, la realizzazione di autorimesse o posti auto, l'acquisto di immobili da imprese che hanno provveduto alla ristrutturazione dell'intero edificio). La detrazione spetta su una spesa massima complessiva di 10.000 euro; se sostenuta da più soggetti, va ripartita tra gli aventi diritto. Il tetto si riferisce alla singola unità immobiliare ristrutturata; pertanto, se vengono eseguiti lavori "premiati" con il bonus del 36% su più abitazioni, la detrazione per l'acquisto degli oggetti finalizzati al loro arredo spetta per ciascuna di esse. In tal caso, è necessario compilare più righi E37, colonna 4 (uno per ogni spesa complessiva di arredi riferita a ciascun immobile ristrutturato). L'acquisto, inoltre, va perfezionato tramite bonifico bancario o postale, dal quale deve risultare la causale del versamento, il codice fiscale di chi paga e quello (o la partita Iva) del destinatario delle somme. Il beneficio non è fruibile in una sola volta, ma deve essere obbligatoriamente ripartito in cinque quote annuali di pari importo. In sede di compilazione del 730, il contribuente indica l'intera spesa sostenuta (fino al tetto di 10.000 euro); è il soggetto che presta l'assistenza fiscale a suddividere la detrazione spettante in cinque rate. Fonte: Agenzia Entrate

Le "nuove" detrazioni IRPEF del 20% sul 730 2010.

Sostituzione del vecchio frigorifero con uno nuovo a basso consumo. Acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza e di inverter. ...

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Illegittimo il massimo scoperto.

Illegittimo il massimo scoperto.

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 12028 della sesta sezione penale depositata il 26 Marzo, ha stabilito che nella determinazione del...

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COmunicazioni obbligatorie per le operazioni con Paesi black list.

Cadenza mensile o trimestrale - in base al volume delle operazioni - per la comunicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi realizzate con soggetti residenti o domiciliati in un Paese a fiscalità privilegiata. A prevederlo il decreto ministeriale 30 marzo 2010 - approdato nella Gazzetta Ufficiale di venerdì 16 aprile - emanato in attuazione della previsione normativa contenuta nell'articolo 1, comma 1, del decreto legge 40/2010. La norma citata, con la dichiarata finalità di contrastare i fenomeni di evasione fiscale prevalentemente in campo Iva (in particolar modo, le frodi carosello attuate attraverso società costituite fittiziamente, cosiddette cartiere), dispone che i soggetti passivi devono comunicare telematicamente all'Agenzia delle entrate tutte le operazioni effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in uno dei "paradisi fiscali" individuati con i decreti ministeriali 4 maggio 1999 e 21 novembre 2001. Vanno pertanto trasmessi i dati relativi a tutti gli acquisti e le cessioni di beni e a tutte le prestazioni di servizi, quelle rese e quelle ricevute. Le informazioni da trasmettere al Fisco In particolare, con riferimento alle operazioni registrate o soggette a registrazione nel periodo di riferimento, il decreto prescrive l'indicazione, tra l'altro, dei seguenti elementi: •codice fiscale (o altro codice identificativo) attribuito all'operatore dallo Stato in cui lo stesso è stabilito, residente o domiciliato •ditta, cognome, nome, luogo e data di nascita, domicilio fiscale, se si tratta di persona fisica •denominazione o ragione sociale, sede legale o amministrativa, se soggetto non persona fisica •per ciascun operatore, il totale delle operazioni attive e passive effettuate, distinto tra operazioni imponibili (va evidenziato l'importo complessivo della relativa imposta), non imponibili, esenti e non soggette, al netto delle relative note di variazione, e, per le note di variazione emesse e ricevute relative ad annualità precedenti, il totale delle operazioni e la relativa imposta. I "ritmi" della comunicazione La comunicazione va trasmessa in via telematica all'Agenzia delle entrate entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. La periodicità dell'adempimento è mensile. E' trimestrale per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore a 50mila euro; gli stessi, comunque, possono decidere di presentare mensilmente la comunicazione per l'intero anno solare. Segue il ritmo trimestrale anche chi ha iniziato l'attività da meno di quattro trimestri, a meno che, in quelli trascorsi, non abbia superato il limite dei 50mila euro. Quando la soglia viene oltrepassata, dal mese successivo l'adempimento diventa mensile. Si parte con le operazioni di luglio L'obbligo della comunicazione entra in vigore a partire dalle operazioni effettuate dal prossimo 1° luglio. L'Agenzia delle entrate, entro 60 giorni dall'emanazione del decreto, approverà lo specifico modello con le relative istruzioni per la compilazione. Fonte: Agenzia Entrate

COmunicazioni obbligatorie per le operazioni con Paesi black list.

Cadenza mensile o trimestrale - in base al volume delle operazioni - per la comunicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di serv...

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IVA- Fattura, esistenza provata dal contribuente.

IVA- Fattura, esistenza provata dal contribuente.

La Cassazione con la sentenza n. 8478 del 9 Aprile 2010 in materia di operazioni inesistenti ai fini Iva, ha precisato che incombe sull’Ammi...

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Intra 12 e Intra 13. Nuove regole Iva per i servizi.

E' pronta e disponibile on-line la versione definitiva dei modelli "Intra 12" e "Intra 13", le cui bozze erano state pubblicate, sempre sul sito dell'Agenzia delle Entrate, lo scorso 26 marzo. I modelli, approvati con provvedimento direttoriale del 16 aprile, sono accompagnati dalle specifiche tecniche per la loro trasmissione telematica. Il restyling della modulistica - da utilizzare e presentare esclusivamente in via telematica a partire dal prossimo 1° giugno - si è reso necessario in seguito all'adeguamento della normativa interna, attuata con il Dlgs 18/2010, alle direttive europee in materia di Iva. Si ricorda che, in particolare, dal 1° gennaio di quest'anno, sono cambiate le regole sulla territorialità dei servizi, in relazione ai quali gli enti non commerciali rientrano fra i soggetti passivi, anche per gli acquisti relativi all'attività istituzionale. Il nuovo Intra 12 va utilizzato dagli enti non commerciali non soggetti Iva e dagli agricoltori che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni per un importo superiore a 10mila euro - ovvero dagli stessi soggetti qualora abbiano optato per l'applicazione dell'imposta, su tali acquisti, in Italia - allo scopo di dichiarare all'ufficio competente l'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese precedente, l'ammontare dell'imposta dovuta e gli estremi del relativo versamento. Il modello va altresì presentato: •dagli stessi soggetti, debitori d'imposta per gli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti (quindi, con applicazione del reverse charge). •dagli enti non commerciali soggetti Iva, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell'esercizio di attività non commerciali. Enti non commerciali e agricoltori esonerati, che sono debitori d'imposta, dovranno presentare le dichiarazioni relative ai mesi da gennaio ad aprile 2010 entro il prossimo 30 giugno tramite il nuovo Intra 12. Le dichiarazioni mensili per i primi quattro mesi del 2010 devono essere ripresentate integralmente solo se nello stesso periodo sono state effettuate operazioni che non potevano essere segnalate nel vecchio modello. Il nuovo Intra 13, invece, va utilizzato dagli enti non commerciali non soggetti Iva che intendo effettuare acquisti intracomunitari che scontano l'imposta, fino al limite di 10mila euro e in assenza dell'opzione per l'applicazione dell'Iva in Italia. I soggetti interessati devono dichiarare all'ufficio competente, prima di ogni singolo acquisto intracomunitario, l'ammontare dell'operazione e il totale di tutte quelle realizzate nell'anno. Fonte: Agenzia Entrate

Intra 12 e Intra 13. Nuove regole Iva per i servizi.

E' pronta e disponibile on-line la versione definitiva dei modelli "Intra 12" e "Intra 13", le cui bozze erano state...

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Gestione delle controversie negli Studi di Settore.

Gestione delle controversie negli Studi di Settore.

Con circolare l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori indicazioni sulla gestione del contenzioso tributario relativo agli accertamenti ...

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Accertamenti sulle vendite immobiliari.

Per gli accertamenti in materia di Iva e di reddito d’impresa effettuati sulle vendite di beni immobili, gli uffici dovranno valutare l’abbandono delle liti tributarie, se l’unico elemento di prova è lo scostamento del corrispettivo dichiarato rispetto al valore normale. È uno dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate in materia di contenzioso tributario sulle cessioni immobiliari. <span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novita2010/CIRCOLARE_18E_del_14.04.10.pdf">circolare n. 18/e del 14 aprile 2010</a> Fonte: Min.Finanze

Accertamenti sulle vendite immobiliari.

Per gli accertamenti in materia di Iva e di reddito d’impresa effettuati sulle vendite di beni immobili, gli uffici dovranno valutare l’abba...

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IVA- La fattura segue il cliente.

IVA- La fattura segue il cliente.

Ai fini Iva per le intermediazioni tra soggetti passivi non ha importanza dove si trova il bene immobile o viene eseguita la prestazione ma ...

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Quesito: cambio residenza.

Quesito: cambio residenza.

IO ABITO E SONO RESIDENTE CON MIA MADRE NELLA SUA PRIMA CASA, HO DA POCO ACQUISTATO UN IMMOBILE CON LE AGEVOLAZIONI DI PRIMA CASA DOVRò QUIN...

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