Il Commercialista in Rete: UNICO

Quesito: mod.UNICO.

Quesito: mod.UNICO.

sono un lav. dipendente e nel 2012 ho aperto p.iva con regime dei minimi, Devo recuperare 36% ristrutturazione (anno scorso è stato il prim...

Continua a leggere...»

730 o Unico: quale utilizzare?

Mia figlia maggiorenne e convivente con me, ha ricevuto due Cud relativi ai redditi del 2012, percependo in totale una somma di circa 3.300 euro. Per poter detrarre le spese sanitarie sostenute nell'anno, quale modello di dichiarazione dei redditi deve utilizzare? 
 
I lavoratori dipendenti e i pensionati possono presentare la dichiarazione con il modello 730, usufruendo dell'assistenza del datore di lavoro o dell'ente che eroga la pensione. E' consentito loro, in alternativa, di rivolgersi a un Centro di assistenza fiscale o a professionisti abilitati. I contribuenti che hanno tale facoltà sono quelli che, nel periodo compreso tra giugno e luglio, hanno un sostituto d'imposta che possa liquidare l'eventuale credito o debito risultante dalla dichiarazione. In caso contrario, sono tenuti a utilizzare il modello Unico Persone fisiche, da presentare esclusivamente in via telematica. La trasmissione può essere effettuata direttamente, attraverso i servizi telematici dell'Agenzia (Entratel o Fisconline), tramite intermediari abilitati o gli uffici dell'Agenzia delle Entrate, che forniscono assistenza anche per la compilazione. In questa ipotesi, il versamento delle imposte eventualmente dovute andrà effettuato con il modello di versamento F24, mentre, qualora dalla dichiarazione scaturisca un credito, lo stesso potrà essere chiesto a rimborso o utilizzato per compensare altri tributi. 
Si ricorda che, per i contribuenti che si trovano nelle situazioni meno complesse, è stata predisposta una versione semplificata del modello Unico Persone fisiche: Unico Mini, di più agevole compilazione. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

730 o Unico: quale utilizzare?

Mia figlia maggiorenne e convivente con me, ha ricevuto due Cud relativi ai redditi del 2012, percependo in totale una somma di circa 3.300...

Continua a leggere...»

Credito d'imposta ricerca e sviluppo in UNICO 2012.

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 26/E del 18 aprile 2013, ha fornito chiarimenti in merito all'utilizzo del credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo (art. 1, commi 280-283, della Legge n. 296/2006), fornendo istruzioni operative per la compilazione della dichiarazione dei redditi nel caso di soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare e per attività avviate prima del 29.11.2008. In particolare, viene precisato che i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, che hanno maturato tale credito fiscale e che hanno inviato correttamente il formulario (modello Frs) al Centro operativo di Pescara, ma non hanno ricevuto da parte dell’Agenzia delle Entrate il nulla-osta alla fruizione del credito maturato per esaurimento delle risorse disponibili, possono utilizzare il beneficio in compensazione nel modello F24, nel limite del 47,53% dell’ammontare del credito tributario corrispondente agli investimenti effettivamente realizzati nei periodi di imposta per i quali era stato presentato il formulario. La somma così determinata dovrà essere indicata nel modello Unico 2012.

Credito d'imposta ricerca e sviluppo in UNICO 2012.

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 26/E del 18 aprile 2013, ha fornito chiarimenti in merito all'utilizzo del credito d'...

Continua a leggere...»

Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico: immobili, impianti e macchinari.

Il principio contabile Ias 16 e, per alcuni aspetti collegati alla valutazione del valore, lo Ias 36 si occupano delle regole contabili applicabili agli immobili, impianti e macchinari utilizzati da un’impresa Ias adopter. 
Si tratta di criteri che, come si dirà meglio in seguito, non sempre rispecchiano la tradizionale impostazione bilancistica prevista nel codice civile e nei principi contabili nazionali. 
Basti pensare alla possibilità di iscrivere dei maggiori o minori valori sui beni per effetto della valutazione al fair value e al conseguente calcolo delle quote di ammortamento sui predetti valori: possibilità prevista a regime per i contribuenti Ias e riconosciuta solo previa legge speciale per le imprese che adottano i criteri civilistici. 
Sennonché, come si avrà modo di chiarire, la soluzione adottata in ambito fiscale sembra allinearsi a quella già applicabile ai contribuenti non Ias, sterilizzando le valutazioni operate in bilancio sui predetti beni e consentendo la deduzione delle quote di ammortamento nei limiti dei coefficienti già stabiliti dal legislatore per le imprese che utilizzano i principi contabili nazionali nella redazione del bilancio d’esercizio. 
 
Di cosa si sta parlando 
Lo Ias 16 si occupa di chiarire le regole da utilizzare per la contabilizzazione di taluni beni utilizzati nell’attività dell’impresa, quali gli immobili, gli impianti e i macchinari. Si tratta di tutti quei beni che, in linea generale, potremmo assimilare alla tradizionale categoria dei beni strumentali, ossia quei beni che sono utilizzati esclusivamente nell’impresa per lo svolgimento dell’attività. 
Per i beni diversi da quelli trattati dallo Ias 16, invece, occorre far riferimento ad altri principi contabili: si pensi, ad esempio, agli immobili, impianti e macchinari posseduti per la vendita (la cui disciplina è contenuta all’interno dell’Ifrs 5) o a quelli in locazione finanziaria (regolamentati dallo Ias 17) o, ancora, ai beni acquisiti come investimenti immobiliari (trattati nel principio contabile Ias 40). 
 
Quando e come contabilizzare 
Per contabilizzare il costo relativo a un immobile, impianto o macchinario, è necessario che siano rispettati due requisiti espressamente previsti nello Ias 16. 
In primo luogo, il bene può essere contabilizzato solo se è probabile che generi in futuro dei benefici economici. 
 
In linea generale, il trasferimento giuridico della proprietà rappresenta il momento a partire dal quale iniziano a maturare i benefici economici collegati al bene: la compravendita di un immobile, ad esempio, dovrebbe generare anche dei benefici economici futuri per l’impresa acquirente. 
Può accadere, tuttavia, che i beni producano dei benefici economici anche se l’impresa non ne possiede la proprietà ma solo la disponibilità: in questo caso, come detto, l’immobile, l’impianto o il macchinario dovrà essere iscritto, comunque, nel bilancio Ias dell’impresa utilizzatrice. 
 
La seconda condizione riguarda, invece, la possibilità di determinare in modo attendibile il costo relativo al bene. 
Nella valutazione, il redattore del bilancio dovrà considerare non solo i costi sostenuti inizialmente per acquistare o costruire gli immobili, gli impianti e i macchinari ma anche quelli che in futuro dovranno essere sostenuti per la manutenzione o per il miglioramento di tali beni. 
Una volta verificata la presenza delle predette condizioni, il bene potrà essere iscritto nel bilancio Ias, quantificando il valore secondo le indicazioni di seguito illustrate. 
 
La rilevazione iniziale 
Quando il bene è iscritto per la prima volta in bilancio, il valore di rilevazione è pari al costo di acquisto al netto di eventuali sconti o abbuoni ricevuti. 
In particolare, deve essere contabilizzato come costo solo il prezzo in contanti del bene. Di conseguenza, se l’acquisto dell’immobile, impianto o macchinari avviene con un pagamento differito, occorre contabilizzare come interesse, sul periodo di finanziamento, la differenza tra il prezzo in contanti e il pagamento totale. 
Al costo di acquisto, inoltre, devono essere incluse talune spese direttamente riferibili al bene acquisito: si tratta dei costi di trasporto e di istallazione dei beni, degli onorari professionali e, in generale, di qualsiasi costo direttamente necessario a mettere in funzione gli immobili, gli impianti e i macchinari. 
Non devono essere ricompresi, invece, i costi indirettamente imputabili al bene, quali, ad esempio, le spese generali e amministrative, i costi pubblicitari dei prodotti e quelli di addestramento del personale. 
 
La valutazione successiva 
Se nella valutazione iniziale l’immobile, l’impianto o il macchinario deve necessariamente essere iscritto al costo di acquisto, negli esercizi successivi la valutazione può allontanarsi dal criterio del costo per adottare un modello di rideterminazione del valore basato sul cosiddetto fair value del bene. 
 
Criterio del costo 
In primo luogo, quindi, lo Ias 16 consente di continuare a valutare il bene secondo il costo di acquisto. In tal caso, il valore iscritto in bilancio dovrà essere pari al costo sostenuto per l’acquisto, al netto: 
 
degli ammortamenti accumulati 
di qualsiasi perdita iscritta per la riduzione di valore subita dal bene, secondo la disciplina regolamentata dallo Ias 36 (“impairment test”). 
 
In particolare, lo Ias 36 prevede la rilevazione in bilancio di una perdita per riduzione del valore quando, in contabilità, il bene risulta iscritto a un importo superiore al “valore recuperabile”, dove per valore recuperabile deve intendersi il maggiore tra il fair value e il “valore d’uso del bene”. 
In sostanza, occorre confrontare il valore contabile con due valori: il valore di mercato (fair value) e il valore attuale dei flussi finanziari futuri che si prevede saranno realizzati dal bene (valore d’uso). 
Non occorre procedere ad alcuna riduzione di valore, invece, se uno tra il fair value o il valore d’uso del bene risulta già maggiore del valore contabile del bene. 
 
Si ipotizzi un immobile iscritto in contabilità a un costo pari a 10mila euro e un valore di mercato pari a 8mila euro. La stima dei flussi finanziari futuri, opportunamente attualizzati, determina un valore d’uso pari a 7mila euro. 
In tale situazione, occorrerà iscrivere il bene al suo valore recuperabile (pari a 8mila, ossia al maggiore tra il fair value e il valore d’uso del bene), imputando a conto economico - o al prospetto Oci (di cui si dirà in seguito) se il bene era stato precedentemente rivalutato - la perdita (pari a 2mila) per la riduzione di valore. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico: immobili, impianti e macchinari.

Il principio contabile Ias 16 e, per alcuni aspetti collegati alla valutazione del valore, lo Ias 36 si occupano delle regole contabili app...

Continua a leggere...»

Quesito: tassazione UK e UNICO.

Quesito: tassazione UK e UNICO.

una persona di nazionalità inglese e residente in italia avendo due pensioni erogate e tassate alla fonte in inghilterra, deve fare il model...

Continua a leggere...»

Novità nel modello Unico 2013 per le "società di comodo".

Con l'approvazione della modulistica dichiarativa Unico 2013 emergono alcune novità che riguardano, tra le altre, la disciplina della nuova "ideale" categoria delle "società in perdita sistematica". 
L'articolo 2, commi da 36-quinquies a 36-duodecies, del decreto legge n. 138/2011, prevede specifici interventi per individuare, appunto, le società "in perdita sistematica" con l'introduzione di un regime di penalizzazione che vede, da una parte, l'applicazione della disciplina prevista per le società "non operative" e, dall'altro, l'applicazione di una maggiorazione dell'Ires, che si estende anche alle società "non operative". 
 
Le disposizioni in tema di "società di comodo" 
La disciplina sulle società non operative è stata introdotta con l'articolo 30 della legge n. 724/1994, con l'intento di "disincentivare il ricorso all'utilizzo dello strumento societario come schermo per nascondere l'effettivo proprietario di beni, avvalendosi delle più favorevoli norme dettate per le società", costituite "per gestire il patrimonio nell'interesse dei soci, anziché per esercitare un'effettiva attività commerciale" (si veda la circolare n. 5/2007). 
 
Per questi soggetti, il legislatore ha, nella sostanza, imposto il superamento di un test per poter non applicare un regime di determinazione del reddito da dichiarare minimo pari al risultato dell'applicazione di coefficienti di redditività su determinati beni patrimoniali iscritti in bilancio. 
Nello specifico, e in estrema sintesi, nel modello Unico Società di capitali, società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata, nel modello Unico Società di persone, le società in nome collettivo, in accomandita semplice ed equiparate ai sensi dell'articolo 5 del Tuir e, a seconda dei casi, nei modelli Unico SC o Unico ENC, le società ed enti non residenti aventi stabile organizzazione in Italia, obbligatoriamente effettuano il test di operatività nell'apposito prospetto posto nei suddetti modelli dichiarativi. 
 
Il test è necessario, appunto, per verificare l'operatività del soggetto, condizione questa che per un soggetto che applica la disciplina delle "perdite sistematiche" è indifferente al passaggio successivo, questo sì obbligatorio, della determinazione del reddito minimo imponibile da dichiarare in sede di predisposizione della dichiarazione dei redditi (modello Unico). 
Potremmo dire, quindi, con la circolare n. 23/2012, che a oggi le "società di comodo" si possono idealmente ripartire in due categorie: 
le società non operative, ossia le società che non superano il test di operatività previsto dal comma 1 dell'articolo 30 della legge n. 724 
le società in perdita sistematica che presentano tre periodi d'imposta in perdita, ai sensi del comma 36-decies dell'articolo 2 del Dl n. 138. 
La nuova disciplina per le società in "perdita sistematica" si applica a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della legge di conversione del decreto legge n. 138 (17 settembre 2011), quindi si applica per la prima volta ai soggetti aventi un periodo d'imposta coincidente con l'anno solare 2012. 
 
Per le società in perdita sistematica "restano ferme le cause di non applicazione della disciplina in materia di società non operative" (articolo 2, comma 36-decies). 
Ai soggetti in perdita sistematica, inoltre, si applicano le disposizioni dell'articolo 30 della legge n. 724/1994, che individuano le cause di esclusione dell'applicazione della disciplina della "non operatività" (comma 1, da n. 1 a 6-sexies). Inoltre, alle società in "perdita sistematica" si applicano le disposizioni che: 
consentono di presentare l'istanza di disapplicazione della disciplina al ricorrere di situazioni oggettive (comma 4-bis) 
attribuiscono al direttore dell'Agenzia delle Entrate la possibilità di individuare, con un apposito provvedimento, ulteriori situazioni oggettive, al ricorrere delle quali è consentito disapplicare automaticamente la disciplina sulle società non operative (comma 4-ter). 
 
 
Pertanto, ai fini della disciplina sulle società in perdita sistematica, possiamo affermare che, mentre le cause di esclusione (come detto le medesime previste per le società non operative, articolo 30 della legge n. 724) riguardano soltanto i periodi di imposta di applicazione della disciplina (anno n), le cause di disapplicazione automatica, individuate dal provvedimento 11 giugno 2012, assumono rilevanza esclusivamente nel periodo di osservazione (anni n-1, n-2 e n-3). 
E' chiaro, quindi, che per le "società non operative" trova ancora applicazione il provvedimento 14 febbraio 2008, che individua determinate situazioni oggettive in presenza delle quali è consentito disapplicare le disposizioni sulle società non operative. 
In ambedue le ipotesi, il contribuente disapplicherà la disciplina senza dover assolvere all'onere di presentare istanza di interpello ai sensi dell'articolo 37-bis, comma 8, del Dpr n. 600/1973. 
 
Il prospetto delle "società di comodo" del modello Unico 2013 
Nel prospetto per le società "di comodo" che segue infatti, sono state distinte, rispetto al modello Unico 2012, le caselle di segnalazione della esclusione della disciplina per le società di comodo dalla casella per le cause di disapplicazione automatica, sia per le ipotesi di società non operativa "naturale" (casella 2 del rigo RF74 del modello Unico SC 2013) sia in perdita sistematica, quindi di non operatività "derivata" (casella 3 del rigo RF74). 
 
Tra le cause di esclusione dell'applicazione della disciplina delle società di comodo, già la circolare n. 8/2012 (al paragrafo 6.5) ha esteso per le società in perdita sistematica quanto, appunto, già previsto per le società non operative. Infatti viene riportato il caso di una Srl con dichiarazioni in perdita fiscale per tre periodi d'imposta consecutivi, dal 2009 al 2011. Si chiedeva se per il periodo d'imposta 2012 potevano applicarsi le disposizioni in materia di società di comodo, nel caso in cui la società risultasse congrua e coerente ai fini degli studi di settore. Questa causa di esclusione (articolo 30 comma 1, lettera c), 6-sexies), legge 7241994) dispone che alle società che risultano congrue e coerenti ai fini degli studi di settore non si applicano le disposizioni del primo periodo dello stesso comma sulle società di comodo. La circolare aveva già ritenuto che nei confronti della società in perdita sistematica non potessero applicarsi, con riferimento ai periodi d'imposta in cui la società stessa risulti congrua e coerente ai fini degli studi di settore, le disposizioni sulle società di comodo. 
 
 
Il provvedimento del 14 febbraio 2008 è stato modificato con quello dell'11 giugno 2012, che, col paragrafo 4, è intervenuto a sostituire una delle cause di disapplicazione, quella contenuta nella lettera b) del primo provvedimento. Si tratta della disapplicazione per le società assoggettate a una procedura concorsuale: in stato di fallimento, in liquidazione giudiziaria e liquidazione coatta amministrativa, in concordato preventivo e in amministrazione straordinaria. L'attuale formulazione della lettera b) rinvia alle procedure indicate nell'articolo 101, comma 5, del Tuir (quindi, alle medesime della precedente formulazione) ovvero a una procedura di liquidazione giudiziaria. 
 
Inoltre, il paragrafo 3 ha introdotto ulteriori situazioni oggettive di disapplicazione, che hanno trovato accoglimento nella tabella posta nelle istruzioni del modello Unico 2013 con due appositi nuovi codici. Disapplicano la disciplina automaticamente le società che esercitano esclusivamente attività agricola ai sensi dell'articolo 2135 del codice civile e rispettano le condizioni previste dall'articolo 2 del Dlgs n. 99/2004 (codice "8" della tabella Unico 2013) e le società per le quali gli adempimenti e i versamenti tributari sono stati sospesi o differiti da disposizioni normative adottate in conseguenza della dichiarazione dello stato di emergenza ai sensi dell'articolo 5 della legge n. 225/1992 (codice "9"). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Novità nel modello Unico 2013 per le "società di comodo".

Con l'approvazione della modulistica dichiarativa Unico 2013 emergono alcune novità che riguardano, tra le altre, la disciplina della n...

Continua a leggere...»

Colf e badanti, Tfr nel modello UNICO Persone fisiche.

La retribuzione del lavoratore domestico (es: colf, badanti, baby sitter) è reddito di lavoro dipendente a tutti gli effetti. Tuttavia, a differenza della generalità dei dipendenti, il datore di lavoro dei collaboratori domestici non assume la veste di sostituto d'imposta e, quindi, essi devono provvedere autonomamente all'assolvimento degli obblighi dichiarativi ed al versamento delle imposte che ne derivano. In particolare, i collaboratori domestici dovranno indicare il reddito percepito nell'anno all'interno del quadro RC del modello UNICO Persone Fisiche, tenendo conto, nel calcolo dell'Irpef, delle detrazioni per lavoro dipendente e delle detrazioni per carichi di famiglia. Nel caso di erogazione del Tfr, poi, a differenza di quanto avviene per la generalità dei lavoratori dipendenti che non indicano l'importo del Tfr in dichiarazione in quanto il dato è acquisito dal Fisco mediante il modello 770 presentato dal datore di lavoro - sostituto d'imposta, i lavoratori domestici sono tenuti ad indicare il Tfr ricevuto nel quadro M del modello UNICO PF, dedicato ai redditi soggetti a tassazione separata. 
 
 
Fonte: Il Sole 24 Ore

Colf e badanti, Tfr nel modello UNICO Persone fisiche.

La retribuzione del lavoratore domestico (es: colf, badanti, baby sitter) è reddito di lavoro dipendente a tutti gli effetti. Tuttavia, a d...

Continua a leggere...»

Colf e badanti, Tfr nel modello UNICO Persone fisiche.

Colf e badanti, Tfr nel modello UNICO Persone fisiche.

La retribuzione del lavoratore domestico (es: colf, badanti, baby sitter) è reddito di lavoro dipendente a tutti gli effetti. Tuttavia, a d...

Continua a leggere...»

Quesito: compensi occasionali.

Quesito: compensi occasionali.

sono un dipendente privato ma ho la necessità di emettere una ricevuta per compensi occasionali per "diritto di segnalazione clienti&q...

Continua a leggere...»

Cammino da Dta a credito d'imposta.

L'ipotesi della trasformazione delle imposte anticipate in credito d'imposta, in presenza di una perdita fiscale, è disciplinata dall'articolo 2, comma 56-bis, del decreto legge 225/2010. La norma, introdotta dall'articolo 9 del "decreto salva Italia", persegue l'obiettivo (così come emerge dalla relazione illustrativa al Dl 201/2011) di eliminare qualsiasi circostanza tale per cui "il recupero delle Dta (…) possa dipendere dalla redditività futura delle imprese". 
In quest'ottica, la disposizione in argomento garantisce il recupero delle Dta - relative ai componenti negativi di reddito di cui al comma 55 - precedentemente iscritte in bilancio di esercizio, anche nell'ipotesi in cui ci sia stata una perdita fiscale. 
 
In particolare, il comma 56-bis prevede che "la quota delle attività per imposte anticipate iscritte in bilancio relativa alle perdite di cui all'articolo 84 del testo unico delle imposte sui redditi (…) e derivante dalla deduzione dei componenti negativi di reddito di cui al comma 55, è trasformata per intero in crediti d'imposta". 
In altri termini, possono essere trasformate le Dta relative alla parte di perdita fiscale corrispondente alle variazioni in diminuzione, apportate nella medesima dichiarazione in cui è rilevata la perdita, riferite a svalutazioni di crediti o ad ammortamenti/svalutazioni dell'avviamento e di altre attività immateriali (cosiddette reversal). 
 
La trasformazione delle Dta, in caso di perdita fiscale, decorre dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi in cui è rilevata la perdita. 
Per effetto della trasformazione, inoltre, la norma dispone che la perdita fiscale, riportabile in diminuzione del reddito dei periodi d'imposta successivi, è ridotta per la parte corrispondente alle variazioni in diminuzione correlate alle Dta trasformate. 
 
La ratio di tale disposizione è quella di evitare che il contribuente goda di un doppio vantaggio fiscale a fronte di un medesimo componente negativo: da un lato, la trasformazione in credito d'imposta delle Dta sulla perdita fiscale, alla cui formazione ha concorso lo stesso componente negativo di reddito, e, dall'altro, la compensazione derivante dalla riportabilità della perdita (a cui ha concorso il medesimo componente negativo) nei futuri periodi d'imposta. 
Sul punto, l'Amministrazione finanziaria ha chiarito (circolare n. 37/2012) che il motivo di tale disposizione è rinvenibile nel fatto che "la trasformazione in credito di imposta delle Dta sulle perdite fiscali produce la liquidabilità anticipata della minore imposta che si sarebbe prodotta computando in diminuzione l'ammontare di perdita corrispondente alle Dta trasformate, dal reddito dei periodi di imposta successivi". 
 
Nel documento di prassi, inoltre, è evidenziato che in presenza, nel medesimo periodo di imposta, sia di una perdita fiscale sia di una perdita di esercizio, la trasformazione in credito d'imposta delle Dta, in ipotesi di perdita fiscale (comma 56-bis), può cumularsi con la trasformazione delle stesse prevista nei casi di perdita di esercizio (commi 55 e 56). 
Infine, considerato che il comma 56-bis è stato introdotto con il "decreto salva Italia", ricordiamo che la disposizione si applica alle perdite fiscali maturate a decorrere dal periodo d'imposta 2011. 
 
Come utilizzare il credito derivante dalla trasformazione 
Le modalità d'uso del credito d'imposta risultante dalla trasformazione delle Dta sono disciplinate dal comma 57 del Dl 225/2010, che individua tre utilizzi alternativi del credito: 
la compensazione (ex articolo 17 del Dlgs 241/1997) 
la cessione al valore nominale secondo la procedura di cui all'articolo 43-ter del Dpr 602/1973 
la richiesta a rimborso della parte residua dopo le compensazioni. 
Il comma 57, infatti, dispone che il credito d'imposta in argomento può essere utilizzato in compensazione con altri tributi e contributi secondo quanto disposto dal richiamato articolo 17, ma senza limiti d'importo. 
Pertanto, non sono applicabili alla fattispecie i limiti alle compensazioni prescritti dall'articolo 34 della legge 388/2000 e dall'articolo 1, comma 53, della legge 244/2007, previsti per l'utilizzo, rispettivamente, dei crediti relativi alle eccedenze d'imposta e dei crediti di natura agevolativa. 
 
Il credito d'imposta in questione è fruibile tramite il modello F24, indicando il codice tributo "6834" (istituito con risoluzione n. 57/2011), e il relativo utilizzo deve essere riportato in dichiarazione dei redditi, nell'apposita sezione del quadro RU del modello Unico società di capitali. 
 
Riguardo alla cessione del credito d'imposta, per espressa previsione normativa, essa può avvenire esclusivamente al valore nominale e secondo la procedura di cui all'articolo 43-ter del Dpr 602/1973, ovvero al ricorrere delle condizioni oggettive e soggettive previste, rispettivamente, dai commi 2 e 4 dell'articolo 43-ter. 
 
L'Amministrazione finanziaria, inoltre, ha chiarito che il credito da Dta può essere ceduto nell'ambito del consolidato, ai sensi dell'articolo 7 del decreto del ministero dell'Economia e delle Finanze 9 giugno 2004. 
Alla luce di tale disposizione, infatti, la consolidata può cedere, ai fini della compensazione dell'Ires dovuta dalla consolidante, i crediti utilizzabili in compensazione (articolo 17, Dlgs 241/1997) nonché le eccedenze d'imposta ricevute ai sensi dell'articolo 43-ter del Dpr 602/ 1973. 
 
Secondo quanto chiarito nella circolare n. 37/2012, poiché il comma 57 costituisce norma speciale, essa trova applicazione solo nei confronti del soggetto che ha effettuato la trasformazione di Dta in credito d'imposta e, invece, non produce effetti nei confronti dell'eventuale cessionario, in relazione al quale risulta applicabile l'ordinaria normativa dei crediti d'imposta. 
Conseguentemente, il cessionario potrà cedere il credito d'imposta ricevuto senza il vincolo del valore nominale, ricorrendo alle procedure di cessione dei crediti d'imposta ordinariamente previste nell'ordinamento, e potrà utilizzarlo in compensazione, nel rispetto dei limiti previsti. 
 
Infine, la norma prevede, quale residuale modalità di utilizzo del credito d'imposta derivante dalla trasformazione di Dta, la possibilità di richiedere lo stesso a rimborso. 
Tale facoltà è esercitabile tramite la dichiarazione dei redditi - modello Unico società di capitali - indicando l'importo che si vuole chiedere a rimborso nell'apposita casella del quadro RU. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Cammino da Dta a credito d'imposta.

L'ipotesi della trasformazione delle imposte anticipate in credito d'imposta, in presenza di una perdita fiscale, è disciplinata da...

Continua a leggere...»

UNICO, sul web tutti i modelli definitivi.

Si completa il quadro dei modelli dichiarativi per l’anno d’imposta 2012. Con vari Provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 31 gennaio sono state, infatti, approvate le versioni definitive dei modelli UNICO Pf, Mini, Enc, Sp e Sc 2013, del modello Irap 2013 e del Consolidato nazionale e mondiale 2013. Per quanto riguarda il modello UNICO Persone Fisiche, sono da segnalare, tra le novità più importanti, la sezione sdoppiata nel secondo fascicolo riferita alle imposte sul valore degli immobili e delle attività finanziarie all’estero (Ivie e Ivafe) inserita nel quadro RM. E’, inoltre, presente una nuova sezione nel quadro RT per esporre la liquidazione dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze e gli altri redditi di natura finanziaria indicati dall’articolo 67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del Tuir. Debutta, infine, nel terzo fascicolo, un quadro nuovo di zecca (LM), dedicato al regime di vantaggio riservato ai nuovi imprenditori, artigiani e professionisti introdotto dall’articolo 27 del Dl 98/2011 in sostituzione del vecchio regime dei “contribuenti minimi”.

UNICO, sul web tutti i modelli definitivi.

Si completa il quadro dei modelli dichiarativi per l’anno d’imposta 2012. Con vari Provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle Entrat...

Continua a leggere...»

Unico Società di capitali 2013. In vetrina le novità del modello.

Molti i provvedimenti legislativi intervenuti nel 2011 e nel 2012 che possono riguardare la dichiarazione dei redditi delle società di capitali. In questo secondo contributo, le novità dei quadri RQ (impose addizionali e sostitutive), RU (crediti d'imposta) ed RV (riconciliazione dati di bilancio e fiscali - operazioni straordinarie). 
 
Quadro RQ 
La sezione XI-A è stata modificata al fine di tenere conto nel calcolo della base imponibile della "Robin Hood tax" della quota di interessi passivi deducibili (come previsto già nel quadro RF, righi RQ44-RQ47). 
 
Inoltre, la sezione XI-B, è stata modificata per tenere conto delle modifiche apportate dal decreto "milleproroghe" per il 2012, che hanno interessato la variazione della percentuale nel calcolo della base imponibile per l'imposta sostitutiva per il settore idrocarburi, passata dall'1,03 allo 0,75 (decreto legge n. 216/2011) 
 
La sezione XIV è stata modificata a seguito dell'intervento ella legge di stabilità 2013. La percentuale dell'imposta sostitutiva sulle riserve matematiche dei rami vita è passata dallo 0,35 allo 0,50% (articolo 1, comma 506, legge 228/2012). 
 
 
La sezione XVI del modello Unico 2012 è stata soppressa. Il prospetto andava compilato dai soggetti che detenevano una quota di partecipazione superiore al 5% al fondo comune d'investimento immobiliare alla data del 31 dicembre 2010 (articolo 32, comma 4-bis, Dl 78/2010). 
 
L'attuale sezione XVI continua a ospitare i campi di esposizione dei dati di quei fondi per i quali sia stata deliberata, entro il 31 dicembre 2011, la liquidazione (che deve essere conclusa nel termine massimo di cinque anni). Le società di gestione del risparmio (Sgr) devono indicare, quest'anno, per ciascun fondo da esse istituito, esclusivamente i dati di "chiusura" dell'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'Irap nella misura del 7%, sui risultati conseguiti dal 1° gennaio 2011 e fino alla conclusione della liquidazione (articolo 32, comma 5, Dl 78/2010). 
 
Nella sezione XVIII sono stati inseriti appositi campi per il calcolo della quota di interessi passivi deducibili ai fini della individuazione della base imponibile della maggiorazione Ires per i soggetti "non operativi" (righi RQ63-RQ66). 
 
 
La sezione XIX è dedicata all'indicazione dei dati utili alla definizione dell'imposta sostitutiva sui maggiori valori delle partecipazioni di controllo (cioè incluse nel consolidamento ai sensi del capo III del Dlgs 127/1991), iscritti in bilancio a seguito dell'operazione a titolo di avviamento, marchi d'impresa e altre attività immateriali. L'opzione è esercitata col versamento dell'imposta sostitutiva che, ed è questa la novità contenuta nella legge di stabilità 2013, è dovuta in un'unica rata da versare entro il termine di scadenza dei versamenti del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo d'imposta 2012 (articolo 20, commi 1 e 1-bis, Dl 201/2011). 
Quindi, rispetto al prospetto del modello Unico 2012, non trovano più evidenza i campi relativi alla possibilità prima concessa di versamento rateizzato. 
 
 
Quadro RU 
Il quadro RU ha subito una radicale modificazione. Si è fatta molta attenzione alla riduzione del numero delle sezioni per l'indicazione dei dati relativi ai crediti d'imposta. In particolare, la sezione I è stata riservata all'indicazione di tutti i crediti d'imposta, fatta eccezione dei crediti d'imposta "caro petrolio" (sezione II), "finanziamenti agevolati sisma Abruzzo/Banche" (sezione III) e "nuovi investimenti nelle aree svantaggiate" (sezione IV). 
Inoltre, sono stati inseriti appositi campi per l'indicazione degli importi ricevuti e trasferiti in ipotesi di adesione al consolidato (quadro GN/GC) e/o alla tassazione per trasparenza (quadro TN) nonché in caso di trust (quadro PN). 
 
 
Quadro RV 
Nel quadro RV sono stati inseriti appositi campi per l'indicazione di determinate eccedenze d'imposta in sede di operazioni straordinarie relative: all'importo Ires; agli importi ricevuti ai sensi dell'articolo 43 del Dpr 602/1973; al reddito assoggettato a tassazione separata ai sensi degli articoli 167 e 168 del Tuir; all'importo dell'eccedenza dell'addizionale "Robin Hood tax" (articolo 81 del Dl 112/2008); all'importo dell'addizionale "Libian tax" (articolo 3, legge 7/2009); all'importo dell'addizionale "Tassa etica" (articolo 1, comma 466, legge 266/2005); all'importo della maggiorazione Ires per le società di comodo (articolo 2, comma 36-quinquies, Dl 138/2011). 
Nel caso in cui il soggetto avente causa dell'operazione straordinaria a cui sono stati trasferiti non è assoggettato alle relative imposte e, pertanto, non è tenuto a compilare i corrispondenti prospetti della presente dichiarazione, gli importi (a eccezione dell'Ires) vanno riportati nella sezione II del quadro RX. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Unico Società di capitali 2013. In vetrina le novità del modello.

Molti i provvedimenti legislativi intervenuti nel 2011 e nel 2012 che possono riguardare la dichiarazione dei redditi delle società di capi...

Continua a leggere...»

Modelli Unico, Cnm e Irap 2013. Tutti ammessi alla sfilata sul web.

Con l’arrivo delle diverse versioni di Unico, del modello Irap e del modello Cnm si completa il quadro deli modelli dichiarativi riguardanti l’anno d’imposta 2012. 
I modelli sono stati approvati, insieme alle relative istruzioni, con singoli provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 31 gennaio. 
Pertanto, da oggi sono on line le versioni definitive di Unico Pf, Mini, Enc, Sp e Sc 2013, del modello Irap 2013 e del Consolidato nazionale e mondiale 2013. 
Per ricordarne le principali novità prendiamo in esame ogni singolo stampato. 
 
Unico Pf e Unico Mini 2013 
Per queste due dichiarazioni la promozione è arrivata con un unico provvedimento. 
Il primo fascicolo di Unico Pf, destinato alla dichiarazione dei redditi percepiti dalle persone fisiche nel corso dell’anno d’imposta 2012, si propone con quadri aggiornati per accogliere le innovazioni riguardanti le detrazioni di imposta per le ristrutturazioni e l’indicazione dell’Imu pagata lo scorso anno. 
Nel secondo fascicolo è sdoppiata la sezione riferita alle imposte sul valore degli immobili e delle attività finanziarie all’estero (Ivie e Ivafe) inserita nel quadro RM ed è presente una nuova sezione nel quadro RT in cui occorre esporre la liquidazione dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze e gli altri redditi di natura finanziaria indicati dall’articolo 67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del Tuir. 
Un quadro nuovo di zecca (LM), lo troviamo, infine, nel terzo fascicolo. È dedicato al regime di vantaggio riservato ai nuovi imprenditori, artigiani e professionisti introdotto dall’articolo 27 del Dl 98/2011 che può essere adottato, da chi ne ha i requisiti, in sostituzione di quello dei “contribuenti minimi”. 
Anche per il 2013 è stata predisposta la versione Unico Mini, destinata ai contribuenti che hanno redditi semplici e oneri deducibili tra i più diffusi, che si presenta in una veste più “snella” rispetto all’originale. 
 
Unico Enc 2013 
Anche in questo modello, destinato agli Enti non commerciali, è stato inserito nel quadro RB uno spazio dedicato ad accogliere l’Imu dovuta in acconto e a saldo per l’anno 2012 e istruzioni rinnovate per recepire le modifiche alla disciplina sulla tassazione degli immobili di interesse storico o artistico. Inoltre è prevista la possibilità per chi non presenta la dichiarazione in via autonoma, di chiedere il rimborso dell’Iva a credito direttamente con il quadro RX del modello. 
 
Unico Sp, Unico Sc e Cnm 2013 
Le ultime due versioni definitive di Unico inserite nel sito delle Entrate sono dedicate alle società di persone e alle società di capitali. Inoltre viene pubblicata la versione finale del Consolidato nazionale e mondiale 2013 che non presenta sostanziali novità rispetto alla versione dello scorso anno. 
In Unico Sp 2013 è stata prevista all’interno del quadro RX una apposita sezione dove i contribuenti che non presentano la dichiarazione annuale Iva “svincolata” da Unico possono riportare i dati relativi all’imposta dovuta o a credito e dell’eventuale Iva che si chiede a rimborso. 
Nuova sezione anche nel quadro RP, dedicato alle detrazioni per le spese sostenute in relazione a interventi di recupero del patrimonio edilizio, per ospitare le informazioni sui costi sopportati dal 26 giugno 2012, per i quali spetta un maggiore sconto d’imposta: il 50% invece del 36. 
Sia in Unico Sp che in Unico Sc sono stati inseriti nuovi spazi dove indicare le situazioni che determinano la disapplicazione automatica delle società di comodo e di quella applicabile a chi è in perdita sistematica. 
Nel quadro RF del modello dedicato alle società di capitali si evidenzia la possibilità di dedurre, anche da parte dei contribuenti Ires, i canoni di leasing senza tener conto della durata minima contrattuale: nello stesso quadro trova spazio anche la deduzione dal reddito, ai fini Ires, della quota di Irap riguardante le spese per il personale dipendente e assimilato e quella forfetaria concessa ai gestori di impianti di distribuzione di carburanti. 
Ma la novità più rilevante interessa la struttura del quadro RU, riguardante i dati relativi ai crediti d’imposta concessi alle imprese, le cui sezioni sono state ridotte da 25 a 6. 
 
Irap 2013 
Nel nuovo modello riguardante l’imposta regionale sulle attività produttive trovano spazio le deduzioni per le imprese che assumono a tempo indeterminato lavoratrici e under 35, aumentate nel 2012 da 4.600 a 10.600 euro: “sconto” incrementato da 9.200 a 15.200 euro, se le assunzioni avvengono in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia. 
Nel quadro IR, da utilizzare per la ripartizione regionale della base imponibile e dell’imposta, sono stati introdotti nuovi campi in cui vanno riportate le detrazioni Irap disposte da leggi regionali. 
I crediti Irap ricevuti in seguito a operazioni straordinarie vanno evidenziati in un’apposita sezione del quadro IS, per poi confluire nel quadro IR relativo all’eccedenza Irap risultante dalla precedente dichiarazione. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Modelli Unico, Cnm e Irap 2013. Tutti ammessi alla sfilata sul web.

Con l’arrivo delle diverse versioni di Unico, del modello Irap e del modello Cnm si completa il quadro deli modelli dichiarativi riguardant...

Continua a leggere...»

Dichiarazione integrativa entro il 29 gennaio.

Dichiarazione integrativa entro il 29 gennaio.

Entro il prossimo 29 gennaio è ancora possibile presentare la dichiarazione integrativa di UNICO 2012 o IRAP 2012 per comunicare la volontà...

Continua a leggere...»

Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico: i benefici ai dipendenti.

Il codice civile e i principi contabili internazionali, come evidenziato nel precedente articolo, dettano regole differenti per la determinazione della quota annuale da accantonare a titolo Tfr: se l'articolo 2120 del codice civile, infatti, individua il beneficio maturato dal dipendente nell'anno - quantificandolo in misura pari alla retribuzione lorda divisa per 13,5 - lo Ias 19 prevede la rilevazione di un importo che considera sia il beneficio maturato sia quello stimato, attualizzato alla data di riferimento del bilancio. 
In definitiva, l'importo dell'anno contabilizzato con le regole dello Ias 19 potrà essere maggiore o minore rispetto a quello risultante dal calcolo previsto dal codice civile, a seconda che prevalga nella quantificazione la componente futura stimata ovvero l'attualizzazione del beneficio. 
 
Da un punto di vista fiscale, la deduzione massima annuale di Tfr coincide con la quota contabilizzata secondo le indicazioni dell'articolo 2120 del codice civile (retribuzione annuale/13,5), così come previsto dall'articolo 105 del Tuir. 
In altri termini, un soggetto che utilizza i criteri civilistici nella redazione del bilancio potrà dedurre integralmente dal reddito d'impresa la quota di Tfr contabilizzata a conto economico. 
 
Diversa, invece, è la situazione dell'impresa che utilizza i principi contabili internazionali nella redazione del proprio bilancio che, come chiarito, contabilizza una quota di Tfr annuale diversa da quella stabilita dal codice civile e, quindi, riconosciuta dalla norma fiscale. 
Fino al 2007 bastava effettuare nella dichiarazione dei redditi una variazione in diminuzione (utilizzando il cosiddetto quadro EC) per poter dedurre, comunque, la quota di Tfr riconosciuta dall'articolo 105 del Tuir. Ovviamente, poiché l'importo rilevante era quello stabilito dalla norma fiscale, occorreva operare una variazione in aumento se la quota di Tfr imputata a conto economico risultava maggiore di quella fiscalmente riconosciuta (cfr risoluzione n. 133/E del 2006). 
Dal 2008, invece, per dedurre la quota massima stabilita dall'articolo 105 del Tuir, è necessario che la stessa risulti imputata nel conto economico redatto secondo le indicazioni dello Ias 19 (cfr articolo 2, comma 4, del decreto 1 aprile 2009, n. 48, del ministero dell'Economia e delle Finanze). 
 
Un esempio pratico 
Si ipotizzi che nel 2012 la quota massima fiscalmente deducibile è pari a 1.000 euro, mentre l'importo imputato a conto economico e determinato con le regole dello Ias 19 è pari a 800 euro. In tal caso, potrà essere dedotta solo la quota di 800 imputata a conto economico. 
La differenza di 200 potrà essere dedotta nell'anno in cui confluisce a conto economico o, comunque, alla cessazione del rapporto di lavoro. 
 
È solo il caso di evidenziare, infine, che la verifica dell'imputazione a conto economico può essere effettuata considerando non solo la quota di Tfr ma anche le altre quote contabilizzate come contropartita del fondo, come, ad esempio, gli interessi passivi derivanti dall'attualizzazione (cfr articolo 2, comma 4, del decreto ministeriale 1 aprile 2009, n. 48). 
 
 
In definitiva: 
nel 2012 è deducibile la quota di Tfr imputata a conto economico (pari a 89), mentre non può essere dedotta la differenza (pari a 1) con l'importo massimo previsto dall'articolo 105 del Tuir (pari a 90) 
nel 2013 è deducibile sia la quota di Tfr (pari a 98) sia l'interesse derivante dall'attualizzazione (pari a 9), essendo la loro somma (pari a 107) inferiore all'importo previsto dalla norma fiscale (pari a 108). La differenza (pari a 1), invece, non può essere dedotta nel 2013 
nel 2014 è deducibile sia la quota di Tfr (pari a 108) sia l'interesse derivante dall'attualizzazione (pari a 20), essendo la loro somma (pari a 128) inferiore all'importo previsto dalla norma fiscale (pari a 129). La differenza (pari a 1), invece, non può essere dedotta nel 2014 
nel 2015 è deducibile tutta la quota massima prevista dall'articolo 105 del Tuir (pari a 149), poiché imputata a conto economico. In questo anno, inoltre, è deducibile anche l'importo di 3 non dedotto negli anni precedenti, poiché a conto economico è imputata una quota pari a 152 (119 come Tfr e 33 a titolo di interesse), che consente di coprire sia la quota massima deducibile nell'anno (pari a 149) sia quella non dedotta precedentemente (pari a 3) 
nel 2016 è deducibile tutto l'importo massimo previsto dalla norma fiscale (pari a 179), poiché imputato a conto economico (131 come Tfr e 48 a titolo di interesse). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico: i benefici ai dipendenti.

Il codice civile e i principi contabili internazionali, come evidenziato nel precedente articolo, dettano regole differenti per la determin...

Continua a leggere...»

Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico.

I costi sostenuti dall’impresa per i propri dipendenti sono raggruppati all’interno dello Ias 19, che individua l’obbligazione per l’impresa come conseguenza dell’attività lavorativa svolta dal lavoratore. 
In particolare, il principio contabile internazionale disciplina tutte le tipologie di benefici spettanti ai propri dipendenti, secondo uno schema sequenziale che prevede la definizione della tipologia di costo sostenuto dall’impresa e la corrispondente contabilizzazione. 
 
Per taluni di questi costi, come di seguito illustrato, non è sufficiente calcolare il beneficio maturato per il lavoro già svolto dal dipendente, ma è necessario stimare anche la quota che maturerà per l’attività lavorativa da svolgere in futuro. 
A seconda del tipo di beneficio, inoltre, lo Ias 19 richiede l’attualizzazione dell’importo alla data di riferimento del bilancio, rilevando anche l’interesse correlato all’attualizzazione. 
 
Da un punto di vista fiscale, la nuova disciplina contabile non è stata ignorata dal legislatore, che ha previsto un meccanismo di coordinamento con le regole del Testo unico, da sempre ancorate a una contabilità redatta secondo le indicazioni codicistiche. 
 
Questo approfondimento - che prende a riferimento alcune considerazioni già evidenziate negli articoli dedicati agli accantonamenti - intende illustrare le caratteristiche più rilevanti che contraddistinguono la contabilizzazione Ias/Ifrs dei costi dovuti ai propri dipendenti. 
Un chiarimento particolare è dedicato alla disciplina prevista per il Tfr, considerate le peculiarità contabili che contraddistinguono questi costi e le specifiche precisazioni fiscali dettate dal legislatore. 
 
Di cosa si sta parlando e come occorre contabilizzare 
Dall’esame dello Ias 19 è possibile individuare quattro tipologie di benefici per i dipendenti (e, quindi, di costi per l’impresa) ognuno dei quali è trattato con corrispondenti regole di contabilizzazione. 
Benefici a breve termine per i dipendenti 
Si tratta di tutti quei benefici per i quali è prevista una liquidazione integrale entro dodici mesi dal termine dell’esercizio nel quale i dipendenti hanno prestato l’attività lavorativa. 
Rientrano in questa categoria, ad esempio, i salari e stipendi, i contributi per oneri sociali, le indennità sostitutive di ferie e di assenze per malattia, i benefici non monetari erogati ai dipendenti (auto aziendali, beni e servizi dati gratuitamente o a prezzi ridotti, ecc). 
L’importo contabilizzato è quello che si prevede dovrà essere pagato al dipendente, in cambio dell’attività lavorativa prestata durante il periodo amministrativo, senza necessità di attualizzarlo. 
In definitiva, nella contabilità è sufficiente iscrivere un costo e una passività e non è necessario fornire informazioni integrative sull’importo del beneficio contabilizzato. 
Benefici successivi al rapporto di lavoro 
Si tratta di benefici dovuti dopo la conclusione del rapporto di lavoro (pensioni, assicurazioni sulla vita, Tfr, eccetera) che possono essere suddivisi in: 
piani a contribuzione definita, in cui l’impresa, dopo aver versato dei contributi fissati a un fondo, non ha più alcuna obbligazione a pagare ulteriori somme 
piani a benefici definiti, in cui l’impresa assume l’obbligo di assicurare i benefici concordati per i dipendenti, senza limitarsi al versamento di un contributo prefissato. 
Nei piani a contribuzione definita occorre semplicemente contabilizzare i contributi dovuti per quell’esercizio, rilevando un costo e una passività non attualizzata. Tra le informazioni integrative occorre chiarire le modalità di determinazione del costo e dei contributi versati al personale direttivo. 
Più complessa, invece, è la contabilizzazione dei piani a benefici definiti, in cui occorre stimare il beneficio, rilevando, da un lato, il costo previdenziale e l’onere finanziario derivante dall’attualizzazione e, dall’altro, la passività correlata. 
Tra le informazioni integrative occorre esplicitare le caratteristiche del piano e le modalità di determinazione dell’importo. 
Benefici dovuti ai dipendenti per la cessazione del rapporto di lavoro 
Si tratta di benefici dovuti ai dipendenti per la cessazione del rapporto di lavoro prima della normale data di pensionamento: possono derivare sia da una decisione dell’impresa di risolvere anticipatamente il rapporto lavorativo, sia dalla decisione del dipendente di accettare un’offerta della società. 
L’attualizzazione del beneficio deve essere effettuata solo se si prevede che la sua estinzione avvenga interamente oltre dodici mesi dal termine dell’esercizio: in bilancio, quindi, è iscritto semplicemente il costo e la passività, se il beneficio è estinto a breve termine (entro 12 mesi),  ovvero anche l’interesse derivante dall’attualizzazione, se l’estinzione avviene in un intervallo più lungo (oltre 12 mesi). 
In entrambi i casi, non è necessario fornire informazioni integrative sulle modalità di determinazione dell’importo. 
Altri benefici a lungo termine 
Si tratta di una categoria residuale nella quale devono essere ricompresi tutti gli altri benefici per i quali è prevista la liquidazione integrale dopo dodici mesi dal termine dell’esercizio nel quale i dipendenti hanno prestano l’attività lavorativa (permessi legati all’anzianità di servizio, benefici dati dall’impresa in occasione di anniversari, benefici legati all’anzianità di servizio, somme spettanti a seguito di invalidità permanente, eccetera). 
L’importo del beneficio deve essere attualizzato alla data di riferimento del bilancio, iscrivendo il costo, l’interesse e la passività, senza necessità di fornire ulteriori informazioni integrative. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico.

I costi sostenuti dall’impresa per i propri dipendenti sono raggruppati all’interno dello Ias 19, che individua l’obbligazione per l’impres...

Continua a leggere...»

Controllo formale delle dichiarazioni.

E' disponibile il nuovo servizio di trasmissione dei documenti tramite il servizio telematico Civis. Nella fase di prima attivazione riguarderà, in particolare, l'invio dei documenti richiesti con le comunicazioni emesse a seguito di controllo formale ex articolo 36-ter del Dpr n. 600/1973, relative alle dichiarazioni modello "Unico 2010 - Società di capitali". 
 
D. In cosa consiste il servizio? 
R. La novità del servizio è proprio l'acquisizione della documentazione in via telematica. Questa nuova modalità permetterà ai contribuenti, destinatari della comunicazione relativa al controllo formale 36-ter, di inviare i documenti richiesti tramite il canale telematico Civis comodamente da casa, a qualsiasi ora, in un giorno qualunque della settimana, evitando di doversi recare in ufficio e portare con sé la documentazione in proprio possesso. Tutto questo è stato possibile anche grazie alla collaborazione avviata con le direzioni centrali Accertamento e del Personale. È stato necessario integrare il servizio Civis con gli applicativi che gestiscono l'attività connessa al controllo formale ex 36-ter e il sistema documentale dell'Agenzia adibito alla protocollazione e archiviazione dei documenti. 
 
D. Cosa deve fare il cittadino per utilizzare il servizio? 
R. Il servizio richiede l'abilitazione ai servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, Fisconline o Entratel: il contribuente o l'intermediario deve accedere al canale Civis e compilare un'apposita form con i dati identificativi della comunicazione allegando uno o più file - in formato Pdf/A o Tif/Tiff, ciascuno di dimensione non superiore a 5 Mbyte - contenenti la documentazione richiesta. Il canale Civis restituirà un numero di protocollo identificativo dell'invio effettuato, generato dal sistema documentale e, a seguire, una ricevuta riepilogativa dei file inviati e della loro conformità ai requisiti richiesti. I documenti inviati verranno indirizzati dal canale Civis direttamente all'ufficio territoriale competente. L’utilizzo di Civis, in questa fase iniziale, riguarda la trasmissione dei documenti da parte del contribuente o dell’intermediario; la lavorazione della pratica e le comunicazioni successive verranno curate dall’ufficio competente secondo le consuete modalità. 
 
D. … e i documenti originali? 
R. Resta, per il contribuente, l'obbligo di conservare gli originali dei documenti inviati in quanto l'Agenzia potrebbe richiederli, ad esempio, nel caso in cui quanto trasmesso risultasse illeggibile ovvero qualora il funzionario addetto al controllo della documentazione lo ritenesse necessario. 
 
D. Quali sono i prossimi passi? 
R. Nelle prossime settimane, sarà necessario verificare l'andamento e l'utilizzo del nuovo servizio, per migliorarlo nell'ottica di facilitarne la fruizione da parte del contribuente. Entro maggio 2013, il nuovo servizio di trasmissione dei documenti tramite il canale Civis verrà esteso alle comunicazioni emesse a seguito di controllo formale relative alle dichiarazioni modello "Unico 2010 - Persone Fisiche". È evidente come questa modalità di trasmissione possa essere estesa ad altre tipologie di adempimenti che richiedono l'esibizione di documentazione a corredo di un'istanza o di una dichiarazione. 
Tale intervento conferma la volontà dell'Agenzia di incentivare l'utilizzo dei servizi on-line da parte degli utenti, così da ridurre sensibilmente la necessità di accesso agli uffici generando effetti positivi sui tempi di erogazione e sulla qualità dei servizi. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Controllo formale delle dichiarazioni.

E' disponibile il nuovo servizio di trasmissione dei documenti tramite il servizio telematico Civis. Nella fase di prima attivazione ri...

Continua a leggere...»

UNICO ENC 2013, approvate bozza e istruzioni.

UNICO ENC 2013, approvate bozza e istruzioni.

L’Agenzia delle Entrate, oltre a pubblicare la bozza del modello 730/2013, ha anche diffuso la bozza del modello UNICO Enti Non Commerciali ...

Continua a leggere...»

Quesito: UNICO al caf.

Ho fatto compilare il mod. unico 2007 da un CAF (CAF-A), questo non essendo abilitato,  ha fatto trasmettere la dichiarazione ad un altro CAF (CAF-B) ad esso collegato però soggetto giuridico diverso. Il CAF- B (che dichiara di essere solo abilitato alla trasmissione ma non all'assistenza per il mod. unico) ha compilato il quadro impegno alla trasmissione telematica impegnadosi a trasmettere la dichiarazione raccolta e indicano (non essendoci altra scelta) di aver ricevuto la domanda compilata dal contribuente. 
Costretto a chiedere dei  danni al CAF-A per un grave sbaglio sulla dichiarazione dei redditi, lo stesso si giustifica dicendo che non ha predisposto lui la dichiarazione per il semplice motivo che risulta compilato il quadro dove il CAF-B si impegna a trasmettere una dichiarazione compilata dal contribuente. 
A prescindere che non dovrebbe avere fondamento giuridico la dichiarazione di un soggetto terzo, credo che il quadro "impegno alla trasmissione telematica" sia riservato al solo intermediario e non abbia certamente come scopo quello di individuare da chi è stata compilata la dichiarazione ma solo di stabilire se la dichiarazione è stata predisposta dall'intermediario oppure se raccolta dal contribuente (contribuente inteso come soggetto diverso dall'intermediario). 
Come potrebbe essere comprovata questa mia convinzione?

Quesito: UNICO al caf.

Ho fatto compilare il mod. unico 2007 da un CAF (CAF-A), questo non essendo abilitato, ha fatto trasmettere la dichiarazione ad un altro C...

Continua a leggere...»

UNICO 2012: possibilità di ravvedimento entro 90 giorni.

UNICO 2012: possibilità di ravvedimento entro 90 giorni.

E’ scaduto ieri 1° ottobre il termine per la presentazione telematica delle dichiarazioni annuali relative al periodo d’imposta 2011 (Unico...

Continua a leggere...»