Quesito: detrazione fattura casa di riposo.

<p> ho una fattura pagata con bonifico bancario  per una casa di riposo per mia madre la quale è disabile al 100% e gode della 104.Domanda?  la casa di riposo mi ha rilasciato fattura con la seguente dicitura:soggiorno presso la comunità tutelare mese.E' detraibile la fattura per la dicitura riportata?</p><div><br /></div>

Quesito: detrazione fattura casa di riposo.

 ho una fattura pagata con bonifico bancario  per una casa di riposo per mia madre la quale è disabile al 100% e gode della 104.Domanda?  la...

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Quesito: impianto fotovoltaico e detrazione 50%.

 sarei intenzionato a montare a casa in Italia un impianto  fotovoltaico usando la detrazione del 50%. Volevo sapere,posso usufruire di  tale detrazione anche se lavoro in Francia da diversi anni, ma con <br /> cittadinanza residenza in Italia ???

Quesito: impianto fotovoltaico e detrazione 50%.

 sarei intenzionato a montare a casa in Italia un impianto  fotovoltaico usando la detrazione del 50%. Volevo sapere,posso usufruire di  tal...

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Quesito: detrazioni per ristrutturazione.

Ho in atto la ristrutturazione del mio futuro appartamento:<br /> Il 5 Novembre è stato fatta la pratica per poter iniziare i lavori non <br /> avendo scelto ancora le imprese/artigiani che avrebbero effettuato i lavori <br /> stessi se non l’impresa edile delle opere murarie. (In questo momento non <br /> era stata fatta la notifica preliminare all’asl proprio perchè non si <br /> conosceva chi avrebbe preso parte al cantiere), nel frattempo verso fine <br /> dicembre ho scelto idraulico/serramentista/elettricista/ceramista a cui ho <br /> fatto un acconto per conferma del lavoro.<br /> Il 14 gennaio il professionista che mi segue ha fatto la notifica <br /> preliminare all’asl con il relativo pos visto e considerato che da domani <br /> 15 gennaio cominceranno a lavorare l’idraulico e l’elettricista.<br /> Documentandomi su internet per una discussione nel pomeriggio con mio <br /> cognato ho appreso che la notifica “teoricamente” essendo preliminare <br /> doveva esser fatta prima del deposito della pratica (dove è specificato che <br /> l’inizio presunto dei lavori sarebbe stato il giorno seguente che cosi non <br /> è stato), mentre il mio professionista afferma che se non erano ancora <br /> decisi i professionisti ed eravamo ancora in fase di richiesta di offerta <br /> era impossibile notificare all’asl le aziende che avrebbero preso parte al <br /> cantiere, cosi, dopo aver deciso ufficialmente quali erano, ha presentato <br /> la notifica.<br /> Il problema è questo:<br /> Ora posso usufriere delle detrazioni del 50% dei pagamenti già effettuati? <br /> Posso continuare tranquillamente usufruire anche quelli futuri?<br /> Come posso eventualmete riuscire a risolvere il problema che secondo <br /> l’architetto non c’è?<br /> Consideri che le detrazioni ammonteranno piu o meno a 30.000€ e <br /> sinceramente al solo pensiero che non riuscirò a detrarle svengo<br /> <br />

Quesito: detrazioni per ristrutturazione.

Ho in atto la ristrutturazione del mio futuro appartamento: Il 5 Novembre è stato fatta la pratica per poter iniziare i lavori non  avendo...

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Detrazione per acquisto box: il bonifico.

<b>Nel caso di acquisto box, per beneficiare della detrazione Irpef del 50%, il pagamento va fatto con bonifico ordinario o con il bonifico previsto in materia di ristrutturazione?</b><br /> <br /> La detrazione al 50% per l’acquisto di un box pertinenziale di nuova costruzione, sino all’importo di 96mila euro, opera sui costi attestati dal costruttore e non sul prezzo del box. Tra i requisiti indispensabili per beneficiarne, è previsto il pagamento tramite apposito bonifico bancario che riporti la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario della detrazione, il codice fiscale o la partita Iva del costruttore.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Detrazione per acquisto box: il bonifico.

Nel caso di acquisto box, per beneficiare della detrazione Irpef del 50%, il pagamento va fatto con bonifico ordinario o con il bonifico pre...

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Detraibilità delle cure termali.

<b>Ho sostenuto con mia moglie delle spese per cure termali in un paese del nord Italia. Sono detraibili come spese sanitarie?</b><br /> <br /> La spesa per cure termali è detraibile nella misura del 19 per cento. A tal fine, è necessario essere in possesso, oltre che della fattura rilasciata dallo stabilimento termale, anche della prescrizione medica. Non possono invece usufruire dello sconto di imposta le spese che rappresentano un costo accessorio, come quelle di viaggio, di albergo e di soggiorno (risoluzione 207/E del 9 aprile 1976).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Detraibilità delle cure termali.

Ho sostenuto con mia moglie delle spese per cure termali in un paese del nord Italia. Sono detraibili come spese sanitarie? La spesa per c...

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Detraibilità delle prestazioni di massofisioterapia.

<b>Le prestazioni libero-professionali di un massofisioterapista con formazione triennale sono detraibili anche in assenza di prescrizione medica?</b><br /> <br /> Le spese sostenute per le prestazioni rese dal fisioterapista, al pari delle altre figure professionali sanitarie elencate nel Dm 29 marzo 2001, sono ammesse alla detrazione d’imposta di cui all’articolo 15, comma 1, lettera c), del Tuir, anche senza una specifica prescrizione medica (circolare 19/2012). Il diploma di massofisioterapista con formazione triennale, conseguito entro il 17 marzo 1999, è equipollente al titolo universitario abilitante all’esercizio della professione sanitaria di fisioterapista, ai fini dell’esercizio professionale e della formazione post-base (risoluzione 96/2012). Pertanto, le spese per prestazioni rese da massofisioterapisti in possesso del suddetto diploma sono detraibili dall’Irpef anche senza una specifica prescrizione medica. Nella ricevuta, il massofisioterapista dovrà attestare il possesso del titolo conseguito entro quella data e, ovviamente, descrivere la prestazione effettuata (circolare 17/2015).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detraibilità delle prestazioni di massofisioterapia.

Le prestazioni libero-professionali di un massofisioterapista con formazione triennale sono detraibili anche in assenza di prescrizione medi...

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Detrazione letto ortopedico.

<b>E' possibile portare in detrazione come spesa sanitaria, oltre al materasso antidecubito, anche il letto ortopedico?</b><br /> <br /> Per individuare le spese sanitarie per le quali spetta la detrazione (articolo 15, comma 1, lettera c) del Tuir), in caso di dubbio, occorre fare riferimento ai provvedimenti del ministero della Salute che contengono l'elenco delle specialità farmaceutiche, delle protesi e delle prestazioni specialistiche (circolare 25/E del 1997). Tra queste rientrano anche i letti ortopedici, se hanno caratteristiche tali da potere essere inquadrati come “ausilio prescrivibile ad adulti invalidi ed a minori di anni 18 affetti da patologie gravi che obbligano alla degenza senza soluzione di continuità”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione letto ortopedico.

E' possibile portare in detrazione come spesa sanitaria, oltre al materasso antidecubito, anche il letto ortopedico? Per individuare l...

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Detrazione per trasferimento residenza.

<b>Mi sono trasferito da Potenza a Milano per lavoro. Ho un contratto di collaborazione continuata e continuativa. Mi spetta la detrazione per i lavoratori che trasferiscono la residenza?</b><br /> <br /> La detrazione spetta esclusivamente ai lavoratori dipendenti che hanno trasferito o trasferiscono la propria residenza nel comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi, nei tre anni antecedenti a quello di richiesta della detrazione (articolo 16, comma 1-bis, del Tuir). Per usufruire della detrazione, il contribuente deve essere titolare di un contratto di lavoro dipendente, anche appena stipulato. Non spetta invece alcuna detrazione per i lavoratori con un diverso contratto di lavoro, come i titolari di redditi di collaborazione continuata e continuativa e gli altri percettori di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (paragrafo 6.2 della circolare 50/E del 2002).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Detrazione per trasferimento residenza.

Mi sono trasferito da Potenza a Milano per lavoro. Ho un contratto di collaborazione continuata e continuativa. Mi spetta la detrazione per ...

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Detraibilità del bollo su ricevuta medica.

<b>Ho ricevuto una fattura per una prestazione sanitaria. È senza bollo. Sono tenuto a sanare la situazione? In caso positivo potrò detrarre tale spesa?</b><br /> <br /> È dovuta l'imposta di bollo, nella misura di 2 euro, sulle fatture per spese mediche di importo superiore a 77,47 euro (articolo 13, n. 1, della tariffa allegato A, parte I, annessa al Dpr 642/1972). Obbligato ad apporre la marca da bollo è il soggetto che emette la ricevuta o la fattura. Il cliente è solidalmente responsabile con il professionista per la violazione del tributo, qualora riceva la fattura senza che l'imposta sia stata assolta (risoluzione n. 444/E del 2008). In tal caso, sarà obbligato, nei quindici giorni successivi al ricevimento del documento, a provvedere al pagamento dell'imposta di bollo (articolo 22 del Dpr 642/1972). Sarà così esente da qualsiasi responsabilità, sia ai fini del tributo che ai fini sanzionatori, mentre la sanzione sarà irrogata nei confronti del solo professionista. Qualora, invece, nessuna delle parti abbia provveduto al pagamento dell'imposta di bollo, entrambi i soggetti restano responsabili sia ai fini del pagamento del tributo che ai fini sanzionatori. L'imposta di bollo, assolta in sede di regolarizzazione dal cliente, può essere considerata come costo accessorio della prestazione professionale e, pertanto, detraibile. Stessa conclusione anche nel caso in cui l'imposta di bollo sia stata esplicitamente traslata sul cliente da parte del professionista ed evidenziata a parte nella fattura o ricevuta (risoluzione 199/E del 1995).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detraibilità del bollo su ricevuta medica.

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Detrazione IVA su “Sconti” o “premi di fine anno”.

In materia Iva, è indebita la detrazione d’imposta relativa a fatture per omaggi, per sconti o abbuoni dovuti a merce deteriorata e per premi di fedeltà o di fine anno se non viene fornita dal contribuente la prova che legittima il suo diritto. Lo ha affermato la Cassazione, con la sentenza n. 21182 dell’8 ottobre 2014.<br /> <br /> I fatti di causa<br /> Con tre avvisi di rettifica relativi agli anni di imposta 1994, 1995, 1996, notificati a una società per azioni, l’ufficio recuperava a tassazione l’Iva indebitamente detratta in relazione, tra l’altro, a:<br /> 1) fatture relative ad acquisti di beni destinati a omaggi, in relazione ai quali la contribuente non aveva dimostrato l’inerenza all’attività di impresa<br /> 2) fatture o note di debito emesse a fronte di sconti o abbuoni per merce non conforme all’ordine o deteriorata<br /> 3) fatture o note di debito aventi a oggetto premi fedeltà o premi di fine anno corrisposti ai clienti.<br /> <br /> Gli atti impositivi, impugnati dalla società, venivano annullati dalla Commissione tributaria provinciale di Lucca e poi in parte confermati dal giudice di appello, che ha parzialmente riformato la sentenza di primo grado, convenendo con l’ufficio che la società non aveva fornito prove idonee a giustificare l’effettuata detrazione d’imposta.<br /> <br /> La contribuente ha proposto ricorso per cassazione, lamentando, tra l’altro:<br /> violazione e falsa applicazione dell’articolo 19, Dpr 633/1972 e dell’articolo 2697 cc (articolo 360 cpc, comma 1, n. 3) poiché, a suo parere, la Commissione tributaria regionale avrebbe errato nel ritenere che l’Iva assolta in relazione alle fatture concernenti acquisti di beni destinati a omaggi fosse indetraibile, nonostante l’inerenza di detti acquisti all’attività di impresa fosse desumibile dalla stessa natura dei beni acquistati, in relazione al contesto in cui si inseriva l’attività della società<br /> violazione e falsa applicazione degli articoli 2, comma 3, lettera a), 19 e 26, Dpr n. 633/1972, dell’articolo 2967 cc e dell’articolo 115 cpc (articolo 360, comma 1, n. 3), in quanto il giudice di appello aveva confermato la legittimità degli atti impositivi, nella parte in cui l’ufficio aveva qualificato come mere cessioni di denaro a titolo di liberalità o come somme corrisposte a titolo risarcitorio, come tali al di fuori del campo di applicazione dell’Iva, pagamenti che erano da considerarsi, invece, corrispettivi per servizi resi dai clienti, oppure sconti o abbuoni per merce difforme, deteriorata o invendibile, in conformità agli accordi contrattuali<br /> insufficiente motivazione della sentenza di secondo grado (articolo 360, comma 1, n. 5 cpc), fondata sulla mancanza di prova in ordine alla pattuizione di sconti.<br /> La Corte, respingendo i primi due motivi di ricorso e rinviando per il terzo alla Commissione regionale, ha affermato che “si tratta – com’è del tutto evidente - di rilievi mossi in ordine a detrazioni operate in relazione ad attività del tutto differenti, implicanti indagini diverse, e che avrebbero, di conseguenza, richiesto, in sede giurisdizionale, un percorso motivazionale differenziato per ciascuna di esse”.<br /> <br /> Osservazioni<br /> La sentenza di legittimità fornisce chiarimenti in relazione allo specifico regime Iva da adottare per:<br /> omaggi: l’Iva assolta in relazione alle fatture concernenti acquisti di beni destinati a omaggi è indetraibile in quanto l’inerenza di detti acquisti all’attività di impresa non può essere desunta dalla “natura” (orologi, piante di agrumi, argenteria eccetera) dei beni acquistati (proprio perché tali beni possono essere elargiti a chiunque, per le ragioni più diverse), e “in relazione al contesto imprenditoriale” in cui si inseriva l’attività della contribuente, senza indicare i destinatari degli omaggi e i motivi per i quali gli acquisti di tali oggetti dovevano considerarsi inerenti all’attività imprenditoriale esercitata dalla società. E, in tema di onere della prova, nella fattispecie sottoposta al suo esame, la Corte ha ribadito (Cassazione, sentenze 3518/2006, 16730/2007, 2362/2013, 16653/2013) il principio secondo cui la prova dell’inerenza delle spese, ai fini della detrazione Iva relativa, cade a carico del contribuente<br /> sconti o abbuoni per merce non conforme o deteriorata: l’Iva è indetraibile. Poiché le censure della società, piuttosto che alla ricognizione o all’esatta applicazione di una disposizione normativa a fatti incontrovertibilmente accertati dal giudice, o pacifici tra le parti, tendevano alla ricostruzione di alcuni profili del fatto controverso attraverso l’esame e la valutazione delle risultanze di causa precluse al giudice di legittimità, i pagamenti rimanevano cessioni di denaro a titolo di liberalità o somme corrisposte a titolo risarcitorio (di conseguenza, al di fuori del campo di applicazione dell’Iva)<br /> premi di fine anno o di fedeltà: al riguardo la Corte ha richiamato la distinzione operata dalla propria giurisprudenza (sentenze 5006/2007, 6475/2007, 5208/2012, 13312/203 e 17021/2014) tra gli sconti o abbuoni praticati ai clienti e i premi di fine anno o di fedeltà.<br /> A tale riguardo, è stato chiarito che l’articolo 26, comma 2, Dpr 633/72, nell’attribuire al cedente del bene o al prestatore del servizio il diritto di portare in detrazione l’Iva, registrando la corrispondente variazione d’imposta quando l’operazione commerciale per la quale sia stata emessa fattura veda ridotto il suo ammontare in conseguenza di abbuoni o sconti commerciali contrattualmente previsti, pone due condizioni: che venga praticato dal contribuente uno sconto sul prezzo di vendita; che la riduzione del corrispettivo al cliente sia frutto di un accordo, sia esso documentale, verbale e anche successivo, non operando la norma alcuna distinzione. Con la precisazione che, invece, non può procedersi a detrazione d’imposta quando nelle riduzioni operate è ravvisabile la natura di premio di fine anno (e cioè un contributo autonomo riconosciuto indistintamente a fine esercizio al cliente al raggiungimento di un determinato fatturato o comunque per incentivarlo a futuri acquisti) piuttosto che di sconto (e cioè una componente che incide direttamente sul prezzo della merce compravenduta o del servizio scambiato, riducendone l’ammontare dovuto per le singole operazioni compiute).<br /> Il giudice del rinvio, in relazione agli sconti o abbuoni, dovrà verificare la sussistenza dei presupposti per la detrazione; per i premi fedeltà o di fine anno, invece, dovrà escludere completamente l’esercizio del diritto di detrazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione IVA su “Sconti” o “premi di fine anno”.

In materia Iva, è indebita la detrazione d’imposta relativa a fatture per omaggi, per sconti o abbuoni dovuti a merce deteriorata e per prem...

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Detrazione Irpef per lavori condominiali.

<b>Nel caso di lavori in un condominio senza amministratore e codice fiscale, fatture e pagamenti devono essere a nome del condominio oppure distinti per ogni singolo proprietario?</b><br /> <br /> Per beneficiare della detrazione per i lavori di ristrutturazione delle parti comuni (articolo 16-bis del Tuir), i condomini che, non avendone l'obbligo, non hanno nominato un amministratore devono comunque richiedere il codice fiscale ed eseguire tutti gli adempimenti di legge a nome del condominio stesso. Inoltre, devono effettuare i bonifici indicando, oltre al codice fiscale del condominio, anche quello del condomino che effettua il pagamento (circolare n. 57/E del 1998). Questo può avvenire tramite conto corrente bancario o postale intestato a uno dei condòmini, a tal fine delegato dagli altri, o tramite conto appositamente istituito. La detrazione spetta in ragione delle spese effettivamente sostenute da ciascuno (circolare n. 11/E del 21 maggio 2014). Per la ripartizione delle spese relative alla parti comuni alle unità immobiliari, i condomini devono concorrere alle stesse in ragione dei millesimi di proprietà o ai diversi criteri applicabili ai sensi del codice civile (articoli 1123 e seguenti). Infine, i documenti giustificativi delle spese relative alle parti comuni devono essere intestati al condominio (circolare n. 57/1998).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione Irpef per lavori condominiali.

Nel caso di lavori in un condominio senza amministratore e codice fiscale, fatture e pagamenti devono essere a nome del condominio oppure di...

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Corte Ue: ok a detrazione Iva per il Comune, ma a certe condizioni.

La domanda di pronuncia pregiudiziale verte sull’interpretazione dell’articolo 5 della sesta direttiva Iva ed è stata presentata nell’ambito di una controversia che oppone un Comune olandese all’Amministrazione finanziaria locale, in ordine al diritto alla detrazione dell’Iva versata a monte dal Comune per i costi di costruzione di un nuovo edificio comunale.<br /> <br /> Il Comune protagonista della controversia<br /> In particolare, il Comune esercita alcune operazioni in qualità di pubblica autorità e di soggetto passivo. Ha commissionato inoltre la costruzione, su un terreno di sua proprietà, di un nuovo edificio da adibire ad uffici. E’ stato previsto che l’edificio sarebbe stato utilizzato dal Comune sulla base della seguente ripartizione:<br /> il 94% della superficie dell’edificio per l’esercizio di attività esercitate in qualità di pubblica autorità<br /> il 5% della superficie per le attività esercitate dal Comune in qualità di soggetto passivo, per prestazioni che danno diritto a detrazione dell’Iva<br /> l’1% della superficie per le attività esercitate dal Comune in qualità di soggetto passivo, per prestazioni che non danno diritto a detrazione dell’Iva. Nelle fatture relative alla costruzione dell’edificio emesse nei confronti del Comune, era incluso un  importo da corrispondere a titolo di Iva.<br /> Il pagamento di tali somme veniva contestato dal Comune che chiedeva la restituzione della totalità dell’Iva pagata a monte, sulla base della considerazione che l’edificio costruito costituiva un bene prodotto nell’ambito della propria attività aziendale.<br /> La controversia è approdata dinanzi alla competente autorità giurisdizionale dei Paesi Bassi, che ha sottoposto al vaglio pregiudiziale della Corte Ue la seguente questione: se l’articolo 5, paragrafo 7, lettera a), della sesta direttiva debba essere interpretato nel senso che viene considerata cessione a titolo oneroso la situazione nella quale un Comune occupa per la prima volta un edificio che ha fatto costruire sul suo terreno e che utilizzerà per le sue attività in qualità di  pubblica  amministrazione e per il 6% per le sue attività come soggetto passivo, di cui l’1% per prestazioni esenti che non godono di alcun diritto alla detrazione.<br /> <br /> Le valutazioni della Corte Ue<br /> In base a quanto stabilito dall’articolo 4, paragrafo 5 della sesta direttiva, i Comuni non sono considerati soggetti a Iva per le attività che esercitano in qualità di pubblica autorità. In base a quanto previsto dall’articolo 5, paragrafo 7, della sesta direttiva, gli Stati membri possono assimilare ad una cessione a titolo oneroso, soggetta a Iva, l’impiego da parte di un soggetto passivo, per i bisogni della sua impresa, di un bene prodotto, costruito, estratto, lavorato, acquistato o importato nell’ambito di tale impresa, qualora l’acquisto di tale bene presso altro soggetto passivo non dia diritto alla completa detrazione dell’imposta. La disposizione deve intendersi riferita non soltanto ai beni integralmente prodotti, costruiti, estratti o lavorati dalla stessa impresa, ma anche a quelli prodotti, costruiti, estratti, lavorati da un terzo con materiali messi a disposizione da tale impresa. Ne consegue che, nel caso di specie, l’immobile costruito da un terzo su un terreno di proprietà di un comune, rientra nell’ambito applicativo di tale norma.<br /> La facoltà, prevista in capo allo Stato membro, di assimilare a una cessione a titolo oneroso l’impiego da parte di un soggetto passivo, per le esigenze della propria attività di impresa, di un tale bene, può essere esercitata soltanto qualora il suo acquisto presso un altro soggetto passivo non gli conferisca il  diritto alla detrazione completa dell’Iva.<br /> Premesso che i Paesi Bassi si sono avvalsi di tale facoltà, la condizione di applicazione dell’articolo 5 della sesta direttiva è soddisfatta nel caso di specie in cui, posto che l’immobile veniva utilizzato anche per operazioni diverse da quelle imponibili, l’Iva a monte non sarebbe stata completamente detraibile se esso fosse stato interamente acquistato presso un altro soggetto passivo.<br /> Da ciò deriva che quando un Comune occupa un edificio che ha fatto costruire sul suo terreno e che utilizzerà nella misura del 94% per le attività svolte in qualità di pubblica amministrazione e nella misura del 6% per quelle svolte in qualità di soggetto passivo, di cui l’1% per prestazioni esenti che non conferiscono alcun diritto alla detrazione, tale situazione deve considerarsi rientrante nell’ambito di applicazione dell’articolo 5 della sesta direttiva, nei limiti in cui lo Stato membro  interessato abbia fatto ricorso alla facoltà prevista da tale norma.<br /> La totalità dell’Iva pagata a monte dal Comune per l’acquisto di beni ai fini dell’impiego operato a valle dà diritto alla detrazione dell’imposta. Tale impiego è assoggettato a Iva e l’importo dell’Iva che il Comune è tenuto a pagare deve essere calcolato, sulla base del valore integrale di ciascun elemento, il terreno e l’immobile.<br /> Inoltre, nei limiti in cui i beni siano utilizzati ai fini delle sue operazioni soggette ad imposte, e quindi, per la fattispecie in esame, per il 5% della superficie dell’edificio, il soggetto passivo è, in via generale, autorizzato a detrarre dall’imposta al cui pagamento è tenuto l’Iva versata per l’impiego di cui sopra. La detrazione non sarà ammessa nella misura in cui tali beni sono utilizzati per operazioni esenti o non rientranti nell’ambito di applicazione dell’Iva.<br /> <br /> Le conclusioni della Corte<br /> Secondo gli eurogiudici, l’articolo 5 della sesta direttiva deve essere interpretato nel senso che si applica a una situazione quale quella in esame, in cui un Comune occupa per la prima volta un edificio che ha fatto costruire sul suo terreno e della cui superficie utilizzerà il 94% per le sue attività svolte in qualità di Pubblica amministrazione e il 6% per le sue attività svolte in qualità di soggetto passivo, di cui l’1% per prestazioni esenti che non danno diritto alla detrazione dell’Iva. Tuttavia, il successivo utilizzo dell’immobile per le attività del Comune può dare diritto alla detrazione dell’imposta pagata per l’impiego previsto da tale norma soltanto nella misura corrispondente al suo utilizzo ai fini delle operazioni imponibili.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Corte Ue: ok a detrazione Iva per il Comune, ma a certe condizioni.

La domanda di pronuncia pregiudiziale verte sull’interpretazione dell’articolo 5 della sesta direttiva Iva ed è stata presentata nell’ambito...

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Detrazione materasso antidecubito.

<b>A quali condizioni l'acquisto di un materasso "dispositivo medico" può usufruire della detrazione del 19% come spesa sanitaria?</b><br /> <br /> Le spese per i materassi antidecubito sono detraibili al 19%, per la parte che supera la franchigia di 129,11 euro, da applicarsi sull’ammontare complessivo delle spese sanitarie sostenute (articolo 15, comma 1, lettera c, del Tuir). La detrazione spetta a condizione che il materasso presenti le caratteristiche tecniche individuate dal decreto del ministero della Sanità n. 332/1999, e sia pertanto antidecubito (risoluzione 11/E del 2007). Inoltre, il contribuente deve essere in possesso di prescrizione medica; in alternativa, può produrre un’autocertificazione che attesti la necessità per la quale è stato acquistato il materasso.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione materasso antidecubito.

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Limiti alla detrazione per locazione universitari.

<b>Ho due figlie universitarie fuori sede che dimorano nella stessa casa con due contratti di locazione distinti, per un importo ciascuno di 3mila euro. Posso detrarre il fitto per entrambe?</b><br /> <br /> I canoni di locazione pagati rilevano fino a concorrenza di un importo massimo di 2.633 euro (articolo 15, comma 1, lettera i-sexies, del Tuir). Tale importo costituisce il limite complessivo di spesa di cui può usufruire ciascun contribuente, anche nell’ipotesi del genitore che sostenga la spesa per più contratti con riferimento a più figli fiscalmente a carico (circolare 34/E del 2008). Si precisa che, qualora i due figli, ciascuno titolare di un distinto contratto di locazione, siano a carico di entrambi i genitori, ognuno di questi ultimi potrà invece beneficiare della detrazione del 19% sull’importo massimo di 2.633 euro (circolare 20/E del 2011).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Limiti alla detrazione per locazione universitari.

Ho due figlie universitarie fuori sede che dimorano nella stessa casa con due contratti di locazione distinti, per un importo ciascuno di 3m...

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Senza un contratto fra aziende la detrazione Iva è indebita.

La Corte di cassazione ha stabilito, con ordinanza 17021 del 25 luglio, che il diritto alla detrazione Iva non sussiste se lo scambio di servizi a titolo oneroso non è regolamentato in un contratto fra aziende. Lo scambio di servizi a titolo oneroso deve, peraltro, essere provato dal contribuente che chiede l’agevolazione fiscale.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> I fatti in oggetto riguardano un avviso di accertamento conseguente a processo verbale di constatazione con il quale era stata contestata a una società indebita detrazione di Iva, come risultava dagli accordi contrattuali, perché asseritamente correlata a cessione di denaro a titolo gratuito (“premi in danaro” o “premi di impegnativa”) corrisposti a una società concessionaria di spazi pubblicitari, a cui non era correlato alcun obbligo contrattuale di fare, non fare o permettere a carico della beneficiaria.<br /> <br /> Il ricorso della contribuente veniva accolto dal giudice di primo grado e confermato in appello, ove il Collegio regionale ha ritenuto che “il rapporto che esiste tra le due società è un rapporto clientelare, l’una fornendo pubblicità con emissione di fattura nei confronti dell’altra che ne paga il prezzo”, mentre l’ente impositore non aveva fornito alcuna prova sull’asserito scambio di danaro.<br /> <br /> Con il conseguente ricorso per cassazione, l’Agenzia delle Entrate denuncia insufficiente motivazione e violazione di legge (articolo 19, Dpr 633/1972) e, dopo avere ribadito che la dazione di danaro doveva ritenersi esclusa dal campo di applicazione dell’Iva, poiché non correlata in controprestazione a una cessione di beni o a una prestazione di servizi, censura il fatto che il giudice del merito abbia violato il principio di ripartizione dell’onere della prova (ex articolo 2697 codice civile), atteso che tale onere grava invece sul contribuente che avrebbe dovuto dare conto del fatto costitutivo della pretesa.<br /> <br /> La decisione<br /> La Suprema corte accoglie il ricorso dell’Amministrazione finanziaria, affermando il principio che non costituisce prestazione di servizio soggetta a Iva l’attività svolta da un soggetto a vantaggio di un altro autonomamente e senza obbligo nei confronti di quest’ultimo (articolo 3, Dpr 633/1972). Motivo per cui il giudizio impugnato, basato sulla valorizzazione dello “scambio di danaro”, si è formato su un erroneo “fraintendimento del giudicante” circa l’oggetto del giudizio.<br /> <br /> Perciò la sentenza di appello viene, in primo luogo, riconosciuta viziata in motivazione in quanto la Commissione regionale, ammettendo che sia esistito tra le parti della transazione commerciale “un rapporto clientelare”, non ha poi specificato il percorso logico da cui ha tratto il proprio convincimento, omettendo così di fornire elementi certi dai quali desumere che oggetto della pattuizione fossero sconti o abbuoni praticati sul prezzo di fornitura e non, ad esempio, “un premio di fine anno”, che, a differenza dei primi, non dà diritto a detrazione, trattandosi non di una componente che incide direttamente sul prezzo della merce, ma di un contributo autonomamente riconosciuto a fine esercizio al cliente per il raggiungimento di un dato fatturato, e quale “incentivo per future operazioni” (così Cassazione, sentenze 5006/2007 6475/2007 e 13312/2013).<br /> <br /> Va poi ricordato che, in tema di Iva, sono legittime le detrazioni d’imposta effettuate in relazione a note di accredito per sconti su vendite praticati in base ad accordo, anche successivo all'originario contratto e concluso verbalmente. Infatti, l'articolo 26 del Dpr 633/1972 prevede che, se un'operazione per la quale è stata emessa fattura, successivamente alla registrazione, viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce l'ammontare imponibile, in dipendenza di abbuoni o sconti previsti contrattualmente, il diritto di portare in detrazione, ai sensi dell’articolo 19, l'imposta corrispondente alla variazione spetta al cedente del bene; quest’ultimo deve a tal fine registrarla, a norma dell'articolo 25, entro l'anno dal compimento dell'operazione imponibile (articolo 26, comma 3), nel rispetto degli obblighi di fatturazione (articolo 21).<br /> <br /> Sul fronte probatorio, la Suprema corte ha ancora una volta puntualizzato che compete a chi assume di avere diritto a detrarre l’imposta assolta l’onere di dimostrare quale sia la prestazione a fronte della quale il corrispettivo è stato pagato, proprio al fine di confermare che la transazione risulta contenuta nell’ambito di applicazione del regime Iva, considerato che, in via generale, l’articolo 19 del Dpr 633/1972, limita il diritto alla detrazione agli acquisti di beni o servizi inerenti all’attività dell’impresa o dell’arte e professione e, quindi, correlati alle operazioni attive realizzate in tali ambiti (cfr articolo 109 del Tuir, per le imposte sui redditi).<br /> <br /> Peraltro, l’inerenza – che è un concetto di relazione che deve essere verificato caso per caso – non può presumersi per il semplice fatto di svolgere un’attività professionale o imprenditoriale, ma deve essere provata dal contribuente, in quanto “Non costituisce prestazione di servizio soggetta ad Iva l'attività svolta da un soggetto a vantaggio di un altro autonomamente e senza obbligo nei confronti di quest’ultimo” (Cassazione 215/2002).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Senza un contratto fra aziende la detrazione Iva è indebita.

La Corte di cassazione ha stabilito, con ordinanza 17021 del 25 luglio, che il diritto alla detrazione Iva non sussiste se lo scambio di ser...

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Figli a carico: compensi per attività sportive.

<b>Mio figlio nel 2013 ha ricevuto 11mila euro di compensi per attività sportive dilettantistiche. Posso considerarlo a carico?</b><br /> <br /> Le detrazioni di imposta per figli a carico spettano a condizione che questi ultimi possiedano un reddito complessivo annuo non superiore a 2.841,51 euro, al lordo degli oneri deducibili (articolo 12, comma 2, del Tuir). Le indennità di trasferta, i rimborsi forfettari di spesa, i premi e i compensi erogati nell'esercizio diretto dell’attività sportiva dilettantistica da qualunque organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive dilettantistiche riconosciuto dal Coni o dagli enti di promozione sportiva sono considerati redditi diversi (articolo 67, comma 1, lettera m, del Tuir). Tali somme sono esenti da imposta, cioè non concorrono a formare il reddito imponibile Irpef del percettore fino al limite annuo di 7.500 euro; sui successivi 20.658,28 euro viene operata una ritenuta a titolo di imposta, con aliquota del 23%, mentre sulle somme eccedenti l’importo complessivo di 28.158,28 euro viene operata una ritenuta a titolo d’acconto, sempre con aliquota del 23 per cento. Poichè ai fini della detrazione per familiari a carico non rilevano i redditi esenti da Irpef né quelli assoggettati a ritenuta a titolo di imposta, i compensi corrisposti da associazioni sportive dilettantistiche fino a 28.158,28 euro non rientrano nel calcolo del reddito complessivo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Mio figlio nel 2013 ha ricevuto 11mila euro di compensi per attività sportive dilettantistiche. Posso considerarlo a carico? Le detrazioni...

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Detrazione IVA legittima anche con prezzi fuori mercato.

La Corte di Cassazione con Sentenza n. 12502 del 4 giugno 2014 ha affermato che è legittima la detrazione IVA anche se i prezzi praticati dall’impresa sono fuori mercato. Al contrario, l'Amministrazione finanziaria può sindacare i costi esposti in bilancio dalle imprese e negare, in virtù dell’elusione fiscale, la deduzione dalle imposte sui redditi.<br /> <br /> La legittimità delle detrazioni IVA, per parte sua, derivava dalla riconosciuta inerenza dei costi dei servizi acquisiti.<br /> <br /> Il sistema comune dell’IVA è perciò volto a garantire la neutralità dell’imposizione fiscale per tutte le attività, a prescindere dallo scopo o dai risultati di esse, purché siano appunto assoggettabili al tributo, prevedendosi un’interruzione di detto esonero generale allorché il bene o servizio venga reso al consumatore finale.

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Prestazioni di osteopatia.

<b>Vorrei sapere se posso detrarmi un ciclo di terapie effettuate presso un osteopata.</b><br /> <br /> Ai fini della detraibilità, occorre preliminarmente differenziare la figura dell’osteopata dalle prestazioni di osteopatia. Solo le spese sostenute per prestazioni effettuate dalle figure professionali previste dal decreto ministeriale 29 marzo 2001 devono essere ritenute sanitarie in re ipsa e, in quanto tali, sono detraibili (circolare 19/E del 2012). La figura dell’osteopata non è annoverabile fra le figure sanitarie riconosciute dal ministero della Salute; pertanto, le prestazioni rese dallo stesso non consentono la fruizione della detrazione prevista dall’articolo 15, comma 1, lettera c), del Tuir. Differente il discorso per quanto riguarda le spese per prestazioni di osteopatia rese da iscritti a una professione sanitaria riconosciuta, che sono invece detraibili (circolare 11/E del 2014).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Detrazione familiari per extracomunitari.

<b>Quali adempimenti gli extracomunitari residenti nel Paese di origine devono porre in essere per il riconoscimento della detrazione per carichi di famiglia?</b><br /> <br /> Le detrazioni per carichi di famiglia per i soggetti non residenti extracomunitari spettano a condizione che si dimostri, con idonea documentazione, che le persone alle quali le detrazioni si riferiscono non possiedano un reddito complessivo superiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili, compresi i redditi prodotti fuori dal territorio dello Stato, e di non godere, nel paese di residenza, di alcun beneficio fiscale connesso ai carichi familiari (articolo 12 del Tuir). La parentela e lo status di familiare a carico devono essere attestati secondo le modalità indicate dal Dm 149/2007, tramite la documentazione originale prodotta dall’autorità consolare del Paese d'origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio o, in alternativa, per coloro che provengono da Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961, documentazione con apposizione dell’apostille, o, ancora, tramite documentazione validamente formata nel Paese d'origine, in base alla normativa di quella nazione, tradotta in italiano e asseverata come conforme all'originale dal Consolato italiano nel paese di origine. La richiesta di detrazione, per gli anni successivi a quello di prima presentazione, deve essere accompagnata da dichiarazione che confermi il perdurare della situazione certificata ovvero da una nuova documentazione, qualora sia necessario aggiornare i dati certificati.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Non si detrae l’Iva dell’acquisto non inerente all’attività d’impresa.

Ai fini del diritto alla detrazione dell’imposta sul valore aggiunto gli articoli 4, paragrafo 1, e 17, paragrafo 2, della VI direttiva n. 77/388/Cee del 17.5.1977, e gli articoli 4 e 19 del Dpr n. 633 del 1972, ritengono del tutto irrilevante la mera qualità soggettiva di società commerciale del contribuente, laddove l’operazione passiva, per le modalità con le quali è compiuta e per le condizioni soggettive e oggettive che caratterizzano l’atto di acquisto, non possa ricondursi allo svolgimento dell’attività d’impresa della stessa società, o perché non strumentale alla realizzazione delle operazioni attive contemplate dall’oggetto sociale, o perché non riferibile all’attività d’impresa in quanto difettano i requisiti di riconoscibilità dell’effettivo svolgimento di una siffatta attività economica.<br /> <br /> Sentenza n. 3452 del 14 febbraio 2014 (udienza 3 giugno 2013)<br /> Cassazione Civile, sezione V – Pres. Pivetti Marco – Est. Olivieri Stefano<br /> Iva – articoli 4 e 19 del Dpr n. 633 del 1972 – Sesta direttiva n. 77/388/Cee del 17.5.1977 – Detrazione – Requisiti

Non si detrae l’Iva dell’acquisto non inerente all’attività d’impresa.

Ai fini del diritto alla detrazione dell’imposta sul valore aggiunto gli articoli 4, paragrafo 1, e 17, paragrafo 2, della VI direttiva n. 7...

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