Corte Ue: no a Iva agevolata sulle forniture anti-incendio.

La Corte di giustizia dell’Unione europea è stata chiamata a pronunciarsi sulla richiesta della Commissione europea volta a dichiarare che la Polonia, avendo applicato un’aliquota Iva ridotta ai beni destinati alla protezione anti-incendio menzionati all’allegato 3 della legge nazionale dell’11 marzo 2004 relativa all’imposta sui beni e sui servizi, è venuta meno agli obblighi contenuti nella direttiva 2006/112/CE, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto.<br /> <br /> Il contesto normativo comunitario<br /> Analizzando il contesto normativo di riferimento, si rileva che l'articolo 96 della direttiva 2006/112 relativa al sistema Iva prevede che gli Stati membri applichino un'aliquota Iva normale fissata da ciascuno Stato membro in percentuale della base imponibile che è la stessa per le cessioni di beni e per i servizi.<br /> Il successivo articolo 98 consente invece agli Stati membri l’applicazione di una o due aliquote ridotte, esclusivamente però alle cessioni di beni e servizi delle categorie di cui all'allegato III della medesima direttiva. Le aliquote ridotte sono fissate a una percentuale della base imponibile, che non può essere inferiore al 5% mentre l'aliquota normale non può essere inferiore al 15%.<br /> <br /> La normativa nazionale polacca<br /> Per quanto concerne il diritto tributario nazionale, invece, la legge polacca dell’11 marzo 2004, relativa alla regolamentazione dell’Iva, prevede un’aliquota base fissata al 22% mentre un’aliquota agevolata nella misura dell’8% è prevista a favore della fornitura nell’ambito del territorio nazionale di materiale atto a prevenire gli incendi e a contrastare il propagarsi delle fiamme combustibili.<br /> <br /> Analisi dell’antefatto<br /> Il procedimento precontenzioso previsto dalle disposizioni europee in ipotesi di contrasto tra Commissione Ue e Stati membri, iniziava agli inizi del 2011 con l’invio da parte della Commissione di una formale lettera di diffida indirizzata alla Polonia. Nella lettera si contestava appunto la violazione delle disposizioni della direttiva 2006/112 per aver previsto la normativa nazionale l'applicazione, in, un'aliquota Iva ridotta per la fornitura di beni per la lotta contro gli incendi.<br /> Alla lettera di diffida le competenti autorità della Polonia rispondevano prendendo precisi impegni con la Commissione volti a modificare le disposizioni della legge sull'Iva oggetto di contestazione. Successivamente, però, la Polonia ha informato la Commissione che, contrariamente a quanto già affermato, non era più in previsione una modifica delle disposizioni relative all'applicazione di un'aliquota Iva ridotta alla fornitura di beni per la lotta contro gli incendi.<br /> <br /> La posizione della Commissione europea<br /> Ad inizi del 2013 la Commissione europea inviava alla Polonia un formale parere motivato. Non ricevendo soddisfacente riscontro, la Commissione Ue decideva quindi di sottoporre la questione direttamente alla Corte di Giustizia.<br /> Nel suo ricorso la Commissione sostiene che la Polonia viola apertamente gli obblighi della direttiva 2006/112 applicando un'aliquota Iva ridotta alla fornitura di beni per la lotta contro gli incendi, in violazione proprio degli articoli da 96 a 98 e dell’allegato III di tale direttiva. Infatti, afferma la Commissione, secondo quanto indicato dall'articolo 98, paragrafo 2, della direttiva, un'aliquota Iva ridotta può essere applicata soltanto alle cessioni di beni rientranti espressamente nelle categorie elencate nell'elenco di cui all'allegato III della direttiva, che non annovera al suo interno i beni per la lotta contro gli incendi. Inoltre, sempre a giudizio della Commissione, nell’ambito di una procedura di infrazione al diritto comunitario, uno Stato membro non può a propria giustificazione avanzare argomenti di natura socio-politica, come invece ha fatto la Polonia, né tantomeno invocare disposizioni, prassi o situazioni del suo ordinamento giuridico interno per giustificare l'inosservanza degli obblighi nascenti dal diritto comunitario. In conclusione, a giudizio della Commissione, la fornitura di beni per la lotta contro gli incendi deve essere assoggettata alle normali aliquote di cui agli articoli 96 e 97 della direttiva 2006/112, non inferiori al 15%.<br /> <br /> La risposta della Polonia<br /> A propria parziale giustificazione, la Polonia, pur non contestando che i prodotti per la lotta contro gli incendi non rientrano in una delle categorie previste dall'allegato III della direttiva Iva, sostiene che le disposizioni contestate della propria legge nazionale sono giustificate da circostanze eccezionali, in quanto la protezione dagli incendi e dagli effetti catastrofici di questi è uno dei compiti fondamentali dello Stato polacco, è finanziata dal bilancio dello Stato e verrebbe messa in serio pericolo dall’eliminazione di un’aliquota agevolata sulla fornitura di tali beni, che comporterebbe immediatamente un notevole aumento del prezzo di tali beni.<br /> <br /> L’intervento della Corte di giustizia<br /> Chiamata a pronunciarsi sulla questione, la Corte di giustizia europea ha innanzitutto ricordato come l’aliquota base e normale dell’iva, applicabile alla fornitura di beni e servizi, non possa essere inferiore al 15%. Nonostante tale indiscusso principio, l'articolo 98, paragrafo 1, della direttiva Iva conferisce agli Stati membri la facoltà di applicare una o due aliquote Iva ridotte, esclusivamente alle cessioni di beni e servizi rientranti nelle categorie di cui all'allegato III della stessa direttiva 2006/112. Detto questo, i magistrati europei hanno proseguito affermando che è incontrovertibile che la fornitura di beni e materiali per la lotta contro gli incendi non rientra affatto in nessuna delle categorie di cui all'allegato III della direttiva 2006/112, con la diretta conseguenza della validità delle contestazioni avanzate dalla commissione Ue contro la repubblica polacca. L’aliquota agevolata Iva non può dunque essere prevista appannaggio della fornitura nell’ambito del territorio nazionale di materiale atto a prevenire gli incendi e a contrastare il propagarsi delle fiamme combustibili.<br /> Tale constatazione, hanno rimarcato poi i magistrati sovranazionali,  non può essere in alcun modo inficiata dagli argomenti avanzati dalla Polonia sulla importanza della missione di combattere contro gli incendi e sulle difficoltà a finanziare la stessa.<br /> <br /> Le conclusioni degli eurogiudici<br /> Per tutto quanto ora visto, la Corte di giustizia Ue, definitivamente pronunciandosi sulla questione, ha stabilito che applicando un'aliquota Iva ridotta alla fornitura di beni per la protezione contro gli incendi, la Polonia è venuta meno agli obblighi che su di essa incombono in forza degli articoli da 96 a 98 della direttiva 2006/112, in combinato disposto con l'allegato III della medesima.<br /> <br /> <br /> Data della sentenza<br /> 18 dicembre 2014<br /> Numero della causa<br /> C 639/13<br /> Nome delle parti<br /> Commissione europea<br /> contro<br /> Repubblica di Polonia

Corte Ue: no a Iva agevolata sulle forniture anti-incendio.

La Corte di giustizia dell’Unione europea è stata chiamata a pronunciarsi sulla richiesta della Commissione europea volta a dichiarare che l...

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Acconto Iva: istruzioni per l’uso agli intermediari autorizzati.

Arrivano con il provvedimento, pubblicato oggi sul sito dell’Agenzia, le indicazione del direttore dell’Agenzia dell’Entrate sulle modalità di effettuazione del riversamento in Banca d’Italia degli importi versati dai contribuenti riguardanti il pagamento dell’acconto Iva per il 2014.<br /> I contribuenti sottoposti agli obblighi di versamento dell’iva devono eseguire il pagamento dell’imposta a titolo di acconto entro il 27 dicembre di ciascun anno, mediante delega alle banche convenzionate, agli uffici postali o agli agenti della riscossione. Questi devono quindi provvedere a riversare alla Banca d’Italia (sezione di Tesoreria provinciale dello Stato di Roma - succursale), sulla contabilità speciale denominata “Agenzia delle Entrate - fondi della riscossione", le somme percepite entro il successivo 31 dicembre (articolo 6 della legge 405/1990).<br /> Il termine ultimo per il riversamento all’erario di quanto incassato – stabilisce il provvedimento direttoriale – è fissato alle 14,50 di tale giornata.<br /> <br /> I dati rendicontativi relativi agli acconti pagati dai contribuenti, se relativi a pagamenti effettuati in singole giornate, dovranno quindi pervenire in via telematica all’Agenza delle Entrate entro il 2 gennaio 2014, se versati il 23 dicembre 2013, entro il 5 gennaio, se versati il 24 dicembre.<br /> Il riepilogo di quanto versato nella giornata del 29 dicembre, dovrà infine essere comunicato entro il 7 gennaio se i versamenti sono compiuti da banche, poste e agenti della riscossione, entro il 2 gennaio se eseguiti da altri istituti di pagamento.<br /> Gli intermediari che incasseranno gli importi in questione nei giorni 22, 23, 24 e 29 dicembre potranno effettuare il trasferimento delle somme all’Erario anche attraverso un unico bonifico. Più stringente, però il termine concesso loro per la trasmissione dei dati all’Agenzia, qualora esercitino tale opzione. Il flusso rendicontativo, unico per le quattro giornate dovrà infatti pervenire all’Amministrazione finanziaria entro il 31 dicembre 2014.<br /> La medesima facoltà di riversare gli acconti incassati dai contribuenti Iva con un bonifico unico è concessa anche agli istituti di pagamento diversi dalle Banche e convenzionati con l’Agenzia delle Entrate limitatamente ai pagamenti ricevuti nelle giornate del 24 e del 29 dicembre.<br /> <br /> Restano in ogni caso escluse dalle disposizioni direttoriali le somme riscosse tramite modello F24EP e regolate il 31 dicembre, in quanto non si tratta di versamenti eseguiti a titolo di acconto Iva.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Acconto Iva: istruzioni per l’uso agli intermediari autorizzati.

Arrivano con il provvedimento, pubblicato oggi sul sito dell’Agenzia, le indicazione del direttore dell’Agenzia dell’Entrate sulle modalità ...

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Comunicazione operazioni black list.

L’adempimento unico e annuale può attendere per l’esclusiva: la comunicazione all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle cessioni e acquisti di beni e prestazioni di servizi effettuate o ricevute nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori a fiscalità privilegiata,  può essere trasmessa per tutto il 2014 ancora con periodicità mensile o trimestrale.<br /> <br /> L’invio della comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate delle “operazioni black list” è stato semplificato dal Dlgs 175/2014 che ha introdotto, dal 13 dicembre 2014, la trasmissione dei dati con cadenza annuale, anziché mensile o trimestrale. L'adempimento, inoltre, è richiesto solo per le operazioni di importo complessivo annuale superiore a 10mila euro (il limite precedente era di 500 euro).<br /> <br /> Tuttavia, per evidenti finalità di semplificazione e per consentire l’esecuzione degli adempimenti dell’anno in corso sulla base delle regole adottate, i contribuenti possono continuare a effettuare le comunicazioni mensili o trimestrali fino alla fine del 2014. Restano, comunque, pienamente valide le comunicazioni secondo le nuove disposizioni.

Comunicazione operazioni black list.

L’adempimento unico e annuale può attendere per l’esclusiva: la comunicazione all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle cessioni e ac...

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Immobili in Francia: l'Ivie.

<b>Per un cittadino italiano residente in Italia, come si calcola l'Ivie su un immobile posseduto in Francia?</b><br /> <br /> Le proprietà immobiliari francesi sono assoggettate a due diverse imposte: la taxe foncière, applicata sul valore pari al 50% di quello locatizio fissato dalla Pubblica amministrazione, variabile da regione a regione, e l’Isf (imposta di solidarietà sul patrimonio), applicata sul valore venale del patrimonio (comprendente anche gli immobili). La base imponibile ai fini Ivie degli immobili posseduti in Francia è rappresentata dal costo risultante dall'atto d'acquisto e, in assenza, dal valore di mercato rilevabile al termine di ciascun anno solare  oppure, a scelta, dal valore locativo abbattuto del 50%, valido ai fini della taxe foncière, moltiplicato per i coefficienti fissati per l'Imu (ad esempio, 160 per le unità abitative). Alla base imponibile così individuata va applicata l'aliquota dello 0,76% (0,40% per gli immobili adibiti ad abitazione principale da contribuenti che lavorano all'estero e hanno la residenza fiscale in Italia ex lege). Dall’imposta andranno poi scomputate la taxe foncière e l'Isf (circolare n. 28/2012).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Immobili in Francia: l'Ivie.

Per un cittadino italiano residente in Italia, come si calcola l'Ivie su un immobile posseduto in Francia? Le proprietà immobiliari fr...

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Iva sugli acquisti: niente rimborso senza esercizio abituale d’impresa.

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 25777 del 5 dicembre 2014, ha stabilito che, ai fini del riconoscimento del diritto al rimborso dell’Iva assolta su operazioni passive, il giudice tributario ha il dovere di accertare, sulla scorta delle prove fornite dall’Agenzia delle Entrate, se ricorre “effettivamente” e “in concreto” il presupposto dell’esercizio di un’impresa commerciale munita dei caratteri della professionalità e abitualità.<br /> <br /> Il fatto<br /> Per verificare l'esistenza e l'esercizio effettivo dell'attività di una Srl, il competente ente impositore ha eseguito un controllo di rito (ex articolo 52 del Dpr 633/1972), concluso con il diniego del rimborso dell’Iva relativa all'acquisto di un immobile, per assenza del presupposto dello svolgimento dell’attività di impresa.<br /> <br /> Il ricorso della contribuente veniva accolto dalla Commissione tributaria provinciale, sull’assunto che la contestazione fosse derivata da un mero equivoco, dato dal fatto che, nel periodo di acquisto dell’immobile, l'oggetto sociale era mutato da “lavorazione delle pietre e marmo” ad “acquisto, vendita e fitto di aziende, di beni immobili, di macchinari e di autoveicoli”, e che l'assenza di beni strumentali di proprietà della società fosse irrilevante, potendo l'attività stessa essere esercitata anche con beni, non di proprietà, ma concessi in godimento da terzi (affitto, uso o comodato gratuito).<br /> <br /> Contro la sentenza, confermata in appello, l’ente impositore propone ricorso in Cassazione, sostenendo violazione di legge (articoli 1, 4 e 30, Dpr 633/1972) e vizi di motivazione della sentenza impugnata, in quanto - a fronte di numerose circostanze di fatto rilevate in sede di verifica e attestanti la natura del tutto occasionale dell’attività compiuta dalla contribuente - si limitava a richiamare la decisione di primo grado, fondata solo sulla base del mutato oggetto sociale.<br /> <br /> Motivi della decisione<br /> La Suprema corte, nel cassare con rinvio la sentenza impugnata, afferma che, quando dagli elementi offerti dall’ufficio rilevano “operazioni commerciali di scarso numero, occasionali e straordinarie”, oltre che l’assenza di personale, beni e risorse utilizzate, per essere tali fattori impiegati esclusivamente da altra società, il giudice non può non valutarli e sancire il diritto al rimborso senza svolgere l’adeguata verifica.<br /> La sentenza di merito è annullata dalla Cassazione proprio perché, nel caso di specie, la Commissione regionale non aveva assolto tale onere.<br /> <br /> Chiarisce a tal fine la Suprema corte che la nozione tributaria dell’esercizio d’impresa commerciale non coincide con quella civilistica: l’articolo 4 del Dpr 633/1972 intende come tale l’esercizio professionale e abituale, ancorché non esclusivo, delle attività indicate agli articoli 2195 e 2135 codice civile, “anche se le stesse non siano organizzate in forma d’impresa, e dunque prescindendo dal requisito organizzativo”. Tale requisito, al contrario, rappresenta un elemento “qualificante” e “indispensabile” ai fini civilistici.<br /> Anche ai sensi della sesta direttiva del Consiglio n. 77/388/Cee, mentre le operazioni attive poste in essere da una società di capitali sono da considerare in ogni caso effettuate nell'esercizio di impresa, ai fini della detrazione o rimborso dell’Iva assolta sulle operazioni passive (come gli acquisti di beni) non è sufficiente il rivestimento formale della qualità di imprenditore societario, dovendosi verificare in concreto l'inerenza e la strumentalità del bene acquistato rispetto alla specifica attività imprenditoriale, compiuta o anche solo programmata (vedi Corte di giustizia, causa C-342/87, del 13 dicembre 1989).<br /> <br /> Spetta proprio al giudice tributario, aggiunge la sentenza in esame, accertare la sussistenza dei requisiti di professionalità e abitualità, ossia il carattere continuativo e stabile dell’attività, “che difetta nel compimento di atti isolati di produzione e commercio” (Cassazione 7032/2014).<br /> In tale quadro, l’onere probatorio è così ripartito: la prova della sussistenza del detto carattere continuativo e stabile dell’attività, da valutare “in concreto”, grava sull’ufficio e può essere assolta anche mediante presunzioni, mentre al contribuente è consentito dimostrare che anche un’operazione isolata può rivestire le caratteristiche della professionalità e dell’abitualità, purché provi la sua inerenza all’esercizio d’impresa e, nel caso specifico, dell’acquisto dell’immobile contestato, “la sua strumentalità rispetto alla concreta attività imprenditoriale, effettiva o anche solo programmata”.<br /> <br /> Gli assunti esposti, peraltro, costituiscono consolidato orientamento giurisprudenziale, atteso che l’impresa non ha diritto alla detrazione Iva se pone in essere un’operazione commerciale che resta isolata e non seguita da un normale svolgimento dell’attività. Ai fini del beneficio sono, infatti, necessari l’inerenza e l’esercizio effettivo del lavoro.<br /> Ne deriva - in conclusione - che il mancato svolgimento da parte di un soggetto passivo di operazioni imponibili è evento del tutto anomalo, risolvendosi nella inoperatività della società per mancato esercizio dell’attività economica, condizione questa ostativa all’esercizio del diritto alla detrazione/rimborso dell’imposta versata a monte.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Iva sugli acquisti: niente rimborso senza esercizio abituale d’impresa.

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 25777 del 5 dicembre 2014, ha stabilito che, ai fini del riconoscimento del diritto al rimborso d...

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Voluntary disclosure.

Esclusione della punibilità per i delitti di natura dichiarativa e per le condotte di riciclaggio e di “autoriciclaggio”, nonché riduzione del minimo edittale delle sanzioni amministrative tributarie, riferite sia alle violazioni degli obblighi di dichiarazione ai fini del monitoraggio fiscale sia a quelle sostanziali in materia di imposte dirette e indirette.<br /> Inoltre, stop “condizionato” al raddoppio delle sanzioni e a quello dei termini di accertamento e di contestazione delle violazioni, in caso di patrimoni detenuti o costituiti in Paesi black list in violazione delle norme sul monitoraggio fiscale.<br /> E, ancora, introduzione della voluntary nazionale estesa a tutta la platea di contribuenti residenti, per sanare le violazioni compiute fino al 30 settembre 2014, ai fini della dichiarazione delle imposte dirette e indirette, connesse ad attività o investimenti costituiti o detenuti all’interno del territorio dello Stato.<br /> Sono questi, in estrema sintesi, gli aspetti maggiormente rilevanti legati alla nuova procedura di collaborazione volontaria contenuta nella legge n. 186/2014, in materia di rientro e regolarizzazione dei capitali detenuti all’estero e di autoriciclaggio, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 del 17 dicembre 2014.<br /> <br /> La procedura di collaborazione volontaria<br /> Il provvedimento introduce nel nostro ordinamento una procedura di collaborazione volontaria dagli aspetti innovativi rispetto alla precedente versione introdotta con il Dl 4/2014 non convertito.<br /> <br /> Ai sensi dell’articolo 1, comma 1, della legge, che introduce gli articoli dal 5-quater al 5-septies al Dl 167/1990, i soggetti che possono avvalersi della procedura sono coloro i quali abbiano violato gli obblighi di cui all’articolo 4, comma 1, dello stesso decreto, fino al 30 settembre 2014, relativamente a tutti i periodi di imposta che, alla data di presentazione dell’istanza, siano ancora accertabili o le cui violazioni sul monitoraggio fiscale siano ancora contestabili.<br /> <br /> Come per la precedente versione, la procedura è applicabile alle violazioni connesse a patrimoni costituiti o detenuti all’estero, la cui omessa o infedele dichiarazione riguarda i redditi, imponibili in Italia, serviti per costituirli o derivanti dalla loro utilizzazione.<br /> La novità sta nel fatto che il contribuente che ha violato le norme sul monitoraggio deve sanare anche le eventuali violazioni sostanziali ai fini delle imposte sui redditi, imposte sostitutive, Irap e Iva e quelle relative agli obblighi di dichiarazione dei sostituti d’imposta, non connesse con le attività costituite o detenute all’estero.<br /> Il contribuente non può accedere alla procedura se ha avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche o dell’inizio di qualunque attività di accertamento o di procedimenti penali, relativi all’ambito oggettivo di applicazione della procedura. La causa ostativa vale anche nel caso in cui la conoscenza sia stata acquisita da soggetti solidalmente obbligati in via tributaria o concorrenti nel reato.<br /> <br /> La richiesta di accesso alla voluntary disclosure si attiva tramite un’apposita istanza, da presentarsi non oltre il 30 settembre 2015. Tale richiesta non può essere presentata più di una volta, anche indirettamente o per interposta persona.<br /> <br /> Gli effetti premiali<br /> La procedura di collaborazione volontaria si perfeziona con il pagamento, da parte di tutti gli obbligati, delle somme dovute in base all’accertamento, ai fini delle imposte dirette e indirette, e alle contestazioni delle violazioni in materia di monitoraggio fiscale, senza avvalersi di compensazione con altri crediti erariali.<br /> <br /> Nel caso in cui la media delle consistenze annue del patrimonio estero non ecceda i 2 milioni di euro, il contribuente può chiedere agli uffici finanziari, in luogo del calcolo analitico dei redditi finanziari, di calcolare i rendimenti applicando la misura percentuale del 5% al valore complessivo della loro consistenza alla fine dell’anno, con una tassazione del 27 per cento.<br /> <br /> Il pagamento delle somme dovute può avvenire, a scelta del contribuente, in un’unica soluzione o dietro pagamento di tre rate mensili di uguale importo.<br /> In caso di opzione per il pagamento rateale, l’omesso versamento anche di una sola rata comporta il mancato perfezionamento della procedura e legittima l’Agenzia delle Entrate al recupero delle sanzioni piene.<br /> <br /> Il perfezionamento della procedura produce effetti premiali sul piano sanzionatorio penale tributario e su quello delle sanzioni amministrative tributarie.<br /> Con riguardo agli aspetti penali, il buon esito esclude la punibilità per i seguenti delitti:<br /> dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti o mediante altri artifici, di dichiarazione infedele e di omessa dichiarazione (articoli 2, 3, 4 e 5 del Dlgs 74/2000)<br /> omesso versamento di ritenute certificate e di Iva (articoli 10-bis e 10-ter del medesimo decreto)<br /> riciclaggio e impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita (articoli 648-bis e 648-ter del codice penale), commessi in relazione ai delitti di cui ai punti precedenti<br /> “autoriciclaggio” (articolo 648-ter.1 del codice penale), introdotto dalla legge in esame.<br /> Come anticipato, la voluntary disclosure produce effetti sia dal punto di vista delle violazioni di carattere sostanziale sia sotto l’aspetto delle violazioni in materia di monitoraggio fiscale.<br /> In merito a queste ultime, la procedura consente la determinazione della sanzione nella misura pari alla metà del minimo edittale se:<br /> le attività vengono trasferite in Italia o in Stati membri dell’Unione europea o in Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo, che consentono un effettivo scambio di informazioni con l’Italia, inclusi nella lista di cui al decreto del ministro delle Finanze 4 settembre 1996, e successive modificazioni, ovvero se<br /> le attività trasferite in Italia o nei predetti Stati erano o sono ivi detenute, ovvero se<br /> l’autore delle violazioni rilascia all’intermediario finanziario estero, presso cui le attività sono detenute, un’autorizzazione a trasmettere alle autorità finanziarie italiane richiedenti tutti i dati concernenti le attività oggetto di collaborazione volontaria e allega all’istanza di collaborazione volontaria copia di questa autorizzazione, controfirmata dall’intermediario finanziario estero.<br /> Nei casi diversi da quelli sopra rappresentati, la sanzione è determinata nella misura del minimo edittale, ridotto di un quarto.<br /> <br /> L’attuale procedura di collaborazione estende i propri effetti anche alla misura delle sanzioni per le violazioni sostanziali relative alla dichiarazione dei redditi riferibili sia alle attività costituite o detenute all’estero sia, più in generale, alle sanzioni per le violazioni in materia di imposte sui redditi e relative addizionali, sostitutive, Irap, Iva e ritenute, oggetto della procedura stessa.<br /> In tal caso, la misura minima delle sanzioni è fissata al minimo edittale ridotto di un quarto.<br /> <br /> Comunicazioni all’autorità giudiziaria<br /> Una volta conclusa e perfezionata la procedura, l’Agenzia delle Entrate ha trenta giorni di tempo dal versamento delle somme dovute per comunicare, all’autorità giudiziaria competente, il buon esito della collaborazione volontaria, onde consentire l’esclusione dalla punibilità penale.<br /> <br /> Attività e investimenti esteri di natura finanziaria in Paesi black list<br /> La procedura di collaborazione volontaria prevede un trattamento ad hoc nel caso di attività detenute o costituite in Paesi black list, in violazione delle norme sul monitoraggio fiscale.<br /> In primo luogo, ai soli fini della procedura, non si applicherà il raddoppio delle sanzioni di cui all’articolo 12, comma 2, secondo periodo, del Dl 78/2009, nel caso in cui le attività si trovano o sono state detenute in Stati che hanno stipulato (o che stipuleranno con l’Italia entro il termine di sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge sulla disclosure) accordi che consentono un effettivo scambio di informazioni, anche con riferimento agli elementi riconducibili al periodo che intercorre tra la stipula e quella di entrata in vigore dell’accordo.<br /> <br /> Il contribuente che aderirà alla nuova procedura potrà anche evitare il raddoppio dei termini per la determinazione dei periodi d’imposta accertabili (ai fini delle imposte dirette e dell’Iva), disposto dal comma 2-bis dell’articolo 12 del Dl 78/2009.<br /> Affinché l’esclusione del raddoppio dei termini sia efficace, è necessario il verificarsi congiunto di una ulteriore condizione, oltre a quella della stipula dell’accordo da parte del Paese black list per lo scambio di informazioni fiscali.<br /> In particolare, il contribuente che intende mantenere o trasferire le attività oggetto di collaborazione volontaria in uno Stato o territorio a regime fiscale privilegiato o che vuole trasferirle, successivamente alla presentazione della richiesta, presso un intermediario localizzato fuori dall’Italia o da uno degli Stati membri della Ue o aderenti all’accordo sullo Spazio economico europeo, dovrà inviare all’intermediario estero un’apposita autorizzazione a collaborare, da allegare in copia all’istanza di collaborazione.<br /> <br /> La “voluntary nazionale”<br /> Un altro aspetto di grande novità contenuto nella legge consiste nell’ampliamento dell’ambito soggettivo e oggettivo della collaborazione volontaria, rispetto alla versione precedente.<br /> Nell’ottica di una procedura di “pacificazione fiscale” a tutto tondo, il comma 2 stabilisce che, fino al 30 settembre 2015, possono avvalersi del meccanismo di collaborazione anche i contribuenti diversi da quelli destinatari degli obblighi di monitoraggio fiscale (quali società di persone, di capitali, società cooperative ed enti commerciali) e i contribuenti che, seppur obbligati dal punto di vista soggettivo ad adempiere alle norme sul monitoraggio, non abbiano compiuto alcuna violazione in tal senso.<br /> <br /> Tali soggetti potranno sanare le violazioni degli obblighi di dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali, delle sostitutive, dell’Irap e dell’Iva, nonché quelle relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta, commesse fino al 30 settembre 2014.<br /> Alla collaborazione volontaria “nazionale” sono interamente applicabili le disposizioni sulla procedura di emersione dei capitali esteri, relativamente alle cause ostative (articolo 5-quater, comma 2), agli effetti premiali in ambito penal-tributario (articolo 5-quinquies, commi 1, 2 e 3) e alla riduzione delle sanzioni sostanziali in materia di dichiarazione ai fini delle imposte dirette e indirette, nella misura del minimo edittale ridotto di un quarto (articolo 5-quinquies, comma 4, terzo periodo).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Voluntary disclosure.

Esclusione della punibilità per i delitti di natura dichiarativa e per le condotte di riciclaggio e di “autoriciclaggio”, nonché riduzione d...

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Controlli automatizzati, nuovi codici tributo.

Con la Risoluzione n. 110/E del 16 dicembre scorso, l'Agenzia delle Entrate ha istituito nuovi codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a titolo di imposta, interessi e sanzioni, dai contribuenti che hanno ricevuto una comunicazione di irregolarità a seguito dei controlli automatici. I codici istituiti riguardano recenti novità normative: l’imposta sostitutiva sui proventi derivanti dall’attività di noleggio occasionale; l’imposta rateizzata sulla plusvalenza da exit tax; l’imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di titoli, partecipazioni e altri proventi finanziari, da parte degli intermediari; l’imposta sulle transazioni di azioni e altri strumenti partecipativi; il credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese (in Sicilia).

Controlli automatizzati, nuovi codici tributo.

Con la Risoluzione n. 110/E del 16 dicembre scorso, l'Agenzia delle Entrate ha istituito nuovi codici tributo per il versamento, tramite...

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Redditi di natura finanziaria: codice tributo per l’utilizzo del credito d’imposta.

Con la Risoluzione n. 115/E del 16 dicembre 2014, l'Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo “6846” per l'utilizzo in compensazione del credito d’imposta riconosciuto agli enti previdenziali di diritto privato, in attesa di armonizzare la disciplina della tassazione di natura finanziaria di tali soggetti con quella relativa alle forme pensionistiche complementari. Si ricorda, infatti, che l’art. 4, comma 6-bis, del D.L. n. 66/2014 ha introdotto, in via transitoria, un credito d’imposta in favore degli enti che gestiscono forme pensionistiche di base, a seguito dell’elevamento della tassazione sui redditi di natura finanziaria. Il credito d'imposta è dato dalla differenza tra l’ammontare delle ritenute e imposte sostitutive applicate nella misura del 26% sui redditi di natura finanziaria relativi al periodo 1 luglio - 31 dicembre 2014 e l’importo delle stesse ritenute e imposte sostitutive calcolate in base alla previgente aliquota del 20%. Il bonus dovrà essere indicato nella dichiarazione dei redditi per il 2014 (UNICO 2015) e potrà essere utilizzato in compensazione dal 1° gennaio 2015.<br /> <div> <br /></div>

Redditi di natura finanziaria: codice tributo per l’utilizzo del credito d’imposta.

Con la Risoluzione n. 115/E del 16 dicembre 2014, l'Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo “6846” per l'utilizzo in co...

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Tassazione acquisto nuda proprietà.

<b>Sto per acquistare una casa da privato su cui insiste un diritto vitalizio di usufrutto. Quale tassazione dovrò sostenere?</b><br /> <br /> L’imposta di registro per la vendita della nuda proprietà si ottiene, applicando l’aliquota del 9% ovvero, se “prima casa”, del 2% al valore della nuda proprietà. La base imponibile è costituita dalla differenza tra il valore della piena proprietà e quello dell’usufrutto (articolo 48 del Dpr 131/1986). Il valore dell’usufrutto si determina assumendo come annualità l'ammontare ottenuto moltiplicando il valore della piena proprietà per il tasso di interesse legale di interesse (articolo 46), pari all'1% nel 2014, allo 0,50% dall'1 gennaio 2015. Si ottiene così la rendita annua, che deve poi essere moltiplicata per appositi coefficienti, che variano in base all'età anagrafica di chi cede la nuda proprietà.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Tassazione acquisto nuda proprietà.

Sto per acquistare una casa da privato su cui insiste un diritto vitalizio di usufrutto. Quale tassazione dovrò sostenere? L’imposta di re...

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Autotutela: legittimo il rifiuto se la cartella è divenuta definitiva.

Il contribuente che richiede all’amministrazione di ritirare, in via di autotutela, un avviso di accertamento divenuto definitivo, non può limitarsi a dedurre eventuali vizi dell’atto medesimo, la cui deduzione deve ritenersi definitivamente preclusa, ma deve prospettare l’esistenza di un interesse di rilevanza generale dell’Amministrazione alla rimozione dell’atto. È pertanto legittimo il rifiuto di annullare in autotutela la cartella divenuta definitiva.<br /> Ad affermarlo la Corte di cassazione che, con l’ordinanza n. 25524 del 2 dicembre 2014, ha ribadito l’orientamento espresso in materia di impugnazione di diniego del provvedimento di autotutela.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> La controversia è stata instaurata avverso il diniego del provvedimento di sgravio, relativo a una cartella di pagamento preceduta da avvisi bonari di irregolarità, afferente a sanzioni per il ritardato versamento di Iva e carbon tax, per l’anno d’imposta 2003.<br /> <br /> La società chiedeva l’emissione del provvedimento di autotutela ritenendo non dovute le sanzioni, nell’ammontare richiesto dall’ufficio, in quanto calcolate su somme in parte già versate e in parte non dovute. Inoltre, chiedeva il riconoscimento della riduzione delle sanzioni a un terzo.<br /> L’Agenzia resisteva in giudizio, sostenendo l’inammissibilità del ricorso proposto avverso il provvedimento di diniego, in quanto atto non impugnabile, attesa anche la regolare notifica della cartella di pagamento.<br /> Nel merito insisteva sulla legittimità della cartella, in quanto i versamenti in contestazione non risultavano effettuati nei termini, perché relativi ad altre imposte e non spettava, altresì, la riduzione delle sanzioni, in quanto la parte non aveva comunque versato in seguito alla notifica degli avvisi bonari.<br /> <br /> Dopo la sentenza di primo grado favorevole alla società, la Ctr di Milano accoglieva l’appello dell’Agenzia, confermando il diniego dell’istanza di sgravio in autotutela.<br /> La Commissione di secondo grado motivava la decisione ritenendo che non c’era alcun atto, illegittimo o infondato, idoneo a rendere dovuto – o almeno opportuno – il provvedimento di autotutela, come previsto dal Dl 564/1994, articolo 2-quater, in quanto “a base del provvedimento oggetto dell’istanza vi fosse la pretesa di riduzione delle sanzioni – previo riconoscimento del versamento di imposte che si asserivano non correttamente conteggiate dall’ufficio, poiché quest’ultimo aveva ritenuto di imputarle non ad Iva ma ad Ires”.<br /> <br /> La società dinanzi alla suprema Corte, con il primo motivo di impugnazione, insisteva sulla illegittimità del diniego, in quanto le comunicazioni di irregolarità erano errate, perché contenevano una richiesta di pagamento per imposte già versate e ciò aveva impedito al contribuente di usufruire della facoltà di versare la sanzione per il tardivo pagamento dell’Iva nell’importo ridotto a un terzo.<br /> L’Amministrazione, quindi, avrebbe dovuto esercitare la potestà di autotutela, correggendo autonomamente la ripresa fatta valere con la cartella.<br /> <br /> Motivi della decisione<br /> Con l’ordinanza in commento, la Corte ha rigettato il ricorso di parte, con condanna al pagamento delle spese di lite, con la seguente motivazione: “il contribuente che richiede all’Amministrazione finanziaria di ritirare, in via di autotutela, un avviso di accertamento divenuto definitivo, non può limitarsi a dedurre eventuali vizi dell’atto medesimo, la cui deduzione deve ritenersi definitivamente preclusa, ma deve prospettare l’esistenza di un interesse di rilevanza generale dell’Amministrazione alla rimozione dell’atto. Ne consegue che contro il diniego dell’Amministrazione di procedere all’esercizio del potere di autotutela si può proporre impugnazione soltanto per dedurre eventuali profili di illegittimità del rifiuto e non per contestare la fondatezza della pretesa tributaria (cfr Cassazione 11457/2010)”.<br /> <br /> A parere dei supremi giudici, la Ctr ha applicato correttamente il suddetto principio, laddove ha escluso che ci fosse l’obbligo di adozione del provvedimento di autotutela anche nel caso di specie in cui il contribuente ha evidenziato taluni errori che avevano preceduto la cartella di pagamento.<br /> Così facendo il giudice dell’appello ha evitato “di dare ingresso a una controversia sulla legittimità di un atto impositivo ormai definitivo, ciò che avrebbe legittimato un mezzo di tutela sostitutivo dei rimedi giurisdizionali che non sono stati esperiti e che non sono più esperibili… atteso il pacifico decorso del termine utile per impugnare la cartella di pagamento di cui è stata chiesta la rettifica”.<br /> <br /> La Corte di cassazione ha dunque ribadito i limiti del sindacato giurisdizionale con riguardo ai provvedimenti di diniego di autotutela, richiamando il consolidato orientamento giurisprudenziale sulla questione.<br /> In proposito, le Sezioni unite, con le sentenze 2870/2009 e 3698/2009, hanno affermato il principio secondo il quale, avverso l’atto con il quale l’Amministrazione manifesta il rifiuto di ritirare, in via di autotutela, un atto impositivo divenuto definitivo, non è esperibile una autonoma tutela giurisdizionale, sia per la discrezionalità propria, in questo caso, dell’attività di autotutela sia perché, diversamente opinando, si darebbe inammissibilmente ingresso a una controversia sulla legittimità di un atto impositivo ormai definitivo.<br /> <br /> Orientamento riaffermato ancora dalla Corte suprema, con la sentenza a sezioni unite 16097/2009, nella quale ha ribadito, più in generale, che il concreto ed effettivo esercizio, da parte dell’Amministrazione, del potere di annullamento d’ufficio e/o di revoca dell’atto contestato non costituisce un mezzo di tutela del contribuente sostitutivo dei rimedi giurisdizionali che non siano stati esperiti (cfr Cassazione 1219/2011 e, anche, 12930/2013).<br /> <br /> Da ultimo, si ricorda l’ordinanza 23628 del 5 novembre 2014, secondo cui il contribuente che richiede all’Amministrazione finanziaria di ritirare in via di autotutela un avviso di accertamento divenuto definitivo, non può limitarsi a dedurre eventuali vizi dell’atto medesimo, la cui deduzione deve ritenersi definitivamente preclusa, ma deve prospettare l’esistenza di un interesse di rilevanza generale dell’Amministrazione alla rimozione dell’atto.<br /> Ne consegue che, contro il diniego dell’Amministrazione di procedere all’esercizio del potere di autotutela, può essere proposta impugnazione soltanto per dedurre eventuali profili di illegittimità del rifiuto e non per contestare la fondatezza della pretesa tributaria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Autotutela: legittimo il rifiuto se la cartella è divenuta definitiva.

Il contribuente che richiede all’amministrazione di ritirare, in via di autotutela, un avviso di accertamento divenuto definitivo, non può l...

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Art bonus: compensazione in F24 per i titolari di reddito d’impresa.

È “6842” il codice tributo con cui sarà possibile compensare, tramite modello F24, il credito di imposta previsto, dall’articolo 1 del Dl 83/2014, a favore delle persone fisiche e giuridiche che effettuano erogazioni in denaro a sostegno della cultura nei tre periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2013.<br /> A istituirlo, l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 116/E del 17 dicembre 2014.<br /> <br /> L’“art bonus”, introdotto allo scopo di tutelare il patrimonio culturale, lo sviluppo della cultura e il rilancio del turismo, è pari al 65% delle erogazioni effettuate negli anni 2014 e 2015, e al 50% di quelle effettuate nel 2016, e deve essere ripartito in tre quote annuali di pari importo.<br /> Mentre i contribuenti che non esercitano attività commerciali fruiscono del credito d’imposta in dichiarazione, ai fini del versamento delle imposte sui redditi (riportando in avanti, nei periodi d’imposta successivi, l’eventuale quota annuale non utilizzata), i titolari di reddito di impresa lo utilizzano a scomputo dei versamenti dovuti e da effettuarsi mediante il modello di pagamento F24, nei limiti di un terzo della quota maturata, a partire dal primo giorno del periodo di imposta successivo a quello di effettuazione delle erogazioni liberali.<br /> <br /> A tale scopo, è stato predisposto il codice tributo “6842”, che dovrà essere esposto nella sezione “Erario” dell’F24, nella colonna “importi a credito compensati”. Nel modello di pagamento, inoltre, quale “anno di riferimento” andrà indicato l’anno d’imposta nel quale sono state effettuate le erogazioni.

Art bonus: compensazione in F24 per i titolari di reddito d’impresa.

È “6842” il codice tributo con cui sarà possibile compensare, tramite modello F24, il credito di imposta previsto, dall’articolo 1 del Dl 83...

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Modello Irap 2015.

Debutta in rete la versione provvisoria del modello “Irap 2015” (e relative istruzioni), con interessanti novità in tema di agevolazioni e semplificazioni.<br /> <br /> È prevista la deduzione, fino a 15mila euro per dipendente, del costo sostenuto in caso di assunzioni a tempo indeterminato che vanno a incrementare la base occupazionale. L’agevolazione vale per il periodo d’imposta in cui è avvenuta l’assunzione e per i due successivi.<br /> <br /> Aumenta, poi, la deduzione forfetaria per ogni dipendente a tempo indeterminato. Lo sconto “base” passa da 4.600 a 7.500 euro ovvero, per le donne e i lavoratori con meno di 35 anni, da 10.600 a 13.500 euro. Invece, la deduzione “maggiorata” per le assunzioni nel sud Italia è incrementata da 9.200 euro a 15mila euro (per donne e lavoratori under 35, si sale da 15.200 a 21mila euro).<br /> <br /> Ritocco all’insù anche per la deduzione forfetaria graduata in funzione della base imponibile che ora, quando questa non supera 181mila euro, spetta nella misura di 8mila euro (prima era di 7.350 euro).<br /> <br /> Altra novità da segnalare è la possibilità di trasformare l’eccedenza di deduzione dell’Aiuto alla crescita economica (Ace) evidenziata nel modello Unico in credito d’imposta utilizzabile, ai fini Irap, in cinque quote annuali di pari importo.<br /> Ricordiamo che l’Ace, introdotta dal decreto “salva-Italia” (articolo 1, comma 7, Dl 201/2011), consiste in una detassazione ai fini delle imposte sui redditi in funzione dei nuovi apporti di capitali a favore dell’azienda. Il “decreto competitività” (Dl 91/2014) è intervenuto sulla disciplina, consentendo di convertire le eccedenze non utilizzate in un credito d’imposta ai fini Irap (fino al 2013, invece, l’eccedenza veniva riportata automaticamente negli esercizi successivi, per essere utilizzata in deduzione del reddito imponibile).<br /> <br /> Infine, fra le semplificazioni, si segnala la possibilità, per le società di persone e le imprese individuali in regime di contabilità ordinaria, di esprimere l’opzione per la determinazione del valore della produzione netta secondo le regole previste per le società di capitali e gli enti commerciali (articolo 5-bis, comma 2, Dlgs 446/1997), direttamente con la dichiarazione e non più tramite apposita comunicazione, da presentare entro 60 giorni dall’inizio del periodo d’imposta per il quale si effettua la scelta.<br /> Sarà, inoltre, più veloce compilare il frontespizio grazie alla eliminazione, nella sezione dei dati del contribuente, dei campi relativi alla residenza anagrafica (per le persone fisiche) e alla sede legale (per gli altri soggetti), ovvero, se diverso, al domicilio fiscale.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Modello Irap 2015.

Debutta in rete la versione provvisoria del modello “Irap 2015” (e relative istruzioni), con interessanti novità in tema di agevolazioni e s...

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Territorialità IVA per operazioni di rifinitura.

Per "operazioni di perfezionamento" in base all’art. 5 Regolamento UE 09.10.2013 n. 952 si considerano:<br /> <br /> <br /> <ul> <li>la lavorazione di merci, compresi il loro montaggio, il loro assemblaggio e il loro adattamento ad altre merci</li> <li>la trasformazione di merci</li> <li>la distribuzione di merci</li> <li>la riparazione di merci, compresi il loro riattamento e la loro messa a punto</li> <li>utilizzazione di merci che non si ritrovano nei prodotti trasformati, ma che ne permettono o facilitano l’ottenimento, anche se scompaiano totalmente o parzialmente nel processo di trasformazione (accessori per la produzione).</li> </ul> <br /> Inoltre le merci possono essere oggetto di manipolazioni usuali intese a garantirne la conservazione, a migliorarne la presentazione o la qualità commerciale o a prepararne la distribuzione o la rivendita (art. 220 del suddetto regolamento UE).<br /> <br /> Secondo i giudici del Lussemburgo, il luogo di una cessione di beni si reputa situato, ai sensi dell’art. 8 paragrafo 1, lettera a), della sesta direttiva, nel "luogo in cui il bene si trova al momento iniziale della spedizione o del trasporto a destinazione dell’acquirente". Avendo il contratto di vendita ad oggetto la cessione di prodotti finiti, i suddetti si conformano al contratto solo dopo la lavorazione effettuata in Francia; pertanto i "beni finiti si trovavano già al momento iniziale della spedizione o del trasporto a destinazione dell’acquirente", in Francia.<br /> Secondo la Corte infatti, "un fornitore di beni, quando spedisce questi ultimi a un prestatore incaricato di lavori di rifinitura, non trasferisce all’acquirente il potere di disporre dei beni di cui trattasi come proprietario. Una siffatta spedizione mira unicamente a rendere i beni di cui trattasi conformi agli obblighi contrattuali del fornitore affinché possa aver luogo la successiva cessione all’acquirente".

Territorialità IVA per operazioni di rifinitura.

Per "operazioni di perfezionamento" in base all’art. 5 Regolamento UE 09.10.2013 n. 952 si considerano: la lavorazione di merc...

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Nuovo modello per dichiarazione d´intento per esportatori abituali.

Fino all’ 11 febbraio 2015 gli esportatori abituali possono consegnare o inviare le dichiarazioni d’intento al proprio cedente o prestatore secondo le modalità vigenti anteriormente all'emanazione del presente provvedimento. In tal caso il fornitore non dovrà verificare l’avvenuta presentazione della dichiarazione d’intento all’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Gli esportatori abituali possono tuttavia avvalersi del sistema di presentazione in via telematica dal giorno di pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate del software (ad oggi ancora non disponibile).<br /> <br /> Per le dichiarazioni di intento consegnate o inviate secondo le modalità vigenti anteriormente all’emanazione del presente provvedimento, che esplicano tuttavia effetti anche per operazioni poste in essere successivamente all’11 febbraio 2015, vige l’obbligo a partire dal 12 febbraio 2015, di trasmettere le dichiarazioni in via telematica e di riscontrare l’avvenuta presentazione della dichiarazione all’Agenzia delle Entrate.

Nuovo modello per dichiarazione d´intento per esportatori abituali.

Fino all’ 11 febbraio 2015 gli esportatori abituali possono consegnare o inviare le dichiarazioni d’intento al proprio cedente o prestatore ...

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Familiare convivente e ristrutturazione edilizia.

<b>Io e mia madre siamo residenti in Puglia e dobbiamo fare dei lavori in un appartamento a Roma, di mia proprietà. Mia madre può usufruire della detrazione per tali lavori?</b><br /> <br /> La detrazione per ristrutturazione edilizia compete anche al familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile sul quale vengono effettuati i lavori, purché ne sostenga le spese e conviva con il possessore intestatario dell’immobile (circolare 121/E del 1998, al punto 2.1). Non è un requisito indispensabile che l’unità abitativa in cui convivono familiare e intestatario dell’immobile costituisca per entrambi l’abitazione principale, mentre è necessario che i lavori stessi siano effettuati su una delle abitazioni nelle quali si esplica il rapporto di convivenza (risoluzione 184/E del 2002).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Familiare convivente e ristrutturazione edilizia.

Io e mia madre siamo residenti in Puglia e dobbiamo fare dei lavori in un appartamento a Roma, di mia proprietà. Mia madre può usufruire del...

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Interessi legali 2015.

Il Mef, puntuale con quanto stabilito dall’articolo 1284, comma 1, del codice civile, modifica al ribasso, con il decreto dell’11 dicembre 2014, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri, il saggio di interesse legale. Il nuovo tasso, applicabile dal prossimo 1 gennaio, è dello 0,5%, contro l’1% “in vita” per tutto il 2014.<br /> <br /> L’aggiornamento non avviene automaticamente, ma dipende del rendimento medio annuo lordo dei titoli di Stato di durata non superiore a dodici mesi e tenuto conto del tasso di inflazione registrato nell’anno (articolo 2, comma 185, legge 662/1996). Il ministero dell’Economia e delle Finanze interviene soltanto in caso di variazioni e modifica la percentuale con un decreto che deve essere pubblicato in Gazzetta Ufficiale entro il 15 dicembre dell’anno precedente all’introduzione nel nuovo tasso, altrimenti salta l’aggiornamento.<br /> <br /> Interessi legali in diminuzione, quindi, dal 2015, anche per quanto riguarda le somme dovute al Fisco; cambieranno, infatti, ad esempio, gli importi dovuti all’Erario per i versamenti effettuati a seguito di ravvedimento operoso.<br /> Ricordiamo che gli interessi partono dal giorno successivo al termine previsto per il versamento fino al giorno in cui si effettua il pagamento. Quindi, per esempio, in caso di saldo Imu o Tasi, eseguito il 10 gennaio 2015 invece che entro la scadenza ordinaria del 16 dicembre 2014, sull’imposta dovuta occorrerà calcolare gli interessi nella misura dell’1%, dal 17 al 31 dicembre, e dello 0,50%, dall’1 al 10 gennaio.

Interessi legali 2015.

Il Mef, puntuale con quanto stabilito dall’articolo 1284, comma 1, del codice civile, modifica al ribasso, con il decreto dell’11 dicembre 2...

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Informazioni inviate da enti previdenziali, banche e assicurazioni.

L'Agenzia delle Entrate accende i motori è dà il via alla predisposizione della "precompilata". Firmati oggi, infatti, dal direttore delle Entrate, tre provvedimenti con i quali l'Amministrazione finanziaria stabilisce le modalità di trasmissione e il contenuto delle comunicazioni che i soggetti coinvolti, a partire dall'anno d'imposta 2014, dovranno inviare all'Anagrafe tributaria per la messa in campo della dichiarazione dei redditi "preconfezionata". In allegato ai documenti, anche le specifiche tecniche e le istruzioni.<br /> I dati saranno inoltre utilizzati per accertare la correttezza delle detrazioni e deduzioni operate.<br /> <br /> È stato l'articolo 3 del Dlgs 175/2014 a imprimere la svolta decisiva. La semplificazione, per ora, riguarda dipendenti e pensionati, che già dalla prossima dichiarazione avranno a disposizione un modello parzialmente compilato, grazie proprio alle informazioni che enti previdenziali, imprese assicuratrici e banche metteranno a disposizione del Fisco.<br /> <br /> Destinatari dei provvedimenti oggi, futuri mittenti domani<br /> I soggetti interessati e i flussi informativi, che viaggeranno via web verso l'Anagrafe tributaria, sono:<br /> le assicurazioni, che dovranno trasmettere informazioni su assicurati e relativi premi detraibili (sono escluse le polizze concernenti la responsabilità civile e l'assistenza e garanzie accessorie)<br /> gli enti previdenziali, ai quali spetta il compito di inviare i dati sui contributi previdenziali e assistenziali<br /> le banche e gli altri intermediari finanziari che concedono mutui agrari e fondiari, dai quali l'At riceverà i "numeri" su interessi passivi e oneri accessori connessi alle somme erogate.<br /> Termini e canali<br /> Le comunicazioni dovranno essere trasmesse all'Amministrazione fiscale entro il 28 febbraio dell'anno successivo a quello di riferimento dei dati. Per la "precompilata" dei redditi 2014, pertanto, si avrà tempo fino al 28 febbraio 2015.<br /> <br /> Per quanto riguarda i canali telematici utilizzabili, le assicurazioni dovranno servirsi della piattaforma Sid (Sistema di interscambio dati), mentre gli enti previdenziali, le banche e gli intermediari finanziari utilizzeranno i canali Entratel o Fisconline. Per la corretta trasmissione, è necessario fare uso delle applicazioni informatiche di controllo e di predisposizione dei file messi a disposizione gratuitamente dall'Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Come inviare, sostituire, annullare<br /> Sono previste tre tipologie di invio:<br /> ordinario, ma non necessariamente unico. Infatti, alle informazioni contenute in una prima comunicazione, possono esserne aggiunte altre, trasmesse con successivi invii ordinari<br /> sostitutivo, attraverso il quale un comunicazione prende il posto di una ordinaria o sostitutiva precedentemente inviata<br /> di annullamento, con il quale si chiede di eliminare una comunicazione ordinaria o sostitutiva trasmessa. Nel caso si annulli una comunicazione sostitutiva, il sistema cancellerà i dati della sostitutiva, senza "ripescare" quelli originari sostituiti.<br /> Nel caso di scarto dell'intero file, andrà effettuato un nuovo invio ordinario entro il 28 febbraio o, se più favorevole, entro cinque giorni dalla segnalazione di errore da parte dell'Agenzia.<br /> Analogamente, in caso di trasmissione di codici fiscali non validi, si potrà rimediare, rispettando la stessa tempistica, con un nuovo invio ordinario, contenente soltanto i dati relativi ai codici non corretti e segnalati dall'Agenzia.<br /> Per le altre ipotesi di scarto, invece, è previsto un unico termine per correggere i dati: entro 5 giorni successivi al 28 febbraio.<br /> <br /> La trasmissione è considerata effettuata nel momento della completa ricezione del file.<br /> Il sistema informa l'utente della corretta esecuzione della procedura con una ricevuta contenente il protocollo, la data di ricezione, l'identificativo del file, il numero delle comunicazioni contenute nel file.<br /> <br /> I provvedimenti precisano, inoltre, che la trasmissione e il trattamento delle informazioni avverrà rispettando le norme sulla privacy e sulla protezione dei dati personali, in modo da assicurare il rispetto dei diritti e delle libertà fondamentali dei contribuenti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Informazioni inviate da enti previdenziali, banche e assicurazioni.

L'Agenzia delle Entrate accende i motori è dà il via alla predisposizione della "precompilata". Firmati oggi, infatti, dal dir...

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Partita Iva e iscrizione al Vies.

Tra le semplificazioni introdotte dal Dlgs 175/2014 in tema di fiscalità internazionale, l'articolo 22, apportando importanti modifiche all'articolo 35 del Dpr 633/1972, consente a coloro che intendono operare in ambito comunitario l'immediata inclusione nella banca dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie.<br /> Le modalità operative sono contenute nel provvedimento 15 dicembre 2014 dell'Agenzia delle Entrate.<br /> L'inserimento nella banca dati (sistema Vies), dunque, ora avviene contestualmente all'attribuzione della partita Iva, se il contribuente ne fa richiesta in quella sede (resta ferma, comunque, la possibilità di richiedere l'inclusione in un momento successivo). Il buon esito dell'istanza può essere subito riscontrato tramite i sistemi di interrogazione telematica delle partite Iva comunitarie.<br /> Il provvedimento, inoltre, per uniformità di trattamento, dispone l'inclusione immediata nella banca dati dei contribuenti che, nei trenta giorni precedenti la sua emanazione, hanno presentato l'istanza e per i quali non è stato emanato provvedimento di diniego.<br /> <br /> Cos'è il sistema Vies<br /> Il Vies (Vat information exchange system) è un sistema elettronico di scambio di dati sull'Iva, per verificare una serie di informazioni fiscali relative agli operatori comunitari, ad esempio, la validità di una partita Iva, rilasciata in un determinato Paese Ue, nel momento in cui viene utilizzata per scambi commerciali con un altro Paese membro.<br /> <br /> Come richiedere l'inclusione nella banca dati<br /> L'opzione per l'inclusione nell'archivio Vies si esprime compilando, nella dichiarazione di inizio attività ai fini Iva, il campo "Operazioni Intracomunitarie" del quadro I dei modelli AA7, per i soggetti diversi dalle persone fisiche, e AA9, per le imprese individuali e i lavoratori autonomi.<br /> Gli enti non commerciali non soggetti passivi d'imposta, invece, possono formulare la richiesta selezionando la casella "C" del quadro A del modello AA7.<br /> <br /> Chi è già titolare di partita Iva (compresi i soggetti non residenti identificati direttamente ai fini Iva) può esprimere l'opzione per effettuare operazioni intracomunitarie utilizzando le apposite funzioni disponibili nei servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate; può provvedervi direttamente, se è abilitato a Entratel o Fisconline, oppure rivolgersi a un intermediario abilitato.<br /> Con le stesse modalità, è possibile comunicare la volontà di recedere dall'opzione.<br /> <br /> Criteri e modalità di esclusione<br /> Nel caso non vengano presentati elenchi riepilogativi per quattro trimestri consecutivi, si presume che il contribuente non intende più effettuare operazioni intracomunitarie. In tale ipotesi, l'Agenzia delle Entrate procederà all'esclusione dalla banca dati, previo invio di un'apposita comunicazione all'interessato.<br /> L'estromissione, effettuata a cura della direzione provinciale competente in ragione del domicilio fiscale del contribuente, ha effetto dal sessantesimo giorno successivo alla data della comunicazione.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Partita Iva e iscrizione al Vies.

Tra le semplificazioni introdotte dal Dlgs 175/2014 in tema di fiscalità internazionale, l'articolo 22, apportando importanti modifiche ...

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Regime di vantaggio e acquisti intracomunitari.

<b>Sto usufruendo del regime dei "nuovi minimi". Mi sono iscritta al Vies per effettuare acquisti di beni intracomunitari. Come mi devo comportare ai fini Iva?</b><br /> <br /> Chi usufruisce del regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità ("nuovi minimi") e acquista merci o servizi da uno degli Stati facenti parte della Unione europea, è tenuto a integrare la fattura di acquisto estera, indicandovi l’aliquota Iva e la relativa imposta. Questa dovrà essere versata, entro il giorno 16 del mese successivo a quello dell’acquisto, tramite modello di pagamento F24, riportando nella sezione "erario" il codice tributo 6493. Inoltre, occorrerà presentare il modello Intrastat, ossia l’elenco riepilogativo degli acquisti intracomunitari effettuati.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Regime di vantaggio e acquisti intracomunitari.

Sto usufruendo del regime dei "nuovi minimi". Mi sono iscritta al Vies per effettuare acquisti di beni intracomunitari. Come mi de...

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Quesito: IMU su seconda casa.

"Atto reale di abitazione" per un figlio su una seconda casa: è utile per l'esenzione IMU su una seconda casa?,chi lo redige (notaio o commercialista)?, deve essere registrato come un atto ufficiale?

Quesito: IMU su seconda casa.

"Atto reale di abitazione" per un figlio su una seconda casa: è utile per l'esenzione IMU su una seconda casa?,chi lo redige (...

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Familiari a carico e reddito complessivo.

<b>Nel 2014 ho percepito un reddito di 3.679 euro. Se dono 900 euro a favore di una Onlus e le deduco, ho un reddito inferiore a 2.840,51 euro. Mio marito può considerarmi a carico?</b><br /> <br /> Il reddito complessivo delle persone fisiche è dato dalla somma dei diversi redditi percepiti nell’anno solare. La differenza fra il reddito complessivo e gli oneri deducibili è definita reddito imponibile. Le detrazioni di imposta per coniuge, figli e altri familiari a carico, però, fanno riferimento alla nozione di reddito complessivo e non a quella di reddito imponibile; spettano, infatti, nell’ipotesi in cui i familiari non dispongano di un reddito complessivo annuo superiore a 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili (articolo 12, comma 2, del Tuir). Nel limite è compreso anche il reddito dell’unità immobiliare adibita a abitazione principale e delle relative pertinenze, mentre non vanno conteggiati i redditi esenti, quelli assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta o a tassazione separata.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Familiari a carico e reddito complessivo.

Nel 2014 ho percepito un reddito di 3.679 euro. Se dono 900 euro a favore di una Onlus e le deduco, ho un reddito inferiore a 2.840,51 euro....

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Studio associato tra professionisti. IRAP.

La Corte di cassazione ha stabilito che l'esercizio in forma associata di una professione liberale rientra nell'ipotesi regolata dall'articolo 1, comma 1, lettera c), del Dlgs 446/1997, istitutivo dell’Irap, e costituisce, quindi, presupposto di imposta in base alla seconda parte del comma 1 dell'articolo 2 del medesimo decreto, dovendosi, perciò, prescindere completamente dal requisito dell'autonoma organizzazione.<br /> Questo il principio di diritto stabilito dalla sezione tributaria della Cassazione, con la sentenza n. 25313 del 28 novembre 2014.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> La Ctr dell'Emilia Romagna accoglieva l'appello di uno studio legale associato, il quale aveva richiesto il rimborso dell'Irap versata per il quadriennio 2001/2004, poiché era risultato dagli atti e dai documenti prodotti che, nell'ambito dell'associazione professionale ricorrente, i due avvocati associati esercitavano la propria attività professionale senza ausilio di personale e con il supporto di mezzi di uso comune e corrente, indispensabili per l'esercizio di un'attività autonoma, e con l'impiego di beni strumentali di limitate dimensioni.<br /> Il giudice regionale precisava che dall'esercizio professionale mediante associazione, evocante un minimo di organizzazione, non conseguiva necessariamente la debenza del tributo, dovendosi, invece, esaminare caso per caso se ricorresse il requisito dell'attività autonomamente organizzata, non ravvisabile nel caso di specie.<br /> <br /> Il ricorso dell’Agenzia delle Entrate<br /> Ricorreva per cassazione l’Amministrazione finanziaria, affidando il ricorso a due motivi di diritto.<br /> Con il primo motivo, assumeva che dinanzi a uno studio associato tra professionisti dovesse ritenersi presunto il requisito dell'autonoma organizzazione, quale presupposto impositivo.<br /> Con il secondo motivo, denunciava vizio di motivazione sulla ricorrenza del requisito dell'autonoma organizzazione, con riguardo agli elevati compensi e alle elevate spese per beni immobili, risultanti dalle dichiarazioni dei redditi dell'associazione professionale.<br /> <br /> Le motivazioni della sentenza<br /> La Cassazione ritiene fondato il primo motivo di ricorso, rilevando il mal governo, da parte della Ctr emiliana, delle norme evidenziate del decreto istitutivo del tributo in questione.<br /> In materia di Irap, infatti, sostiene la Corte suprema, l'esercizio in forma associata di una professione liberale rientra nell'ipotesi regolata dall'articolo 1, comma 1 lettera c), del Dlgs 446/1997, secondo cui sono soggette all'imposta “le società semplici e quelle ad esse equiparate a norma dell'art. 5, comma 3, del Tuir esercenti arti e professioni di cui all'art. 49, comma 1, del medesimo t.u.”, e costituisce, quindi, presupposto di imposta in base alla seconda parte del comma 1 dell'articolo 2 del medesimo decreto legislativo, a tenore del quale “l'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto di imposta”, dovendosi perciò prescindere completamente dal requisito dell'autonoma organizzazione (cfr Cassazione, sentenza 16784/2010).<br /> <br /> Da qui, l’assorbimento del secondo motivo e la cassazione della sentenza gravata, con contestuale decisione nel merito di rigetto del ricorso introduttivo, non essendo necessari ulteriori accertamenti di fatto, da demandare al giudice di merito.<br /> <br /> Osservazioni conclusive<br /> La pronuncia in commento si inserisce nel dibattito in ordine alla debenza dell'Irap da parte dell'associazione professionale, sostenendo la soggezione al tributo al di là di un'indagine in concreto sul requisito dell'autonoma organizzazione.<br /> <br /> Per vero, in altri casi, la giurisprudenza di merito e un orientamento minoritario della Cassazione hanno avanzato alcune "aperture" rispetto alla perentorietà della descritta impostazione. In questo senso, la sentenza 14060/2012 della Corte suprema ha disposto che, ove l'attività di un professionista si svolga nella forma dello studio associato (nel caso di specie, con il coniuge), il giudice di merito deve, ai fini della applicazione dell'Irap, accertare specificamente l'entità e l'incidenza a fini reddituali della condivisione con altri professionisti dello svolgimento di parte dell'attività professionale dello studio.<br /> <br /> Tuttavia, la maggioranza delle sentenze di Cassazione sull'argomento dispongono di prescindere da un'analisi in concreto, in presenza di associazione professionale.<br /> Infatti, secondo la Corte, “l’esercizio in forma associata di una professione liberale è circostanza di per sé idonea a far presumere resistenza di una autonoma organizzazione di strutture e mezzi, ancorché non di particolare onere economico, nonché dell’ intento di avvalersi della reciproca collaborazione e competenze, ovvero della sostituibilità nell’espletamento di alcune incombenze, si da potersi ritenere che il reddito prodotto non sia frutto esclusivamente della professionalità di ciascun componente dello studio. Ne consegue che legittimamente il reddito dello studio associato viene assoggettato all’imposta regionale sulle attività produttive (Irap), a meno che il contribuente non dimostri che tale reddito è derivato dal solo lavoro professionale dei singoli associati” (cfr Cassazione, sentenze 3676/2007, 3680/2007, 24058/2009, 16784/2010, 22386/2010, 14853/2012, 12507/2013 e 1575/2014).<br /> <br /> In definitiva, alla luce della giurisprudenza di riferimento, la debenza dell'Irap appare una conseguenza necessaria dello svolgimento dell'attività professionale svolta in forma associata.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Studio associato tra professionisti. IRAP.

La Corte di cassazione ha stabilito che l'esercizio in forma associata di una professione liberale rientra nell'ipotesi regolata dal...

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Un modello da esportatori abituali: è quello per le lettere d’intento.

L’articolo 20 del Dlgs 175/2014 (“Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata”), nel mandare in soffitta la vecchia procedura, che prevedeva fossero i fornitori a comunicare al Fisco i dati relativi alle lettere d’intento consegnate dai loro clienti esportatori abituali, ha in sostanza invertito la titolarità dell’obbligo.<br /> Per le operazioni effettuate dall’1 gennaio 2015, saranno questi ultimi a segnalare all’Amministrazione finanziaria le informazioni contenute nelle “lettere”. E lo faranno on line, utilizzando il modello, con le relative istruzioni, e le specifiche tecniche approvati con il provvedimento del 12 dicembre 2014.<br /> <br /> Per la trasmissione telematica, l'Agenzia metterà a disposizione, sul proprio sito, un software ad hoc, denominato “Dichiarazione d’intento”.<br /> <br /> In pratica, il nuovo iter funziona così: a partire dal nuovo anno, l’esportatore che intende effettuare acquisti o importazioni usufruendo del regime di non imponibilità Iva deve, preventivamente, segnalare all’Agenzia delle Entrate i dati contenuti nella dichiarazione d’intento, che poi consegna al proprio fornitore di beni (o prestatore di servizi), assieme alla ricevuta di presentazione rilasciata dall’Amministrazione finanziaria.<br /> Il fornitore, a sua volta, potrà effettuare l’operazione senza applicare l’Iva soltanto dopo aver riscontrato telematicamente l’avvenuta comunicazione alle Entrate, pena l’applicazione di una sanzione pecuniaria dal 100 al 200% dell’imposta. Successivamente, nella dichiarazione annuale Iva, dovrà riepilogare i dati delle operazioni effettuate nei confronti dei singoli esportatori abituali.<br /> <br /> Tornando al nostro modello, possiamo dire che, come gli altri, in primis vuole le tradizionali informazioni per identificare gli attori – in questo caso, principalmente richiedente e fornitore – poi sollecita la compilazione del quadro A, con i dati relativi al plafond e l’impegno alla trasmissione telematica.<br /> La dichiarazione può essere presentata direttamente dall’interessato, se abilitato ai servizi Entratel o Fisconline, oppure tramite un intermediario incaricato.<br /> I fornitori potranno, anzi dovranno, verificare liberamente l’avvenuta presentazione del modello sul sito dell’Agenzia (la funzione a disposizione è free).<br /> <br /> Il provvedimento odierno prevede un tempo di interregno della vecchia e nuova modalità. Infatti, fino all’11 febbraio 2015, gli interessati potranno consegnare o inviare le lettere d’intento al proprio cedente o prestatore alla precedente maniera, a condizione che le operazioni indicate nelle dichiarazioni non abbiano effetti anche su operazioni successive a tale data. In questa ipotesi, dal 12 febbraio, per le “lettere” in argomento entrerà in vigore l’obbligo di trasmissione telematica e di riscontro dell’avvenuta presentazione all’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Un modello da esportatori abituali: è quello per le lettere d’intento.

L’articolo 20 del Dlgs 175/2014 (“Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata”), nel mandare in soffitta la vecchia pro...

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Iscrizione nell'elenco delle strutture eroganti servizi per l'infanzia valido per il biennio 2014-2015.

Si rende noto che le strutture eroganti servizi per l’infanzia appartenenti alla rete pubblica o privata accreditata possono effettuare l’iscrizione nell’elenco appositamente istituito al fine di consentire alle madri lavoratrici l’erogazione del beneficio di cui in oggetto nel biennio 2014-2015.<br /> <br /> La domanda deve essere presentata all’INPS esclusivamente per via telematica, utilizzando i servizi del portale dell’Istituto, accessibili tramite PIN direttamente attraverso il seguente percorso: www.inps.it home> servizi on line> per tipologia di utente> aziende, consulenti e professionisti> Elenco strutture eroganti servizi per l’infanzia ISCRIZIONE.<br /> <br /> Le strutture già presenti nell’elenco relativo all’anno 2013, che intendano iscriversi anche per il biennio 2014-2015, dovranno accedere alla procedura solo per confermare la permanenza dei requisiti già dichiarati in occasione della domanda presentata per il primo anno di sperimentazione.<br /> <br /> L’iscrizione nell’elenco sarà consentita fino al 31 dicembre 2015.<br /> <br /> Per ogni ulteriore approfondimento è possibile consultare le Istruzioni pubblicate sul sito Istituzionale al seguente percorso: www.inps.it >avvisi e concorsi>avvisi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Messaggio INPS n. 9524 del 10/12/2014</i>

Iscrizione nell'elenco delle strutture eroganti servizi per l'infanzia valido per il biennio 2014-2015.

Si rende noto che le strutture eroganti servizi per l’infanzia appartenenti alla rete pubblica o privata accreditata possono effettuare l’is...

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Convenzione fra l’INPS e l'Associazione Sindacale Pensionati Poste per la riscossione dei contributi sindacali.

In data 16/10/2014 è stata sottoscritta una convenzione con l'Associazione Sindacale Pensionati Poste (AS.SI.PEN. POSTE), approvata con determinazione n. 127 del 30 luglio 2014 per la riscossione dei contributi su pensioni dovuti dagli iscritti.<br /> <br /> La convenzione ha validità fino al 31 dicembre 2017. La richiesta di rinnovo dovrà pervenire almeno 90 giorni prima della scadenza.<br /> <br /> Si allega il testo della convenzione (all.1), di cui si illustrano di seguito i punti salienti.<br /> <br /> SOGGETTI CHE POSSONO RILASCIARE LA DELEGA.<br /> <br /> L’articolo 1 individua i pensionati aventi diritto ad avvalersi del servizio. In base alle disposizioni di cui all’articolo 23 octies della legge n. 485/72, hanno diritto, a versare i contributi sindacali mediante trattenuta sulla pensione i titolari di pensione diretta, indiretta o di reversibilità a carico dell’assicurazione generale obbligatoria dei lavoratori dipendenti, delle gestioni speciali dei lavoratori autonomi e di ogni altro fondo obbligatorio di previdenza, sostitutivo o integrativo di detta assicurazione, gestito dall’INPS, nonché, per effetto della norma di rinvio contenuta nell’art.11 della legge 31 luglio 1975, n.364,  i titolari di pensione diretta, indiretta o di reversibilità, amministrate dall’INPS – Gestione Dipendenti Pubblici.<br /> <br /> Resta quindi confermato che l’articolo 23 octies non può trovare applicazione nei confronti dei titolari di pensione o assegno sociale, in quanto la norma fa specifico riferimento alle pensioni derivanti da assicurazione obbligatoria.<br /> <br /> MODALITA’ DI RILASCIO DELLA DELEGA.<br /> <br /> La delega deve essere rilasciata secondo il testo predisposto dall’Istituto nel quale sono indicate la misura del contributo e le autorizzazioni necessarie per la trattazione dei dati ai sensi del D.Lgs. 196/03. La delega dovrà essere debitamente sottoscritta dal titolare della pensione e riportare gli estremi di un documento di riconoscimento valido.<br /> <br /> <br /> DECORRENZA DELLA DELEGA.<br /> <br /> L’articolo 4 prevede che la delega alla riscossione della quota associativa, presentata contestualmente alla domanda di pensione, produce i suoi effetti dalla data di decorrenza della pensione stessa.<br /> <br /> I dati della delega saranno inviati all’INPS con le stesse modalità di trasmissione telematica della domanda di prestazione.<br /> <br /> La delega, rilasciata da persona già titolare di pensione, produrrà i suoi effetti a partire dalla prima rata di pensione non estratta alla data di ricezione della stessa ovvero, per i trattamenti pensionistici amministrati dalla Gestione Dipendenti Pubblici, dal primo giorno utile ai fini della lavorazione informatizzata della rata corrente.<br /> <br /> L’invio dei dati della delega all’INPS da parte dell’Organizzazione dovrà avvenire con modalità telematica, secondo le specifiche tecniche fornite dall’Istituto. L’Organizzazione dovrà, altresì, trasmettere in formato digitale la delega acquisita, avendo sempre cura di conservare, con le modalità sopra citate, l’originale firmato.<br /> <br /> DECORRENZA E VALIDITA’ DELLA REVOCA.<br /> <br /> L’associato può comunicare direttamente all’INPS la sua volontà di revocare la delega per la riscossione della quota associativa; l’Istituto provvederà nel più breve tempo possibile alla elaborazione della domanda.<br /> <br /> Nel caso in cui pervenga una delega su prestazione sulla quale è già attiva una delega ad altra Organizzazione, la nuova produrrà effetti solo se preceduta dalla revoca di quella esistente, contenente l’indicazione dell’Organizzazione revocata e  gli estremi di un documento di riconoscimento valido del revocante.<br /> La revoca della delega alla riscossione della quota associativa  ha effetto a partire dalla prima estrazione utile delle disposizioni di pagamento della pensione associata.<br /> <br /> Si precisa che le sopraindicate modalità telematiche previste nella convenzione, saranno operative dal 1 gennaio 2015. Pertanto nelle more di rilascio delle nuove modalità, la gestione delle deleghe e revoche alla riscossione avverrà con le modalità attualmente vigenti.<br /> <br /> MISURA DEL CONTRIBUTO SINDACALE.<br /> <br /> L’ammontare del contributo sindacale riportato nel testo di delega, è stabilito nelle seguenti percentuali dell’importo lordo delle singole rate di pensione compresa la tredicesima, esclusi i trattamenti di famiglia comunque denominati:<br /> <br /> 1) 0,50 % sugli importi compresi entro la misura del trattamento minimo del Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti;<br /> 2) 0,40 % sugli importi eccedenti quelli di cui al precedente punto1) e non eccedenti il doppio della misura del trattamento minimo del FPLD;<br /> 3) 0,35 % sugli importi eccedenti il doppio della misura del trattamento minimo del FPLD.<br /> <br /> RAPPORTI FINANZIARI, SPESE E RIMESSE.<br /> <br /> Sono regolati dagli articoli 6 e 7 della convenzione ed i relativi adempimenti sono previsti a livello centrale tra questa Direzione Generale e l’Organizzazione sindacale.<br /> <br /> In particolare, per quanto riguarda i costi individuati dall’Istituto per il servizio di riscossione dei contributi sindacali si precisa che gli stessi sono stati determinati sulla base delle risultanze della contabilità analitica per l’esercizio 2013. Per la convenzione di cui trattasi e in relazione alle attività sotto indicate, sono previsti i seguenti costi:<br /> <br /> <br /> Nuova delega su domanda di pensione<br /> € 0,04<br /> Nuova delega su pensione esistente<br /> € 0,74<br /> Revoca delega telematizzata<br /> € 0,74<br /> Variazione (revoca + acquisizione nuova delega)<br /> € 1,48<br /> Gestione delega<br /> € 0,04<br /> ESONERO DA RESPONSABILITA'.<br /> <br /> Dall’applicazione della convenzione di cui trattasi non dovranno derivare oneri aggiuntivi a carico dell’INPS, rimanendo l’Istituto estraneo al rapporto associativo intercorrente tra l’associato e l’Organizzazione sindacale e alle vicende ad esso relative.<br /> <br /> Inoltre l'INPS si intende sollevato da ogni e qualsiasi responsabilità comunque derivante dall'applicazione della presente convenzione e, in particolare, in caso di pignoramento presso terzi eseguito sulle somme oggetto della presente convenzione da creditori dell’associazione stipulante o di strutture associate alla stessa, anche in relazione a pignoramenti in corso o già eseguiti alla data di stipula della presente convenzione.<br /> <br /> Nelle ipotesi di controversie riguardanti l’effettivo e valido rilascio della delega, l’Associazione, che risulti soccombente nel giudizio eventualmente instauratosi, dovrà rimborsare all’interessato la ritenuta operata.<br /> <br /> L’Associazione sindacale stipulante inoltre si impegna, in caso di controversie giudiziarie per questioni attinenti o comunque connesse ai rapporti intercorrenti tra gli associati e l’associazione alla quale essi sono iscritti, a ristorare l’INPS per le spese sostenute, a semplice presentazione di nota specifica.<br /> <br /> L’INPS si riserva la facoltà di sospendere l’efficacia del presente negozio giuridico ove sorgano contestazioni: sull’uso della denominazione, dell’acronimo, del logo dell’Associazione Sindacale; sul legittimo esercizio dei corrispondenti poteri statutari, nonché a seguito della perdita da parte dell’associazione sottoscrivente dei requisiti prescritti ex lege per accedere alla stipula della presente convenzione o qualora intervengano disposizioni normative e/o regolamentari che rendano opportuna e/o necessaria, nell’interesse dell’INPS, l’adozione di un nuovo testo che regoli il negozio giuridico.<br /> L’Istituto si riserva, comunque, la facoltà di recedere unilateralmente dalla presente convenzione in tutti i casi in cui siano rilevabili pregiudizi, irregolarità o conflitti di interessi a danno dell’Istituto da parte dell’associazione.<br /> <br /> CODICE INPS<br /> <br /> Il codice INPS assegnato è P2<br /> <br />          <br /> ISTRUZIONI CONTABILI<br /> <br /> Ai fini della rilevazione contabile delle trattenute per contributi sindacali effettuate sulle pensioni per conto dell'Associazione Sindacale Pensionati Poste (AS.SI.PEN.)si indicano i seguenti conti, istituti con il messaggio n. 5872 del 3 aprile 2012:<br /> <br /> GPA25322 - per l’imputazione dei contributi sindacali trattenuti sulle pensioni pagate nell’anno in corso;<br /> <br /> GPA27322 - per l’imputazione dei contributi sindacali trattenuti sulle pensioni pagate negli anni precedenti.<br /> <br /> I rapporti finanziari con la suddetta Organizzazione Sindacale saranno definiti, come già precisato, direttamente dalla Direzione generale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Circolare INPS n. 166 del 12/12/2014</i>

Convenzione fra l’INPS e l'Associazione Sindacale Pensionati Poste per la riscossione dei contributi sindacali.

In data 16/10/2014 è stata sottoscritta una convenzione con l'Associazione Sindacale Pensionati Poste (AS.SI.PEN. POSTE), approvata con ...

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Pagamento attraverso RID bancario dei contributi da riscatto, ricongiunzione e rendite vitalizie.

A causa delle difficoltà insorte nel contesto dell’operazione di modifica delle deleghe RID sprovviste della clausola ad importo fisso, con messaggio 4786 del 20.5.2014 è stato consentito agli assicurati di provvedere al pagamento delle rate di riscatto o ricongiunzione non pagate per i mesi da dicembre 2013 a maggio 2014, entro il 31 luglio 2014 ( considerando altresì le rate pagate in ritardo nel suddetto intervallo come tempestivamente e regolarmente versate).<br /> <br /> Atteso il perdurare di difficoltà riconducibili alla suddetta operazione, con il presente messaggio si dispone che tutte le rate non pagate per i mesi da dicembre 2013 a novembre 2014 possano essere versate entro e non oltre il 28 febbraio 2015 ( le rate versate in ritardo nel suddetto intervallo temporale saranno  quindi da considerare come tempestivamente e regolarmente versate).<br /> <br /> Con successiva comunicazione sarà fornito alle strutture territoriali l’elenco contenente i nominativi dei soggetti interessati affinché siano contattati (telefonicamente, per posta elettronica o cartacea ) ed informati della possibilità di effettuare i pagamenti mancanti entro il termine stabilito.<br /> <br /> Apposito avviso sarà pubblicato sul portale dei Pagamenti sul sito internet dell’Istituto.<br /> <br /> <br /> Si raccomanda la massima attenzione nella gestione dell’operazione affinché i soggetti interessati siano puntualmente e tempestivamente informati sul contenuto del presente messaggio.<br /> <br /> In ultimo, al fine di fornire ogni utile informazione all’utente che debba attivare (o riattivare) presso il proprio istituto di credito la delega RID con la sottoscrizione della clausola dell’importo fisso predeterminato (tale clausola è obbligatoria in quanto INPS non ha aderito al servizio di addebito diretto  europeo SEPA SDD mantenendo l’attuale iter di incasso RID a importo fisso predefinito non stornabile, per il quale non sussiste per il debitore la facoltà di esercizio del diritto di  rimborso entro le 8 settimane ), si rinvia  al  fac-simile di modulo RID allegato al messaggio 4786 del 20.5.2014 contenente le indicazioni per la sua corretta compilazione.  <br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Messaggio INPS n. 9616 del 12/12/2014</i>

Pagamento attraverso RID bancario dei contributi da riscatto, ricongiunzione e rendite vitalizie.

A causa delle difficoltà insorte nel contesto dell’operazione di modifica delle deleghe RID sprovviste della clausola ad importo fisso, con ...

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Assegni straordinari erogati dai Fondi di solidarietà per il sostegno del reddito.

Come è noto, il decreto 1° giugno 2012 ha determinato in 17.710 unità il contingente numerico dei lavoratori titolari di assegno straordinario erogato dai Fondi di solidarietà di settore interessati dalla concessione del beneficio della deroga in oggetto.<br /> <br /> Il citato decreto del 1° giugno ha anche previsto che al beneficio possano essere  ammessi i soggetti autorizzati dall’INPS, al quale la legge affida il complessivo monitoraggio del numero del lavoratori beneficiari della salvaguardia (articolo 24, comma 15).<br /> <br /> L’Istituto effettua il monitoraggio delle domande di assegno straordinario presentate, per i lavoratori che intendano avvalersi dei requisiti di accesso e del regime delle decorrenze vigenti prima della data di entrata in vigore della legge di riforma, secondo il criterio – stabilito dalla legge - della data di risoluzione del rapporto di lavoro.<br /> <br /> Come altresì noto, il decreto legge n. 95 del 6 luglio 2012, convertito dalla legge n. 135/2012, e il successivo decreto attuativo dell’8 ottobre 2012 pubblicato nella GU n. 17 del 21 gennaio 2013, ha previsto l’ampliamento del sopra richiamato contingente, per ulteriori 1.600 unità.<br /> <br /> Il messaggio n. 20944 del 19 dicembre 2012 ha illustrato le modalità di presentazione delle domande di assegno straordinario in salvaguardia, le quali hanno carattere di prenotazione e sono acquisite dalle Sedi solo dopo l’autorizzazione alla liquidazione da parte della Direzione centrale pensioni.<br /> <br /> <br /> Dal monitoraggio effettuato per l’individuazione - tra i titolari di assegno straordinario alla data del 4 dicembre 2011 e tra i titolari di assegno straordinario da gennaio 2012 - dei destinatari della normativa in salvaguardia, è risultato che il contingente dei soggetti appartenenti alla categoria dei Fondi di solidarietà per il sostegno del reddito, pari a 19.310 unità (17.710 decreto del 1° giugno 2012 + 1.600 legge n. 135/2012), che potranno usufruire, a decorrere dal 1° gennaio 2012, della normativa previgente la riforma per l’accesso al pensionamento, è da considerarsi esaurito con l’ultima  decorrenza utile al 1° gennaio 2015 (cessazione rapporto di lavoro alla data del 31 dicembre 2014).<br /> <br /> In considerazione tuttavia della natura dinamica del predetto monitoraggio, la Direzione centrale pensioni continuerà ad effettuare tale attività, illustrata nel richiamato messaggio n. 20944, con cadenza mensile al fine di tenere conto delle eventuali disponibilità che si dovessero verificare nei plafond assegnati, aggiornando i dati relativi.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Messaggio INPS n. 9611 del /12/12/2014</i></div>

Assegni straordinari erogati dai Fondi di solidarietà per il sostegno del reddito.

Come è noto, il decreto 1° giugno 2012 ha determinato in 17.710 unità il contingente numerico dei lavoratori titolari di assegno straordinar...

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Redditi diversi di natura finanziaria: acconto al netto dell’affrancamento.

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 109/E del 10 dicembre 2014, si è espressa in merito all’obbligo a carico degli intermediari che applicano l’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime di risparmio amministrato, cioè al pagamento annuale, entro il 16 dicembre, di un acconto nella misura del 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dello stesso anno (articolo 2, comma 5, Dl 133/2013). Il documento di prassi precisa che, dato che il pagamento dell’acconto deve avvenire entro il 16 del secondo mese successivo a quello in cui è stata applicata l’imposta, l’importo per l’anno 2015 deve essere pari alla somma dei versamenti dovuti per le plusvalenze del periodo che va da novembre 2013 a settembre 2014, al lordo delle eventuali compensazioni effettuate. Inoltre, nel calcolo dell’acconto non bisogna considerare il versamento relativo all’imposta sostitutiva per l’affrancamento dei valori al 30 giugno 2014 per le attività finanziarie detenute nell’ambito di rapporti in regime di risparmio amministrato (articolo 3, commi 15 e 16, del Dl 66/2014). Questa, infatti, ha carattere straordinario. Il versamento dell’acconto deve essere effettuato con modello F24, utilizzando il codice tributo “1140” (risoluzione 88/2013).

Redditi diversi di natura finanziaria: acconto al netto dell’affrancamento.

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 109/E del 10 dicembre 2014, si è espressa in merito all’obbligo a carico degli intermedia...

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Partite Iva, scelta tra vecchio e nuovo regime dei minimi entro fine anno.

Questi ultimi giorni dell'anno sono importanti per i contribuenti che intendono aprire una partita IVA. Se quanto previsto dal disegno di legge di Stabilità 2015 viene confermato in sede di approvazione definitiva della legge, infatti, dal 1° gennaio 2015 chi apre una partita IVA aderendo al nuovo regime forfetario pagherà un'imposta sostitutiva del 15%, anziché del 5% come previsto fino al 31.12.2014 dall'attuale regime dei minimi. Aprire una partita Iva oggi, entro il 2014, ed optare per l'attuale regime dei minimi significa, pertanto, garantirsi poi per altri quattro anni una tassazione notevolmente più bassa (imposta sostitutiva al 5% invece che al 15%), oltre che una soglia di ricavi o compensi a 30mila euro in luogo di una forfettizzazione con applicazione di una percentuale predeterminata e variabile in base alla categoria di appartenenza.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i></div>

Partite Iva, scelta tra vecchio e nuovo regime dei minimi entro fine anno.

Questi ultimi giorni dell'anno sono importanti per i contribuenti che intendono aprire una partita IVA. Se quanto previsto dal disegno d...

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Addizionale comunale, aliquota 2014.

Con il comunicato dell’11 dicembre 2014 il Mef ha ricordato ai Comuni che intendono modificare l’aliquota dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2014, di inserire la relativa delibera sul Portale del federalismo fiscale www.portalefederalismofiscale.gov.it. L’invio della delibera deve avvenire in tempo utile affinché il Mef possa pubblicarla entro il 20 dicembre 2014. La pubblicazione entro tale data è necessaria affinché le delibere in questione abbiano effetto a decorrere dal 1° gennaio 2014, come previsto dall'art. 14 comma 8 del D.lgs. 23/2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Ministero dell'Economia e delle Finanze</i>

Addizionale comunale, aliquota 2014.

Con il comunicato dell’11 dicembre 2014 il Mef ha ricordato ai Comuni che intendono modificare l’aliquota dell’addizionale comunale all’Irpe...

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Nuove addizionali comunali all’Irpef.

Con un comunicato di oggi, il dipartimento delle Finanze del Mef sollecita i Comuni che hanno variato le aliquote dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2014 a inserirle, entro il 20 dicembre, nel Portale del federalismo fiscale. Solo così le delibere adottate dalle Amministrazioni locali potranno entrare in vigore da quest’anno.<br /> <br /> È un adempimento previsto dal comma 8, articolo 14, del Dlgs 23/2011.

Nuove addizionali comunali all’Irpef.

Con un comunicato di oggi, il dipartimento delle Finanze del Mef sollecita i Comuni che hanno variato le aliquote dell’addizionale comunale ...

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Vendita immobile da demolire: genera plusvalenza imponibile.

Le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di immobili ad opera delle persone fisiche, qualificabili, sotto il profilo fiscale, come redditi diversi, di cui all’articolo 67, comma 1, del Tuir, subiscono un trattamento differenziato a seconda della tipologia del cespite alienato.<br /> Precisamente, è prevista l’imponibilità delle plusvalenze derivanti dalla cessione, a titolo oneroso, di fabbricati acquistati o costruiti da non più di cinque anni, mentre le plusvalenze realizzate a seguito di cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria, secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione, sono in ogni caso tassabili, a prescindere dal periodo di possesso dell’immobile.<br /> La norma, pertanto, contempla due distinte ipotesi di plusvalenza, scaturenti, l’una, dalla cessione a titolo oneroso di immobili acquistati o costruiti da non più di cinque anni e, l’altra, dalla cessione di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria: tali ipotesi si distinguono, dunque, per il fatto che nella prima assume rilevanza un elemento temporale che nella seconda non è previsto.<br /> <br /> In particolare, in caso di beni immobili diversi dalle aree edificabili, l’imponibilità della plusvalenza è condizionata al fatto che la cessione intervenga entro cinque anni dall’acquisto o dalla costruzione del cespite, salve alcune particolari eccezioni.<br /> La ratio della norma è quella di assoggettare a tassazione i guadagni derivanti dalle cessioni di beni immobili posti in essere con finalità speculative. Tale intento si presume dalla circostanza che l’arco temporale che intercorre tra la data di acquisto e la data di vendita dello stesso sia inferiore a cinque anni.<br /> <br /> Le cessioni di aree edificabili, secondo la norma richiamata, sono invece in ogni caso imponibili.<br /> Per individuare il corretto trattamento fiscale applicabile a una cessione immobiliare, quindi, è indispensabile esaminare l’immobile oggetto di compravendita.<br /> <br /> Nella fattispecie sottoposta alla Commissione tributaria provinciale di Prato, il ricorrente aveva ceduto un fabbricato a uso magazzino, con riferimento al quale, al momento della vendita, l’Amministrazione comunale aveva già rilasciato un permesso di demolizione e ricostruzione di edifici (dodici civili abitazioni).<br /> L’ufficio – ritenendo che non fosse stato ceduto il fabbricato, bensì l’area edificabile – con avviso di accertamento recuperava a tassazione la plusvalenza non dichiarata, in applicazione dell’articolo 67, comma 1, lettera b), del Dpr 600/1973; ciò in quanto oggetto della vendita non era il mero fabbricato astrattamente suscettibile di demolizione, ma la potenzialità edificatoria del terreno (concretizzata dal permesso di costruire rilasciato dal Comune) e quindi l’immediata trasformabilità del bene (da magazzino a dodici civili abitazioni), che conferivano al cespite un valore economico ben superiore a quello che avrebbe posseduto un vecchio capannone destinato ad attività manifatturiera.<br /> <br /> Lo ha confermato la Ctp di Prato (sentenza n. 329/03/2014), secondo la quale “correttamente l’Ufficio ha ritenuto che oggetto della vendita non fosse il fabbricato destinato alla demolizione, ma il terreno con la sua capacità edificatoria, già concretizzatasi a seguito del rilascio del permesso di costruire da parte del comune. …Nel caso di specie … l’ulteriore potenzialità edificatoria costituisce, sulla base delle circostanze, un dato oggettivo e non un futuro ed incerto, rimesso alle intenzioni degli acquirenti”.<br /> <br /> Nel caso de quo, dunque, non era stato trasferito un mero fabbricato da demolire (la cui cessione genera una plusvalenza tassabile solo se intervenuta nel quinquennio dal momento dell’acquisto), ma di un’area edificabile, la cui cessione genera una plusvalenza tassabile indipendentemente dalla data di acquisto.<br /> <br /> D’altro canto, se l’articolo 67, comma 1, lettera b), sottopone a tassazione operazioni speculative (cessione di fabbricati acquistati da meno di cinque anni, di aree edificabili eccetera), ove il fabbricato sia interessato da permesso di edificazione, ciò che rileva, anche per chi acquista il fabbricato, non è certo l’edificio stesso, quanto piuttosto la potenzialità edificatoria dell’area su cui la struttura insiste.<br /> Il fabbricato, dunque, rappresenta l’elemento formale (quello rappresentato in atto) del negozio traslativo, ma l’oggetto giuridico sotteso, nella sostanza, è il terreno e soprattutto gli edifici su di esso realizzabili.<br /> <br /> La posizione assunta dai giudici della Ctp di Prato trova conforto in innumerevoli documenti di prassi (cfr risoluzione 181/2007; risoluzione 395/2008 “oggetto della compravendita non possono essere più considerati i fabbricati, oramai privi di effettivo valore economico, ma, diversamente, l'area su cui gli stessi insistono, riqualificata in relazione alla potenzialità edificatorie in corso di definizione”), nonché nella giurisprudenza di merito: “la cessione di un fabbricato successivamente demolito dal cessionario al fine di un più intenso utilizzo configura, nella sostanza, una cessione di terreno suscettibile di utilizzazione edificatoria” (Ctp Ravenna, 18/7/2002, n. 228; nello stesso senso, ex multis, Ctr Bologna, 7/2008; Ctp Ravenna, n. 161 del 19 novembre 2010; Ctr Roma, 17 febbraio 2012, n. 37; Ctp Bolzano, 17 giugno 2013, n. 87).<br /> <br /> Anche la Corte di giustizia europea (causa C-461/08) ha chiarito che la cessione di un’area su cui sorge un fabbricato la cui demolizione è già iniziata e poi la successiva riedificazione formano un’operazione unica avente a oggetto, nel suo complesso, non la cessione del fabbricato esistente, ma quella di un terreno: “le operazioni di cessione e di demolizione formano un’operazione unica con riferimento all’IVA avente, nel suo complesso, ad oggetto non la cessione del fabbricato esistente e del suolo attiguo, ma quella di un terreno non edificato, indipendentemente dallo stato di avanzamento dei lavori di demolizione del vecchio fabbricato al momento dell’effettiva cessione del terreno” (in questa prospettiva, anche sentenza C-43/11 del 17 gennaio 2013).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

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La verifica fiscale può andare anche ai "tempi supplementari".

In tema di verifiche tributarie, il termine di permanenza degli operatori civili o militari dell’Amministrazione finanziaria presso la sede del contribuente è meramente ordinatorio, in quanto nessuna disposizione lo dichiara perentorio, o stabilisce la nullità degli atti compiuti dopo il suo decorso, né la nullità di tali atti può ricavarsi dalla “ratio” delle disposizioni in materia, apparendo sproporzionata la sanzione del venir meno del potere accertativo fiscale a fronte del disagio arrecato al contribuente dalla più lunga permanenza degli agenti dell’Amministrazione (cfr Cassazione 17002/2012 e, negli stessi termini, 14020/2011 e 19338/2011).<br /> <br /> Ordinanza n. 24690 del 20 novembre 2014 (udienza 24 settembre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Cicala Mario - Est.  Caracciolo Giuseppe<br /> Verifiche tributarie – Il termine di permanenza presso la sede del contribuente è ordinatorio, non perentorio – Nessuna disposizione stabilisce la nullità degli atti nel caso di una lunga permanenza degli agenti dell’Amministrazione

La verifica fiscale può andare anche ai "tempi supplementari".

In tema di verifiche tributarie, il termine di permanenza degli operatori civili o militari dell’Amministrazione finanziaria presso la sede ...

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Sponsorizzazione senza vantaggi: mancano i requisiti di deducibilità.

Il requisito dell’inerenza, che dà il via libera alla deducibilità delle spese di sponsorizzazione, non è dato soltanto dalla congruità dei costi rispetto ai ricavi, ma anche dall’effettiva utilità che la pubblicità svolta dall’impresa a favore del terzo produce per la propria attività.<br /> Ad affermarlo, la Cassazione con la sentenza 25100/2014.<br /> <br /> Il fatto<br /> La vicenda trae origine dall’avviso di accertamento notificato al contribuente dall’Agenzia delle Entrate, relativo a Irpef, Irap e Iva, ed emesso in seguito alla “ripresa relativa ai maggiori ricavi non dichiarati e al costo delle spese pubblicitarie”.<br /> <br /> Il contribuente impugnava prima l’avviso di accertamento in Commissione tributaria provinciale, che pronunciava sentenza favorevole all’Amministrazione finanziaria, e poi si appellava alla Ctr della Lombardia.<br /> Questa accoglieva il ricorso del contribuente, dichiarando l’illegittimità dell’avviso e rilevando che “l’accertamento in ordine ai maggiori ricavi si era fondato essenzialmente sul criterio della redditività, senza però costituire una presunzione grave precisa e concordante, né potendo basarsi su ripetute e gravi irregolarità contabili, tali da rendere inattendibili le scritture nel loro complesso”.<br /> A suo dire, inoltre, il ricorrente aveva efficacemente confutato l’univocità del risultato dell’accertamento, conducendo a congruità i ricavi dichiarati rispetto ai parametri applicati. Parimenti, “doveva riconoscersi la spettanza della deduzione per la spesa di sponsorizzazione, in quanto certamente sostenuta, collegata a contratto non richiedente la forma scritta e tale da non imporre il criterio del ritorno in termini economici dell’investimento a sicura misura della rilevanza fiscale dell’esborso”.<br /> <br /> L’Amministrazione finanziaria ricorre in Cassazione, tra gli altri, per i seguenti motivi:<br /> mancato riconoscimento dell’applicazione al costo del venduto delle percentuali di ricarico utilizzate dall’ufficio quale integrazione di presunzione grave, precisa e concordante dell’esistenza di ricavi<br /> erronea qualificazione e quantificazione del costo della sponsorizzazione, ritenuto inerente non quale spesa di pubblicità (contestata dall’ufficio) bensì spesa di rappresentanza (domanda non proposta dalla parte)<br /> errore della Ctr nel non aver riconosciuto la deducibilità della spesa di rappresentanza solo per una quota, anziché integralmente.<br /> Pronuncia della Cassazione<br /> La Corte suprema, in via preliminare, giudicando in merito alla sollevata eccezione, formulata dal controricorrente, di inammissibilità del ricorso, per mancato conferimento della procura ad litem., riafferma il consolidato principio secondo il quale “In tema di contenzioso tributario, l'Avvocatura dello Stato, per proporre ricorso per cassazione in rappresentanza dell'Agenzia delle entrate, deve avere ricevuto da quest'ultima il relativo incarico, del quale, però, non deve farsi specifica menzione nel ricorso atteso che l'art. 366, n. 5), c.p.c., inserendo tra i contenuti necessari del ricorso l'indicazione della procura, se conferita con atto separato, fa riferimento esclusivamente alla procura intesa come negozio processuale attributivo dello ius postulandi, (peraltro, non necessario quando il patrocinio dell'Agenzia delle entrate sia assunto dall'Avvocatura dello Stato) e non invece al negozio sostanziale attributivo dell'incarico professionale al difensore (Cass. 14785/2011)”.<br /> <br /> La Cassazione a sezioni unite, con sentenza 23020/2005, aveva affermato che “Nell'ipotesi di rappresentanza processuale facoltativa degli enti pubblici da parte dell’Avvocatura dello Stato, non è necessario che l'ente rilasci una specifica procura all'Avvocatura medesima per il singolo giudizio, risultando applicabile anche a tale ipotesi, a norma dell’art. 45 del r.d. 30 ottobre 1933, n. 1611, la disposizione dell'art. 1, secondo comma, del r.d. cit., secondo cui gli avvocati dello Stato esercitano le loro funzioni innanzi a tutte le giurisdizioni ed in qualunque sede (Fattispecie relativa ad agenzia fiscale, in rapporto alla quale il patrocinio facoltativo dell'Avvocatura dello Stato è previsto dall’art. 72 del d.lgs. 30 luglio 1999, n. 300)”.<br /> <br /> Ritiene poi il Collegio che la decisione impugnata confligga con il principio secondo il quale “In tema di accertamento induttivo dei redditi d’impresa, ex art. 39, primo comma, lett. d) del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 sulla base del controllo delle scritture e delle registrazioni contabili, l'atto di rettifica, qualora sufficientemente motivato, è assistito da presunzione di legittimità circa l’operato degli accertatori, nel senso che null'altro l'ufficio è tenuto a provare, se non quanto emerge dal procedimento deduttivo fondato sulle risultante esposte, mentre grava sul contribuente l'onere di dimostrare la regolarità delle operazioni effettuate, anche in relazione alla contestata antieconomicità delle stesse, senza che sia sufficiente invocare l'apparente regolarità delle annotazioni contabili, perché proprio una tale condotta è di regola alla base di documenti emessi per operazioni inesistenti o di valore di gran lunga eccedente quello effettivo. (Cass. 14068/2014)”.<br /> <br /> Va infatti ricordato che “In presenza di scritture contabili formalmente corrette, non è sufficiente, ai fini dell'accertamento del reddito d'impresa, il solo rilievo dell'applicazione da parte del contribuente di una percentuale di ricarico diversa da quella mediamente riscontrata nel settore di appartenenza occorrendo, invece, che risulti l'abnormità e l’irragionevolezza della difformità tra la percentuale di ricarico applicata dal contribuente e la media di settore, incidente sull'attendibilità complessiva della dichiarazione” (Cassazione, sentenza 27488/2013).<br /> <br /> Riguardo alla deducibilità delle spese sostenute per pubblicità ovvero per sponsorizzatone, secondo la Corte, il pvc a seguito del quale era stato emesso l’avviso di accertamento dall’Amministrazione finanziaria, evidenziando una prestazione pubblicitaria, consistente nell’esibizione del marchio di pretesa identificazione del committente su due auto partecipanti a un racing, ha messo in rilievo i plurimi aspetti di incongruenza, ossia:<br /> il disallineamento tra clienti del contribuente e la generalità dei consumatori interessati alle corse automobilistiche di quel tipo<br /> l’operatività del contribuente in ristretto ambito geografico (Brescia e Bergamo) a fronte di manifestazioni sportive effettuate fuori dai confini italiani (Austria e Croazia, per esempio)<br /> l’inidoneità del logo usato a ricondurre la potenziale clientela al contribuente, difettando l’indicazione di un recapito oppure di un indirizzo telefonico collegato.<br /> In tema di imposte dei redditi e sul valore aggiunto, a giudizio della Cassazione, la deducibilità dei costi di pubblicità o sponsorizzazione esige la “previa dimostrazione, a carico del contribuente, del requisito dell'inerenza, consistente non solo nella giustificazione della congruità dei costi, rispetto ai ricavi o all'oggetto sociale, ma soprattutto nell'allegazione delle potenziali utilità per la propria attività commerciale o dei futuri vantaggi conseguibili attraverso la pubblicità svolta dall'impresa in favore del terzo” (Cassazione, sentenza 24065/2001). La Suprema Corte continua affermando che “i costi di sponsorizzazione di un marchio sono deducibili anche da chi, pur non essendo titolare del marchio, tragga comunque un'utilità dallo sfruttamento del segno distintivo altrui, per il potenziale incremento della propria attività commerciale” (Cassazione, sentenza 6548/2012).<br /> <br /> La Corte di cassazione pertanto accoglie il ricorso dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sponsorizzazione senza vantaggi: mancano i requisiti di deducibilità.

Il requisito dell’inerenza, che dà il via libera alla deducibilità delle spese di sponsorizzazione, non è dato soltanto dalla congruità dei ...

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