Il Commercialista in Rete

Reti d’impresa, definita la misura del risparmio d’imposta per il 2012.

Il bonus fiscale spettante alle imprese che appartengono a una rete “riconosciuta” non potrà superare l’83,0423 per cento, per il periodo d’imposta 2012. È quanto stabilito dal provvedimento del direttore dell’Agenzia del 14 giugno, in linea con il regime di favore riservato alle aziende che sottoscrivono un contratto di rete (Dl 78/2010). 
 
Nel contratto di rete gli imprenditori, per accrescere la loro capacità innovativa e la loro competitività sul mercato, si obbligano, sulla base di un programma comune, a collaborare in ambiti predeterminati o a scambiarsi informazioni a livello industriale e commerciale, o a esercitare in comune una o più attività rientranti nell’oggetto della propria impresa. Il contratto può, inoltre, prevedere la creazione di un fondo patrimoniale comune e la nomina di un organo incaricato della gestione del contratto stesso. 
 
L’agevolazione riservata alle imprese che “fanno rete” consiste nella sospensione d’imposta di una quota degli utili dell’esercizio destinata al fondo patrimoniale comune o al patrimonio destinato all’affare, ed è valida fino al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012. La quota degli utili accantonati ad apposita riserva, che beneficia della sospensione d’imposta, non può superare un milione di euro (articolo 42, comma 2-quater, Dl 78/2010). 
 
L’Agenzia delle Entrate, di volta in volta, sulla base dei dati trasmessi dalle aziende tramite il modello “Reti”, comunica la percentuale massima del risparmio fiscale spettante a ciascuna impresa. La quantificazione avviene con metodo proporzionale, calcolando il rapporto tra l’ammontare delle risorse assegnate per ciascun anno e quello del risparmio d’imposta complessivamente richiesto dalle aziende, così come risulta dalle comunicazioni validamente presentate tramite il modello “Reti”. 
 
Tenuto conto che lo stanziamento previsto per il 2013 è di 14 milioni di euro (articolo 42 Dl 78/2010, comma 2-quinquies) e che il risparmio d’imposta richiesto ammonta complessivamente a 16.858.862 euro, la percentuale spettante per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012 è pari all’83,0423 per cento. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Reti d’impresa, definita la misura del risparmio d’imposta per il 2012.

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Detrazione 65% e 50%, in Gazzetta Ufficiale il Decreto sugli eco-bonus.

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 130 del 5 giugno 2013 il Decreto Legge n. 63 del 4 giugno 2013 recante "Disposizioni urgenti per il recepimento della Direttiva 2010/31/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 19 maggio 2010, sulla prestazione energetica nell'edilizia per la definizione delle procedure d'infrazione avviate dalla Commissione europea, nonché altre disposizioni in materia di coesione sociale". 
 
In particolare, per quanto riguarda le misure energetiche nell’edilizia, il Decreto prevede che: 
il bonus per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici viene prorogato fino al 31 dicembre 2013 e innalzato al 65% dall’attuale 55%; nella detrazione rientrano le spese per gli impianti solari termici, ma restano fuori quelle per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e di scaldacqua tradizionali. La detrazione del 65% si applica anche alle spese sostenute dal 6 giugno 2013 fino al 30 giugno 2014 per gli interventi relativi a parti comuni di edifici condominiali (di cui agli articoli 1117 e 1117-bis del codice civile) ovvero su "tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio"; 
il bonus per le ristrutturazioni edilizie viene prorogato fino al 31 dicembre 2013 e resta al 50% con un tetto massimo di spesa di 96.000 Euro, da ripartire in 10 rate annuali. La detrazione del 50% si applica anche all’acquisto dei mobili finalizzati all’arredo dell’immobile ristrutturato, fino ad un massimo di spesa di 10.000 Euro. 
Il Decreto-legge recepisce anche la Direttiva europea 2010/31/UE in materia di prestazione energetica nell’edilizia, la c.d. Direttiva “Edifici a energia quasi zero”. Modificando il DLgs n. 192/2005, il Decreto legge introduce la nuova metodologia nazionale di calcolo e i requisiti minimi di prestazione energetica degli edifici. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione 65% e 50%, in Gazzetta Ufficiale il Decreto sugli eco-bonus.

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Prorogati all’8 luglio 2013 i versamenti delle imposte per i contribuenti con studi di settore.

Prorogato all’8 luglio 2013 il termine entro il quale è possibile effettuare, senza maggiorazione, i versamenti che risultano dai modelli di dichiarazione Unico e Irap. La nuova scadenza, prevista da un DPCM in corso di pubblicazione, riguarda tutti i contribuenti (persone fisiche e non) che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, indipendentemente dall’esistenza di cause di esclusione o di inapplicabilità, e che dichiarano ricavi o compensi non superiori al limite stabilito dalla legge. La proroga si applica anche a coloro che partecipano a società, associazioni e imprese, in regime di trasparenza e ai contribuenti che adottano il regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità. 
 
Versamenti prorogati. Per gli stessi soggetti sono differiti i versamenti di tutte le imposte risultanti dalle dichiarazioni i cui termini sono fissati al 17 giugno 2013 (in quanto il 16, termine ordinario, è domenica). Quindi, non solo l’Irpef e l’Ires, ma anche, per esempio, la cedolare secca sugli affitti, l’imposta sul valore degli immobili situati all’estero (Ivie) e quella sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero (Ivafe). 
 
Nuove scadenze. I versamenti possono essere effettuati entro l’8 luglio 2013 senza alcuna maggiorazione oppure dal 9 luglio al 20 agosto (usufruendo della proroga estiva prevista per i versamenti che cadono dall’1 al 20 agosto), maggiorando le somme da versare dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo.

Prorogati all’8 luglio 2013 i versamenti delle imposte per i contribuenti con studi di settore.

Prorogato all’8 luglio 2013 il termine entro il quale è possibile effettuare, senza maggiorazione, i versamenti che risultano dai modelli di...

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Quesito: accesso regime dei minimi.

Quesito: accesso regime dei minimi.

ho 40 anni ed ho un contratto di lavoro a tempo determinato di 6 mesi. il mio datore di lavoro mi ha chiesto di aprire la partita IVA alla s...

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Quesito: compensazione per pagamento IMU.

Quesito: compensazione per pagamento IMU.

Ho un credito da usare in compensazione che deriva da un saldo per contribuenti minimi. Devo segnare il codice 1800 per il credito che vado ...

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Il reddito dell'abitazione principale concorre alla determinazione del reddito complessivo imponibile?

Dal 2012 il reddito complessivo imponibile ai fini degli assegni nucleo familiare considera il reddito dell'abitazione principale oppure lo esclude vista la nuova normativa Imu? 
 
La concessione dell'assegno per il nucleo familiare è effettuata in relazione ad una sequela di requisiti che, inevitabilmente, dipendono dal richiedente l'assegno e dal suo nucleo familiare. 
 
Tra gli elementi necessari a tale fine, si riscontra il reddito familiare costituito dalla somma di tutti i redditi conseguiti dal richiedente l'assegno e dagli altri soggetti che compongono il nucleo familiare stesso. 
 
La tipologia di reddito che concorre alla formazione del reddito familiare, secondo quanto disciplinato dall'art. 2 del D.L. n. 69/1988, è costituito dall'ammontare dei redditi complessivi, assoggettabili all'Irpef, conseguiti dai suoi componenti nell'anno solare precedente il 1° luglio di ciascun anno ed ha valore per la corresponsione dell'assegno fino al 30 giugno dell'anno successivo. 
 
Pertanto, escludendo i redditi espressamente citati dalla norma - come, ad esempio, il trattamento di fine rapporto; le indennità di accompagnamento agli invalidi civili ecc.; gli arretrati delle integrazioni salariali riferiti ad anni precedenti a quello di pagamento - occorre considerare tutti i redditi che trovano la loro disciplina nelle norme tributarie vigenti. 
 
In merito all'abitazione principale, occorre considerare che la stessa produce reddito soggetto all'Irpef ma che, per effetto dell'art. 10 del TUIR, comma 3-bis, ancorché se ne consideri il reddito complessivo, se ne deduce l'intera rendita catastale dell'unità immobiliare stessa. 
 
Inutile ricordare che, secondo quanto precisato dall'INPS con messaggio n. 13065/1994, il reddito dell'abitazione principale deve essere considerato, ai fini della determinazione degli assegni familiari, al lordo delle deduzioni previste dal citato art. 10 del TUIR. 
 
Tuttavia, per effetto dell'introduzione della nuova imposta IMU ed in virtù del principio di sostituzione dell'Irpef e delle addizionali dovute per redditi fondiari relativi ai beni non locati, il reddito dell'abitazione principale, non concorre alla formazione del reddito complessivo e, pertanto, anche la deduzione prevista dal sopra citato art. 10 del TUIR non si applica (circolare Agenzia Entrate n. 5/E del 11 marzo 2013). 
 
In ragione di quanto sopra illustrato, pertanto, si ritiene che, anche per le richieste degli assegni per il nucleo familiare, non dovrà tenersi conto della componente reddituale dell'abitazione principale poiché, come detto, la stessa è stata estromessa dal reddito complessivo e assorbita dall'IMU. 
 
 
Fonte: IPSOA

Il reddito dell'abitazione principale concorre alla determinazione del reddito complessivo imponibile?

Dal 2012 il reddito complessivo imponibile ai fini degli assegni nucleo familiare considera il reddito dell'abitazione principale oppure...

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Il concetto di causa condominiale ed il giudice competente a decidere.

Con l'introduzione del nuovo art. 71-quater delle disposizioni di attuazione del codice civile si è chiarito il concetto di controversia condominiale e se ne sono ampliati i limiti. L'intervenuta riforma ha anche specificato la competenza territoriale del giudice chiamato a deciderle, eliminando dunque i dubbi che erano sorti in proposito. Più chiarezza anche sulle modalità di impugnazione delle delibere assembleari. 
L’art. 25 della riforma ha introdotto l’art. 71-quater con lo scopo di adeguare il procedimento di mediazione previsto dal D.Lgs. n. 28/10 alla peculiarità dovuta al fatto che vi possa prendere parte il condominio, quale ente potenzialmente interessato dall’insorgenza di una controversia giudiziaria. 
Il primo comma della norma in esame chiarisce in modo esaustivo cosa si deve intendere per “controversie” in materia di condominio, qualificando tali tutte quelle derivanti dalla violazione o dall’errata applicazione delle disposizioni del libro terzo, titolo VII, capo II, del codice civile e degli artt. da 61 a 72 delle disposizioni per l’attuazione del codice, vale a dire tutte le controversie afferenti agli artt. da 1117 cod. civ. a 1139 cod. civ. nonché alle previsioni in tema di condominio disciplinate nelle disposizioni di attuazione al codice civile. 
Del concetto di controversie in materia di condominio il legislatore ha fornito dunque uno spettro molto ampio. E così, a titolo di esempio e per meglio perimetrare l’ambito applicativo della norma, sono sicuramente incluse le controversie aventi ad oggetto le impugnazione ex art. 1137 cod. civ. delle delibere assunte dall’assemblea, indipendentemente dal vizio contestato, le questioni circa la qualifica o meno di bene e servizio comune come rientrante nell’elencazione di cui all’art. 1117 cod. civ., le problematiche inerenti la natura innovativa ex art. 1120 e 1121 cod. civ. dell’opera deliberata dall’assemblea oppure inerenti l’esecuzione di interventi da parte del singolo condomino che vanno ad interessare le parti comuni condominiali (artt. 1102 e 1122 cod. civ.), nonché quelle che riguardano le attribuzioni dell’amministratore, l’applicazione del regolamento, laformazione delle tabelle millesimali, i criteri di riparto delle spese e persino quelle di scioglimento del condominio. 
È bene però subito evidenziare che non tutte le controversie che vedono il condominio come parte devono per tale solo fatto considerarsi "condominiali": si pensi alla vertenza radicata dal condominio per inadempimento contrattuale nei confronti della ditta incaricata della gestione del servizio di riscaldamento oppure dell’impresa a cui è stato assegnato l’appalto per l’esecuzione di opere di manutenzione straordinaria dell’edificio. Trattasi di vertenze che, benché vedano coinvolto il condominio, non possono considerarsi condominiali proprio per la loro specifica natura, talché può ben ritenersi che devono escludersi tutte quelle cause che riguardano rapporti instaurati dal condominio con un soggetto terzo, dove cioè il primo appare come mera parte contrattuale. 
 
 
Fonte: IPSOA

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Regime dei minimi per i tassisti.

Un tassista può accedere al regime dei minimi o, rientrando in un regime speciale, non ne ha la possibilità? Quali limiti incontra ai fini della detrazione del costo per l’auto e il carburante? 
 
In relazione al regime dei "nuovi minimi", la circolare 17/E del 2012 individua le medesime cause di esclusione già previste per il previgente regime dei "minimi" dalla circolare 7/E del 2008. Tra le attività cui è precluso l’ingresso al regime semplificato in quanto si avvalgono di regimi speciali Iva non rientrano i tassisti che possono, pertanto, accedervi continuando inoltre a fruire dell’esonero dall’obbligo di emettere scontrino o ricevuta fiscale, previsto dall'articolo 2 del Dpr 696/1996 (circolare 108/E del 2009). L’obbligo di certificazione dei corrispettivi dovrà essere rispettato mediante l’annotazione in un apposito registro cronologico. Fermo restando il limite di spesa di 15.000 euro (nel triennio) per acquisto di beni strumentali, i costi relativi all’acquisto del veicolo, utilizzato esclusivamente per l’esercizio d’impresa, sono deducibili al 100% (articolo 164 del Tuir). Analogamente sono interamente deducibili le spese per la gestione dell'auto (carburante, manutenzione, etc.). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Regime dei minimi per i tassisti.

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Il versamento a rate dell’Iva omessa abbassa il debito, ma il reato resta.

Con la sentenza n. 24185 del 4 giugno, la Cassazione, rigettando il ricorso proposto da un imprenditore e confermando un orientamento ormai consolidato della giurisprudenza di legittimità, ha stabilito che, in relazione al reato di omesso versamento dell’Iva (articolo 10-ter del Dlgs 74/2000), è legittimo il sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente anche se, a seguito del versamento di alcune rate da parte del contribuente, il debito fiscale scende sotto la soglia di rilevanza penale (pari a 50mila euro). 
 
La vicenda processuale 
Un contribuente ometteva il versamento dell’Iva per un importo superiore alla soglia penale: il tribunale di Brindisi, su richiesta della procura della Repubblica, disponeva quindi il sequestro preventivo, finalizzato a un’eventuale confisca, di beni mobili registrati e denaro per una somma equivalente al profitto derivato dalla predetta condotta illecita. 
Investita una prima volta della questione, la Cassazione annullava con rinvio il provvedimento; in particolare, veniva chiesto ai giudici di merito un ulteriore approfondimento ovvero di verificare, con una tipica valutazione di fatto, quale fosse l’iniziale quantificazione dell’imposta evasa (cioè, non versata), tenuto conto che c’erano state alcune vicende (sgravi parziali dell’Amministrazione finanziaria, nonché versamenti rateali da parte del contribuente) che avevano portato l’imposta dovuta al di sotto della soglia di punibilità. 
 
Decidendo in sede di rinvio, il tribunale confermava il provvedimento di sequestro. Secondo i giudici di merito, infatti, l’Agenzia delle Entrate non aveva ridotto l’originaria pretesa tributaria in forza di un concordato o di un accertamento con adesione, ma aveva semplicemente rideterminato il nuovo importo a debito (di poco inferiore alla soglia penale) tenendo conto del pagamento di due rate da parte del contribuente, pagamento avvenuto circa due anni dopo il termine stabilito dalla legge. 
Inevitabile, quindi, la proposizione di un nuovo ricorso per cassazione: con esso il contribuente lamentava il fatto che i giudici del rinvio si erano discostati, nelle loro valutazioni, dai principi desumibili dalla sentenza di legittimità. Secondo il ricorrente, la prima pronuncia della Cassazione aveva ravvisato l’insussistenza del reato per mancato raggiungimento della soglia di punibilità: il Tribunale di Brindisi si era discostato da tale affermazione, statuendo che l’imposta non versata superasse il limite di 50mila euro, omettendo di motivare, inoltre, in ordine al requisito del periculum in mora. Per il ricorrente, invece, a seguito del pagamento di alcune rate, il debito era sceso a 49.982 euro, ovvero al di sotto della soglia penale: di qui, l’insussistenza del reato e l’illegittimità della misura del sequestro preventivo. 
 
La pronuncia della Cassazione 
La Corte suprema ha rigettato il ricorso, condannando altresì il ricorrente al pagamento delle spese processuali. 
I giudici di legittimità, nel confermare l’immunità da censure della pronuncia impugnata, hanno precisato che la rideterminazione del debito tributario sotto la soglia penale era conseguente esclusivamente al pagamento rateale di parte dell’importo a opera dell’indagato. La mera rateizzazione del debito (e il pagamento, tra l’altro a distanza di anni, di alcune rate), infatti, non elide la punibilità di una condotta che si basa chiaramente sul mancato versamento di un’imposta dichiarata di importo almeno pari a 50mila euro. 
 
La sussistenza del reato (e, di conseguenza, la legittimità della misura cautelare) avrebbe potuto essere messa in discussione solo attraverso un accordo con l’Amministrazione finanziaria o un provvedimento di autotutela parziale (sgravio) da parte della stessa, che avesse fissato l’importo del quantum dovuto (sin dall’inizio) dal contribuente al di sotto della suindicata soglia. 
 
Ulteriori osservazioni 
Il reato di omesso versamento Iva (articolo 10-ter del Dlgs 74/2000) è stato introdotto dal Dl 223/2006, allo scopo di arginare la cosiddetta “frode da riscossione”. 
L’interesse tutelato dalla norma incriminatrice è quello del Fisco alla tempestiva ed efficace riscossione delle imposte così come autoliquidate dallo stesso contribuente. 
Si tratta di un reato che ricorre sempre più spesso, soprattutto a causa delle difficoltà finanziarie (di liquidità) in cui versano i contribuenti. 
 
Numerose sono state, quindi, le pronunce chiamate a delineare tale reato e a chiarirne gli aspetti problematici (tra cui, anche la questione di costituzionalità relativa alla decorrenza temporale del nuovo reato). Quella in esame conferma un orientamento giurisprudenziale ormai consolidato che, in relazione allo specifico reato, ha statuito la legittimità della misura del sequestro preventivo per equivalente. 
 
In particolare, secondo la sentenza n. 30140/2012, l’accordo raggiunto con l’Amministrazione finanziaria per il versamento rateale dell’Iva non determina l’estinzione del reato di omesso versamento. Tale accordo potrebbe al più costituire una circostanza attenuante ai sensi dell’articolo 13 del Dlgs 74/2000. 
Conseguentemente, il sequestro per equivalente resta legittimo e le sue ragioni vengono meno solo una volta ultimato il pagamento rateale concordato, perché fino ad allora il profitto del reato (coincidente con l’importo dell’Iva incassata e non versata) resta, seppur parzialmente, nella disponibilità del contribuente. 
L’unica possibilità concessagli, in tal caso, è quella di ottenere riduzioni in ragione degli importi versati, attraverso la richiesta di revoca parziale della misura cautelare. 
Né varrebbe a legittimare la revoca della misura la prestazione di una garanzia fideiussoria: come insegna un autorevole precedente in materia di sequestro (Cassazione, sentenza n. 36095/2009) secondo cui i beni sottoposti al vincolo cautelare non sono suscettibili di sostituzione attraverso una fideiussione da costituire presso un istituto di credito, trattandosi di una garanzia personale di pagamento non equipollente rispetto al bene sequestrato. In altri termini, secondo la Cassazione, la fideiussione contrasta con la ratio stessa della misura cautelare in questione, che rimane comunque quella di evitare che il responsabile del reato possa trarre beneficio dall’attività illecita perpetrata e, pertanto, impone una diminuzione patrimoniale corrispondente al profitto (finalità per certi aspetti “sanzionatoria”). Questa finalità non potrebbe in nessun caso essere raggiunta spostando l’obbligazione sul terzo. 
 
Gli stessi principi sono stati ribaditi dalla successiva sentenza n. 33587/2012 che, in merito alle differenze tra tale misura e la garanzia fideiussoria, precisa come l’obiettivo che si vuole raggiungere con il sequestro è anzitutto quello di impedire che l’autore del reato continui a usufruire di quello che è stato il profitto del reato stesso. Tale scopo non può essere raggiunto con la fideiussione, in quanto tale garanzia lascerebbe il patrimonio dell’imputato invariato, contraddicendo le ragioni stesse del sequestro. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Il versamento a rate dell’Iva omessa abbassa il debito, ma il reato resta.

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Pagamento Tares con il modello F24: dalle Entrate, istruzioni per l’uso.

Dal 27 maggio è possibile pagare la Tares utilizzando il modello F24, seguendo le istruzioni per la compilazione previste dalla risoluzione 37/2013, cha ha istituito appositi codici tributo. Al fine di prevenire possibili criticità per gli F24 presentati fino al prossimo 30 giugno, l’Agenzia invita i contribuenti a seguire poche e semplici indicazioni operative. 
 
Come pagare con il modello F24 
È sufficiente versare il tributo comunale sui rifiuti e sui servizi presso gli sportelli degli intermediari (banche, Poste e agenti della riscossione), o avvalendosi dei servizi di home-banking e remote-banking, oppure utilizzando i servizi online a disposizione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate (Entratel e Fisconline). 
 
La casella “Acc” salva dall’errore 
Per evitare che in fase di adeguamento dei sistemi informativi di banche, poste e agenti della riscossione si possano verificare delle criticità legate ai differenti tempi di allineamento tecnico, i contribuenti che utilizzano il modello F24 devono barrare, fino al 30 giugno 2013, la casella “Acc” presente nella sezione “Imu e altri tributi locali” del modello. 
 
Collaborazione garantita dagli intermediari 
In attesa di completare l’adeguamento dei propri sistemi informativi, le banche, le Poste e gli agenti della riscossione hanno assicurato all’Agenzia delle Entrate che forniranno tutta l’assistenza necessaria ai contribuenti per facilitare le operazioni di pagamento e che tale collaborazione sarà garantita anche successivamente al prossimo 30 giugno. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Pagamento Tares con il modello F24: dalle Entrate, istruzioni per l’uso.

Dal 27 maggio è possibile pagare la Tares utilizzando il modello F24, seguendo le istruzioni per la compilazione previste dalla risoluzione ...

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