Quesito: trattamento fiscale revisore.

Sono un insegnante di ruolo, sono iscritto nel registro dei revisori contabili ma non esercito la professione. Mi sta capitando l'occasione di fare il revisore dei conti presso una S.p.A. , ma non sò come sarà il mio trattamento fiscale, se devo rilasciare fattura e quindi avere partita IVA.

Quesito: trattamento fiscale revisore.

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Quesito: rimborso spese per danni.

La societa' , in seguito della risoluzione del contratto di locazione, riceve dal ex locatario una somma concordata per il ripristino e le riparazioni da effettuare del locale fittato. quale è il trattamento fiscale di detta somma?

Quesito: rimborso spese per danni.

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Quesito: costi chiusura p.i.

volevo sapere quanto costa chiudere la partita iva di una ditta individuale. Il mio commercialista dice che devo pagare 790 euro, ma a me sembra troppo. Lui dice che è giustificato dal fatto che dovrà eseguire una chiusura retroattiva, ma io non mi fido. Mi fate sapere in fretta?

Quesito: costi chiusura p.i.

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Quesito: regime fiscale per i conviventi.

Sono convivente con il mio compagno da circa un anno, abbiamo la stessa residenza e siamo nello stesso stato di famiglia (more uxsorio). I redditi fanno cumulo, seguondo regole simili al matrimonio, o rimangono autonomi?

Quesito: regime fiscale per i conviventi.

Sono convivente con il mio compagno da circa un anno, abbiamo la stessa residenza e siamo nello stesso stato di famiglia (more uxsorio). I r...

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Quesito: IRPEF reddito imponibile all'estero.

Vorrei sapere: nella dichiarazione IRPEF per il reddito di affitto per immobile all' estero cosa bisogna dichiarare: il reddito reale escluse le spese o lordo incluse le spese? Dove trovare informazioni dettagliate riguardo la calcolazione dell'imposta.

Quesito: IRPEF reddito imponibile all'estero.

Vorrei sapere: nella dichiarazione IRPEF per il reddito di affitto per immobile all' estero cosa bisogna dichiarare: il reddito reale es...

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Immobile ereditato ed espropriato: l’indennità finisce in successione.

<br /> I crediti, che al momento dell’apertura della successione non avevano concorso alla formazione dell’attivo ereditario, poiché contestati giudizialmente, devono essere esposti nella dichiarazione di successione, se in seguito vengono ritenuti sussistenti con idoneo provvedimento giurisdizionale o in via transattiva.<br /> <br /> La sentenza della Cassazione n. 6908 del 20 marzo 2013 rappresenta l’epilogo di un’articolata vicenda giudiziaria, sorta a seguito del ricorso avverso degli avvisi di liquidazione relativi all’imposta principale di successione per indennità di esproprio di un bene culturale vincolato.<br /> Ad avviso dei ricorrenti, tale indennità, poiché relativa a un bene culturale vincolato, avrebbe dovuto essere esente da imposta integralmente e, in via subordinata, limitatamente alle somme attribuite loro dal giudice dopo l’apertura della successione. Ciò in quanto l’articolo 13 del Dlgs 346/1990 (Tus) esclude, a determinate condizioni, dall’attivo ereditario i beni classificati culturali.<br /> <br /> Su tale ricorso i giudici della Corte suprema si erano già espressi (sentenza 4753/2008) per la legittimità degli avvisi di liquidazione in base al principio secondo il quale le norme che prevedono esenzioni o agevolazioni fiscali (come quella richiamata dal citato articolo 13), in quanto norme eccezionali, non sono applicabili in via analogica e, pertanto, nel caso di specie, l’esenzione sui beni culturali non poteva estendersi all’indennità corrisposta sullo stesso a titolo di esproprio.<br /> <br /> La sentenza però rilevava che il giudice di merito non aveva delibato sulla questione afferente alla domanda subordinata dei ricorrenti e, su tale punto, aveva rinviato ad altra sezione della Commissione tributaria regionale. Quest’ultima, nella sentenza impugnata dai contribuenti, respingeva la domanda degli eredi, ritenendo che nessuna distinzione andava fatta, ai fini dell’imposta successoria, tra le somme già presenti nel patrimonio del de cuius al momento dell’apertura della successione e quelle corrisposte in seguito agli eredi a titolo di definizione del credito relitto dello stesso de cuius.<br /> <br /> Avverso tale sentenza veniva interposto ricorso per cassazione dai soccombenti, i quali affermavano che le somme ottenute a seguito dell’opposizione all’indennità di espropriazione e la successiva transazione con il Comune espropriante erano state percepite iure proprio e non iure hereditario e quindi non avrebbero dovuto far parte dell’attivo ereditario.<br /> <br /> Con la sentenza in commento, la Cassazione, nel rigettare il ricorso, ha ritenuto ininfluente, ai fini dell’inclusione dell’indennità percepita successivamente all’apertura della successione, la circostanza che il giudizio sul credito sia proseguito per scelta autonoma degli eredi e definito in via transattiva.<br /> Il trattamento di tali somme, infatti, è espressamente disciplinato dalle norme successorie.<br /> Al riguardo, ai sensi dell’articolo 12, comma 1, lettera d), del Tus, “i crediti contestati giudizialmente alla data di apertura della successione, fino a quando la loro sussistenza non sia riconosciuta con provvedimento giurisdizionale o con transazione” non concorrono a formare l’attivo ereditario. Gli stessi crediti contestati devono risultare dalla dichiarazione di successione con l’indicazione degli estremi dell’iscrizione a ruolo della causa e delle generalità e residenza dei debitori (articolo 29, comma 1, lettera g).<br /> Infine, l’articolo 28, comma 6, del Tus, obbliga alla presentazione di una dichiarazione integrativa nel caso di eventi sopravvenuti che comportino l'applicazione dell'imposta in misura superiore.<br /> <br /> Dalla lettura delle citate norme emerge chiaramente, ad avviso della Corte suprema, che il legislatore ha voluto escludere temporaneamente dall’attivo ereditario quei crediti giudizialmente contestati che potrebbero, all’esito del giudizio, essere ritenuti insussistenti. E’ stata fatta quindi una valutazione di opportunità ossia quella di inserire gli importi in questione nell’attivo ereditario solamente ad accertamento avvenuto con provvedimento giurisdizionale o con transazione.<br /> Pertanto, nel caso in esame, anche le somme percepite dagli eredi, successivamente all’apertura della successione, in via transattiva a titolo di indennità di esproprio rientrano a pieno titolo nell’attivo ereditario del de cuius e, conseguentemente, vanno inserite in dichiarazione di successione e assoggettate a imposizione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Immobile ereditato ed espropriato: l’indennità finisce in successione.

I crediti, che al momento dell’apertura della successione non avevano concorso alla formazione dell’attivo ereditario, poiché contestati gi...

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Imponibilità delle pensioni di invalidità.

<br /> Una persona è titolare di due redditi di pensione, la seconda delle quali per invalidità. Quest'ultima deve essere denunciata in dichiarazione o è esente?<br /> <br /> Il Tuir (Dpr 917/1986) individua sei categorie di redditi (articolo 6): fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, di impresa e diversi. Dallo stesso articolo 6 si evince che devono essere ricondotte a tassazione le indennità corrisposte a titolo risarcitorio, sempreché le stesse abbiano una funzione sostitutiva o integrativa del reddito del percipiente (lucro cessante); diversamente, non assumono rilevanza reddituale le indennità risarcitorie erogate al fine di reintegrare il patrimonio del soggetto ovvero al fine di risarcire la perdita economica subita dal patrimonio (danno emergente).<br /> I redditi da pensione rientrano nella categoria dei redditi di lavoro dipendente (articolo 49, comma 2). Nello specifico, le pensioni ordinarie di invalidità riconosciute ai lavoratori dipendenti o autonomi invalidi che hanno maturato i requisiti necessari in base a un determinato rapporto assicurativo, essendo corrisposte in sostituzione di mancati guadagni sia presenti che futuri di chi le percepisce, sono imponibili e vanno regolarmente denunciate.<br /> Sono invece esenti gli assegni da invalidità permanente (totale o parziale) per espressa previsione normativa, nonostante vengano erogati in sostituzione e per la perdita di redditi. È parimenti esente l'assegno mensile che spetta agli invalidi civili, sordomuti e ciechi civili, che rientra invece nella categoria delle pensioni assistenziali; tale prestazione è erogata a favore delle persone che presentano una sensibile riduzione della capacità lavorativa e si trovano in stato di bisogno economico e di mancato collocamento lavorativo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imponibilità delle pensioni di invalidità.

Una persona è titolare di due redditi di pensione, la seconda delle quali per invalidità. Quest'ultima deve essere denunciata in dichia...

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Imu e Tares: nuove istruzioni per contribuenti e Comuni.

<br /> Non scontano il tributo sui rifiuti le aree scoperte pertinenziali non domestiche, tassabili soltanto se operative. Un’unica data per la dichiarazione Imu: il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si verifica il presupposto per l’adempimento, anche per quelli manifestatisi nel 2012.<br /> A precisarlo la circolare 1/Df del 29 aprile.<br /> <br /> Tares<br /> Il decreto che sblocca il pagamento dei debiti delle PA (Dl n. 35/2013) introduce, all’articolo 10, disposizioni che riguardano il nuovo tributo comunale su rifiuti e servizi. Le regole dettate dal provvedimento riguardano la riscossione della tassa e il suo ambito di applicazione.<br /> <br /> Per cosa si paga<br /> Per quanto riguarda l’ambito oggettivo, la circolare chiarisce che il non assoggettamento al tributo delle aree scoperte “non operative” pertinenziali o accessorie a locali tassati riguarda ora, non più solo le civili abitazioni, ma anche i locali diversi da queste (ad esempio, il parcheggio di un centro commerciale).<br /> Rimangono invece sottoposte alla Tares le superfici scoperte operative (ad esempio, gli stabilimenti balneari) e le aree comuni condominiali detenute od occupate in via esclusiva.<br /> <br /> Quando e come versare<br /> Mentre a regime è previsto che l’importo annuale della Tares venga versato in quattro quote (gennaio, aprile, luglio e ottobre), per il 2013 i Comuni possono stabilire le scadenze e il numero delle rate, potendo anticipare la prima (attualmente prevista per luglio, così come stabilito dal Dl n. 1/2013) e posticipare l’ultima.<br /> Per avvalersi di tale facoltà, gli enti locali devono intervenire con delibera, da pubblicare, anche sul proprio sito internet, almeno trenta giorni prima della data decisa per il versamento. In caso contrario, restano fermi i termini già fissati, che prevedono il versamento delle rate di gennaio, aprile e luglio entro la scadenza di quest’ultima, e dell’ultima a ottobre.<br /> <br /> Per quanto riguarda le modalità di pagamento, la circolare specifica che, solo per il 2013 e limitatamente alle prime due rate e, comunque, “a eccezione dell’ultima”, i Comuni possono inviare ai contribuenti i modelli precompilati già predisposti per il versamento della Tarsu, della Tia1 o della Tia2, i tributi sostituiti dalla Tares.<br /> I bollettini potranno contenere gli importi dei vecchi tributi relativi al 2012 ovvero quelli della Tares, nel caso in cui l’ente locale avesse già disciplinato il nuovo tributo. In ogni caso, l’ultima rata del 2013 andrà determinata, a saldo, sulla base delle tariffe della Tares.<br /> <br /> Al momento del pagamento dell’ultima rata, da effettuare esclusivamente attraverso il modello F24 o l’apposito bollettino di c/c postale in via di predisposizione, il contribuente dovrà versare anche la maggiorazione di 0,30 euro per metro quadrato, che, per il 2013, viene riservata allo Stato. Inoltre, per l’anno in corso, è sospesa la possibilità per i Comuni di aumentarla fino a 0,10 euro.<br /> <br /> Imu<br /> La seconda parte dell’articolo 10 del decreto “sblocca debiti” e, quindi della circolare del Df, riguarda le modifiche alla disciplina dell’Imu e, in particolare, le novità che ridefiniscono i termini di presentazione della dichiarazione da parte dei contribuenti e i tempi a disposizione dei Comuni per l’invio al Mef delle delibere di approvazione delle aliquote e della detrazione e dei regolamenti adottati in materia.<br /> <br /> Novità per i contribuenti<br /> Innanzitutto, sono semplificati i termini di presentazione della dichiarazione: depennati i novanta a giorni previsti dal Dl “salva Italia”. La scadenza è stata unificata al 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si è entrati in possesso dell’immobile o sono intervenute variazioni che impattano sulla determinazione dell’imposta. Regola valida anche nelle ipotesi per le quali l’obbligo dichiarativo è sorto dall’1 gennaio 2012. In questi casi, dunque, gli interessati dovranno provvedere entro il prossimo 30 giugno.<br /> Il termine fisso evita un’eccessiva “frammentazione” nell’assolvimento dell’adempimento, derivante dal precedente termine mobile di 90 giorni, ed evita alcune problematiche connesse all’applicazione del ravvedimento operoso. In particolare, ricorrendo anche a esempi concreti, la circolare precisa quali sono i benefici, in termine di sanzione ridotta, di cui potranno fruire i contribuenti in relazione alle violazioni riguardanti l’anno d’imposta 2012:<br /> un ottavo del minimo (3,75% dell’imposta), se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, vale a dire il 30 giugno 2013<br /> un decimo del minimo (10% dell’imposta), in caso di omessa presentazione della dichiarazione, qualora si rimedi con ritardo non superiore a novanta giorni, cioè entro il 28 settembre 2013, termine che, cadendo di sabato, slitta a lunedì 30 settembre.<br /> Novità per le amministrazioni comunali<br /> La circolare ricorda ai Comuni che, dal 2013, al “Portale del federalismo fiscale” del sito del Mef, devono essere inviati, per la pubblicazione on line, non solo le deliberazioni di approvazione delle aliquote e della detrazione, ma anche i regolamenti adottati. Non sono ammesse altre forme di trasmissione; bocciati, quindi, ad esempio, Pec, fax, posta elettronica, cartaceo per posta, modalità che fanno perdere efficacia costitutiva ai documenti.<br /> <br /> Per quanto riguarda l’adozione e i termini di approvazione delle deliberazioni e dei regolamenti, gli atti devono avere il via libera entro l’approvazione del bilancio di previsione e hanno efficacia dall’1 gennaio e per tutti e dodici mesi dell’anno di riferimento, con possibilità, per l’ente, di rivedere le proprie decisioni fino al 30 settembre di ciascun anno.<br /> Per quanto riguarda il versamento della prima rata dell’Imu, gli atti in questione devono essere pubblicati sul sito del Mef entro il 16 maggio, mentre i Comuni hanno tempo fino al 9 maggio per inviarli. I cambiamenti incidenti sulla seconda rata, invece, devono essere disponibili on line per il 16 novembre (con obbligo per le Amministrazioni di trasmetterli entro il 9 novembre).<br /> Se le amministrazioni non rispettano le date indicate, rimangono “in vita” le ultime aliquote e detrazione deliberate; in loro mancanza, si applicano quelle di legge. In questi casi, la prima rata è pari al 50% dell’imposta calcolata sulla base delle misure decise per i dodici mesi precedenti o di legge.<br /> <br /> Valenza retroattiva, però, alle deliberazioni pubblicate entro il 16 novembre: le aliquote sono applicabili per l’intero anno. Con la seconda rata si provvederà all’eventuale conguaglio sulla prima versata.<br /> In conclusione, quando il Comune non invia ulteriori delibere, rimangono valide quelle pubblicate alla scadenza del 16 maggio o nell’anno precedente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imu e Tares: nuove istruzioni per contribuenti e Comuni.

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Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

<br /> L'Inps, con la circolare n. 151/2012, ha riepilogato gli adempimenti relativi al conguaglio contributivo di fine anno. A differenza degli anni precedenti pero` ha introdotto una novita` in materia di sgravio sulla contrattazione di secondo livello.<br /> Le istruzioni Inps con la circolare n. 151/2012<br /> Secondo l’Istituto le aziende con piu` di 50 dipendenti, che versano il Tfr al Fondo di Tesoreria e che nel corso del 2012 sono state ammesse alla fruizione dello sgravio contributivo sulle retribuzioni di secondo livello ex lege n. 247/2007, sono tenute all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante, a riversare la quota del contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50% dell’imponibile previdenziale relativo alle somme oggetto dell’agevolazione al Fondo di Tesoreria.<br /> Il presupposto su cui si basa la pretesa dell’Ente e` contenuto nella circolare n. 151/2012 ed e` il seguente «Le aziende di cui trattasi ... all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante (al massimo 25 punti percentuali), ricomprendono anche il citato contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50%». In materia di recupero dell’agevolazione contributiva sui premi variabili l’Inps e` intervenuto nel corso del 2012 due volte, la prima con la circolare n. 51 per indicare le modalita` di recupero dell’agevolazione in relazione alle somme relative all’anno 2010, la seconda con la circolare n. 96 in relazione alle somme relative all’anno 2011.<br /> Quella poteva essere l’occasione per spiegare e dettare le regole del riaccredito di tale parte di Tfr al lavoratore e all’Inps, in quanto l’operazione di recupero dello sgravio non e` connessa alle operazioni di conguaglio di fine anno. Nel messaggio n. 3678/2013 si precisa che la materia, stante la complessita` operativa e gestionale, non era stata precedentemente affrontata in considerazione della natura sperimentale dell’incentivo, divenuto strutturale solamente a seguito della previsione contenuta nella legge n. 92/2012 (art. 4, comma 28).<br /> Ad avviso di chi scrive la questione merita un approfondimento ulteriore, anche in relazione alle conseguenze che si manifestano nella gestione dell’accantonamento del Tfr di tutte le aziende e di tutti i lavoratori che hanno fruito dello sgravio contributivo sulla contrattazione di secondo livello, e non solo di quelle che hanno l’obbligo di versamento al Fondo di Tesoreria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

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Imprese di assicurazione, comunicazione all'Anagrafe tributaria semplificata.

Con Provvedimento del direttore del 30 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate, nell'intento di razionalizzare ed aggiornare la struttura tecnica dei tracciati delle comunicazioni all'Anagrafe tributaria introducendo procedure migliorative dei flussi di trasmissione, ha semplificato, a vantaggio delle compagnie di assicurazione, la trasmissione dei dati relativi ai premi assicurativi ed ai contratti assicurativi unificandoli in un solo tracciato. Il provvedimento illustra, poi, i termini e le modalità di trasmissione dei dati all’Anagrafe. In particolare, le informazioni relative all’anno 2012 dovranno essere inviate entro il 4 dicembre 2013, in via telematica (Entratel o Fisconline). A partire dai dati relativi al 2013, le comunicazioni devono essere effettuate entro il 30 aprile dell’anno successivo (per il 2013, entro il 30.04.2014) tramite il SID (Sistema di Interscambio Dati), il nuovo canale di trasmissione dei dati dell’Agenzia delle Entrate. Le società di assicurazione devono inviare l’elenco delle persone fisiche che hanno corrisposto premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni e i dati riguardanti i contratti di assicurazione, esclusi quelli relativi alla responsabilità civile e alla assistenza e garanzie accessorie.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Imprese di assicurazione, comunicazione all'Anagrafe tributaria semplificata.

Con Provvedimento del direttore del 30 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate, nell'intento di razionalizzare ed aggiornare la strut...

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