Il Commercialista in Rete

Fondi immobiliari: la nuova disciplina fiscale.

L'Agenzia delle Entrate con Circolare del 15 febbraio 2012 n. 2 detta le regole della nuova disciplina fiscale dei fondi comuni d’investimento immobiliare. Si ricorda che l’articolo 32 del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78 ha introdotto alcune disposizioni che mutano l’attuale assetto normativo dei fondi comuni d’investimento immobiliare. In base alle più recenti disposizioni, gli investitori istituzionali beneficiano del regime fiscale agevolato con una tassazione del 20%. Per quanto riguarda i redditi conseguiti dai partecipanti ai fondi immobiliari, le modifiche apportate dal decreto legge n. 70 del 2011 prevedono l’imputazione per trasparenza dei redditi conseguiti dal fondo e rilevati nei rendiconti di gestione in capo ai partecipanti che possiedono quote di partecipazione al fondo superiori al 5% del valore dello stesso. Per i partecipanti non istituzionali che possiedono quote di partecipazione al fondo superiori al 5 per cento il nuovo comma 4-bis dell’articolo 32 del decreto legge n. 78 del 2010 prevede inoltre l’applicazione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura del 5% sul valore medio delle quote detenute alla data del 31 dicembre 2010. I fondi immobiliari in cui almeno un partecipante non istituzionale possedeva una quota superiore al 5% alla data del 31 dicembre 2010 potevano essere messi in liquidazione entro il 31 dicembre 2011 (infatti i commi 5 e 5-bis dell’articolo 32, come sostituiti dall’articolo 8, comma 9, lettere d) ed e), del decreto legge n. 70 del 2011, prevedono invece la possibilità per la SGR di deliberare la liquidazione dei fondi immobiliari che alla data del 31 dicembre 2010 presentavano un assetto partecipativo diverso da quello ora previsto per i fondi istituzionali e nei quali almeno un partecipante non istituzionale deteneva una quota di partecipazione superiore al 5 per cento). In tal caso, è dovuta un’imposta sostitutiva pari al 7% del valore netto del fondo risultante dal prospetto redatto al 31 dicembre 2010, l’imposta è versata dalla società di gestione del risparmio nella misura del 40 per cento entro il 31 marzo 2012 e la restante parte in due rate di pari importo da versarsi entro il 31 marzo 2013 e il 31 marzo 2014: Importo della rata 40% dell’imposta dovuta - Scadenza 31 marzo 2012 Importo della rata 30% dell’imposta dovuta - Scadenza 31 marzo 2013 Importo della rata 30% dell’imposta dovuta - Scadenza 31 marzo 2014 E' dovuta inoltre un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP nella misura del 7% sui risultati conseguiti dal 1° gennaio 2011 e fino alla conclusione della liquidazione, quest'ultima va versata dalla società di gestione del risparmio entro il 16 febbraio dell’anno successivo rispetto a ciascun anno di durata della liquidazione, ma in considerazione delle condizioni di obiettiva incertezza caratterizzanti la specifica disciplina l’imposta sostitutiva sui redditi conseguiti dal 1° gennaio al 31 dicembre 2011 può essere versata entro il 31 marzo 2012 maggiorata dei relativi interessi e senza applicazione delle sanzioni. Analogamente a quanto previsto per l’imposta del 5 per cento sul valore delle quote, nell’ipotesi in cui il fondo sia di nuova istituzione e alla data del 31 dicembre 2010 non era ancora operativo l’imposta sostitutiva del 7 per cento sul patrimonio netto non è dovuta. Indice della Circolare del 15/02/2012 n. 2: Premessa 1. L’excursus normativo 2. Il nuovo quadro normativo 3. I fondi istituzionali 3.1 Il regime fiscale degli investitori istituzionali 3.1.1 I redditi di capitale 3.1.2 I redditi diversi 4. I fondi diversi da quelli istituzionali 4.1 Il regime fiscale delle partecipazioni rilevanti nei fondi non istituzionali 4.1.1 La tassazione per trasparenza 4.1.2 I redditi diversi 4.2 Il regime fiscale delle partecipazioni non rilevanti in fondi non istituzionali 4.3 Il regime dei proventi percepiti da non residenti 5. L’imposta sostitutiva del 5 per cento 6. La liquidazione del fondo 7. Le comunicazioni delle SGR 8. Il regime tributario dei fondi ai fini dell’imposta sul valore aggiunto 8.1 Gli atti di liquidazione 9. Il regime tributario dei fondi ai fini delle imposte di registro, ipotecarie e catastali Fonte: Agenzia Entrate

Fondi immobiliari: la nuova disciplina fiscale.

L'Agenzia delle Entrate con Circolare del 15 febbraio 2012 n. 2 detta le regole della nuova disciplina fiscale dei fondi comuni d’invest...

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La bozza del decreto semplificazioni.

L’Irpef sarà ridotta per le famiglie e i redditi più bassi ma il calo della pressione fiscale resta per ora una questione rimandata al 2014, anche se il premier Monti non esclude di poter anticipare la decisione in merito, se i conti pubblici lo consentiranno. Resta ancora da chiarire il tema Imu sui beni della Chiesa a prevalente destinazione commerciale, se entro venerdì non sarà definito nulla è possibile che la soluzione arrivi durante l’iter di conversione parlamentare del D.l. Su un punto, invece, il Governo sembra non avere dubbi: nessuna tregua per chi evade. Le risorse recuperate con la lotta all’evasione serviranno a ridurre l’Irpef, esse infatti confluiranno nel Fondo “taglia Irepf”, anche se dovranno essere calcolate al netto di quelle necessarie per il mantenimento del pareggio di bilancio e alla riduzione del debito. Torna il vecchio elenco clienti-fornitori e arrivano le liste “nere” degli evasori in cui confluiranno coloro che sono stati ripetutamente sorpresi a evadere l'obbligo di emettere lo scontrino o la ricevuta fiscale. Le liste saranno compilate dall’agenzia delle Entrate, nell’ambito della propria attività di pianificazione, sulla base di segnalazioni non anonime all’Agenzia stessa o alla GdF. In arrivo poi misure per la semplificazione fiscale del rapporto fisco e contribuenti, per il potenziamento e l’efficientamento dell’azione dell’amministrazione tributaria, modifiche delle sanzioni amministrative e novità per il contenzioso. Fonte: Agenzia Entrate

La bozza del decreto semplificazioni.

L’Irpef sarà ridotta per le famiglie e i redditi più bassi ma il calo della pressione fiscale resta per ora una questione rimandata al 2014,...

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Case vacanze e affitta camere: l'Iva assolta per il loro acquisto e manutenzione è detraibile.

In deroga a quanto stabilito dall''art. 19-bis1, lett. i), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 secondo il quale è preclusa la detrazione dell'imposta sul valore aggiunto assolta in relazione all'acquisto ed alla manutenzione di immobili abitativi, si ritiene che gli immobili abitativi, utilizzati dal soggetto passivo nell'ambito di un'attività di tipo ricettivo (gestione di case vacanze, affitto camere, etc.) che comporti l'effettuazione di prestazioni di servizi imponibili ad IVA, debbano essere trattati, a prescindere dalla classificazione catastale, alla stregua dei fabbricati strumentali per natura. Ne consegue che l'Iva assolta per le spese di acquisto e manutenzione relative ai suddetti immobili è detraibile. Questo quanto chiarito dall'Agenzia delle Entrate con Risoluzione del 22 febbraio 2012 n. 18. Tali principi risultano peraltro già desumibili dalla circolare n. 12 del 2007, par. 9), e dalla risoluzione 10 agosto 2004, n. 177, nelle quali si è affermato che gli immobili abitativi, quando sono destinabili, secondo la normativa regionale di settore, ad attività turistico-alberghiera, danno luogo a prestazioni di alloggio imponibili ad IVA con l'aliquota del 10 per cento. In conseguenza dell’imponibilità delle prestazioni di alloggio in esame, in coerenza con i principi generali dell'IVA, l'imposta sull'acquisto di beni o servizi afferenti dette tipologie di prestazioni risulta detraibile benché relativa ad unità che sotto l'aspetto catastale si presentano come abitative. Ai fini dell’applicazione dei principi sopra enunciati, occorre, pertanto, verificare, in linea di fatto, se l'immobile abitativo, nel momento in cui sono realizzati i lavori di manutenzione o ristrutturazione, sia già effettivamente utilizzato per lo svolgimento di attività ricettizia, ovvero se a tale utilizzazione risulti inequivocabilmente destinato. Fonte: Agenzia Entrate

Case vacanze e affitta camere: l'Iva assolta per il loro acquisto e manutenzione è detraibile.

In deroga a quanto stabilito dall''art. 19-bis1, lett. i), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 secondo il quale è preclusa la detrazi...

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Quesito: pagamento ICI IMU prima casa legge nuova.

Quesito: pagamento ICI IMU prima casa legge nuova.

VORREI SAPERE SE SI DEVE PAGARE IMU O ICI 1 CASA CON DISABILE CON CUI VIVO ABITO INSIEME SAREBBE MIA SORELA VIVO CON MIA SORELLA E ALTR...

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Accertamento: induttivo o analitico, nessuno è obbligato, decide l’ufficio.

L’ufficio ha il potere di fare ricorso all’accertamento induttivo, prescindendo dai dati contenuti nelle dichiarazioni e nella contabilità, ricorrendo i presupposti previsti dall’art. 39, comma secondo, del DPR n. 600 del 1973. Si tratta di valutazione rimessa alla discrezionalità dell’ufficio in base agli elementi emersi in sede di controllo, come l’assenza di libri contabili e di fatture, la mancanza di documentazione idonea a comprovare i costi sostenuti, nonché l’elevata presenza di costi a fronte di ricavi minimi. Per la determinazione dei ricavi è legittimo l’utilizzo delle c.d. percentuali di ricarico sui beni venduti, desunte anche da dati reperiti presso le CCIAA. E’ posto a carico del contribuente l’onere di dimostrare di avere sostenuto i costi dedotti dal reddito d’impresa nonchè l’inerenza degli stessi con l’attività esercitata. Sentenza n. 1555 del 3 febbraio 2012 (udienza 4 ottobre 2011) Cassazione civile, sezione V - Pres. D'Alonzo Michele - Est. Greco Antonio Accertamento – Accertamento induttivo – Medie di settore – Onere della prova contraria a carico del contribuente Fonte: Agenzia Entrate

Accertamento: induttivo o analitico, nessuno è obbligato, decide l’ufficio.

L’ufficio ha il potere di fare ricorso all’accertamento induttivo, prescindendo dai dati contenuti nelle dichiarazioni e nella contabilità, ...

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Termini di fatturazione dell'Iva sulle cessioni di beni mobili.

Nelle cessioni di beni direttamente a terzi effettuate secondo le istruzioni impartite dal cessionario (che a sua volta ha ceduto a terzi i beni medesimi) qual’ è il momento in cui il cedente deve emettere la fattura Iva al cessionario? Nel caso di cessioni di beni che dal cedente vengono consegnati o spediti, anziché al cessionario, direttamente a terzi, a seguito di disposizioni del cessionario, la fattura deve essere emessa, nei rapporti tra cedente e cessionario, il giorno stesso della consegna o spedizione dei beni a terzi (salvo naturalmente che non siano stati emessi la bolletta di consegna o il documento di trasporto). Nei rapporti tra cessionario e terzi, la fattura deve essere emessa entro il termine di cinque giorni dalla data in cui il cessionario riceve dal cedente la fattura ovvero la comunicazione relativa all’emissione del documento di consegna o trasporto dei beni (cfr circolare ministeriale n. 42/1974). Fonte: Agenzia Entrate

Termini di fatturazione dell'Iva sulle cessioni di beni mobili.

Nelle cessioni di beni direttamente a terzi effettuate secondo le istruzioni impartite dal cessionario (che a sua volta ha ceduto a terzi i ...

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Contributo sanitario alle casse edili: e' deducibile ai fini Irpef?

Domanda La Cassa edile di Torino, tramite sito web, comunica che il contributo Cassa Edile destinato a prestazioni di carattere sanitario e non sanitario, indistintamente dalla quota versata a carico del datore di lavoro e dal lavoratore, concorrerà dal 2012 a formare reddito di lavoro dipendente. Per tale anno la percentuale calcolata è pari allo 0,54% (ossia 0,38% per contributo prestazioni a carattere sanitario e 0,16% per contributo prestazioni a carattere non sanitario). Cosa significa questa disposizione? Vale soltanto per la Cassa Edile di Torino? Risposta L'art. 51, comma 2 lett. a), del Tuir dispone che non concorrono a formare il reddito "[...] i contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale, che operino negli ambiti di intervento stabiliti con il decreto del Ministro della salute di cui all'articolo 10, comma 1, lettera e-ter), per un importo non superiore complessivamente ad euro 3.615,20". A partire dal periodo d'imposta 2012 i contributi versati alle casse edili (non soltanto a quella di Torino) e destinati al finanziamento di prestazioni di carattere sanitario non potranno più essere esclusi dall'imponibile fiscale del lavoratore in quanto le casse edili non hanno i requisiti necessari per l'iscrizione all'Anagrafe dei fondi sanitari integrativi del servizio sanitario nazionale e degli enti, casse e società di mutuo soccorso aventi esclusivamente fine assistenziale, istituita con Decreto ministeriale del 27 ottobre 2009. Considerato che l'iscrizione all'Anagrafe è indispensabile per continuare a fruire dell'agevolazione fiscale di cui all'art. 51, comma 2 lett. a), del Tuir, ne consegue che la quota di contributo "sanitario" a carico del datore di lavoro dovrà essere inclusa nell'imponibile Irpef del lavoratore, mentre la quota a carico del dipendente non potrà più essere dedotta dal reddito imponibile. Fonte: IPSOA

Contributo sanitario alle casse edili: e' deducibile ai fini Irpef?

Domanda La Cassa edile di Torino, tramite sito web, comunica che il contributo Cassa Edile destinato a prestazioni di carattere sanitario e ...

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730/2012: pronte le specifiche tecniche.

730/2012: pronte le specifiche tecniche.

Sono state rese disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica, da parte di sostituti...

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Commercialisti: eccedenze del contributo soggettivo e integrativo anche a rate.

Commercialisti: eccedenze del contributo soggettivo e integrativo anche a rate.

Il 24 maggio 2011 l’Assemblea dei delegati ha stabilito che i contributi dovuti dagli iscritti alla Cassa nazionale di previdenza e assisten...

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Canone Rai speciale per pc di professionisti e imprese solo se utilizzati come televisori.

Canone Rai speciale per pc di professionisti e imprese solo se utilizzati come televisori.

La Rai, con un comunicato stampa, corregge il tiro sul canone Rai per professionisti e imprese specificando che il pagamento del canone Rai ...

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