Secondo acconto d’imposta, in cassa entro il 30 novembre.

Il tempo per la seconda o unica rata d’acconto Irpef/Ires del 2011 è oramai maturo. Il termine ultimo per il versamento è, infatti, tradizionalmente fissato al 30 novembre. Sono chiamati in cassa i contribuenti che hanno presentato il modello Unico 2011 e risultano debitori d’imposta. Tra questi, i maggiori interessati all’appuntamento di quest’anno sono di sicuro quelli che hanno optato per la cedolare secca. Gli stessi, grazie alla natura sostitutiva dell’imposta, dovranno rideterminare al ribasso l’importo dovuto.<br /><br />Tutti, ma con le “dovute” eccezioni<br />In linea di massima, versano l’acconto un po’ tutte le categorie di contribuenti (persone fisiche, società di persone ed equiparate e soggetti Ires), ma il vero ago della bilancia lo fa la “differenza”. Si tratta dell’importo che, in Unico PF, è indicato al rigo RN33 ed esprime l’imposta dovuta per il 2010, al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta e delle ritenute subite. Su questa cifra si deve applicare una determinata percentuale normativamente prestabilita che, per il 2011, come per l’anno scorso, è fissata al 99 per cento.<br />Se la cifra ottenuta è inferiore a 52 euro si è a posto così, non bisogna pagare nulla, mentre, quando il limite è raggiunto o superato, l’acconto è dovuto. In particolare, coloro che sono in debito con il Fisco di una somma inferiore a 257,52 euro saldano il conto in un solo colpo entro il prossimo 30 novembre. Diverso il caso dei debiti più pesanti, quelli pari o superiori al limite indicato, che si estinguono a rate:<br />la prima, nella misura del 40% dell’ammontare complessivo, andava pagata entro il 6 luglio scorso (solo per quest’anno, perché normalmente è il 16 giugno), insieme al saldo 2010, ovvero nel termine del 5 agosto (normalmente è il 16 luglio) con la maggiorazione dello 0,40%<br />la seconda, il restante 60%, entro mercoledì 30 novembre.<br />Oltre la “differenza” minima, sotto i 52 euro, esistono altri casi di esclusione dall’adempimento. Si tratta di situazioni come quelle dei contribuenti che hanno percepito redditi per la prima volta nel 2011, di coloro che non hanno presentato la dichiarazione relativa al 2010, dei falliti e degli eredi di persone decedute nei primi undici mesi del 2011.<br /> <br />Le diverse “taglie” dell’acconto e delle eventuali sanzioni<br />In generale, la misura dell’anticipo d’imposta va, dunque, calcolata con la dichiarazione dei redditi alla mano, andando a verificare quanto si è indicato in Unico PF 2011. Ma questo va bene per chi ha un quadro reddituale costante; al contrario, il contribuente che ha o si attende un risultato economico variabile può, avallato dalla legge, accantonare il metodo storico e prediligere la determinazione presuntiva dell’imposta netta dovuta per i redditi 2011.<br />Potrebbe essere il caso di chi sostiene maggiori oneri o percepisce minori redditi, oppure di chi ha optato per la cedolare secca. L’imposta sostitutiva “piatta”, infatti, esclude dall’imponibile Irpef il reddito da locazione di immobili, portando di conseguenza la riduzione dell’acconto che, in questa ipotesi, deve necessariamente essere calcolato in via presuntiva.<br /> <br />Naturalmente, la scelta del metodo previsionale è più rischiosa poiché, comportando la riduzione o l’omissione del secondo acconto, in caso di errore, conduce all’applicazione della sanzione del 30% dell’importo non versato (oltre agli interessi di mora).<br />A tutto, però, c’è un rimedio. Quindi, se la svista c’è stata e chi ha sbagliato se ne accorge nei tempi giusti, ci si può sempre avvalere del ravvedimento operoso ottenendo significative riduzioni della sanzione “madre”. In particolare, se il contribuente corregge l’errore:<br />entro 14 giorni dalla scadenza (ravvedimento sprint), la sanzione ordinaria del 30% è abbattuta allo 0,2% per ogni giorno di ritardo<br />entro 30 giorni dalla scadenza (ravvedimento breve), la sanzione è ridotta a un decimo, cioè al 3%<br />entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione (ravvedimento lungo), la sanzione è stabilita in un ottavo del 30%, pari dunque al 3,75 per cento.<br />Con l’aggiunta degli interessi legali, attualmente all’1,5% annuo, calcolati giornalmente.<br /> <br />Tornando alla misura dell’acconto, va detto che non per tutti è la stessa: società di capitali con esercizio coincidente con l’anno solare ed enti non commerciali lo versano in misura piena, cioè considerano come debito d’imposta l’intero importo indicato al rigo RN17 di Unico SC o al rigo RN28 di Unico ENC.<br />L’anticipo è pari al 60% dell’imposta risultante nella dichiarazione per il 2010, senza dilazioni e sempre che sia stato già pagato il 40% dovuto come primo acconto.<br />Anche l’acconto Ires, infatti, va versato in due rate solo se l’importo della prima supera i 103 euro (sotto tale limite, l’unica scadenza sarebbe stata il 30 novembre), mentre non è previsto alcun adempimento nell’ipotesi in cui, nei righi in questione, sia indicata una cifra inferiore a 21 euro.<br /> <br />Praticamente …<br />L’acconto d’autunno, comunque determinato, va versato per intero con l’F24, senza la possibilità di rateizzare la somma, opportunità concessa solo in occasione del pagamento della prima tranche.<br /> <br />Nel modello, l’anticipo Irpef vuole il codice tributo 4034 Irpef acconto - seconda rata o acconto in unica soluzione, quello Ires il 2002 Ires acconto - seconda rata o acconto in unica soluzione, mentre 3813 è il codice tributo da utilizzare per il versamento unitario o della seconda rata dell’acconto Irap 2011, per il quale si applicano le stesse disposizioni (sull’obbligo, sull’esonero e sulla possibilità di determinazione previsionale) previste per l’imposta sui redditi. Pertanto, l’acconto Irap, se dovuto dalle persone fisiche o dalle società di persone, è pari al 99% della cifra indicata al rigo IR22 della dichiarazione Irap, mentre, se a pagarlo sono i soggetti Ires, la quota è fissata al 100%, cioè la stessa percentuale prevista per l’imposta sul reddito delle società.<br /> <br />In relazione alle modalità di presentazione del modello F24, si ricorda che i titolari di partita Iva sono obbligati a seguire la via telematica.<br /><br />Infine, per il versamento dell’acconto 2011, il contribuente può anche avvalersi della compensazione con eventuali crediti tributari o contributivi di cui sia titolare.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Secondo acconto d’imposta, in cassa entro il 30 novembre.

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Testo definitivo della Legge di Stabilità 2012 (Legge Finanziaria 2012)

Disposizioni in materia di trattamenti pensionistici <br /> <br />Per i lavoratori e le lavoratrici la cui pensione è liquidata a carico dell’assicurazione generale obbligatoria e delle forme esclusive e sostitutive della medesima, nonché della gestione separata, i requisiti anagrafici per l’accesso alla pensione di vecchiaia devono essere tali da garantire un’età minima di accesso al trattamento pensionistico non inferiore a 67 anni, tenuto conto del regime delle decorrenze, per i soggetti, in possesso dei predetti requisiti, che maturano il diritto alla prima decorrenza utile del pensionamento dall’anno 2026. <br /><br />Disposizioni in materia di dismissioni dei beni immobili pubblici<br /><br />Per diminuire il debito pubblico si autorizza il Ministro dell’economia e delle finanze a conferire o trasferire beni immobili dello Stato, a uso diverso da quello residenziale, ad uno o più fondi comuni di investimento immobiliare, ovvero ad una o più società, anche di nuova costituzione. I predetti beni sono individuati con uno o più decreti del Presidente del Consiglio dei ministri, su proposta del Ministro dell’economia e delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. <br /><br />Disposizioni in materia di dismissioni di terreni agricoli <br /><br />Viene previsto che entro tre mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge, il Ministero delle politiche agricole alimentari e forestali, con uno o più decreti individua i terreni a vocazione agricola, non utilizzabili per altre finalità istituzionali, di proprietà dello Stato , nonché di proprietà degli enti pubblici nazionali, da alienare a cura dell’Agenzia del demanio mediante trattativa privata per gli immobili di valore inferiore a 400.000 euro e mediante asta pubblica per quelli di valore pari o superiore a 400.000 euro. Nelle procedure di alienazione dei terreni al fine di favorire lo sviluppo dell’imprenditorialità agricola giovanile è riconosciuto il diritto di prelazione ai giovani imprenditori agricoli.<br /><br />Riforma degli ordini professionali e società tra professionisti <br /><br />Gli ordinamenti professionali dovranno essere riformati entro 12 mesi dalla data di entrata in vigore del presente decreto per recepire i seguenti principi: <br />- abrogazione delle norme vigenti sugli ordinamenti professionali - possibilità di esercitare le attività professionali mediante la costituzione di società regolamentate nel sistema ordinistico secondo i modelli societari regolati dai titoli V e VI del libro V del codice civile. <br /><br />Possono assumere la qualifica di società tra professionisti le società il cui atto costitutivo preveda: <br />a) l’esercizio in via esclusiva dell’attività professionale da parte dei soci; <br />b) l’ammissione in qualità di soci dei soli professionisti iscritti ad ordini, albi e collegi, anche in differenti sezioni, nonché dei cittadini degli Stati membri dell’Unione europea, purché in possesso del titolo di studio abilitante, ovvero soggetti non professionisti soltanto per prestazioni tecniche, o per finalità di investimento; <br />c) criteri e modalità affinché l’esecuzione dell’incarico professionale conferito alla società sia eseguito solo dai soci in possesso dei requisiti per l’esercizio della prestazione professionale richiesta; la designazione del socio professionista sia compiuta dall’utente e, in mancanza di tale designazione, il nominativo debba essere previamente comunicato per iscritto all’utente; <br />d) le modalità di esclusione dalla società del socio che sia stato cancellato dal rispettivo albo con provvedimento definitivo. <br /><br />- La denominazione sociale, in qualunque modo formata, deve contenere l’indicazione di società tra professionisti. <br /><br />- La partecipazione ad una società è incompatibile con la partecipazione ad altra società tra professionisti. I professionisti soci sono tenuti all’osservanza del codice deontologico del proprio ordine, così come la società è soggetta al regime disciplinare dell’ordine al quale risulti iscritta. <br /><br />La società tra professionisti può essere costituita anche per l’esercizio di più attività professionali. <br />Restano salvi i diversi modelli societari e associativi già vigenti alla data di entrata in vigore della presente legge.<br />Entro sei mesi dalla data di pubblicazione della presente legge dovrà essere adottato un regolamento allo scopo di disciplinare la materia. <br /><br />Vengono abolite le tariffe professionali. <br /><br />Fondo nuovi nati<br /> Le misure, relative al Fondo di credito per i nuovi nati, sono prorogate per gli anni 2012, 2013 e 2014.<br /><br /> Riduzione degli oneri amministrativi per imprese e cittadini <br /><br />A partire dal 1º gennaio 2012, le società a responsabilità limitata che non abbiano nominato il collegio sindacale possono redigere il bilancio secondo uno schema semplificato. <br /><br />Con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, da adottare entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, sono definite le voci e la struttura che compongono lo schema di bilancio semplificato e le modalità di attuazione del presente comma. <br /><br />I soggetti in contabilità semplificata e i lavoratori autonomi che effettuano operazioni con incassi e pagamenti interamente tracciabili possono sostituire gli estratti conto bancari alla tenuta delle scritture contabili.<br /><br /> I limiti per la liquidazione trimestrale dell’IVA sono i medesimi di quelli fissati per il regime di contabilità semplificata, cioè ricavi non superiori a 400.000 per i servizi e 700.000 per le altre attività.<br /><br />Sindaco Unico per le società con ricavi o patrimonio inferiori a 1 milione di euro <br /><br />La legge di stabilità modifica l’articolo 2477 del codice civile che ora cosi' recita:<br />Sindaco e revisione legale dei conti<br /><br /> – L’atto costitutivo può prevedere, determinandone le competenze e poteri, la nomina di un sindaco o di un revisore. <br />La nomina del sindaco è obbligatoria se il capitale sociale non è inferiore a quello minimo stabilito per le società per azioni. <br /><br />La nomina del sindaco è altresì obbligatoria se la società: <br /><br />a) è tenuta alla redazione del bilancio consolidato; <br /><br />b) controlla una società obbligata alla revisione legale dei conti; <br /><br />c) per due esercizi consecutivi ha superato due dei limiti indicati dal primo comma dell’articolo 2435-bis.<br /><br /> L’obbligo di nomina del sindaco di cui alla lettera c) del terzo comma cessa se, per due esercizi consecutivi, i predetti limiti non vengono superati. <br /><br />Nei casi previsti dal secondo e terzo comma si applicano le disposizioni in tema di società per azioni; se l’atto costitutivo non dispone diversamente, la revisione legale dei conti è esercitata dal sindaco. <br /><br />L’assemblea che approva il bilancio in cui vengono superati i limiti indicati al secondo e terzo comma deve provvedere, entro trenta giorni, alla nomina del sindaco. Se l’assemblea non provvede, alla nomina provvede il tribunale su richiesta di qualsiasi soggetto interessato». <br /><br />All’articolo 2397 del codice civile è aggiunto, in fine, il seguente comma: «Per le società aventi ricavi o patrimonio netto inferiori a 1 milione di euro lo statuto può prevedere che l’organo di controllo sia composto da un sindaco unico, scelto tra i revisori legali iscritti nell’apposito registro». <br /><br />Semplificazioni relative ai trasporti eccezionali <br /><br />Per semplificare le procedure di rilascio delle autorizzazioni relative ai trasporti eccezionali su gomma, viene previsto che entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente disposizione, il Governo, adotti un regolamento prevedendo che: per i trasporti eccezionali su gomma sia sufficiente prevedere la trasmissione, per via telematica, della prescritta richiesta di autorizzazione, corredata della necessaria documentazione, all’ente proprietario o concessionario per le autostrade, strade statali e militari, e alle regioni per la rimanente rete viaria, almeno quindici giorni prima della data fissata per il viaggio e le autorizzazioni devono essere rilasciate entro quindici giorni dalla loro presentazione. <br />Vengono regolamentate la validità delle diverse tipologie di autorizzazioni. <br /><br />Norme in materia di certificati e dichiarazioni sostitutive e divieto di introdurre, nel recepimento di direttive dell’Unione europea, adempimenti aggiuntivi rispetto a quelli previsti dalle direttive stesse <br /><br />Viene tra l'altro previsto che: <br /><br />- Le amministrazioni pubbliche e i gestori di pubblici servizi sono tenuti ad acquisire d’ufficio le informazioni oggetto delle dichiarazioni sostitutive di cui agli articoli 46 e 47, nonché tutti i dati e i documenti che siano in possesso delle pubbliche amministrazioni, previa indicazione, da parte dell’interessato, degli elementi indispensabili per il reperimento delle informazioni o dei dati richiesti, ovvero ad accettare la dichiarazione sostitutiva prodotta dall’interessato ; <br />Le informazioni relative alla regolarità contributiva sono acquisite d’ufficio, ovvero controllate dalle pubbliche amministrazioni procedenti, nel rispetto della specifica normativa di settore. <br /><br />Apprendistato, contratto di inserimento donne, part-time, telelavoro, incentivi fiscali e contributivi <br /><br />Al fine di promuovere l’occupazione giovanile, a decorrere dal 1º gennaio 2012, per i contratti di apprendistato stipulati successivamente alla medesima data ed entro il 31 dicembre 2016, è riconosciuto ai datori di lavoro, che occupano alle proprie dipendenze un numero di addetti pari o inferiore a nove, uno sgravio contributivo del 100 per cento con riferimento alla contribuzione dovuta ai sensi dell’articolo 1, comma 773, quinto periodo, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, per i periodi contributivi maturati nei primi tre anni di contratto, restando fermo il livello di aliquota del 10 per cento per i periodi contributivi maturati negli anni di contratto successivi al terzo. <br />Con effetto dal 1º gennaio 2012 l’aliquota contributiva pensionistica per gli iscritti alla gestione separata di cui all’articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335, e la relativa aliquota contributiva per il computo delle prestazioni pensionistiche sono aumentate di un punto percentuale. <br /><br />Vengono previste inoltre misure per favorire e promuovere l’occupazione femminile, per incentivare il telelavoro e per ridurre gli oneri amministrativi gravanti sulle imprese. <br /><br />Impiego della posta elettronica certificata nel processo civile <br /><br />Viene modificato il codice di procedura civile prevedendo un largo impiego dell'utilizzo della posta elettronica certificata comunicata al proprio ordine professionale. <br /><br />Vengono aumentate le deduzioni forfettarie dal reddito in favore degli esercenti impianti di distribuzione carburanti. <br /><br />Viene previsto che le transazioni regolate con carte di pagamento presso gli impianti di distribuzione di carburanti, di importo inferiore ai 100 euro, sono gratuite sia per l’acquirente che per il venditore.

Testo definitivo della Legge di Stabilità 2012 (Legge Finanziaria 2012)

Disposizioni in materia di trattamenti pensionistici Per i lavoratori e le lavoratrici la cui pensione è liquidata a carico dell’assicuraz...

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Legge di Stabilità 2012: ridotti i compensi degli intermediari e Caf.

L’art. 4, comma 30 della L. n. 183/2011 prevede la riduzione dei compensi per le attività di assistenza fiscale ai dipendenti e ai pensionati e dei compensi che lo Stato eroga ai CAF-dipendenti, ai consulenti del lavoro, ai dottori commercialisti, agli esperti contabili e ai loro studi associati. In particolare, a partire dal 1° gennaio 2012, viene prevista la riduzione dei compensi da 16,29 a 14 euro per ogni dichiarazione inviata telematicamente dai Caf e da 32,58 a 26 euro per le dichiarazioni presentate in forma congiunta.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Legge di Stabilità 2012: ridotti i compensi degli intermediari e Caf.

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Fisco, Ici, pensioni e lavoro: le misure annunciate dal governo Monti.

Dopo il giuramento di ieri pomeriggio al Quirinale, il neo presidente del Consiglio Mario Monti ha presentato il suo governo al Senato. Oggi sarà la Camera a votare e sancire la nascita ufficiale del nuovo Governo. I premier ha prospettato il ripristino dell’Ici sulla prima casa, interventi sui costi della politica, sul sistema previdenziale, sul mercato del lavoro e sul fisco. Attenzione per giovani e donne. Per la crescita, piano infrastrutture, utilizzando la leva del project financing e liberalizzazioni. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Fatture e società inesistente: l’onere della prova ricade sul contribuente.

Con la Sentenza n. 23626 dell’11 novembre 2011, la Corte di Cassazione ha chiarito che nel caso dell’emissione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti, spetta al contribuente l’onere di provare che siano state realmente effettuate. Non possono, infatti, essere ammessi in deduzione, costi e spese riconducibili a fatti o attività qualificabili come reato.

Fatture e società inesistente: l’onere della prova ricade sul contribuente.

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Quesito: info emissione scontrino.

supponiamo che un cliente decida di acquistare dei servizi tipo ristorazione ad esempio una cena in un ristorante oppure un servizio di lavaggio auto, in questi casi c'è l'obbligo di consegnare lo scontrino fiscale?<br />Se affermativo chi lo deve emettere e a chi consegnarlo.<br />E' capitato che il ristoratore abbia affermato al cliente che lo scontrino era da chiedere all'azienda XY e non a lui stesso.

Quesito: info emissione scontrino.

supponiamo che un cliente decida di acquistare dei servizi tipo ristorazione ad esempio una cena in un ristorante oppure un servizio di lav...

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Legge di Stabilità 2012: confermata la detassazione per premi di produttività anche nel 2012.

L’art. 33, comma 12 della L. n. 183/2011 (c.d. “Legge di Stabilità 2012”) proroga per il 2012 il regime fiscale agevolato applicabile agli emolumenti dei dipendenti del settore privato correlati a incrementi della produttività, consistente nell'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef e delle relative addizionali avente aliquota del 10%. Un Dpcm stabilirà l’importo massimo assoggettabile all’imposta sostitutiva e il limite di reddito oltre il quale l’agevolazione non spetta.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Legge di Stabilità 2012: confermata la detassazione per premi di produttività anche nel 2012.

L’art. 33, comma 12 della L. n. 183/2011 (c.d. “Legge di Stabilità 2012”) proroga per il 2012 il regime fiscale agevolato applicabile agli e...

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Legge di Stabilità 2012: crescono le spese di giustizia.

Con la Legge di Stabilità 2012 aumentano le spese di giustizia. In particolare, a partire dal 1° gennaio 2012, il contributo unificato viene aumentato del 50% nei giudizi di impugnazione e viene raddoppiato nei processi davanti alla Corte di Cassazione. Il maggior gettito derivante da questo aumento sarà poi destinato al funzionamento degli uffici giudiziari, in particolare al potenziamento dei servizi informatici.

Legge di Stabilità 2012: crescono le spese di giustizia.

Con la Legge di Stabilità 2012 aumentano le spese di giustizia. In particolare, a partire dal 1° gennaio 2012, il contributo unificato viene...

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Beni concessi in uso a soci: la comunicazione entro il 31.03.2012.

Con il Provvedimento n. 166485 del 16.11.2011, il Direttore dell’Agenzia delle Entrate fissa le modalità e i termini di comunicazione all’Anagrafe tributaria dei dati relativi ai beni dell’impresa concessi in uso a soci o familiari dell’imprenditore. La comunicazione, prevista dall’art. 2 comma 36-sexiesdecies del D.L. n. 138/2011 deve essere trasmessa dall’imprenditore, ma al suo posto possono provvedere anche l’azienda che concede il bene oppure il socio o il familiare che lo ha ricevuto. La scadenza per l’invio è fissata al 31 marzo dell’anno successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta in cui i beni sono concessi oppure è cessato il godimento. Entro il 31.03.2012 va inviata la comunicazione per i beni concessi in godimento nei periodi d’imposta precedenti a quello di prima applicazione della misura.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Beni concessi in uso a soci: la comunicazione entro il 31.03.2012.

Con il Provvedimento n. 166485 del 16.11.2011, il Direttore dell’Agenzia delle Entrate fissa le modalità e i termini di comunicazione all’An...

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Nuovo redditometro: parte la sperimentazione con il software “ReddiTest”.

È disponibile da ieri sul sito dell’Agenzia delle Entrate il software “ReddiTest”, per sperimentare il funzionamento del nuovo redditometro, con il supporto di associazioni di categoria, ordini professionali e organizzazioni sindacali. Il programma, che sarà online fino alla fine di febbraio, non effettua alcun calcolo o stima, essendo finalizzato alla semplice acquisizione degli esempi concreti sottoposti dai soggetti che partecipano alla sperimentazione. I dati inseriti servono esclusivamente a testare la capacità dello strumento e di cogliere eventuali incoerenze tra spese sostenute e reddito dichiarato.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nuovo redditometro: parte la sperimentazione con il software “ReddiTest”.

È disponibile da ieri sul sito dell’Agenzia delle Entrate il software “ReddiTest”, per sperimentare il funzionamento del nuovo redditometro,...

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Somme già versate in ottemperanza alle disposizioni sulla riscossione in pendenza di giudizio: è possibile presentare l'istanza di definizione?

Domanda<br />A seguito di pagamenti effettuati (Iva, Irap) in presenza di ricorso alle Commissioni tributarie il contribuente ha versato piu' di quanto necessiti per presentare l'istanza di definizione della lite fiscale. Essendo soccombente, il ricorrente sa che non gli verra' restituita la parte eccedente l'importo utilizzato per la definizione della lite. Si chiede quindi, non dovendo effettuare versamenti, se l'istanza di definizione possa essere prodotta anticipatamente senza aspettare la scadenza successiva.<br /><br />Risposta<br />E' opportuno chiarire che al fine di deflazionare il contenzioso tributario, l'art. 39, comma 12, del D.L. n. 98/2011 prevede la possibilità di definire le liti fiscali pendenti alla data del 1 maggio 2011. La definizione concerne le liti fiscali di valore non superiore a 20.000 euro in cui è parte l'Agenzia delle entrate, pendenti alla predetta data dinanzi alle commissioni tributarie o al giudice ordinario in ogni grado del giudizio e anche a seguito di rinvio. Le liti fiscali possono essere definite con il pagamento delle somme determinate ai sensi dell'art. 16 delle legge 27 dicembre 2002, n. 289.<br />La Manovra di stabilizzazione finanziaria prevede la possibilità di definire le liti con il pagamento delle seguenti somme in un'unica soluzione:<br />- 150 euro per le liti di valore inferiore a 2.000 euro;<br />- 10% del valore se l'ultima sentenza è stata favorevole al contribuente;<br />- 50% del valore se l'ultima sentenza è stata favorevole all'Agenzia;<br />- 30% se non c'è stata ancora alcuna sentenza.<br />Il contribuente interessato alla definizione abbreviata deve presentare la domanda entro il 31 marzo 2012, ma per il pagamento con l'F24 - Versamenti con elementi identificativi c'è tempo fino al 30 novembre 2011.<br />Va precisato, pertanto, che la definizione si perfeziona non con il semplice pagamento delle somme dovute, ma solo se ad esso segue la presentazione della domanda entro il predetto termine.<br />Ovviamente, nel caso in cui le somme versate precedentemente, in ottemperanza alle disposizioni sulla riscossione in pendenza di giudizio, risultino superiori a quelle dovute per la definizione, questa si perfeziona con la sola presentazione della domanda. <br />Qualora le somme già versate in pendenza di giudizio siano di ammontare superiore rispetto a quanto dovuto per la chiusura della lite, non spetta il rimborso della differenza, salvo che l'Amministrazione finanziaria sia soccombente nelle liti di valore superiore a 2.000 euro. A tale conclusione si perviene giusta il richiamo dell'art. 39, comma 12, del d.l. n. 98/2011 alla disciplina dettata dall'art. 16 della legge n. 289/2002<br />Le liti fiscali che possono essere definite "sono sospese fino al 30 giugno 2012". Per le stesse sono altresì sospesi, sino al 30 giugno 2012 i termini per la proposizione di ricorsi, appelli, controdeduzioni, ricorsi per cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione, compresi i termini per la costituzione in giudizio.<br />Questa sospensione riguarda tutte le liti potenzialmente rientranti nella facoltà di definizione, a prescindere dal fatto che il soggetto si avvalga della stessa.<br />Inoltre, la norma precisa che gli uffici competenti devono trasmettono alle commissioni tributarie, ai tribunali e alle corti di appello nonché alla Corte di cassazione, entro il 15 luglio 2012, un elenco delle liti pendenti per le quali è stata presentata domanda di definizione. <br />In questo caso, le liti per le quali è stata concretamente presentata istanza di definizione "sono sospese fino al 30 settembre 2012". <br />La comunicazione degli uffici attestante la regolarità della domanda di definizione ed il pagamento integrale di quanto dovuto deve essere depositata entro il 30 settembre 2012. In tal caso, il giudice dichiara la cessazione della materia del contendere.<br />Entro la stessa data del 30 settembre 2012 deve essere comunicato e notificato l'eventuale diniego della definizione.<br />Alla luce di quanto detto, per rispondere al quesito, si può già presentare la domanda di definizione fiscale e la si conservi fino alla definitiva conclusione della lite, ossia sino al momento in cui il giudice dichiarerà l'estinzione del giudizio per intervenuto condono, insieme ai documenti relativi ai versamenti effettuati.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Somme già versate in ottemperanza alle disposizioni sulla riscossione in pendenza di giudizio: è possibile presentare l'istanza di definizione?

Domanda A seguito di pagamenti effettuati (Iva, Irap) in presenza di ricorso alle Commissioni tributarie il contribuente ha versato piu'...

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Obblighi dichiarativi del residente in Italia per il reddito prodotto in Svizzera.

Da gennaio mi trasferirò in Svizzera per lavorare per una società svizzera, ma manterrò la residenza in Italia. Devo dichiarare il reddito prodotto in Svizzera anche in Italia?<br /><br />L’articolo 3 del Tuir prevede che l’Irpef si applica sul reddito complessivo del soggetto che, per i residenti, è formato da tutti i redditi posseduti al netto degli oneri deducibili (indicati nell’articolo 10 del Tuir), e, per i non residenti, soltanto da quelli prodotti nel territorio dello Stato. Pertanto, in ossequio al principio della tassazione sulla base del reddito mondiale (world wide taxation), il lettore che lavora in Svizzera mantenendo la residenza in Italia deve presentare in Italia la dichiarazione dei redditi nella quale dovrà dichiarare il reddito prodotto in Svizzera.<br />Le imposte sul reddito pagate in Svizzera a titolo definitivo sono ammesse in detrazione dall’imposta netta dovuta secondo i criteri e le modalità previste dall’articolo 165 del Tuir.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte. Agenzia Entrate</span>

Obblighi dichiarativi del residente in Italia per il reddito prodotto in Svizzera.

Da gennaio mi trasferirò in Svizzera per lavorare per una società svizzera, ma manterrò la residenza in Italia. Devo dichiarare il reddito p...

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Appello sul diritto al rimborso.

All’Amministrazione finanziaria non è preclusa la possibilità di proporre in grado di appello le contestazioni circa il merito della debenza del rimborso richiesto dalla parte, anche se nel primo grado si è limitata a eccepire soltanto la decadenza del contribuente dall’istanza di rimborso. Ciò in virtù del fatto che il divieto legislativo dello ius novarum del giudizio di appello non riguarda anche le eccezioni di mera difesa processuale, pertanto, l’ufficio è legittimato a dedurre in sede di gravame in merito alla effettiva sussistenza dei requisiti legittimanti il riconoscimento del diritto al rimborso.<br />A tale approdo sono giunti i giudici di legittimità, con la sentenza 22493 del 27 ottobre.<br /><br />L’iter giuridico<br />Il contribuente, dopo aver ricevuto l’indennità di anzianità mediante la consegna di buoni postali fruttiferi (Bpf) a lui intestati, acquistati dal Cnr nel corso del rapporto di lavoro, presentava l’istanza di rimborso all’Amministrazione finanziaria riguardante le ritenute operate sugli interessi maturati sui Bpf, dal presupposto che detti interessi non dovessero essere soggetti alla tassazione sui redditi da lavoro dipendente. L’Agenzia non riconosceva il diritto al rimborso e il contribuente presentava ricorso alla Ctp competente.<br />In primo grado, l’Amministrazione si limitava a eccepire la decadenza del contribuente dall’istanza, non entrando nel merito della questione. La Ctp adita accoglieva il ricorso.<br /><br />L’ufficio proponeva, quindi, appello abbandonando l’eccezione di decadenza e argomentando sulla effettiva non spettanza del rimborso.<br />La Commissione tributaria regionale dichiarava inammissibile l’appello considerando come “nuova” la questione proposta rispetto a quanto contestato in primo grado.<br /><br />L’Agenzia delle Entrate ricorreva per Cassazione censurando in due punti la sentenza impugnata:<br />la Ctr errava nel dichiarare inammissibile l’appello in quanto le argomentazioni proposte dall’ufficio in secondo grado non costituivano eccezioni in senso stretto ma erano da considerare come mera difesa<br />la Ctr errava nell’affermare che alla fattispecie controversa non era stato applicato l’orientamento giurisprudenziale secondo il quale era pacifica la soggezione alla tassazione sui redditi da lavoro dipendente degli interessi sui Bpf corrisposti a titolo di indennità di anzianità.<br /> <br />La Suprema corte accoglieva il primo motivo, dichiarava inammissibile il secondo, cassava la sentenza con rinvio per esame nel merito. In particolare, i giudici di legittimità statuivano che “il primo motivo è manifestamente fondato in quanto l’assunto svolto nell’appello dall’ufficio […] costituiva una mera difesa e non un’eccezione in senso stretto e pertanto la sua proposizione in appello doveva giudicarsi ammissibile”.<br /><br />Riflessione sulla decisione<br />La pronuncia in esame ha il pregio di mettere in luce le differenze, a volte sottili, che esistono fra diversi poteri difensivi attribuiti alle parti nel processo.<br />Nello specifico, i giudici di Cassazione hanno negato il carattere di eccezione alle considerazioni svolte solo in grado di appello dall’ufficio circa l’effettiva spettanza del rimborso.<br />Prescindendo in questa sede dalla valutazione se, sul piano sostanziale, le ritenute oggetto della domanda di rimborso siano state operate legittimamente (in quanto la tassazione sui redditi da lavoro dipendente colpirebbe anche gli interessi maturati sui Bpf corrisposti a titolo di indennità di anzianità), la conclusione dei giudici, affrontando implicitamente la questione dello ius novarum, ridefinisce la posizione processuale dell’Amministrazione finanziaria nel caso in cui la lite riguardi l’effettiva spettanza del rimborso.<br /><br />Già con la sentenza 2507/2009, la Cassazione aveva stabilito che, nelle questioni riguardanti un diniego di rimborso, il contribuente “deve dimostrare che, in punto di fatto, non sussiste nessuna delle ipotesi che legittimano il rifiuto e l’amministrazione finanziaria può dal canto suo difendersi quindi a tutto campo, non essendo vincolata ad una specifica motivazione di rigetto: ne consegue che le eventuali falle del ricorso introduttivo possono essere eccepite in appello dall’Amministrazione a prescindere dalla preclusione posta dal D. Lgs. n. 546/92, art 57, in quanto, comunque, attengono all’originario thema decidendum (sussistenza o insussistenza dei presupposti che legittimino il rifiuto del rimborso)”.<br /><br />È chiaro che, in questa prospettiva, la mera contestazione prodotta dall’Agenzia in appello in ordine alla sussistenza di un elemento legittimante il riconoscimento del rimborso, della cui allegazione era onerato il ricorrente, non costituiva “eccezione”, ma soltanto una “difesa”, così come correttamente sostenuto dalla Cassazione. Si tratta, di attività difensive che, quindi, possono indirizzare e influire sulla decisione giudiziale. Ma le “difese” non comportano alcun allargamento della sfera di cognizione del giudice, diversamente da quanto avviene con le eccezioni che determinano un allargamento della quaestio facti.<br /><br />Le difese, infatti, al limite, possono consistere in allegazioni di fatto, detti anche fatti secondari, per esprimere la loro diversità da quelli costitutivi, impeditivi, modificativi o estintivi del diritto azionato.<br />Al contrario, le “eccezioni” sono costituite dalle allegazioni delle circostanze che si collegano alla fattispecie costitutiva del diritto azionato impedendo che questo produca l’effetto previsto (fatti impeditivi), ovvero modificando o estinguendo l’effetto già prodottosi (fatti modificativi o estintivi).<br />Le eccezioni non influiscono certamente sull’oggetto del processo – che resta definito nella domanda – ma incidono sul thema probandum.<br /><br />A titolo ricognitivo, si osserva come le eccezioni si distinguano in:<br />“eccezioni in senso stretto”, costituite da tutti quei fatti la cui rilevanza processuale non discende dalla mera allegazione occorrendo anche l’espressa richiesta del riconoscimento della loro efficacia<br />“eccezioni in senso lato”, costituite da tutti i fatti che sono rilevabili d’ufficio dal giudice che ne valuterà l’incidenza sull’efficacia delle fattispecie costitutive per il solo fatto che siano stati allegati.<br /><br />Naturalmente i vari tipi di allegazioni soggiacciono a “termini processuali” diversi.<br />Le mere difese, a causa dell’indicata limitata incidenza sulla sfera di cognizione del giudice, possono essere proposte in ogni momento e in ogni grado del giudizio.<br />La disciplina delle impugnazioni prevede un limite alle allegazioni di nuove eccezioni in secondo grado in coerenza con l’accoglimento del modello di “appello” che va sotto il nome di revisio prioris istantiae. L’articolo 57, comma 2, del Dlgs 546/92, prevede espressamente che possono essere validamente proposte nel grado di appello solo le eccezioni relative ai fatti rilevabili d’ufficio dal giudice, ossia quelli che formano oggetto delle cosiddette eccezioni in senso lato o improprie.<br />È proprio per l’esistenza di questo articolato regime di preclusioni che viene in evidenza l’importanza della distinzione operata dalla Cassazione con la presente sentenza.<br /><br />In ogni caso, si potrebbe giungere alla medesima conclusione anche riconoscendo natura di eccezione alla contestazione mossa dall’Amministrazione finanziaria. Si è, infatti, sopra osservato come in appello siano precluse esclusivamente le eccezioni proprie, cioè quelle la cui efficacia estintiva, impeditiva o modificativa è rilevabile dal giudice solo ove abbia formato oggetto di apposita richiesta da parte dell’interessato. Per le eccezioni in senso lato rilevabili d’ufficio dal giudice, tale limite non sussiste.<br />Ed è difficile immaginare che il presupposto legittimante il rimborso – effettiva soggezione degli interessi maturati sui Bpf alla tassazione sui redditi da lavoro dipendente – costituisca un’eccezione in senso proprio.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Appello sul diritto al rimborso.

All’Amministrazione finanziaria non è preclusa la possibilità di proporre in grado di appello le contestazioni circa il merito della debenza...

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Semplificazione per il bonus del 36%.

Dopo lo scorso anno, quando è stato registrato il record di richieste del 36%, quasi 500mila, anche il 2011 sembra seguire lo stesso andamento. Si risparmia dove si può! E farlo sulle imposte da pagare, rientrando un po' delle spese sostenute per riorganizzare l'appartamento di famiglia… è doveroso! E lo è in senso letterale. Per poter scontare l'Irpef, infatti, occorrono le fatture dei costi effettivamente pagati, nonché i bonifici bancari o postali effettuati in favore della ditta che ha svolto i lavori di ristrutturazione. Questo consente anche l'emersione del lavoro nero, che rappresenta, insieme all'evasione fiscale, uno dei principali problemi del nostro bel Paese.<br />Se al bar chiediamo lo scontrino, al geometra chiediamo la fattura! Ogni occasione è giusta per contribuire a diffondere la cultura della legalità.<br /><br />La nuova normativa<br />"Per ridurre il peso della burocrazia che grava sulle imprese e più in generale sui contribuenti" recita così il "decreto sviluppo" (Dl 70/2011), che ha abolito le "comunicazioni all'Agenzia delle Entrate in occasione di ristrutturazioni che godono della detrazione del 36%".<br />Un provvedimento del 2 novembre, a firma del direttore della stessa Agenzia delle Entrate, elenca i documenti che devono essere conservati e tenuti a disposizione degli uffici fiscali che ne facciano richiesta:<br />abilitazioni amministrative (concessioni, autorizzazioni o comunicazioni di inizio lavori), se previste<br />domanda di accatastamento per gli immobili non censiti<br />ricevute dell'Ici, se dovuta<br />delibera assembleare e tabella con ripartizione delle spese in base ai millesimi, in caso di lavori concernenti parti comuni di edifici<br />dichiarazione di consenso ai lavori da parte del possessore dell'immobile, se effettuati dal detentore diverso dai familiari conviventi<br />comunicazione alla Asl, se prevista dalla legge per la sicurezza dei cantieri<br />fatture e/o ricevute delle spese sostenute<br />ricevute dei bonifici di pagamento.<br /><br />Il contribuente, inoltre, dovrà indicare nella dichiarazione dei redditi dove "scala" la rata del 36% i dati catastali dell'immobile e, se i lavori sono effettuati dal detentore (inquilino, comodatario), gli estremi di registrazione dell'atto che ne costituisce titolo e tutti gli altri dati richiesti ai fini del controllo fiscale.<br /><br />Fino a maggio 2011<br />Le comunicazioni del 36%, arrivate al Centro operativo di Pescara fino alla fine di maggio, sono circa 175mila, contro le 180mila dello stesso periodo del 2010 (-2,7%). In linea quindi con il passato, anche il 2011 conferma lo stesso appeal dell'agevolazione.<br />Nonostante il lieve decremento subito dal totale nazionale (tra l'altro va considerato che l'obbligo della comunicazione è venuto meno a partire dal 14 maggio), c'è da segnalare che alcune regioni hanno invece visto crescere notevolmente il numero di ristrutturazioni sul proprio territorio rispetto all'anno scorso. In particolare, la Valle d'Aosta incrementa il dato 2010 del 19%, ottimo anche l'aumento in Friuli Venezia Giulia (+9,5%), mentre la Basilicata registra un +6% circa.<br />In termine di valori assoluti, abbiamo la solita classifica regionale: in testa c'è sempre la Lombardia, che grosso modo mantiene inalterato il numero dell'anno scorso (+0,2%), seguita dall'Emilia Romagna, a sua volta tallonata dal Veneto. Numeri a cinque cifre anche per Piemonte, Toscana e Lazio. Ma abbiamo visto già che anche i piccoli numeri delle piccole regioni sono significativi e a volte lo sono anche di più. La classifica, infatti, si chiude con Valle d'Aosta, Basilicata e Molise, che, tranne quest'ultima, hanno effettuato più ristrutturazioni rispetto all'anno scorso.<br /><br />In provincia<br />Anche la top ten delle province non segnala scostamenti. Milano e Bologna al di sopra di tutte le altre con numeri pressoché invariati rispetto al periodo gennaio-maggio 2010. A seguire Torino e Roma, che come sempre si alternano fra il terzo e quarto posto. Quest'anno la città dei gianduiotti supera quella della carbonara. Fra la quinta e la decima posizione, invece, ci sono nell'ordine, Genova, Bergamo, Modena, Venezia, Brescia e Firenze. Tranne Roma e Firenze, province del centro Italia, le altre otto sono tutte settentrionali. La prima provincia meridionale la troviamo in classifica solo al 22esimo posto ed è Bari, a pari merito con Ancona (stesso numero di ristrutturazioni, 2.121).<br />In fondo all'elenco le piccole province di Ogliastra (Sardegna) e Vibo Valentia (Calabria), che pure registrano un ex aequo con 58 comunicazioni di avvio lavori edilizi.<br /><br />Da maggio 2011<br />Dal 14 maggio, invece, quando cioè è entrato in vigore il Dl 70/2011, che ha eliminato l'obbligo di inviare la comunicazione di inizio lavori, non è più possibile contabilizzare in tempo reale il numero dei cantieri aperti. Solo con la presentazione della dichiarazione dei redditi, infatti, l'Agenzia delle Entrate avrà un riscontro delle richieste di detrazione dell'Irpef.<br />Non tutti, però, sanno che questo obbligo è venuto meno. Sono ancora molti, infatti, i contribuenti che, inutilmente, continuano a inviare il modello al Centro operativo di Pescara.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Semplificazione per il bonus del 36%.

Dopo lo scorso anno, quando è stato registrato il record di richieste del 36%, quasi 500mila, anche il 2011 sembra seguire lo stesso andamen...

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PEC: l’impresa può ricorrere all’indirizzo di posta elettronica di uno studio professionale.

Le società di persone e di capitali, costituite prima del 29 novembre 2008, dovranno inviare al Registro Imprese, entro il 29 novembre 2011, il proprio indirizzo di Posta Elettronica Certificata (PEC). Con la Circolare n. 3645/C del 3 novembre 2011, il Ministero dello Sviluppo Economico ha chiarito che non è necessario che ogni impresa abbia un proprio indirizzo PEC, potendo avvalersi “dell’indirizzo di posta elettronica” dello studio professionale che assista l’impresa negli adempimenti burocratici. Il Ministero ha dunque acconsentito ad una sorta di “domiciliazione informatica” presso l’indirizzo PEC del professionista indicato dall’impresa adempiente. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

PEC: l’impresa può ricorrere all’indirizzo di posta elettronica di uno studio professionale.

Le società di persone e di capitali, costituite prima del 29 novembre 2008, dovranno inviare al Registro Imprese, entro il 29 novembre 2011,...

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