Quesito: contribuente minimo e libero professionista.

Possiedo partita iva con regime dei minimi, come Dietista naturalmente. Essendo anche Personal Trainer (con diploma ottenuto da enti riconosciuti, ma non con laurea in scienze motorie né fisioterapia) mi occupo anche di elaborare programmi motori di prevenzione, tonificazione, postura, eccetera.<br /><br />La domanda è: le prestazioni dietistiche vengono fatturate esenti da iva, solo con aggiunta INPS; le prestazioni di elaborazione di programmi motori, come devono essere fatturate? Con IVA? E a quanto ammonta la percentuale dell'IVA?

Quesito: contribuente minimo e libero professionista.

Possiedo partita iva con regime dei minimi, come Dietista naturalmente. Essendo anche Personal Trainer (con diploma ottenuto da enti riconos...

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Fabbricati rurali, il 30 settembre 2011 scade il termine per la domanda di variazione catastale.

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 220 del 21 settembre 2011 il Decreto dell’Economia del 14 settembre 2011 che stabilisce che entro il 30 settembre 2011 è possibile presentare all’Agenzia del Territorio la domanda di variazione della categoria catastale per l’attribuzione della categoria A/6 alle abitazioni rurali o della categoria D/10 per i fabbricati rurali strumentali. L’articolo 7, comma 2-bis del D.L. n. 70/2011 (c.d. “Decreto Sviluppo 2011”) prevede, infatti, l’attribuzione della categoria A/6 e D/10 per gli immobili per i quali sussistono i requisiti di ruralità previsti dall’articolo 9 del D.L. n. 557/93. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Fabbricati rurali, il 30 settembre 2011 scade il termine per la domanda di variazione catastale.

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 220 del 21 settembre 2011 il Decreto dell’Economia del 14 settembre 2011 che stabilisce che entr...

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Partita Iva inattiva chiusa con 129 euro.

Con la Risoluzione n. 93/E del 21 settembre 2011 l'Agenzia delle Entrate fornisce ulteriori chiarimenti in merito alla chiusura delle partite Iva inattive. In particolare, viene precisato che la chiusura della partita Iva deve essere effettuata sulla base dei dati ricavati dal modello di pagamento F24 e che, per semplificare gli adempimenti ed evitare di richiedere informazioni già in possesso dell’Amministrazione, non sono posti a carico del contribuente ulteriori adempimenti. Quindi, basta pagare la sanzione minima di 129 euro con il modello F24, entro il 4 ottobre 2011, senza dover presentare all’Agenzia né la copia del versamento né la dichiarazione di cessazione attività, per chiudere una partita Iva inattiva. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Partita Iva inattiva chiusa con 129 euro.

Con la Risoluzione n. 93/E del 21 settembre 2011 l'Agenzia delle Entrate fornisce ulteriori chiarimenti in merito alla chiusura delle pa...

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Certificati di malattia e trasmissione telematica all'Inps - Ulteriori modalità di invio.

Con Circolare del 9 settembre 2011 n. 117, l'Inps ha fornito ulteriori chiarimenti in merito alle modalità di invio certificati di malattia ai datori di lavoro privati tramite i propri intermediari.<br /><br />Si ricorda che la trasmissione telematica all’Inps delle certificazioni di malattia dei lavoratori dei settori privato e pubblico da parte dei medici è divenuta operativa a seguito, rispettivamente, del Decreto Interministeriale (Ministero della Salute e Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali) del 26.02.2010 e della circolare n. 1 del 19.03.2010 del Dipartimento della Funzione pubblica e Dipartimento della digitalizzazione della pubblica amministrazione e dell’innovazione tecnologica.<br /><br />Dal 14 settembre 2011, scatta quindi, anche per il settore privato, l'invio esclusivamente telematico dei certificati di malattia già previste per i dipendenti pubblici; il datore di lavoro non potrà quindi più richiedere al proprio lavoratore l'invio della copia cartacea dell'attestazione di malattia ma dovrà prendere visione delle attestazioni di malattia dei propri dipendenti avvalendosi dei servizi resi disponibili dall'INPS (è comunque riconosciuta, per il datore di lavoro del settore privato, la possibilità di richiedere ai propri dipendenti di comunicare il numero di protocollo identificativo del certificato inviato online dal medico).<br /><br />L'Inps, inoltre, con Circolare n. 118 del 12 settembre 2011, comunica che dal 1° ottobre 2011 verrà attivata, per i datori di lavoro, la modalità di presentazione telematica della richiesta delle visite mediche di controllo dello stato di salute dei propri dipendenti in malattia.

Certificati di malattia e trasmissione telematica all'Inps - Ulteriori modalità di invio.

Con Circolare del 9 settembre 2011 n. 117, l'Inps ha fornito ulteriori chiarimenti in merito alle modalità di invio certificati di malat...

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Tirocini formativi e le Novità introdotte dalla Manovra d'estate 2011.

Con la Circolare numero 24 del 12 settembre 2011 il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali fornisce chiarimenti in merito all’articolo 11 del Decreto Legge n. 138 del 13 agosto 2011, dedicato ai livelli essenziali di tutela in materia di tirocini formativi e finalizzato ad offrire maggiore certezza al quadro legale di riferimento per la regolamentazione dei tirocini - di esclusiva competenza regionale come indicato dalla sentenza n. 50 del 2005 della Corte Costituzionale - così da ricondurli alla loro funzione di formazione e orientamento dei giovani.<br /><br />Si precisa che la norma non è retroattiva: le disposizioni introdotte dal decreto legge non riguardano i tirocini avviati o approvati prima del 13 agosto, che proseguiranno seguendo la normativa precedente e fino alla loro scadenza.<br />Inoltre viene chiarito che per prevenire gli abusi e un utilizzo distorto di questo strumento formativo, il personale ispettivo responsabile verificherà l’effettiva tipologia del tirocinio e la sua legittimità alla luce della normativa.<br /><br />Le nuove regole non verranno applicate ai tirocini avviati o formalmente approvati prima del 13 agosto 2011.

Tirocini formativi e le Novità introdotte dalla Manovra d'estate 2011.

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Iva agevolata al 4% per i dispositivi medici ai diabetici.

È corretto che le farmacie convenzionate emettano, nei confronti delle aziende sanitarie locali, fatture con Iva agevolata al 4% in relazione ai dispositivi medici forniti gratuitamente ai clienti affetti da diabete con menomazione funzionale permanente, attestata dal Registro nazionale dei diabetici, e muniti di regolare prescrizione dei medici di base.<br />L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 90/E del 15.09.2011, chiarisce che il rilascio di strisce autoreagenti, apparecchi automatici e lancette, iniettori a penna e siringhe per insulina come strumenti il cui utilizzo è inequivocabilmente legato al controllo della patologia non richiede ulteriore documentazione per vedere applicata l’aliquota IVA minima.

Iva agevolata al 4% per i dispositivi medici ai diabetici.

È corretto che le farmacie convenzionate emettano, nei confronti delle aziende sanitarie locali, fatture con Iva agevolata al 4% in relazion...

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Elenco Clienti e Fornitori – Proroga dei termini di comunicazione per il periodo d’imposta 2010.

Slitta al 31 dicembre 2011 l’obbligo di comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto di importo non inferiore a euro tremila (solo per il periodo d’imposta 2010 l’importo è elevato a 25.000) il c.d. nuovo Elenco clienti fornitori.<br />Il termine originariamente previsto per il 31 ottobre 2011 è stato prorogato al 31 dicembre 2011 con Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 16/09/2011.<br />Il presente provvedimento modifica il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2010.<br /><br />Al fine di semplificare al massimo gli obblighi di comunicazione da parte dei contribuenti e di migliorare, anche sulla base delle indicazioni fornite dalle associazioni di categoria, la qualità delle informazioni trasmesse, le specifiche tecniche, come modificate con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 21 giugno 2011, sono state sostituite da quelle allegate al presente provvedimento.<br /><br />Per consentire i necessari adeguamenti di tipo tecnologico, viene altresì modificato il termine ultimo di presentazione della comunicazione telematica di cui all’art. 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, riferita al periodo d’imposta 2010. Tale modifica ha determinato una proroga di detto termine dal 31 ottobre 2011 al 31 dicembre 2011.<br /><br />Pertanto, i soggetti titolari di partiva Iva devono presentare la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto di importo non inferiore a euro venticinquemila entro il 31 dicembre 2011.<br /><br />Si ricorda che solo per il periodo d’imposta 2010 per consentire un’attuazione graduale della disciplina, l’importo di 3.000 euro è elevato ad euro 25.000 e sono escluse dall’obbligo di comunicazione in fase di prima applicazione, le operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto per le quali non ricorre l’obbligo di emissione della fattura, effettuate fino al 30 aprile 2011.

Elenco Clienti e Fornitori – Proroga dei termini di comunicazione per il periodo d’imposta 2010.

Slitta al 31 dicembre 2011 l’obbligo di comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto di impo...

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Rifiuti. Importatore di imballaggi pieni e omessa dichiarazione periodica: quali sono le sanzioni irrogabili?

Domanda<br />Conai: in caso di accertamento da parte del Conai per mancata dichiarazione relativa all'importazione di imballaggi pieni, quanti e quali anni possono ancora essere accertati? Qual'è la sanzione per ciascun anno che può essere irrogata? C'è la possibilità di utilizzare il cumulo giuridico?<br /><br />Risposta<br />Il presente quesito afferisce alla disciplina degli imballaggi e dei relativi rifiuti che attualmente è contenuta nei dieci articoli (217-226) che compongono il Titolo II del d.lgs. n. 152/06.<br />Secondo quanto disposto dall'art. 221 del d.lgs. n. 152/06:<br />- i produttori e gli utilizzatori sono responsabili della corretta ed efficace gestione ambientale degli imballaggi e dei rifiuti di imballaggio generati dal consumo dei propri prodotti;<br />- i produttori e gli utilizzatori adempiono all'obbligo del ritiro dei rifiuti di imballaggi e a tal fine partecipano al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI).<br />Per quanto qui ci interessa, la categoria a cui dobbiamo fare riferimento è, pertanto, quella degli utilizzatori nella quale rientrano "i commercianti, i distributori, gli addetti al riempimento, gli utenti di imballaggi e gli importatori di imballaggi pieni" [art. 218, comma 1, lettera s), d.lgs. n. 152/06].<br />Come ribadito anche nel sito del CONAI (http://www.conai.org/), in linea di massima, qualunque tipo di importazione di merci comporta anche l'"importazione di imballaggi pieni", dato che questi ultimi altro non sono che le merci imballate (cioè confezionate in imballaggi primari, secondari e terziari). Quando l'importatore acquista delle merci all'estero allo stesso tempo acquista anche gli imballaggi che le contengono e, di conseguenza, immette tali imballaggi nel territorio nazionale. Sotto tale profilo, questo importatore può essere assimilato a un produttore, poiché "genera" dei materiali destinati a trasformarsi in rifiuti di imballaggio (e ad essere raccolti e riciclati a spese del sistema nazionale).<br />Più in dettaglio, la definizione di "importatori di imballaggi pieni" comprende due casi diversi:<br />- l'importatore che acquista merci imballate per uso diretto, trasformando immediatamente gli imballaggi in rifiuti;<br />- l'importatore che acquista merci imballate per rivenderle, e che quindi non fa uso diretto degli imballaggi, ma li immette al consumo insieme alle merci.<br />In entrambi i casi, dall'attività di importazione di imballaggi pieni discendono i seguenti obblighi, per singolo materiale, su tutti gli imballaggi che, a seguito delle importazioni, vengono immessi al consumo:<br />- dichiarazione periodica, <br />- versamento del Contributo Ambientale CONAI (CAC).<br />In particolare, per quanto riguarda la dichiarazione periodica, gli importatori devono dichiarare gli imballaggi trattati adoperando il modulo 6.2 che può essere inviato a CONAI con periodicità diverse, a seconda della propria classe di dichiarazione.<br />CONAI ha predisposto delle procedure di controllo (cfr. art. 11, Regolamento CONAI) sulla corretta applicazione del CAC: se dai controlli emergono delle violazioni, scattano le sanzioni. <br />In generale, con riferimento all'adesione al CONAI, l'art. 261, comma 1, d.lgs. n. 152/06 prevede che "[...] i produttori e gli utilizzatori che non adempiano [...] sono puniti con la sanzione amministrativa pecuniaria pari a sei volte le somme dovute a CONAI, fatto comunque salvo l'obbligo di corrispondere i Contributi pregressi". In questo caso al CONAI dovrà comunque essere corrisposta la quota di adesione e versati gli eventuali Contributi pregressi.<br />Invero, le principali tipologie di infrazione che costituiscono gravi violazioni sono state individuate dall'art. 13, comma 2 del Regolamento CONAI (disponibile sul sito del CONAI nel testo aggiornato alle modifiche approvate dall'assemblea del 19 aprile 2011):<br />- omessa applicazione del Contributo Ambientale;<br />- omessa o insufficiente indicazione del Contributo Ambientale, tale da impedire, nell'ambito dei controlli di cui all'art. 11, l'accertamento della effettiva applicazione;<br />- omessa o ritardata presentazione della dichiarazione del Contributo Ambientale, di cui all'art. 4, comma 11, oltre 30 giorni dal termine di scadenza;<br />- infedele dichiarazione del Contributo Ambientale, di cui all'art. 4, comma 11;<br />- omesso o ritardato versamento del Contributo Ambientale CONAI prelevato ai sensi dell'art. 14, comma 1, lett. c), dello Statuto;<br />- utilizzo fraudolento delle procedure di esenzione di cui all'art. 4, comma 10.<br />Pertanto, venendo più da vicino all'oggetto del quesito, si precisa che, per quanto riguarda gli accertamenti effettuati dall'Ufficio controlli del CONAI per mancata dichiarazione relativa all'importazione di imballaggi pieni, gli anni che vengono accertati sono 10 (quindi, nel nostro caso si può "tornare indietro" sino al 2001).<br />La sanzione pecuniaria prevista è pari al:<br />- 50% delle somme dovute, nel caso di prima infrazione;<br />- 150% delle somme dovute, nel caso di ulteriori infrazioni.<br />Più precisamente, ciò risulta disposto dall'art. 13 comma 3 del Regolamento CONAI (cfr. anche la Guida CONAI 2011), che di seguito si riporta:<br />"Il Consiglio d'amministrazione - fermo quanto previsto dal comma 1 - dispone, per una o più delle infrazioni previste nel comma 2, l'applicazione di una sanzione pecuniaria pari al:<br />- 50% delle somme dovute, nel caso di prima infrazione. Qualora la sanzione sia inferiore a Euro 500 non si procede alla irrogazione della stessa, salvo diversa espressa determinazione del Consiglio d'amministrazione;<br />- 150% delle somme dovute, nel caso di ulteriori infrazioni.<br />L'applicazione di tale sanzione comporta altresì, in relazione alla relativa violazione individuata al comma 2 lett. f), la perdita del diritto all'utilizzo della procedura semplificata per un periodo di tre anni."<br />Non si ritiene applicabile alla fattispecie descritta l'istituto del cumulo giuridico (laddove, piuttosto, si reputa trattarsi di violazioni poste in essere in momenti diversi e pertanto non riconducibili ad un'unica condotta), ma si segnala la previsione dell'istituto dell'autodenuncia, al quale si può ricorrere, però, solo prima dell'avvio dei controlli e dell'eventuale accertamento della violazione degli obblighi.<br />Ai sensi dell'art. 13, comma 8 del Regolamento CONAI, il Consorziato che desideri regolarizzare la propria posizione rispetto ad infrazioni commesse nell'applicazione della normativa CONAI, può avvalersi di una procedura cosiddetta di "autodenuncia", a patto che informi spontaneamente CONAI della propria posizione prima dell'avvio dei controlli di cui all'art. 11 del Regolamento. Infatti, ferma restando l'applicazione degli interessi di mora dovuti (ex art. 12, Regolamento CONAI), nessuna sanzione si applica nei confronti di coloro che, prima dell'avvio dei controlli di cui all'art. 11 del Regolamento, autodenuncino l'infrazione commessa, liquidando (calcolando) e dichiarando il Contributo Ambientale dovuto con le modalità di rito, entro 30 giorni dalla presentazione, mediante raccomandata con ricevuta di ritorno, della stessa autodenuncia. <br />In ogni caso, si consiglia di mettersi al più presto in contatto con gli uffici del CONAI.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Rifiuti. Importatore di imballaggi pieni e omessa dichiarazione periodica: quali sono le sanzioni irrogabili?

Domanda Conai: in caso di accertamento da parte del Conai per mancata dichiarazione relativa all'importazione di imballaggi pieni, quant...

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Utilizzo dell’auto privata nell’attività d’impresa.

Sono titolare di una ditta individuale e vorrei acquistare un’automobile da utilizzare come bene privato. Tale destinazione esclude che il veicolo possa essere utilizzato nell’attività imprenditoriale?<br /><br />L’acquisto di un’autovettura per fini privati non deve necessariamente comportare che venga utilizzato quale bene strumentale all’esercizio dell’impresa. Qualora intenda considerarla ai fini delle imposte sui redditi quale bene strumentale (si tratta di una facoltà), l’imprenditore deve manifestare tale volontà iscrivendo il costo dell’autoveicolo tra le attività relative all’impresa nell’inventario, tenuto a norma dell’articolo 2217 del codice civile (cfr articolo 65 del Tuir).<br />Il conferimento di beni personali nella sfera imprenditoriale comporta che le relative quote di ammortamento vengano calcolate a decorrere dall’esercizio in corso alla data dell’iscrizione e che i beni iscritti in pubblici registri siano valutati singolarmente in base al costo, assumendo come tale il valore definitivamente accertato ai fini delle imposte di registro o di successione o, in mancanza, il prezzo indicato nell’atto di acquisto, maggiorati degli oneri accessori di diretta imputazione (articolo 4 del Dpr 689/1974).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Utilizzo dell’auto privata nell’attività d’impresa.

Sono titolare di una ditta individuale e vorrei acquistare un’automobile da utilizzare come bene privato. Tale destinazione esclude che il v...

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Istanze di rimborso Iva Ue, entro il 30 settembre l'invio.

Le imprese italiane che nel 2010 hanno effettuato acquisti negli Stati Ue hanno tempo fino al prossimo 30 settembre per presentare l'istanza di rimborso della relativa Iva.<br />Stessa scadenza, con modalità diverse, per l'imposta assolta su beni e servizi acquistati in Italia da soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri della Comunità europea o in Paesi extra Ue con cui esistono accordi di reciprocità.<br /><br />Si ricorda che il termine del 30 settembre è stato fissato dal provvedimento 1° aprile 2010 del direttore dell'Agenzia delle Entrate, che ha chiarito i tempi e le modalità delle istanze dei rimborsi Iva Ue, in linea con la direttiva 2008/9/Ce, recepita nell'ordinamento italiano dal Dlgs 18/2010.<br /><br />Operatori italiani<br />L'istanza deve essere inoltrata esclusivamente per via telematica alle Entrate: i contribuenti stabiliti nel territorio dello Stato richiedono il rimborso dell'imposta assolta in un altro Stato membro in relazione a beni e servizi acquistati o importati, presentando apposita istanza all'Agenzia, direttamente con Entratel o Fisconline o tramite gli intermediari abilitati.<br /><br />L'Amministrazione fiscale italiana, nei successivi 15 giorni, inoltrerà la domanda di rimborso allo Stato membro competente, dopo aver effettuato i seguenti controlli:<br />a) i codici utilizzati per la descrizione dell'attività e dei beni devono corrispondere a quelli richiesti dallo Stato membro competente per il rimborso<br />b) il periodo del rimborso non deve essere superiore a un anno solare né inferiore a un trimestre solare, salvo che si tratti del rimborso concernente le operazioni eseguite nella parte rimanente dell'anno o nei casi di cessazione o di inizio di attività<br />c) i requisiti espressi dallo Stato membro competente per il rimborso devono essere rispettati nella domanda di rimborso (l'elenco dei requisiti è disponibile sul sito dell'Agenzia)<br />d) l'importo del rimborso non deve essere al di sotto del minimo consentito<br />e) il pro-rata provvisorio deve essere valido (articoli 174 e 175 direttiva 2006/112/Ce)<br />f) l'ammontare detraibile dell'imposta sul valore aggiunto indicato nella domanda non è diverso da quello che risulta dall'applicazione della percentuale di detrazione dichiarata.<br /> <br />Entro 4 mesi l'amministrazione estera darà comunicazione diretta al contribuente sull'esito della richiesta di rimborso, erogando la somma spettante nei 10 giorni successivi alla comunicazione.<br /><br />Operatori di altri Stati Ue<br />Possono richiedere il rimborso per gli acquisti effettuati in Italia tramite la propria Amministrazione finanziaria, che si prenderà carico di inoltrarla all'Agenzia delle Entrate. Anche in questo caso, il termine ultimo per inviare le domande è il 30 settembre dell'anno successivo a quello per il quale si chiede il rimborso.<br />L'ammontare della richiesta di rimborso riferita a periodi infrannuali non può essere inferiore a 400 euro; se inferiore, il rimborso spetta annualmente, sempre che di importo non inferiore a 50 euro.<br />Il Centro operativo di Pescara decide sulle richieste nei 4 mesi successivi alla loro ricezione; i 4 mesi possono diventare 6 o 8 se il Centro ritiene necessario procedere alla richiesta di informazioni, come ad esempio gli originali delle fatture. L'erogazione dei rimborsi avverrà nei 10 giorni successivi alla comunicazione di accoglimento della richiesta.<br /><br />Operatori extra Ue<br />Scadenza al 30 settembre anche per le richieste di rimborso, relative ad acquisti fatti in Italia, da parte degli operatori residenti in Svizzera, Norvegia e Israele, paesi con i quali l'Italia ha stipulato accordi di reciprocità. Essi dovranno presentare il modello Iva 79 in forma cartacea al Centro operativo di Pescara.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Istanze di rimborso Iva Ue, entro il 30 settembre l'invio.

Le imprese italiane che nel 2010 hanno effettuato acquisti negli Stati Ue hanno tempo fino al prossimo 30 settembre per presentare l'ist...

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