Il Commercialista in Rete

Figli tutti uguali di fronte al fisco. Naturali o legittimi, stesse regole.

L’uguaglianza della prole dal punto di vista fiscale è lampante riguardo alla ripartizione delle detrazioni per i figli a carico. Queste vanno suddivise nello stesso modo per ogni figlio della coppia; cioè, in caso di due (o più) figli, un genitore non può detrarre il 50% per uno e il 100% per l’altro. La ripartizione può essere diversa solo quando i figli hanno in comune un solo genitore. Sulla questione del trattamento fiscale degli assegni periodici versati per il mantenimento dei figli naturali, con la circolare 20/E del 13 maggio, l'Agenzia specifica che valgono le stesse regole applicate agli importi pagati per i figli legittimi: le somme sono escluse dalla base imponibile di chi le riceve e non possono essere dedotte dal reddito di chi le versa. Oneri e spese detraibili Spese di istruzione: godono della detrazione del 19%, al pari di qualsiasi altra spesa sostenuta per l’istruzione secondaria e universitaria, quelle per l’iscrizione ai conservatori e agli istituti musicali. Per questi ultimi la condizione è che siano pareggiati e non privati Spese per attività sportive svolte dei ragazzi tra i cinque e i diciotto anni: la detrazione del 19%, per un importo non superiore a 210 euro, prevista dal Tuir, è fruibile solo se certificata nei modi stabiliti dal decreto interministeriale del 28 marzo 2007 (con bollettino bancario o postale oppure fattura, ricevuta o quietanza rilasciata dalla struttura sportiva, con indicazione dei suoi dati identificativi, causale del pagamento, attività sportiva esercitata, importo corrisposto, dati anagrafici del praticante l’attività sportiva e codice fiscale di chi paga), a prescindere da come e da chi sono organizzate tali attività Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede: nel caso in cui ci siano più figli universitari, a carico dei genitori e con diversi contratti di locazione, la detrazione del 19% per i canoni di locazione, su un importo massimo di 2.633 euro, è fruibile sia da mamma sia da papà. Va però dimostrato l’effettivo pagamento dei canoni: il contratto non basta. Spese sanitarie: detraibili quelle sostenute per le prestazioni rese da psicologi e psicoterapeuti per finalità terapeutiche, anche senza prescrizione medica. Più complicato invece capire se si può beneficiare dello sconto d’imposta in caso di acquisto di “dispositivi medici”. La semplice dicitura sullo scontrino non è sufficiente; per individuare i prodotti che danno diritto alla detrazione, è necessaria la documentazione dalla quale risulti la marcatura CE che ne attesta la conformità alle direttive europee Agevolazioni in favore dei disabili: a prescindere dai criteri adottati dalla singola amministrazione locale per individuare gli invalidi civili cui attribuire benefici economici, le agevolazioni fiscali previste a favore dei disabili per l’acquisto di veicoli spettano se il certificato di invalidità fa esplicito riferimento, per i disabili motori, alla grave limitazione della capacità di deambulazione o alle ridotte/impedite capacità motorie permanenti, e, per i disabili psichici, alla natura psichica o mentale della patologia e alla sua gravità (per questi ultimi, è richiesto anche il riconoscimento dell’indennità di accompagnamento). L’acquisto di un’autovettura da parte di un disabile dà diritto alla detrazione Irpef anche se effettuato all’estero; si applicano le stesse regole previste per le spese sostenute in Italia. In aggiunta, occorre la traduzione giurata in lingua italiana del relativo documento di spesa, a meno che non si tratti di inglese, francese, tedesco o spagnolo; in tal caso, infatti, basta la traduzione sottoscritta del contribuente. Le spese sostenute per l’acquisto e la realizzazione di una piscina, anche se utilizzata per fini terapeutici (idrokinesiterapia) da parte di un portatore di handicap, non rientrano tra quelle sanitarie fiscalmente detraibili, poiché il beneficio previsto dal Tuir riguarda il trattamento sanitario, non la realizzazione o l’acquisto della struttura in cui il trattamento viene svolto. Pillole varie Il particolare regime di tassazione previsto per i lavoratori dipendenti che operano all’estero per più di 183 giorni (secondo cui, come base imponibile, si assume la retribuzione convenzionale fissata annualmente con decreto del ministro del Lavoro) non può essere applicato al lavoratore che opera sì all’estero per gran parte dell’anno (più della metà), ma in un settore economico non incluso nel decreto ministeriale. Chi invece ha titolo per determinare il reddito sulla base delle retribuzioni convenzionali, in caso di lavoro part time, può ridurre proporzionalmente l’importo da dichiarare. Non concorrono alla formazione del reddito imponibile i contributi erogati dalla cassa previdenziale al professionista (in attività o in pensione), proprio iscritto, per danni causati da calamità naturali a immobili adibiti ad abitazione principale o studio professionale. Questo perché tali somme non sono riconducibili ad alcuna categoria reddituale. Cedolare secca, nella provincia dell’Aquila, soltanto per i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo stipulati a partire dalla data del terremoto, ossia dal 6 aprile 2009. La possibilità di optare per l’imposta sostitutiva è stata, infatti, anticipata in via sperimentale in quella provincia per favorire l’aumento dell’offerta di case nel territorio colpito dal sisma. Le somme percepite per incremento della produttività non concorrono a formare il reddito complessivo ai fini Isee fino a 6mila euro. Poiché il riferimento è alla situazione reddituale dell’intero nucleo familiare, il limite resta tale anche quando più componenti del nucleo percepiscono compensi agevolati. Fonte: Agenzia Entrate

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L’uguaglianza della prole dal punto di vista fiscale è lampante riguardo alla ripartizione delle detrazioni per i figli a carico. Queste van...

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Perdita del bonus 36% ereditato se l’immobile è dato in comodato.

Casa ristrutturata avuta in successione e data in comodato. Spese sostenute dai due coniugi e fattura intestata a uno solo. Errori nella scheda informativa inviata all’Enea. Periodo in cui detrarre le spese per i lavori pluriennali. Questi (e non solo), in tema di detrazioni del 36 e 55%, i casi trattati nella circolare n. 20/E del 13 maggio. Spese sostenute dai due coniugi? Per la percentuale di detrazione parla la fattura Se due coniugi sostengono entrambi le spese di ristrutturazione della casa ma le fatture e i bonifici riportano un solo nominativo, la detrazione del 36% spetta anche all’altro, a condizione che nella fattura venga annotata la percentuale di spesa sostenuta da quest’ultimo. Il coniuge che non ha trasmesso la comunicazione di inizio lavori, inoltre, dovrà indicare, nell’apposito spazio della propria dichiarazione dei redditi, il codice fiscale del soggetto che l’ha inoltrata. In caso di acquisto da parte di due coniugi di un immobile ristrutturato da impresa costruttrice, la detrazione forfetaria del 25% sul prezzo di acquisto spetta a ciascuno in relazione alla quota di proprietà. Invece, per l’acquisto di un box pertinenziale, intestato a ciascuno per il 50%, detraibile in base all’onere effettivamente sostenuto, il beneficio può essere attribuito al solo coniuge che ha sostenuto la spesa per intero, se tale circostanza è annotata nella fattura. Lascito già ristrutturato: perde la detrazione l’erede che lo cede in comodato gratuito L’erede può beneficiare delle quote residue di detrazione della casa ristrutturata dal de cuius solo se mantiene la disponibilità del bene (articolo 2, comma 5, legge 289/2002). Quindi, nel caso in cui conceda l’immobile in comodato, perde la possibilità di continuare a fruire della detrazione Irpef del 36% per le spese di ristrutturazione sostenute dal defunto. I lavori per gli addolcitori di acqua domestici possono fruire delle agevolazioni? Gli impianti di addolcitori di acqua domestici danno diritto alla detrazione del 36% e all’applicazione dell’aliquota Iva ridotta solo se l’installazione comporta modifiche strutturali inquadrabili come manutenzione straordinaria. Errori per le annualità 2007 e 2008, sanabili ma non in modalità telematica Il contribuente che, nella scheda informativa inviata all’Enea per i lavori di risparmio energetico realizzati negli anni 2007 e 2008 non ha indicato correttamente le spese da detrarre, non può apportare rettifiche in via telematica, poiché la procedura informatica consente di intervenire solo a partire dal 2009. Il beneficio, tuttavia, potrà essere riconosciuto in sede di controllo formale della dichiarazione (articolo 36-ter del Dpr 600/1973). In tale circostanza, il contribuente dovrà dimostrare di avere osservato tutti gli adempienti necessari alla detrazione d’imposta e documentare le spese non indicate nella scheda originale. Spese 2009, rettificabili solo con l’invio della scheda corretta all’Enea Per le spese sostenute nel 2009, la correzione telematica tramite l’invio all’Enea della scheda rettificativa andava effettuata entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. Non esiste altra possibilità per il riconoscimento delle spese non indicate nella comunicazione originaria. Periodo di imposta: in via generale principio di cassa, per le imprese principio di competenza Se i lavori di risparmio energetico proseguono per più periodi d’imposta, per individuare il corretto periodo di sostenimento della spesa da portare in detrazione, è necessario distinguere le persone fisiche in generale da chi esercita attività d’impresa. Nel primo caso, la data di riferimento è quella in cui il contribuente ha sostenuto la spesa; nel secondo caso, è quella di ultimazione dei lavori. Immobile ad uso promiscuo: ok al 55% anche se le spese sono state dedotte dal reddito Il contribuente che utilizza l’immobile sia a fini professionali che abitativi, ha diritto alla detrazione del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica anche se ha dedotto tali spese nella determinazione del reddito di lavoro autonomo nella misura del 50%. A condizione, però, che detenga l’immobile in base a un titolo idoneo (proprietà, locazione, eccetera) e che le spese siano effettivamente rimaste a suo carico. Fonte: Agenzia Entrate

Perdita del bonus 36% ereditato se l’immobile è dato in comodato.

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Mutuo per l’abitazione principale: detrazione ok con “accollo interno”.

La separazione di una coppia può portare alla “riunificazione” di un mutuo ipotecario stipulato, in origine, al 50%, per l’acquisto dell’abitazione principale. Se uno dei due coniugi, infatti, diventa, con l’accordo di separazione, proprietario unico della casa e si accolla il pagamento della parte di mutuo intestato al suo ex, allora passa a lui anche il diritto alla detrazione del 19% sugli interessi passivi maturati sull’intera somma. Lo sconto d’imposta spetta anche in caso di “accollo interno”, senza cioè che sia intervenuta alcuna modifica del contratto stipulato con la banca. La regola non cambia nel caso in cui l’appartamento acquistato da uno solo dei due coniugi venga assegnato poi, con la sentenza di separazione, all’altro che, a questo punto, pagherà il mutuo. La condizione, in entrambe le ipotesi, è che l’accollo risulti da un atto pubblico o scrittura privata autenticata e che le quietanze di pagamento siano integrate dall’attestazione che l’intero onere è stato sostenuto dal coniuge proprietario. Se uno dei due intestatari muore, l’altro, assieme agli eventuali altri eredi, subentra nel pagamento e può detrarre gli interessi anche prima della regolarizzazione del mutuo con la banca. In presenza di più eredi e pagamento del mutuo ad opera di uno solo di essi, quest’ultimo può fruire del beneficio nella misura massima: per il fisco, è sufficiente un accordo tra gli eredi, nella forma di atto pubblico o scrittura privata autenticata, da cui risulti che uno solo tra loro assume l’obbligo di pagare l’intero debito. Questi alcuni dei punti chiariti ai Caf dall'Agenzia delle Entrate con la circoalare 20/E del 13 maggio. Va bene anche la dichiarazione sostitutiva per la versione “mista” Quando nei contratti di mutuo “misto” (parte per l’acquisto, parte per la ristrutturazione) o di compravendita non è specificata la somma imputabile all’acquisto, e in assenza di altra specifica documentazione rilasciata dalla banca, può bastare una dichiarazione sostitutiva del contraente dalla quale risulti l’importo destinato all’acquisto sul quale, quindi, si ha diritto allo sconto del 19%. Nuda proprietà: usufrutto al figlio, detrazione al padre Sì allo sconto sul mutuo per l’abitazione principale contratto dal genitore che acquista la nuda proprietà di un immobile dato in usufrutto al figlio. La detrazione è applicabile a tutti gli interessi pagati, rapportati all’intero valore dell’immobile, fermo restando che devono sussistere tutte le altre condizioni stabilite dalla norma agevolativa. L’agevolazione alle Forze armate non vuole altre proprietà È la sintesi della risposta all’ultimo dei quesiti presentati dai Caf sull’argomento mutui. Per i dipendenti delle Forze armate e della Polizia in servizio permanente, la normativa presenta delle eccezioni a misura dell’attività svolta. Ad esempio, per beneficiare della detrazione l’immobile non deve necessariamente costituire “dimora” abituale, deve però rappresentare unica abitazione di proprietà. No, quindi, allo sconto se il contribuente possiede, al momento dell’acquisto, un’altra casa, anche se su di essa grava un diritto reale di godimento. Fonte: Agenzia Entrate

Mutuo per l’abitazione principale: detrazione ok con “accollo interno”.

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La cedolare dà 20 giorni in più.

Le persone fisiche avranno quest’anno più tempo, sia per eseguire i versamenti da Unico, sia per pagare l’acconto sulla cedolare secca. L’ultimo giorno a loro disposizione non sarà, infatti, “l’istituzionale” 16 giugno, ma il successivo 6 luglio. A prevederlo un decreto della presidenza del Consiglio dei ministri, che fissa anche la “chiusura per ferie” di pagamenti e adempimenti tributari, sospesi dal primo al 20 agosto. Nella relazione tecnica al provvedimento “allunga scadenze” si legge anche la motivazione di base: i nuovi adempimenti introdotti in materia di tassazione alternativa degli affitti “impegnano sia i contribuenti, sia i produttori di software e gli intermediari”. Da qui la proroga, che interessa, come anticipato, sia i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi e dell’Irap, sia il pagamento in acconto della cedolare secca. A cascata, si sposta in avanti il termine per eseguire i pagamenti con la maggiorazione dello 0,40% (ovvero dal 7 luglio), che diventa il 5 agosto. Gli stessi extra time sono stati previsti anche per i contribuenti non persone fisiche (e per i loro soci “trasparenti”) soggetti agli studi di settore: scadenza al 16 luglio senza maggiorazione, al 5 agosto con lo 0,40% in più. Più tempo per presentare il 730. Il 730 cancella il 30 aprile e il 31 maggio dal suo calendario. Quest’anno il contribuente potrà, infatti, presentare il modello: al proprio sostituto d’imposta entro il 16 maggio a un Caf o a un professionista abilitato entro il 20 giugno Proroga anche per i Centri di assistenza fiscale e professionisti abilitati, che avranno tempo fino al 12 luglio per trasmettere on line i modelli 730 presentati dai lavoratori dipendenti e pensionati. E per finire, la “pausa estiva” Rinviati, infine, al 20 agosto tutti gli adempimenti fiscali e i pagamenti in F24, in scadenza fra il 1° e il 20 agosto. La sospensione non opera per il versamento con maggiorazione dello 0,40, fissato, per effetto delle proroghe, al 5 agosto. Fonte: Agenzia Entrate

La cedolare dà 20 giorni in più.

Le persone fisiche avranno quest’anno più tempo, sia per eseguire i versamenti da Unico, sia per pagare l’acconto sulla cedolare secca. L’ul...

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Rimborsi IVA: la mancata garanzia non allunga i tempi dell’accertamento.

Rimborsi IVA: la mancata garanzia non allunga i tempi dell’accertamento.

Con la Circolare n. 17/E del 6 maggio 2011, l’Agenzia delle Entrate chiarisce alcuni dubbi sui rimborsi IVA, a seguito delle novità di quest...

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Controlli formali e liquidazione delle dichiarazioni: le istanze di rateazione esenti da bollo.

Controlli formali e liquidazione delle dichiarazioni: le istanze di rateazione esenti da bollo.

Sono esenti da bollo le istanze presentate agli uffici territoriali per pagare a rate le somme non superiori a 2.000 euro, dovute a seguito ...

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Quesito: 730 familiari a carico.

DICHIARANTE REDD. DI LAVORO DIPENDENTE CONIUGE REDD. LAVORO DIPENDENTE TEMPO DETERM (6 mesi) Si sposano a agosto 2010 ma la signora aveva già una bimba da relazione precedente. La bimba aveva il suo cognome! Al 31/07 il dichiarante riconosce la bimba, dandoglii il suo cognome ma l'attribuzione del cod. fiscale avviene a novembre. Nel cud della signora la figlia risulta 6 mesi a carico, nel cud del signore per 3 mesi... Ora.. prima di tutto la detrazione per figli a carico si calcola per l'intero anno o solo sui famosi sei mesi di lavoro? Credo per 12 mesi giusto? se cosi fosse... la bimba come va indicata nel quadro familiari a carico? ovviamente con codice fiscale nuovo ma se metto 10 mesi a carico della signora e 2 a carico del signore non si può perchè la signora ha un reddito inferiore a quello del signore.. il caf mi dice di fare 2 mesi e 2 mesi al 50% ognuno..ma in questo modo ci perdono cmq giusto?

Quesito: 730 familiari a carico.

DICHIARANTE REDD. DI LAVORO DIPENDENTE CONIUGE REDD. LAVORO DIPENDENTE TEMPO DETERM (6 mesi) Si sposano a agosto 2010 ma la signora aveva g...

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Pagamento del Tfr anche se il datore di lavoro non è fallito.

Domanda Cessato il rapporto di lavoro, non ho ricevuto il pagamento del trattamento di fine rapporto. L'azienda ha cessato l'attività da un oltre un anno. Posso chiedere l'intervento del fondo garanzia istituito presso l'INPS anche se il datore di lavoro non è fallito? Risposta L'art. 2 della legge n. 297 del 1982 ha stabilito che il pagamento del trattamento di fine rapporto da parte del Fondo Garanzia istituito presso l'INPS può avvenire soltanto in caso di apertura della procedura concorsuale (ad esempio fallimento) oppure "in caso di datore non soggetto alle disposizioni del R.D. 16 marzo 1942, n. 267 "qualora a seguito dell'"esperimento dell'esecuzione forzata per la realizzazione del credito relativo a detto trattamento, le garanzie patrimoniali siano risultate in tutto o in parte insufficienti". La recente giurisprudenza della Suprema Corte di Cassazione (n. 7466 del 2007; n. 1178 del 2009; n. 15662 del 2010; n. 7585 del 2011) ha ritenuto che una lettura della legge nazionale orientata nel senso voluto dalla direttiva CE n. 987 del 1980, consente, secondo una ragionevole interpretazione, l'ingresso ad una azione nei confronti del Fondo di Garanzia, quando l'imprenditore non sia in concreto assoggetto al fallimento e l'esecuzione forzata si rilevi infruttuosa. L'espressione "non soggetto alle disposizioni del R.D. n. 267 del 1942" deve quindi essere interpretata nel senso che l'azione prevista dalla legge n. 297 del 1982 (art. 2, comma 5), trova ingresso in tutti i casi in cui il datore di lavoro non sia assoggettato a fallimento, sia in considerazione delle sue condizioni soggettive sia per ragioni ostative di carattere oggettivo. Pertanto, il Fondo di Garanzia può intervenire nel caso in cui: 1) il datore di lavoro si trovi in stato di insolvenza, ma lo stesso pur assoggettabile al fallimento, in concreto non può essere dichiarato fallito per le esiguità del credito azionato. In tale caso operando la disposizioni del citato art. 2, quinto comma, della legge n. 297/1982, il lavoratore potrà conseguire le prestazioni del Fondo di garanzia costituito presso l'INPS alle condizioni previste dal comma stesso, essendo sufficiente, in particolare, che il lavoratore abbia esperito infruttuosamente una procedura di esecuzione (Cass. n. 7585 del 2011); 2) il datore di lavoro pur assoggettabile a fallimento, in concreto non può essere dichiarato fallito per avere cessato l'attività di impresa da oltre un anno. In tal caso l'impresa deve essere considerata non soggetta a fallimento con conseguente operatività del citato art. 2, quinto comma, della legge n. 297/1982 (Cass. n. 7466 del 2007; Cass. n. 1178 del 2009; Cass. n. 17740 del 2010; circolare INPS 4 marzo 2010, n. 32). Fonte: IPSOA

Pagamento del Tfr anche se il datore di lavoro non è fallito.

Domanda Cessato il rapporto di lavoro, non ho ricevuto il pagamento del trattamento di fine rapporto. L'azienda ha cessato l'attivit...

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Per l’IRAP dei “piccoli” è il momento delle scelte.

Per l’IRAP dei “piccoli” è il momento delle scelte.

Il rilevante numero delle istanze di rimborso presentate(un milione), confermano come il tema della soggettività IRAP sia all’ordine del gio...

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Sostitutiva su premi di produzione. E’ la data dell’accordo che la fissa.

Agenzia delle Entrate e ministero del Lavoro e delle Politiche sociali offrono ulteriori chiarimenti, rispetto a quelli già contenuti nella circolare 3/E dello scorso 14 febbraio, riguardanti l’applicazione dell’imposta sostitutiva del 10% sulle somme relative alla produttività aziendale erogate, nel settore privato, nel 2011. Le precisazioni arrivano con la circolare congiunta n. 19/E del 10 maggio. Diversi quesiti sono stati posti alle due Amministrazioni in merito all’applicazione del beneficio fiscale rispetto alla data di stipula del contratto collettivo di lavoro. Il contratto collettivo, stipulato nel corso del 2011, può prevedere la retroattività della sua applicazione a partire dal 1° gennaio dello stesso anno con la conseguenza che ogni erogazione di tale anno è “in attuazione” del contratto stesso, poiché la sua efficacia parte, convenzionalmente, dal 1° gennaio 2011. Ma la problematica riguardante l’applicazione dell’imposta sostitutiva del 10% sulle somme legate alla produttività e all’efficienza organizzativa aziendale va risolta alla luce delle disposizioni che la prevedono (articolo 53 del Dl 78/2010 e articolo 1, comma 47, della legge 220/2010). L’agevolazione fiscale riguarda le sole somme che vengono erogate ai dipendenti del settore privato in base a quanto stabilito da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali (“di secondo livello”) che prevedono un incremento della produttività lavorativa. Ed è dal momento della firma del patto che si determinano le condizioni per la distribuzione delle somme legate alla produttività, poiché non è possibile mettere in relazione a posteriori i compensi riconosciuti con il miglioramento delle prestazioni lavorative. Inoltre, per consentire l’applicazione dell’agevolazione, sarà opportuno riportare negli accordi di secondo livello tutti gli istituti di flessibilità adottati in azienda, quali lavoro straordinario, supplementare, notturno, su turni, festivo e domenicale. Il datore di lavoro potrà, quindi, applicare l’imposta sostitutiva sugli emolumenti elargiti successivamente alla stipula dell’accordo o contratto collettivo territoriale o aziendale e in attuazione di quanto da esso stabilito, attestando poi nel Cud, ai dipendenti in possesso dei requisiti di legge (redditi da lavoro dipendente non superiori, nel 2010, a 40mila euro, per un importo limite detassabile di 6mila euro annui), che il salario di produttività deriva dal contratto collettivo territoriale o aziendale. L’accordo dovrà essere redatto in forma scritta per evitare l’insorgere di qualsiasi contenzioso. Di conseguenza, le somme elargite dal datore di lavoro nel corso del 2011 prima della firma dell’accordo non possono essere soggette all’imposta sostitutiva, anche se l’intesa prevedeva la retroattività al 1° gennaio e le prestazioni lavorative sono state rese nel corso del 2011. Infine, il documento di prassi precisa che, ai sostituti d’imposta che nei mesi di gennaio e febbraio hanno applicato la tassazione di favore sulle voci variabili della retribuzione in assenza di accordi di II livello, adottando gli stessi comportamenti tenuti negli anni precedenti, non devono essere applicate le sanzioni, nel rispetto dello Statuto del contribuente (articolo 10, comma 3, legge 212/2000). Per “mettersi in regola” ed evitare le sanzioni, i sostituti d’imposta dovranno versare la differenza tra l’importo dell’imposta sostitutiva già versato e quello effettivamente dovuto entro il prossimo 1° agosto. Fonte: Agenzia Entrate

Sostitutiva su premi di produzione. E’ la data dell’accordo che la fissa.

Agenzia delle Entrate e ministero del Lavoro e delle Politiche sociali offrono ulteriori chiarimenti, rispetto a quelli già contenuti nella ...

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