Il Commercialista in Rete

Quesito: mancata dichiarazione di un fabbricato.

Quesito: mancata dichiarazione di un fabbricato.

gradirei sapere come i miei genitori possonosanare il mancato inserimento dell'usuffrutto della casa (sono loro adoverla dichiarare su...

Continua a leggere...»

Quesito: apporto associazione in partecipazione.

Quesito: apporto associazione in partecipazione.

Fiscalmente è più conveniente per l'associato apportare solo lavoro o lavoro e bene imobile in un'impresa individuale?

Continua a leggere...»

Fringe benefit tassato anche sulla pensione.

Costituisce reddito da sottoporre a tassazione lo sconto che il pensionato continua a ricevere dall'ex datore di lavoro sulla somministrazione di energia elettrica. Lo ribadisce l'agenzia delle Entrate con la risoluzione 137/E del 29 maggio, rispondendo all'interpello di un ente previdenziale che si trova alle prese, quale sostituto di imposta, con le istanze di dipendenti a riposo, che ancora godono dello stesso prezzo di favore sul consumo di energia di quando erano in servizio, ma che ritengono il beneficio ricevuto esente da imposta perché il rapporto lavorativo con l'azienda erogatrice è ormai risolto. La tesi avanzata dagli interessati si basa su un'interpretazione riduttiva dell'articolo 51, comma 1, del Tuir. La norma individua le tipologie retributive che costituiscono il reddito imponibile del dipendente "in relazione al rapporto di lavoro". Dalla disposizione emerge che gli introiti da sottoporre a Irpef, non sono soltanto le somme in denaro, ma anche tutti quei vantaggi accessori corrisposti a integrazione dello stipendio, meglio conosciuti come fringe benefit. Si tratta, in pratica, di compensi in natura, beni e servizi, prodotti anche dallo stesso datore di lavoro, concessi spesso con sconti particolari. Unico limite, il tetto di 258,23 euro, valore sotto il quale il corrispettivo non concorre a formare reddito. Tornando a quanto sostenuto dai pensionati - chiarisce la risoluzione - non è condivisibile la loro ipotesi, secondo la quale l'articolo 51 si riferisce esclusivamente a quanto percepito durante il servizio effettivo e non anche dopo la cessazione del rapporto di lavoro. Sull'argomento, l'Agenzia si è già pronunciata più volte (circolari 326/1997, 24/2004 e 1/2007, e risoluzioni 186/2002 e 114/2003): formano reddito da lavoro dipendente tutti i compensi ricevuti, sia se ancora in servizio sia se collocati a riposo, quando originati dalla condizione di lavoratori subordinati. In conclusione, i pensionati continuano a usufruire della tariffa ridotta in qualità di ex dipendenti: il beneficio è quindi riconducibile al legame intercorso con l'impresa erogatrice e costituisce perciò reddito imponibile. Operativamente, l'azienda dovrà comunicare all'ente pensionistico il valore del fringe benefit (determinato secondo quanto stabilito dall'articolo 9 del Tuir) corrisposto ai lavoratori a riposo affinché lo stesso possa essere sottoposto a tassazione unitamente alla pensione. Il prelievo fiscale sarà il medesimo effettuato al dipendente in servizio. Fonte: Agenzia Entrate

Fringe benefit tassato anche sulla pensione.

Costituisce reddito da sottoporre a tassazione lo sconto che il pensionato continua a ricevere dall'ex datore di lavoro sulla somminis...

Continua a leggere...»

Compensi con assegni circolari imponibili dal possesso del titolo.

Un contribuente che, per una prestazione professionale, riceve un assegno circolare nel 2008 ma lo deposita sul suo conto nel 2009, deve dichiarare il compenso percepito nell'anno della consegna materiale del titolo e non in quello dell'effettivo versamento. E' il chiarimento dell'agenzia delle Entrate fornito con la risoluzione 138/E del 29 maggio. L'istante ritiene che il reddito percepito sia imponibile, ai fini Irpef, nel 2009, anno in cui ha versato l'assegno e, di conseguenza, è entrato in possesso della somma. L'Agenzia rileva in primo luogo che, per quanto riguarda i criteri di imputazione al periodo di imposta, vige il "principio di cassa", secondo cui concorrono alla determinazione del reddito di lavoro autonomo i compensi percepiti e le spese sostenute nel periodo di imposta. Ricorda, inoltre, che l'assegno circolare si sostanzia in un ordine scritto impartito alla propria banca di pagare a terzi o a sé stessi una somma di danaro. Pertanto, nel momento in cui il titolo di credito viene consegnato al professionista, le somme in esso rappresentate entrano nella sua disponibilità e il reddito, quindi, si deve considerare percepito. Nel caso in esame, quindi, il compenso sarà imputabile al 2008 e non al 2009. Fonte: Agenzia Entrate

Compensi con assegni circolari imponibili dal possesso del titolo.

Un contribuente che, per una prestazione professionale, riceve un assegno circolare nel 2008 ma lo deposita sul suo conto nel 2009, deve d...

Continua a leggere...»

Quesito: invalido al 100% ipoacusia e problemi vista- 7302009 rigoE26 DEDUZIONI- occhiali e apparecchio udito.

Quesito: invalido al 100% ipoacusia e problemi vista- 7302009 rigoE26 DEDUZIONI- occhiali e apparecchio udito.

- NEL RIGO E 26 - 730 /2009 - SI POSSONO INSERIRE- GLI OCCHIALI O L'APPARECCHIO ACUSTICO DELL'AMPLIFON PER UN INVALIDO AL100%. PER...

Continua a leggere...»

IVA. Rivendita di auto per disabili.

IVA. Rivendita di auto per disabili.

Non è tenuto al versamento dell'Iva, originariamente non versata, l’erede del genitore disabile deceduto, che procede alla vendita, prim...

Continua a leggere...»

Bonus aggregazioni - Requisito dell'indipendenza.

Bonus aggregazioni - Requisito dell'indipendenza.

L'Agenzia delle Entrate ha ribadito i requisiti fondamentali per poter fruire del c.d. “bonus aggregazioni” previsto per le operazioni d...

Continua a leggere...»

Attività commerciale in un paese black list.

Attività commerciale in un paese black list.

Con risoluzione l’Agenzia delle Entrate ha ribadito i criteri che consentono la disapplicazione delle norme antielusive previste dall’artico...

Continua a leggere...»

Regime dei minimi. Il recupero di componenti reddituali riguarda anche l'IRAP.

Secondo quanto previsto dalla Finanziaria 2008 (art. 1, comma 106), i componenti positivi e negativi di reddito riferiti ad esercizi precedenti a quello da cui ha effetto il regime dei contribuenti minimi, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in conformità alle disposizioni del TUIR, «[...] partecipano per le quote residue alla formazione del reddito dell'esercizio precedente a quello di efficacia del predetto regime solo per l'importo della somma algebrica delle predette quote eccedente l'ammontare di 5.000 euro […]. In caso di importo negativo della somma algebrica, lo stesso concorre integralmente alla formazione del predetto reddito». La disposizione - precisa l’Agenzia delle Entrate, nella risoluzione n. 132/E/2009 - esplica efficacia anche ai fini della determinazione della base imponibile IRAP. Tale conclusione non è ostacolata dalla esenzione IRAP prevista a regime per i contribuenti minimi: si tratta, infatti, di componenti di reddito il cui presupposto di tassazione si è realizzato in periodi d’imposta antecedenti l’ingresso in tale regime. (Risoluzione Agenzia delle Entrate 27/05/2009, n. 132/E) Fonte: IPSOA

Regime dei minimi. Il recupero di componenti reddituali riguarda anche l'IRAP.

Secondo quanto previsto dalla Finanziaria 2008 (art. 1, comma 106), i componenti positivi e negativi di reddito riferiti ad esercizi prece...

Continua a leggere...»

Quesito: caso specifico detrazione familiare a carico.

Quesito: caso specifico detrazione familiare a carico.

sono separata con figlio a carico vivo con mio padre che presenta il 730 .Il mio quesito è questo:Mio padre mi può mettere a carico nel suo ...

Continua a leggere...»

Quesito: diritto d'autore spettante alle Amministrazioni dello Stato.

Quesito: diritto d'autore spettante alle Amministrazioni dello Stato.

In base all’art. 11 della L. 633 del 22/04/1941, il diritto d’autore spetta, in deroga, anche alle amministrazioni dello Stato, alle provinc...

Continua a leggere...»

Rivendita auto per disabili. Risoluzione 136/E del 28/05/2009.

QUESITO L'istante chiede chiarimenti in merito alla eventuale restituzione della minore IVA versata all'atto dell'acquisto di una autovettura beneficiando delle agevolazioni riconosciute dalla normativa vigente a favore dei disabili. In particolare, l'istante rappresenta che la propria madre, la quale aveva usufruito dell'aliquota IVA ridotta al 4% sull'acquisto dell'autovettura in quanto disabile, è deceduta ed egli intende ora procedere alla rivendita della medesima. Poiché, tuttavia, non è ancora trascorso il periodo minimo di 24 mesi dall'acquisto, l'istante chiede se sia tenuto al versamento dell'IVA. originariamente non versata, in caso di anticipata rivendita dell'autovettura, ai sensi dell'art. 1, comma 37 della legge n. 296 del 2006 ( pari alla differenza tra l'aliquota ordinaria del 20% e l'aliquota ridotta del 4%). SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DAL CONTRIBUENTE L'istante ritiene di non dover procedere ad alcun versamento integrativo in quanto, nel proprio caso, non sussiste un intento elusivo, poiché l'autovettura in argomento viene rivenduta solo a causa dell'intervenuto decesso della madre ed il contribuente è già proprietario di un'altra autovettura personale. PARERE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE La legge finanziaria per l'anno 2007, n. 296 del 27 dicembre 2006, all'art. 1, comma 37, ha introdotto una limitazione alle agevolazioni tributarie previste per gli autoveicoli utilizzati per la locomozione dei soggetti portatori di handicap ai senti dell'art. 3 della legge 104 del 1992. In particolare tale disposizione stabilisce che, "in caso di trasferimento a titolo oneroso o gratuito delle autovetture per le quali l'acquirente ha usufruito dei benefici fiscali prima del decorso del termine di due anni dall'acquisto, è dovuta la differenza fra l'imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella risultante dall'applicazione delle agevolazioni stesse. La disposizione non si applica per i disabili che, in seguito a mutate necessità dovute al proprio handicap, cedano il proprio veicolo per acquistarne un altro su cui realizzare nuovi e diversi adattamenti". In base a tale disposizione in caso di rivendita anticipata del veicolo acquistato con l'aliquota del 4 %, ai sensi del n. 31, della tab. A, parte II, allegata al D.P.R. n. 633/1972, il disabile è tenuto a riversare la differenza di imposta tra tale aliquota e quella ordinaria non corrisposta al momento dell'acquisto. A tale riguardo, si ritiene necessario evidenziare la natura antielusiva di tale provvedimento, teso ad arginare il fenomeno consistente nell'utilizzare indebitamente il beneficio fiscale previsto in favore di soggetti disabili per trasferirne i vantaggi ad altri soggetti privi dei requisiti richiesti dalla norma agevolativa. Nel caso sottoposto all'esame della scrivente, il contribuente riferisce di aver ricevuto in eredità un'autovettura, precedentemente acquistata dal "de cuius" con l'applicazione dell'IVA agevolata. Fa presente, quindi, che intende vendere il veicolo prima che siano trascorsi due anni dall'acquisto dello stesso da parte del de cuius. In relazione alla fattispecie prospettata occorre rilevare che il primo trasferimento della proprietà dell'autovettura in favore di un soggetto privo dei requisiti richiesti per usufruire dell'agevolazione, avviene per effetto della successione ereditaria. In tale ipotesi, in cui l'erede, mediante l'accettazione dell'eredità, entra nel possesso del veicolo, non è ravvisabile la finalità elusiva che il comma 37 intende contrastare, in quanto, la traslazione del bene acquistato con le agevolazioni avviene per effetto di un evento che esula da qualsiasi manifestazione di volontà da parte del dante causa. La ratio antielusiva del comma 37 può trovare applicazione in relazione a negozi giuridici inter vivos, siano essi di tipo sinallagmatico o a titolo gratuito, che manifestino la volontà del soggetto che ha beneficiato dell'IVA agevolata di trasferire la proprietà del bene a terzi, entro un breve periodo dall'acquisto. Tale circostanza lascia supporre, infatti, che l'acquisto del veicolo già in origine non fosse preordinato alle necessità del disabile e giustifica pertanto la decadenza dal beneficio fiscale disposta dal richiamato art. 1, comma 37. Ugualmente la successiva rivendita del veicolo da parte dell'erede, anche qualora intervenga entro due anni dall'acquisto dello stesso da parte del de cuius, non è riconducibile nell'ambito d'applicazione della richiamata norma antielusiva in quanto la rivendita è effettuata da un soggetto diverso dall'acquirente. Non si concretizza pertanto la fattispecie elusiva ipotizzata dalla norma, costituita dal fatto che l'acquisto agevolato è preordinato al successivo trasferimento del bene in favore di un soggetto che non ha diritto ad usufruire del beneficio. Fonte: Agenzia Entrate

Rivendita auto per disabili. Risoluzione 136/E del 28/05/2009.

QUESITO L'istante chiede chiarimenti in merito alla eventuale restituzione della minore IVA versata all'atto dell'acquisto d...

Continua a leggere...»

Quesito: casa al grezzo.

piccolo riassunto: 2006 vendo la mia "prima casa" a Lodi(prima dei 5anni)devo ricomprare entro un anno per non perdere i beneficifiscali. Giugno2007 ne compro una al grezzo con un mutuo che copreinteramente il costodel grezzo e i fine lavoro li faccio con i miei soldi dellavendita. Lo scorso anno in sede di dichiarazione dei redditi in unCAF della UILspiegato la situazione decidono di mettere tutta ladetrazione degliinteressi passivi del mutuo in E7 (cio=e8 il 19% della quotamassima che senon ricordo male era di 3600 euro) quest'anno ovviamente conuna personanuova che fa la dichiarazione dice che siccome la casa eragrezza non pu=f2applicare la detrazione in E7 ma quella in E10 che se nonsbaglio riguardai mutui accesi per la costruzione.Ovviamente questa soluzione prevede una rettifica delladichirazione delloscorso anno. Infatti il tetto massimo in questo caso =e8 dicirca 2600 euroe quindi non solo devo ritornare i soldi dello scorso annoma anche inquesta dichirazione invece di detrarre il 19% di 4000 euro(si =e8 innalzatala quota) posso detrarre solo il 19% dei 2600 euro con naperdita di circa270 euro. per precisione la casa =e8 stata ultimata a fine gigno del2008 ed io ci hopreso residenza il 13 luglio del 2008. secondo voi come sono messo??

Quesito: casa al grezzo.

piccolo riassunto: 2006 vendo la mia "prima casa" a Lodi(prima dei 5anni)devo ricomprare entro un anno per non perdere i beneficif...

Continua a leggere...»