Il Commercialista in Rete

Trasmissione telematica dei corrispettivi.

Trasmissione telematica dei corrispettivi.

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che i soggetti che svolgono attività di commercio al minuto e assimilate in locali aperti al pubblico n...

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Utilizzo delle marche da bollo.

<DIV>L'articolo 1 del Dpr 642/72, in vigore dall'1/1/1973, definisce l'ambito di applicazione dell'imposta di bollo, statuendo che ne sono soggetti gli atti, i documenti e i registri indicati nell'annessa tariffa. La qualità di soggetto attivo nel rapporto di imposta appartiene in via esclusiva allo Stato, atteso che, nel nostro ordinamento, non esistono altri tributi di bollo a favore di enti minori. Soggetti passivi, invece, risultano essere in solido "tutte le parti che sottoscrivono, ricevono, accettano o negoziano atti, documenti o registri non in regola con le disposizioni del presente decreto ovvero li enunciano o li allegano ad altri atti o documenti; tutti coloro che fanno uso, ai sensi dell'art. 2, di un atto, documento o registro non soggetto al bollo fin dall'origine senza prima farlo munire del bollo prescritto" (articolo 22 del citato decreto). Per quanto concerne il momento impositivo, il legislatore, all'articolo 2, ha previsto l'applicazione dell'imposta fin dall'origine oppure solo in caso d'uso, a secondo del tipo di atto. Gli atti soggetti all'imposta fin dall'origine vengono assoggettati al momento dell'emissione, prima di qualsiasi scritturazione, e, in ogni caso, devono essere formati in Italia. Si ha l'applicazione dell'imposta in caso d'uso quando tali atti vengono presentati all'Agenzia delle entrate per la registrazione. Nello stabilire l'entità dell'imposta, il legislatore ha utilizzato due criteri: può essere applicata in misura fissa o proporzionale. Nel primo caso, colpisce in un'unica misura gli atti e i documenti, senza tener conto del valore eventualmente in essi indicato; nel secondo caso, si applica all'importo indicato nell'atto con percentuale costante. L'assolvimento dell'imposta ha subito negli ultimi anni cambiamenti, culminati, con l'approvazione della Finanziaria 2007, con il "pensionamento" della vecchia marca da bollo. Il previgente articolo 3 del Dpr 642/72 stabiliva che l'imposta di bollo poteva essere corrisposta in modo ordinario, straordinario, virtuale o per il tramite dell'intermediario convenzionato. La legge 296/06 ha di fatto abolito le prime due modalità di pagamento. Prima della riforma, come detto, l'imposta si corrispondeva anche in modo ordinario, mediante l'acquisto e l'utilizzo della carta bollata, recante impresso il valore dell'imposta di bollo, fabbricata e messa in vendita dallo Stato, e in modo straordinario, quando sull'atto veniva apposto, alternativamente, il visto per bollo, il bollo a punzone o la marca da bollo. Il comma 80 della Finanziaria 2007 ha sostituito l'articolo 3 del Dpr 642/72, prevedendo che dal 2007 l'imposta di bollo si corrisponde mediante intermediario convenzionato con l'Agenzia delle entrate (il quale rilascia, con modalità telematiche, apposito contrassegno), oppure in modo virtuale, mediante pagamento dell'imposta all'ufficio dell'Agenzia delle entrate o ad altri uffici autorizzati o, infine, mediante versamento in conto corrente postale. Da precisare, infine, che l'abbandono della marca da bollo sarà graduale ed è legato all'esaurimento delle scorte: i contribuenti potranno continuare a usarla sino al momento in cui il ministero dell'Economia e delle Finanze la dichiarerà fuori corso.</DIV>

Utilizzo delle marche da bollo.

L'articolo 1 del Dpr 642/72, in vigore dall'1/1/1973, definisce l'ambito di applicazione dell'imposta di bollo, statuendo c...

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Chiarimenti sulla manovra fiscale.

Chiarimenti sulla manovra fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulle disposizioni di carattere fiscale contenute nel decreto-legge 262/06, conve...

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Scontrino fiscale.

Scontrino fiscale.

Nella Risoluzione n. 5 del 18 gennaio 2007 l’Agenzia delle Entrate precisa che i commercianti al dettaglio sono ancora obbligati a certifica...

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Quesito del cliente - Scritture contabili

Quesito del cliente - Scritture contabili

su un conto corrente di una ditta individuale in contabilità ordinaria viene accreditato un mutuo fondiario(con addebito pure delle relati...

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Quesito del cliente - Ritenuta acconto

Quesito del cliente - Ritenuta acconto

Buongiorno, avrei bisogno di un vostro consiglio. Sono una studentessa e dovrei iniziare un lavoro temporaneo presso un ufficio tecnico d...

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Quesito del cliente - Agevolazione prima casa

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In separazione legale dei beni, ho acquistato con atto notarile datato 26 febbraio 1993, il 50% di proprietà unitamente a mia moglie, l...

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Quesito del cliente - Società sportiva.

Quesito del cliente - Società sportiva.

Una societa sportiva dilettantistica a r.l. ha l'obbligo di apporre sui libri sociali la marca da bollo? Un Dls 04/12/97 n° 460 parla...

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Provvedimento Entrate del 21/12/2006.

<DIV> Gli strumenti più efficaci per contrastare le frodi fiscali più pericolose, dirette a ottenere indebiti risparmi d'imposta, attraverso crediti non spettanti o rimborsi non dovuti, sono certamente quelli attivati tempestivamente, in tempi immediatamente successivi alla richiesta di partita Iva. Allo scopo di migliorare l'analisi del rischio all'atto della concessione di una nuova partita Iva, con <A href="http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/resources/file/eb56bc00bca6f03/provv2112_con_allegato.pdf" target=_blank>provvedimento</A> del direttore dell'Agenzia delle entrate, del 21 dicembre 2006, sono state individuate le specifiche informazioni da richiedere all'atto della dichiarazione di inizio attività. In particolare, vanno fornite le seguenti informazioni: <UL> <LI class=text>numero di telefono e di fax, indirizzo di posta elettronica e sito web <LI class=text>estremi catastali degli immobili destinati all'esercizio dell'attività, indicando degli stessi il possesso o la detenzione, in caso di locazione o comodato, e gli estremi di registrazione del relativo contratto <LI class=text>l'ammontare annuo degli acquisti e delle cessioni che si prevede di effettuare nei confronti di operatori dell'Unione europea <LI class=text>nel caso di società di persone o società a responsabilità limitata con un numero di soci inferiori a 10 unità, i codici fiscali dei soci e le relative quote di partecipazione <LI class=text>nel caso in cui sia indicato un determinato codice attività (51.47.9 - commercio all'ingrosso di vari prodotti di consumo non alimentare n.c.a.; 51.56.2 - commercio all'ingrosso di altri prodotti intermedi; 51.90.0 - commercio all'ingrosso di altri prodotti; 52.44.B - commercio al dettaglio di altri articoli diversi per uso domestico n.c.a.; 52.48.E - commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari n.c.a.; 74.87.8 - altre attività di servizi alle imprese n.c.a.), la tipologia prevalente della clientela, suddivisa in imprese, enti pubblici, consumatori finali, altro <LI class=text>la presenza o l'assenza di luogo di esercizio aperto al pubblico <LI class=text>gli investimenti previsti nel primo anno di esercizio dell'attività, suddivisi fra quelli compresi tra zero e 5mila euro, tra 5.001 e 50mila euro, tra 50.001 e 200mila euro, oltre 200mila euro <LI class=text>nel caso in cui l'attività sia compresa nel macrosettore "costruzioni" e sia gestita in forma societaria, il valore complessivo degli investimenti in beni strumentali già effettuati. </LI></UL> Gli uffici locali sono chiamati, attraverso le informazioni in loro possesso e a questi nuovi dati, a individuare e selezionare, all'interno degli elenchi delle nuove partite Iva attivate sul loro territorio, quei soggetti che - attraverso controlli in Anagrafe tributaria - presentano importanti indici di pericolosità, ad esempio: <UL type=square> <LI class=text>età superiore ai 60 o inferiore ai 20 anni <LI class=text>frequenti attivazione e chiusura in un breve lasso di tempo di partite Iva <LI class=text>frequenti cambi di residenza in un breve lasso di tempo <LI class=text>mancanza di dichiarazioni dei redditi e Iva (compresa la comunicazione annuale) negli ultimi tre anni <LI class=text>richieste di rimborsi Iva <LI class=text>presenza di accertamenti notificati al soggetto e alle società rappresentate. </LI></UL> L'ufficio potrà, quindi, ulteriormente approfondire, come accade fin dal 1998 in materia di rimborsi (vedi circolare n. 146/E del 1998), il controllo delle posizioni selezionate, attraverso un accesso presso la sede dell'impresa di nuova costituzione, al fine di riscontrare <UL type=circle> <LI class=text>l'esistenza e l'effettivo svolgimento dell'attività indicata dal contribuente <LI class=text>l'esistenza di eventuali sedi secondarie, stabilimenti, cantieri, eccetera <LI class=text>il rilascio delle autorizzazioni amministrative per lo svolgimento dell'attività, ove previsto <LI class=text>l'esistenza e la regolare tenuta dei libri paga e matricola, eventualmente con riscontro a campione del personale presente all'atto dell'accesso. </LI></UL> Con lo stesso provvedimento e con le stesse finalità cautelari, destinate a prevenire i fenomeni di evasione e di frode da parte di imprese operanti in settori a rischio, è stato imposto l'obbligo, ai soggetti che intendono effettuare acquisti intracomunitari di beni indicati nei decreti ministeriali emanati in attuazione dell'articolo 60-bis del Dpr n. 633/1972 ("solidarietà nel pagamento dell'imposta"), di presentare una polizza fideiussoria o una fideiussione bancaria, avente le stesse caratteristiche di quella richiesta in sede di concessione dei rimborsi Iva, della durata di tre anni dalla data del rilascio e per un importo rapportato al volume d'affari annuo presunto, da indicare nella garanzia stessa, comunque non inferiore a 50mila euro.</DIV>

Provvedimento Entrate del 21/12/2006.

Gli strumenti più efficaci per contrastare le frodi fiscali più pericolose, dirette a ottenere indebiti risparmi d'imposta, attraverso...

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Alcune agevolazioni della Finanziaria.

<HTML><HEAD> <META http-equiv=Content-Type content="text/html; charset=iso-8859-1"> <META content="MSHTML 6.00.5730.11" name=GENERATOR></HEAD> <BODY> <DIV> Pc ai docenti Dopo due anni di facilitazioni, per la maggior parte in forma di sconti e agevolazioni, indirizzate a chi lavora nel mondo della scuola per l'acquisto di pc, la Finanziaria 2007, ai commi 296 e 297, ha previsto la possibilità di detrarre, dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, il 19 per cento della spesa sostenuta per comprare un computer nuovo di fabbrica. Il beneficio, per l'anno 2007, spetta agli insegnanti delle scuole pubbliche di ogni ordine e grado, anche se non di ruolo ma con incarico annuale, e ai docenti delle università statali. L'opportunità è valida per un unico acquisto e su un importo massimo di spesa di mille euro. Non si tratta di detrazione, ma merita comunque una segnalazione, l'inserimento nella manovra, al comma 298, di un Fondo di 10 milioni di euro che servirà a offrire un contributo ai collaboratori coordinati e continuativi, compresi quelli a progetto, per le spese sostenute, entro il 31 dicembre 2007, per comprare un pc nuovo. Con un successivo decreto del ministro dell'Economia e delle Finanze, saranno individuati i criteri, le modalità e i limiti relativi all'assegnazione dei contributi. Naturalmente, ai fini della detrazione o dell'erogazione del contributo, gli interessati dovranno conservare la documentazione attestante gli oneri sostenuti. I giovani e lo sport Entrano a far parte delle spese detraibili (comma 319), per la prima volta, quelle sostenute per l'iscrizione annuale e per l'abbonamento dei giovani di età compresa tra i 5 e i 18 anni a strutture dedicate alla pratica sportiva dilettantistica: palestre, piscine e altri impianti con caratteristiche individuate con decreto del presidente del Consiglio dei ministri, o ministro delegato, di concerto con il ministro dell'Economia e delle Finanze. Sarà detraibile il 19 per cento delle stesse, nei limiti di un importo massimo di 210 euro. Gli universitari "fuori sede" Nello stesso comma 319, anche un sostegno "economico" agli studenti costretti ad allontanarsi dalla propria residenza per poter completare, con la laurea, il ciclo di studi. E' il caso degli iscritti a università collocate in comuni distanti almeno 100 chilometri da quello di residenza e, comunque, in una diversa provincia. Sarà detraibile il 19 per cento della spesa per l'affitto di immobili ubicati nel comune dove ha sede l'università o in quelli limitrofi. L'agevolazione si applica su un importo massimo di 2.633 euro. La norma prevede che i canoni di locazione debbano essere stipulati o rinnovati ai sensi della legge 431 del 1998; è scomparsa, pertanto, la limitazione contenuta nel primo impianto della manovra che faceva riferimento ai commi 2 e 3 dell'articolo 5 della stessa legge, disciplinanti i contratti d'affitto a canone concordato. Le badanti Gli sconti, già previsti dalla precedente normativa, sotto forma di deduzioni dal reddito delle spese sostenute per l'assunzione di personale addetto all'assistenza delle persone non autosufficienti, vengono trasformati in detrazioni d'imposta (comma 319) nella misura del 19 per cento su un importo non superiore a 2.100 euro. La condizione posta per usufruire del beneficio è che il reddito complessivo non vada oltre i 40mila euro. Proroga di benefici Confermate - dal comma 400 della legge 296/2006 - le disposizioni contenute nella Finanziaria dello scorso anno al comma 335. Si tratta dell'opportunità concessa alle famiglie con bambini di età compresa tra tre mesi e tre anni di detrarre il 19 per cento delle rette pagate (fino a un importo massimo di 632 euro) per la frequenza dell'asilo nido, non importa se pubblico o privato, per ogni figlio. L'agevolazione, che è quindi prorogata per l'anno d'imposta 2006 (pertanto, da far valere nella prossima dichiarazione dei redditi), è concessa soltanto a chi ha effettivamente sostenuto la spesa. Sull'argomento, l'Agenzia delle entrate, con la circolare 6/E del 2006, specificò che: <UL> <LI class=text>"costituiscono asili nido le strutture dirette a garantire la formazione e la socializzazione delle bambine e dei bambini di età compresa tra i tre mesi ed i tre anni ed a sostenere le famiglie ed i genitori. Il disposto normativo del comma 335 non contiene alcuna precisazione riguardo alle caratteristiche tipologiche dell'asilo. Pertanto è possibile fruire del beneficio fiscale in relazione alle somme versate a qualsiasi asilo nido, sia pubblico che privato <LI class=text>le bambine e i bambini per i quali compete l'agevolazione sono quelli che sono ammessi e frequentano l'asilo nido <LI class=text>la detrazione, in aderenza al principio di cassa, compete in relazione alle spese sostenute nel periodo d'imposta …, a prescindere dall'anno scolastico cui si riferiscono. Poiché il comma in commento stabilisce un tetto massimo di spesa di 632 euro annui per ogni figlio, lo sconto d'imposta massimo ottenibile è di 120,08 euro <LI class=text>la detrazione va divisa tra i genitori sulla base dell'onere da ciascuno sostenuto. Qualora il documento di spesa sia intestato al bimbo, o ad uno solo dei coniugi, è comunque possibile specificare, tramite annotazione sullo stesso, le percentuali di spesa imputabili a ciascuno degli aventi diritto. Si evidenzia, inoltre, che le spese in discorso devono essere documentate e sostenute secondo i principi generali validi in tema di detrazione. Si ritiene, infine, che, per quanto concerne le spese cui si riferisce la disposizione in commento, la documentazione dell'avvenuto pagamento possa essere costituita da fattura, bollettino bancario o postale, ricevuta o quietanza di pagamento".</LI></UL></DIV></BODY></HTML>

Alcune agevolazioni della Finanziaria.

Pc ai docenti Dopo due anni di facilitazioni, per la maggior parte in forma di sconti e agevolazioni, indirizzate a chi lavora nel m...

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Tassazione plusvalenze immobiliari.

Tassazione plusvalenze immobiliari.

Approvato lo schema per la comunicazione dei dati relativi alle cessioni per le quali il venditore opta per il pagamento dell’imposta sostit...

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Commercio elettronico indiretto.

<DIV> Nel commercio elettronico indiretto, la cessione giuridica del bene e la conclusione del contratto tra venditore e cliente si perfezionano per via telematica, mentre la consegna fisica del bene avviene attraverso i canali tradizionali (posta, corriere espresso, eccetera). L'acquisto si realizza a seguito dell'ordine effettuato on-line dal cliente, che sceglie il prodotto accedendo al portale messo a disposizione dal venditore. Successivamente, ci sarà il pagamento, anche mediante mezzi elettronici, e la consegna materiale del bene a destinazione presso l'indirizzo indicato dall'acquirente. L'emissione di una fattura elettronica e l'effettuazione del pagamento utilizzando una carta di credito o moneta digitale non sono, però, sufficienti per considerare l'operazione, sotto l'aspetto fiscale, come una transazione elettronica, tassabile secondo i criteri fissati dall'Unione europea per il commercio elettronico diretto. Considerato, infatti, che l'operazione si realizza con la consegna materiale del bene a destinazione, la tassazione deve avvenire nei modi tradizionali e, cioè, in dogana, quando si tratta di importazione da Paesi non appartenenti all'Unione europea, ovvero come vendita a distanza, quando l'operazione viene effettuata in ambito comunitario tra un fornitore e un consumatore privato, residenti in due diversi Stati, entrambi appartenenti all'Unione europea. Nel commercio elettronico indiretto, pertanto, la cessione, ai fini dell'applicazione dell'Iva viene assimilata alle vendite per corrispondenza, con la conseguente applicazione delle relative norme interne, comunitarie e internazionali. Le operazioni interne Per quanto riguarda le operazioni di commercio elettronico indiretto, effettuate tra soggetti entrambi residenti nel territorio italiano, comprendendo tra questi anche le stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti, la disciplina Iva applicabile è quella delineata in via generale dalle disposizioni contenute nel Dpr n. 633 del 1972. E' utile evidenziare che le operazioni in esame, in quanto equiparate alle vendite per corrispondenza, non sono soggette all'obbligo di certificazione mediante emissione di fattura, come previsto dall'articolo 22, comma 1, n. 1, né all'obbligo di certificazione mediante emissione di scontrino fiscale o di ricevuta, ai sensi dell'articolo 2, lettera o), del Dpr n. 696 del 1996. Le operazioni intracomunitarie Le operazioni di commercio elettronico indiretto che avvengono tra soggetti residenti in due Paesi diversi, entrambi appartenenti all'Unione europea, essendo equiparate alla vendite a distanza, sono destinatarie, nell'ambito della disciplina Iva applicabile alle operazioni intracomunitarie, di alcune disposizioni specifiche, contenute negli articoli 40, comma 4, lettera b), e 41, comma 1, lettera b), del decreto legge n. 331 del 1993, che riguardano, rispettivamente, le cessioni poste in essere da soggetti comunitari nei confronti di soggetti residenti in Italia, e le cessioni effettuate da soggetti residenti in Italia nei confronti di soggetti comunitari. In particolare, è prevista: <UL> <LI class=text>nell'ipotesi di cedente comunitario e acquirente privato fiscalmente residente nel territorio italiano, l'applicazione dell'Iva in Italia, se il cedente comunitario ha effettuato vendite nei confronti di privati italiani nell'anno precedente o in corso d'anno, per un ammontare pari o superiore a 27.888,67 euro (in tale caso, il soggetto comunitario è tenuto a nominare un rappresentante fiscale, ovvero a procedere all'identificazione diretta in Italia, ai sensi dell'articolo 35-ter del Dpr n. 633 del 1972, al fine di assolvere gli obblighi ai fini Iva nei confronti dell'Erario italiano). Viceversa, in caso di non superamento del predetto limite, il cedente comunitario può scegliere di assoggettare l'operazione a Iva nel suo Stato di residenza <LI class=text>nell'ipotesi di cedente soggetto Iva italiano e acquirente privato consumatore residente in altro Stato membro dell'Ue, l'applicazione dell'Iva in Italia se l'ammontare delle cessioni effettuate nell'altro Stato membro non ha superato, nell'anno solare precedente, né supera in quello in corso, la soglia di 79.534,36 euro, ovvero la soglia dell'eventuale minore ammontare al riguardo stabilito dallo Stato di destinazione dei beni. Se, invece, il fatturato realizzato dall'impresa italiana nell'altro Stato membro supera tale soglia, l'operazione deve essere assoggettata a imposta nello Stato di residenza dell'acquirente, e l'imprenditore italiano è tenuto a nominare un proprio rappresentante fiscale ovvero a identificarsi direttamente in tale Stato. L'operatore italiano può, in ogni caso, optare per l'applicazione dell'imposta nell'altro Stato membro, dandone comunicazione all'Amministrazione finanziaria italiana nella dichiarazione Iva <LI class=text>nell'ipotesi in cui cedente e acquirente, residenti in differenti Stati comunitari, siano entrambi soggetti passivi Iva, l'applicazione dell'Iva secondo le regole dettate in via generale per gli acquisti intracomunitari, contenute negli articoli 38 e seguenti del decreto legge n. 331 del 1993, che prevedono l'applicazione dell'Iva nel Paese di destinazione del bene.</LI></UL> Le operazioni internazionali Per quanto riguarda le operazioni di commercio elettronico che hanno a oggetto beni che provengono da Stati non appartenenti all'Unione europea, ovvero beni ceduti da soggetti italiani ad acquirenti residenti in Paesi non comunitari, si rendono applicabili le disposizioni previste dagli articoli 67 e seguenti del Dpr n. 633 del 1972 per le importazioni, e dall'articolo 8 dello stesso decreto per le esportazioni. Pertanto, se il bene acquistato, indipendentemente dal fatto che l'acquirente sia o meno soggetto passivo Iva, proviene da un Paese non appartenente all'Unione europea, si configura un'importazione e l'Iva, applicata in dogana, dovrà essere assolta congiuntamente alle imposte doganali. Nell'ipotesi, invece, di un soggetto Iva italiano che effettua una cessione di beni nei confronti di clienti esteri (sia imprese sia consumatori) non residenti nel territorio comunitario, trova applicazione la disciplina riservata alle cessioni all'esportazione che prevede l'emissione di una fattura senza applicazione dell'imposta.</DIV>

Commercio elettronico indiretto.

Nel commercio elettronico indiretto , la cessione giuridica del bene e la conclusione del contratto tra venditore e cliente si perfezionan...

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Cellulari nella Finanziaria 2007.

<DIV>La legge finanziaria per il 2007 contiene una novità in merito al trattamento fiscale dei costi relativi alle apparecchiature terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre. </DIV> <DIV>Il comma 401 della finanziaria 2007 sostituisce integralmente il predetto comma 9 dell'articolo 102 (Ammortamento dei beni materiali) del Tuir, stabilendo che "le quote d'ammortamento, i canoni di locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e manutenzione relativi ad apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell'articolo 1 del codice delle comunicazione elettroniche, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2003, n. 259, sono deducibili nella misura dell'80 per cento". Inoltre, tale percentuale è elevata al 100 per cento per gli oneri relativi a impianti di telefonia dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci da parte di imprese di autotrasporto, limitatamente a un solo impianto per ciascun veicolo. Ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo, è stato sostituito integralmente il comma 3-bis dell'articolo 54 del Tuir, stabilendo che "le quote d'ammortamento, i canoni di locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e manutenzione relativi ad apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell'articolo 1 del codice delle comunicazione elettroniche, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2003, n. 259, sono deducibili nella misura dell'80 per cento". Decorrenza Tali disposizioni troveranno applicazione a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2006 (comma 403). Da rimarcare, infine, che ai fini del calcolo degli acconti Irpef, Ires e Irap 2007, quale imposta del periodo precedente, si deve assumere quella che si sarebbe determinata tenendo conto delle nuove disposizioni. </DIV>

Cellulari nella Finanziaria 2007.

La legge finanziaria per il 2007 contiene una novità in merito al trattamento fiscale dei costi relativi alle apparecchiature terminali per...

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Direttiva 2006/112/Ce.

<DIV> Con tempismo e sollecitudine, il legislatore nazionale, con il comma 325 dell'unico articolo che compone la legge finanziaria per l'anno 2007, ha recepito le nuove disposizioni in tema di rilevanza territoriale, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, delle prestazioni di servizi di intermediazione, dettate dalla direttiva comunitaria numero 2006/112/Ce, con la quale il Consiglio dell'Unione europea ha raccolto e unificato le norme contenute nella seconda e sesta direttiva comunitaria, rispettivamente rappresentante dai documenti nn. 67/227/Cee e 77/388/Cee. In tema di servizi di intermediazione, la normativa comunitaria, facente capo all'articolo 44 della direttiva richiamata, dispone che il luogo delle prestazioni di servizi effettuate da un intermediario che agisce in nome e per conto terzi - diverse da quelle riferite alle operazioni di trasporto intracomunitario di beni di cui all'articolo 50 della direttiva, alle attività accessorie ai trasporti intracomunitari di beni disciplinate dall'articolo 54 e alle prestazioni di servizio elencate nell'articolo 56, paragrafo 1 - coincide con quello di effettuazione dell'operazione principale. La regola generale in commento subisce, tuttavia, un'eccezione allorché il destinatario della prestazione di servizi resa dall'intermediario sia identificato ai fini dell'Iva in uno Stato membro diverso da quello nel cui territorio è effettuata tale operazione, nel qual caso il luogo della prestazione resa dall'intermediario si considera situato nel territorio dello Stato membro che ha attribuito al destinatario il numero d'identificazione Iva, con il quale il servizio gli è stato reso. Influenzata dall'orientamento giurisprudenziale formatosi sul punto - ispirato ai principi espressi dalla Corte di giustizia europea nella sentenza del 27 maggio 2004, relativa alla causa C-68/03, con la quale l'organo comunitario, chiamato a pronunciarsi su due questioni pregiudiziali sottoposte dagli organi di giustizia olandesi, vertenti sull'interpretazione dell'articolo 28-ter, parte E, n. 3, della direttiva n. 77/388/Cee, si è espresso nel senso di ritenere, tra l'altro, che la territorialità delle operazioni di intermediazione (a eccezione di quelle espressamente escluse dal citato articolo 28-ter) vada individuata, in linea generale, nel luogo di effettuazione dell'operazione intermediata, a nulla rilevando che il servizio in commento sia reso nei confronti di un soggetto passivo ai fini Iva o meno - la vigente direttiva 2006/112/Ce, all'articolo 44, dispone, in sostanza, che la territorialità delle operazioni di intermediazione diverse da quelle relative alle operazioni di trasporto intracomunitario di beni, alle attività accessorie ai trasporti intracomunitari di beni e alle prestazioni di servizio elencate nell'articolo 56 (tra di esse, le prestazioni pubblicitarie, di consulenza, di locazione di beni mobili materiali, esclusi i mezzi di trasporto, le prestazioni di servizi di telecomunicazione, eccetera) va individuata: <UL> <LI class=text>nel luogo dove risulta effettuata ai fini Iva l'operazione intermediata ovvero <LI class=text>se il committente del servizio di intermediazione risulta in possesso di un numero di identificazione Iva attribuito da uno Stato appartenente all'Unione europea, in tale ultimo Stato membro. </LI></UL> Con l'aggiunta della lettera f-quinquies) all'articolo 7, comma 4, del Dpr 633/72, il legislatore nazionale, con il comma 325 della legge n. 296/2006 (Finanziaria 2007), recepisce le citate disposizioni comunitarie, stabilendo che le prestazioni di intermediazione diverse da quelle afferenti le operazioni elencate nella lettera d) dell'articolo 7, comma 4, del Dpr 633/72, le operazioni di trasporto intracomunitario di beni, di cui all'articolo 40, comma 5, del Dl 331/93, e le operazioni accessorie ai trasporti intracomunitari di beni, di cui al successivo comma 6, si considerano effettuate in Italia qualora le operazioni oggetto di intermediazione si considerano ivi effettuate, a meno che il committente non sia un soggetto passivo in uno Stato appartenete all'Unione europea. Precisa, inoltre, che i servizi in commento si considerano comunque effettuati in Italia se il committente è ivi soggetto passivo Iva. L'intervenuta trasposizione nel testo nazionale della norma comunitaria, come rifusa nel testo della direttiva di recente emanazione, consente di fugare i dubbi sorti in passato circa il corretto trattamento da riservare, ai fini Iva, ai servizi di intermediazione, soprattutto con specifico riferimento a quelli afferenti le cessioni di beni mobili, in relazione ai quali esistevano posizioni non univoche sulla norma applicabile: se la regola generale contenuta nell'articolo 7, comma 3, del Dpr 633/72, che dispone la tassazione nel luogo di residenza del prestatore, ovvero la deroga di cui al medesimo articolo 7, comma 4, lettera b), a tenore del quale la tassazione deve avvenire nel luogo di esecuzione della prestazione di servizi, o ancora la norma contenuta nell'articolo 40, comma 8, del Dl 331/91, che individua il luogo di tassazione dei servizi di intermediazione in quello di effettuazione dell'operazione cui le stesse si riferiscono e che, a giudizio di molti, avrebbe avuto portata generale e non trovare, pertanto, applicazione esclusiva per le intermediazioni afferenti operazioni intracomunitarie. La posizione assunta dal legislatore comunitario, prima, e nazionale, poi, è stata, infatti, quella di ritenere operante, per i servizi di intermediazione (eccezion fatta per quelli espressamente esclusi dalla norma), il principio della tassazione nel luogo di effettuazione dell'operazione oggetto di intermediazione, aderendo, quindi, alla tesi di quanti sostenevano che la valenza della regola contenuta nell'articolo 40, comma 8, del Dl 331/91 non andasse confinata entro i limiti delle operazioni intracomunitarie.</DIV>

Direttiva 2006/112/Ce.

Con tempismo e sollecitudine, il legislatore nazionale, con il comma 325 dell'unico articolo che compone la legge finanziaria per l...

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Modello internazionale Xbrl.

Modello internazionale Xbrl.

Il termine fissato dalla Legge Bersani-Visco (248/2006) per il deposito al Registro delle Imprese, degli atti societari in formato Xbrl (la ...

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IRPEF: aggiustamento dei conti locali.

IRPEF: aggiustamento dei conti locali.

Nell’ultima legge Finanziaria viene ridisegnata la curva dell’Irpef e sono state sbloccate le addizionali locali, ferme dal 2002. Molte Giun...

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Aumentati aiuti de minimis.

Il 12 dicembre la Comissione Europea ha approvato un nuovo regolamento secondo cui gli aiuti di importo entro i 200.000 euro, concessi nell’arco di tre esercizi finanziari, non saranno più considerati aiuti di Stato. In base al nuovo regolamento de minimis gli incentivi sotto i 200 mila euro percepiti in tre anni non sono considerati aiuti di stato e dunque non devono essere notificati per l’autorizzazione della Commissione Europea. Fino ad ora il limite massimo era di 100 mila euro. A differenza della precedente regolamentazione, la nuova normativa sul de minimis si applica al settore della trasformazione e della commercializzazione dei prodotti agricoli e a quello dei trasporti. Per quest’ultimo è però previsto un tetto di 100 mila euro e l’esclusione dei veicoli per il trasporto merci su strada. Il nuovo regolamento copre anche le garanzie sui finanziamenti nella misura in cui il finanziamento stesso non ecceda 1,5 milioni di euro. Al fine di evitare abusi sono stati esclusi gli aiuti alle imprese in difficoltà e quelli il cui ammontare non può essere calcolato in anticipo (i cosiddetti aiuti “non trasparenti”). Il nuovo regolamento verrà pubblicato entro la fine di quest’anno ed entrerà in vigore entro gennaio 2007.

Aumentati aiuti de minimis.

Il 12 dicembre la Comissione Europea ha approvato un nuovo regolamento secondo cui gli aiuti di importo entro i 200.000 euro, concessi nell’...

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Legge Comunitaria 2006.

Legge Comunitaria 2006.

E’ stata approvato il 17 gennaio in via definitiva dalla Camera il disegno di legge comunitaria per il 2006 che ha dettato i principi di de...

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Ti chiediamo un parere.

Ti chiediamo un parere.

Abbiamo attivato una sezione "Sondaggi" dove puoi inserire un tuo parere sul blog, selezionando fra le possibilità indicate. La se...

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Quesito del cliente - Socio ritirato.

Quesito del cliente - Socio ritirato.

una societa' composta da 4 soci ,5dipendenti e una impiegata un socio si è ritirato. Nella sua uscita dalla società ha portata via co...

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Black list. Sanzioni.

Black list. Sanzioni.

La Finanziaria 2007, al comma 301, ha riscritto la norma sulla deducibilità dei costi black list e delle relative sanzioni. Viene infatti or...

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La fattura elettronica.

La fattura elettronica.

Con la circolare delle Entrate n. 36/E del 6 Dicembre viene accelerato il passaggio dalla carta all’elettronica. Da quest’anno i documenti r...

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Marche da bollo virtuali.

Marche da bollo virtuali.

In un comunicato diffuso ieri l’Agenzia delle Entrate ricorda che dal 1° gennaio 2007 il pagamento dell’imposta di bollo avviene presso gli ...

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Novità su successioni e donazioni.

Importanti modifiche sono state apportate ad alcune norme del Testo unico dell'imposta di registro; in primo luogo, nell'articolo 10, tra i "soggetti obbligati a richiedere la registrazione", sono inclusi gli agenti di affari di mediazione, iscritti nella sezione degli agenti immobiliari del ruolo, ex legge 39 del 1989, per quanto concerne le scrittura private non autenticate di natura negoziale, stipulate a seguito della loro attività per la conclusione degli affari; per la medesima tipologia di atti, gli stessi soggetti sono solidalmente tenuti al pagamento dell'imposta di registro, essendo stati, di conseguenza, inseriti tra i soggetti obbligati al pagamento, ai sensi dell'articolo 57 del medesimo Testo unico.Tali interventi normativi si inseriscono a pieno titolo nel disegno riformatore tracciato dal decreto legge 223/2006, come convertito dalla legge 248 del 2006.A tal riguardo, l'articolo 22 del citato decreto legge, avente a oggetto l'obbligo di dichiarare nell'atto della cessione di un immobile l'eventuale intervento di in intermediario immobiliare, ha subito delle modifiche. Nella riformulazione della norma a opera della legge finanziaria, è stato previsto l'obbligo per il notaio di effettuare una segnalazione all'Agenzia delle entrate, nel caso in cui risulti assente l'iscrizione al ruolo degli agenti di affari in mediazione.Quanto alla decorrenza, le disposizioni contenute nel riformulato articolo 22, trovano applicazione con riferimento ai pagamenti effettuati a decorrere dal 4 luglio 2006.Rilevanti novità sono state, poi, apportate all'articolo 2 del decreto legge 262 del 2006, convertito dalla legge 286 del 2006, recante disposizioni urgenti in materia tributaria, nella parte relativa alla istituzione (rectius reintroduzione) dell'imposta sulle successioni e donazioni sui trasferimenti di beni e diritti per causa di morte, per donazione o a titolo gratuito, e sulla costituzione di vincoli di destinazione, secondo le disposizioni del Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, nel testo vigente alla data del 24 ottobre 2001, fatto salvo quanto previsto dai commi da 48 a 54.Infatti, nella parte relativa alla franchigia dall'imposta e alle aliquote, è stata introdotta per fratelli e sorelle una franchigia, più bassa di quella prevista in favore dei coniugi e dei parenti in linea retta (pari a un milione di euro, con aliquota del 4 per cento per la parte eccedente), sia per le successioni che per le donazioni e gli altri atti di trasferimento a titolo gratuito. L'imposta si applicherà, cioè, con un'aliquota del 6 per cento sul valore complessivo netto, eccedente, per ciascun beneficiario, i 100mila euro.La previsione si configura come una soluzione intermedia tra quella citata, relativa al coniuge e ai parenti in linea retta, e quella relativa agli altri parenti, per i quali non è prevista alcuna franchigia.Nei confronti, poi, delle persone portatrici di handicap, l'imposta si applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o del legato che supera l'ammontare di 1,5 milioni di euro.Un'ulteriore disposizione normativa inserisce tra i trasferimenti non soggetti all'imposta di cui all'articolo 3 quelli, effettuati anche tramite i "patti di famiglia", regolati dagli articoli 768-bis e seguenti del Codice civile, in favore dei discendenti, aventi a oggetto aziende o rami di esse, quote sociali o azioni. L'operatività del beneficio è subordinata alla condizione che gli aventi causa proseguano l'esercizio dell'attività d'impresa, o detengano il controllo, per un periodo non inferiore a cinque anni dalla data del trasferimento, e che rendano, contestualmente alla presentazione della dichiarazione di successione o all'atto di donazione, apposita dichiarazione in tal senso.Il mancato rispetto di tale condizione comporta la decadenza dal beneficio, nonché il pagamento dell'imposta, in misura ordinaria, e della sanzione amministrativa prevista dall'articolo 13 del decreto legislativo 471 del 1997, oltre che degli interessi di mora.Altra novità concerne il trattamento fiscale da applicare alle assegnazioni ai soci, che non sono più considerate cessioni agli effetti Iva, risultando soggette all'imposta di registro in misura proporzionale, pari all'1 per cento; nel caso in cui le assegnazioni abbiano a oggetto beni immobili, le imposte ipotecaria e catastale sono applicabili in misura fissa per ciascun tributo.E' stato, infine, prorogato, al 31 dicembre 2007, il termine, originariamente fissato al 31 dicembre 2006, di cui al comma 120 dell'articolo 1 della legge 266 del 2005, concernente le agevolazioni tributarie per la formazione e l'arrotondamento della proprietà contadina.

Novità su successioni e donazioni.

Importanti modifiche sono state apportate ad alcune norme del Testo unico dell'imposta di registro; in primo luogo, nell'articolo 10...

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Approvati i nuovi modelli IVA.

Approvati i nuovi modelli IVA.

Con provvedimento in corso di pubblicazione in G.U., l'Agenzia delle Entrate ha approvato - con le relative istruzioni - i modelli AA7/8...

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Chiarimenti su IVA comunitaria.

Sulla Gazzetta Ufficiale della UE dell’11 Dicembre 2006 è stata pubblicata la Direttiva n. 2006/112/CE approvata il 28 Novembre 2006 con la quale il Consiglio ha unificato tutte le disposizioni contenute in precedenti direttive rivedendo e rielaborando la disciplina dell’Iva comunitaria. Poche le modifiche sostanziali alla legislazione vigente; la maggior parte dei cambiamenti è finalizzata a rendere il testo più chiaro e comprensibile il testo correggendo errori e divergenze linguistiche. Nel contempo, però, ci sono alcune precisazioni importanti: la territorialità delle prestazioni di servizi effettuate da un intermediario che agisce in nome e per conto terzi (con rappresentanza) è sempre da ricondurre al luogo in cui avviene l’operazione principale cui si riferisce la prestazione, salvo il caso in cui il destinatario della prestazione sia identificato ai fini Iva in uno Stato membro diverso da quello nel cui territorio è effettuata l’operazione principale. Altri interventi sostanziali interessano le norme sull’accisa.

Chiarimenti su IVA comunitaria.

Sulla Gazzetta Ufficiale della UE dell’11 Dicembre 2006 è stata pubblicata la Direttiva n. 2006/112/CE approvata il 28 Novembre 2006 con la ...

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Oneri 2007 per i collaboratori.

Oneri 2007 per i collaboratori.

Dal 1° Gennaio 2007 l’aliquota contributiva pensionistica per gli iscritti alla gestione separata e non assicurati presso altre forme di obb...

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Ristrutturazioni edilizie per il 2007.

Ristrutturazioni edilizie per il 2007.

La Legge Finanziaria per il 2007 ha prorogato al 31 dicembre del 2007 le agevolazioni fiscali per gli interventi di recupero del patrimonio ...

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IRAP 2007 più leggera.

IRAP 2007 più leggera.

Per ogni dipendente a tempo indeterminato, deduzione dei contributi previdenziali nonché abbattimento forfetario della base imponibile di 5m...

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Bollo auto: nuove tariffe ed eco-incentivi

L’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito all’applicazione delle novità introdotte in materia di bollo auto ed ecoincentivi dalla Finanziaria 2007 (legge 27 dicembre 2006, n. 296). Bollo autoLe nuove tariffe relative al bollo auto, in vigore dal 1° gennaio 2007, sono applicabili su tutto il territorio nazionale e riguardano solamente autovetture, motocicli e autoveicoli per il trasporto promiscuo. Gli importi stabiliti possono subire ulteriori variazioni su base regionale in sede di compilazione dei tariffari, a seconda della regione di residenza del proprietario del veicolo. Per i residenti in Liguria e Toscana la nuova tariffa prevede un aumento applicabile a tutte le categorie di veicoli (e non solo a motocicli e autovetture).Per le autovetture, in particolare, è introdotto un primo aumento che si applica a tutti i veicoli di potenza superiore alla media, ma limitatamente ai KW risultanti in eccesso rispetto ai primi 100. La tariffa introduce inoltre una seconda variazione che prevede importi unitari decrescenti man mano che il motore risulti dotato di caratteristiche ambientali meno inquinanti fino a fissare, entro la soglia dei 100 KW, importi uguali a quelli in vigore nel 2006 (per motorizzazioni con classe ambientale Euro 4 o Euro 5). EcoincentiviPer le autovetture e gli autocarri leggeri, a impatto ambientale ridotto (Euro 4 o Euro 5; le informazioni relative alla classe ambientale di appartenenza dei veicolo possono essere acquisite mediante consultazione della carta di circolazione), acquistati entro la fine del 2007 in sostituzione di analogo veicolo, avviato alla rottamazione, sono previsti contributi nella misura rispettivamente di 800 euro e 2.000 euro.Per le autovetture, le emissioni in termini di biossido di carbonio (CO2) devono essere non superiori a 140 grammi al chilometro. Per questi ultimi veicoli è prevista l’esenzione dal bollo auto per un periodo da 2 a 3anni.È inoltre prevista l’esenzione quinquennale dal bollo auto a favore di motocicli appartenenti alla classe ambientale Euro 3, acquistati in sostituzione di analogo veicolo di motorizzazione Euro zero. Comunicato Agenzia delle Entrate 29/12/2006

Bollo auto: nuove tariffe ed eco-incentivi

L’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito all’applicazione delle novità introdotte in materia di bollo auto ed ecoincentivi dal...

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Privacy: il Garante potenzia le misure contro le telefonate di disturbo

Privacy: il Garante potenzia le misure contro le telefonate di disturbo

Applicazione di sanzioni amministrative, ulteriori ispezioni e, nei casi più gravi, divieto del trattamento dei dati personali: sono le nuov...

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Quesito del cliente - Contenzioso

Quesito del cliente - Contenzioso

Buonasera, Vi sarei grato se qualche collega dispone di materiale ( sentenze) sull'accertamento art.38 dpr 600/73, in particolare, l&#...

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Quesito del cliente - Suddivisione spese.

Quesito del cliente - Suddivisione spese.

ho appena affittato (dicembre 2006) un monolocale a Milano. Vorrei cortesemente sapere la norma ufficiale che regola la suddivisione delle s...

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Quesito del cliente - Mediatore immobiliare.

Quesito del cliente - Mediatore immobiliare.

Leggo la Vs. sui nuovi obblighi per i mediatori immobiliari pubblicata indata 20 dicembre 2006. Sono un mediatore immobiliare operante in Sa...

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Quesito del cliente - TFR e acconto d'imposta.

Quesito del cliente - TFR e acconto d'imposta.

Ciao, vorrei sapere come poter recuperare l'acconto di imposta sul TFR. E' normale che a fronte di una retribuzione lorda mensile di...

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Quesito del cliente - Comodato d'azienda.

Ho proceduto nei giorni scorsi a registrare presso l’Agenzia delle Entrate un scrittura privata con cui il padre concede in uso gratuito al figlio l’azienda individuale avente ad oggetto l’attività di Bar. Quindi ho aperto la posizione Iva del figlio e ho sospeso temporaneamente quella del padre. Nei successivi 30 gg. mi sono recato alla locale C.C.I.A.A. per iscrivere la nuova ditta e cancellare quella intestata al padre. La mia richiesta è stata respinta poiché il trasferimento del godimento dell’azienda non è stato effettuato con scrittura privata autenticata o atto pubblico. Cosa devo fare ora? Un notaio da me interpellato mi ha detto che loro non effettuano registrazioni di atti che hanno come oggetto il comodato d’azienda. Cosa devo fare? Un’interpretazione autorevole della L. 310/93 parla di obbligo dell’atto pubblico o di autenticazione della scrittura privata solo per le ipotesi di cessione e di affitto d’azienda, mentre non viene mai menzionata l’ipotesi del comodato. Inoltre nello stesso documento è dichiarato che l’atto scritto pubblico e la scrittura privata autenticata non sono imposti a pena di nullità. Di conseguenza l’atto registrato dovrebbe considerarsi valido a tutti gli effetti.

Quesito del cliente - Comodato d'azienda.

Ho proceduto nei giorni scorsi a registrare presso l’Agenzia delle Entrate un scrittura privata con cui il padre concede in uso gratuito al ...

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Quesito del cliente - Detrazione su acquisto immobile ristrutturato.

Quesito del cliente - Detrazione su acquisto immobile ristrutturato.

Acquistando da un privato e non direttamente da impresa un immobile ristrutturato in centro storico Montecreto Mo, posso usufruire delle age...

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Quesito del cliente - Imposte catastali ed ipotecarie.

Quesito del cliente - Imposte catastali ed ipotecarie.

Quali sono le aliquote da applicare per le imposte catastale ed ipotecaria nel caso di una successione apertasi in data 28 settembre 2006? L...

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Quesito del cliente - Ravvedimento omessa denuncia ICI

Quesito del cliente - Ravvedimento omessa denuncia ICI

Ho correttamente pagato l'ICI dovuta per l'anno 2005 (importo e scadenze) ma ho omesso di presentare la dichiarazione ICI entro il 3...

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Chiarimenti per il "reverse change" in edilizia.

Chiarimenti per il "reverse change" in edilizia.

I chiarimenti dell’Agenzia sul meccanismo dell’inversione contabile in edilizia ( circolare n. 37/E del 29 dicembre 2006 ).

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Detrazioni per investimenti in "fonti rinnovabili".

<DIV>Introdotta dalla Finanziaria 2007 una detrazione per le spese sostenute al fine di conseguire risparmi energetici nonché per l'utilizzo di fonti alternative di energia nelle abitazioni. In sede di dichiarazione, i contribuenti potranno ottenere uno sgravio dall'imposta lorda, per un importo compreso tra 30mila e 100mila euro, in relazione alle spese effettuate nel 2007, per lavori di riqualificazione energetica di edifici esistenti, per pavimenti e infissi, e per l'installazione di pannelli solari, sia a uso industriale che domestico. L'agevolazione spetta, sempre a fronte di spese sostenute entro il 31/12/ 2007, anche per i lavori eseguiti per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, istituti scolastici e università, case di cura e di ricovero, nonché per interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a compensazione. Più nello specifico, per le spese di riqualificazione energetica di edifici esistenti, che conseguono un valore limite di fabbisogno di energia primaria annuo per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20 per cento, rispetto ai valori riportati nell'allegato C, numero 1), tabella 1, annesso al Dlgs 192/2005, spetta una detrazione pari al 55 per cento degli importi rimasti a carico, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro, da ripartire in tre quote annuali di pari importo (comma 344). Stessa percentuale di detrazione, ma con limite massimo pari a 60mila euro, da ripartirsi in tre quote annuali uguali, per gli interventi su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari, riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi, a condizione che siano rispettati i requisiti di trasmittenza termica U, specificati in allegato alla stessa Finanziaria (comma 345). Per ciò che concerne, invece, l'installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università, compete una detrazione dall'imposta lorda per una quota pari al 55 per cento degli importi rimasti a carico, fino a un valore massimo della detrazione di 60mila euro, da ripartirsi in tre quote annuali di pari importo (comma 346). Medesime regole per quanto riguarda gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione, ma in questo caso la detrazione del 55 per cento della spesa ha un importo massimo di 30mila euro (comma 347). Infine, per ciò che concerne le regole per poter accedere ai menzionati benefici fiscali, il comma 348 rinvia a quanto disposto dall'articolo 1 della legge 449/1997, in tema di detrazione delle spese edilizie. Dunque, sarà necessario il pagamento con bonifico bancario e la comunicazione da inviare al Centro operativo di Pescara. Inoltre, le detrazioni sono subordinate all'asseverazione di un tecnico, che ne risponde sia civilmente che penalmente, circa l'effettiva corrispondenza dell'intervento ai requisiti normativi, nonché a un "attestato di qualificazione energetica", rilasciato dai competenti enti locali, o, eventualmente, predisposto e asseverato da un professionista abilitato. </DIV>

Detrazioni per investimenti in "fonti rinnovabili".

Introdotta dalla Finanziaria 2007 una detrazione per le spese sostenute al fine di conseguire risparmi energetici nonché per l'utilizzo...

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Incentivi per investimenti al Sud.

<DIV> La Finanziaria 2007 (legge 296/2006, commi da 271 a 279) ripristina le agevolazioni per gli investimenti effettuati nelle aree svantaggiate (Abruzzo, Molise e tutto il Sud), già istituite dall'articolo 8 della legge 388/2000 e scadute il 31 dicembre scorso. La nuova disciplina - l'operatività della quale è subordinata all'autorizzazione preventiva della Commissione europea (comma 279) - prevede nuovamente la fruizione automatica del credito d'imposta, come stabilito originariamente dalla norma, poi oggetto di diversi interventi del legislatore che, tra le altre cose, aveva subordinato l'accesso al beneficio alla preventiva autorizzazione da parte dell'Agenzia delle entrate. In quali aree e per quanto tempo L'operatività dell'agevolazione per gli investimenti nelle aree svantaggiate è prevista per sette anni. Infatti, dà diritto al beneficio fiscale, nella forma del credito d'imposta, l'acquisizione di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle regioni del Sud (Basilicata, Calabria, Campania, Puglia, Sicilia, Sardegna) e in Abruzzo e Molise, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2006 e fino alla chiusura del periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013 (comma 271). La misura del bonus Differentemente da quanto previsto nell'ultima versione dell'agevolazione (la percentuale era ridotta all'85 per cento), il credito d'imposta spetterà nella misura massima consentita in applicazione delle intensità di aiuto - ancora però non definite - previste dalla Carta italiana degli aiuti a finalità regionale per il periodo 2007/2013. Il bonus ma non sarà cumulabile con gli aiuti "de minimis" né con altri aiuti di stato aventi a oggetto gli stessi costi ammissibili (comma 272). Gli investimenti agevolabili Il credito d'imposta sarà riconosciuto a seguito delle acquisizioni, avvenute anche mediante contratti di locazione finanziaria, di: <UL> <LI class=text>macchinari, impianti, diversi da quelli infissi al suolo, e attrezzature varie, classificabili alle voci B.II.2 e B.II.3 dell'articolo 2424 del Codice civile, destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nelle aree territoriali indicate <LI class=text>programmi informatici commisurati alle esigenze produttive e gestionali dell'impresa, limitatamente alle piccole e medie imprese <LI class=text>brevetti concernenti nuove tecnologie di prodotti e processi produttivi, per la parte in cui sono utilizzati per l'attività svolta nell'unità produttiva (per le grandi imprese, gli investimenti in questi ultimi beni sono agevolabili nel limite del 50% dell'insieme degli investimenti agevolati per il medesimo periodo d'imposta) (comma 273).</LI></UL> Determinazione del credito Il credito d'imposta è determinato sulla base della quota del costo complessivo dei beni oggetto dell'investimento che eccede gli ammortamenti dedotti nel periodo d'imposta, relativi alle medesime categorie dei beni d'investimento della stessa struttura produttiva (sono esclusi gli ammortamenti dei beni agevolabili nel periodo d'imposta della loro entrata in funzione). Per gli investimenti mediante contratto di locazione finanziaria, si considera il costo sostenuto dal locatore per l'acquisto dei beni, al netto delle spese di manutenzione (comma 274). Soggetti esclusi Sono esclusi dal nuovo bonus investimenti le imprese operanti nei settori dell'industria siderurgica, delle fibre sintetiche, della pesca e dell'industria carbonifera nonché nei settori creditizio, finanziario e assicurativo (comma 275). Modalità di utilizzo Per aver diritto al credito d'imposta - che non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile Irap - non sarà più necessario presentare l'istanza telematica all'Agenzia delle entrate. Determinato l'importo spettante in base agli investimenti eseguiti in ciascun periodo d'imposta, esso dovrà essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa allo stesso periodo d'imposta e utilizzato ai fini del versamento delle imposte sui redditi. L'eventuale eccedenza potrà essere "spesa" in compensazione nel modello F24 a decorrere dal sesto mese successivo al termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta cui si riferisce il credito maturato (comma 276). Cause di rideterminazione del credito Il credito andrà rideterminato qualora i beni oggetto dell'agevolazione non entrino in funzione entro il secondo periodo d'imposta successivo a quello di acquisizione o ultimazione; in tal caso, bisognerà escludere il costo dei beni non entrati in funzione. Analogamente, se, prima che siano trascorsi cinque periodi d'imposta da quello nel quale sono entrati in funzione, i beni vengono dismessi o ceduti a terzi o destinati a finalità estranee all'esercizio dell'impresa o ancora destinati a strutture produttive diverse da quelle che hanno dato diritto all'agevolazione, il credito andrà rideterminato escludendo il costo di detti beni. Se, poi, al verificarsi di una delle citate circostanze si accompagna l'acquisizione di beni della stessa categoria di quella agevolata, la rideterminazione del credito avverrà escludendo il costo non ammortizzato degli investimenti agevolati per la parte eccedente i costi delle nuove acquisizioni. Per le acquisizioni avvenute tramite contratti di locazione finanziaria, anche il mancato esercizio del riscatto è causa di rideterminazione del bonus. Quando, a seguito di una delle circostanze esaminate, risulta un indebito utilizzo di credito d'imposta, lo stesso dovrà essere restituito entro il termine previsto per il versamento del saldo dell'imposta sui redditi dovuta per il periodo in cui è avvenuto l'evento che ha comportato la perdita del diritto al credito (comma 277). </DIV>

Incentivi per investimenti al Sud.

La Finanziaria 2007 (legge 296/2006, commi da 271 a 279) ripristina le agevolazioni per gli investimenti effettuati nelle aree svantaggia...

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Nuove informazioni sui modelli IVA.

Nuove informazioni sui modelli IVA.

Con un provvedimento datato 28 dicembre 2006, l'Agenzia delle entrate ha varato l'ottava versione dei modelli Aa/7 e Aa/9 - dichiara...

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Correttivo antiriciclaggio.

Correttivo antiriciclaggio.

Correttivo al Dm n. 141/06 in dirittura d'arrivo.Il decreto arriverà in Gazzetta Ufficiale presumibilmente entro la prima metà di febbra...

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Irpef: la no tax area.

<DIV> Il sistema di determinazione dell'Irpef in vigore fino al 31 dicembre 2006 garantiva la progressività dell'imposizione attraverso la cosiddetta "no tax area", cioè mediante una deduzione dal reddito complessivo che riduceva il reddito imponibile. Nel nuovo meccanismo di calcolo dell'imposta il compito di assicurare il principio costituzionale della progressività del prelievo è stato invece affidato, oltre che alle nuove aliquote e ai nuovi scaglioni di reddito, ad un sistema di detrazioni d'imposta stabilite in misura diversa in funzione della tipologia di reddito posseduto (reddito derivante da lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo, impresa, e così via). Le detrazioni per tipo di reddito Il nuovo articolo 13 del Tuir elenca tutte le detrazioni spettanti a seconda del tipo di reddito che confluisce nel reddito complessivo e indica le modalità di calcolo delle stesse. Le detrazioni "base" (o teoriche) che si potranno fruire dal periodo d'imposta 2007 sono quelle indicate nella <A href="http://www.fiscooggi.it/reader/?LO=01000000d9c8b7a6040000000a00000050010000bd576041000000000100360800000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&type=application/pdf" target=_blank>tabella 4</A> (per i lavoratori dipendenti), nella <A href="http://www.fiscooggi.it/reader/?LO=01000000d9c8b7a6040000000a0000002c000000c6576041000000000100360800000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&type=application/pdf" target=_blank>tabella 5</A> (per i pensionati) e nella <A href="http://www.fiscooggi.it/reader/?LO=01000000d9c8b7a60400000009000000bb700000d2576041000000000100360800000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&type=application/pdf" target=_blank>tabella 6</A> (per i possessori di altri redditi). Come per le detrazioni per i familiari a carico, anche quelle per tipo di reddito spettano in misura decrescente man mano che il reddito aumenta, fino ad annullarsi a 55mila euro di reddito complessivo. Per calcolare l'importo effettivamente spettante, è necessario far riferimento alle formule riportate nelle suddette tabelle. Le detrazioni per i lavoratori dipendenti e i pensionati devono essere rapportati al periodo di lavoro o di pensione nell'anno. Le altre si applicano a prescindere dal periodo di attività svolta nell'anno. In presenza di più tipologie di reddito, gli importi delle detrazioni non sono cumulabili e il contribuente può avvalersi di quello più conveniente. Chi, ad esempio, ha redditi di pensione e di impresa, potrà ridurre la sua imposta lorda di una sola delle due differenti detrazioni. Maggiori agevolazioni sono state previste in favore dei pensionati di età pari o superiore a 75 anni e dei lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo determinato. Per questi ultimi, quando il reddito complessivo non supera 8.000 euro, è stato individuato un livello minimo di detrazione (1.380 euro), indipendentemente dalla durata del rapporto. * * * Un esempio sul calcolo della detrazione per lavoro dipendente Lavoratore dipendente con un reddito complessivo annuo di 21.000 euro. La detrazione effettiva è pari a 1.137,30 euro, così calcolata: 1.338 x [(55.000 - 21.000)/40.000] = 1.338 x 0,85 = 1.137,30 Un esempio sul calcolo della detrazione per reddito da pensione Pensionato di 75 anni con un reddito complessivo annuo di 14.000 euro. La detrazione effettiva è pari a 1.364,01 euro e si ottiene sommando a 1.297 (ammontare fisso) l'importo derivante dal seguente calcolo: 486 x [(15.000 - 14.000)/7.250] = 486 x 0,1379 = 67,01 Un esempio sul calcolo della detrazione per altri redditi Contribuente con reddito complessivo annuo di 40.000 euro, derivante da attività di lavoro autonomo non esercitata abitualmente. La detrazione effettiva sarà pari a 329,88 euro, così calcolata: 1.104 x [(55.000 - 40.000)/50.200] = 1.104 x 0,2988 = 329,88 * * * Per effetto del nuovo sistema di detrazioni, l'area di esenzione dall'Irpef (la vecchia "no tax area") è leggermente più ampia e risulta così determinata: <UL> <LI class=text>8.000 euro, per i lavoratori dipendenti (in precedenza era di 7.500 euro), se il periodo di lavoro coincide con l'intero anno <LI class=text>7.500 euro (era pari a 7.000 euro), per i pensionati al di sotto dei 75 anni, se la pensione è riscossa per l'intero anno <LI class=text>7.750 euro, per i pensionati di età pari o superiore a 75 anni, sempre con periodo di pensione coincidente con l'intero anno <LI class=text>4.800 euro, indipendentemente dal numero dei giorni lavorati nell'anno, per i contribuenti con altri tipi di reddito (in precedenza era di 4.500 euro).</LI></UL> I redditi per i quali si può fruire di quest'ultima detrazione sono i seguenti: <OL type=1> <LI class=text>alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e, in particolare, quelli indicati dal Tuir all'articolo 50, comma 1, lettere e), f), g), h) e i) <LI class=text>i redditi di lavoro autonomo (articolo 53 del Tuir) <LI class=text>i redditi derivanti da imprese minori (articolo 66 del Tuir) <LI class=text>i redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente (articolo 67 del Tuir, comma 1, lettera i) <LI class=text>i redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente o dalla assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (articolo 67 del Tuir, comma 1, lettera l).</LI></OL> Ovviamente, l'area esente da Irpef aumenta ulteriormente se ci sono familiari a carico. Abolizione della clausola di salvaguardia Come si ricorderà, la clausola di salvaguardia era stata introdotta nel 2003. Prorogata anche per i periodi d'imposta successivi, fino all'anno 2006, essa concedeva ai contribuenti la possibilità di adottare il sistema di tassazione Irpef più conveniente tra quello vigente nel periodo d'imposta interessato e i precedenti. Non poteva essere applicata, però, con riferimento ai redditi assoggettati a tassazione separata, a quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, nonché alle somme soggette a imposta sostitutiva. Dal 1° gennaio 2007, la clausola di salvaguardia non è più prevista. Soltanto in un caso sopravvive una regola analoga. E' stato infatti disposto che, per determinare l'Irpef dovuta sul trattamento di fine rapporto, sulle indennità equipollenti e sulle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro, è possibile applicare, se più favorevoli, le aliquote e gli scaglioni di reddito vigenti al 31 dicembre 2006. </DIV>

Irpef: la no tax area.

Il sistema di determinazione dell'Irpef in vigore fino al 31 dicembre 2006 garantiva la progressività dell'imposizione attraverso ...

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Congressi, arriva la detraibilità Iva.

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Per incentivare la partecipazione di imprenditori e professionisti a convegni e congressi la detrazione Iva sulle spese di somministrazione ...

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Irpef: la nuova tassazione.

La Finanziaria per il 2007 (legge n. 296/2006, articolo 1, commi da 6 a 9) ha introdotto sostanziali modifiche al sistema di determinazione dell'Irpef. In particolare, sono stati riscritti e rinominati gli articoli 11 (Determinazione dell'imposta), 12 (Detrazioni per carichi di famiglia) e 13 (Altre detrazioni) del Testo unico delle imposte sui redditi. Le novità si possono così sintetizzare: <ol type="1"><li class="text">nuovi scaglioni di reddito e aliquote <li class="text">trasformazione delle precedenti deduzioni per familiari a carico in detrazioni, variabili in funzione del reddito complessivo <li class="text">sostituzione della "no tax area" con un sistema di detrazioni d'imposta di importo diverso a seconda della tipologia di reddito (lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo, impresa, eccetera) <li class="text">abolizione della clausola di salvaguardia, cioè della possibilità di utilizzare i sistemi di calcolo precedenti. Solo in un caso, e precisamente per la tassazione del trattamento di fine rapporto e delle altre somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro, si potranno utilizzare, se più favorevoli, aliquote e scaglioni in vigore al 31 dicembre 2006. </li></ol>Restano invariate le detrazioni (spese mediche, interessi su mutui, eccetera) e le deduzioni (contributi previdenziali, assegni al coniuge, eccetera) per oneri sostenuti dai contribuenti. Per lavoratori dipendenti e pensionati gli effetti delle nuove disposizioni saranno già percepibili a partire dalla busta paga e dalla rata di pensione di gennaio. Gli altri contribuenti potranno verificarli con la dichiarazione dei redditi che presenteranno nel 2008 per il periodo d'imposta 2007. I contribuenti che hanno diritto agli assegni per il nucleo familiare saranno interessati, inoltre, dalle nuove modalità di assegnazione degli stessi, i cui importi sono stati rivisti e aumentati. Gli incrementi variano a seconda della composizione del nucleo familiare e del reddito e sono strettamente collegati alle nuove regole di determinazione dell'Irpef. L'obiettivo del legislatore è quello di assicurare un maggior reddito disponibile alle famiglie numerose e con reddito basso. Ma vediamo le caratteristiche fondamentali che, dal 1° gennaio 2007, contraddistinguono il sistema di tassazione delle persone fisiche. Aliquote e scaglioni di reddito Le nuove aliquote Irpef sono cinque: la più bassa e quella più elevata rimangono invariate, essendo confermate al 23 e al 43 per cento; sono state invece modificati gli scaglioni di reddito e le aliquote intermedie. Questo è lo schema per il calcolo dell'Irpef del 2007: <table style="WIDTH: 402px; HEIGHT: 173px" cellspacing="1" cellpadding="1" width="402" border="1"><tbody><tr><td><div align="center">reddito imponibile</div></td><td><div align="center">aliquota</div></td><td><div align="center">Irpef (lorda)</div></td></tr><tr><td>fino a 15.000 euro</td><td><div align="center">23%</div></td><td>23% del reddito</td></tr><tr><td>da 15.001 a 28.000 euro</td><td><div align="center">27%</div></td><td>3.450 + 27% sulla parte eccedente 15.000 euro</td></tr><tr><td>da 28.001 a 55.000 euro</td><td><div align="center">38%</div></td><td>6.960 + 38% sulla parte eccedente 28.000 euro</td></tr><tr><td>da 55.001 a 75.000 euro </td><td><div align="center">41%</div></td><td>17.220 + 41% sulla parte eccedente 55.000 euro</td></tr><tr><td>oltre 75.000 euro</td><td><div align="center">43%</div></td><td>25.420 + 43% sulla parte eccedente 75.000 euro</td></tr></tbody></table> Poiché sono stati abrogati sia la "no tax area" che le deduzioni per carichi familiari, per determinare il reddito imponibile (prima colonna dello schema) sarà sufficiente sottrarre dal reddito complessivo soltanto gli oneri deducibili, cioè tutte le somme indicate nell'articolo 10 del Tuir, e la deduzione per l'abitazione principale. Applicando le nuove aliquote a detto importo, si otterrà l'imposta lorda. Si giungerà al prelievo Irpef effettivo (imposta netta) diminuendo l'imposta lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, di tutte le detrazioni riconosciute (per familiari, per lavoro, per spese sostenute, eccetera). L'Irpef non è dovuta dai contribuenti il cui reddito complessivo è composto da redditi di pensione fino a 7.500 euro (se goduti per l'intero anno), redditi di terreni per un importo non superiore a 185,92 euro e dalla rendita catastale dell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze. Per valutare il risparmio d'imposta ottenibile con le nuove aliquote è necessario però quantificare le detrazioni per i familiari a carico e quelle legate alla tipologia di reddito prodotto.

Irpef: la nuova tassazione.

La Finanziaria per il 2007 (legge n. 296/2006, articolo 1, commi da 6 a 9) ha introdotto sostanziali modifiche al sistema di determinazione ...

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Dichiarazione inizio attività ai fini IVA.

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Provvedimento Agenzia Entrate del 21.12.06.

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INTRASTAT per Romania e Bulgaria.

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A partire dal 1° Gennaio 2007 anche Romania e Bulgaria faranno parte dell’Unione Europea. Da quella data i movimenti delle merci che interes...

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