Lo sgravio fiscale delle perdite prescinde dalla residenza.

La questione pregiudiziale è relativa a una domanda proposta alla Corte europea che verte sull’interpretazione degli articoli 49 TFUE e 54 TFUE, con particolare riferimento all’applicazione di una normativa nazionale e alla possibilità di concessione di uno sgravio di una perdita maturata nell’ambito di un consorzio di società di cui una compagine societaria è una società collegata del gruppo che lo richiede.<br /> <br /> Il procedimento principale<br /> Le parti ricorrenti sono società con bandiera britannica e appartenenti ad un gruppo la cui società capofila ha sede a Hong Kong. La società di collegamento, tra gruppo e consorzio, è una società anche essa residente nel Regno Unito e detenuta indirettamente da un consorzio ed in quanto tale appartenente allo stesso. Il ruolo chiave di quest’ultima società è dovuto al fatto che le società ricorrenti è attraverso quest’ultima che sono legate, secondo le disposizioni fiscali del Regno Unito per lo sgravio di gruppo nell’ambito di un consorzio. La società di collegamento, però, appartiene ad una altra società con sede in Lussemburgo ma che a sua volta è detenuta indirettamente da società controllate con sede in paesi terzi. Dalla attività principale di tale società, che si occupa della creazione e della gestione di linee telefoniche mobili, ha seguito di ingenti investimenti sono scaturite delle perdite che potevano essere imputate come sgravi fiscali a favore degli utili prodotti dalle altre società residenti appartenenti al gruppo o al consorzio. Ecco che allora le società richiedenti hanno cercato di avvalersi della possibilità di sgravare gli utili con le richiamate perdite. Con tale intento, quindi, hanno avanzato richiesta all’amministrazione finanziaria del Regno Unito per uno sgravio di gruppo nell’ambito del consorzio di appartenenza. Ma tale richiesta veniva respinta a causa della non residenza e per il mancato esercizio di attività commerciale  nel territorio nazionale della società di collegamento. Pertanto, la questione giungeva sul tavolo dei giudici del First-tier Tribunal (Tax Chamber) che decidevano di sospendere il procedimento e di rivolgersi alla Corte di giustizia europea.<br /> <br /> La questione pregiudiziale<br /> Una normativa nazionale di uno Stato membro è compatibile con le disposizioni di cui al procedimento principale laddove preveda la possibilità per una società appartenente al contempo ad un gruppo e ad un consorzio, che indipendentemente dalla residenza delle società che detengono il capitale della società di collegamento, e delle altre società del consorzio, sono interessate dal trasferimento delle perdite, mentre la stessa normativa esclude tale possibilità quando la società di collegamento è stabilita in altro Stato membro?<br /> <br /> Sulla questione pregiudiziale<br /> Secondo il principio della libertà di stabilimento di cui all’articolo 49 TFUE, i cittadini dell’Unione sono tenuti agli stessi adempimenti e ad aver i medesimi requisiti, non solo per l’esercizio di attività commerciali ma anche per la costituzione e la gestione di imprese, al pari di quanto previsto per i cittadini residenti nello Stato membro. Al riguardo, però, proprio la normativa di cui al procedimento principale subordina la possibilità di trasferire le perdite subite, da una società con residenza fiscale in altro Stato membro, ma facente parte di un consorzio, a una società con residenza fiscale nello stesso Stato membro e appartenente ad un gruppo di imprese, alla condizione che la società di collegamento tra consorzio e gruppo in considerazione sia stabilita nello Stato membro o che ivi eserciti un’attività commerciale mediante stabile organizzazione. Ecco che allora, convengono i giudici europei, tale norma nazionale subordinando il trasferimento della perdita alla condizione di residenza rende fiscalmente meno appetibile stabilire una società di collegamento in un altro Stato membro. Come da costante giurisprudenza della Corte, una società può invocare a fini fiscali una restrizione della libertà di stabilimento di un'altra società ad essa legata, nei limiti in cui tale restrizione incide sull’imposizione che la riguarda direttamente. Non vale a giustificare una siffatta misura l’intento di essere strumento di lotta e contrasto ai paradisi fiscali.<br /> <br /> La sentenza della Corte<br /> Non è ammissibile una normativa nazionale che preveda la possibilità, per una società residente appartenente ad un gruppo, di ottenere il trasferimento delle perdite subite da un’altra società residente, quest’ultima appartenente ad un consorzio, allorchè una società di collegamento, appartenente contemporaneamente al gruppo e al consorzio,  sia essa stessa residente nel medesimo Stato membro. Tale conclusione, come si evince dalla pronuncia della Corte, mette in rilievo la circostanza che la suddetta possibilità non è ammessa laddove la società di collegamento fosse stabilita in altro Stato membro. Una siffatta disposizione non è compatibile con il principi del diritto dell’Unione di cui agli articoli 49 e 54 del TFUE.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Nuovi parametri per le parcelle degli avvocati.

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 77 il testo del decreto del ministero della Giustizia n. 55 del 10 marzo 2014 che aggiorna i parametri per la determinazione giudiziale dei compensi degli avvocati. I nuovi parametri entrano in vigore da oggi e si rendono applicabili nel caso di liquidazione delle spese in giudizio, oppure quando manca l'accordo tra cliente e legale o anche quando il compenso non è stato determinato in forma scritta. Per una causa di valore medio (15mila euro), si segnala un aumento medio delle parcelle del 130%, da 2.100 a 4.835 euro: è l'effetto dei rincari previsti un po' per tutte le fasi di giudizio, da quella di studio a quella decisionale, passando per quelle di introduzione e di trattazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Nuovi parametri per le parcelle degli avvocati.

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 77 il testo del decreto del ministero della Giustizia n. 55 del 10 marzo 2014 che aggiorna i ...

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Scambio di informazioni con San Marino, approvata la ratifica.

Il Senato ha dato il via libera alla ratifica ed esecuzione dell'accordo tra il Governo italiano e il Governo della Repubblica di San Marino in tema di collaborazione finanziaria, che era stato stipulato a San Marino il 26 novembre 2009. Il Senato ha approvato anche la ratifica ed esecuzione dell'accordo sulla cooperazione per la prevenzione e la repressione della criminalità, stipulato a Roma il 29 febbraio 2012 e ha, inoltre, approvato due disegni di legge di ratifica dell'accordo tra Italia e Jersey e tra Italia e Isole Cook in materia di scambio d'informazioni di natura fiscale. Tutto passerà ora all'esame della Camera dei Deputati.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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Il Senato ha dato il via libera alla ratifica ed esecuzione dell'accordo tra il Governo italiano e il Governo della Repubblica di San Ma...

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Spesometro, invio entro il 10 aprile.

Per i soggetti passivi IVA che effettuano la liquidazione mensile dell'imposta, il 10 aprile scade il termine per l'invio della comunicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese e ricevute nel 2013 (c.d. "spesometro"). Per le sole cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute nel 2013 per le quali non sussiste l'obbligo di emissione della fattura, la comunicazione telematica deve essere effettuata qualora l'importo unitario dell'operazione sia pari o superiore a € 3.600,00 al lordo dell'Iva.

Spesometro, invio entro il 10 aprile.

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Il trasferimento all'estero della sede non è estinzione.

La Corte di Cassazione, con sentenza n. 6388 dello scorso 19 marzo, ha affermato che la cancellazione di una società dal registro delle imprese che avviene, non a seguito del procedimento di liquidazione dell’ente o per cessazione dell’attività d’impresa, da cui la legge faccia discendere l’effetto necessario della cancellazione, ma come conseguenza del trasferimento all’estero della sede della società, non ne determina l’estinzione ai sensi dell’articolo 2495 cc. Pertanto, è legittima la notifica dell’avviso di accertamento alla società effettuata nei confronti del legale rappresentante.

Il trasferimento all'estero della sede non è estinzione.

La Corte di Cassazione, con sentenza n. 6388 dello scorso 19 marzo, ha affermato che la cancellazione di una società dal registro delle impr...

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Modulo RW, reintroduzione della soglia di 10.000 euro.

Con la conversione in legge del D.L. n. 4/2014 nella Legge n. 50/2014 (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 74 del 29 marzo 2014), sono state introdotte novità importanti in tema di monitoraggio fiscale, sulle quali si attendono ora i chiarimenti ufficiali da parte delle Entrate. E' stata, in particolare, reintrodotta la soglia di 10.000 euro per l'esonero dall'obbligo di compilazione del modulo RW, ma con novità rispetto al passato: l'esonero riguarderà, a partire dal periodo d'imposta 2013, solo i depositi ed i conti correnti bancari costituiti all'estero, il cui valore massimo complessivo raggiunto nel corso dell'anno non sia superiore a 10.000 euro.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Modulo RW, reintroduzione della soglia di 10.000 euro.

Con la conversione in legge del D.L. n. 4/2014 nella Legge n. 50/2014 (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 74 del 29 marzo 2014), sono st...

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Detrazioni Irpef per gli alloggi sociali nel decreto sul "Piano casa".

Per il triennio 2014-2016 le famiglie che vivono nelle case popolari, titolari di contratti di locazione, fruiranno di una detrazione Irpef pari a 900 euro se il reddito non supera i 15.493,71 euro, oppure 450 se il reddito è compreso fra 15.493,71 e 30.987,41 euro. E' una delle misure contenute nel decreto legge sul "Piano casa", il D.L. n. 47/2013 pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 73 di venerdì 28 marzo ed in vigore da sabato. Il decreto, inoltre, ha previsto la possibilità per l’inquilino di riscattare l’alloggio sociale dopo un periodo minimo di sette anni dalla stipula del contratto di locazione.

Detrazioni Irpef per gli alloggi sociali nel decreto sul "Piano casa".

Per il triennio 2014-2016 le famiglie che vivono nelle case popolari, titolari di contratti di locazione, fruiranno di una detrazione Irpef ...

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Visure catastali on line e gratis per tutti.

A partire da ieri 31 marzo, tutti i contribuenti titolari di immobili, attraverso la registrazione ai canali telematici Entratel e Fisconline e accedendo al sito dell'Agenzia delle Entrate possono consultare gratuitamente i dati relativi a tali immobili e la rendita, oltre che vedere la planimetria della propria casa o la mappa dei terreni, senza doversi più recare presso l’ufficio provinciale – Territorio competente. La consultazione è valida per gli immobili presenti sul territorio nazionale, con l’eccezione delle province di Trento e Bolzano e delle zone in cui vige il sistema tavolare. Questo nuovo servizio, realizzato a seguito del provvedimento dello scorso 4 marzo, estende una funzione già attiva sul sito delle Entrate, ma finora limitata ai dati catastali più essenziali.

Visure catastali on line e gratis per tutti.

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Iva: se il quadro VR resta bianco non si può pretendere il rimborso.

Affinché la domanda di rimborso possa ritenersi formulata già nella dichiarazione annuale (dichiarazione Iva o Modello Unico) non basta che in tale dichiarazione sia esposta l’eccedenza di Iva versata, ma è necessario che di tale eccedenza (che ordinariamente sarebbe destinata a esser portata in detrazione, non chiesta a rimborso) sia espressamente richiesto il rimborso, mediante la compilazione del campo (quadro, rigo e colonna) appositamente dedicato alla richiesta di rimborso dell’eccedenza Iva.<br /> <br /> Ordinanza n. 6986 del 25 marzo 2014 (udienza 5 febbraio 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. CICALA Mario<br /> Iva – Domanda di rimborso per l’eccedenza del credito formulata nella dichiarazione annuale – Requisiti per ottenere il rimborso – Esposizione dell’eccedenza dell’Iva versata e compilazione dell’apposito modello VR

Iva: se il quadro VR resta bianco non si può pretendere il rimborso.

Affinché la domanda di rimborso possa ritenersi formulata già nella dichiarazione annuale (dichiarazione Iva o Modello Unico) non basta che ...

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Detrazione per familiari a carico.

<b>Mio figlio non è sposato, né lui né la sua compagna hanno reddito. Hanno un figlio nato nel 2012, siamo residenti nella stessa casa. Mi spettano le detrazioni per mia nuora (anche se non coniugata) e mio nipote?</b><br /> <br /> La detrazione per carichi di famiglia spetta per il coniuge non legalmente ed effettivamente separato, i figli (compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati) e gli altri familiari indicati nell’articolo 433 del codice civile (articolo 12 del Tuir). Non avendo contratto matrimonio, non è possibile usufruire della detrazione per la compagna del figlio. Spetta invece per il nipote, a condizione che sia convivente con la nonna oppure, se non convivente, che quest'ultima gli corrisponda assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria (circolare 95/E del 2000 e risoluzione 461/E del 2008).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione per familiari a carico.

Mio figlio non è sposato, né lui né la sua compagna hanno reddito. Hanno un figlio nato nel 2012, siamo residenti nella stessa casa. Mi spet...

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Termine decennale per il recupero post sentenza passata in giudicato.

La supremazia della definitività del rapporto fiscalmente rilevante (di natura impositiva o sanzionatoria) scaturente dall’accertamento giudiziale rispetto a quello derivante dall’emissione del relativo atto di accertamento dell’ufficio finanziario è stata confermata dalla sentenza 842/2014 in riferimento alle imposte indirette diverse da quella sul valore aggiunto (nel caso di specie, avviso di accertamento emesso in tema di Invim straordinaria).<br /> Il nucleo essenziale di tale statuizione della Suprema corte è che il provvedimento del giudice che definisce la lite sull'imposizione, “anche quando si limiti a riconoscere la legittimità dell'atto impositivo contestato”, conferisce a questo il crisma della verifica giurisdizionale, con la conseguenza che gli effetti del giudicato non possono essere assimilati a quelli della “mera acquiescenza amministrativa che si esaurisce nell'ambito del rapporto bilaterale (amministrativo) d'imposta”.<br /> In buona sostanza viene ritenuto che, in tal caso, la pretesa tributaria individua il suo titolo non più nell'atto amministrativo, ma nella sentenza che lo ha sostituito o, se si vuole, che lo ha fatto proprio, ossia (nei termini utilizzati dalla decisione in commento) nel senso che essa decisione giudiziale ne ha confermato la legittimità pronunciando sul rapporto, con l’ulteriore determinazione che non è l'atto amministrativo, ma la sentenza che viene ad avere successiva esecuzione.<br /> <br /> Tale principio di diritto determina rilevanti conseguenze riguardo all’individuazione dei termini per la riscossione di quanto statuito dalla decisione giurisdizionale riguardo ai relativi termini prescrizionali, in quanto anche nella pronuncia del giudice tributario è riconosciuta l’esistenza di un “diritto” (rectius, la corretta esplicazione di una potestà) dell’Amministrazione finanziaria alla percezione del tributo (o della sanzione) soggetta non più ai termini di decadenza dall’azione dello stesso soggetto pubblico (in quanto già ben realizzata) per formalizzare la propria pretesa.<br /> Ne consegue che non ha senso parlare di rispetto dei termini previsti dalla disciplina sulla riscossione di quanto esposto nell’atto amministrativo, nel caso di specie dall’articolo 17 del Dpr n. 602 del 1973, il quale, come ben messo in rilievo dalla decisione in commento, concerne “la messa in esecuzione dell'atto amministrativo” e, dunque, tutta la questione sull’applicabilità o meno dei termini ivi previsti anche in via transitoria a seguito della modifica ad opera dell’articolo 6 del Dlgs 26 febbraio 1999, n. 46.<br /> Come noto, la disposizione ivi contenuta - per la quale le imposte, la maggiore imposta e le ritenute alla fonte liquidate in base agli accertamenti degli uffici devono essere iscritte in ruoli formati e consegnati all'Intendente di finanza, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello in cui l'accertamento è diventato definitivo - è stata limitata, dal successivo articolo 23, alle sole imposte sui redditi e all'Iva con effetto dal 1° luglio 1999, mentre in precedenza si applicava a tutte le imposte indirette indicate dall’articolo 67 del Dpr 28 gennaio 1988, n. 43.<br /> <br /> La giurisprudenza di legittimità si è espressa nel senso opposto a quanto testé rilevato nella sentenza - citata da questa in commento - 8 luglio 2004, n. 12587, nel senso che il termine per l’iscrizione a ruolo e la consegna all’Intendente di finanza dell’Iva liquidata in base alla relativa dichiarazione del contribuente è individuato dall’articolo 17, comma 1, del Dpr n. 602, e dall’articolo 57 del Dpr 26 ottobre 1972, n. 633, nel quarto anno successivo a quello di presentazione di detta dichiarazione.<br /> Conseguentemente, è stato ritenuto non applicabile il termine decennale di decadenza previsto dall’articolo 2946 del codice civile alle liquidazioni effettuate prima del 1° luglio 1999, a nulla rilevando che l’articolo 23 del Dlgs n. 46 abbia limitato esplicitamente la decadenza quadriennale alle imposte indirette diverse dall’Iva.<br /> L’applicabilità della disciplina prevista per la riscossione delle imposte dirette anche per quella dell’Iva e la constatazione che tale tributo (liquidato in base alla dichiarazione del contribuente) sia liquido ed esigibile per effetto dell’equiparazione del titolo derivante dalla dichiarazione all’accertamento definitivo, aveva escluso - per la cennata decisione di legittimità - l’operatività del diverso termine prescrizionale decennale di cui all’articolo 2946 del codice di diritto comune, non avendo ritenuto (confermando in tal senso la pronuncia di legittimità 18 aprile 2003, n. 625) che l’articolo 23 del Dlgs n. 46 avesse valore innovativo.<br /> <br /> La conferma a tale conclusione viene rinvenuta dalla sentenza della Corte di legittimità in commento richiamando la decisione delle Sezioni unite 10 dicembre 2009, n. 25790, che - in riferimento al diritto alla riscossione delle sanzioni amministrative pecuniarie previste per le violazioni tributarie irrogate con sentenza passata in giudicato - ha individuato il termine di prescrizione in dieci anni, per diretta applicazione dell’articolo 2953 cc, che disciplina - in via generale - la actio iudicati.<br /> Da ciò l’effetto che l’esclusione del termine prescrizionale quinquennale previsto dall’articolo 17 della legge n. 4 del 1929, richiamato, in materia di Iva, dall’articolo 75 del Dpr n. 633 del 1972 e, oggi, dall’articolo 20, comma 3, del Dlgs n. 472 del 1997, il cui terzo comma dispone(va) che “Il diritto alla riscossione della sanzione irrogata si prescrive nel termine di cinque anni. e che L'impugnazione del provvedimento di irrogazione interrompe la prescrizione, che non corre fino alla definizione del procedimento”.<br /> In termini similari si esprime la giurisprudenza di legittimità in materia di imposte sulla fabbricazione degli oli minerali, essendosi affermato nella sentenza del Supremo collegio 13 luglio 2012, n. 11941, che il passaggio in giudicato della sentenza tributaria rende applicabile la disciplina generale che individua il termine ordinario di dieci anni in quanto scaturente dall'actio iudicati, anche se per esso l’articolo 15 del Dlgs n. 504 del 1995 preveda specificamente un termine più breve, perché, determinando il giudicato una sorta di novazione giudiziaria generale del rapporto tributario in contestazione, trova applicazione la disciplina dettata dall'articolo 2953 cc.<br /> <br /> In ultima sintesi, per la pronuncia in rassegna e per le precedenti decisione del Supremo collegio, la diversità dei termini per il recupero dei tributi e delle sanzioni scaturenti dalla definitività, rispettivamente, dall’atto fiscalmente non impugnato e quello dalla pronuncia giudiziale passata in cosa giudicata è ammessa senza alcuna giustificazione, sebbene - ci permettiamo rilevare - non soltanto la tutela degli interessi erariali non appare diversa, così come l’esposizione del patrimonio del contribuente a un più lungo termine neppure, se non dal fatto che il contribuente abbia “osato” chiedere la verifica giudiziale della pretesa erariale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Termine decennale per il recupero post sentenza passata in giudicato.

La supremazia della definitività del rapporto fiscalmente rilevante (di natura impositiva o sanzionatoria) scaturente dall’accertamento giud...

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Valido l’accertamento cucinato con i soli ingredienti acquistati.

Con sentenza 6361 del 19 marzo 2014, la Corte di cassazione è tornata a occuparsi di metodo induttivo dell’accertamento, stabilendo che è valida la rettifica a carico del ristoratore anche sulla sola base degli ingredienti acquistati.<br /> <br /> Il fatto<br /> Il caso esaminato riguarda una società esercente attività di ristorazione, a cui veniva notificato un accertamento induttivo, con il quale l’ente impositore rettificava la dichiarazione della contribuente attribuendole un reddito maggiore in relazione a ricavi non fatturati e contabilizzati.<br /> Dopo una prima decisione sfavorevole, il giudice di secondo grado accoglieva l’appello della società, annullando l’atto impositivo, in quanto mancavano i presupposti che giustificassero l’operato dell’ufficio, basato su presunzioni che non potevano trovare riscontri nel caso concreto. Ciò, “considerando il numero di somministrazioni di alimenti al pubblico, determinato sulla base del quantitativo delle materie prime acquistate per la preparazione dei piatti, senza considerare che le materie alimentari acquistate non possono essere interamente utilizzate”.<br /> Per l’Amministrazione finanziaria, però, l’accertamento è pienamente valido.<br /> <br /> Motivi della decisione<br /> La Suprema corte accoglie il ricorso dell’Agenzia, considerando che, in tema di reddito di impresa, l’articolo 39, comma 2, Dpr 600/1973, prevede che l’ufficio delle imposte determina il reddito d’impresa sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facoltà di prescindere in tutto o in parte dalle risultanze del bilancio e dalle scritture contabili esistenti e di avvalersi anche di presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza, tra l’altro, “… quando le omissioni e le false o inesatte indicazioni accertate ai sensi del precedente comma ovvero le irregolarità formali delle scritture contabili risultanti dal verbale di ispezione sono cosi gravi, numerose e ripetute da rendere inattendibili nel loro complesso le scritture stesse per mancanza delle garanzie proprie di una contabilità sistematica”.<br /> <br /> Se dunque in presenza delle irregolarità della contabilità, meno gravi, contemplate dall’articolo 39, comma 1, Dpr 600/1973, l’Amministrazione finanziaria può procedere a rettifica analitica, utilizzando gli stessi dati forniti dal contribuente, ovvero dimostrando, anche per presunzioni, purché munite dei requisiti di cui all’articolo 2729 del codice civile, l’inesattezza o incompletezza delle scritture medesime, allorquando invece viene constatata un’inattendibilità globale delle scritture, l’Amministrazione è autorizzata a prescindere da esse e a procedere in via induttiva, avvalendosi anche di semplici indizi sforniti dei requisiti necessari per costituire prova presuntiva.<br /> <br /> Questi assunti, derivanti da giurisprudenza consolidata (Cassazione, sentenze 11686/2002, 8273/2003, 25001/2006 e 23096/2012) non sono stati minimamente considerati, mentre, nel caso di specie, sulla scorta dell’istruttoria eseguita dall’ufficio nei riguardi delle scritture contabili della società, delle risposte a un questionario e attraverso le rilevazioni della Guardia di finanza in sede di verifica, era emerso incontrovertibilmente l’esistenza di ricavi non dichiarati sulla scorta di presunzioni semplici, precise e concordanti, “idonei alla ricostruzione indiretta di un reddito non espresso ed indicato dalla contribuente”.<br /> A tal fine, è noto che l’Amministrazione finanziaria può utilizzare elementi esterni rispetto alle scritture, ma anche dati da queste emergenti, nella misura in cui risultino singolarmente affidabili (Cassazione 15124/2006).<br /> Senza contare poi che il consumo di materie prime o di carburante, costituisce un fatto certo e noto, da cui è legittimo dedurre per presunzione, con accertamento analitico-sintetico, l’esistenza di un proporzionale giro d’affari (Cassazione, sentenze 11093/2008, 10277/2008, 15124/2006 e 10396/2000).<br /> <br /> La Commissione tributaria regionale avrebbe dovuto valutare la correttezza delle conclusioni cui era giunto l’ufficio e cioè se la contabilità, in considerazione delle gravi lacune riscontrate, potesse essere giudicata nel complesso inattendibile e così giustificare l’accertamento induttivo (cfr Cassazione 27068/2006).<br /> Invece, il giudice a quo ha seguito una diversa impostazione argomentativa, basandosi sulla mera circostanza che l’ufficio aveva provveduto a rettificare la dichiarazione annuale della società su base presuntiva, perciò infondata.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Valido l’accertamento cucinato con i soli ingredienti acquistati.

Con sentenza 6361 del 19 marzo 2014, la Corte di cassazione è tornata a occuparsi di metodo induttivo dell’accertamento, stabilendo che è va...

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Integrazione agli studi di settore.

Pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale di ieri, il decreto 24 marzo 2014 con le modifiche agli studi di settore relativi al periodo di imposta 2013.<br /> Per contrastare possibili situazioni di non corretta compilazione dei dati previsti nei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore, il ministero dell’Economia e delle Finanze ha individuato, in particolare, i seguenti ulteriori indicatori di coerenza economica:<br /> incoerenza nel valore delle rimanenze finali e/o delle esistenze iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale<br /> valore negativo del costo del venduto, comprensivo del costo per la produzione di servizi<br /> valore negativo del costo del venduto, relativo a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso<br /> mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria in presenza del relativo valore dei beni strumentali<br /> mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali in presenza dei relativi ammortamenti<br /> mancata dichiarazione del numero e/o della percentuale di lavoro prestato degli associati in partecipazione in presenza di utili spettanti agli associati in partecipazione con apporto di solo lavoro.<br /> È stato invece “sterilizzato”, per gli studi approvati per il periodo d’imposta 2013, l’indicatore relativo al “margine per addetto non dipendente”, che non fornirà pertanto esiti di coerenza e, conseguentemente, non sarà presente nel programma informatico, realizzato dall’Agenzia delle Entrate, di ausilio all’applicazione degli studi di settore.<br /> <br /> Per quanto riguarda l’indicatore di normalità economica basato sul valore dei beni strumentali, ne è prevista l’applicazione per 46 studi di settore evoluti nel 2013. Si considerano non normali i contribuenti che, pur dichiarando informazioni riferite a uno o più beni strumentali nei quadri relativi ai dati strutturali, non ne dichiarano il relativo valore tra i dati contabili.<br /> <br /> Sono state infine predisposte modifiche alla territorialità degli studi di settore, conseguenti all’istituzione di nuovi Comuni nel 2013.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Integrazione agli studi di settore.

Pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale di ieri, il decreto 24 marzo 2014 con le modifiche agli studi di settore relativi al periodo di imposta...

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Scadenze fiscali del 30 aprile.

<b>Rimborsi Iva trimestrali: presentazione modello IVA TR</b><br /> Adempimento: Richieste/domande/Istanze<br /> Presentazione della richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito Iva trimestrale (Modello IVA TR)<br /> <br /> <b>Enti della ricerca scientifica e dell'università: presentazione istanza di ammissione al beneficio del cinque per mille</b><br /> Adempimento: Richieste/domande/Istanze<br /> Presentazione telematica della domanda di iscrizione nell'elenco dei soggetti ammessi al beneficio del cinque per mille tenuto dal Ministero dell'Istruzione, dell'Università e della Ricerca, corredata dalla dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà<br /> <br /> <b>Enti della ricerca sanitaria: presentazione istanza di ammissione al beneficio del cinque per mille</b><br /> Adempimento: Richieste/domande/Istanze<br /> Presentazione della domanda di iscrizione nell'elenco dei soggetti ammessi al beneficio del cinque per mille tenuto dal Ministero della Salute e della connessa dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà<br /> <br /> <b>Enti non commerciali che effettuano raccolte pubbliche di fondi: redazione del rendiconto annnuale</b><br /> Adempimento: adempimenti contabili<br /> Redazione, entro 4 mesi dalla chiusura dell'esercizio, di apposito rendiconto, accompagnato da una relazione illustrativa, da cui devono risultare le entrate e le spese relative alle raccolte pubbliche di fondi effettuate in concomitanza delle celebrazioni, delle ricorrenze o delle campagne di sensibilizzazione di cui all'art. 143, comma 3, lett. a), del D.P.R. n. 917/1986<br /> <br /> <b>Organizzazioni di volontariato: redazione rendiconto annuale</b><br /> Adempimento: adempimenti contabili<br /> In luogo delle scritture contabili previste dal comma 1, lett. a), dell'art. 20-bis del D.P.R. n. 600/1973, detti enti possono procedere alla redazione, entro 4 mesi dalla chiusura dell'esercizio, di apposito rendiconto, accompagnato da una relazione illustrativa, da cui devono risultare le entrate e le spese, secondo le prescrizioni dell'art. 20 del D.P.R. n. 600/1973<br /> <br /> <b>ONLUS: redazione rendiconto annuale</b><br /> Adempimento: adempimenti contabili<br /> Redazione, entro 4 mesi dalla chiusura dell'esercizio, a pena di decadenza dai benefici fiscali per esse previsti, di apposito documento che rappresenti in maniera adeguata la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell'ONLUS, distinguendo le attività direttamente connesse da quelle istituzionali<br /> <br /> <b>Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai contratti assicurativi e ai premi assicurativi</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai contratti assicurativi e ai premi assicurativi di cui al Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate 30 aprile 2013, prot. n. 2013/51770<br /> <br /> <b>Soggetti IVA: Comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri Iva nel mese precedente</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri Iva nel mese precedente<br /> <br /> <b>Operatori Finanziari: Comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA, di importo pari o superiore a EUR 3.600,00, rilevate nel 2013, che hanno come acquirente un consumatore finale, che ha pagato il bene o il servizio con carta di credito, di debito o prepagata</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA, di importo pari o superiore a EUR 3.600,00, rilevate nell'anno solare 2013, che hanno come acquirente un consumatore finale, che ha pagato il bene o il servizio con carta di credito, di debito o prepagata - Comunicazione del numero di codice fiscale dei soggetti associati ovvero con in quali hanno stipulato un contratto di installazione ed utilizzo dei dispositivi POS (Point of sale), comprese le cessazioni, evidenziando il codice identificativo di ciascun terminale.<br /> <br /> <b>Erogazioni liberali per la realizzazione di "progetti culturali": Comunicazione del MIBAC al Sistema Informativo dell'Agenzia delle Entrate</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione al Sistema Informativo dell'Agenzia delle Entrate, per ciascuno dei soggetti beneficiari di erogazioni liberali per progetti culturali ricevute nell'anno d'imposta 2013, dell'ammontare delle erogazioni ricevute, della quota spettante e della conseguente somma da versare all'Erario. N.B.: Tale comunicazione deve essere fatta solo qualora ricorrano i presupposti di cui all'art. 2, comma 1, lett. b), del D.M. 11 aprile 2001<br /> <br /> <b>Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai soci o familiari dell'imprenditore che effettuano finanziamenti o capitalizzazioni nei confronti dell'impresa</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati delle persone fisiche soci o familiari dell'imprenditore che hanno concesso all'impresa, nell'anno 2013, finanziamenti o capitalizzazioni per un importo complessivo, per ciascuna tipologia di apporto, pari o superiore a euro 3.600,00<br /> <br /> <b>Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai beni dell'impresa concessi in godimento a soci o familiari</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati dei soci - comprese le persone fisiche che direttamente o indirettamente detengono partecipazioni nell'impresa concedente - e dei familiari dell'imprenditore che hanno ricevuto in godimento beni dell'impresa, qualora sussista una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene ed il valore di mercato del diritto di godimento, con riferimento all'anno 2013. La Comunicazione deve essere effettuata per i beni concessi in godimento dall'impresa ai soci, o familiari di questi ultimi, o ai soci o familiari di altra società appartenente al medesimo gruppo<br /> <br /> <b>Soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, imprese assicuratrici ed enti previdenziali: Comunicazioni all'Anagrafe Tributaria</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria rispettivamente degli elenchi dei soggetti che hanno corrisposto: a) quote di interessi passsivi e relativi oneri accessori per mutui in corso; b) premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni; c) contributi previdenziali ed assistenziali<br /> <br /> <b>Canone RAI: comunicazione all'Agenzia delle Entrate da parte dei soggetti che corrispondono pensioni senza vincolo di tesoreria unica</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione bimestrale all'Agenzia delle Entrate dei dati dei soggetti per i quali è cessata la trattenuta rateale del canone di abbonamento alla televisione, dell'importo trattenuto, di quello residuo e delle motivazioni della cessazione<br /> <br /> <b>Canone RAI: comunicazione all'Agenzia delle Entrate da parte dei soggetti che corrispondono redditi da pensione con vincolo di tesoreria unica</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione bimestrale all'Agenzia delle Entrate dei dati dei soggetti per i quali è cessata la trattenuta rateale del canone di abbonamento alla televisione, dell'importo trattenuto, di quello residuo e delle motivazioni della cessazione<br /> <br /> <b>Soggetti IVA: Comunicazione mensile/trimestrale operazioni con paesi Black List</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione mensile/trimestrale delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi di importo superiore a euro 500 effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi c.d. "black-list"<br /> <br /> <b>Strutture sanitarie private: comunicazione annuale sui compensi riscossi</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Agenzia delle Entrate dell'ammontare dei compensi complessivamente riscossi nell'anno precedente in nome e per conto di ciascun esercente la professione medica e paramedica per le prestazioni rese all'interno di dette strutture in esecuzione di un rapporto, intrattenuto direttamente con il paziente, che dia luogo a reddito di lavoro autonomo<br /> <br /> <b>Società sportive di calcio professionistiche: comunicazione annuale</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Agenzia delle Entrate della: a) copia dei contratti di acquisizione, anche a titolo di comproprietà o prestito, delle prestazioni professionali degli atleti professionisti ; b) copia dei contratti che regolano il trattamento economico e normativo del rapporto tra l'atleta professionista e la società sportiva; c) copia dei contratti di sponsorizzazione stipulati dagli atleti medesimi in relazione ai quali la società percepisce somme per il diritto di sfruttamento dell'immagine<br /> <br /> <b>Uffici Marittimi e Uffici della Motorizzazione Civile-sezione Nautica: comunicazione annuale all'A.T.</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria di dati e di notizie relativi alle iscrizioni ed alle note di trascrizione di atti costitutivi, traslativi o estinitivi della proprietà o di altri diritti reali di godimento, nonchè alle dichiarazioni di armatore, concernenti navi, galleggianti ed unità da diporto, o quote di essi, con riferimento all'anno precedente. N.B. La comunicazione deve essere fatta anche se non ci sono dati da comunicare<br /> <br /> <b>ENAC: comunicazione annuale all'A.T.</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria di dati e di notizie contenuti nel Registro Aeronautico Nazionale (RAN) e relativi alle iscrizioni di aeromobili e alle note di trascrizione di atti costitutivi, traslativi o estintivi della proprietà e di altri diritti reali di godimento sugli aeromobili o quote di essi, con riferimento all'anno precedente. N.B. La comunicazione deve essere fatta anche se non ci sono dati da comunicare<br /> <br /> <b>Circoscrizioni aeroportuali: comunicazione annuale all'A.T.</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria di dati e di notizie riguardanti gli esercenti di aeromobili e relativi alle iscrizioni, alle variazioni e cancellazioni di cui all'art. 6, comma 1, lettera f), del D.P.R. n. 605/1973, con riferimento all'anno precedente. N.B. La comunicazione deve essere fatta anche se non ci sono dati da comunicare<br /> <br /> <b>Comunicazione annuale all'A.T. dei dati relativi ai soggetti che hanno stipulato contratti di assicurazione</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazioni all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai soggetti che hanno stipulato contratti di assicurazione, ad esclusione di quelli relativi alla responsabilità civile ed all'assistenza e alle garanzie accessorie N.B. La comunicazione deve essere fatta anche se non ci sono dati da comunicare<br /> <br /> <b>Gestori di servizi di pubblica utilità: comunicazione annuale all'A.T.dei dati relativi ai contratti di somministrazione di energia elettrica, di servizi idrici e del gas, e dei contratti concernenti i servizi di telefonia (fissa, mobile e satellitare), stipulati con l'utenza nell'anno solare precedente.</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai contratti di somministrazione di energia elettrica, di servizi idrici e del gas, e dei contratti concernenti i servizi di telefonia (fissa, mobile e satellitare), stipulati con l'utenza nell'anno solare precedente.<br /> <br /> <b>P.A.: Comunicazione annuale all'A.T. dei contratti di appalto, somministrazione e trasporto</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria degli estremi dei contratti di appalto, di somministrazione e di trasporto, conclusi mediante scrittura privata e non registrati, nell'anno solare precedente<br /> <br /> <b>Uffici pubblici: comunicazione annuale dei dati relativi a licenze, concessioni e autorizzazioni</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati e delle notizie relativi all'anno solare precedente riguardanti gli atti di concessione, autorizzazione e licenza emessi<br /> <br /> <b>Ordini professionali: comunicazioni annuali</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi all'anno precedente riguardanti iscrizioni, variazioni e cancellazioni negli albi, registri ed elenchi<br /> <br /> <b>Comuni: comunicazioni annuali relative alle dichiarazioni di inizio attività (DIA), ai permessi di costruire e agli altri atti di assenso in materia di edilizia</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi all'anno solare precedente riguardanti le denunce di inizio attività presentate allo sportello unico comunale per l'edilizia, permessi di costruire e ogni altro atto d'assenso comunque denominato in materia di attività edilizia (dpr 380/2001) relativamente ai soggetti dichiaranti, agli esecutori e ai progettisti dell'opera<br /> <br /> <b>Comunicazioni direttiva risparmio</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Trasmissione all'Anagrafe Tributaria delle informazioni relative agli interessi pagati o il cui pagamento è attribuito direttamente a persone fisiche ovvero a entità residenti in un altro Stato membro o in un territorio dipendente o associato di cui all'allegato B, previsto dall'art. 11, comma 1, del D. Lgs. N. 84/2005<br /> <br /> <b>Assicurazioni: comunicazioni dei dati sui sinistri</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi all'anno precedete riguardanti le somme liquidate, il codice fiscale o la partita IVA del beneficiario e dei soggetti le cui prestazioni sono state valutate ai fini della quantificazione della somma liquidata<br /> <br /> <b>Gestori del servizio di smaltimento dei rifiuti urbani: comunicazione dei dati acquisiti nell'attività di gestione</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Agenzia delle Entrate dei dati in loro possesso relativi alle dichiarazioni degli utenti, acquisiti nell'ambito dell'attività di gestione, che abbiano rilevanza ai fini delle imposte sui redditi.<br /> <br /> <b>Intermediari finanziari: comunicazione all'Anagrafe Tributaria</b><br /> Adempimento: Comunicazioni<br /> Comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese solare precedente, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria<br /> <br /> <b>Richiesta di esonero dal pagamento del canone Rai</b><br /> Adempimento: altro<br /> Presentazione della dichiarazione sostitutiva ai sensi degli artt. 46 e 47 del D.P.R. n. 445 del 2000 ai fini dell'esenzione del pagamento del canone RAI ai sensi dell'art. 1, comma 132, della legge n. 244 del 2007. Alla dichiarazione deve essere allegata copia fotostatica non autenticata del documento d'identità del sottoscrittore.<br /> <br /> <b>Imprese di assicurazione estere: presentazione denuncia mensile</b><br /> Adempimento: altro<br /> Presentazione della denuncia mensile relativa ai premi ed accessori incassati nel mese precedente<br /> <br /> <b>Imposta di bollo sugli assegni circolari: dichiarazione trimestrale</b><br /> Adempimento: altro<br /> Presentazione della dichiarazione relativa all'ammontare complessivo degli assegni in circolazione alla fine del trimestre solare precedente, per la liquidazione dell'imposta di bollo sugli assegni circolari<br /> <br /> <b>Enti non commerciali e agricoltori esonerati: presentazione INTRA 12</b><br /> Adempimento: Intra<br /> Dichiarazione mensile dell'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese precedente, dell'ammontare dell'imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento (Modello INTRA 12)<br /> <br /> <b>Modello 730/2014: Presentazione al sostituto d'imposta</b><br /> Adempimento: dichiarazioni irpef<br /> Presentazione al datore di lavoro o ente pensionistico del modello 730/2014 e della busta contenente la scheda per la scelta della destinazione dell'8 e del 5 per mille (Mod. 730-1).<br /> Enti non commerciali e agricoltori esonerati: versamento IVA relativa ad acquisti intracomunitari<br /> Adempimento: Iva<br /> Liquidazione e versamento dell'Iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente<br /> <br /> <b>Imposta sulle assicurazioni: versamento</b><br /> Adempimento: altro<br /> Versamento dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di marzo 2014 nonché gli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di febbraio 2014<br /> <br /> <b>Canone RAI: Versamento della seconda rata trimestrale</b><br /> Adempimento: altro<br /> Versamento della 2° rata trimestrale del canone di abbonamento radiotelevisivo (c.d. canone RAI)<br /> <br /> <b>Imposta di bollo: versamento della 5° rata dell'imposta assolta in modo virtuale</b><br /> Adempimento: Imposta di bollo<br /> Versamento della 2° rata bimestrale dell'imposta di bollo relativa alla dichiarazione presentata entro il 31 gennaio 2014<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Scadenze fiscali del 30 aprile.

Rimborsi Iva trimestrali: presentazione modello IVA TR Adempimento: Richieste/domande/Istanze Presentazione della richiesta di rimborso o ...

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Scadenze fiscali del 28 aprile.

<b>Operatori intracomunitari con obbligo mensile: presentazione INTRASTAT</b><br /> Adempimento: Intra<br /> Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni e/o acquisti intracomunitari di beni nonché delle prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente<br /> <br /> <b>Operatori intracomunitari con obbligo trimestrale: presentazione INTRASTAT</b><br /> Adempimento: Intra<br /> Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni nonché delle prestazioni di servizi in ambito comunitario, resi nei confronti di o ricevuti da soggetti passivi stabiliti in altri stati membri<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Scadenze fiscali del 28 aprile.

Operatori intracomunitari con obbligo mensile: presentazione INTRASTAT Adempimento: Intra Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRA...

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