Corte Ue: sugli aiuti di Stato la Commissione è la sola a decidere.

Protagonisti della controversia sono tre Stati, Italia, Irlanda e Francia che avevano esentato dalle accise gli oli minerali utilizzati come combustibile per la produzione di allumina, a seguito di autorizzazioni rilasciate dal Consiglio d'Europa tra il 1992 ed il 1997, poi prorogate fino al 2006. In relazione a tali esenzioni, però, la Commissione europea nel 2001 aveva avviato il procedimento finalizzato all'accertamento della sussistenza di aiuti di Stato secondo gli articoli 87 e 88 del Trattato CE.<br /> <br /> La posizione della Commissione europea<br /> A seguito di suddetta procedura, la quale si concludeva con esito positivo, la Commissione accertava la presenza di aiuti di Stato e ne disponeva la restituzione soltanto parziale, ossia relativamente a quelle esenzioni autorizzate dal 2002 in poi, anno di introduzione dell'art. 88 Trattato CE, onde evitare la lesione del principio del legittimo affidamento e di certezza del diritto. Avverso la decisione della Commissione, gli Stati interessati si rivolgevano al Tribunale dell'Unione Europea, ottenendo ragione.<br /> Il Tribunale rilevava che le esenzioni erano conseguenza diretta delle autorizzazioni del Consiglio e pertanto l'eventuale aiuto di stato non era imputabile alle parti; la Commissione, azzerando parzialmente gli effetti giuridici prodotti dalle originarie autorizzazioni, aveva leso i principi di certezza del diritto e di presunzione di legittimità degli atti comunitari.<br /> <br /> Il motivo di ricorso<br /> La Commissione europea, contraria alla sentenza del Tribunale, ricorreva dinanzi alla Corte di giustizia, deducendo una violazione sostanziale del diritto dell'Unione, poiché il Tribunale aveva ampliato d'ufficio il thema decidendum. Quest'ultimo, viceversa, deve essere necessariamente delineato dalle parti ed il giudice non può statuire ultra petita.<br /> Un motivo che verte sulla legalità sostanziale della decisione, riconducibile alla violazione dei Trattati o di qualsiasi norma di diritto relativa alla loro applicazione, ai sensi dell'articolo 263 TFUE, può essere esaminato dal giudice solo se dedotto dal ricorrente.<br /> Il Tribunale, invece, ha errato nel considerare d'ufficio che i vantaggi derivanti dalle esenzioni controverse erano stati concessi conformemente alle decisioni di autorizzazione, sicché erano imputabili non agli Stati membri bensì all'Unione e che, conseguentemente, la Commissione non poteva nell'esercizio dei poteri conferiti ex artt. 87 e 88 Trattato CE qualificarli come aiuti di Stato.<br /> <br /> La pronuncia della Corte<br /> La Corte di giustizia accoglie le osservazioni della Commissione, ritenendo che il Tribunale non si sia limitato a un'estensione dei motivi sollevati dalle parti bensì abbia rilevato d'ufficio il motivo (nuovo) secondo cui le esenzioni controverse sarebbero state imputabili non agli Stati ma all'Unione e pertanto non avrebbero integrato un aiuto di Stato. Operando un'analisi puntuale delle procedure e delle funzioni delegate ad altri organi della Comunità, il Tribunale avrebbe commesso un palese errore di diritto, trascurando le rispettive competenze del Consiglio e della Commissione in materia di armonizzazione delle normative sulle accise da un lato, e in materia di aiuti di Stato, dall'altro.<br /> Gli articoli 87 e 88 Trattato CE riservano alla Commissione un ruolo centrale nel riconoscimento dell'eventuale incompatibilità di un aiuto col mercato comune; pertanto, il potere autorizzatorio riconosciuto al Consiglio in tale materia ha carattere eccezionale e va interpretato restrittivamente.<br /> La circostanza che le decisioni di autorizzazione concedessero esenzioni totali dalle accise fissando condizioni di ordine geografico e temporale precise e che queste ultime fossero state rigorosamente rispettate dagli Stati membri non può incidere sulla ripartizione di competenze tra Consiglio e Commissione, né poteva privare quest'ultima delle funzioni sue proprie.<br /> La nozione di aiuto di Stato, infatti, corrisponde ad una situazione oggettiva e non può dipendere dalla condotta o dalle dichiarazioni delle istituzioni europee.<br /> 
<br /> Conclusioni<br /> In definitiva, la Corte ha accolto il ricorso della Commissione europea, che è stata ritenuta l'unico organo competente a valutare la sussistenza di aiuti di stato, a norma degli articoli 87 e 88 Trattato Istitutivo CE.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Corte Ue: sugli aiuti di Stato la Commissione è la sola a decidere.

Protagonisti della controversia sono tre Stati, Italia, Irlanda e Francia che avevano esentato dalle accise gli oli minerali utilizzati come...

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Il manager della società di capitali non svolge lavoro subordinato.

In tema di determinazione del reddito d’impresa, il DPR n. 917 del 1986, art. 62, il quale esclude l’ammissibilità di deduzioni a titolo di compenso per il lavoro prestato o l’opera svolta dall’imprenditore, limitando la deducibilità delle spese per prestazioni di lavoro a quelle sostenute per quello dipendente e per compensi spettanti agli amministratori di società di persone, non consente di dedurre dall’imponibile il compenso per il lavoro prestato e l’opera svolta dall’amministratore unico di società di capitali. Infatti la posizione di quest’ultimo è equiparabile, sotto il profilo giuridico, a quella dell’imprenditore, non essendo individuabile, in relazione alla sua attività gestoria, la formazione di una volontà imprenditoriale distinta da quella della società, e non ricorrendo quindi l’assoggettamento all’altrui potere direttivo, di controllo e disciplinare, che costituisce il requisito tipico della subordinazione (cfr. anche Cass. nn. 24188/2006, 21155/2005). In tale materia, rientra nei poteri dell’amministrazione finanziaria la valutazione di congruità dei costi e dei ricavi esposti nel bilancio e nelle dichiarazioni, ancorché non risultino irregolarità nella tenuta delle scritture contabili o vizi negli atti giuridici d’impresa. Ne consegue che la deducibilità, ai sensi del DPR n. 917 del 1986, art. 62, dei compensi degli amministratori delle società non implica che gli uffici finanziari siano vincolati alla misura indicata in deliberazioni sociali o contratti, competendo all’Ufficio la verifica dell’attendibilità economica dei predetti dati (v. pure Cass. n. 9036/2013, n. 13478/2001).<br /> <br /> Ordinanza n. 25572 del 14 novembre 2013 (udienza 23 ottobre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione VI – 5 – Pres. Cicala Mario<br /> Reddito d’impresa – Determinazione – Deduzione compenso attività svolta dall’amministratore unico di società di capitali – Impossibilità –Congruità costi e ricavi – Valutazione – Amministrazione finanziaria

Il manager della società di capitali non svolge lavoro subordinato.

In tema di determinazione del reddito d’impresa, il DPR n. 917 del 1986, art. 62, il quale esclude l’ammissibilità di deduzioni a titolo di ...

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Immobili acquistati e ristrutturati. Niente seconda rata Imu 2013.

Cancellato il saldo Imu 2013 (in scadenza lunedì 16 dicembre) anche per gli edifici acquistati dalle imprese e sottoposti a lavori di restauro e risanamento conservativo, ristrutturazioni edilizie o urbanistiche. A chiarire i dubbi sollevati dall’Associazione nazionale costruttori edili, il dipartimento delle Finanze con la risoluzione n. 11/Df dell’11 dicembre.<br /> <br /> Il decreto Imu aveva già previsto l’esenzione della seconda rata dell’imposta, nonché dell’imposta stessa a partire dal 1° gennaio 2014, per gli immobili costruiti, rimasti invenduti e che non siano locati (articolo 2, comma 1 e 2 del Dl 102/2013).<br /> <br /> Lo spirito agevolativo della norma ha portato il dipartimento delle Finanze a equiparare i fabbricati costruiti, a quelli acquistati e restaurati. Va chiarito che gli interventi che danno accesso all’esenzione sono quelli  di “restauro e di risanamento conservativo”, di “ristrutturazione edilizia” e di “ristrutturazione urbanistica” (articolo 3, comma 1, lettere c), d), f) Dpr 380/2001).<br /> <br /> La risoluzione precisa che sia i fabbricati in corso di costruzione sia quelli “recuperati” sono considerati, ai fini della base imponibile Imu, “aree fabbricabili” fino alla loro ultimazione.<br /> Di conseguenza, l’esclusione del pagamento è estesa a entrambi gli immobili a partire dalla data di conclusione dei lavori.<br /> <br /> I fabbricati, inoltre, devono mantenere lo stato di bene essere destinato alla vendita e non locato. La perdita di anche uno solo dei requisiti farebbe scontare all’immobile il tributo ordinario.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Immobili acquistati e ristrutturati. Niente seconda rata Imu 2013.

Cancellato il saldo Imu 2013 (in scadenza lunedì 16 dicembre) anche per gli edifici acquistati dalle imprese e sottoposti a lavori di restau...

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Prodotti di oreficeria usati. Il trattamento Iva sulle cessioni.

La destinazione al processo di trasformazione industriale, che rende applicabile il regime dell’inversione contabile, riguarda non solo i “rottami” in senso stretto ma qualsiasi bene d’oro usato, purché il reinserimento nella lavorazione sia evidente e inequivocabile e non dipenda da una scelta dell’industria. È uno dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 92/E del 12 dicembre.<br /> Il documento di prassi affronta la questione del trattamento Iva delle cessioni di oggetti di oreficeria usati (d’oro e d’argento) effettuate da operatori commerciali a operatori industriali i quali, anziché utilizzare i beni acquisiti secondo la loro originale utilità, ne opereranno una trasformazione radicale attraverso processo di fusione o altro.<br /> <br /> Il quesito<br /> Nonostante i chiarimenti già resi (cfr risoluzione n. 375/E del 2002) gli operatori del settore hanno chiesto all’Agenzia delle Entrate di precisare quali siano gli adempimenti fiscali da adottare, ai fini Iva, in caso di cessione di prodotti di oreficeria usata a un soggetto passivo che intenda impiegarli in processi di lavorazione e trasformazione.<br /> Il quesito fa riferimento, in particolare, agli acquisti di monili d’oro e d’argento effettuati presso i cosiddetti compro oro/argento da aziende che li destineranno esclusivamente alla lavorazione industriale, ovvero da aziende che li destineranno in parte alla lavorazione industriale e in parte alla rivendita.<br /> <br /> La risposta<br /> L'Agenzia osserva preliminarmente che l’articolo 1 della legge n. 7/2000, in attuazione della direttiva 98/80/CE del Consiglio, del 12 ottobre 1998, nel disciplinare il mercato dell’oro, ha operato una distinzione tra oro da "investimento" (lingotti e/o placchette con un peso superiore a un grammo, di purezza pari o superiore a 995 millesimi e monete d'oro pari o superiori a 900 millesimi coniate dopo il 1800, con determinate caratteristiche) e oro "diverso da quello da investimento" o "industriale" (materiali d'oro in forma diversa e semilavorati di purezza pari o superiore a 325 millesimi, destinati in ogni caso alla lavorazione industriale).<br /> <br /> La disciplina Iva applicabile alle cessioni di oro è estremamente complessa e prevede che:<br /> <br /> alle cessioni di oro da “investimento” è riservato, ai sensi dell’articolo 10, n. 11), del Dpr 633/1972, il trattamento di esenzione dall’imposta, con possibilità di opzione per l’imponibilità (con applicazione dell’imposta secondo il meccanismo del reverse charge di cui all’articolo 17, comma 5 del Dpr 633/1972) da parte di coloro che “producono oro da investimento o che trasformano oro in oro da investimento ovvero commerciano oro da investimento”<br /> alle cessioni di oro “diverso da quello da investimento” ovvero di oro “industriale” a favore di soggetti passivi è riservato il trattamento di imponibilità, con applicazione del reverse charge: il cessionario, soggetto passivo, diventa obbligato all'integrazione del documento ricevuto dal cedente, effettua la doppia annotazione nei registri Iva e evita, in via generale, la formazione di crediti d'imposta (circolare n. 247 del 29 dicembre, punto 2.4)<br /> alle cessioni dei prodotti d’oro finiti, quindi destinati al consumo, è riservato il trattamento di imponibilità con l’applicazione dell’imposta secondo le regole ordinarie.<br /> In passato, l’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 375/E del 2002, ha precisato che i prodotti finiti d’oro usati, ceduti a soggetti passivi che effettuano lavorazione di oro industriale, anche se non qualificabili sotto il profilo merceologico come “oro industriale” nell’accezione delineata dalla legge 7/2000, possono essere assimilati, ai fini Iva, a quest’ultimo prodotto, in considerazione dell’univoca destinazione del metallo prezioso alla lavorazione da parte del cessionario. In tal caso, la cessione di rottami d'oro, riguardando beni non più idonei a essere inseriti nel circuito commerciale e insuscettibili di utilizzazione da parte del consumatore finale, bensì impiegati in un processo intermedio di lavorazione e trasformazione industriale, è assimilata alla cessione di “materiale d'oro” o “semilavorato” e l'imposta è assolta mediante il meccanismo dell’inversione contabile previsto dall'articolo 17, comma 5, del Dpr 633/1972.<br /> <br /> Nella risoluzione in esame, tuttavia, viene ulteriormente precisato che un bene risulta destinato ‘per vocazione’ a un processo intermedio di lavorazione non solo qualora sia inidoneo oggettivamente a essere inserito nel circuito commerciale, perché rotto o difettoso (come nel caso dei rottami), ma anche ogni qual volta - pur essendo un monile sano e non definibile in senso stretto come ‘rottame’ - sia ceduto a un operatore che effettua su di esso l’attività industriale di trasformazione e affinazione del metallo prezioso e lo lavora alla stregua di oro industriale.<br /> In altre parole, la destinazione al processo di lavorazione e trasformazione industriale, che rende applicabile il regime dell’inversione contabile alle relative cessioni, riguarda non solo i rottami in senso stretto, ma qualsiasi bene di oro usato, a prescindere dalle condizioni in cui si trova (sia esso integro ovvero rotto o difettoso, riparabile o meno), in considerazione della destinazione di tali materiali al ricondizionamento industriale proprio dei semilavorati dell'oro industriale.<br /> Il documento di prassi mette, tuttavia, in evidenza che il reinserimento di tali beni nel processo di lavorazione industriale deve risultare in modo univoco e non dipendere dalla scelta dell’industria di affinazione. E’ quindi necessario che il cessionario svolga effettivamente sui beni d’oro usato ceduti attività di fusione e trasformazione industriale del metallo, dovendo ritenersi che tale circostanza sia l’unica che consente di assimilare, sotto il profilo del trattamento Iva, l'acquisto dei suddetti beni di oro usato a un acquisto di oro industriale (semilavorato), soggetto al meccanismo dell’inversione contabile.<br /> <br /> In sostanza, l’Agenzia precisa che i beni d’oro usati possono essere ritenuti per vocazione destinati a un processo di trasformazione industriale, ogniqualvolta il cessionario è un azienda che effettua esclusivamente l’attività di lavorazione industriale dei metalli preziosi, ovvero ogniqualvolta il cessionario è un’azienda di fabbricazione, titolare di marchio di identificazione ai sensi del Dlgs 251/1999, che effettua l’attività di affinazione industriale del metallo prezioso al fine di immettere in produzione nuovi oggetti d’oro recanti il proprio marchio di identificazione.<br /> Diversamente, l’esercizio da parte di un’azienda dell’attività di trasformazione e, contestualmente, di commercializzazione dei beni usati esclude che l’oro possa essere ritenuto per vocazione sempre destinato a un processo di trasformazione industriale. Non si applicheranno quindi in tal caso le disposizioni di cui al citato articolo 17, comma quinto, del Dpr  633/1972.<br /> Nell’ipotesi in cui gli oggetti d'oro usati siano acquistati allo scopo di rivenderli e, quindi gli stessi siano destinati al loro originario utilizzo senza che subiscano alcuna trasformazione, si deve applicare il regime del "margine", di cui all'articolo 36 del Dl 41/1995  convertito dalla legge 85/1995, qualora il soggetto "compro oro" abbia acquistato da un privato consumatore o da altro soggetto che ha applicato il medesimo regime fiscale, ovvero il regime Iva ordinario nel caso di acquisto da operatori commerciali che a loro volta non abbiano adottato il regime del margine.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Prodotti di oreficeria usati. Il trattamento Iva sulle cessioni.

La destinazione al processo di trasformazione industriale, che rende applicabile il regime dell’inversione contabile, riguarda non solo i “r...

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Sostitutiva risparmio amministrato: come calcolare l’acconto in scadenza.

L’acconto dell’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria, che gli intermediari del settore devono versare entro il 16 dicembre, con il codice tributo 1140 e nella misura del 100%, si determina sommando gli importi dei versamenti dovuti per le plusvalenze del periodo che va da novembre 2012 a settembre 2013, al lordo delle compensazioni eventualmente effettuate.<br /> È la precisazione contenuta nella risoluzione 91/E del 12 dicembre, che individuando i mesi da prendere in considerazione chiarisce le corrette modalità di calcolo.<br /> <br /> Infatti, la norma che ha introdotto l’obbligo, a carico degli intermediari finanziari, di anticipare il versamento dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di titoli, partecipazioni e altri proventi finanziari (ex articolo 67, comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del Tuir – regime del risparmio amministrato) dice, letteralmente che “A decorrere dall’anno 2013”, banche, società fiduciarie, eccetera, “… sono tenuti, entro il 16 dicembre di ciascun anno, al versamento di un importo, a titolo di acconto, pari al 100 per cento dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi del medesimo anno …” (articolo 2, comma 5, Dl 133/2013).<br /> <br /> Quindi, specifica la risoluzione, "poiché il versamento dell’imposta avviene entro il sedicesimo giorno del secondo mese successivo a quello in cui è stata applicata, l’importo da versare entro il 16 dicembre 2013 deve essere pari alla sommatoria dei versamenti dovuti per le plusvalenze del periodo che va da novembre 2012 a settembre 2013, a lordo delle compensazioni eventualmente effettuate".<br /> <br /> Infine, il documento di prassi ricorda che, il pagamento dell’acconto potrà essere scomputato, a partire dall’1 gennaio dell’anno successivo, esclusivamente dai versamenti relativi alla stessa imposta sostitutiva. L’eventuale eccedenza “d’acconto” rispetto a quanto effettivamente dovuto come imposta sostitutiva nell’anno successivo, è scomputabile dal versamento da eseguire nel medesimo periodo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sostitutiva risparmio amministrato: come calcolare l’acconto in scadenza.

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La bozza Irap 2014 arriva sul web: le novità sono nell’appendice.

Nel mondo delle bozze dei modelli di dichiarazione fa il suo ingresso Irap 2014, con le sue istruzioni, reperibili entrambi sul sito dell’Agenzia delle Entrate.<br /> Il modello, indirizzato a persone fisiche, società ed enti - sia pubblici che privati - che esercitano abitualmente attività autonomamente organizzate dirette alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi, va “sfogliato fino in fondo” per arrivare ad individuare le novità di quest’anno che si trovano tutte nell’appendice.<br /> <br /> È stata aggiornata la tabella delle aliquote Irap applicabili, per l’anno d’imposta 2013, nelle diverse regioni e province autonome, per effetto sia di norme regionali e/o provinciali sia di maggiorazioni statali. Di conseguenza, anche l’elenco completo delle aliquote applicabili in ciascuna regione e nelle province di Trento e Bolzano è stato riveduto alla luce delle novità introdotte.<br /> <br /> Anche la tabella delle deduzioni e delle detrazioni Irap presenta alcune novità con l’immissione delle nuove deduzioni previste dalle regioni Umbria e Toscana e dalla provincia autonoma di Bolzano, che si affiancano a quelle preesistenti della regione Piemonte e della provincia di Trento.<br /> <br /> I codici assegnati alle diverse deduzioni e detrazioni dovranno essere specificati, con il relativo ammontare, e andranno inseriti in una apposita sezione inserita ad hoc nel quadro IS.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

La bozza Irap 2014 arriva sul web: le novità sono nell’appendice.

Nel mondo delle bozze dei modelli di dichiarazione fa il suo ingresso Irap 2014, con le sue istruzioni, reperibili entrambi sul sito dell’Ag...

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Unico Pf con un nuovo maquillage. La compilazione si uniforma al 730.

Più detrazioni per figli a carico, meno imposta su cedolare secca (da 19 a 15%), ma anche meno deduzione forfetaria (da 15 a 5%) della locazione nel regime ordinario, talune modalità di inserimento dati cambiano in linea con il sistema di stesura del 730. Sono queste alcune delle innovazioni di Unico Pf 2014, pubblicato in bozza sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Prospetto familiari a carico<br /> Aumentano le detrazioni Irpef per i figli a carico:<br /> - da 800 a 950 euro, per ogni figlio dai tre anni in su<br /> - da 900 a 1.220 euro, per ogni figlio sotto i tre anni<br /> - da 220 a 400 euro, l’importo aggiuntivo per ogni figlio portatore di handicap.<br /> Inoltre, è stata introdotta una nuova casella per proteggere la privacy dei figli affidati e poter inserire solo il numero di quanti sono, senza indicare il loro codice fiscale.<br /> <br /> Quadro RA – Redditi dei terreni<br /> Da quest’anno, i dati da inserire nel quadro relativo ai redditi fondiari non dovranno tener conto delle ordinarie rivalutazioni, come già avviene nella compilazione del modello 730.<br /> I calcoli, più 80% per il reddito dominicale e più 70% per il reddito agrario, saranno effettuati nella successiva fase di determinazione dell’imponibile, dove sarà applicata l’ulteriore rivalutazione del 15% per entrambi i redditi o del 5% nel caso di agevolazione prevista per i coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionale.<br /> <br /> Quadro RB – Redditi dei fabbricati<br /> Scende, dal 19 al 15%, l’aliquota d’imposta della cedolare secca per i contratti a canone concordato (articolo 4, Dl 102/2013). Mentre si riduce, dal 15 al 5%, la deduzione forfetaria del canone di locazione per chi non opta per il regime della cedolare secca e indica la scelta per la tassazione ordinaria inserendo “1” nel campo denominato “codice canone”.<br /> <br /> Il quadro RB ha subito una rivisitazione, anche grafica, per poter inserire le novità attinenti all’Imu, che sono in attesa di conferma con la ormai prossima approvazione della legge di stabilità 2014.<br /> In particolare, sarà definita in quale misura la prima casa sarà soggetta all’imposta municipale per il 2013. Inoltre, sono stati aggiunti alcuni campi dove indicare:<br /> il reddito dell’abitazione principale non soggetta a Imu<br /> alcuni casi particolari riguardanti l’applicazione o meno del tributo immobiliare<br /> un nuovo codice utilizzo per l’immobile tenuto a disposizione nello stesso comune nel quale si trova anche l’abitazione principale.<br /> Anche qui, come già visto per il quadro relativo ai redditi dei terreni, la rendita catastale del fabbricato dovrà essere indicata come risulta dai documenti catastali, senza effettuare la rivalutazione prevista, come avviene per il modello 730.<br /> Questa novità di compilazione di Unico Pf 2014, è opportunamente evidenziata nel modello in bozza, come per i terreni nel quadro precedente.<br /> <br /> Inoltre, è stato inserito il rigo RB12 per l’indicazione degli acconti relativi all’anno 2014 e per il quale sono fornite le relative istruzioni.<br /> <br /> Quadro RC – Redditi di lavoro dipendente e assimilati<br /> Nella bozza non compare più la particolare riduzione d’imposta prevista per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso in quanto non prorogata.<br /> <br /> Non compare neanche più il contributo di perequazione applicato alle cosiddette pensioni “d’oro” di cui è stata dichiarata l’illegittimità costituzionale.<br /> Pertanto, nel quadro è stata eliminato lo spazio relativo all’ammontare dei trattamenti pensionistici erogati al netto del contributo di perequazione, sui quali lo scorso anno non si applicava il contributo di solidarietà.<br /> <br /> Quadro CS – Contributo di solidarietà<br /> Analogamente al quadro relativo ai redditi di lavoro dipendente, è stata soppressa la colonna 4 del rigo CS1 relativo all’ammontare dei trattamenti pensionistici erogati al netto del contributo di perequazione.<br /> <br /> Quadro RP – Oneri e spese<br /> Le istruzioni relative alla compilazione del quadro RP, “oneri e spese” sono state aggiornate secondo le modifiche introdotte nel modello di dichiarazione attualizzato.<br /> <br /> Spese mediche – Da quest’anno, le spese mediche da portare in detrazione dovranno essere iscritte, per uniformità con il modello 730, nel quadro RP senza tener conto della franchigia di 129,11 euro. L’anno scorso, infatti, questa cifra doveva essere subito esclusa dall’importo da inserire in questa fase.<br /> <br /> Ristrutturazioni edilizie e arredi – È stata prorogata al 31 dicembre 2013 la detrazione del 50% dell’Irpef per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio. Inoltre, è stata inserita una nuova sezione per la fruizione del bonus fiscale pari al 50% della spesa sostenuta per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici acquistati per arredare l’immobile ristrutturato. Entrambe le detrazioni sono da dividere in dieci rate.<br /> <br /> Risparmio energetico – Per gli interventi di risparmio energetico effettuati dopo il 6 giugno 2013, la detrazione passa al 65% delle spese sostenute. Per individuare la maggior detrazione è stato creato uno spazio ad hoc.<br /> <br /> Misure antisismiche – Anche l’agevolazione fiscale per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche sale al 65% delle spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre di quest’anno. E pure qui è stato inserito un codice “dedicato”.<br /> <br /> Erogazioni liberali – La detrazione d’imposta per erogazioni in favore di Onlus e di partiti politici passa dal 19 al 24%.<br /> È stata introdotta anche una detrazione del 19% per erogazioni liberali in denaro al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato.<br /> <br /> Inoltre, si possono dedurre, dal reddito complessivo imponibile, le erogazioni liberali, fino all’importo massimo di 1.032,91 euro, a favore dell’Unione Buddhista Italiana e dell’Unione Induista Italiana.<br /> <br /> Assicurazioni – Per il 2013, è stato ridotto il limite di detraibilità dei premi assicurativi pagati per le polizze vita, che scende da 1.291 euro a 630 euro.<br /> <br /> Start up innovative – Per il triennio2013-2015, il decreto “sviluppo” (Dl 179/2012) ha disposto nuovi incentivi fiscali per gli investimenti in start up innovative. Il benefit consiste in una detrazione Irpef del 19% della somma investita, purché l’investimento sia mantenuto per almeno un biennio. L’eventuale eccedenza potrà essere portata in detrazione nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il terzo.<br /> La detrazione sale al 25%, nel caso di start up a vocazione sociale o in caso di promozione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico in ambito energetico.<br /> <br /> Sempre in tema di start up, anticipando un decreto interministeriale di prossima emanazione, è stato introdotto un nuovo campo, per consentire ai soci di società che hanno optato per il regime della trasparenza (articolo 116 del Tuir) di dedurre dal proprio reddito la quota di conferimento in start up trasferita loro dalla società, per la parte eccedente il reddito complessivo di quest’ultima.<br /> <br /> Quadro RN – IRPEF<br /> Il quadro è stato rimodulato e in parte rinumerato. In particolare sono stati aggiunti i seguenti righi:<br /> rigo RN2, deduzione del reddito dell’abitazione principale non assoggettata all’Imu<br /> rigo RN21, per la determinazione della detrazione start up coordinandola con le altre detrazioni al fine di salvaguardare la maggior convenienza dei contribuenti<br /> le colonne 7 e 8 del rigo RN 43, per la gestione degli eventuali relativi residui della detrazione e deduzione degli investimenti in start up emergenti da far valere nei tre anni successivi<br /> il rigo RN61 per l’indicazione degli acconti Irpef relativi all’anno 2014 dovuti da tutti i contribuenti, di cui sono fornite le relative istruzioni per la compilazione<br /> il rigo RN62 per l’indicazione del reddito complessivo e dell'importo differenza, ricalcolati ai fini dell’acconto dovuto dai contribuenti in presenza di redditi prodotti in zone di frontiera e di redditi derivanti dall’attività di noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto, quest’ultimo soggetto a imposta sostitutiva del 20%.<br /> Quadro per la scelta della destinazione del 5 e dell’8 per mille<br /> Da quest’anno una quota pari all’otto per mille dell’Irpef può essere destinata anche all’Unione Buddhista Italiana o all’Unione Induista Italiana come previsto da specifici accordi tra queste congregazioni e lo Stato italiano.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Unico Pf con un nuovo maquillage. La compilazione si uniforma al 730.

Più detrazioni per figli a carico, meno imposta su cedolare secca (da 19 a 15%), ma anche meno deduzione forfetaria (da 15 a 5%) della locaz...

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Immobile in comproprietà e cedolare secca.

<b>Sono comproprietario con mio fratello di un immobile concesso in affitto con cedolare secca. Ho esercitato solo io l’opzione per il regime. Quali conseguenze comporta?</b><br /> <br /> Nel caso di più soggetti proprietari di un immobile, ciascun di loro, in quanto locatore, è tenuto a manifestare la sua volontà di avvalersi dell’opzione per la cedolare secca. La scelta per tale regime di tassazione è infatti efficace solo per coloro che si sono espressi in merito. Nell’ipotesi contraria, conseguentemente, il comproprietario/locatore è tenuto a versare solidalmente con il conduttore l’imposta di registro, limitatamente alla frazione del canone a lui imputabile in base alle quote complessive di possesso dell’immobile. Se l’accesso al regime della cedolare secca è richiesto solo da alcuni locatori, deve essere comunque assolta, in misura piena, l’imposta di bollo sul contratto di locazione (circolare 26/E del 2011).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Immobile in comproprietà e cedolare secca.

Sono comproprietario con mio fratello di un immobile concesso in affitto con cedolare secca. Ho esercitato solo io l’opzione per il regime. ...

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Acconti IRES e IRAP 2013, i chiarimenti di Assonime.

A seguito dell’ulteriore incremento della misura degli acconti IRES e IRAP dovuti per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013 dai contribuenti IRES, Assonime, con la circolare n. 37 del 6 dicembre 2013, ha voluto fornire chiarimenti in merito, anche alla luce del fatto che domani 10 dicembre scade il termine per il versamento. la nuova misura acconti è pari al 130% per le banche e le altre società del settore finanziario, creditizio e assicurativo, mentre è pari al 102,5% per gli altri contribuenti IRES.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Assonime</i>

Acconti IRES e IRAP 2013, i chiarimenti di Assonime.

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Fattura elettronica alle PA al via.

A partire dal 6 dicembre 2013, le Pubbliche Amministrazioni, volontariamente e sulla base di specifici accordi con i propri fornitori, possono cominciare a ricevere le fatture in formato elettronico tramite il nuovo “Sistema di interscambio” (Sdi), come previsto dal regolamento attuativo (decreto ministeriale 55/2013) della norma contenuta nella Finanziaria 2008 (legge 244/2007). La piattaforma informatica, messa a punto dall’Agenzia delle Entrate con Sogei, è disponibile sul sito fatturapa.gov.it. Secondo il calendario contenuto nel Dm n. 55/2013, dopo questa prima fase di sei mesi, dal 6 giugno 2014 la fatturazione elettronica sarà obbligatoria nei confronti di Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti di previdenza, che non potranno più accettare fatture in formato cartaceo. A seguire, dal 6 giugno 2015, l’obbligo scatterà per tutte le altre amministrazioni ad eccezione delle amministrazioni locali la cui data di attivazione verrà fissata con un apposito decreto.

Fattura elettronica alle PA al via.

A partire dal 6 dicembre 2013, le Pubbliche Amministrazioni, volontariamente e sulla base di specifici accordi con i propri fornitori, posso...

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Beni in uso ai soci e finanziamenti 2012, finestra fino al 31 gennaio 2014.

L'Agenzia delle Entrate, con comunicato stampa del 6 dicembre 2013, ha affermato che riterrà validi gli invii effettuati dopo la scadenza del 12 dicembre ma entro il prossimo 31 gennaio 2014 della comunicazione relativa ai beni d’impresa concessi in godimento ai soci o ai familiari dell’imprenditore nel 2012 e ai finanziamenti all’impresa e capitalizzazioni effettuati nel 2012 da parte di soci o familiari dell’imprenditore che hanno un valore complessivo pari o superiore ai 3.600 euro. Entro lo stesso termine si potranno inviare anche gli eventuali file che annullano o sostituiscono i precedenti invii.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Beni in uso ai soci e finanziamenti 2012, finestra fino al 31 gennaio 2014.

L'Agenzia delle Entrate, con comunicato stampa del 6 dicembre 2013, ha affermato che riterrà validi gli invii effettuati dopo la scadenz...

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Le conclusioni del processo penale non toccano il giudizio tributario.

In merito ai rapporti tra giudizio penale e giudizio tributario, il mero richiamo alle “conclusioni” cui è pervenuto il Giudice penale (in ordine alla valutazione della inefficacia probatoria degli elementi fattuali acquisiti al giudizio), non può costituire “ex se” valido e sufficiente supporto alla decisione adottata dal Giudice tributario, stante la relazione di autonomia in cui si pongono il giudizio penale e il giudizio tributario (art. 20 D.Lgs. n. 74 del 2000), poiché in questo, da un lato, vigono limitazioni della prova (come il divieto di quella testimoniale D.Lgs. n. 546 del 1992, ex art. 7) che non operano nel giudizio penale e, dall’altro, possono invece valere anche presunzioni legali (ed anche presunzioni prive dei requisiti prescritti dall’art. 2729 c.c.), inidonee a fondare una pronuncia penale di condanna (cfr. Cass. n. 10945 del 2005; id. n. 20860 del 210), atteso che nessuna automatica autorità di cosa giudicata può più attribuirsi nel separato giudizio tributario alla sentenza penale irrevocabile, di condanna o di assoluzione, emessa in materia di reati tributari, ancorché i fatti accertati in sede penale siano gli stessi per i quali l’Amministrazione finanziaria ha promosso l’accertamento nei confronti del contribuente. Pertanto, il giudice tributario non può limitarsi a rilevare l’esistenza di una sentenza definitiva in materia di reati tributari, estendendone automaticamente gli effetti con riguardo all’azione accertatrice del singolo ufficio tributario, ma, nell’esercizio dei propri autonomi poteri di valutazione della condotta delle parti e del materiale probatorio acquisito agli atti (art. 116 c.p.c.), deve, in ogni caso, verificarne la rilevanza nell’ambito specifico in cui esso è destinato ad operare (cfr. Cass. n. 9109/2002; n. 3421/2001; n. 889/2002; n. 3961/2002; n. 10945/2005; n. 5720/2007; n. 1014/2008; n. 3724/2010; n. 19786/2011; n. 8129/2012).<br /> <br /> Sentenza n. 25467 del 13 novembre 2013 (udienza 23 settembre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cirillo Ettore - Est. Olivieri Stefano<br /> Processo Tributario – Processo penale – Autonomia giudizi

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In merito ai rapporti tra giudizio penale e giudizio tributario, il mero richiamo alle “conclusioni” cui è pervenuto il Giudice penale (in o...

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Riduzione del canone di locazione.

<b>In caso di riduzione del canone stabilito per la locazione di un locale commerciale, quali sono gli adempimenti da eseguire?</b><br /> <br /> Per le cessioni, le risoluzioni e le proroghe anche tacite di un contratto di locazione, l'imposta di registro deve essere liquidata dalle parti contraenti e versata entro 30 giorni dall'evento (articolo 17 del Dpr 131/1986). Secondo l’Agenzia delle Entrate, l’accordo di riduzione del canone inizialmente pattuito non è tuttavia riconducibile a tali ipotesi. Pertanto, fatta salva l’ipotesi in cui l'accordo venga formalizzato nella forma dell’atto pubblico o della scrittura privata autenticata, non sussiste in capo ai contraenti l’obbligo di comunicare all’Amministrazione finanziaria la modifica intervenuta (risoluzione n. 60/E del 2010). È comunque possibile richiedere la registrazione volontaria, pagando l’imposta di registro in misura fissa (67 euro), al fine di attribuire certezza e computabilità all'accordo, posto che la diminuzione del canone determina la riduzione della base imponibile, ai fini del registro, dell'Iva e delle imposte sui redditi. La registrazione della scrittura privata tra locatore e conduttore sconta in ogni caso l'imposta di bollo fin dall'origine.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Riduzione del canone di locazione.

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Regime del risparmio amministrato: il codice per la sostitutiva in acconto.

Entro lunedì 16 dicembre, gli intermediari finanziari (banche, società fiduciarie, eccetera) dovranno versare, mediante il modello F24, l’acconto dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di titoli, partecipazioni e altri strumenti finanziari ex articolo 67, comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del Tuir (regime del risparmio amministrato), utilizzando l’apposito codice tributo istituito dalla risoluzione n. 88/E del 9 dicembre.<br /> <br /> Il numero da evidenziare nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, è “1140”.<br /> Nel campo “anno di riferimento”, si deve inserire l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”.<br /> L’importo pagato può essere scomputato, a partire dal 1° gennaio dell’anno prossimo, dai versamenti dovuti per la stessa imposta sostitutiva.<br /> <br /> L’acconto dell’imposta sostitutiva dovuta sul risparmio amministrato (articolo 5, Dlgs 461/1997), è pari al 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dell’anno in corso, a partire da quest’anno.<br /> A stabilirlo, il decreto legge che ha cancellato la seconda rata dell’Imu 2013 sull’abitazione principale (articolo 2, comma 5 del Dl 133/2013).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Regime del risparmio amministrato: il codice per la sostitutiva in acconto.

Entro lunedì 16 dicembre, gli intermediari finanziari (banche, società fiduciarie, eccetera) dovranno versare, mediante il modello F24, l’ac...

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Sigarette elettroniche, decreto in Gazzetta.

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 287 del 7 dicembre 2013 è stato pubblicato il decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 16 novembre 2013, che detta le istruzioni per la commercializzazione "dei prodotti contenenti nicotina o altre sostanze, idonei a sostituire il consumo dei tabacchi lavorati nonché i dispositivi meccanici ed elettronici", quali le sigarette elettroniche e le relative parti di ricambio. Il decreto, in particolare, detta le regole per lo stoccaggio (con la descrizione dei depositi e delle distinte aree separate per tipo di prodotto) e la distribuzione dei "succedanei del tabacco" ai fini, tra l’altro, dell'applicazione dell'imposta sul consumo che grava sulla loro vendita.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Gazzetta Ufficiale</i>

Sigarette elettroniche, decreto in Gazzetta.

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 287 del 7 dicembre 2013 è stato pubblicato il decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 16 nov...

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