Quesito: info per viaggi.

<br /> lavoro in un'agenzia di viaggi , vorrei capire se i viaggi acquistati a fine anno ,cioe novembre 2012 rientrano nell'anno di prenotazioneo fa fede la data partenza ossia gennaio-febbraio 2013?<br /> vorrei sapere perche ho diversi casi in cui ic clienti prenotano a fine anno per partire nell'anno successivo.<br /> <br /> quindi la domanda è<br /> <br /> per lo spesometro fa fede data prenotazione o data partenza?<br />

Quesito: info per viaggi.

lavoro in un'agenzia di viaggi , vorrei capire se i viaggi acquistati a fine anno ,cioe novembre 2012 rientrano nell'anno di prenot...

Continua a leggere...»

Cash flow: come lo si utilizza e come lo si migliora.

<br /> Esistono almeno due configurazioni di cash flow: 1. una economica, come sommatoria di utile o perdita + quote di ammortamento + quote di accantonamento a fondi rischi + stanziamenti a riserve facoltative; 2. una finanziaria, come sommatoria dei flussi di cassa -positivi e negativi- generati dalla gestione operativa (detta anche caratteristica) d'impresa. La prima esprime il vero e proprio risultato finale d'esercizio nella sua accezione piu' ampia, la seconda tiene conto di tutti i relativi movimenti monetari in entrata ed in uscita; il valore numerico di entrambe le configurazioni in genere tende a convergere o quantomeno a non divergere in modo sostanziale.<br /> Naturalmente i due concetti rispondono a finalita` conoscitive diverse: - il cash flow economico rappresenta per un’azienda la capacita` di autofinanziarsi senza ricorrere all’aiuto esterno e cioe` all’indebitamento, - il cash flow finanziario rappresenta invece la produzione di liquidita` attraverso l’eccedenza delle entrate rispetto alle uscite, ambedue misurate per cassa e non per competenza.<br /> <br /> A sua volta, il cash flow finanziario, che parte sempre dal risultato operativo, puo` essere distinto in: - ‘‘cash flow operativo’’ ove consideri i flussi del solo capitale circolante da un esercizio all’altro, - ‘‘free cash flow’’ ove consideri i flussi, sempre da un esercizio all’altro, di tutte le categorie di investimenti a breve, medio e lungo termine; costituisce di fatto l‘espressione piu` realistica delle disponibilita` di cassa effettivamente generate (o all’opposto assorbite) dalla gestione.<br /> <br /> Esempi di calcolo<br /> <br /> Applichiamo ora i concetti sopra espressi ad alcune realta` aziendali concrete, che per motivi di privacy vengono lasciate anonime, ma che il lettore attento puo` , se del caso, individuare. Piu` precisamente, prendiamo in esame tre tipi di Pmi molto diverse fra di loro (trattandosi, nell’ordine, di un’impresa alimentare, una di servizi ed una tessile), ne calcoliamo le varie forme di cash flow e confrontiamo i risultati -prescindendo naturalmente dalle dimensionicon un’azienda ‘‘simbolica’’ costituita dal coacervo di medie imprese che rappresenta il noto campione censito da anni da R&S di Mediobanca.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Cash flow: come lo si utilizza e come lo si migliora.

Esistono almeno due configurazioni di cash flow: 1. una economica, come sommatoria di utile o perdita + quote di ammortamento + quote di ac...

Continua a leggere...»

In giudizio, ben vengano dall’ufficio ulteriori motivazioni al diniego.

<br /> L’esibizione di una copia della dichiarazione dei redditi, di contenuto difforme rispetto all’originale in possesso dell’amministrazione finanziaria, non fa prova circa la spettanza di un credito d’imposta ai fini IRPEF e IVA. In ogni caso, a prescindere dalle questioni civilistiche concernenti il disconoscimento della autenticità della copia fotostatica, va ribadito il consolidato principio secondo cui nelle liti originate dalla negazione del credito (sia stato esso chiesto a rimborso ovvero sia stato riportato a nuovo – come nella specie – l’anno successivo a quello di relativa maturazione), da un lato è sempre consentito all’amministrazione prospettare in giudizio argomentazioni giuridiche ulteriori rispetto a quelle espresse nella motivazione del provvedimento negativo (v. per tutte Cass. n. 22567/2004), e dall’altro incombe comunque sul contribuente l’onere della prova in ordine alle condizioni di esistenza del credito vantato (cfr., per varie applicazioni per esempio in tema di irap, Cass. n. 6371/2009; n. 3676/2007).<br /> <br /> Sentenza n. 18427 del 26 ottobre 2012 (udienza del 20 giugno 2012)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Terrusi Francesco<br /> Liquidazione delle dichiarazioni – Contestazione su crediti d’imposta non spettanti – Onere della prova a carico del contribuente<br />

In giudizio, ben vengano dall’ufficio ulteriori motivazioni al diniego.

L’esibizione di una copia della dichiarazione dei redditi, di contenuto difforme rispetto all’originale in possesso dell’amministrazione fi...

Continua a leggere...»

Corsi di riqualificazione professionale.

<br /> Ai fini fiscali come vengono qualificate le prestazioni relative alla riqualificazione professionale? I corsi rivolti agli enti pubblici sono esenti da Iva?<br /> <br /> L’articolo 44 del Regolamento di esecuzione (Ue) n. 282/2011 del Consiglio del 15 marzo 2011, in vigore dal 1° luglio 2011, prevede che i servizi di riqualificazione professionale “comprendono le prestazioni didattiche direttamente relative ad un’attività commerciale o professionale, nonché le prestazioni didattiche per la formazione o l’aggiornamento professionale”.<br /> Ai sensi dell’articolo 14, comma 10, della legge 24 dicembre 1993, n. 537, i versamenti eseguiti dagli enti pubblici per l’esecuzione di corsi di formazione, aggiornamento, riqualificazione e riconversione del personale costituiscono in ogni caso corrispettivi di prestazioni di servizi esenti dall’imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell’articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.<br /> In merito al campo di applicazione di detta normativa, la circolare dell’Amministrazione finanziaria n. 81/1990 e le successive risoluzioni n. 164/2000 e n. 84/2003 hanno precisato che l’esenzione si rende applicabile unicamente ai corrispettivi pagati dagli enti pubblici nell’ambito del rapporto contrattuale posto in essere con i soggetti che eseguono i corsi di formazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Corsi di riqualificazione professionale.

Ai fini fiscali come vengono qualificate le prestazioni relative alla riqualificazione professionale? I corsi rivolti agli enti pubblici so...

Continua a leggere...»

L’adesione non prevede ripensamenti. Strada sbarrata anche ai rimborsi.

<br /> La Corte di cassazione, accogliendo il ricorso dell’Amministrazione finanziaria, ha stabilito, con l’ordinanza 19220 del 7 novembre, che il fisco non è tenuto a rimborsare il contribuente per le maggiori imposte versate alla luce di nuovi documenti emersi dopo la chiusura dell’annualità mediante accertamento con adesione.<br /> <br /> Il fatto<br /> La controversia trae origine dall’impugnazione di un diniego di rimborso opposto dall’ente impositore al contribuente, in relazione a un accertamento con adesione, con il quale era stato definito un avviso di rettifica ai fini Irpef e Ilor. In particolare, in base a nuova documentazione attestante un minor debito con l’erario, il contribuente richiedeva indietro l’imposta versata in più, in seguito alla procedura di accertamento con adesione.<br /> <br /> All’esito del giudizio della Commissione tributaria regionale, favorevole all’interessato, con il conseguente ricorso per cassazione, l’ente impositore contestava la decisione di merito, in primo luogo, per violazione di legge, in ragione della “irretrattabilità” dell’accertamento con adesione, e, in secondo luogo, per vizio di motivazione, con riguardo alla indimostrata novità dei documenti posti a base della domanda di rimborso.<br /> <br /> Tanto premesso, il punto centrale della controversia consiste nello stabilire se, una volta che l’accertamento sia stato definito con adesione, mediante il procedimento dettato dal Dlgs 218/1997, e la definizione si sia perfezionata con il versamento delle somme dovute, ai sensi dell’articolo 9 (secondo cui la definizione si perfeziona con l’intero versamento delle somme dovute ovvero con il versamento della prima rata accompagnata da contestuale fideiussione, come previsto dai commi 1 e 2 dell’articolo 8), il contribuente conservi la facoltà di proporre istanza di rimborso di quanto, a suo avviso, versato in eccesso a seguito di errore. Fatto che avrebbe viziato (ex articolo 1427 codice civile) la volontà manifestata con l’istanza di adesione e con la successiva sottoscrizione dell’atto (di natura negoziale).<br /> <br /> La decisione<br /> Con l’ordinanza 19220/2012, la Corte di cassazione accoglie il motivo principale del ricorso, statuendo - inversamente alla decisione impugnata - che il fisco non è tenuto a rimborsare il contribuente per le maggiori imposte versate alla luce di nuovi documenti emersi dopo l’accertamento con adesione. In tal modo, la Corte suprema ha dato soluzione negativa al quesito sopra prospettato.<br /> È, infatti, sufficiente rilevare al riguardo che, ai sensi degli articoli 2, comma 3 (per le imposte sui redditi e sull’Iva), e 3, comma 4 (per le altre imposte indirette), del Dlgs 218/1997, “l'accertamento definito con adesione non è soggetto ad impugnazione, non è integrabile o modificabile da parte dell'Ufficio” (fatto salvo, limitatamente alle imposte sui redditi e all’Iva, l’esercizio dell’ulteriore azione accertatrice da parte dell’ufficio nelle ipotesi indicate nel comma 4 della stessa disposizione).<br /> <br /> Pertanto, una volta definito l’accertamento con adesione, mediante la fissazione anche del quantum debeatur, al contribuente non resta che perfezionare l’accordo, versando quanto da esso risulta, essendo normativamente esclusa la possibilità di impugnare simile accordo e, a rigore, quella d’impugnare l’atto impositivo oggetto della transazione, il quale conserva efficacia, ma solo a garanzia del fisco, finché non sia stata “perfezionata” la procedura, ossia non sia stata interamente eseguita l’obbligazione scaturente dal concordato (cfr Cassazione, pronuncia 18962/2005).<br /> <br /> Il fatto che avverso l’accertamento definito con adesione - istituto deflattivo del contenzioso - sia preclusa l’impugnazione (s’intende per qualsiasi causa) non può che comportare l’ovvia conseguenza dell’improponibilità di istanze di rimborso di quanto versato a perfezionamento dell’accordo, le quali non costituirebbero altro che una surrettizia forma di impugnazione dell’accordo raggiunto. Un’intesa che deve ritenersi intangibile, in conformità alla ratio dell’istituto, connotata, a fronte dell’effetto premiale per il contribuente, dall’interesse pubblico all’immediata acquisizione delle somme risultanti dall’accordo, le quali, una volta versate, non possono più essere messe in discussione attraverso richieste di rimborso (cfr Cassazione, sentenza 20732/2010).<br /> <br /> In base a tali considerazioni e in conformità ai principi generali del diritto, devono ritenersi erronee le affermazioni circa la possibilità di “rinuncia” o di “ripensamento” del contribuente dopo la definizione del contesto mediante adesione, o circa la pretesa irrilevanza del fatto che le parti avessero raggiunto un accordo.<br /> In realtà, le norme esaminate non autorizzano affatto simili rinunzie o ripensamenti dopo la conclusione dell’accordo, e non ne prevedono la revocabilità; anzi ne sanciscono espressamente l’immodificabilità (articolo 2, comma 3, e articolo 3, comma 4, Dlgs 218/1997); mentre il successivo inadempimento, nei termini e con le modalità stabilite dall’articolo 8, giustificherebbe l’adozione dei normali mezzi di coercizione, e non potrebbe mettere nel nulla l’accordo in mancanza di una specifica disposizione in tal senso (Cassazione, pronuncia 10086/2009).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

L’adesione non prevede ripensamenti. Strada sbarrata anche ai rimborsi.

La Corte di cassazione, accogliendo il ricorso dell’Amministrazione finanziaria, ha stabilito, con l’ordinanza 19220 del 7 novembre, che il...

Continua a leggere...»

Ecco il ReddiTest per verificare la coerenza del reddito familiare.

<br /> Presso l’Agenzia delle Entrate, nel corso di una conferenza stampa, presentazione ufficiale di ReddiTest, il prodotto informatico che consente al contribuente di verificare se le spese sostenute nel corso dell’anno sono in armonia con i redditi familiari, dichiarati o da dichiarare.<br /> Sul canale YouTube dell’Agenzia, un filmato spiega i “passi” da compiere per procedere con l’autodiagnostica, mentre un cartoon risponde a possibili dubbi.<br /> <br /> Il test è semplice e l’esito non lascia dubbi, soltanto due le alternative: luce verde se i dati inseriti sono compatibili con quelli attesi dal Fisco, luce rossa se, viceversa, il reddito dichiarato non è coerente con le “uscite”.<br /> Il ReddiTest, insomma, può rappresentare un campanello d’allarme, che permette al contribuente di correggere, eventualmente, la propria posizione fiscale prima che sia l’Amministrazione a riscontare le incongruenze, avviando controlli e invitandolo a chiarire la provenienza del denaro utilizzato per far fronte ad acquisti “squilibrati” rispetto a quanto dichiarato.<br /> <br /> Si tratta di un altro invito al dialogo, di un ulteriore strumento di compliance, attraverso il quale l’Agenzia delle Entrate conferma l’obiettivo della sua azione: contrastare l’evasione anche attraverso metodi che spingano il cittadino ad adempiere spontaneamente e correttamente agli obblighi tributari.<br /> Il test, come sottolineato nel corso della conferenza stampa, è assolutamente “discreto”: dei dati inseriti non rimane alcuna traccia sul web, le informazioni e la “diagnosi” saranno consultabili esclusivamente dall’interessato.<br /> <br /> Spese, famiglia, area geografica<br /> I dati richiesti nel questionario rispecchiano, naturalmente, i criteri di riferimento ritenuti validi dal nuovo accertamento sintetico. Assumono, quindi, importanza, l’ammontare degli acquisti e delle spese significative sostenute da tutta la famiglia, la composizione del nucleo familiare, l’area geografica di residenza, i risparmi e gli incrementi patrimoniali.<br /> <br /> Nel nuovo accertamento sintetico, ricordiamo, grande rilevanza viene attribuita al dialogo con il contribuente. L’ufficio, riscontrate l’incoerenza tra redditi e spese, prima di procedere ad accertamento e a quantificare la pretesa tributaria, deve obbligatoriamente invitare il contribuente al contraddittorio, chiedendogli di fornire chiarimenti e dandogli la possibilità di integrare le informazioni già in possesso dell’Agenzia.<br /> La mancata coerenza, infatti, ha evidenziato il direttore Befera, “non è automaticamente rappresentativa di evasione, può avere mille giustificazioni, come eredità o donazioni. Il contraddittorio potrebbe portare la non coerenza a coerenza, oppure ridimensionare l’incoerenza”.<br /> <br /> Con ReddiTest, dunque, il contribuente, dal suo pc, ha uno strumento valido e “riservato” per verificare preventivamente la compatibilità “fiscale” tra entrate dichiarate e uscite.<br /> Le prime informazioni da inserire nei campi riguardano la famiglia. Sono state individuate undici tipologie familiari, differenziate per numero ed età dei componenti.<br /> Come già detto, poi, hanno assunto particolare valore anche le peculiarità economiche della zona geografica di residenza. Il territorio è stato, quindi, suddiviso in cinque aree territoriali: Nord-ovest, Nord-est, Centro, Sud e Isole, e occorrerà segnalare quella di appartenenza<br /> <br /> Ampliata e diversificata la gamma delle voci di spesa da mettere a confronto con i redditi familiari: 100 in tutto, molte rintracciabili direttamente dall’Agenzia grazie all’Anagrafe tributaria e ai “vasi comunicanti” esistenti tra le diverse amministrazioni.<br /> In particolare, il ReddiTest individua 7 macro-categorie di spesa: abitazione, mezzi di trasporto, assicurazione e contributi, istruzione, tempo libero e cura della persona, spese varie, investimenti immobiliari e mobiliari netti.<br /> <br /> Una volta riempiti i campi, l’applicazione stima il reddito familiare in base a procedure statistiche consolidate, applicate a una platea di oltre 22 milioni di famiglie, e attribuisce alle voci di spesa un coefficiente che misura la relazione tra il reddito e l’elemento di spesa conosciuto e gli altri dati non noti, ricostruendo, in questo modo, le informazioni mancanti, comprese quelle relative ai consumi indispensabili, come per esempio quelli alimentari.<br /> <br /> A fine elaborazione, la luce verde promuove a pieni voti, la luce rossa, invece, invita a fermarsi e a rivedere bene, se sono “sfuggiti” nella dichiarazione dei redditi dati “sensibili” ai fini fiscali.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Ecco il ReddiTest per verificare la coerenza del reddito familiare.

Presso l’Agenzia delle Entrate, nel corso di una conferenza stampa, presentazione ufficiale di ReddiTest, il prodotto informatico che conse...

Continua a leggere...»

Insolvenza del cliente: le regole contrapposte per IVA e redditi.

<br /> La disciplina della deducibilità fiscale delle perdite sui crediti ai fini delle imposte sui redditi diverge notevolmente da quella IVA, specialmente a seguito del D.L. n. 83/2012. Si registrano differenze relativamente alle tipologie di perdita considerate, alle possibili procedure concorsuali e al momento in cui la perdita può essere fiscalmente rilevante. Alcune riflessioni sulle improprietà terminologiche, tuttora presenti nel testo del D.P.R. n. 633/1972, pongono ancor più in evidenza la necessità di una riscrittura del provvedimento. Anche l'esame dei momenti, nell'ambito delle procedure concorsuali, in cui sorge il diritto ad operare la variazione in diminuzione fa nascere non poche perplessità.<br /> Le recenti innovazioni alle regole per la deducibilità fiscale delle perdite sui crediti, ai fini delle imposte dirette, pongono ancor più in evidenza le particolarità dell’analogo criterio per l’IVA.<br /> <br /> Le norme ora vigenti a confronto Le disposizioni che si occupano di questo argomento sono l’art. 101, comma 5, del T.U.I.R. per quanto riguarda le imposte dirette e l’art. 26, secondo comma, del D.P.R. n. 633/1972 per quanto concerne l’IVA. La norma del T.U.I.R. è stata così sostituita dall’art. 33, comma 5, del D.L. 22 giugno 2012, n. 83, mentre la disciplina IVA risale al 1997 .<br /> <br /> A proposito di questo tributo, la norma di riferimento della VI direttiva era contenuta nell’art. 11, parte C, par. 1, capoverso: la possibilità di stornare le fatture insolute è una facoltà e non un obbligo per il singolo Stato membro. E l’Italia, prima del 1997, non aveva ritenuto opportuno ricorrere a questa disposizione della direttiva.<br /> <br /> Dal confronto tra i due testi normativi, si evidenzia l’estrema limitazione e genericità della norma sul valore aggiunto, che ha ricevuto una robusta interpretazione con la prassi amministrativa della C.M. 17 aprile 2000, n. 77/E, emanata cioè ben tre anni dopo l’entrata in vigore delle nuove disposizioni. Iniziamo con le tipologie di perdita considerate dal T.U.I.R. e ignote al decreto IVA: – l’accordo di ristrutturazione dei debiti; – il decorso di sei mesi dalla scadenza per i crediti di modesta entità; – la prescrizione del credito. Per quanto attiene alle possibili procedure concorsuali, la circolare del 2000 aveva considerato irrilevante l’amministrazione controllata (analogamente a quanto avviene per le imposte sui redditi) ma anche l’amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Insolvenza del cliente: le regole contrapposte per IVA e redditi.

La disciplina della deducibilità fiscale delle perdite sui crediti ai fini delle imposte sui redditi diverge notevolmente da quella IVA, sp...

Continua a leggere...»

Quesito: Iva su dispositivi medici.

<br /> sono un privato che intende produrre e commercializzare un piccolo dispositivo medico di classe I non sterile, riutilizzabile, da introdurre nel naso per facilitare la respirazione.<br /> <br /> Mi hanno detto che potrebbe essere soggetto ad un regime di Iva diverso dall'ordinario.<br /> <br /> Secondo voi è possibile? Se si, con quali accorgimenti? Forse sul tipo di azienda o rientrando in qualche categoria merceologica o sanitaria?<br />

Quesito: Iva su dispositivi medici.

sono un privato che intende produrre e commercializzare un piccolo dispositivo medico di classe I non sterile, riutilizzabile, da introdurr...

Continua a leggere...»

Quesito: contestazione dall'Agenzia delle Entrate per l'indebita fruizione del bonus 20% per l'acquisto di mobili.

<br /> L'Agenzia delle Entrate mi ha inviato una comunicazione nella quale ha rettificato i dati da me indicati nel modello 730 e relativi alla detrazione del 20% per l'acquisto di mobili ex art.2 DL 10-2-2009 n.5. In particolare l'Agenzia delle Entrate ha ritenuto che l'intervento edilizio effettuato, cioè la sostituzione delle serrature della porta d'ingresso all'appartamento (rientrante fra gli interventi per l'adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi), "benchè agevolabile ai sensi della legge 449/1997 non ricada tra quelli previsti dall'art.2 del su citato decreto che si riferisce specificatamente agli interventi di recupero del patrimonio edilizio effettuati su singole unità immobiliari residenziali iniziati a partire dal 1/7/2008." (testuali parole). Preciso inoltre che ho fatto eseguire il suddetto intervento nel luglio 2009 e che ho acquistato i mobili nell'ottobre 2009, facendo tutte le dovute comunicazioni previste per legge e pagando il suddetto intervento e gli acquisti di mobili esclusivamente con bonifici bancari.<br /> L'Agenzia delle Entrate pertanto mi ha richiesto di restituire l'importo da me portato in detrazione nel modello 730 pagando una sanzione del 20% e gli interessi di mora.<br /> La mia domanda è se sia corretta la mia interpretazione del suddetto DL 10-2-2009 n.5 oppure lo sia quella, diversa, dell'Agenzia delle Entrate e quali argomentazioni posso portare a sostegno dalla mia interpretazione. Posso dire che, essendo un intervento agevolabile ai sensi della legge 449/1997, come riconosciuto dall'Agenzia delle Entrate, il diritto al bonus del 20% è automatico? Ci sono sentenze delle commissioni tributarie in merito a questa problematica?<br />

Quesito: contestazione dall'Agenzia delle Entrate per l'indebita fruizione del bonus 20% per l'acquisto di mobili.

L'Agenzia delle Entrate mi ha inviato una comunicazione nella quale ha rettificato i dati da me indicati nel modello 730 e relativi all...

Continua a leggere...»

Quesito: canile.

<br /> Vi contatto perchè avrei bisogno di una consultazione tecnica, dal punto di vista contabile e fiscale, per conto del canile in cui opero come volontaria.<br /> Essendo il canile in difficoltà economica, stiamo cercando di attuare diverse modalità al fine di raccogliere fondi, tra cui:<br /> - trovare aziende che facciano da sponsor, esponendo il relativo brand all'interno della struttura o il logo aziendale sul sito web del canile;<br /> - vendere gadget, quali magliette, felpe, bomboniere solidali, pettorine e guinzagli, con il logo del canile, ad un prezzo prestabilito;<br /> - attuare un sistema di adozioni a distanza, a quota fissa trimestrale, semestrale o annuale.<br /> <br /> Premettendo che il canile è una onlus, mi sorgono una serie di dubbi che riguardano l'aspetto contabile, fiscale e forse anche burocratico, ovvero:<br /> - è possibile proporre un tariffario per le aziende che ci potrebbero sponsorizzare? Inoltre, possiamo esporre striscioni di aziende sulla recinzione del canile, anche se si affaccia su suolo pubblico, o tali striscioni possono essere esposti solo all'interno della struttura?<br /> - è possibile stabilire un listino prezzi per i gadget che andremmo a vendere?<br /> - possiamo chiedere una quota fissa per le adozioni a distanza o possiamo chiedere solo un' offerta libera?<br /> - nel momento in cui andremmo a vendere qualcosa, che si tratti di una maglietta oppure di spazi pubblicitari, dobbiamo emettere ricevuta?<br /> - con la ricevuta in mano, privati e aziende possono rivendicare una propria detrazione fiscale? Se sì, di quanto?<br /> <br /> Mi rendo conto che Le sto rubando tempo prezioso per leggere codesta mail, ma per me e gli altri volontari è una questione di fondamentale importanza, perchè se non troviamo quanto prima questi fondi, 130 cani rischiano di finire in canili dove non esistono progetti di rieducazione e di reinserimento dei cani, come invece avviene nella nostra struttura.<br />

Quesito: canile.

Vi contatto perchè avrei bisogno di una consultazione tecnica, dal punto di vista contabile e fiscale, per conto del canile in cui opero co...

Continua a leggere...»

Quesito: fattura di importo inferiore alle 50 euro.

Sentivo della possibilità di omettere il nome cui viene emessa fattura di importo inferiore a 50 euro. E' vero tutto ciò? Dove potrei trovare informazioni ufficiali a riguardo?

Quesito: fattura di importo inferiore alle 50 euro.

Sentivo della possibilità di omettere il nome cui viene emessa fattura di importo inferiore a 50 euro. E' vero tutto ciò? Dove potrei tr...

Continua a leggere...»

Mancata comunicazione del preavviso di rigetto: comporta l'illegittimità del provvedimento finale?

<br /> Domanda<br /> Un'azienda ha avviato a dicembre la procedura per il contratto di solidarietà difensivo di tipo B per azienda artigiana; ad aprile c'è stato il primo accesso ispettivo della DTL e l'azienda ha continuato a presentare i resoconti trimestrali alla stessa. Ora il Ministero L.P.S., ufficiosamente e mai con comunicazioni ufficiali, sembra nutrire dubbi sulla mancata iscrizione dell'azienda all'ente bilaterale. In caso di non accoglimento del CDS l'azienda può appellarsi all'art. 10-bis L. 241/1990 per mancata tempestività della comunicazione dei motivi ostativi agli istanti?<br /> <br /> Risposta<br /> Anzitutto vale la pena segnalare che il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha puntualmente disciplinato le modalità di svolgimento delle verifiche ispettive in materia di contratti di solidarietà difensivi ex art. 5, comma 5, del decreto-legge 20 maggio 1993, n. 148, convertito in legge 19 luglio 1993, n. 236 (come già con la Circolare n. 20 del 25 maggio 2004 per quanto attiene agli aspetti procedurali). Con la nota n. 8781 del 15 giugno 2009 la Direzione generale per l'attività ispettiva, infatti, ha dettagliato i singoli passaggi delle attività di verifica preliminare-preventiva e trimestrale indicando al personale ispettivo le modalità di intervento e di verbalizzazione, nonché enucleando le tempistiche dei singoli adempimenti, evidenziando attentamente i singoli elementi di indagine per quanto attiene agli obblighi retributivi, contrattuali e alla corretta gestione dell'orario di lavoro (con riferimento alle prestazioni eccedenti rispetto all'orario di lavoro ridotto in forza del contratto di solidarietà il Ministero è ulteriormente intervenuto con la successiva nota n. 621 del 16 gennaio 2012).<br /> <br /> Senza poter entrare nel merito della questione che l'interrogante sembra porre alla base dei dubbi manifestati informalmente dagli organismi di controllo e dal superiore Ministero del Lavoro, occorre senza dubbio rilevare che le attività di verifica in materia di ammortizzatori sociali non appartengono al novero delle attività ispettive classicamente intese. Non si tratta, infatti, di una azione di vigilanza volta alla scoperta e al contrasto di illeciti penali o amministrativi e alla conseguente adozione dei necessari provvedimenti (verbale di primo accesso ispettivo, verbale di accertamento e notificazione, prescrizione obbligatoria, ecc.), ma piuttosto di una attività di vigilanza di tipo squisitamente amministrativo caratterizzato non già da profili sanzionatori, quanto da aspetti di verifica di coerenza e di completezza rispetto a quanto formalizzato in fase istruttoria e nel contesto procedimentale.<br /> <br /> Quanto sopra, dunque, riconduce l'attività di verifica amministrativa trimestrale in materia di contratti di solidarietà al campo di applicazione della legge 7 agosto 1990, n. 241 a garanzia della generalità dei procedimenti amministrativi. Ciò anche con riguardo all'art 10-bis della legge n. 241/1990 che prevede l'obbligo per la PA di comunicare, in tutti i procedimenti ad istanza di parte, i motivi ostativi all'accoglimento della domanda prima dell'adozione di un provvedimento negativo, mediante il cosiddetto "preavviso di rigetto o diniego" (secondo la norma citata, infatti, testualmente: "Nei procedimenti ad istanza di parte il responsabile del procedimento o l'autorità competente, prima della formale adozione di un provvedimento negativo, comunica tempestivamente agli istanti i motivi che ostano all'accoglimento della domanda. Entro il termine di dieci giorni dal ricevimento della comunicazione, gli istanti hanno il diritto di presentare per iscritto le loro osservazioni, eventualmente corredate da documenti. La comunicazione di cui al primo periodo interrompe i termini per concludere il procedimento che iniziano nuovamente a decorrere dalla data di presentazione delle osservazioni o, in mancanza, dalla scadenza del termine di cui al secondo periodo. Dell'eventuale mancato accoglimento di tali osservazioni è data ragione nella motivazione del provvedimento finale. Le disposizioni di cui al presente articolo non si applicano alle procedure concorsuali e ai procedimenti in materia previdenziale e assistenziale sorti a seguito di istanza di parte e gestiti dagli enti previdenziali").<br /> <br /> Tuttavia si tenga presente che in base ai più recenti pronunciamenti della giurisprudenza amministrativa la mancata comunicazione del preavviso di rigetto non comporta per sé sola l'illegittimità del provvedimento finale di rigetto, in quanto l'art. 10-bis deve essere letto congiuntamente all'art. 21-octies, comma 2, in base al quale il giudice deve valutare il contenuto sostanziale del provvedimento, senza annullare l'atto se le violazioni formali non hanno inciso sulla legittimità sostanziale di esso, la violazione delle disposizioni sul procedimento diviene irrilevante quando il contenuto dispositivo del provvedimento non avrebbe potuto essere differente da quello adottato (ex plurimis Consiglio di Stato, sez. V, 3 maggio 2012, n. 2548; Cons. giust. amm., 4 luglio 2011, n. 472).<br /> <br /> Le considerazioni sono frutto esclusivo del pensiero dell'Autore e non hanno carattere in alcun modo impegnativo per l'Amministrazione alla quale appartiene.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Mancata comunicazione del preavviso di rigetto: comporta l'illegittimità del provvedimento finale?

Domanda Un'azienda ha avviato a dicembre la procedura per il contratto di solidarietà difensivo di tipo B per azienda artigiana; ad ap...

Continua a leggere...»

Insolvenza del cliente: le regole contrapposte per IVA e redditi.

<br /> La disciplina della deducibilità fiscale delle perdite sui crediti ai fini delle imposte sui redditi diverge notevolmente da quella IVA, specialmente a seguito del D.L. n. 83/2012. Si registrano differenze relativamente alle tipologie di perdita considerate, alle possibili procedure concorsuali e al momento in cui la perdita può essere fiscalmente rilevante. Alcune riflessioni sulle improprietà terminologiche, tuttora presenti nel testo del D.P.R. n. 633/1972, pongono ancor più in evidenza la necessità di una riscrittura del provvedimento. Anche l'esame dei momenti, nell'ambito delle procedure concorsuali, in cui sorge il diritto ad operare la variazione in diminuzione fa nascere non poche perplessità.<br /> Le recenti innovazioni alle regole per la deducibilità fiscale delle perdite sui crediti, ai fini delle imposte dirette, pongono ancor più in evidenza le particolarità dell’analogo criterio per l’IVA.<br /> <br /> Le norme ora vigenti a confronto Le disposizioni che si occupano di questo argomento sono l’art. 101, comma 5, del T.U.I.R. per quanto riguarda le imposte dirette e l’art. 26, secondo comma, del D.P.R. n. 633/1972 per quanto concerne l’IVA. La norma del T.U.I.R. è stata così sostituita dall’art. 33, comma 5, del D.L. 22 giugno 2012, n. 83, mentre la disciplina IVA risale al 1997 .<br /> <br /> A proposito di questo tributo, la norma di riferimento della VI direttiva era contenuta nell’art. 11, parte C, par. 1, capoverso: la possibilità di stornare le fatture insolute è una facoltà e non un obbligo per il singolo Stato membro. E l’Italia, prima del 1997, non aveva ritenuto opportuno ricorrere a questa disposizione della direttiva.<br /> <br /> Dal confronto tra i due testi normativi, si evidenzia l’estrema limitazione e genericità della norma sul valore aggiunto, che ha ricevuto una robusta interpretazione con la prassi amministrativa della C.M. 17 aprile 2000, n. 77/E, emanata cioè ben tre anni dopo l’entrata in vigore delle nuove disposizioni. Iniziamo con le tipologie di perdita considerate dal T.U.I.R. e ignote al decreto IVA: – l’accordo di ristrutturazione dei debiti; – il decorso di sei mesi dalla scadenza per i crediti di modesta entità; – la prescrizione del credito. Per quanto attiene alle possibili procedure concorsuali, la circolare del 2000 aveva considerato irrilevante l’amministrazione controllata (analogamente a quanto avviene per le imposte sui redditi) ma anche l’amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Insolvenza del cliente: le regole contrapposte per IVA e redditi.

La disciplina della deducibilità fiscale delle perdite sui crediti ai fini delle imposte sui redditi diverge notevolmente da quella IVA, sp...

Continua a leggere...»

La società estinta non estingue il debito passato al liquidatore.

<br /> La cancellazione di una società di capitali dal registro delle imprese non serve a evitare il soddisfacimento dei crediti tributari: il liquidatore può essere ritenuto responsabile del mancato pagamento dei debiti con il Fisco della compagine e, dunque, chiamato a rispondere in proprio per le imposte non versate dalla società estinta.<br /> In questo senso si è pronunciata la Commissione tributaria provinciale di Torino (sentenza 124/15/12 del 24/10/2012) proprio in tema di società di capitali cessate e cancellate dal registro delle imprese, segnando una vittoria per l'Amministrazione finanziaria, che aveva contestato la responsabilità del liquidatore.<br /> <br /> Nella fattispecie oggetto di causa, la direzione provinciale II di Torino aveva notificato un avviso di accertamento al liquidatore di una società di capitali, attribuendogli la responsabilità personale prevista dall'articolo 36 del Dpr 602/1973 per il mancato pagamento delle imposte da parte della società cessata.<br /> In particolare, a seguito di un controllo dell'ufficio per più annualità, la contabilità della società era risultata inattendibile ed era stata rilevata l'antieconomicità dell'attività svolta, condotta che il liquidatore non era stato in grado di giustificare. Da queste circostanze erano scaturiti accertamenti divenuti definitivi.<br /> <br /> Nel caso in esame è emersa in modo palese la responsabilità del liquidatore che non poteva ignorare la situazione della società. I giudici hanno infatti sottolineato "la posizione del ricorrente, che - al momento di assumere la carica di "liquidatore" - era perfettamente consapevole del comportamento antieconomico della società".<br /> Conseguentemente, il Collegio giudicante ha ritenuto pienamente legittimo ed efficace l'avviso di accertamento della responsabilità del liquidatore.<br /> <br /> In ordine all'onere probatorio, la Commissione tributaria ha stabilito che "incombe al liquidatore, per contestare la pretesa fiscale, l'onere di provare l'insussistenza dei presupposti del debito (quali la mancanza di attività nel patrimonio sociale) ovvero l'incertezza del debito stesso".<br /> <br /> Infine, la Ctp di Torino ha ribadito che "la responsabilità del liquidatore per le imposte non versate configura un debito proprio, derivante dall'inosservanza di uno specifico obbligo di legge che non presuppone alcuna coobbligazione del liquidatore nel debito tributario della società, ma un'obbligazione per "fatto proprio" basata sulla mera esistenza e definitività di quel debito".<br /> <br /> La sentenza mostra un passo in avanti a vantaggio dell'Amministrazione finanziaria, soprattutto, per la riscossione dei crediti erariali nei confronti di società estinte. Non basta cancellare una società di capitali dal registro delle imprese per evitare il pagamento delle somme dovute all'Erario, poiché in tali casi può trovare applicazione l'articolo 36 del Dpr 602/1973 che, al primo comma, stabilisce la responsabilità del liquidatore per i debiti tributari della società, qualora non adempia all'obbligo di pagare le imposte con le attività della liquidazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

La società estinta non estingue il debito passato al liquidatore.

La cancellazione di una società di capitali dal registro delle imprese non serve a evitare il soddisfacimento dei crediti tributari: il liq...

Continua a leggere...»

Cessione dell’azienda individuale al figlio.

<br /> Vorrei cedere per atto gratuito la mia azienda individuale a mio figlio. Il trasferimento genera l’emersione di componenti positivi di reddito?<br /> <br /> Il trasferimento dell’azienda dell’imprenditore individuale per causa di morte o per atto gratuito si realizza in regime di neutralità fiscale in quanto non fa emergere plusvalenze imponibili. Ciò a condizione che l’azienda venga assunta ai medesimi valori fiscalmente riconosciuti nei confronti del dante causa. Tali criteri si applicano anche qualora, a seguito dello scioglimento, entro cinque anni dall’apertura della successione, della società esistente tra gli eredi, l’azienda resti acquisita da uno solo di essi (cfr articolo 58, comma 2, del Tuir).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Cessione dell’azienda individuale al figlio.

Vorrei cedere per atto gratuito la mia azienda individuale a mio figlio. Il trasferimento genera l’emersione di componenti positivi di redd...

Continua a leggere...»