Il Commercialista in Rete

Corte di Cassazione: non penalizzante l’errore nelle risposte ai questionari.

Corte di Cassazione: non penalizzante l’errore nelle risposte ai questionari.

Con la sentenza n. 263 depositata il 12 gennaio 2012, la Corte di Cassazione ha precisato che se il contribuente risponde al questionario de...

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Consulenti del lavoro: istituiti i codici tributo per il contributo all’Ordine.

Consulenti del lavoro: istituiti i codici tributo per il contributo all’Ordine.

Con la Risoluzione n. 6/E del 12 gennaio 2012, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per la riscossione dei contributi dovut...

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Conguaglio riepilogativo: il sostituto di imposta deve tener conto dei redditi corrisposti da altri soggetti?

Domanda Un lavoratore, assunto il 1° settembre 2011, ha chiesto all'ufficio del personale di effettuare il conguaglio di fine anno tenendo conto degli altri redditi percepiti nell'anno; a tal fine, ha consegnato il CUD rilasciato dal precedente datore di lavoro. Il lavoratore vorrebbe, inoltre, il riconoscimento delle detrazioni per le spese mediche che ha sostenuto e per gli interessi pagati in relazione al mutuo stipulato per l'acquisto dell'abitazione principale. Siamo obbligati a compiere tutte queste operazioni? Risposta Il sostituito può chiedere al proprio sostituto di effettuare il conguaglio riepilogativo (art. 23, comma 4, del D.P.R. n. 600/1973), cioè di tener conto nelle operazioni di conguaglio anche dei redditi corrisposti da altri soggetti. A tal fine, il sostituito consegna al sostituto d'imposta, «entro il 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a quello in cui sono stati percepiti, la certificazione unica concernente i redditi di lavoro dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente, erogati da altri soggetti, compresi quelli erogati da soggetti non obbligati ad effettuare le ritenute». Se la richiesta è effettuata entro il 12 gennaio dell'anno successivo, il sostituto d'imposta è obbligato ad effettuare il conguaglio riepilogativo. Se, invece, la richiesta giunge al sostituto d'imposta dopo il 12 gennaio, questi può comunque acconsentire all'effettuazione del conguaglio riepilogativo (da completare, in ogni caso, entro il termine del 28 febbraio). Inoltre, il sostituto d'imposta deve riconoscere le detrazioni eventualmente spettanti ai sensi dell'art. 15 del Tuir per oneri a fronte dei quali ha effettuato trattenute. Se gli oneri non sono stati sostenuti per il suo tramite (e questo è il caso prospettato dal lettore), il sostituto può anche non dare seguito alla richiesta. Fonte: Agenzia Entrate

Conguaglio riepilogativo: il sostituto di imposta deve tener conto dei redditi corrisposti da altri soggetti?

Domanda Un lavoratore, assunto il 1° settembre 2011, ha chiesto all'ufficio del personale di effettuare il conguaglio di fine anno tenen...

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Errore nella compilazione dell’F23.

Nell’effettuare il pagamento dell’imposta di successione ho indicato nel modello il codice di un ufficio diverso. La correzione viene effettuata d’ufficio o devo inviare una comunicazione formale? La presenza nell’attivo ereditario di un immobile impone che, prima di presentare la dichiarazione di successione vengano autoliquidate e versate, utilizzando il modello di pagamento F23, le imposte ipotecaria, catastale, di bollo, la tassa ipotecaria, i tributi speciali (per esempio, diritti di segreteria, tributi per copie di certificati) e i tributi speciali catastali (per esempio, i tributi per certificati, copie ed estratti degli atti e degli elaborati catastali). In caso di errore nell’indicazione del “codice ufficio”, bisogna inviare una comunicazione sia all' ufficio locale il cui codice è stato indicato erroneamente sul modello di versamento, sia a quello cui si riferisce correttamente il versamento. Fonte: Agenzia Entrate

Errore nella compilazione dell’F23.

Nell’effettuare il pagamento dell’imposta di successione ho indicato nel modello il codice di un ufficio diverso. La correzione viene effett...

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Acquisto smisurato di biancheria: arriva il placet per il lenzuolometro.

La Corte di cassazione, intervenendo ancora una volta in materia di ricostruzione indiretta dei ricavi/corrispettivi, con ordinanza 30402 del 30 dicembre 2011, ha stabilito che è legittimo l’accertamento induttivo a carico dell’affittacamere, basato sull’acquisto di biancheria (lenzuola e coperte), poiché inerente l’esercizio di impresa. La sezione tributaria conferma così similari pronunce mediante le quali ha convalidato l’operato dell’Amministrazione finanziaria. La vicenda L’assunzione processuale concerne la notifica a un contribuente di una rettifica in materia di imposta sul valore aggiunto il cui esito, in primo grado, è stato favorevole all’ente impositore. L’appello ha invece accolto le istanze del contribuente, nei cui confronti l’Amministrazione finanziaria ha ricorso per Cassazione, censurando la sentenza impugnata per motivazione insufficiente, in quanto la Commissione tributaria regionale avrebbe disatteso le proprie argomentazioni atte a dimostrare l’effettivo esercizio dell’attività di affittacamere da parte del contribuente. Motivi della decisione La Corte suprema accoglie i rilievi di merito dell’Amministrazione, ritenendoli pienamente fondati. Infatti, il contribuente, nel corso del giudizio, aveva sostenuto che quanto contestato nell’avviso di rettifica in realtà concerneva acquisti di beni (biancheria, coperte, asciugamani, e simili) e di servizi non per sé stesso (cioè, per la propria attività d’impresa), bensì “per conto e nell’interesse dei proprietari degli immobili”, di cui egli era gestore. Ma la Cassazione ha ritenuto poco credibile questa versione, proprio perché contraddetta da inconfutabili circostanze contabili e di fatto, considerato che tutti gli elementi di prova deponevano senza equivoco per un notevole avviamento dell’attività d’impresa, in contrasto con l’irrisorietà dei corrispettivi dichiarati. Tant’è che l’acquisto di rilevanti quantità di biancheria inerente l’attività esercitata (articolo 19, Dpr 633/1972), non ha ostacolato la veridicità dell’accertamento basato proprio su tali elementi. L’affittacamere poteva esimersi da responsabilità fiscale qualora avesse dimostrato, e non solo semplicemente sostenuto, che sussisteva una detenzione “qualificata” di tali beni per conto di terzi (i proprietari degli immobili), provando che quanto sussistente presso la sua azienda fosse ivi presente in forza di un negozio non implicante la traslazione della proprietà, come un rapporto di rappresentanza o in virtù di un documento che la escludesse, come una fattura, uno scontrino o una ricevuta fiscale, ovvero un valido documento di trasporto (cfr articolo 3, Dpr 441/1997). In mancanza, la presunzione poteva essere superata anche da apposita annotazione nel libro giornale o in altro libro tenuto a norma del codice civile ovvero nel registro acquisti, di cui all’articolo 25 del Dpr 633/1972, contenente l’indicazione delle generalità del cedente, la natura, qualità e quantità dei beni e la data di ricezione degli stessi (cfr risoluzione 131/2008). Accanto agli acquisti sopra indicati, l’accertamento dell’ufficio è stato supportato anche da altra probatoria documentazione del contribuente, quale il contenuto delle fatture attive, il totale dei versamenti e dei bonifici effettuati sul conto corrente bancario intestato all’affittacamere. Le conclusioni della Cassazione collimano comunque con il dato normativo, considerato che, pur in presenza di una organizzazione pressoché inesistente, la natura imprenditoriale dell’attività di affittacamere è indubbia: infatti, colui che offre in affitto camere o appartamenti produce un servizio, e l’organizzazione che lo sottende, ai sensi del comma 2 dell’articolo 55, del Dpr 917/1986, non necessariamente deve assurgere alle dimensioni dell’impresa. Anche se nel caso in esame si è trattato di adduzione di prove certe e univoche a carico del contribuente, occorre ricordare che, in materia tributaria, è sufficiente a legittimare l’accertamento, quale prova presuntiva, un unico indizio, preciso e grave (articolo 2729 codice civile), e la relazione tra il fatto noto e quello ignoto non deve avere carattere di necessità, essendo sufficiente che l’esistenza del fatto da dimostrare derivi come conseguenza del fatto noto alla stregua di canoni di ragionevolezza e probabilità (cfr Cassazione 9884/2002). Si può quindi concludere affermando che dopo il “farinometro” (ordinanza 15580/2011), il “tovagliometro” (sentenze n. 8869/2007, n. 12438/2007) e il “bottigliometro” (sentenza n. 17408/2010), la Corte suprema è venuta a occuparsi anche del “lenzuolometro”, dichiarando ancora una volta legittimo il metodo indiretto di controllo dei ricavi dell’impresa (articolo 39, primo comma, lettera d), Dpr 600/1973; articolo 55, Dpr 633/1972). Fonte: Agenzia Entrate

Acquisto smisurato di biancheria: arriva il placet per il lenzuolometro.

La Corte di cassazione, intervenendo ancora una volta in materia di ricostruzione indiretta dei ricavi/corrispettivi, con ordinanza 30402 de...

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Studi di settore 2012: al via il programma di revisione.

Sono 69 gli studi di settore in vigore, che dovranno essere sottoposti a revisione e applicati dall’anno d’imposta 2012. La loro programmazione, insieme ai relativi codici attività, in un provvedimento del direttore delle Entrate, disponibile da oggi sul sito internet dell’Agenzia. È stata la Commissione degli esperti – composta da membri dell’Amministrazione finanziaria, delle associazioni di categoria e della Sose – a dare il via libera alla loro revisione con il parere espresso lo scorso 1° dicembre. Si tratta dell’aggiornamento periodico (che avviene massimo ogni tre anni dal loro debutto o dall’ultima revisione) previsto affinché i parametri e i criteri definiti dagli studi continuino a rappresentare effettivamente le situazioni che intendono fotografare. Le eventuali “correzioni”, infatti, tengono conto dei cambiamenti intervenuti nelle specifiche realtà economiche e territoriali o in determinati settori di attività o, ancora, a causa dell'andamento dei mercati. Il loro adeguamento, quindi, si basa su numerose voci che periodicamente vengono analizzate per testarne la corrispondenza con le attività cui si riferiscono. Il provvedimento odierno specifica anche che, al termine delle elaborazioni, si potrebbe giungere all’accorpamento di alcuni studi o al trasferimento di uno o più codici attività. In particolare, l’evoluzione dello studio UC77U (trasporti e servizi di vario genere, marittimi o via acque interne, e scuole di vela) potrà comprendere anche l’attività 77.21.02 “Noleggio senza equipaggio di imbarcazioni da diporto (inclusi i pedalò)", per la quale l’Agenzia delle Entrate ha acquisito le informazioni utili alla costruzione del relativo studio. L’aggiornamento riguarda studi di settore applicati dal 2009 e le cui attività economiche sono classificate in base alla tabella Ateco 2007. Diversi i settori coinvolti, si parte dalla riparazioni di telefoni, per passare alle agenzie matrimoniali o per la cura degli animali da compagnia. Molti gli esercizi commerciali, dai grandi magazzini ai rivenditori di libri o indumenti usati. Da aggiornare anche i parametri peri i produttori di carni e olio o per coloro che fabbricano vari tipi di articoli in plastica. Presenti, inoltre, diversi comparti dell’edilizia e della siderurgia, sale giochi, palestre e discoteche. Tra i 69 da “rivedere” studi medici e centri di medicina estetica, ma la lista è ancora lunga. Fonte: Agenzia Entrate

Studi di settore 2012: al via il programma di revisione.

Sono 69 gli studi di settore in vigore, che dovranno essere sottoposti a revisione e applicati dall’anno d’imposta 2012. La loro programmazi...

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Controlli sanatorie Iva 2002.

Le annualità coperte dalle sanatorie previste dalla legge 289/2002, per le quali non sono ancora decaduti i termini per l’accertamento, “raddoppiati” dall’esistenza di violazioni penali, saranno controllate qualora gli uffici dispongano di specifici elementi probatori delle violazioni stesse. E’ questa la direttiva contenuta nella circolare n.1/E del 13 gennaio, che prende spunto dalla sentenza della Corte costituzionale n. 247, depositata il 25 luglio 2011, secondo la quale il raddoppio dei termini per l’accertamento opera “automaticamente” in presenza della speciale condizione obiettiva rappresentata dall’obbligo di denuncia per i reati previsti dal decreto legislativo n. 74 del 2000, risultando “del tutto irrilevante che detto obbligo…possa insorgere anche dopo il decorso del termine "breve" o possa non essere adempiuto entro tale termine.” Una pronuncia con cui i giudici hanno anche affermato che dalle decisioni della Corte di giustizia europea del 2008 discende una riespansione del potere accertativo dell’Amministrazione, con la conseguente applicabilità proprio della normativa che prevede il raddoppio dei termini di accertamento in presenza di violazioni tributarie di rilevanza penale . Seguendo tale indirizzo - di reviviscenza del potere di accertamento per le annualità condonate a seguito della giurisprudenza comunitaria che ha considerato illegittimo il “condono tombale” in materia di Iva - la circolare precisa che i controlli possono riguardare le posizioni interessate dalle sanatorie Iva di cui agli articoli 7, 8 , 9 e 15 della legge 289 del 2002, tenuto conto della recente giurisprudenza della Corte di cassazione, che ha esteso la portata delle pronunzie comunitarie. Il tutto, tenendo presente che i dati relativi ai condoni non possono in nessun caso costituire, di per sé soli, indizi di violazioni penali tali da imporre l’obbligo di denuncia e la correlata “riespansione” del potere di accertamento, essendo sempre necessari specifici elementi idonei a configurare le violazioni stesse. Fonte: Agenzia Entrate

Controlli sanatorie Iva 2002.

Le annualità coperte dalle sanatorie previste dalla legge 289/2002, per le quali non sono ancora decaduti i termini per l’accertamento, “rad...

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Quesito: quale modello dichiarazione dei redditi presentare?

Quesito: quale modello dichiarazione dei redditi presentare?

Sono sposata in separazione dei beni. L'abitazione dove abitiamo e' al 50%. Nell'anno 2011 eredito una casa, sempre al 50%. Nel ...

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Compensazione credito Iva annuale dal 16 gennaio con verifica dei limiti.

Da lunedì 16 gennaio imprese e professionisti potranno cominciare a compensare, nel modello F24, il credito IVA annuale 2011 per il pagamento di imposte e contributi, verificando però prima che non vi siano situazioni ostative a tale compensazione. In particolare, per poter compensare il credito Iva sin da tale data occorre che l’importo di tale credito sia inferiore o al massimo pari a € 10.000 (a partire da € 10.001 la compensazione del credito Iva annuale può avvenire solo dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione Iva, che può essere trasmessa in forma autonoma a partire dal 1° febbraio 2012). Non vi devono essere, inoltre, debiti erariali iscritti a ruolo e scaduti per importi superiori a € 1.500 (D.L. n. 78/2010). L’inibizione riguarda anche i debiti scaduti risultanti da accertamenti esecutivi emessi dal 1° ottobre 2011 (D.L. n. 78/2011 e D.L. n. 98/2011). La compensazione del credito Iva annuale è inibita, infine, alle società non operative. Fonte: Il Sole 24 Ore

Compensazione credito Iva annuale dal 16 gennaio con verifica dei limiti.

Da lunedì 16 gennaio imprese e professionisti potranno cominciare a compensare, nel modello F24, il credito IVA annuale 2011 per il pagament...

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MUD: approvato il modello per il 2012.

MUD: approvato il modello per il 2012.

Il D.P.C.M. del 23.12.2011 ha approvato il modello MUD (Modello Unico di Dichiarazione ambientale) aggiornato per il 2012. Si tratta, comunq...

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Ex dipendenti e ingresso nel nuovo regime dei minimi.

Per poter accedere al nuovo regime dei “superminimi” ex art. 27, D.L. n. 98/2011, è necessario che la nuova attività non sia “mera prosecuzione” di quella precedentemente svolta come lavoratore dipendente o autonomo. I decreti attuativi del nuovo regime dei minimi emanati il 22 dicembre 2011 fanno chiarezza su molti dubbi al riguardo. In particolare, viene precisato che non vi è mera prosecuzione se il rapporto di lavoro dipendente si è interrotto per cause non dipendenti dalla volontà del lavoratore (licenziamento). Dai chiarimenti esposti si deduce, inoltre, che non ci può essere, in linea generale, mera prosecuzione se tra la cessazione del rapporto di lavoro dipendente e l’inizio della nuova attività è intercorso un congruo intervallo temporale. Non vi è, inoltre, mera prosecuzione quando la nuova attività è stata preceduta da semplici prestazioni occasionali, anche se nello stesso ambito, in quanto la norma del D.L. n. 78/2011 fa riferimento ad una precedente attività attratta al reddito di lavoro dipendente o di lavoro autonomo, non al reddito diverso da attività occasionale. Fonte: Il Sole 24 Ore

Ex dipendenti e ingresso nel nuovo regime dei minimi.

Per poter accedere al nuovo regime dei “superminimi” ex art. 27, D.L. n. 98/2011, è necessario che la nuova attività non sia “mera prosecuzi...

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Cooperative: riserve indivisibili rilevanti ai fini ACE.

Cooperative: riserve indivisibili rilevanti ai fini ACE.

La normativa ACE (Aiuto alla Crescita Economica) prevista dall’art. 1 del Decreto Salva Italia (D.L. n. 201/2011) considera rilevanti, ai fi...

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La tutela del segreto industriale e la concessione di sublicenze.

Domanda Un'azienda italiana ha concluso un contratto di licenza per trasferire una tecnologia che riguarda uno speciale rivestimento idoneo a proteggere i metalli. La tecnologia è stata frutto di una dispendiosa attività di ricerca e sviluppo. Il contratto prevede a carico del lienziatario rumeno un generico obbligo di non rivelare le conoscenze tecniche a soggetti terzi senza il previo accordo del licenziante. Nonostante tale divieto il licenziatario ha concesso in sublicenza ad altra azienda il diritto di fabbricare il prodotto. In tal modo secondo il licenziante il contratto è stato violato. Il licenziatario sostiene tuttavia di avere agito nel proprio diritto. Ha ragione? Risposta La normativa comunitaria in tema di libertà di concorrenza ammette che il contratto di licenza limiti la libertà del licenziatario di costituire delle sublicenze. Il licenziatario dovrebbe infatti mantenere il segreto e fare uso diretto delle conoscenze che gli sono state rivelate. Nei contratti di licenza è infatti normale prevedere tutte le precazioni e le procedure idonee a tutelare il segreto industraile rivelato e ciò a cominciare dall'azienda dello stesso licenziatario. E' inoltre usuale prevedere se il licenziatario sia autorizzato a concedere sublicenze. Nel silenzio delle parti si dovrebbe individuare quale sia il diritto applicabile al contratto, tenendo conto che sarà necessario individuarlo con riferimento al regolamento "Roma 1", trattandosi di una relazione tra aziende appartenenti a Stati dell'Unione Europea. Una volta stabilito quale soggetto svolge la prestazione caratteristica in questo tipo di contratto, si può risalire al diritto nazionale applicabile, salvo che l'accordo tra le parti abbia disposto già in merito. Si dovrà in tal caso tener conto che, mentre la normativa italiana in tema di contratti di licenza non dispone particolari norme (per cui molto dipenderà da quanto è disciplinato dal contratto stesso), nel caso della normativa rumena la tendenza del diritto è a tutt'oggi quella di tutelare il licenziatario. A tal proposito, trattandosi di una questione relativa a diritti di proprietà industriale, se si intende interdire l'attività del sublicenziatario, e a condizione che un giudice accolga la tesi del licenziante, sarà comunque necessario ottenere poi la collaborazione del tribunale del luogo in cui risiede il licenziatario e il preteso sublicenziatario al fine di dare attuazione a tale obbligo. Fonte: IPSOA

La tutela del segreto industriale e la concessione di sublicenze.

Domanda Un'azienda italiana ha concluso un contratto di licenza per trasferire una tecnologia che riguarda uno speciale rivestimento ido...

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Una messe di causali contributo ad uso dei consulenti del lavoro.

Proseguono le adesioni dei Consigli provinciali dell’Ordine dei consulenti del lavoro alla convenzione con l’Agenzia per il versamento, tramite modello F24, dei contributi dovuti dagli iscritti. A tale scopo, la risoluzione n. 6/E del 12 gennaio istituisce una nuova serie di causali contributo destinate agli ultimi “firmatari”. Sono in tutto 39 e abbracciano un po’ tutto lo Stivale, ognuna è composta dalla sigla della città a cui si riferisce seguita da due zeri. La prima è riservata agli iscritti di Alessandria, l’ultima per i loro colleghi di Udine. Gli organismi coinvolti sono quelli che hanno aderito alla convenzione stipulata tra l’Agenzia delle Entrate e il Consiglio nazionale degli Ordini dei consulenti del lavoro lo scorso 17 febbraio e che permette, da un lato, agli enti di ottenere in tempi più rapidi notizie e informazioni utili e quindi di adottare misure di controllo più immediate ed efficaci, dall’altro, ai professionisti di pagare le quote in via telematica direttamente da casa oppure attraverso gli intermediari abilitati o presso gli sportelli bancari o postali senza sostenere alcun costo aggiuntivo. Nella risoluzione, le istruzioni ai professionisti per la compilazione del modello. Devono essere indicati: nella sezione “Altri enti previdenziali e assicurativi”, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, la causale in “codice ente”, il numero “0005” in “codice sede”, la sigla della provincia di iscrizione all’Albo in “codice posizione”, il numero di iscrizione all’Albo in “periodo di riferimento: da mm/aaaa a mm/aaaa”, quello di competenza del contributo versato. Fonte: Agenzia Entrate

Una messe di causali contributo ad uso dei consulenti del lavoro.

Proseguono le adesioni dei Consigli provinciali dell’Ordine dei consulenti del lavoro alla convenzione con l’Agenzia per il versamento, tram...

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Controversie sul provvedimento di rifiuto di iscrizione all’anagrafe delle Onlus.

Controversie sul provvedimento di rifiuto di iscrizione all’anagrafe delle Onlus.

Il provvedimento di rifiuto di iscrizione nell’anagrafe delle Onlus è impugnabile dinnanzi al giudice tributario? Le controversie relative a...

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