Il Commercialista in Rete

Iva per cassa anche per le imprese agricole.

Iva per cassa anche per le imprese agricole.

La circolare numero 20/E, emessa a cura dell'Agenzia delle Entrate in data 30 Aprile 2009, ha stabilito che il nuovo regime dell'Iva...

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La recidiva omissione degli scontrini porta alla chiusura del negozio.

La recidiva omissione degli scontrini porta alla chiusura del negozio.

Con la sentenza numero 10960 del 13 Maggio 2009, la Corte di Cassazione ha affermato che la recidiva mancata emissione dello scontrino compo...

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Deducibilità delle spese di lavoro: il caso dei dirigenti e amministratori.

Accade spesso che membri di consigli di amministrazione, magari titolari di delega con "firma libera" per un determinato settore, oltre al compenso in qualità di amministratore, ricevono anche la retribuzione come lavoratori dipendenti. In questi casi, potrà essere contestata, a carico della società, la deducibilità della retribuzione per prestazione di lavoro dipendente, ai sensi dell'articolo 95, comma 1 (già articolo 62), del Tuir. In tali circostanze, infatti, si pone il problema della compatibilità del ruolo di amministratore con quello di lavoratore dipendente. Infatti, benché la giurisprudenza ammetta tale possibilità, la sovrapposizione delle predette funzioni nell'ambito della stessa società deve ritenersi ammissibile solo nel caso in cui sussista un vincolo di subordinazione e l'attività svolta non rientri nel mandato di amministratore. Le condizioni per poter considerare compatibile la sussistenza di entrambi i ruoli nella stessa persona (amministratore delegato e dipendente) sono quindi due: che vi sia la presenza di un vincolo di subordinazione che le attività svolte come dipendente (e come tali retribuite) non rientrino già nel mandato di amministratore. Un caso operativo Per comprendere in concreto quando tali ipotesi si possono verificare, immaginiamo che la delega attribuisca all'amministratore i seguenti compiti: rappresentare la società nei confronti degli enti pubblici e privati agire, resistere e rappresentare la società in giudizio conferire e revocare mandati ad avvocati, procuratori e consulenti tecnici transigere e conciliare qualsiasi vertenza e pendenza relativa alla società, sia in sede giudiziale che stragiudiziale determinare i prezzi, i termini e le condizioni relativamente agli acquisti e importazioni di beni e servizi riscuotere qualunque somma a qualsiasi titolo dovuta alla società stipulare contratti di deposito bancario e titoli negoziare e stipulare aperture di credito, fidi, mutui e finanziamenti, eccetera. Se poi, come detto, la delega viene conferita con "firma libera", si consente in sostanza allo stesso amministratore di effettuare tutte tali operazioni in piena e assoluta autonomia. E' allora in questi casi corretto concludere che l'indeducibilità della retribuzione per lavoro dipendente deriva dalla inesistenza (quanto meno giuridica) di un effettivo rapporto di lavoro subordinato. E questo sarà tanto più legittimo laddove, per esempio, sul lato prettamente probatorio, la società non riesca a dimostrare di quale (ulteriore) prestazione di lavoro dipendente l'amministratore fosse incaricato (e retribuito). Tale circostanza, infatti, servirebbe all'ufficio per rilevare se le attività di cui al mandato di amministratore già non coprano, in realtà, quelle imputate a lavoro dipendente. In questi casi, del resto, l'onere della prova in merito alla deducibilità dei componenti negativi del reddito è certamente a carico del contribuente, in particolare laddove l'ufficio abbia già dato atto del perché non ritiene il costo deducibile. Peraltro, proprio sulla specifica questione, come più volte affermato dalla Corte suprema, "la natura subordinata, anziché autonoma, del rapporto di lavoro non è presunta neppure juris tantum ma deve essere dimostrata dal soggetto che la deduce" (Cassazione, sezione lavoro, sentenze 4150/1988 e 524/1989). La ratio del recupero Il motivo del recupero, comunque, in questi casi, non attiene alla illegittimità o meno del rapporto di lavoro dipendente (che infatti da un punto di vista civilistico resta valida). Tale illegittimità civilistica rappresenta semmai soltanto il presupposto logico del recupero (il mezzo), che attiene però alla illegittimità della deducibilità del corrispondente costo da parte della società (il fine), in quanto, appunto, non rispondente agli specifici requisiti previsti dalla normativa fiscale. La indeducibilità del costo, del resto, non comporta, come noto, nullità civilistica della prestazione sottostante. Come infatti affermato dalla sentenza 12813/2000 della Corte di cassazione "la valutazione della congruità dei costi è insita nei poteri di accertamento dell'Amministrazione finanziaria, …. L'esercizio del potere di rettifica delle dichiarazioni non rende necessario l'accertamento della nullità dei negozi giuridici attraverso i quali i fatti di gestione dell'impresa sono realizzati". Il vincolo di subordinazione Tornando dunque allo specifico argomento delle funzioni effettivamente svolte dal dirigente/amministratore e all'assenza del vincolo di subordinazione, si evidenzia che, come anche affermato nella sentenza 33308/2005 della Corte di cassazione, "Invero, in tema di idoneità della delega di funzioni aziendali al fine di trasferire la responsabilità incombente sul titolare dell'impresa …" bisogna fare "ricorso al principio di effettività, … il soggetto responsabile va individuato in base, non alle qualifiche formali, ma alle mansioni effettivamente esercitate nell'ambito dell'organizzazione aziendale. Corollario di questa impostazione funzionale delle qualifiche soggettive è che la reponsabilità deriva direttamente dalla legge, e che la delega finisce per essere solo un possibile strumento di identificazione del responsabile …". La condivisibile conclusione è dunque che in questi casi, anche a prescindere dalle deleghe, bisogna guardare alla sostanza del rapporto, appurando in particolare, affinché la prestazione di lavoro sia considerata come effettuata in regime di subordinazione, l'esistenza di due condizioni essenziali: che le attività (mansioni) svolte in forza del contratto di lavoro siano diverse da quelle (funzioni) che sono attribuite allo stesso soggetto in quanto amministratore che l'amministratore si trovi in posizione subordinata nei confronti della società. Come già riconosciuto in altra sentenza della Corte di cassazione (7562/1983, sezione lavoro), infatti, "la cumulabilità nello stesso soggetto della qualità di amministratore di una società e di dipendente della medesima deve escludersi allorché non sia configurabile una volontà imprenditoriale che si formi in modo autonomo al dipendente, sì che possano attuarsi i poteri di controllo e disciplinare che caratterizzano in termini di subordinazione lo stesso svolgersi del rapporto di lavoro e in definitiva la causa del relativo negozio costitutivo". Sul piano pratico e procedurale è quindi in questi casi opportuno (il minus probatorio richiesto): specificare che il dipendente viene assunto per esercitare un'attività diversa rispetto ai suoi compiti di amministratore (o viceversa) indicare in maniera precisa e dettagliata, oltre le mansioni attribuite e il relativo trattamento economico-normativo, anche il superiore gerarchico cui il dirigente è sottoposto. La compresenza di lavoro subordinato e funzione di amministratore L'amministratore può dunque anche essere un lavoratore dipendente della società, a condizione però, come visto, che le prestazioni rese nell'ambito del rapporto di lavoro subordinato (e la relativa retribuzione) siano estranee all'attività tipica di amministratore (vedi anche Cassazione, sentenza 329/2002) e che tale separazione sia evidente e provata. La carica di semplice consigliere di amministrazione senza deleghe è dunque in teoria compatibile con il rapporto dirigenziale (subordinato). Nel caso di amministratore unico, o di consigliere delegato con delega (che, in sostanza, nel campo della sua delega avrà gli stessi poteri dell'amministratore unico), è invece esclusa, ex se, la possibilità della compresenza del rapporto di lavoro subordinato e della carica di amministratore. E questo a maggior ragione quando le prestazioni come dirigente e quelle come amministratore siano uguali o equivalenti. La possibilità che l'amministratore delegato sia anche lavoratore dipendente della medesima società che amministra, è poi sicuramente da escludere laddove il dirigente/amministratore esprima (rectius: possa esprimere) la volontà della società (vedi poteri di rappresentanza) e sia titolare dei poteri di controllo, di comando e di disciplina (anche solo sul personale di propria competenza). A ben vedere, al limite, la liceità della compresenza della carica di amministratore delegato con la qualifica di dirigente potrebbe sussistere solo a condizione che la delega dei poteri sia circoscritta all'ordinaria amministrazione, laddove comunque non esisterà mai delega circoscritta all'ordinaria amministrazione in presenza di potere di rappresentanza della società. Conclusioni Ciò che dunque deve essere appurato in casi come quello in esame è la natura sostanziale del rapporto. Come infatti affermato ancora dalla Corte suprema, con la sentenza 13018/2001, "Non sono configurabili gli elementi costitutivi del rapporto di lavoro subordinato nel caso in cui le prestazioni necessarie ai fini del perseguimento dei fini aziendali siano organizzate in maniera tale da non richiedere l'applicazione da parte del datore di lavoro di un potere gerarchico concretizzantesi in ordini e direttive e nell'esercizio del potere disciplinare", laddove per subordinazione si deve intendere la "… disponibilità del prestatore nei confronti del datore di lavoro con assoggettamento al potere disciplinare ed alle direttive da questo impartite circa le modalità di esecuzione dell'attività lavorativa; altri elementi - come l'osservanza di un orario, l'assenza di rischio economico, la forma di retribuzione e la stessa collaborazione - possono avere invece valore indicativo, ma mai determinante". Fonte: Agenzia Entrate

Deducibilità delle spese di lavoro: il caso dei dirigenti e amministratori.

Accade spesso che membri di consigli di amministrazione, magari titolari di delega con "firma libera" per un determinato settore...

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Bonus straordinario per famiglie.

Interessi passivi fino a 4.000 euro, sconti dalle spese per l'abbonamento al trasporto pubblico, per l'autoaggiornamento dei docenti e per il riscatto del corso di laurea dei familiari a carico. Sono alcune delle novità in materia di detrazioni recepite dal modello Unico Persone fisiche 2009. In dichiarazione, inoltre, si potrà richiedere, in riferimento all'anno 2008, il bonus straordinario per le famiglie a basso reddito previsto dal decreto legge "anticrisi". Quadro RP Numerose sono le novità presenti nel quadro RP, destinato all'indicazione degli oneri e delle spese, sostenute nel 2008, da portare in detrazione o in deduzione. Accanto all'introduzione di detrazioni del tutto nuove, viene ampliato il limite di spesa o esteso l'ambito di applicazione di detrazioni e deduzioni già esistenti. La Finanziaria 2008 ha previsto, per tutti i docenti delle scuole di ogni ordine e grado, compresi quelli non di ruolo (purché con incarico annuale), una detrazione Irpef pari al 19% delle spese documentate sostenute per l'autoaggiornamento e per la formazione. L'importo massimo su cui calcolare la detrazione è di 500 euro. Danno diritto alla detrazione le spese relative a beni e servizi che secondo l'accezione comune favoriscono lo sviluppo della professionalità del docente, quali libri, riviste, software didattici, corsi di aggiornamento e seminari (circolare 18/2009). Anche per le spese effettuate nel 2008 per l'acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico, locale, regionale e interregionale è riconosciuta una detrazione Irpef del 19 per cento. In questo caso, l'importo massimo sul quale spetta la detrazione non può superare il limite di 250 euro, anche se la spesa è stata sostenuta per più soggetti. La detrazione è ammessa anche se le spese sono sostenute nell'interesse dei familiari a carico. Per "abbonamento" si intende il titolo di trasporto che consente al titolare autorizzato di poter effettuare un numero illimitato di viaggi, per più giorni, su un determinato percorso o sull'intera rete, in un periodo di tempo specificato (circolare 19/2008). Nuova detrazione d'imposta del 19% anche per i contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente a carico, che non hanno iniziato l'attività lavorativa e non sono iscritti a forme obbligatorie di previdenza. Si ricorda che negli altri casi i contributi versati per il riscatto del corso di laurea costituiscono onere deducibile dal reddito complessivo. Per ottenere le detrazioni d'imposta appena descritte, nei righi RP19, RP20 e RP21 del quadro RP devono essere indicate le spese sostenute e i codici corrispondenti alle detrazioni: '32' autoaggiornamento e formazione docenti, '33' abbonamenti trasporto pubblico, '34' riscatto corso di laurea per familiari a carico. Per chi ha contratto mutui per l'acquisto dell'unità immobiliare da destinare ad abitazione principale propria o dei familiari, il limite massimo degli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione, su cui calcolare la detrazione del 19% passa da 3.615,20 a 4.000 euro (rigo RP7). L'importo massimo dei contributi versati ai fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale, deducibili dal reddito complessivo, aumenta da 2.065,83 a 3.615,20 euro (rigo RP28, codice 1). La detrazione relativa alle spese sostenute per l'affitto di immobili, situati nel comune sede dell'Università o in comuni limitrofi, dagli studenti universitari fuori sede, da indicare nel rigo RP18, viene estesa, oltre che ai contratti stipulati o rinnovati ai sensi della legge 431/1998, ai canoni relativi ai contratti di ospitalità, nonché agli atti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative. La detrazione, spettante su un importo massimo di 2.633 euro, è riconosciuta anche se le spese sono sostenute per i familiari a carico. La Finanziaria 2009 ha reso stabile la detrazione del 19% delle spese sostenute per il pagamento di rette per asili nido, pubblici e privati, con un limite massimo di 632 euro per ogni figlio. La spesa va indicata nei righi da RP19 a RP21, con il codice '36'. Anche quest'anno è possibile portare in detrazione le spese sostenute per i lavori di recupero del patrimonio edilizio (36%), da indicare nella sezione III del quadro RP, e le spese effettuate per la riqualificazione energetica degli edifici (55%), per le quali è riservata la sezione V del quadro RP. In particolare, è stato prorogato fino al 31 dicembre 2011 il termine per fruire della detrazione d'imposta del 36% delle spese sostenute per i lavori di recupero del patrimonio edilizio. Inoltre, è stata reintrodotta la detrazione d'imposta sulle spese sostenute per l'acquisto di immobili ristrutturati da imprese di costruzione o ristrutturazione o da cooperative edilizie (agevolazione che non era stata prorogata per l'anno 2007). Tale agevolazione è applicabile alle abitazioni facenti parte di edifici interamente ristrutturati dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2011 e acquistati entro il 30 giugno 2012. Come si è detto, la Finanziaria 2008 ha anche prorogato fino al 31 dicembre 2010 le agevolazioni fiscali spettanti ai contribuenti che sostengono spese per il conseguimento di risparmio energetico. Il beneficio consiste in una detrazione d'imposta del 55% delle spese sostenute, entro un limite massimo che varia a seconda della tipologia di intervento eseguito. Per il calcolo del limite di detrazione occorre tener conto delle detrazioni già fruite nei periodi d'imposta precedenti. Per le spese sostenute nel 2008 è possibile ripartire la detrazione da 3 a 10 anni, a scelta del contribuente. Nella colonna 1 dei righi da RP44 a RP47 va indicato il codice corrispondente alla tipologia di intervento effettuato: "1" interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti; "2" interventi sull'involucro degli edifici esistenti; "3" installazione di pannelli solari; "4" sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. L'anno in cui sono state sostenute le spese va indicato nella colonna 2, mentre la casella di colonna 3 va barrata nel caso di spese sostenute per lavori iniziati nel 2007 e ancora in corso nel 2008. Le colonne 4 e 5 sono riservate rispettivamente al numero di rate in cui si è scelto di ripartire la detrazione e al numero corrispondente alla rata che viene utilizzata per il 2008. Nella colonna 7 va riportato l'importo della rata su cui calcolare la detrazione del 55%, determinato dividendo l'ammontare della spesa sostenuta (colonna 6), entro i limiti previsti in relazione alla tipologia dell'intervento, per il numero di rate indicato in colonna 4. Infine, è prorogata fino al 2010 la detrazione del 20% delle spese sostenute per la sostituzione di frigoriferi e congelatori e per l'acquisto di motori ad elevata efficienza e variatori di velocità (la proroga non riguarda invece le spese per l'acquisto di televisori digitali). Tali spese vanno indicate nella sezione IV del quadro RP. Bonus straordinario per famiglie Il "bonus straordinario" a sostegno dei nuclei familiari a basso reddito previsto dal decreto legge 185/2008 ("anticrisi"), se non erogato dai sostituti d'imposta, può essere richiesto mediante la dichiarazione dei redditi, modello 730/2009 o modello Unico PF 2009, ovvero tramite istanza presentata direttamente all'agenzia delle Entrate, per i soggetti esonerati dall'obbligo della presentazione della dichiarazione. Il beneficio è richiesto sulla base del numero di componenti del nucleo familiare e del reddito complessivo familiare riferiti all'anno 2007 ovvero all'anno 2008. Il termine per effettuare la richiesta del bonus straordinario sulla base del numero di componenti del nucleo familiare e del reddito complessivo familiare riferiti all'anno 2007 è scaduto il 30 aprile. La richiesta del beneficio attraverso il modello 730/2009 o Unico PF 2009 può essere effettuata soltanto con riferimento all'anno 2008, mentre i soggetti esonerati dall'obbligo della presentazione della dichiarazione possono presentare l'istanza direttamente all'agenzia delle Entrate entro il 30 giugno prossimo. Vediamo quali sono le modalità per la richiesta e la fruizione del bonus straordinario per famiglie attraverso Unico PF 2009. a) Prospetto dei familiari Nel prospetto dei familiari a carico è stata introdotta la colonna 8 (Reddito complessivo), nella quale i contribuenti che intendono richiedere il bonus devono indicare il reddito complessivo, relativo all'anno 2008, del coniuge non legalmente ed effettivamente separato, anche se non fiscalmente a carico, e di ciascun familiare a carico. Ai fini del calcolo del reddito complessivo vanno computate anche le retribuzioni, rilevanti anche ai fini della condizione di familiare a carico, corrisposte da enti e organismi internazionali, da rappresentanze diplomatiche e consolari, da missioni, dalla Santa Sede, dagli enti gestiti direttamente da essa e dagli enti centrali della Chiesa cattolica. Per beneficiare del bonus, il solo richiedente deve essere residente in Italia. Per gli altri componenti del nucleo familiare non è richiesta la residenza nel territorio dello Stato, come previsto per la condizione di familiare "a carico". Per il calcolo del numero dei componenti del nucleo familiare si considerano il richiedente, il coniuge non legalmente ed effettivamente separato anche se non a carico nonché i figli e gli altri familiari fiscalmente a carico. Con riferimento ai nuclei familiari con portatori di handicap, il bonus di 1.000 euro spetta in tutti i casi in cui nel nucleo familiare sia presente il coniuge, un figlio o altro familiare del richiedente, portatori di handicap sensi dell'articolo 3, della legge 104/1992, per i quali ricorre la condizione di persona fiscalmente a carico (circolare 2/2009). Il bonus è concesso se il richiedente e gli altri componenti del nucleo familiare hanno percepito nell'anno 2008 redditi rientranti esclusivamente in una o più delle seguenti categorie: redditi di lavoro dipendente, redditi di pensione, alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, redditi derivanti da attività commerciali o di lavoro autonomo non esercitate abitualmente (il possesso di tali redditi è ammesso solo se percepiti dal coniuge del richiedente o dagli altri familiari a carico), redditi fondiari (purché posseduti cumulativamente con le altre tipologie di reddito indicate) per un ammontare, con riferimento all'intero nucleo, non superiore a 2.500 euro. Nel rigo 9 del prospetto (Totale redditi dei familiari) va indicata la somma dei redditi complessivi indicati nella colonna 8. b) Dichiarazione sostitutiva Prima di effettuare l'autocertificazione, il dichiarante deve completare la compilazione dei quadri del modello Unico PF 2009 fino alla determinazione del proprio reddito complessivo, da indicare nel rigo RN1, colonna 4. A questo punto può essere compilata la dichiarazione sostitutiva posta alla fine del modello, con la quale il richiedente attesta che: i componenti il nucleo familiare sono quelli indicati nel prospetto dei familiari a carico il reddito complessivo del nucleo è costituito dalla somma del proprio reddito complessivo (rigo RN1, colonna 4) e di quello dei familiari (rigo 9 del prospetto). Il richiedente attesta, infine, di essere in possesso dei requisiti per fruire del bonus, barra la casella corrispondente alla sua situazione con riferimento al nucleo e al reddito complessivo familiare e firma la dichiarazione sostitutiva. c) Fruizione del bonus L'ammontare del bonus straordinario, spettante in relazione al numero dei componenti del nucleo familiare, degli eventuali componenti portatori di handicap e del reddito complessivo familiare riferiti al periodo d'imposta 2008, va indicato nel rigo RN39. Se dal quadro RN emerge un debito d'imposta, l'importo del bonus andrà a diminuire il debito, ovvero a generare un credito, qualora l'ammontare del bonus risulti superiore al debito stesso. Nel primo caso andrà riportato nel rigo RN40 (imposta a debito) il debito Irpef diminuito del bonus, nella seconda ipotesi la quota residua di bonus andrà indicata nel rigo RN41, colonna 1, mentre il rigo RN40 non sarà compilato. Se invece la liquidazione termina con un credito Irpef, nella colonna 1 del rigo RN41 andrà riportato l'intero ammontare del bonus, mentre nella colonna 2 dello stesso rigo sarà indicato il credito Irpef spettante. Anche in questo caso non sarà compilato il rigo RN40. Infine, il bonus straordinario per famiglie, ovvero la sua quota residua, risultante dal rigo RN41, colonna 1, andrà riportato nel rigo RX5 e potrà essere autonomamente richiesto a rimborso o utilizzato in compensazione (articolo 17 del Dlgs 241/1997), utilizzando il codice tributo 6818 (risoluzione 115/2009). d) Restituzione del bonus Il rigo RN36, colonna 2, è riservato ai contribuenti che hanno percepito il bonus straordinario per famiglie non spettante, in tutto o in parte, e che quindi sono tenuti a effettuare la restituzione entro il termine di presentazione della prima dichiarazione dei redditi successiva all'erogazione. I contribuenti esonerati dall'obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi effettuano la restituzione del beneficio non spettante mediante versamento con il modello F24 (codice tributo 4711), entro i medesimi termini. La colonna 1 dello stesso rigo RN36 riguarda invece la restituzione del bonus fiscale per soggetti a basso reddito (articolo 44 del decreto legge 159/2007) da parte dei contribuenti che per errore hanno richiesto il beneficio non spettante o spettante in misura inferiore nonché dai soggetti che hanno ricevuto il bonus dal sostituto d'imposta e che non hanno comunicato di non avervi diritto in tutto o in parte. I contribuenti esonerati dalla presentazione della dichiarazione effettuano la restituzione mediante versamento con il modello F24 (codice tributo 4700), entro i termini previsti per il versamento del saldo Irpef relativo al periodo d'imposta 2008. Fonte: Agenzia Entrate

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Sospeso l'obbligo della comunicazione degli infortuni brevi.

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Il ministero del Lavoro, con la circolare numero 17/2009, ha sospeso l'obbligo di comunicare all'Inail gli infortuni brevi. L'en...

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Quesito: mutuo e spese di ristrutturazione.

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Ho moglie a carico che è l’unica intestataria della casa in cui viviamo (abitazione prima casa). Il mutuo è intestato a lei.Mi dicono che io...

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Quesito: comunicazione dati IVA.

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il 28 febbraio di quest' anno, l'ufficio che mi tiene lacontabilità si è dimenticato di farmi la comuncazioe dati IVA, per lsemplice...

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Quesito: ritardo pagamento IRAP.

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il mio problema è che per aver pagato l'IRAP il 1/12/2006invece del 30/11/2006, quindi con poche ore di ritardo, ho l'obbligo dipaga...

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Quesito: detrazione figli coppia di fatto.

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in rif. alla legge del 2007, vorrei kiederle se la stessa è applicabile anke in caso di figli in una coppia di fatto. Io e il mio compagno n...

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Quesito: 730/72009 e in particolare spese pe l'autoaggiornamento e la formazione degli insegnanti.

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sono una docente di ruolo, ho chiesto di usufruire della detrazione del 19% per l'acquisto del pc effettuata lo scorso anno e documentat...

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Quesito: risarcimento assicurativo.

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In caso di risarcimento assicurativo per morte, tale importo deve essere dichiarato dagli erediNel modello 730?

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Quesito: detrazione figli a carico separazione coniugi.

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Sono una lavoratrice dipendente ed ho due figli di 13 e 16 anni a carico al 100% in quanto legalmente separata.Nonostante abbia comunicato a...

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Quesito: rivalutazione immobile.

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Ho acquistato la casa a 150 milioni delle vecchie lire,ora vale almeno 300.000 euro, è possibile con la nuova finanziaria rivalutare la casa...

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Soggetti Ires alle prese con il limite di deduzione degli oneri finanziari.

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A decorrere dal periodo d'imposta 2008, i soggetti Irpef ed i soggetti Ires cominciano ad applicare regole diverse per la deduzione degl...

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La detassazione dello straordinario tra le novità di Unico PF 2009.

Con il provvedimento direttoriale del 31 gennaio scorso è stato approvato il modello di dichiarazione - con relative istruzioni - "Unico PF 2009", che le persone fisiche devono presentare nell'anno 2009, per il periodo d'imposta 2008, ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto. Modelli e istruzioni di Unico PF (Unico Mini, fascicolo 1, fascicolo 2, fascicolo 3, parametri professionisti e parametri impresa) sono stati poi "aggiornati" con provvedimento del 1° aprile, per adeguarli alle più recenti disposizioni normative (in particolare, quelle relative alle nuove scadenze introdotte dal decreto "milleproroghe") e per correggere alcuni errori materiali riscontrati successivamente alla loro pubblicazione. Esaminiamo le principali modifiche intervenute nel modello "Unico PF 2009", primo fascicolo. Ricordiamo che da quest'anno è disponibile anche il modello Unico Mini, versione semplificata e alternativa del modello ordinario, che può essere utilizzato dai contribuenti che si trovano nelle situazioni più comuni e meno complesse. Le novità descritte, ad eccezione di quelle riguardanti il frontespizio e il quadro dei fabbricati, si riferiscono anche all'Unico Mini. Termini di presentazione Le nuove scadenze per l'invio del modello Unico PF 2009, a seguito delle modifiche introdotte dal decreto legge 207/2008 ("milleproroghe"), sono le seguenti: 30 giugno 2009 per i contribuenti che presentano la dichiarazione in forma cartacea tramite un ufficio postale 30 settembre 2009 per chi presenta la dichiarazione in via telematica, direttamente, tramite un ufficio dell'agenzia delle Entrate o avvalendosi di un intermediario abilitato. Frontespizio Nel riquadro "Tipo di dichiarazione" è stata eliminata la casella dedicata alla dichiarazione Irap, in quanto non è più possibile inserire tale dichiarazione all'interno del modello Unico. La Finanziaria 2008 ha stabilito, infatti, che la dichiarazione Irap debba essere presentata in forma autonoma direttamente alla Regione o alla Provincia autonoma di domicilio fiscale del contribuente. Il decreto ministeriale 11 settembre 2008 ha in seguito previsto che la dichiarazione Irap 2009 venga presentata in via telematica all'agenzia delle Entrate, la quale provvederà alla trasmissione alle Regioni e alle Province autonome competenti. Anche quest'anno è possibile destinare una quota pari al cinque per mille dell'Irpef a finalità di interesse sociale. Tra le opzioni è stato ripristinato il "sostegno delle attività sociali svolte dal Comune di residenza del contribuente". Quadro RB Le disposizioni riguardanti la sospensione degli sfratti esecutivi, contenute nella legge 9/2007, sono state estese al periodo 1° marzo 2008 - 30 giugno 2009. L'agevolazione, che consiste nell'esclusione dall'imponibile del fabbricato della quota di reddito relativa al periodo in cui ha operato la sospensione della procedura esecutiva di sfratto, riguarda gli immobili adibiti ad uso di abitazione situati nei comuni capoluoghi di provincia, nei comuni con essi confinanti con popolazione superiore a 10mila abitanti e nei comuni ad alta densità abitativa, locati a soggetti con reddito complessivo familiare inferiore a 27mila euro che abbiano nel proprio nucleo familiare figli fiscalmente a carico ovvero che siano o abbiano nel proprio nucleo familiare ultrasessantacinquenni, malati terminali ovvero portatori di handicap con invalidità superiore al 66 per cento. Per usufruire dell'agevolazione devono essere compilati due distinti righi del quadro RB: nel primo, che si riferisce al periodo in cui ha operato la sospensione dello sfratto esecutivo e per il quale il numero di giorni di possesso non può essere superiore a 306 (dal 1° marzo al 31 dicembre 2008), deve essere indicato il codice 6 nella colonna 6 "Casi particolari" e va azzerato l'imponibile di colonna 8; nel secondo rigo, che si riferisce alla restante parte dell'anno, deve essere barrata la casella "continuazione" di colonna 7. Quadro RC Nella prima sezione del quadro RC, dedicata ai redditi di lavoro dipendente e assimilati, è stato introdotto un apposito rigo, riservato all'esposizione delle somme percepite per lavoro straordinario o supplementare per le quali si applica il regime agevolato previsto dall'articolo 2 del decreto legge 93/2008. Si tratta del rigo RC4 denominato "Lavoro straordinario e premi di produttività". Con l'obiettivo di incrementare la produttività del lavoro e di accrescere il potere di acquisto delle famiglie, è stata infatti introdotta, per i lavoratori dipendenti del settore privato e per il periodo dal 1° luglio al 31 dicembre 2008, un'agevolazione fiscale a carattere sperimentale, che consiste nell'applicazione alle somme percepite per lavoro straordinario e premi di produttività, fino all'importo di 3mila euro, di un'imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionale e comunale, pari al 10 per cento. La misura agevolativa, che è applicabile solo se il reddito di lavoro dipendente percepito nell'anno 2007 non è stato superiore a 30mila euro, ha ad oggetto le somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario, per prestazioni di lavoro supplementare ovvero per prestazioni rese in funzione di clausole e in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e altri elementi di competitività e redditività legati all'andamento economico dell'impresa. L'imposta sostitutiva è applicata direttamente dal sostituto d'imposta tranne nei casi di espressa rinuncia in forma scritta da parte del lavoratore. Nel punto 77 del Cud 2009, infatti, sono indicati i redditi percepiti per prestazioni di lavoro straordinario, nel limite dei 3mila euro, e nel successivo punto 78 è riportata l'imposta sostitutiva del 10% applicata dal sostituto. Il punto 80 è barrato nell'ipotesi in cui il sostituto abbia applicato la tassazione ordinaria su richiesta del sostituito ovvero qualora abbia ritenuto meno favorevole per il lavoratore la tassazione sostitutiva. In questo caso, il sostituto d'imposta evidenzia nella tabella delle annotazioni (codice AF) la motivazione per la quale ha applicato la tassazione ordinaria. L'imposta sostitutiva, se non trattenuta dal sostituto, può essere applicata dal contribuente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, se ne ricorrono i presupposti (circolare 49/2008). In tale ipotesi e nelle altre di seguito descritte, va compilato il nuovo rigo RC4. 1) Compilazione obbligatoria del rigo RC4 Prestazioni di lavoro straordinario assoggettate a imposta sostitutiva per un importo complessivo superiore a 3mila euro Il contribuente è tenuto a far concorrere al reddito complessivo, assoggettandoli a tassazione ordinaria, l'ammontare degli straordinari, assoggettati a imposta sostitutiva, che eccede l'importo di 3mila euro. Tale situazione può verificarsi, ad esempio, nel caso di una pluralità di rapporti di lavoro con più Cud non conguagliati e qualora la somma degli importi indicati nei punti 77 del diversi Cud 2009, per i quali risulta compilato anche il punto 78, sia superiore a 3mila euro. Applicazione dell'imposta sostitutiva da parte del sostituto in assenza dei presupposti In sede di dichiarazione dei redditi il contribuente è tenuto a far concorrere al reddito complessivo, assoggettandoli a tassazione ordinaria, i redditi che, per qualsiasi motivo, siano stati eventualmente assoggettati a imposta sostitutiva pur in assenza dei presupposti richiesti dalla legge (ad esempio, reddito di lavoro dipendente percepito nel 2007 superiore a 30mila euro). 2) Compilazione facoltativa del rigo RC4 (scelta di una tassazione diversa rispetto a quella applicata dal sostituto, in quanto ritenuta più conveniente) Applicazione in dichiarazione dell'imposta sostitutiva L'imposta sostitutiva, ove non trattenuta dal sostituto (punti 77 e 80 del Cud 2009 compilati), può essere applicata dal contribuente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, purché ne ricorrano i presupposti. Applicazione in dichiarazione della tassazione ordinaria Il contribuente, qualora lo ritenga più conveniente, può decidere di applicare in sede di dichiarazione la tassazione ordinaria alle somme assoggettate dal sostituto a imposta sostitutiva (punti 77 e 78 del Cud 2009 compilati). L'imposta sostitutiva determinata in sede di dichiarazione, indicata nella colonna 8 del rigo RC4, deve essere versata, utilizzando il codice tributo 1816 (risoluzione 115/2009), con le stesse modalità e gli stessi termini previsti per i versamenti a saldo delle imposte sui redditi. L'eccedenza di imposta sostitutiva trattenuta dal sostituto, di cui alla colonna 9 del rigo RC4, va compresa nel rigo RC10, insieme alle altre ritenute Irpef. Fonte: Agenzia Entrate

La detassazione dello straordinario tra le novità di Unico PF 2009.

Con il provvedimento direttoriale del 31 gennaio scorso è stato approvato il modello di dichiarazione - con relative istruzioni - "Un...

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