Il Commercialista in Rete

Quesito: affitto auto aziendale.

Quesito: affitto auto aziendale.

Spero possiate aiutarmi a risolvere questo quesito: date due aziende che hanno un rapporto di collaborazione, la prima vorrebbe affittare la...

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Quesito: sentenza su avviso accertamento.

Quesito: sentenza su avviso accertamento.

Sono alla ricerca della sentenza della Corte di Cassazione n.13482 del 26 maggio 2008 in merito all'avviso di accertamento....potete aiu...

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Quesito: rettifica valore avviamento.

BuongiornoVi scrivo in merito a 2 questioni che nel mio caso sono correlate tra loro. Ero in possesso di un esercizio bar tavola fredda che forniva un servizio di rivendita ricariche telefoniche tramite il servizio Lottomatica (con il terminalino pos per intenderci), facevo ricariche per 150-200€ al giorno (con un'aggio gionaliero di circa 10€). Dopo il primo anno di esercizio nella voce "ricavi dalle vendite e dalle prestazioni" del modello unico (fatto dal mio commercialista) compariva una cifra molto alta rispetto al reale (nell'ordine dei 50.000€ in più), e il commercialista mi spiegò che era dovuto alla vendite dele ricariche,cioè venivano conteggiate come se io vendessi un bene (es un panino) piuttosto che vendere un servizio!assolutamente ignorante in materia mi fidai della procedura attuata dal mio commercialista (cioè come se incassassi 4.500-6.000€ mensili di sole ricariche). --> quindi il mio primo quesito è: è corretta questa gestione finanziaria del servizio ricariche telefoniche?? é giusto che figuri che io avevo un giro di affari tre volte il reale??  Il secondo problema nasce ora, a 2 anni dalla vendita dell'esercizio, l'agenzia dell'entrate mi invia un avviso di rettifica del valore dell'avviamento commericiale (da 50.000€ a 98.000€) determinato applicando una percentuale del 120% ai ricavi conseguiti nell'anno contabile precedente alla vendita (ma i ricavi indicati comprendono i ricavi delle ricariche al lordo! che abbiamo detto sono circa 50.000€ in più dei ricavi reali!) -->nel caso in cui la gestione delle ricariche fosse errata e quindi la rettifica dell'agenzia non fosse fondata come posso muovermi? Visto che volevo togliermi ogni pensiero ho pensato anche di pagare le imposte di registro aggiuntiva e le sanzioni ma su internet ho trovato questo articolo:"La corte di cassazione, con la sentenza n.4057 del 2007 ha precisato che la rettifica di valore dell'avviamento ai fini dell'imposta di registro può supportare,...,l'accertamento di una plusvalenza patrimoniale ai fini delle imposte sui redditi. ..." -->Ciò vorrebbe dire che se io pagassi l'imposta di registro aggiuntiva mi farebbero pagare anche le plusvalenze su una somma da me non incassata?? Scusate il poema ma mi trovo in forte disagio, non so proprio come muovermi e a chi rivolgermi. Aggiungo che sono di milano, accetto con gioia consigli di commercialisti, associazioni o quant'altro mi possa aiutare a risolvere questa questione.( se non potete postarle sul blog queste informazioni potete scrivermele via mail) Vi ringrazio anticipatamente per l'aiuto!!

Quesito: rettifica valore avviamento.

BuongiornoVi scrivo in merito a 2 questioni che nel mio caso sono correlate tra loro. Ero in possesso di un esercizio bar tavola fredda che ...

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Quesito: rate sequestro preventivo.

Quesito: rate sequestro preventivo.

in data 29-05-2008 mi hanno notificato un sequestro preventivo ex art. 321 per lottizzazione abusiva, dalla procura della repubblica, avendo...

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Quesito: comodato e agevolazioni fiscali.

Quesito: comodato e agevolazioni fiscali.

Mia Madre vuole cedere ad uso gratuito il suo appartamento a me e allamia ragazza. Siccome lo stiamo sistemando (compreremo un caminomonoblo...

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Quesito: detassazione straordinari.

Quesito: detassazione straordinari.

PER QUANTO RIGUARDA LA DETASSAZIONE DEGLI STRAORDINARI NON ESISTENULLA CHE SPIEGHI COME FUNZIONA?è VERO CHE SE ACCETTO LA DETASSAZIONE NON A...

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Quesito: doppio pagamento telematico.

Quesito: doppio pagamento telematico.

per errore, non ho capito bene se mio o del programma UNICO 2008 che genera l'F24 relativo, ho inviato nuovamente il file con il pagamen...

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Quesito: inquadramento ritrattista.

Vi scrivo per una questione che sto cercando di risolvere.Io vorrei questa estate lavorare come ritrattista per strada e vorrei farlo in maniera regolare.All'inizio ho aperto la partita iva con regime minimo sotto i 30.000 (pensando che farò in tutta l'estate non più di 2000-3000 euro) ma ora sto pensando di chiuderla perchè la questione dell'inps (a gestione separata) mi porta i contributi a un totale di 43% circa, 20 irpef e 23 inps.Pensavo di seguire la via di prestazione occasionale considerando colui che mi chiede il ritratto di volta in volta il committente. Questo farebbe sì che non avrei più i contributi previdenziali dato che scuramente nell'arco dell'estate non farò più di 5000 euro.Ma non so se la cosa è fattibile, mi chiedo come dovrei emettere le ricevute. Ho trovato una interrogazione parlamentare a proposito che lasciava intravvedere di fronte ad un eccessivo onere per i ritrattisti la possibilità, qualora si rivelasse una vendita occasionale, di avere meno obblighi in merito.Potete darmi delle dritte?

Quesito: inquadramento ritrattista.

Vi scrivo per una questione che sto cercando di risolvere.Io vorrei questa estate lavorare come ritrattista per strada e vorrei farlo in man...

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Quesito: conguaglio IRPEF.

Quesito: conguaglio IRPEF.

ieri sono stata contattata dalla commercialista di mia mamma che mi h acomunicato che per l' anno 2007 dovrà versare 4 rate da 542 € (tr...

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Quesito: installazione misuratore fiscale.

Quesito: installazione misuratore fiscale.

per la mancata installazione del misuratore fiscale, a pena di decadenza il provvedimento di chiusura deve essere notificato entro cinque an...

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Quesito: ICI e comodato.

Quesito: ICI e comodato.

Vi chiedo cortemente un'info riguardo ad un problema ICI su un appartamento il comidato d'uso.Siamo 3 fratelli proprietari di un app...

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Contributi lavoratori domestici.

Scade giovedì 10 luglio il termine per pagare all’Inps i contributi per i lavoratori domestici, relativi alla seconda rata 2008 (periodo aprile/giugno). E’ possibile effettuare il pagamento dei contributi con il servizio “<a href="http://www.inps.it/home/default.asp?iiDServizio=90" title="Lavoratori domestici: pagamento on line contributi">Pagamento online contributi lavoratori domestici</a>”. La procedura consente anche la stampa della ricevuta di versamento. Sempre online, inoltre, è disponibile un’apposita procedura semplificata per il calcolo dei contributi dovuti. Si può anche pagare presso gli uffici postali, utilizzando uno dei bollettini di conto corrente inviati dall'Inps direttamente a casa degli interessati (da richiedere on line o al numero gratuito 803.164). L’ammontare dei contributi è determinato in base alla retribuzione e all’orario di lavoro: se quest’ultimo non supera le 24 ore settimanali, il contributo è commisurato a tre diverse fasce di retribuzione oraria; se invece l’orario di lavoro settimanale supera le 24 ore (è cioè di almeno 25 ore settimanali), il contributo dovuto è fisso, qualunque sia l’importo della retribuzione oraria. In quest’ultimo caso l’importo del contributo è sensibilmente più basso, a patto che le ore siano effettuate tutte presso lo stesso datore di lavoro. Gli importi da pagare per ogni ora di lavoro, per rapporti di lavoro fino a 24 ore settimanali sono: 1) per retribuzioni orarie fino a 6,95 €: 1,29 € (di cui 0,31 € a carico del lavoratore); 2) per retribuzioni orarie oltre 6,95 € e fino a 8,48 €: 1,46 € (0,35 € a carico del lavoratore); 3) per retribuzioni orarie oltre 8,48 €: 1,78 € (0,43 € a carico del lavoratore). In caso di rapporti di lavoro di almeno 25 ore settimanali (tutte effettuate presso lo stesso datore di lavoro) l’importo orario del contributo dovuto è di 0,94 € (di cui 0,22 € a carico del lavoratore).

Contributi lavoratori domestici.

Scade giovedì 10 luglio il termine per pagare all’Inps i contributi per i lavoratori domestici, relativi alla seconda rata 2008 (periodo apr...

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Defiscalizzazione scontrini: Risoluzione n. 273/E del 3 luglio 2008.

Le imprese del settore della grande distribuzione che scelgono di inviare telematicamente i corrispettivi giornalieri dei propri punti vendita - aventi ciascuno le caratteristiche dimensionali previste dalla legge - possono defiscalizzare soltanto i misuratori fiscali relativi all'attività commerciale. Tale principio è stato espresso dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 273/E del 3 luglio. Il caso concreto Una società della grande distribuzione operante sul territorio nazionale con più punti vendita, ciascuno dei quali si estende su una superficie di alcune migliaia di metri quadri, intende procedere all'invio telematico dei dati dei corrispettivi giornalieri e a defiscalizzare tutti i misuratori fiscali, rilasciando ai propri clienti scontrini non fiscali e, a richiesta, le fatture. Presso ciascun punto vendita, la società svolge sia l'attività di commercio al dettaglio di mobili e articoli per la casa (attività principale) che l'attività di ristorazione e vendita di generi alimentari (attività secondarie), precisando che solo l'attività principale supera i limiti dimensionali previsti dalla normativa fiscale. La risposta dell'Agenzia L'agenzia delle Entrate, nel richiamare la normativa sulla trasmissione telematica dei corrispettivi (articolo 1, commi da 429 a 432, della legge 311/2004; provvedimento direttoriale 8 luglio 2005), ha precisato che tale procedura è ammissibile solo per le imprese della grande distribuzione commerciale i cui punti vendita si estendono, ciascuno, su una superficie complessiva superiore ai 250 metri quadri. La trasmissione telematica dei corrispettivi è possibile anche se, all'interno del punto vendita, le attività diverse da quella principale (quali sono il ristorante, il bar e il negozio di generi alimentari) si svolgono su una superficie inferiore ai 250 metri quadri. Difatti, la verifica del rispetto del limite dimensionale non va effettuata con riguardo alla superficie della singola attività esercitata all'interno del punto vendita, essendo sufficiente che la superficie complessiva del punto vendita sia superiore ai 250 metri quadri, sempre che l'attività principale e le altre attività diverse siano svolte, all'interno di ciascun punto vendita, da un solo operatore commerciale, identificato da un unico Rea della Camera di commercio, che ha la gestione unitaria degli spazi, dei servizi e del personale. L'Amministrazione ha chiarito, inoltre, che la trasmissione telematica dei corrispettivi è destinata esclusivamente agli operatori della grande distribuzione "commerciale", intendendo per "commerciale", ai sensi dell'articolo 4 del Dlgs 114/1998, l'attività professionale di acquisto e vendita di merci, qualificabile fiscalmente come cessione di beni. Pertanto, costituiscono attività commerciali, nel significato sopra specificato, sia la vendita di mobili (attività principale) sia la vendita di prodotti di generi alimentari (attività secondaria). Come già precisato in precedenza (circolare 8/2006), il soggetto che procede alla trasmissione telematica dei dati relativi all'attività "commerciale", è esonerato dall'obbligo di certificare i corrispettivi mediante ricevuta fiscale o scontrino fiscale e, di conseguenza, non deve installare nel proprio esercizio commerciale l'apparecchio misuratore ovvero, se già in uso, può procedere alla sua "defiscalizzazione", potendo continuare a rilasciare titoli che documentano gli acquisti effettuati dalla propria clientela e specificando sugli stessi la non rilevanza fiscale. Il cliente, tuttavia, può richiedere l'emissione della fattura ma non oltre il momento di effettuazione dell'operazione. Non è, invece, qualificabile, come "commerciale" l'attività di somministrazione al pubblico di alimenti e bevande (ad esempio, bar e ristorante), in quanto la somministrazione si realizza mediante la vendita finalizzata al consumo direttamente nei locali dell'esercizio o su una superficie aperta al pubblico e allo scopo attrezzata. Si realizza, dunque, una prestazione di servizi che, nel caso in esame, non è strettamente funzionale all'attività principale. A ulteriore chiarimento, la risoluzione 273/2008 ha esteso l'applicabilità della procedura di trasmissione telematica dei corrispettivi relativi alle prestazioni di servizi che sono strumentali in senso stretto alla cessione principale, quali sono le prestazioni di trasporto e montaggio dei mobili. Pertanto, l'operatore della grande distribuzione commerciale può procedere alla trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri: dell'attività commerciale e, di conseguenza, defiscalizzare i misuratori fiscali relativi sia alla vendita al dettaglio dei mobili e articoli per la casa, sia alla vendita dei prodotti di generi alimentari dell'attività di somministrazione al pubblico di alimenti e bevande, senza procedere alla defiscalizzazione dei misuratori fiscali relativi a tale attività (bar e ristorante). Fonte: Agenzia Entrate

Defiscalizzazione scontrini: Risoluzione n. 273/E del 3 luglio 2008.

Le imprese del settore della grande distribuzione che scelgono di inviare telematicamente i corrispettivi giornalieri dei propri punti ven...

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Vendita on line con obbligo di fattura: Risoluzione n. 274/E del 3 luglio 2008.

La certificazione degli incassi derivanti dal commercio elettronico non può avvenire mediante annotazione manuale, entro il giorno successivo al pagamento, nel registro dei corrispettivi. Il chiarimento arriva dall'agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 274/E del 3 luglio, in relazione al quesito posto da una società, che vorrebbe adottare questa procedura in alternativa all'emissione della fattura, per la vendita on line, a privati, di spartiti e testi musicali di produzione propria. I compensi per le operazioni svolte, si precisa nell'interpello, vengono effettuati con carta di credito e le somme confluiscono direttamente sul conto corrente della società. Tutte le fasi connesse all'operazione - ordine, consegna e relativo versamento - si svolgono con modalità elettroniche e in tempo reale. In particolare, il soggetto interpellante, che già effettua la vendita al dettaglio degli stessi prodotti, vuole avviare anche l'attività di commercio elettronico, ma teme che la procedura richiesta per l'emissione delle fatture possa generare aggravi tali da risultare determinanti per la riuscita dell'operazione. Ricorda, infatti, che dal 2007, è obbligatorio l'invio degli elenchi clienti e fornitori riguardanti anche le fatture emesse nei confronti dei privati. L'Agenzia non concorda con la soluzione prospettata. Non ravvisa, infatti, alcuna motivazione che possa far derogare dall'applicazione dell'articolo 21 del Dpr 633/1972, ovvero dall'obbligo di documentare le operazioni rilevanti ai fini Iva tramite fattura emessa al "momento" della loro effettuazione, che, ai sensi dell'articolo 6 dello stesso decreto, coincide con il pagamento del corrispettivo. Le attività descritte sono operazioni di commercio elettronico diretto e vanno pertanto qualificate, ai fini Iva, come prestazioni di servizi. Rientrano infatti nella categoria individuata dal punto 3 dell'allegato II alla direttiva comunitaria 2006/112/Ce: "fornitura di immagini, testi e informazioni e messa a disposizione di basi di dati". A ulteriore conferma che, almeno per ora, non sono possibili procedure diverse per la certificazione degli incassi derivanti da pagamenti on line tramite carta di credito, la risoluzione ricorda che l'articolo 101 della legge 342/2000 ha previsto l'emanazione di specifici regolamenti volti a semplificare gli adempimenti contabili e formali relativi alle operazioni portate a termine tramite l'intervento di intermediari finanziari abilitati (i gestori delle carte di credito, per esempio), "... a tal fine potendosi prevedere la non obbligatorietà dell'emissione della fattura in presenza di idonea documentazione". Regolamenti che, però, ancora non sono stati emanati. Al momento, quindi, permane l'obbligo di emettere fattura per le somme derivanti dal commercio elettronico diretto, anche se incassate tramite carte di credito. Fonte: Agenzia Entrate

Vendita on line con obbligo di fattura: Risoluzione n. 274/E del 3 luglio 2008.

La certificazione degli incassi derivanti dal commercio elettronico non può avvenire mediante annotazione manuale, entro il giorno success...

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Spese per lavoratori dipendenti fuori dal regime dei minimi: Risoluzione n. 275/E del 3 luglio 2008.

Non possono accedere al regime dei contribuenti "minimi" le persone fisiche che, nell'esercizio della propria attività imprenditoriale o professionale, hanno sostenuto, nell'anno solare precedente, "spese per lavoratori dipendenti" (articolo 1, comma 96 a), punto 3), della Finanziaria 2008). In particolare, vanno qualificate tali anche le spese sostenute a fronte di un "prestito di personale". Di conseguenza, chi se ne è avvalso è escluso dal regime dei "minimi". Lo ha precisato l'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 275/E del 3 luglio. Come evidenziato dalla circolare 73/2007, che ha fornito i primi chiarimenti in proposito, per accedere al regime in questione, oltre al fatto di non aver superato il limite di 30mila euro annui di ricavi, il contribuente non deve essere incorso in una delle "ulteriori" cause di esclusione individuate dal legislatore che, oggettivamente, sono, per così dire, in rotta di collisione con una nozione di attività imprenditoriale o professionale "minima". Una di queste è, appunto, l'aver sostenuto "spese per lavoratori dipendenti"; si tratta di un parametro determinato secondo un criterio di semplicità e certezza, volto a evitare all'accertatore il compito di valutare, di volta in volta, le circostanze del caso concreto, quali, ad esempio, l'entità del compenso corrisposto, la durata del prestito eccetera. Secondo il contribuente che aveva presentato l'istanza di interpello, invece, tenuto conto che "il prestito di personale" non si configura come impiego di personale proprio, ma altrui, in base a una interpretazione letterale della norma non può affermarsi che nel caso specifico siano sostenute "spese per lavoratori dipendenti". Diverso è stato il percorso interpretativo seguito dall'agenzia delle Entrate, per il quale non è stato d'ostacolo il fatto che non fosse chiaro a quale tipologia contrattuale si riferisse esattamente il contribuente nella sua istanza. La risoluzione, infatti, ha puntualizzato che elemento comune di tutte le fattispecie giuslavoristiche in cui si ha "prestito di personale" è la scissione tra la cosiddetta gestione normativa e la gestione tecnico produttiva del lavoratore, ossia tra il "datore di lavoro" e il soggetto beneficiario della prestazione di lavoro. Di conseguenza, l'aspetto peculiare di tali tipi di contratti è il vincolo di subordinazione del lavoratore, ossia il suo assoggettamento gerarchico all'altrui potere direttivo, il quale non sussiste nei confronti del "datore di lavoro", bensì del soggetto che beneficia della prestazione. Né può essere altrimenti, tenuto conto che il lavoratore è inserito nell'organizzazione aziendale di quest'ultimo. Sotto il diverso profilo tributario, la risoluzione ha ricordato che il vincolo di subordinazione del lavoratore, requisito essenziale del rapporto di lavoro subordinato ai sensi dell'articolo 2094 del Codice civile., è, come è noto, rilevante per l'individuazione del reddito di lavoro dipendente. Soprattutto, nell'occasione, l'agenzia delle Entrate ha richiamato alcuni precedenti interventi di prassi che, pur relativi all'abrogata fattispecie del contratto di fornitura di lavoro temporaneo (articoli 1 e seguenti della legge 196/1997, abrogati dalla "legge Biagi"), sono significativi ai fini dell'assimilazione delle spese per "prestito di personale" a quelle per lavoratori dipendenti. In particolare, secondo la circolare 326/1997 e la risoluzione 121/2002, "l'obbligo di effettuare la ritenuta da parte del sostituto d'imposta sussiste ogni qual volta siano corrisposti redditi cui si rende applicabile la disciplina di cui all'art. 48 del Tuir (ora art. 51), anche se erogati, in relazione al rapporto di lavoro, da soggetti terzi rispetto al rapporto stesso". In altri termini, anche le somme e i valori erogati da "soggetti terzi" rispetto al rapporto di lavoro, ossia dai soggetti che non assumono la veste di "datore di lavoro", sono qualificabili come reddito di lavoro dipendente, tenuto conto, appunto, del vincolo di subordinazione. Significativa è anche la circolare 141/1998, che qualifica ai fini Irap i costi sostenuti dal beneficiario della prestazione di lavoro come costi relativi al personale, facendo riferimento all'abrogato articolo 11, comma 2, del Dlgs 446/1997, secondo cui "gli importi spettanti a titolo di recupero di oneri di personale distaccato presso terzi non concorrono alla formazione della base imponibile. Nei confronti del soggetto che impiega il personale distaccato, tali importi si considerano costi relativi al personale non ammessi in deduzione ovvero concorrenti alla formazione della base imponibile ai sensi dell'art. 10, comma 1, e dell'articolo 10-bis, comma 1". Come sottolineato dalla risoluzione 2/2008, si tratta di "una regola già desumibile a livello sistematico", cosicché si deve ritenere che tale principio non sia venuto meno a seguito dell'abrogazione della norma sopra citata a opera dell'articolo 1, comma 50, lettera f), n. 3), della legge finanziaria per il 2008, volta a realizzare soltanto "una semplificazione del testo normativo". In materia di Iva, invece, la risoluzione cita l'articolo 8, comma 35, della legge 67/1988, che, nel qualificare non rilevanti ai fini Iva i prestiti o i distacchi di personale a fronte dei quali è versato solo il rimborso del relativo costo, riconosce sostanzialmente tali spese come spese per prestazioni di lavoro. Il medesimo principio è contenuto in una disposizione relativa all'abrogata fattispecie del contratto di fornitura di lavoro, la quale, attualmente, deve intendersi riferita al contratto di somministrazione di lavoro. Si tratta dell'articolo 26-bis della legge 196/1997, secondo cui "I rimborsi degli oneri retributivi e previdenziali che il soggetto utilizzatore di prestatori di lavoro temporaneo è tenuto a corrispondere... all'impresa fornitrice degli stessi, da quest'ultima effettivamente sostenuti in favore del prestatore di lavoro temporaneo, devono intendesi non compresi nella base imponibile dell'Iva". Ne consegue che l'Iva è applicabile "al solo margine di intermediazione spettante all'impresa fornitrice per il servizio prestato" (risoluzione 384/2002). Si aggiunge, inoltre, che il documento di prassi non si è soffermato specificatamente sulla fattispecie del contratto di somministrazione di lavoro disciplinato dalla "legge Biagi", la quale, come accennato, ha abrogato la fattispecie del contratto di fornitura di lavoro, operando sul presupposto del definitivo superamento del principio del divieto assoluto di manodopera. Tuttavia, alla luce dell'interpretazione fornita, si deve ritenere che anche le spese sostenute dall'impresa che utilizza la prestazione di lavoro siano assimilabili alle "spese per lavoratori dipendenti" previste dalla legge finanziaria 2008 ai fini dell'esclusione dal regime dei minimi. Anche in questo caso, infatti, ricorre quell'elemento tipico del "prestito di personale" che è la separazione tra il "datore di lavoro" e il beneficiario della prestazione lavorativa. Significative, in tal senso, sono la circostanza che il lavoratore, per la materia dell'igiene e sicurezza sul lavoro, è computato nell'organico dell'impresa utilizzatrice (articolo 22, comma 5, "legge Biagi"), la peculiare modalità di esercizio del potere disciplinare (riservato al "datore di lavoro", ma sulla base degli elementi di contestazione a lui comunicati dall'"impresa utilizzatrice", ai sensi dell'articolo 23, comma 7, "legge Biagi"), e, soprattutto, il principio della responsabilità solidale dell'"impresa utilizzatrice" con l'"impresa somministratrice" per il trattamento economico e per i trattamenti retributivi e previdenziali del lavoratore (articoli 21, comma 1, e 23, comma 3, della "legge Biagi"). Fonte: Agenzia Entrate

Spese per lavoratori dipendenti fuori dal regime dei minimi: Risoluzione n. 275/E del 3 luglio 2008.

Non possono accedere al regime dei contribuenti "minimi" le persone fisiche che, nell'esercizio della propria attività impre...

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