Il Commercialista in Rete

Il Quadro Z entra negli studi di settore dei professionisti.

Il Quadro Z entra negli studi di settore dei professionisti.

La circolare numero 44, emessa a cura dell'Agenzia delle Entrate in data 29 Maggio 2008, tratta il tema degli studi di settore; in parti...

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Il simulatore per le cartelle esattoriali.

Il simulatore per le cartelle esattoriali.

I soggetti chiamati a pagare una cartella esattoriale, potranno utilizzare un simulatore, reso disponibile online da Equitalia, con il quale...

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Quesito: modulo affitto a riscatto.

Quesito: modulo affitto a riscatto.

ho un appartamento in vendita da 6 mesi ed una coppia mi ha proposto di entrare prima in affitto per 18 mesi e poi comprarla ad un prezzo ...

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Quesito: associazioni no profit.

eccomi qui con i miei dubbi circa la gestione di un'associazione no profit. Siamo 6 amici con la passione del volo (simulato e non) che abbiamo deciso di realizzare una piattaforma di volo in scala 1:1 che riproduca esattamente la cabina di volo di un aereo di linea. Il primo passo di questo progetto è stato quello di costituire un'associone di tipo no profit attualmente non registrata. Essendo le risorse finanziare necessarie non indifferenti per portare a termine questo progetto, oltre alle quote versate da noi soci desidereremmo usufruire di fondi, a titolo magari di donazione, da parte di aziende del settore. Vengo alle mie domande. 1. Registrando l'associazione, e dunque ottenendo il codice fiscale, so che si può rilasciare una ricevuta ad un'impresa che dia del denaro sottoforma di donazione, in modo tale che questa possa dedurre, in proporzione alla quota versata, delle tasse dal suo imponibile. Basta soltanto il codice fiscale per effettuare questa operazione ? <a href="http://2.se/" target="_blank">2.se</a> non vi è nessuna attività di sponsor si può fare a meno della partita IVA? 3.Bisogna pagare delle tasse su queste somme ricevute ? 4.Vi sono da parte delle imprese dei limiti a queste somme? 5.Essendo un'associazione no profit è possibile ricevere il 5 per 1000 ? se si, basta soltanto avere il codice fiscale ed un eventuale conto corrente o ci sono altri requisiti a cui prestare attenzione?

Quesito: associazioni no profit.

eccomi qui con i miei dubbi circa la gestione di un'associazione no profit. Siamo 6 amici con la passione del volo (simulato e non) che ...

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Quesito: annullamento contrassegno telematico.

Quesito: annullamento contrassegno telematico.

ho letto un vostro articolo sull'argomento "in arrivo le nuove cambiali"! Gradirei sapere se: una volta applicato sul retro de...

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Quesito: sostituto d'imposta in caso di nuovo lavoro.

Quesito: sostituto d'imposta in caso di nuovo lavoro.

ho fatto il 730 a maggio, il risultato è che ho un credito di euro 3891....! Fin qui tutto bene, so che l'azienda mi rimborserà, ma nel ...

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Quesito: mutuo e abolizione ICI.

Quesito: mutuo e abolizione ICI.

Egregi signori, volevo delle delucidazioni rispetto ai seguenti problemi: - l'abolizione dell'ici per la casa di abitazione, in rela...

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Prestazione di consulenza resa da soggetti non residenti. Chiarimenti ex Risoluzione n.222/E.

Da parte delle Direzioni regionali sono pervenute alla scrivente diverse richieste di chiarimenti in merito alla risoluzione 29 aprile 2008, n. 178, avente ad oggetto il trattamento fiscale da riservare ai fini Iva alle prestazioni di consulenza e assistenza tecnica o legale rese in Italia da un operatore non residente. A chiarimento di quanto già illustrato nella citata risoluzione si fa presente che: a) le disposizioni disciplinanti la territorialità del tributo e, in particolare, i servizi di consulenza di cui all’articolo 7, comma 4, lett. d), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 rilevano oggettivamente sulla base del contenuto intrinseco che esprimono e della finalità perseguita e, quindi, indipendentemente dalla natura giuridica del soggetto che le rende; b) con l’espressione “…servizi richiamati nell’istanza diversi da quelli univocamente rilevanti come consulenza (i.e. la consulenza e assistenza tecnica e legale)…” di cui all’ultimo periodo del parere, la scrivente ha inteso affermare che le prestazioni elencate nel contratto allegato devono essere “singolarmente considerate” e non globalmente, come invece sostenuto dal contribuente nell’istanza. Pertanto, la valutazione se trattasi di servizi di consulenza oppure di prestazioni generiche va condotta caso per caso e non considerando le prestazioni indicate nel contratto nel loro complesso; c) in relazione ad un contratto complesso, che contempla una pluralità di prestazioni eterogenee, occorre discriminare le prestazioni con evidenti caratteri di consulenza che – come quelle di consulenza legale, amministrativa e commerciale – ai fini IVA sono territorialmente rilevanti in Italia, da quelle che al contrario, necessitano di un esame più approfondito ai fini dell’individuazione del requisito di territorialità e che perciò involgono “un giudizio di fatto non ascrivibile alle competenze esercitabili dall’Agenzia in sede di interpello, quale istituto volto alla delimitazione della portata e dell’ambito operativo delle norme tributarie”; d) resta inteso che qualora anche queste ultime prestazioni presentano i caratteri tipici della consulenza, le stesse devono considerarsi territorialmente rilevanti ai fini Iva in Italia. La conclusione, ovviamente, non cambia qualora le stesse prestazioni si configurano come “…prestazioni pubblicitarie…” o “…servizi di elaborazione fornitura dati e simili”, che, ai sensi dell’articolo 7, comma 4, lett. d) del D.P.R. n. 633 del 1972, devono considerarsi territorialmente rilevanti in Italia.

Prestazione di consulenza resa da soggetti non residenti. Chiarimenti ex Risoluzione n.222/E.

Da parte delle Direzioni regionali sono pervenute alla scrivente diverse richieste di chiarimenti in merito alla risoluzione 29 aprile 2008,...

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Cessione dell’immobile prima che siano trascorsi cinque anni dall’acquisto: Risoluzione n.218/E del 30/05/2008.

Con l’interpello specificato in oggetto, concernente l’interpretazione dell’art. 67 comma 1 lett. b), del TUIR è stato esposto il seguente QUESITO In data 11 marzo 2005, i coniugi interpellanti, A B e C D, e la sorella di uno dei due, E F, hanno acquistato rispettivamente la nuda proprietà e l’usufrutto di un’unità immobiliare. L’immobile è stato destinato immediatamente ad abitazione principale dell’usufruttuaria, come provato dal contratto di fornitura delle utenze domestiche allegato all’istanza, sebbene la residenza anagrafica sia stata trasferita formalmente in data 04 maggio 2006. Nel settembre 2007, a seguito della morte del familiare, i coniugi, consolidata la proprietà, manifestavano la volontà di alienare la piena proprietà dell’immobile, per esigenze personali, prima del decorso di cinque anni dall’acquisto. Al riguardo, l’istante ha chiesto di conoscere se la cessione dell’immobile in questione sia produttiva di plusvalenza imponibile ai sensi dell’art. 67, comma 1, lett. b) del D.P.R. n. 917/1986. SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DAL CONTRIBUENTE L’istante ritiene che non si configuri alcuna plusvalenza fiscalmente rilevante in quanto l’immobile è stato adibito ad abitazione principale di un familiare per la maggior parte del periodo intercorso tra l’acquisto e la cessione dell’immobile stesso, ai sensi dell’art. 67, comma 1, lett. b) del D.P.R. n. 917/1986 PARERE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE Nella categoria dei diritti reali si situano i cd. diritti reali su cosa altrui, i quali, presuppongono una scissione di facoltà nell’ambito del diritto di proprietà, nel senso che talune di esse sono compresse, con il consenso e talvolta, anche contro la volontà del proprietario, così da permettere ad un terzo di esercitare un diritto che ha come contenuto dette facoltà. Ai sensi dell’art. 981 del codice civile, l’usufrutto attribuisce all’usufruttuario il diritto di godere e di usare la cosa, facendone però salva la destinazione economica. Data la temporaneità dell’usufrutto (art. 979 c.c), in caso di morte del titolare, il diritto di proprietà riacquista automaticamente la propria pienezza, senza bisogno di alcuna forma giuridica di riappropriazione e senza dunque alcun atto di retrocessione (si parla al riguardo di consolidazione). Colui che acquista il diritto di nuda proprietà ha già potenzialmente acquistato il diritto della proprietà integrale. Quindi, quando interviene la consolidazione, il nudo proprietario dell’immobile non acquista un nuovo diritto reale sull’immobile, ma vede riespandersi il diritto di proprietà già presente nel suo patrimonio. Pertanto, in sede di consolidazione della nuda proprietà con il diritto di usufrutto, non trova applicazione l’art. 9 comma 5 del TUIR, il quale stabilisce che “ai fini delle imposte sui redditi le disposizioni relative alle cessioni a titolo oneroso valgono anche per gli atti a titolo oneroso che importano costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento”. Ciò premesso, al fine di verificare se nel caso in esame la cessione dell’immobile determina l’emersione di una plusvalenza imponibile ai sensi dell’art. 67 comma 1 lett. b), occorre riferirsi al momento dell’acquisto della nuda proprietà. La citata norma prevede, in linea generale, la tassazione della plusvalenza derivante dalla cessione a titolo oneroso di immobili acquistati o costruiti da non più di cinque anni, tranne che nell’ipotesi di unità immobiliare urbane utilizzate come abitazione principale del cedente o dei suoi familiari, per la maggior parte del periodo intercorso tra la data di acquisto o costruzione e quella di vendita. Per quanto riguarda l’individuazione dei familiari occorre far riferimento all’art. 5, ultimo comma del TUIR, ove si afferma che ai fini delle imposte dirette, si intendono come tali, il coniuge, i parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado. Nel caso in questione, l’immobile che si intende cedere è stato acquistato da meno di cinque anni, durante i quali è stato abitato dall’usufruttuaria. Quest’ultima, ai sensi degli artt. 76 comma 2 e 78 comma 2 c.c., è parente e affine dei coniugi nella misura di 2° grado. Per quanto riguarda, invece, la locuzione “abitazione principale”, le istruzioni al modello Unico chiariscono che “per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente”. Al riguardo si fa presente che la circostanza che il contribuente dimora (o ha dimorato per un certo periodo) abitualmente in un luogo diverso da quello risultante dai registri anagrafici deve poter essere dimostrata sulla base di circostanze oggettive, quali l’intestazione delle utenze domestiche, l’utilizzo effettivo dei servizi connessi e l’indicazione del domicilio nella corrispondenza ordinaria. Quindi, qualora gli interpellanti siano in grado di provare, attraverso le modalità sopra esemplificate, che il familiare E F, a prescindere dalla residenza anagrafica, abbia utilizzato l’immobile come abitazione principale per la maggior parte del periodo intercorso tra l’acquisto e la vendita dell’immobile, l’operazione di cessione, effettuata prima del decorso del quinquennio, non comporterà l’assoggettamento a tassazione della plusvalenza realizzata. Ove, non si verifichi tale condizione la plusvalenza da assoggettare a tassazione risulta costituita dalla differenza tra il corrispettivo percepito per la cessione dell’immobile del quale i venditori, a seguito dell’estinzione dell’usufrutto hanno riacquistato la piena proprietà, e il prezzo da questi pagato per la nuda proprietà, aumentato di ogni altro costo inerente al bene, ai sensi dell’art. 68 del TUIR e rivalutato secondo gli indici ISTAT, come precisato dalla circolare del 6 novembre 2002 n. 81, a seguito della sentenza della Corte Costituzionale del 9 luglio 2002, n. 328.

Cessione dell’immobile prima che siano trascorsi cinque anni dall’acquisto: Risoluzione n.218/E del 30/05/2008.

Con l’interpello specificato in oggetto, concernente l’interpretazione dell’art. 67 comma 1 lett. b), del TUIR è stato esposto il seguente Q...

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Quesito: spese acquisto prima casa senza accensione mutuo.

Quesito: spese acquisto prima casa senza accensione mutuo.

Ho acquistato la mia prima abitazione, senza l'accensione di alcun mutuo, desidero sapere se è possibile detrarre dal 730 le spese not...

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Quesito: effetti donazione azienda.

<div>Praticamente avevo a mio nome una ditta individuale dal 1996, intestata a me ma non effettivamente mia.</div> <div>La gestione delle tasse e dei contributi da parte della mia famiglia non è stata felice: qualcosa si è pagata la maggior parte no.</div> <div>Dopo tante vicissitudini ho deciso (anche perchè nel frattempo io trovai un altro lavoro) che questa ditta si doveva chiudere e l'anno scorso avevamo fatto un atto di donazione a mia madre (donataria) e in quest'atto si è specificato che le tasse, i contributi ecc. anche quelli iscritti a ruolo sono a carico di mia madre.</div> <div> </div> <div>Premetto che la ditta a mio nome è stata chiusa.</div> <div>Perchè allora mi arrivano ancora cartelle di pagamenti a casa, e anche i moduli per pagare i contributi inps? Dove stà il problema.</div>

Quesito: effetti donazione azienda.

Praticamente avevo a mio nome una ditta individuale dal 1996, intestata a me ma non effettivamente mia. La gestione delle tasse e dei cont...

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Quesito: comunione dei beni.

Quesito: comunione dei beni.

Nel 1996 già coniugata, in regime di comunione dei beni, ho ricevuto in donazione un lastrico solare dai miei genitori per costruzione prima...

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Quesito: spese familiari non a carico.

Mia madre non è a carico di mio padre (sono coniugati), in quanto il reddito lordo di lei è di poco superiore a E 2.840,51 (come si desume dal suo modello CUD inviatole dall’INPS); oltre alla pensione, possiede il 50% dell’appartamento (80 mq) in cui vive con mio padre (lui è proprietario del 50% restante). Lo scorso anno ha sostenuto spese odontoiatriche (dentista privato, nessun ticket sanitario pagato) per circa E 4.000,00: tutte le fatture sono ovviamente intestate a lei, ma, se facesse il 730, non avrebbe alcun beneficio in termini di detrazioni, in quanto la sua IRPEF è pari a zero (verificato). La domanda: visto che è stato prorogato il termine per il 730 e dato che ho scoperto che le spetta il bonus incapienti (ho verificato la sua situazione fiscale all’Agenzia delle Entrate), che, per motivi a me ignoti, l’INPS non le ha mai erogato, è possibile, inserendo nel suo 730 tali spese odontoiatriche, recuperare le relative detrazioni perse, tramite il rigo E2 del 730 di mio padre (che non ha ancora presentato la dichiarazione dei redditi)? In sostanza, tali spese odontoiatriche possono essere considerate “spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per conto di familiari non fiscalmente a carico, per le quali le relative detrazioni non trovano capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta” come si legge a pag. 28 delle “Istruzioni per la compilazione ” del Modello 730/2008? Preciso che le cure cui si è sottoposta sarebbero state completamente a suo carico anche se si fosse recata in una struttura pubblica o convenzionata con il Servizio Sanitario Nazionale e che la totalità della spesa è stata sostenuta da mio padre, che ha pagato mediante pagamenti provenienti tutti dal suo conto corrente (di cui lui è il solo intestatario).

Quesito: spese familiari non a carico.

Mia madre non è a carico di mio padre (sono coniugati), in quanto il reddito lordo di lei è di poco superiore a E 2.840,51 (come si desume d...

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Beni oggetto di sequestro giudiziario: si applicano le regole dell'eredità giacente.

Beni oggetto di sequestro giudiziario: si applicano le regole dell'eredità giacente.

L'Agenzia delle Entrate illustra gli adempimenti tributari cui è tenuto il curatore fallimentare nominato custode di alcuni beni (si tra...

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Gerico 2008: modalità più dettagliate per definire gli indicatori di normalità economica (Circolare n. 44/E del 29 maggio 2008).

Nuovi specifici indicatori di normalità economica per gli studi in vigore dal 2007. Per le ipotesi di incoerenza, confermate le cause giustificative già segnalate. In caso di adeguamento in dichiarazione, torna ad applicarsi la maggiorazione del 3%. Presenti, in Gerico 2008, presenti numerose funzionalità dirette a fornire ulteriori informazioni al contribuente in ordine alle modalità applicative dello studio di settore. Questi alcuni dei contenuti della circolare n. 44/E del 29 maggio, con la quale vengono anche fornite istruzioni operative agli uffici. Gli indicatori di normalità economica specifici definiti dall'articolo 10-bis, comma 2, della legge 146/1998 Nei nuovi studi di settore, approvati con decreti del 6 marzo 2008 e in vigore a decorrere dal periodo d'imposta 2007, è stata prevista, in ossequio al disposto dell'articolo 10-bis, comma 2, della legge 146/1998, l'introduzione di specifici indicatori di normalità economica, definiti con modalità più dettagliate rispetto agli indicatori di normalità introdotti ai sensi dell'articolo 1, comma 14, della legge 296/2006, in quanto basati su una specifica analisi economica che ha consentito una differenziazione dei relativi coefficienti non solo in relazione al cluster di appartenenza del contribuente ma anche, in alcuni casi, in funzione della presenza o meno di dipendenti e/o in base alla territorialità. Pertanto, nella circolare viene precisato che le eventuali maggiori stime, derivanti dai predetti nuovi indicatori di normalità economica di cui all'articolo 10-bis, comma 2, della legge 146/1998, hanno la medesima valenza di quelle derivanti dalla tradizionale analisi di congruità operata dallo studio. In caso di incoerenza rispetto agli indicatori di normalità, lo studio di settore determina maggiori ricavi/compensi che vengono sommati sia al valore puntuale che al valore minimo stimato dallo studio di settore, con la definizione di un unico livello di "congruità", risultante dall'applicazione della tradizionale analisi della congruità e della nuova analisi di normalità economica. La circolare richiama alcune cause giustificative delle eventuali ipotesi di incoerenza ai nuovi indicatori di normalità economica, gia elencate nelle circolari 31/E e 38/E del 2007, nonché nel comunicato stampa dell'agenzia delle Entrate del 28 giugno 2007. Con riguardo al nuovo indicatore "Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi", viene precisato che una delle possibili cause giustificative dell'incoerenza a tale indicatore potrebbe essere costituita da un evento di carattere eccezionale o straordinario che potrebbe aver influito sul valore dei "costi residuali", ovvero dall'esistenza di particolari e non ordinarie componenti negative del reddito (quali, ad esempio, perdite su crediti o minusvalenze particolarmente rilevanti) che abbiano inciso sensibilmente sul numeratore dell'indice contribuendo alla incoerenza da esso rilevata. A titolo di esempio, i maggiori ricavi stimati da tale indicatore potrebbero essere correlati all'esistenza di maggiori spese, relative ai veicoli, deducibili per l'anno 2006 ai sensi dell'articolo 15-bis, comma 9, del decreto legge 81/2007, convertito con modificazioni dalla legge 127/2007, rispetto a quelle introdotte dall'articolo 2, comma 71, del decreto legge 262/2006, convertito con modificazioni dalla legge 286/2006. Versamento della maggiorazione del 3% per l'adeguamento in dichiarazione alle risultanze degli studi di settore Con circolare 41/2007 era stato chiarito che, per il periodo d'imposta 2006, in caso di adeguamento in dichiarazione, la maggiorazione del 3% non trovava applicazione qualora il valore di riferimento era pari al ricavo o compenso minimo stimato da Gerico, tenendo conto degli indicatori di normalità economica di cui al comma 14 dell'articolo 1 della legge finanziaria per il 2007. La precisazione scaturiva dalla considerazione che gli indicatori di normalità avevano introdotto un'importante novità nella stima dei ricavi e compensi di tutti gli studi applicabili per il periodo d'imposta 2006 e, quindi, tale intervento era stato assimilato a un "nuovo studio" evoluto. Nella circolare viene invece precisato che, per il periodo d'imposta 2007, decadono le predette cause e, pertanto, trova applicazione, in caso di adeguamento in dichiarazione alle risultanze dello studio, il versamento della maggiorazione del 3% così come previsto dall'articolo 2, comma 2-bis, del Dpr 195/1999. Novità di Gerico 2008 La procedura Gerico 2008 presenta, rispetto allo scorso anno, numerose funzionalità dirette a fornire ulteriori informazioni al contribuente in ordine alle modalità applicative dello studio di settore. I maggiori aspetti innovativi riguardano la migliore esposizione nella veste grafica delle informazioni inserite e dell'esito dei risultati, la visualizzazione di un prospetto riepilogativo dei dati contabili con l'evidenziazione delle informazioni che hanno contribuito alla rilevazione dell'anomalia riferita alla normalità economica e la possibilità di segnalare all'Amministrazione finanziaria l'eventuale non corretta applicazione, nel caso specifico, del singolo indicatore di normalità economica. Per gli studi che trovano applicazione a decorrere dal periodo d'imposta 2007, il software Gerico, infatti, riconosce al contribuente la possibilità di segnalare, eventualmente, la "non applicazione", nel caso specifico, di uno o più indicatori di normalità economica o di "ricalcolare" il maggiore ricavo o compenso derivante dall'applicazione degli stessi, effettuando una valutazione sulle variabili che hanno contribuito a determinare la "non normalità". Relativamente agli studi di settore in vigore già a decorrere dal periodo d'imposta 2006, Gerico 2008 offre esclusivamente la possibilità di segnalare l'eventuale "non applicazione" di uno o più indicatori, al caso specifico. Il valore di riferimento evidenziato da Gerico ai fini della congruità resta, comunque, quello derivante dall'applicazione dell'analisi di congruità e normalità, non rilevando a tal fine le eventuali segnalazioni trasmesse all'amministrazione di cui il contribuente dovrà, in ogni caso, fornire dimostrazione, nella fase del contraddittorio con l'ufficio. Imprese multiattività. Cessazione di una delle attività nel corso dell'anno La semplificazione degli obblighi di annotazione separata, a opera del decreto dell'11 febbraio 2008, ha comportato conseguenze anche in relazione alle ipotesi di inizio o cessazione nel corso dell'anno di una delle attività esercitate. Nella circolare è stato precisato che tale situazione non costituisce più causa di esclusione dall'applicazione degli studi di settore. Individuazione dell'"intervallo di confidenza" per gli studi cui si applicano gli indicatori di normalità di cui al comma 14 della legge 296/2006 Relativamente agli studi di settore nei cui confronti trovano applicazione gli indicatori di normalità economica di cui all'articolo 1, comma 14, della legge 296/2006, è stato precisato che se il valore di riferimento ai fini della congruità è costituito dai ricavi minimi aumentati dei maggiori ricavi o compensi derivanti dall'applicazione dei predetti indicatori di normalità, l'intervallo di confidenza in tal caso è rappresentato dai valori compresi tra il ricavo o compenso minimo derivante dall'applicazione dello studio di settore e il valore stesso aumentato dei maggiori ricavi o compensi derivanti dall'applicazione di detti indicatori. Se, invece, il valore di riferimento ai fini della congruità è costituito dal ricavo puntuale (senza gli indicatori di normalità), allora l'intervallo di confidenza è delimitato dai valori compresi tra il ricavo o compenso minimo derivante dall'applicazione dello studio di settore e il ricavo o compenso puntuale di riferimento (senza considerare gli indicatori). Fonte: Agenzia Entrate

Gerico 2008: modalità più dettagliate per definire gli indicatori di normalità economica (Circolare n. 44/E del 29 maggio 2008).

Nuovi specifici indicatori di normalità economica per gli studi in vigore dal 2007. Per le ipotesi di incoerenza, confermate le cause gius...

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