Il Commercialista in Rete

Quesito: art.540c.c abitazione principale.

Quesito: art.540c.c abitazione principale.

Con mia figlia ho ereditato da mia moglie due abitazioni, una principale ed una secondaria, per un certo periodo ho abitato presso l’abitazi...

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Quesito: spese non ammissibili - dichiarazione.

Ho avuto l'approvazione dalla soc. di leasing a sottoscrivere un contratto avente per oggetto l'arredo di un negozio, per un valore di 120.000 euro. Ora il fornitore dei beni mi dice (dopo) che alcune spese non sono finanziabili, es.: la pavimentazione. Il totale delle spese non finanziabili, a detta del fornitore, ammonta ad un 40% del totale. Il fornitore mi chiede di inviargli una dichiarazione in cui gli chiedo di aumentare il valore dei beni "finanziabili" e di escludere dal contratto le voci dei beni "non finanziabili", in pratica aumentare il valore di alcune voci fino ad arrivare ai 120.000 euro ed escludere le voci dei beni che la soc. di leasing non finanzia. Ergo assumermi tutte le responsabilità dell'operazione. Il contratto di fornitura è già sottoscritto (anzi già avviato) e non posso rescinderlo. Non ho fondi per pagare direttamente le spese "non finanziabili". Alcune domande, sapendo bene che ciò non è esattamente corretto . . . 1. potete aiutarmi a scrivere la dichiarazione? 2. non risultando certe voci dalla fornitura, come posso impegnare il fornitore, con scrittura privata separata, a garantirmi l'esatta fornitura e il servizio post vendita (es.: impianto elettrico)? 3. quali rischi fiscali corro?

Quesito: spese non ammissibili - dichiarazione.

Ho avuto l'approvazione dalla soc. di leasing a sottoscrivere un contratto avente per oggetto l'arredo di un negozio, per un valore ...

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Quesito: riconoscimento anni LSU.

Quesito: riconoscimento anni LSU.

Ho 60 anni: ho lavorato nel privato fino al 1995 ed ho 24 anni di contributi INPS. Poi ho fatto 5 anni di LSU (senza contributi) quindi sono...

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Quesito: agevolazione prima casa comproprietà.

Quesito: agevolazione prima casa comproprietà.

sono un cittadino italiano residente in svizzera, posseggo in Italia 1/6 in coproprietà con mia madre e mia sorella e vorrei acquistare un ...

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Quesito: forza maggiore nelle compravendite prima casa.

Quesito: forza maggiore nelle compravendite prima casa.

Ho acquistato il 50% di un immobile (prima casa) dalla ex fidanzata dell’attuale mio marito, nel Febbraio 2003; a sua volta questa persona m...

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Quesito: fatturazione Onlus.

Quesito: fatturazione Onlus.

buongiorno, avrei bisogno di un'informazione relativamente alla fatturazione di materiale usato dalla Onlus per cui lavoro. si tratta di...

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Imposta di bollo INAIL.

Imposta di bollo INAIL.

E’ assolta dall’INAIL l’Imposta di bollo a cui sono assoggettati gli atti e i certificati rilasciati per i corsi di formazione ai dipendenti...

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Formalità ipotecarie e catastali in materia di usi civici.

Formalità ipotecarie e catastali in materia di usi civici.

L’Agenzia del Territorio ha fornito chiarimenti sul corretto trattamento tributario applicabile alle formalità ipotecarie e catastali per gl...

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Ancora su ristrutturazione edilizia di abitazioni e pertinenze.

Ancora su ristrutturazione edilizia di abitazioni e pertinenze.

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che per i lavori di ristrutturazione edilizia, eseguiti su un’abitazione e sulla relativa pertinenza, s...

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Unico 2008: gli studi di settore.

Unico 2008: gli studi di settore.

Nella dichiarazione dei redditi, Unico 2008, sono inserite due categorie di studi di settore: gli studi di settore revisionati, che sono 86,...

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Trasformazione da S.p.a. a S.r.l. agricola: operazione elusiva.

Trasformazione da S.p.a. a S.r.l. agricola: operazione elusiva.

Deve essere considerata elusiva l'operazione di trasformazione di una società per azioni agricola in una società a responsabilità limita...

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Consulenze rese da soggetti non residenti.

Consulenze rese da soggetti non residenti.

I servizi resi da una società non residente al committente italiano - consistenti in consulenza strategica, marketing, consulenza legale, am...

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Manca emissione scontrini: Ctp di Milano, sentenza n. 48 del 3 marzo 2008.

In caso di mancata emissione di scontrini fiscali, per importi anche esigui, la sanzione accessoria consistente nella chiusura di un esercizio commerciale (mediante l'apposizione del sigillo oppure di altro segno idoneo a manifestare pubblicamente le ragioni fiscali del vincolo imposto) non costituisce una "vessazione ingiusta ed arbitraria" nei confronti del contribuente, ma è la semplice conseguenza di un suo comportamento che integra la fattispecie descritta dalla norma per l'applicazione della sanzione, nel pieno rispetto della legalità. Lo ha stabilito, con sentenza n. 48 del 3 marzo 2008, la Commissione tributaria provinciale di Milano. La fattispecie Un contribuente ricorreva alla competente Ctp, contestando il provvedimento di sospensione dall'esercizio dell'attività per tre giorni consecutivi, adottato dall'Amministrazione finanziaria quale "sanzione accessoria" conseguente alla mancata emissione in tre momenti diversi di altrettanti scontrini fiscali(1) (violazione accertata con tre distinti processi verbali di constatazione elevati dalla Guardia di finanza). All'accertamento delle violazioni aveva fatto seguito l'irrogazione delle relative sanzioni amministrative, definite dal contribuente in forma agevolata (versamento di 1/4 del minimo edittale della sanzione applicata nei sessanta giorni dalla notifica degli atti di contestazione). In sede di opposizione, il contribuente contestava il contenuto della "sanzione accessoria", ritenendola "eccessiva" e "sproporzionata" rispetto al tipo di violazione accertata, rappresentando nel ricorso anche l'azione intrapresa contro l'Amministrazione per il risarcimento del danno ingiusto, ex articolo 2043 del Codice civile. L'ufficio finanziario, costituitosi in giudizio, sosteneva invece, chiaramente, la validità della proprie ragioni consistente nella legittimità della sospensione dall'esercizio dell'attività, ex articolo 12, commi da 2 a 2-quater, del Dlgs 471/1997. La decisione La Commissione tributaria ha respinto il ricorso del contribuente, ritenendo prive di pregio "le continue esternazioni, evidenziate nel ricorso, riguardanti il carattere eccessivamente gravoso e mortificante della sanzione accessoria irrogata, ritenuta sproporzionata rispetto all'entità della violazione compiuta", facendo, inoltre, rilevare a tal fine che il ricorrente, per il provvedimento di sospensione dell'attività, non aveva formulato una vera e propria specifica contestazione ai rilievi circa la mancata emissione degli scontrini, limitandosi a evidenziare esclusivamente "la gravosità della stessa, conseguente anche all'apposizione dei sigilli, finalizzata a pubblicizzare le ragioni fiscali della chiusura dei locali e limitandosi ad enunciare genericamente l'ingiustizia della sanzione irrogata". Il contribuente, in sostanza, avrebbe utilizzato la tutela giurisdizionale offerta dalla legge non per eccepire con fondati motivi un vizio dell'atto impugnato, ma soltanto per avere ritenuto il fatto della chiusura del proprio esercizio commerciale "eccessivamente penalizzante" rispetto alle violazioni commesse. Il fatto che la sanzione prevista dall'articolo 12 del Dlgs 471/1997 consista, in concreto, nella chiusura dell'esercizio commerciale, mediante l'apposizione del sigillo da parte dell'organo procedente, oppure di altro segno idoneo a manifestare pubblicamente le ragioni fiscali del vincolo imposto, non può essere oggetto di contestazione da parte del trasgressore - motiva la sentenza - perché si tratta di un dettato preciso, operato dal legislatore per realizzare un obiettivo specifico, a cui si è conformato l'ufficio finanziario. Il legislatore, in effetti, ha subordinato l'irrogazione della "sanzione accessoria" alla contestazione di tre distinte violazioni, che possono considerarsi un indice rappresentativo di un tendenziale modus operandi in contrasto con gli obiettivi previsti dalla legge. Ha rilevato, infine, il Collegio che la sanzione accessoria non costituisce comunque una vessazione ingiusta e arbitraria nei confronti del contribuente, ma è la conseguenza - sic et simpliciter - di un comportamento del contribuente stesso che integra la fattispecie descritta dalla norma per sanzionarla con le modalità previste dalla legge stessa, nel pieno rispetto della legalità. NOTE: 1) Si fa presente, che per effetto delle modifiche apportate all'articolo 12, comma 2, del Dlgs 471/1997, è previsto che, a decorrere dal 1° marzo 2008, "Qualora siano state contestate ai sensi dell'articolo 16 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, nel corso di un quinquennio, quattro distinte violazioni dell'obbligo di emettere la ricevuta fiscale o lo scontrino fiscale, compiute in giorni diversi, anche se non sono state irrogate sanzioni accessorie in applicazione delle disposizioni del citato decreto legislativo n. 472 del 1997, e' disposta la sospensione della licenza o dell'autorizzazione all'esercizio dell'attività ovvero dell'esercizio dell'attività medesima per un periodo da tre giorni ad un mese. In deroga all'articolo 19, comma 7, del medesimo decreto legislativo n. 472 del 1997, il provvedimento di sospensione e' immediatamente esecutivo. Se l'importo complessivo dei corrispettivi oggetto di contestazione eccede la somma di euro 50.000 la sospensione e' disposta per un periodo da un mese a sei mesi". E' stata, inoltre, eliminata, dal 1° gennaio 2008, la cosiddetta "gogna fiscale", consistente nell'affissione del cartello sulla serranda dei negozi chiusi per mancata emissione degli scontrini fiscali. Fonte: Agenzia Entrate - Salvatore Servidio

Manca emissione scontrini: Ctp di Milano, sentenza n. 48 del 3 marzo 2008.

In caso di mancata emissione di scontrini fiscali, per importi anche esigui, la sanzione accessoria consistente nella chiusura di un eserc...

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Fatture elettroniche in outsourcing.

A dare il via alla gestione in outsourcing dei documenti è stato il Dlgs 52/2004 che, sostituendo integralmente l'articolo 21 del Dpr 633/1972, ha introdotto la possibilità, per il cedente o prestatore, di far emettere la fattura da un soggetto terzo (outsourcer). Completano il quadro normativo le disposizioni sulle modalità di assolvimento degli obblighi fiscali relative ai documenti informatici, contenute nel Dm 23 gennaio 2004, nonché le regole tecniche del Cnipa con la deliberazione n. 11/2004, espressamente richiamata dal suddetto decreto ministeriale. Modalità operative A seconda degli accordi intercorsi tra cedente/prestatore e outsourcer, le modalità di emissione dei documenti potrebbero essere le seguenti: fattura redatta a monte dal cedente/prestatore e inoltrata all'outsourcer trasmissione all'outsourcer di un flusso di dati da aggregare per la compilazione della fattura stessa. Al fine di adempiere correttamente agli obblighi fiscali, occorre evidenziare che, nel primo caso, l'emittente della fattura sarà il cedente/prestatore, mentre, nel secondo caso, l'emittente sarà l'outsourcer e a rilevare, dal punto di vista fiscale, sarà il momento della spedizione e/o trasmissione della fattura dall'outsourcer al cliente. Comunque, a prescindere dalle modalità operative sopra esposte, l'emissione delle fatture elettroniche dovrà essere effettuata nel rispetto del combinato disposto degli articoli 21 del Dpr 633/72 e 3 del Dm 23 gennaio 2004, ossia apponendo sulle stesse il riferimento temporale(1) e la firma digitale(2), per garantire l'attestazione della data, l'autenticità dell'origine e l'integrità del contenuto. Inoltre, le fatture emesse in forma elettronica dovranno essere archiviate, con cadenza quindicinale, nella stessa forma stabilita dall'articolo 39, comma 3, del Dpr 633/72. Per quanto riguarda il processo di archiviazione elettronica è previsto che il responsabile della conservazione apponga sull'insieme dei documenti o su un'evidenza informatica contenente l'impronta(3) o le impronte dei documenti, la firma digitale e la marca temporale(4). Infine, si evidenzia che l'emissione delle fatture in formato elettronico è subordinata alla stipula di uno specifico accordo con il destinatario (ex articolo 21, comma 3, del Dpr 633/72); quindi, si potrà procedere con l'emissione delle fatture elettroniche solo dopo averne ottenuto il consenso. Le comunicazioni all'Agenzia Per procedere correttamente alla gestione dei documenti, l'outsourcer, che si trovi nel territorio nazionale o in qualsiasi altro Paese comunitario, è tenuto a comunicare il luogo di conservazione delle fatture utilizzando i modelli AA7 e AA9. In particolare, dovrà compilare il quadro E del modello AA7 se trattasi di soggetti diversi da persona fisica, o il quadro F del modello AA9 qualora si tratti di imprese individuali e lavoratori autonomi. Le suddette comunicazioni, come previsto dall'articolo 35 del Dpr n. 633/72, potranno essere presentate: in duplice esemplare direttamente a uno qualsiasi degli uffici dell'agenzia delle Entrate in unico esemplare a mezzo raccomandata, allegando copia del documento di identità del dichiarante, a uno qualsiasi degli uffici dell'agenzia delle Entrate per via telematica direttamente dal contribuente o tramite i soggetti abilitati (di cui all'articolo 3 del Dpr 322/98) presso l'ufficio del Registro delle imprese esclusivamente da parte dei soggetti legittimati alla trasmissione telematica. Nel caso in cui l'outsourcer sia residente in un Paese extra Ue con il quale non si abbiano strumenti giuridici di reciproca assistenza in materia Iva, vengono richiesti, al soggetto italiano che affida in outsourcing la gestione, i seguenti requisiti: avere iniziato l'attività da almeno cinque anni non aver ricevuto notifiche di atti impositivi o di contestazioni di violazioni sostanziali ai fini Iva negli ultimi cinque anni. Inoltre, bisognerà trasmettere, esclusivamente per via telematica, una comunicazione preventiva all'agenzia delle Entrate. Le responsabilità Nel momento in cui un soggetto decide di affidare in outsourcing l'intera gestione delle proprie fatture, in virtù del fatto che gli adempimenti sono particolarmente complessi, deve necessariamente rivolgere particolare attenzione ai compiti e alle responsabilità che il contratto di outsourcing prevede. Ricordiamo che l'articolo 5 della deliberazione Cnipa 11/2004 pone in capo al responsabile della conservazione tutta una serie di obblighi quali: gestire i sistemi hardware e software, descrivere dettagliatamente i processi utilizzati, rendere disponibili i documenti in qualsiasi momento, effettuare le copie di backup, adottare le misure necessarie per la sicurezza fisica e logica del sistema, eccetera. Inoltre, vista la complessità delle operazioni sopraelencate, anche se non imposto da alcuna norma, si rende necessario redigere un manuale della conservazione sostitutiva, in cui definire tutte le specifiche tecnico-operative poste in essere nel processo di conservazione. Ciò detto, è opportuno distinguere la responsabilità civilistica da quella fiscale. Per quanto riguarda gli aspetti civilistici, l'outsourcer risponderà genericamente in base all'articolo 1218(5) del Codice civile, che prevede l'obbligo al risarcimento del danno. E, più in particolare, risponderà ex articolo 1710(6) cc in caso di violazione del generale obbligo di diligenza nell'assolvimento dei suoi compiti. Relativamente all'aspetto fiscale, l'affidamento contrattuale verso l'esterno di operazioni rilevanti ai fini fiscali non determina assolutamente una conseguente traslazione della responsabilità nei confronti dell'outsourcer, nel senso che responsabile fiscalmente è sempre e solo il soggetto che affida all'esterno l'incarico. NOTE: 1) Informazione, contenente la data e l'ora, che viene associata a uno o più documenti informatici. 2) Particolare tipo di firma elettronica qualificata basata su un sistema di chiavi asimmetriche a coppia, una pubblica e una privata, che consente al titolare tramite la chiave privata e al destinatario tramite la chiave pubblica, rispettivamente, di rendere manifesta e di verificare l'autenticità e l'integrità di un documento informatico o di un insieme di documenti informatici. 3) Sequenza di simboli binari (bit) di lunghezza predefinita generata mediante l'applicazione di un'opportuna funzione matematica (funzione di hash). 4) Evidenza informatica (sequenza di simboli binari bit) che consente di rendere opponibile a terzi un riferimento temporale. 5) Articolo 1218 - Responsabilità del debitore - Il debitore che non esegue esattamente la prestazione dovuta è tenuto al risarcimento del danno, se non prova che l'inadempimento o il ritardo è stato determinato da impossibilità della prestazione derivante da causa a lui non imputabile. 6) Articolo 1710 - Diligenza del mandatario - Il mandatario è tenuto a eseguire il mandato con la diligenza del buon padre di famiglia; ma se il mandato è gratuito, la responsabilità per colpa è valutata con minor rigore. Fonte: Agenzia Entrate - Gaetano Silipigni

Fatture elettroniche in outsourcing.

A dare il via alla gestione in outsourcing dei documenti è stato il Dlgs 52/2004 che, sostituendo integralmente l'articolo 21 del Dpr ...

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Risparmio energetico: le detrazioni necessitano dell'attestazione.

Risparmio energetico: le detrazioni necessitano dell'attestazione.

Gli sconti inerenti gli interventi sul risparmio energetico pagati nel 2007, anche se le opere saranno oggetto di ultimazione tra il 2008 ed...

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