Il Commercialista in Rete

IRPEF sulla prima casa più pesante.

IRPEF sulla prima casa più pesante.

Nel passaggio dal sistema delle deduzioni attualmente in vigore a quello delle detrazioni previsto nella Finanziaria la rendita catastale de...

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Doppio binario per il rimborso dell'Iva sulle auto.

<DIV> Con la legge n. 278 del 10 novembre 2006, è stato convertito, con significative modificazioni, il decreto legge 15 settembre 2006, n. 258. Come è noto, infatti, la Corte di giustizia delle Comunità europee, con sentenza del 14 settembre 2006, aveva ritenuto incompatibile con la sesta direttiva Iva (direttiva Cee n. 77/388 del 17 maggio 1977) le disposizioni nazionali che vietavano la detraibilità dell'Iva per l'acquisto, l'uso e la manutenzione di autoveicoli che non formano oggetto dell'attività propria dell'impresa. Con il richiamato Dl n. 258/2006 si era inteso assicurare, all'indomani della sentenza, l'urgente adeguamento dell'ordinamento italiano a quanto statuito dai giudici comunitari. In base al decreto legge 258/2006, i soggetti passivi che fino alla data del 13 settembre 2006 hanno effettuato acquisti e importazioni di auto e motoveicoli, carburanti e lubrificanti (la norma fa riferimento, per completezza, ai beni e servizi indicati alle lettere c) e d), articolo 19-bis1, Dpr n. 633/72) per ottenere il rimborso, escluse compensazioni e detrazioni, avevano tempo fino al 15 dicembre 2006 per la presentazione dell'apposita istanza per via telematica. L'articolo 1, comma 1, dello stesso provvedimento, così come modificato dalla legge di conversione n. 278/2006, indica, nella stesura definitiva, quale termine per produrre l'istanza di rimborso, il 15 aprile 2007. Inoltre, bisogna sottolineare che il nuovo termine non è perentorio (a differenza del precedente) e non è quindi causa di decadenza. Per la produzione dell'istanza (che potrà essere presentata da tutti i contribuenti con partita Iva - imprese individuali, società, artisti e professionisti - e concerne gli acquisti effettuati fino al 13 settembre 2006, a partire dal 2003, per i quali, alla data di entrata in vigore del decreto legge 258/2006, i termini per la detrazione non erano ancora scaduti) dovrà essere utilizzato uno specifico modello che sarà approvato con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate. Il nuovo articolo 1 del decreto legge convertito prevede, poi, che "con il predetto provvedimento possono essere, inoltre, stabilite le differenti percentuali di detrazione dell'imposta per distinti settori di attività in relazione alle quali è ammesso il rimborso in misura forfetaria. Resta ferma, per i contribuenti che non aderiscono al suddetto rimborso forfetario, ovvero per coloro che non presentano l'istanza entro il termine del 15 aprile 2007, la possibilità di dimostrare il diritto ad una detrazione in misura superiore presentando apposita istanza ai sensi dell'articolo 21 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, e successive modificazioni, contenente i dati e gli elementi comprovanti la misura, nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, dell'effettivo utilizzo in base a criteri di reale inerenza, stabiliti con il provvedimento di cui al presente comma". La legge 278/2006 introduce, quindi, due significativi elementi di novità rispetto alla versione originaria del decreto legge 258/2006: da un lato, la possibilità del rimborso in misura forfetaria in base ai settori di attività, da stabilirsi con provvedimento dell'Agenzia delle entrate; dall'altro, la possibilità, per i contribuenti che non intenderanno aderire al rimborso forfetario, di far valere, in contraddittorio con l'Amministrazione finanziaria, e secondo le regole del contenzioso tributario, il diritto a una detrazione superiore alla misura forfetaria stabilita, anche successivamente al 15 aprile 2007. Si crea, in questo modo "un doppio binario" per i rimborsi, e precisamente: <UL> <LI class=text>in misura forfetaria, secondo i diversi settori di attività <LI class=text>in via analitica, presentando tutta la documentazione necessaria, nella misura di reale inerenza, ovvero di maggior utilizzo dell'auto aziendale.</LI></UL> Si ricorda che l'Iva pagata dal 14 settembre 2006 sugli acquisti di autovetture e sulle spese a esse relative può essere detratta senza limiti, in sede di liquidazione periodica, se l'autoveicolo è effettivamente utilizzato in modo esclusivo per l'attività dell'impresa o del professionista. Per le auto, invece, a un uso parzialmente aziendale, la detrazione dovrà essere calcolata in base all'effettivo impiego per l'attività. Si tratta, comunque, di un regime provvisorio, essendo in arrivo una percentuale di detrazione parziale da applicare, in misura forfetaria, da parte di tutti i contribuenti, diversi dagli agenti di commercio, a partire dalla data della futura autorizzazione da parte dell'Unione europea. L'aggiunto comma 2-bis del nuovo articolo 1 del decreto legge 258/2006 modifica, infatti, la lettera c), comma 1, dell'articolo 19 bis-1 del Dpr n. 633/1972 che ora, nella nuova formulazione, prevede che "l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di ciclomotori, di motocicli e di autovetture ed autoveicoli indicati nell'articolo 54, lettere a) e c) del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 258, non compresi nell'allegata tabella B e non adibiti ad uso pubblico, che non formano oggetto dell'attività propria dell'impresa, e dei relativi componenti e ricambi, nonché alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma dell'articolo 16 ed a quelle di impiego, custodia, manutenzione e riparazione relative ai beni stessi, non è ammessa in detrazione a far data dalla pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione Europea della autorizzazione riconosciuta all'Italia dal Consiglio dell'Unione Europea ai sensi della direttiva 77/388/CEE del Consiglio, del 17 maggio 1977, a stabilire una misura ridotta della percentuale di detrazione dell'imposta sul valore aggiunto assolta per gli acquisti di beni e le relative spese di cui alla presente lettera, nei termini ivi previsti, senza prova contraria, salvo che per gli agenti o rappresentanti di commercio".</DIV>

Doppio binario per il rimborso dell'Iva sulle auto.

Con la legge n. 278 del 10 novembre 2006, è stato convertito, con significative modificazioni, il decreto legge 15 settembre 2006, n. 258....

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Modello F24 online.

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Guida operativa .

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Finanziaria 2007. Nuova IRPEF.

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Il ritorno delle vecchie detrazioni di imposta, a partire dai redditi dell’anno 2007, è accompagnato da nuovi calcoli, con formule, rapporti...

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TARSU per le imprese.

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La Finanziaria interviene anche in materia di tributi locali: ai Comuni viene imposto lo stop per il passaggio della Tarsu a tariffa per il ...

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Reverse charge in edilizia dal prossimo anno.

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Dal 1° Gennaio 2007 i subappalti edili dovranno applicare la regola dell’inversione contabile ai fini Iva: coloro che svolgono le prestazion...

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Nuovi limiti per il bilancio in forma abbreviata.

<DIV>Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 276 del 27 novembre 2006, del decreto legislativo n. 285 del 7 novembre 2006, le società di capitali avranno maggiori possibilità di redigere il bilancio d'esercizio in forma abbreviata, così come aumenteranno i gruppi esonerati dall'obbligo di redazione del bilancio consolidato. Con il decreto di recente approvazione, infatti, il Governo ha dato attuazione alla direttiva comunitaria 2003/38/Ce che ha modificato la precedente direttiva 78/660/Cee, relativa ai conti annuali di taluni tipi di società. In particolare, l'articolo 1 del decreto in argomento apporta delle modifiche all'articolo 2435-bis del Codice civile, nella parte in cui vengono fissati i limiti al di sotto dei quali è possibile redigere il bilancio in forma abbreviata. In base alla nuova formulazione, il limite riguardante il totale dell'attivo dello stato patrimoniale passa da 3 milioni 125mila a 3 milioni 650mila euro, mentre quello relativo all'ammontare dei ricavi delle vendite e delle prestazioni viene innalzato da 6 milioni 250mila a 7,3 milioni euro. Non viene, invece, modificato il terzo limite, che fa riferimento al numero dei dipendenti occupati in media durante l'esercizio, fermo a cinquanta unità. Com'è noto, affinché ci si possa avvalere della facoltà, prevista dall'articolo 2435-bis del cc, di redigere il bilancio in forma abbreviata, è necessario che la società, oltre a non aver emesso titoli negoziati in mercati regolamentati, non abbia superato, nel primo esercizio di attività ovvero, successivamente, per due esercizi consecutivi, due dei tre limiti sopra descritti. Poiché la norma in esame non specifica espressamente che i limiti da non oltrepassare debbano essere gli stessi nei due esercizi consecutivi, questa si applica anche quando, ad esempio, nel primo esercizio i limiti non superati siano quelli relativi al totale dell'attivo e all'ammontare dei ricavi delle vendite e delle prestazioni, mentre nel successivo esercizio uno di questi due limiti venga superato, ma non quello riguardante il numero medio dei dipendenti occupati. In tale ipotesi, dunque, il requisito è comunque realizzato, anche se i limiti rispettati non sono identici per i due esercizi. Al riguardo, inoltre, va evidenziato che poiché la norma fa generico riferimento all'esercizio sociale, senza nulla aggiungere nel caso in cui questo (come accade in genere all'inizio dell'attività) sia di durata inferiore o superiore ai dodici mesi, si desume che i predetti limiti non debbano, in ogni caso, essere ragguagliati alla durata dell'esercizio stesso. Le novità sopra menzionate avranno ripercussioni anche per quanto riguarda l'obbligo di nomina del collegio sindacale da parte delle società a responsabilità limitata. Infatti, l'articolo 2477 del Codice civile, in materia di controllo legale dei conti, prevede che la nomina del collegio sindacale è obbligatoria se per due esercizi consecutivi siano stati superati due dei tre limiti indicati al primo comma dell'articolo 2435-bis. Diversamente da quanto disposto in relazione alla facoltà di redigere il bilancio in forma abbreviata, l'articolo 2477 nulla dispone con riferimento al primo esercizio di attività; pertanto, l'obbligo di nomina non scatta se il superamento dei limiti previsti si verifica solo per detto esercizio, in quanto occorrerà verificare anche l'esercizio successivo. Va da sé che, se per due esercizi consecutivi non vengono superati due dei predetti limiti, tale obbligo cessa. Oltre alla predetta ipotesi, un'altro caso in cui la Srl è obbligata a nominare il collegio sindacale si verifica quando il capitale sociale risulta essere uguale o superiore a quello minimo stabilito per le società per azioni, attualmente pari a 120mila euro (articolo 2327 cc). A ogni modo, anche quando non sussiste l'obbligo, l'atto costitutivo può sempre prevedere, facoltativamente, la nomina del collegio sindacale. Come anticipato in premessa, l'articolo 2 del decreto legislativo n. 285 apporta delle modifiche anche per quanto concerne i limiti al di sotto dei quali è previsto l'esonero dall'obbligo di redazione del bilancio consolidato. In particolare, con la citata norma viene modificato il primo comma dell'articolo 27 del Dlgs 9 aprile 1991, n. 127, che si occupa di fissare i limiti per il predetto esonero. Pertanto, in base alle modifiche introdotte, il limite riguardante il totale dell'attivo dello stato patrimoniale passa da 12,5 milioni a 14,6 milioni di euro, mentre quello relativo all'ammontare dei ricavi delle vendite e delle prestazioni viene innalzato da 25 milioni a 29,2 milioni di euro. Anche in questo caso, non subisce modifiche il terzo limite riguardante il numero dei dipendenti occupati in media durante l'esercizio, che resta pari a duecentocinquanta unità. Si ricorda che, al fine della verifica dei suddetti limiti, occorre prendere in considerazione sia i dati dell'impresa controllante che quelli relativi alle imprese controllate. Tuttavia, l'esonero sopra previsto non si applica se la controllante o una delle controllate abbia emesso titoli quotati in borsa. Un'ulteriore ipotesi di esonero dall'obbligo di redazione del bilancio consolidato sussiste anche per quelle imprese, a loro volta controllate, quando la controllante sia titolare di oltre il 95 per cento delle azioni o quote dell'impresa controllata ovvero, mancando la predetta condizione, qualora la redazione del bilancio consolidato non sia richiesta almeno sei mesi prima della fine dell'esercizio da tanti soci che rappresentino almeno il 5 per cento del capitale. L'esonero in questione, tuttavia, è subordinato alla duplice condizione che l'impresa controllante, soggetta al diritto di uno Stato membro delle Comunità europee, rediga e sottoponga a controllo il bilancio consolidato, ai sensi del decreto legislativo n. 127 del 1991, ovvero secondo il diritto di altro Stato membro delle Comunità europee, e che l'impresa controllata non abbia emesso titoli quotati in borsa.</DIV>

Nuovi limiti per il bilancio in forma abbreviata.

Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 276 del 27 novembre 2006, del decreto legislativo n. 285 del 7 novembre 2006, le società d...

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Professionisti: quando il rimborso spese fa reddito.

<DIV>Il Testo unico delle imposte sui redditi, all'articolo 54, definisce la nozione di reddito di lavoro autonomo derivante dall'esercizio di arti e professioni, costituito dalla differenza tra i compensi in denaro o natura percepiti nel periodo di imposta e le spese sostenute nello stesso periodo, in relazione all'attività svolta. Dalla lettura della norma emerge che la tassazione di tali compensi, nonché la deducibilità delle spese, avviene secondo il principio di cassa, e che, in ogni caso, ci si deve trovare innanzi a compensi incassati e spese sostenute inerenti all'attività svolta. A tal proposito, la risoluzione n. 69/E del 2003 ha precisato che rientrano nella nozione di compenso anche i rimborsi spese, a condizione che risultino inerenti alla produzione del reddito di lavoro autonomo. In generale, i rimborsi spese possono essere suddivisi in tre categorie: le anticipazioni effettuate in nome e per conto del committente, le spese a forfait e i rimborsi a piè di lista. Le anticipazioni effettuate in nome e per conto del committente, pur debitamente documentate, non rappresentano un reddito per il professionista, anche nel caso in cui siano state sostenute per la produzione del reddito di lavoro autonomo. Il documento di spesa, in questo caso, dovrà essere intestato al cliente, e il professionista non potrà portare in deduzione dal proprio reddito il relativo onere. Parimenti, nel momento in cui il committente provvede al rimborso delle anticipazioni, il professionista dovrà emettere un documento in cui evidenzierà tali anticipazioni che, ai fini Irpef, non saranno soggette a ritenuta d'acconto, e, ai fini Iva, saranno escluse ex articolo 15 del Dpr n. 633/1972. Nel caso in cui, invece, il professionista sostenga delle spese per conto del cliente, ma a nome proprio, con relativo documento di spesa intestato all'esercente la professione, le stesse concorreranno alla formazione del reddito di lavoro autonomo, saranno soggette a ritenuta d'acconto e saranno imponibili ai fini Iva. Le spese forfetarie, come peraltro i rimborsi a piè di lista, concorrono a formare il reddito e saranno assoggettate a ritenuta a titolo d'acconto nella misura del 20 per cento, se erogate a soggetti residenti, o del 30 per cento, a titolo di imposta, se erogate a soggetti non residenti; risultano, inoltre, imponibili ai fini Iva. Nel caso in cui il committente riconosca al professionista, oltre al compenso vero e proprio, anche un rimborso forfetario per le spese sostenute, queste ultime saranno deducibili nel limite del 2 per cento del proprio fatturato. Per quanto attiene ai rimborsi a piè di lista, un discorso a parte meritano le spese relative a prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande in pubblici esercizi sostenute dal committente per conto del professionista e da questi addebitate in fattura. Come chiarito dalla circolare 28/E del 2006, ai sensi dell'articolo 36, comma 29, decreto legge n. 223/2006, con effetto dal 4 luglio 2006, tali spese sono integralmente deducibili dal reddito di lavoro autonomo e non soggiacciono al limite del 2 per cento, previsto dal comma 5 dell'articolo 54 del Tuir. La deduzione integrale, però, è subordinata al rispetto di una serie di adempimenti tributari tassativi. In particolare, l'esercente il servizio alberghiero o di ristorazione dovrà consegnare al committente il documento fiscale a lui intestato, con l'esplicito riferimento al professionista che ha usufruito del servizio. Il committente dovrà comunicare al professionista l'ammontare della spesa sostenuta, mediante l'invio della copia della documentazione fiscale ricevuta. Il professionista dovrà emettere la parcella, comprensiva dei compensi e delle spese pagate, al committente, e, qualora siano state rispettate tutte le condizioni, considererà il costo integralmente deducibile. L'impresa committente, infine, solo dopo aver ricevuto la parcella dal professionista, potrà imputare a costo la prestazione, comprensiva dell'importo a titolo di rimborso spese.</DIV>

Professionisti: quando il rimborso spese fa reddito.

Il Testo unico delle imposte sui redditi, all'articolo 54, definisce la nozione di reddito di lavoro autonomo derivante dall'eserci...

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Consegna del CUD elettronica.

Consegna del CUD elettronica.

Il datore deve garantire al dipendente di poter entrare nella disponibilità del documento e materializzarlo (risoluzione 145/E del 21 dice...

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Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

<DIV>Imposta di bollo - Libro giornale - Importo D: SONO TITOLARE DI UNA PICCOLA IMPRESA IN CONTABILITA' ORDINARIA. ANNUALMENTE UTILIZZO, MEDIAMENTE, CIRCA QUARANTA PAGINE DEL LIBRO GIORNALE. PER LA REGOLARITA' DEL PREDETTO LIBRO GIORNALE DEVO APPORRE OGNI ANNO LA PREVISTA MARCA DA BOLLO, OPPURE POSSO APPLICARNE UNA PER OGNI CENTO PAGINE, ANCHE SE ESSE SONO RELATIVE A PIU' ANNI? R: la marca da bollo dovuta nella misura di 29,24 euro, nel caso in cui il libro giornale non sia sottoposto a vidimazione, deve essere apposta ogni cento pagine, a nulla rilevando l'anno in cui viene utilizzato il registro. Pertanto, se il registro è stato utilizzato per sole quaranta pagine, il tributo si considererà assolto anche per le restanti sessanta utilizzabili per l'anno successivo. Soltanto ad avvenuto completo utilizzo delle cento pagine, l'imprenditore sarà tenuto ad apporre una nuova marca sulla prima pagina del nuovo blocco di cento pagine. In proposito, si rinvia a quanto chiarito dall'Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 85/E del 12 marzo 2002. Irpef - Oneri deducibili - Fasi D: I CONTRIBUTI VERSATI AL FASI DA UN DIRIGENTE IN PENSIONE SONO DEDUCIBILI DAL REDDITO AI FINI IRPEF? R: la risoluzione n. 78/E del 28/05/2004 ha precisato che per quanto concerne i dirigenti in pensione non è prevista la deducibilità dei contributi versati al Fasi, né per la parte a carico dell'azienda né per la quota di contributo a carico del dirigente. Ciò in virtù del fatto che quest'ultima ha finalità assistenziale e non anche previdenziale; per cui, detti contributi non rientrano fra gli oneri deducibili indicati nell'articolo 10 del Dpr n. 917/1986. Irpef - Redditi soggetti a tassazione separata - Imponibilità D: VORREI SAPERE SE NEL CALCOLO DEL REDDITO COMPLESSIVO DI UN LAVORATORE DIPENDENTE VADANO O MENO COMPUTATI I REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA E QUELLI DERIVANTI DAL TFR. R: in riferimento a quanto richiesto, si precisa che i redditi soggetti a tassazione separata e quelli derivanti dal trattamento di fine rapporto non concorrono alla formazione del reddito complessivo, come stabilito dall'articolo 3, comma 2, del Dpr n. 917/1986. Agevolazioni - Prima casa - Unità immobiliari contigue D: HO ACQUISTATO DUE UNITA' IMMOBILIARI CONTIGUE (CHE AL CATASTO RISULTANO DISTINTE) FRUENDO DELL'AGEVOLAZIONE PREVISTA PER LA PRIMA CASA. MI E' STATO DETTO CHE, AL FINE DI NON PERDERE L'AGEVOLAZIONE FRUITA, E' NECESSARIO PROCEDERE AD ACCATASTARE LE DUE UNITA' COME UN UNICO IMMOBILE. VORREI UNA CONFERMA IN TAL SENSO. R: come precisato dall'Amministrazione finanziaria con la circolare 18 agosto 2005, n. 38/E, nel caso di acquisto contestuale o anche successivo di un appartamento contiguo a quello già posseduto si fruisce dei benefici fiscali "prima casa", a condizione che dopo l'accorpamento l'abitazione sia accatastata come unica e conservi i requisiti di casa non di lusso ai sensi del decreto ministeriale 2 agosto 1969. Irpef - Reddito dei fabbricati - Abitazione principale D: MIA MADRE, NON AUTOSUFFICIENTE, E' STATA RICOVERATA PERMANENTEMENTE PRESSO UNA CASA DI RIPOSO. DOVENDO PROCEDERE ALLA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, SI CHIEDE DI CONOSCERE SE L'ABITAZIONE DI PROPRIETA' DI MIA MADRE SIA DA CONSIDERARE "A DISPOSIZIONE" DEL CONTRIBUENTE E ,QUINDI, OCCORRA APPLICARE L'AUMENTO DI UN TERZO DELLA RENDITA CATASTALE. R: l'unità in questione è da considerarsi "abitazione principale", quindi con fruizione della relativa deduzione, anche nel caso in cui il proprietario trasferisca la propria dimora abituale a seguito di ricovero permanente in istituto di ricovero o sanitario, e sempre che l'immobile non risulti locato. Irpef - Oneri deducibili - Albo infermieri D: POSSO DEDURRE LE SPESE SOSTENUTE PER L'ISCRIZIONE ALL'ALBO PROFESSIONALE DEGLI INFERMIERI? R: l'iscrizione all'albo professionale non può essere detratta in quanto non rientra tra gli oneri detraibili o deducibili. Irpef - Rimborso - Eredi D: A SEGUITO DEL DECESSO DI MIO PADRE AVVENUTO IN DATA 23/11/2005, ABBIAMO RICEVUTO UN MANDATO DI PAGAMENTO PER LA RISCOSSIONE, PRESSO L'UFFICIO POSTALE, DEL RIMBORSO IRPEF - REDDITI 2002 INTESTATO A MIO PADRE. L'IMPIEGATO DELL'UFFICIO HA TUTTAVIA DICHIARATO DI NON POTER DAR CORSO AL RIMBORSO IN QUANTO INTESTATO A PERSONA DECEDUTA. SI CHIEDE DI CONOSCERE QUAL E' LA PROCEDURA ESATTA PER LA RISCOSSIONE DI TALE RIMBORSO? R: per la voltura di rimborsi intestati a persone decedute, riscuotibili presso gli uffici postali, gli eredi del defunto devono produrre, ai competenti uffici dell'Agenzia delle entrate, apposita autocertificazione attestante il loro status di eredi e l'avvenuta presentazione della dichiarazione di successione contenente l'indicazione di tale credito. Sanzioni - Eredi - Trasmissibilità D: SUCCESSIVAMENTE AL DECESSO DI NOSTRO PADRE, AVVENUTO NEL MARZO 2006, E' STATA NOTIFICATA AGLI EREDI CARTELLA ESATTORIALE PER IL PAGAMENTO DI IMPOSTE, SANZIONI E INTERESSI CONSEGUENTI ALLA LIQUIDAZIONE EX ARTICOLO 36-TER DEL DPR N. 600/1973 EFFETTUATA PER I REDDITI 2002 DALL'UFFICIO DELLE ENTRATE. QUALCUNO SOSTIENE CHE NOI EREDI POSSIAMO NON VERSARE LE SANZIONI IRROGATE DALL'UFFICIO, FERMO RESTANDO IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA E DEGLI INTERESSI. GRADIREMMO AVERE UN CHIARIMENTO A TALE PROPOSITO? R: la risposta è affermativa. Infatti, l'articolo 8 del decreto legislativo n. 472 del 18/12/1997 recita testualmente: "L'obbligazione al pagamento della sanzione non si trasmette agli eredi". Pertanto, nel caso prospettato, gli eredi sono esonerati dal pagamento della sanzione connessa alle maggiori imposte liquidate dall'ufficio delle Entrate nei confronti del defunto. </DIV>

Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

Imposta di bollo - Libro giornale - Importo D: SONO TITOLARE DI UNA PICCOLA IMPRESA IN CONTABILITA' ORDINARIA. ANNUALMENTE UTILIZZO, M...

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Indetraibilità dell'Iva: conseguenze italiane.

La Corte di giustizia europea ha dato torto all'Italia sui limiti imposti dallo Stato italiano alla detraibilità Iva sulle auto e sui carburanti utilizzati dalle imprese. Lo ha stabilito la Corte di Giustizia Ue in relazione alla causa intentata dalla Stradasfalti contro l'Agenzia delle entrate (alla quale la società ha chiesto il rimborso di 31.340 euro pagata dal 2000 al 2004 per veicoli aziendali). Lo Stato non può escludere dagli obblighi fiscali dei beni per quanto concerne il regime delle detrazioni previsto dalla sesta direttiva europea sull'Iva del 1977. La disposizione contenuta nel dpr 633/72 «non presenta carattere temporaneo nè è stata motivata da ragioni congiunturali» per cui il governo italiano «non può invocare tali misure a discapito di un soggetto passivo». Inoltre la Corte Ue ha respinto la richiesta del Governo italiano di limitare i rimborsi retroattivi che infliggerebbero gravi danni ai conti publici e «ha disposto che non occorre limitare nel tempo gli effetti della presente sentenza». Gli effetti della decisione europea erano stati stimati in un massimo di 10.056 miliardi di euro, secondo uno studio realizzato dal centro studi Promotor per "Il Sole 24 Ore". Le conseguenze potrebbero già farsi sentire sulla prossima finanziaria, secondo quanto dichiarato dal viceministro dell'Economia con delega alle Finanze, Vincenzo Visco: «Le ripercussioni finanziarie - ha detto Visco - della sentenza della Corte di Giustizia europea sulla detraibilità dell'Iva relativa alle autovetture aziendali saranno di pesante entità e non eludibili. Sarà dunque inevitabile, perchè non si creino scompensi ulteriori nell'equilibrio della finanza pubblica, individuare misure compensative equivalenti». La decisione, polemizza Visco, è «l'ennesima, pesante eredità lasciata dal governo Berlusconi al centrosinistra. Da anni era chiara la necessità di intervenire per ovviare a questo problema concordando una soluzione adeguata con l'Unione europea». <a href="http://www.ilsole24ore.com/fc?cmd=document&file=/art/SoleOnLine4/Norme%20e%20Tributi/2006/09/180906iva_auto_aziendali_simulazioni_tab.pdf?cmd=art">Quattro esempi.</a>

Indetraibilità dell'Iva: conseguenze italiane.

La Corte di giustizia europea ha dato torto all'Italia sui limiti imposti dallo Stato italiano alla detraibilità Iva sulle auto e sui ca...

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Auto aziendali: dal 2007 il reddito tassabile sale al 50%.

Per le auto in uso a dipendenti, pronti i nuovi importi dei benefit da tassare in busta paga nel 2007. Con un comunicato pubblicato sulla «Gazzetta Ufficiale » n. 288 del 12 dicembre, l'agenzia delle Entrate ha reso nota la <a class="speciali" href="http://www.ilsole24ore.com/art/SoleOnLine4/Norme%20e%20Tributi/2006/12/auto_aziendali_benefit131206gaiani.shtml?uuid=da5ae762-8a82-11db-a2a1-00000e25108c#" onclick="javascript:window.open('/fc?cmd=document&file=/art/SoleOnLine4/Norme%20e%20Tributi/2006/12/auto_aziendali_costi_chilometrici2007_tabelle.pdf?cmd=art','documento','resizable=yes,status=no,toolbar=no,menubar=no,location=no')" onmouseover="window.status =' Documento'; return true;" target="_self">tabella Aci per il 2007</a>, con i costi chilometrici da applicare per la quantificazione del reddito in natura derivante dall'utilizzo promiscuo di autovetture aziendali da parte di dipendenti e titolari di redditi assimilati ( ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi e amministratori di società).Il nuovo elenco, basato su una percorrenza di 15mila chilometri annui, tiene conto delle modifiche previste dalla manovra d'autunno all'articolo 51, comma 4, del Tuir, che ha elevato dal 30 al 50% l'ammontare del benefit (pari ora a 7.500 chilometri). I nuovi importi chilometrici resteranno validi per l'intero 2007.Se, in seguito ad altri provvedimenti (che potranno essere varati, come indicato nel decreto legge 262/06, in funzione dell'eventuale introduzione di limiti alla detraibilità Iva), la percentuale rilevante dovesse essere ridotta, i datori di lavoro determineranno il benefit moltiplicando il costo unitario indicato nella tabella per il numero di chilometri corrispondente alla nuova quota fissata dalla legge.La tabella dei benefit contiene i valori relativi alla quasi totalità delle vetture in circolazione, in produzione e fuori produzione. Se il veicolo assegnato al dipendente non è compreso nell'elenco, per quantificare il reddito tassabile si dovrà fare riferimento a un modello simile (circolare 327/E/1997).Il valore del benefit tabellare, come chiarito dall'articolo 51 del Tuir,è forfettario e dovrà essere utilizzato anche se le percorrenze effettive dell'auto, per fini extraaziendali, siano inferiori o superiori a 7.500 chilometri (50% di 15mila). Allo steso modo, è irrilevante l'importo dei costi realmente sostenuti dall'azienda, che possono essere anche superiori a quelli indicati dalla legge, senza che ciò comporti una maggiore tassazione per il dipendente.L'ammontare da assoggettare a contribuzione previdenziale e a ritenute fiscali si determina al netto delle somme eventualmente trattenute al dipendente o al soggetto assimilato (o da questo corrisposte al datore di lavoro, come precisa la circolare 327/E/97) per l'utilizzo entro la fine del periodo d'imposta.Naturalmente, se il corrispettivo annuo pagato dal dipendente per l'uso dell'auto (da considerare comprensivo dell'Iva addebitata in fattura dal datore di lavoro)è pari, o addirittura superiore, all'ammontare risultante dalla tabella Aci, il benefit sarà integralmente azzerato, con la conseguenza che non ci saranno obblighi di assoggettamento a contribuzione e a ritenuta per il datore di lavoro.L'assoggettamento a contributi e ritenute del valore del benefit dovrà avvenire nel periodo di paga, e dunque in genere mensilmente per i dipendenti; per la determinazione delperiodo di paga degli amministratori e dei collaboratori coordinati e continuativi si farà invece riferimento al sistema di pagamento previsto dalle delibere, dai contratti o dagli accordi.Ricordiamo che dall'esercizio 2006, l'assegnazione dell'auto in benefit al dipendente non consente più la deduzione integrale dei costi sostenuti (ammortamento, leasing, carburanti eccetera) ma solo dell'importo che, secondo la tabella Aci, costituisce reddito in natura. Per le auto in uso esclusivo aziendale, invece, la norma in vigore esclude qualsiasi deduzione, tranne che per agenti e rappresentanti. Anche su questa stretta, introdotta dal decreto legge 262/06,potrebbero arrivare attenuazioni in funzione del parziale recupero dell'Iva sulle auto che la Ue accorderà all'Italia dopo la sentenza della Corte di giustizia.Per i professionisti (che applicano una deducibilità al 25%, con un limite di costo dell'auto rilevante di 18.076 euro), l'assegnazione dell'autovettura in uso ai dipendenti comporterà la deduzione, oltre al valore del benefit, di un ammontare pari al 25% dei costi eccedenti questo valore.

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Ue, sconto Iva verso il 40%.

Per l'Iva sulle auto aziendali, si va verso l'indetraibilità al 60 per cento.L'indicazione viene dalla Commissione Ue che ha autorizzato l'Italia a presentare al Consiglio europeo la richiesta di limitare la detrazione dell'Iva sui veicoli fino a nove posti, diversi da quelli che qualificano l'attività dell'impresa, dalle auto degli agenti e rappresentanti e a uso pubblico. Si attende ora il definitivo via libera comunitario alla richiesta, che avrà effetto dalla pubblicazione della decisione sulla «Gazzetta Ufficiale europea».Prima del 14 settembre 2006, data in cui la sentenza della Corte di giustizia ha dichiarato la normativa italiana incompatibile con la sesta direttiva Ue, la detrazione Iva per le autovetture era limitata al 15%per gliacquisti e i canoni di leasing, mentre era del tutto vietata per le spese di mantenimento (carburanti, manutenzioni, eccetera). Il decreto legge 258/06 ha stabilito la possibilità di richiedere il rimborso dell'imposta non detratta, mediante istanze da presentare al Fisco entro il 16 aprile 2007. La percentuale rimborsabile sarà stabilita dall'agenzia delle Entrate nel provvedimento di approvazione del modello di rimborso, con possibilità, per i contribuenti, di ricorrere agli ordinari strumenti del contenzioso per richiedere un importo più elevato coerente con l'utilizzo effettivo del mezzo in ambito aziendale.Per le operazioni effettuate dal 14 settembre scorso, la detrazione dell'Iva sulle auto non incontra limiti specifici,dovendo semplicemente rispettare le ordinarie regole di inerenza all'attività dell'impresa o del professionista. Dubbi applicativi si stanno ponendo per le auto che le aziende affidano a loro dipendenti o amministratori per utilizzi anche extra lavorativi. La quantificazione della quota da detrarre dovrebbe infatti seguire criteri oggettivi e documentabili, che peraltro non sono ancora stati illustrati dalle Entrate.La legge stabilisce poi una terza fase, che prenderà il via con l'autorizzazione del Consiglio Ue, nella quale verrà reintrodotta una percentuale unica di indetraibilità, applicabile, senza possibilità di prova contraria, per tutte le autovetture, tranne quelle che formano oggetto della attività di rivendita, leasing o noleggio esercitata dal contribuente,nonché quelle utilizzate da taxisti e da agenti e rappresentanti.La Commissione Ue, con una lettera del 21 novembre, ha preso atto delle motivazioni addotte dall'Italia per sostenere la richiesta di stabilire, in deroga alle norme comunitarie, un tetto alla detrazione pari al 40% dell'imposta assolta (60%), per tutti i veicoli diversi da quelli sopra richiamati. La Commissione,ritenuto che anche in sede europea si sta facendo strada una bozza di modifica all'articolo 17 della sesta direttiva che potrebbe stabilire analoghi vincoli per la detrazione su taluni veicoli a motore,ha riconosciuto la possibilità di sottoporre la domanda al Consiglio Ue, cui spetta l'autorizzazione definitiva. L'indetraibilità al 60% dovrebbe essere accordata per un periodo di tre anni, con necessità di rinegoziare la misura alla scadenza del secondo anno, laddove l'Italia intenda richiedere un proroga.

Ue, sconto Iva verso il 40%.

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F24 cumulativo.

A partire dal 20 dicembre 2006 è possibile effettuare il rinnovo della <a href="http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/resources/file/ebff2449b3d8d52/convenzione_f24cumulativo2007_2009.pdf" target="_blank">convenzione</a> per gli intermediari abilitati all'invio di modelli di versamento F24 per conto dei loro clienti (articolo 3, comma 3, Dpr 322/1998). La nuova convenzione ha efficacia dal 1° gennaio 2007 fino al 31 dicembre 2009, diventa perciò triennale. La precedente era valida per gli anni 2005 e 2006.Dal momento che i nuovi obblighi di legge (Dl 223/2006) prevedono la trasmissione telematica dei versamenti da parte dei titolari di partita Iva, si è registrato un notevole incremento delle abilitazioni personali ma anche delle richieste di adesione al servizio F24 cumulativo da parte degli intermediari, già a partire dal mese di ottobre scorso.Per il rinnovo di convenzioni già in essere, occorre effettuare l'invio del file precompilato in formato .pdf, scaricabile dal sito Entratel nella sezione Altri servizi, che contiene già i dati dell'intermediario corrispondente alle credenziali di accesso al sito. Questo file deve essere scaricato sulla postazione e sottoposto alla funzione di autentica, per firmarlo elettronicamente. In questa fase, l'eventuale messaggio del software Entratel che evidenzia il tipo di documento .pdf come non gestito deve essere ignorato. <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjxAzEHU-bSV4aUD1mB7xUvcyxBLfb5bgt0O15DDaRF-MetxL3TS01CgzlY8p0E_dP8ul6ZiRBfgr9YIRC1KUdMzjGROgtrEoBXZpFvLzalxV2hXC75KCuzxhO_qQD_sAn__tLqkw/s1600-h/1.jpg"><img alt="" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5011808146550560018" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjxAzEHU-bSV4aUD1mB7xUvcyxBLfb5bgt0O15DDaRF-MetxL3TS01CgzlY8p0E_dP8ul6ZiRBfgr9YIRC1KUdMzjGROgtrEoBXZpFvLzalxV2hXC75KCuzxhO_qQD_sAn__tLqkw/s400/1.jpg" style="CURSOR: hand" /></a> La stessa modalità è valida per gli intermediari che aderiscono per la prima volta; per questi ultimi, l'adesione potrà essere effettuata in qualsiasi momento fino a dicembre 2009.A differenza della precedente adesione, questa volta non è previsto l'invio della copia cartacea all'ufficio locale, la procedura prevede solo la trasmissione telematica del file. La copia cartacea andrà conservata a cura dell'intermediario abilitato dopo averla sottoscritta, per il periodo previsto dall'articolo 43 del Dpr 600/1973. L'adesione è valida dal momento in cui è resa disponibile l'attestazione di accettazione del servizio telematico.L'intermediario che vuole revocare l'adesione deve comunicarlo formalmente all'ufficio che lo ha abilitato al servizio Entratel.Per gli intermediari già abilitati al servizio, il mancato rinnovo entro il termine del 31 gennaio 2007 comporterà la revoca dell'abilitazione all'invio dei flussi, che verranno perciò scartati dal sistema se trasmessi oltre il 31 gennaio; è tuttavia previsto che si possa aderire di nuovo successivamente a tale data.L'intermediario acquisisce dai propri clienti l'autorizzazione a richiedere l'addebito sul loro conto anche utilizzando come base il modulo dell'<a href="http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/resources/file/ebff2949b3e159e/allegato1.pdf" target="_blank">allegato 1</a> alla convenzione ed eventualmente le revoche di autorizzazioni a lui concesse in precedenza. In questa fase, fornisce ai clienti informativa sul trattamento dei dati personali. L'autorizzazione può essere rilasciata per un singolo versamento o per un periodo temporale.Le autorizzazioni o revoche vanno custodite a cura dell'intermediario per un periodo di dieci anni dalla data del rilascio.Attualmente il flusso, cioè il file contenente i versamenti dei clienti e relative coordinate, bancarie o postali, può contenere fino a 999 deleghe, contro le 99 precedenti. Si ricorda che questi possono essere prodotti con il software gratuito distribuito dall'Agenzia delle entrate, ma anche con applicazioni esterne, facendo riferimento alle specifiche tecniche presenti nell'<a href="http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/resources/file/ebff3349b3eeec3/allegato3.pdf" target="_blank">allegato 3</a>. In particolare, se il software esterno produce il singolo F24, questo potrà essere importato nel programma F24 per intermediari fornito dall'Agenzia dopo averlo sottoposto a una funzione di verifica. <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEheN1BZGhe7gEo-1vM7Zd0aw0wPz2v9qMg3g7Sl4EXjFj-oN5_KnJDLk_C7TSYl6AtS4uKTfbaW7xoXPw-_m4AlC88BzRSTiu5-Iq1mny8x6vYQF8JZtdlsfbB2bUzbT5yxdCmwnw/s1600-h/2.jpg"><img alt="" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5011808361298924834" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEheN1BZGhe7gEo-1vM7Zd0aw0wPz2v9qMg3g7Sl4EXjFj-oN5_KnJDLk_C7TSYl6AtS4uKTfbaW7xoXPw-_m4AlC88BzRSTiu5-Iq1mny8x6vYQF8JZtdlsfbB2bUzbT5yxdCmwnw/s400/2.jpg" style="CURSOR: hand" /></a> <div>Se invece il file è già un flusso (contiene perciò anche le coordinate bancarie dei conti e i dati dell'intermediario - fornitore persona fisica o non fisica), esso andrà sottoposto prima dell'invio all'apposita funzione di controllo tramite il programma Entratel.L'Agenzia delle entrate rende disponibili ricevute riguardanti la trasmissione effettuata, l'esito del controllo formale sui singoli versamenti, l'esito dell'addebito presso la banca. Quest' ultimo viene recapitato anche al domicilio fiscale del cliente intestatario del conto per via postale.Dopo la trasmissione, l'intermediario è tenuto a consegnare al cliente copia dei modelli F24 trasmessi e della ricevuta che riporta l'esito dell'addebito presso la banca.L'annullamento dell'invio di un flusso può essere effettuato dal soggetto che ha trasmesso le deleghe entro il quintultimo giorno lavorativo precedente alla data di versamento (indicata nella sezione dei Dati generali alla compilazione del modello F24) tramite la voce Documenti - Annulla del programma Entratel, mediante l'invio di un file di testo contenente i riferimenti al file trasmesso, reperibili nella ricevuta (protocollo, progressivo, codice fiscale dell'intestatario del versamento), a seguito del quale verrà rilasciata una ricevuta di ricezione seguita da una seconda relativa all'esito dell'annullamento, da conservare insieme alle precedenti (ricevute di avvenuta trasmissione del versamento e del relativo addebito).</div><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEig2WCVDP2hSmIRW7ocq2yoaY96VMKt-Q9k_F3tM3t3gptFeiiRY8qPOPDCcaZ-ooLRZ3Zbg_Ef1Rde4VnZwiARHt9Vfay4kvne-d-Okt0UFmbeEZotCC4-DpCjb51Ue1dXhOpwYQ/s1600-h/3.jpg"><img alt="" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5011808627586897202" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEig2WCVDP2hSmIRW7ocq2yoaY96VMKt-Q9k_F3tM3t3gptFeiiRY8qPOPDCcaZ-ooLRZ3Zbg_Ef1Rde4VnZwiARHt9Vfay4kvne-d-Okt0UFmbeEZotCC4-DpCjb51Ue1dXhOpwYQ/s400/3.jpg" style="CURSOR: hand" /></a> <div>In futuro, è previsto che il termine per l'annullamento venga abbreviato al penultimo giorno precedente la data di addebito e che la funzione di annullamento venga estesa anche agli invii effettuati direttamente dai singoli contribuenti.Per la trasmissione è previsto un <a href="http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/connect/Nsi/Servizi/Servizi+telematici/Entratel/F24+cumulativo/Le+istruzioni+per+la+fatturazione+dei+compensi+agli+intermediari" target="_blank">compenso</a> di 0,50 euro esente da Iva per ogni modello trasmesso. L'intermediario dovrà specificare se è soggetto a ritenuta d'acconto.La fatturazione è di norma semestrale, annuale se l'importo è inferiore a 50 euro nel semestre.La comunicazione da parte dell'Agenzia del numero delle deleghe trasmesse viene effettuata all'intermediario tramite il sito Entratel con un apposito messaggio.</div>

F24 cumulativo.

A partire dal 20 dicembre 2006 è possibile effettuare il rinnovo della convenzione per gli intermediari abilitati all'invio di modelli ...

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Codice doganale comunitario.

Codice doganale comunitario.

Sono state modificate alcune disposizioni di applicazione del regolamento Cee n. 2913/92, istitutivo del Codice doganale comunitario. regola...

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