Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

<DIV><STRONG><FONT color=#ff0000>Irpef - Redditi diversi - Plusvalenze su cessione di immobili<BR></FONT></STRONG><I>D: NEL CASO DI VENDITA A MENO DI CINQUE ANNI DALL'ACQUISTO DELL'ABITAZIONE PRINCIPALE PER IL QUALE SI E' BENEFICIATO DELLE AGEVOLAZIONI PREVISTE DALLA LEGGE PER L'ACQUISTO DELLA PRIMA CASA, LA PLUSVALENZA GENERATA E' TASSATA?</I><BR>R: la plusvalenza realizzata quale differenza tra il prezzo di acquisto, aumentato di tutte le spese afferenti, e il prezzo di vendita non è soggetta a tassazione qualora l'immobile sia stato adibito ad abitazione principale del cedente o di un suo familiare (articolo 67, 1 comma, lettera b, Dpr 917/86).<BR><BR><FONT color=red><B>Imposta di bollo - Modello F23 - Codice tributo</B></FONT><BR><I>D: LE MARCHE DA BOLLO PER IL LIBRO GIORNALE POSSONO ESSERE VERSATE CON F23, CODICE 456T?</I><BR>R: l'imposta di bollo si può versare con F23, codice 458T, o con marche per importo di 14,62 euro ogni 100 pagine; non si versa con F24.<BR><BR><FONT color=red><B>Iva - Operazioni con San Marino - Modalità</B></FONT><BR><I>D: IN CASO DI FATTURA PER SERVIZI RICEVUTI DA SAN MARINO SOGGETTA IVA IN ITALIA, OCCORRE EFFETTUARE APPOSITA COMUNICAZIONE ALL'AGENZIA DELLE ENTRATE?</I><BR>R: per le prestazioni di servizi non è necessario consegnare un esemplare della fattura all'ufficio, tale adempimento (come anche la presentazione del modello Intra) vale solo per gli scambi di beni.<BR><BR><FONT color=red><B>Imposta di registro - Verbali rilascio immobile - Registrazione</B></FONT><BR><I>D: I VERBALI DI RILASCIO DI UN IMMOBILE A SEGUITO DI CONVALIDA DI INTIMAZIONE DI SFRATTO PER MOROSITA' VANNO REGISTRATI?</I><BR>R: per le ordinanze di convalida delle intimazioni di sfratto per morosità, rimane ancora valido quanto stabilito dalla circolare ministeriale n. 8 del 22/1/1986, cioè che non rientrano tra gli atti per i quali non vi è obbligo della registrazione.<BR><BR><FONT color=red><B>Imposta di registro - Risoluzione anticipata - Adempimenti</B></FONT><BR><I>D: QUALI SONO GLI ADEMPIMENTI IN MATERIA DI IMPOSTA DI REGISTRO IN CASO DI RISOLUZIONE ANTICIPATA DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE?</I><BR>R: il pagamento dell'imposta di registro per una disdetta anticipata del contratto, pari a 67 euro, va effettuata tramite F23, utilizzando il codice tributo 113T.<BR><BR><FONT color=red><B>Imposta di registro - Contratti di locazione - Ravvedimento</B></FONT><BR><I>D: NON HO VERSATO L'IMPOSTA DI REGISTRO PRIMA ANNUALITÀ NEI TERMINI; COSA FARE?</I><BR>R: può ravvedersi, per mancata registrazione, pagando una sanzione del 15% dell'imposta dovuta (1/8 del 120%) entro 30 giorni dalla scadenza, oppure del 24% (1/5 del 120%) entro un anno dalla scadenza.<BR><BR><FONT color=red><B>Agevolazioni - Prima casa - Decadenza</B></FONT><BR><I>D: QUANDO SI DECADE DALL'AGEVOLAZIONE PRIMA CASA?</I><BR>R: si perdono i benefici per l'acquisto dell'abitazione principale quando non viene trasferita la residenza nel comune dove è situato l'immobile entro 18 mesi dall'acquisto, ovvero viene venduto o donato l'immobile prima che siano trascorsi cinque anni dall'acquisto, a meno che entro un anno si proceda all'acquisto di altro immobile da adibire ad abitazione principale. La decadenza dai benefici comporta il recupero della differenza dell'imposta non versata, oltre agli interessi sulla maggiore imposta dovuta e la sanzione pari al 30% dell'imposta stessa.<BR><BR><FONT color=red><B>Modello 730 - Prestazioni occasionali - Ammissibilità</B></FONT><BR><I>D: POSSO INDICARE NEL MODELLO 730 IL REDDITO DERIVANTE DA UNA RICEVUTA EMESSA PER PRESTAZIONE OCCASIONALE?</I><BR>R: sì; tale tipo di reddito va indicato nel rigo D4, con codice 8, nella colonna 1 "tipo di reddito".<BR></DIV>

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POLIZZE VITA - Tassati i rendimenti certi.

L’Agenzia delle Entrate, con la nota n. 954-148814/2006 in risposta ad un quesito di una associazione di categoria ha precisato che le prestazioni “ricorrenti” di una polizza vita possono essere tassate se al momento della loro corresponsione siano maturati rendimenti che abbiano il requisito della certezza: quindi solo se alla scadenza o in caso di riscatto venga garantito un capitale minimo di ammontare predeterminato. L’Associazione aveva chiesto chiarimenti con riferimento al trattamento di alcune particolari tipologie di polizze di assicurazione sulla vita: si tratta delle polizze che, oltre alla corresponsione di un capitale a scadenza, prevedono l’erogazione di prestazioni “ricorrenti” (cedole ad es.) generalmente collegate ad un titolo strutturato.

POLIZZE VITA - Tassati i rendimenti certi.

L’Agenzia delle Entrate, con la nota n. 954-148814/2006 in risposta ad un quesito di una associazione di categoria ha precisato che le prest...

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IVA - Impasse sui dati per le autovetture.

Per i contribuenti che intendono calcolare l’acconto Iva, in scadenza il prossimo 27 dicembre, secondo il metodo previsionale anziché storico diventa alquanto incerta la percentuale di detrazione da adottare per quantificare l’imposta inerente le autovetture e gli acquisti connessi a questi beni (carburanti, manutenzioni ecc..): ad oggi non ci sono state posizioni ufficiali da parte degli organi competenti e l’esclusivo rinvio al criterio dell’inerenza rispetto all’attività svolta (criterio generalissimo che vincola la detrazione dell’imposta assolta sugli acquisti), operato dal decreto legge n. 258/06, non rappresenta certo una regola operativa di aiuto per i conteggi. La norma citata anticipa che con un decreto ministeriale potranno essere introdotte limitazioni forfettarie, applicabili solo dopo la ratifica da parte del Consiglio UE.

IVA - Impasse sui dati per le autovetture.

Per i contribuenti che intendono calcolare l’acconto Iva, in scadenza il prossimo 27 dicembre, secondo il metodo previsionale anziché storic...

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Studi di settore.

I confidi che esercitano esclusivamente l'attività di garanzia collettiva dei fidi nei confronti delle imprese socie o consorziate non sono tenuti alla compilazione e all'invio del questionario ESG91.(Comunicato stampa Agenzia delle Entrate 07/12/2006)

Studi di settore.

I confidi che esercitano esclusivamente l'attività di garanzia collettiva dei fidi nei confronti delle imprese socie o consorziate non s...

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Società fiduciarie.

Nel caso di società fiduciaria che intesta a nome proprio e per conto di clienti fiducianti, quote di società di persone di cui all'art. 5, comma 1, D.P.R. n. 917/1986 (si tratta, nella specie, di quote di accomandanti di società in accomandita semplice), l'Agenzia delle Entrate indica gli strumenti mediante i quali devono essere comunicati all'Amministrazione finanziaria i dati identificativi della società fiduciaria e della società partecipata nonché dei fiducianti nel caso in cui siano persone fisiche non operanti in regime d'impresa o professionale.(Risoluzione Agenzia delle Entrate 07/12/2006, n. 136/E)

Società fiduciarie.

Nel caso di società fiduciaria che intesta a nome proprio e per conto di clienti fiducianti, quote di società di persone di cui all'art....

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Non sono soggetti ad IVA i servizi di soccorso stradale.

Le prestazioni di soccorso stradale che un ente specializzato si impegna a fornire ai propri soci nel caso di realizzazione del rischio di guasto meccanico o di incidente coperto da tale ente, dietro pagamento - da parte di questi ultimi - di una quota di iscrizione annuale fissa, rientrano nella nozione di "operazioni di assicurazione" di cui all'art. 13, parte B, lettera a), della direttiva n. 77/388/CEE e devono pertanto essere esentate dall'IVA.(Corte Giust. CE Sentenza, Sez. IV, 07/12/2006, n. C-13/06)

Non sono soggetti ad IVA i servizi di soccorso stradale.

Le prestazioni di soccorso stradale che un ente specializzato si impegna a fornire ai propri soci nel caso di realizzazione del rischio di g...

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L’abolizione dell’imposta non cancella l’illecito.

Le sanzioni per comportamenti posti in essere nel periodo di vigenza del tributo restano irrogabili (sentenza n. 24991 del 24 novembre 2006).

L’abolizione dell’imposta non cancella l’illecito.

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Il Commercialista in Rete cambia faccia.

Abbiamo deciso di cambiare l'immagine e l'offerta che vi proponiamo!<br /><br />Stiamo aggiungendo nuove ed interessanti sezioni. A breve il blog sarà completato ed aggiornato.<br /><br />Speriamo di essere sempre più vicini ai vostri bisogni.<br /><br /><br />Cordiali saluti,<br />Il Commercialista in Rete.

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Abbiamo deciso di cambiare l'immagine e l'offerta che vi proponiamo! Stiamo aggiungendo nuove ed interessanti sezioni. A breve il bl...

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Società fiduciarie: Imputazione del reddito.

Rispondendo a un interpello, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito il trattamento fiscale da riservare ai redditi derivanti dalle partecipazioni detenute attraverso società fiduciarie, nonchè i relativi obblighi di comunicazione all'Amministrazione finanziaria.<br /><a title="http://www.finanze.gov.it/export/download/altri/ris136e.pdf" href="http://www.finanze.gov.it/export/download/altri/ris136e.pdf">risoluzione n. 136/e del 7 dicembre 2006</a>

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IRES: Operazioni straordinarie.

Presenta caratteri di elusività l'operazione di scissione parziale non proporzionale, volta a surrogare una cessione di beni fra società o una loro ripartizione fra soci al fine di aggirare norme tributarie, con indebito risparmio d’imposta.<br /><a title="http://www.finanze.gov.it/export/download/altri/parereemassima31.pdf" href="http://www.finanze.gov.it/export/download/altri/parereemassima31.pdf">comitato antielusione - parere n. 31/06 </a>

IRES: Operazioni straordinarie.

Presenta caratteri di elusività l'operazione di scissione parziale non proporzionale, volta a surrogare una cessione di beni fra società...

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Immatricolazione dei veicoli.

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate sono stati individuati i veicoli che, a prescindere dalla categoria di omologazione, risultano utilizzabili per il trasporto privato di persone.<br /><a title="http://www.finanze.gov.it/export/download/altri/provv61206.pdf" href="http://www.finanze.gov.it/export/download/altri/provv61206.pdf">provvedimento agenzia delle entrate del 6 dicembre 2006</a>

Immatricolazione dei veicoli.

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate sono stati individuati i veicoli che, a prescindere dalla categoria di omologazione, risultano ...

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Locazioni: Circolare Assonime.

Assonime, nella Circolare n. 54 del 5 Dicembre 2006, specifica che la nuova disciplina sulle locazioni degli immobili strumentali si applica anche ai contratti di sublocazione. Anche per questi contratti dunque scatta l’obbligo della registrazione telematica per i contratti in corso al 4 Luglio 2006 (il termine per questo adempimento è stato prorogato al 18 Dicembre 2006). In materia di locazioni commerciali, l’articolo 36 della Legge n. 392 del 1978 prevede che il conduttore più sublocare l’immobile anche senza il consenso del locatore, purchè venga insieme ceduta o locata l’azienda.

Locazioni: Circolare Assonime.

Assonime, nella Circolare n. 54 del 5 Dicembre 2006, specifica che la nuova disciplina sulle locazioni degli immobili strumentali si applica...

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Scadenza per i soggetti passivi Iva.

Entro mercoledì 27 dicembre i contribuenti devono provvedere al versamento dell’acconto Iva per il 2006. le regole per il calcolo non hanno subito modifiche, con possibilità di utilizzare uno dei tre metodi (storico, previsionale o della liquidazione “intermedia”) messi a disposizione dalla normativa vigente. Ricordiamo che l’acconto non è dovuto se il pagamento risulti inferiore a 103,29 Euro. Per l’omesso, tardivo o insufficiente versamento è prevista la sanzione del 30% dell’importo non pagato. La sanzione è ridotta al 3,75% se il ravvedimento è effettuato entro il 26 Gennaio 2007 mentre se è effettuato entro il 31 Luglio 2007 la sanzione aumenta al 6%. La sanzione sarà versata con codice tributo 8904.

Scadenza per i soggetti passivi Iva.

Entro mercoledì 27 dicembre i contribuenti devono provvedere al versamento dell’acconto Iva per il 2006. le regole per il calcolo non hanno ...

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In biblioteca non entra l’Iva.

Il numero 22, comma 1, dell'articolo 10, Dpr n. 633/1972, individua come operazioni "esenti", ai fini Iva, tra le altre, le prestazioni proprie delle biblioteche, discoteche e simili, nonché quelle inerenti alla visita di musei, gallerie, pinacoteche, eccetera.A tale esenzione, che ha fondamento nel carattere sociale e culturale delle operazioni in questione, è stata riconosciuta natura "oggettiva" già con precedenti pronunce dell'Amministrazione finanziaria.La risoluzione n. 30 del 23/4/1998, infatti, con riferimento all'organizzazione di mostre, ebbe, modo di precisare che l'esenzione in questione è "un'esenzione oggettiva che opera ogni qual volta vengono esposti in spazi appositamente predisposti, quadri, fotografie (...) di autori di chiara fama, con scopo unicamente divulgativo".Con tale affermazione, in pratica, si volle sottolineare la prevalenza della natura delle prestazioni in questione sulla natura (giuridica) del soggetto che le mette in essere.La <a href="http://dt.finanze.it/doctrib/PDF/Documento.pdf?Request=0&DocumentID=14000013520061206AENN40000017978000&Info=2,0,1" target="_blank">risoluzione n. 135/E</a> del 6 dicembre 2006 ha affrontato nuovamente la problematica, a seguito del quesito posto da una società cooperativa aggiudicataria di un appalto, indetto da un ente locale, avente a oggetto la gestione del servizio di biblioteca comunale.Tale servizio, comunque coordinato da un apposito funzionario comunale, si concretizza in una serie di prestazioni che vanno dall'informazione all'orientamento, dal prestito dei libri alla gestione e conservazione del patrimonio librario, nonché dalla promozione alla valorizzazione del medesimo.La nota di prassi, sulla base delle precedenti prese di posizione, rileva come la norma espressa dal citato numero 22, comma 1, dell'articolo 10, non faccia "alcun riferimento ai soggetti che rendono la prestazione e a quelli destinatari delle stesse".Pertanto si deve concludere come il carattere "oggettivo" della prestazione renda superflua "la natura giuridica del soggetto esecutore del servizio, come non risulta determinante il soggetto a cui viene fornita la prestazione". Alla luce del suddetto criterio si rende del tutto evidente come le prestazioni in questioni non subiscano nessuna diversa considerazione a seconda che esse siano svolte direttamente o indirettamente, attraverso l'affidamento a terzi delle medesime.Ciò evidenziato, quello che resta da definire è, al limite, l'esatta natura delle prestazioni, in considerazione della molteplicità di operazioni fornite dall'istante, al fine di evitare che godano impropriamente dell'esenzione anche attività non immediatamente connesse al servizio di biblioteca.In tal senso, la risoluzione, sulla base delle specifiche disposizioni di legge ("Codice dei beni culturali"), individua come specifiche e proprie prestazioni delle biblioteche: la raccolta, la catalogazione, la conservazione, l'archiviazione e la consultazione, anche per via informatica, di libri o qualunque altro materiale utile ai fini dello studio e della ricerca.Sono, perciò, escluse dall'esenzione le prestazioni diverse da quelle espressamente indicate dalla nota di prassi.

In biblioteca non entra l’Iva.

Il numero 22, comma 1, dell'articolo 10, Dpr n. 633/1972, individua come operazioni "esenti", ai fini Iva, tra le altre, le pr...

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Novità ICI.

La "manovra d'estate", decreto legge n. 223/2006, ha introdotto diverse novità in materia di imposta comunale sugli immobili.In primo luogo, è stato eliminato l'obbligo di presentazione della comunicazione Ici prevista dal comma 1, lettera I), n. 1, dell'articolo 59, del decreto legislativo n. 446/1997, che, nel processo di riordino della disciplina dei tributi locali, aveva già portato alla soppressione della dichiarazione Ici, prevista dal comma 4, dell'articolo 10, del Dlgs n. 504/1992.Il citato articolo 59, infatti, aveva stabilito la "soppressione dell'obbligo di presentazione della dichiarazione o denuncia, ed introduzione dell'obbligo della comunicazione da parte del contribuente al comune competente, entro un termine stabilito dal comune stesso, degli acquisti, cessazioni o modificazioni di soggettività passiva, con la sola individuazione dell'unità immobiliare".Come chiarito dalla circolare 28/2006 dell'Agenzia delle entrate, la finalità di tale disposizione è di eliminare, in tema di dichiarazione dei dati relativi ai propri immobili, la duplicazione degli adempimenti posti a carico dei contribuenti, che, di fatto, nei casi in cui acquistino immobili, sono già soggetti al sistema di pubblicità immobiliare. E' da rimarcare, comunque, che l'obbligo della presentazione della comunicazione rimane in vigore sino alla data di effettiva operatività del sistema di circolazione e fruizione dei dati catastali (cosiddetto "catasto online"). L'obbligo, inoltre, non viene meno nel caso in cui i contribuenti abbiano diritto all'esenzione dell'imposta ovvero a una riduzione nel pagamento della stessa.I contribuenti, ai sensi dell'articolo 37, comma 55, del decreto legge n. 223/2006, potranno liquidare l'imposta comunale sugli immobili direttamente in sede di dichiarazione dei redditi. Di fatto, sarà possibile evidenziare il proprio debito Ici nel modello Unico (o 730), in cui verrà inserita una apposita sezione Ici.In particolare, le società e gli enti, per il periodo di imposta in corso al 31/12/2007, in sede di dichiarazione, dovranno riportare tutte le indicazioni utili ai fini del trattamento dell'imposta (periodo di possesso, detrazioni, agevolazioni). Per contro, dal 2008, i contribuenti diversi da società o enti dovranno specificare, per ciascun fabbricato, l'indirizzo, l'identificativo dell'immobile, costituito dal codice catastale del Comune, dal foglio, dalla sezione, dalla particella e dal subalterno, nonché l'importo dell'Ici pagata l'anno precedente.Tutti i contribuenti, inoltre, a partire dalla dichiarazione dei redditi per l'anno 2006, avranno l'obbligo di evidenziare l'importo dell'Ici dovuta per l'anno precedente in relazione a ciascun immobile posseduto. L'Agenzia delle entrate, a tal riguardo, in sede di liquidazione automatica delle dichiarazioni, dovrà verificare l'effettivo versamento dell'Ici, comunicandone l'eventuale esito ai Comuni competenti.Ulteriori novità sono previste in merito ai termini e alle modalità di versamento dell'imposta.Fino all'anno d'imposta 2006, i versamenti Ici sono stati effettuati in due rate: la prima, entro il 30 giugno, di importo pari al 50 per cento dell'imposta dovuta sulla base delle aliquote e delle detrazioni dei dodici mesi dell'anno precedente, la seconda, da pagarsi tra il 1° e il 20 dicembre, di importo pari al saldo dovuto per l'intero anno.Il legislatore è intervenuto a modificare tali termini dall'anno di imposta 2007, anticipando la scadenza della prima rata al 16 giugno e della seconda al 16 dicembre; la ratio di tale modifica è da ricercarsi nell'esigenza di allineare le date di versamento dell'Ici a quelle delle altre imposte.Per uniformare ulteriormente il processo di versamento dell'Ici, il Dl n. 223/2006 ha introdotto la possibilità di utilizzare la delega di pagamento F24, compilando la sezione "Ici ed altri tributi locali". Per la verità, tale possibilità era già prevista per i soli contribuenti proprietari di immobili ubicati in quei Comuni che avevano stipulato apposita convenzione con l'Agenzia delle entrate, per il pagamento del tributo mediante il modello F24.In sostanza, tutti i contribuenti, a partire dal 1° maggio 2007, indipendentemente dall'ubicazione degli immobili di proprietà, potranno utilizzare il classico bollettino postale ovvero il modello di pagamento F24. Solo in questo secondo caso, però, sarà loro consentito compensare il debito Ici con eventuali eccedenze di imposte (Irpef, Ires, Irap) risultanti dalla dichiarazione dei redditi.

Novità ICI.

La "manovra d'estate", decreto legge n. 223/2006, ha introdotto diverse novità in materia di imposta comunale sugli immobili.I...

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