Il Commercialista in Rete: Vaticano

IRPEF - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE PRODOTTI ALL‘ESTERO IN ZONE DI FRONTIERA ED IN ALTRI PAESI LIMITROFIIRPEF - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE PRODOTTI ALL‘ESTERO IN ZONE DI FRONTIERA ED IN ALTRI PAESI LIMITROFI - LEGGE 27 DICEMBRE 2002, N. 289 - ISTRUZIONI APPLICATIVE DEL MINISTERO DELLE FINANZE L’art. 2, comma 11, della legge 27 dicembre 2002, n. 289 (Finanziaria 2003), ha previsto che, per l’anno 2003, i compensi derivanti da lavoro dipendente prestato, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto, all’estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi, da soggetti fiscalmente residenti nel territorio dello Stato concorrono alla formazione del reddito complessivo per l’importo eccedente 8.000 euro. L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 2/E del 15 gennaio 2003, pubblicata sul presente Notiziario (Not. n. 2/2003), ha fornito precisazioni anche in merito ai presupposti ed ai criteri di tassazione dei redditi in parola. L’amministrazione finanziaria ha focalizzato l’attenzione, tra l’altro, sulla disciplina fiscale applicabile ai redditi di lavoro dipendente percepiti dai cosiddetti “frontalieri”. L’Agenzia della Entrate, in primo luogo, ha rammentato la necessità di distinguere, dal punto di vista fiscale, le ipotesi in cui i lavoratori dipendenti fiscalmente residenti in Italia: a) soggiornino all’estero per un periodo superiore a 183 giorni nell’arco di 12 mesi (a prescindere dal fatto che il periodo di riferimento si ponga a cavallo di due anni solari), in forza di uno specifico contratto che preveda l’esecuzione della prestazione all’estero in via continuativa ed esclusiva. Tale fattispecie è regolata dall’art. 48, comma 8-bis, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), ai sensi del quale il reddito di lavoro dipendente è determinato, agli effetti fiscali, sulla base delle retribuzioni convenzionali definite, con cadenza annuale, da un decreto emanato dal Ministro del lavoro e della previdenza sociale, di concerto con quello del Tesoro e delle Finanze (previsto dall’art. 4 della legge n. 398/1987). Tale disciplina non influisce in alcun modo sulla validità delle Convenzioni contro le doppie imposizioni eventualmente stipulate, non trovando applicazione nei confronti dei dipendenti che lavorano in uno Stato con il quale l’Italia si sia accordata nel senso della tassazione del reddito nel solo Paese estero. In questo caso, infatti, prevalendo le disposizioni concordate su quelle interne, il reddito, tassato nello Stato estero, non è sottoposto ad alcun tipo di prelievo in Italia; b) si rechino quotidianamente all’estero in zone di frontiera (es. Francia, Austria, Svizzera, San Marino, Stato Città del Vaticano, ...) od in Paesi limitrofi (es. Principato di Monaco), per lo svolgimento di una prestazione continuativa costituente l’oggetto esclusivo del rapporto. I redditi prodotti da tali soggetti sono disciplinati dall’art. 2, comma 11, della Finanziaria 2003 e, conseguentemente, godono della franchigia di 8.000 euro. In base alle indicazioni ministeriali fornite con la circolare da ultimo pervenuta, in particolare, la nuova deduzione di cui all’art. 10-bis TUIR (cosiddetta no-tax area) compete anche ai lavoratori in parola. Per la determinazione dell’importo in concreto spettante si applica la seguente formula: 26.000+7.500–RI    x 7.500          26.000 dove: 26.000 euro = ammontare predefinito di riferimento per l’anno 2003 7.500 euro = deduzione teorica per reddito di lavoro dipendente, di cui all’art. 10-bis, comma 2, TUIR. RI = reddito che costituisce imponibile (reddito complessivo – 8.000 euro) Nel caso in cui la tassazione venga operata direttamente dal sostituto d’imposta, la franchigia deve essere rapportata ai singoli periodi di paga. La base imponibile per il calcolo dell’imposta, quindi, è data dalla differenza tra il reddito che costituisce imponibile (RI) e la deduzione concretamente spettante. Ai fini del calcolo dell’imposta effettivamente dovuta, infine, l’imponibile deve essere suddiviso per i periodi di paga, con applicazione delle aliquote di cui all’art. 11 del TUIR ragguagliando ai periodi di paga i corrispondenti scaglioni annui di reddito, ed applicando le detrazioni previste dai successivi artt. 12 (per carichi di famiglia) e 13 (altre detrazioni). Anche le detrazioni devono essere rapportate al periodi di paga. Secondo quanto riportato in questa guida volevo sapere se un dipendente del vaticano a cui è stato certificato un reddito di € 27.180 di cui ritenuta previdenziale a carico del dipendente 2.500 quanto deve inserire nel quadro isee dei redditi prodotti all' estero.

Quesito: IRPEF lavoro dipendente dipendente Vaticano.

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Bollettino N. 8 (periodo 1° gennaio 1999 - 31 dicembre 1999) Il testo delle Norme « Provvidenze a favore della famiglia », approvate dal Santo Padre Giovanni Paolo II il 20 gennaio 1994 ed entrate in vigore il 1° gennaio 1994 [AAS 86 (1994) 163-169)], è stato aggiornato dall'ULSA, come di seguito, con inserimento delle integrazioni ad esse apportate dal Rescriptum ex Audientia SS.mi Prot. n. 439.991/G.N. del 2 giugno 1999. PROVVIDENZE A FAVORE DELLA FAMIGLIA Per il personale in servizio alle dipendenze della Curia Romana, dello Stato della Città del Vaticano, della Radio Vaticana, e degli Organismi o Enti esistenti e futuri anche non aventi sede nello Stato della Città del Vaticano, gestiti amministrativamente in modo diretto dalla Sede Apostolica e comunque alle dipendenze di tutti gli Enti compresi nel campo di applicazione delle norme per la disciplina della concessione dell'assegno per il nucleo familiare, sono disposte le seguenti provvidenze. Titolo I Assegno per la nascita di figli Art. 1 Al dipendente, a motivo della nascita di un figlio, viene corrisposto un assegno di importo pari a due terzi della retribuzione (stipendio base + ASI + bienni) o della pensione del mese di nascita del bambino. Art. 2 Nel caso di parto gemellare viene corrisposto un assegno di importo pari all'assegno di cui all'Art. 1 moltiplicato per il numero dei figli nati dal parto gemellare. Art. 3 Nel caso entrambi i coniugi siano dipendenti vaticani, le provvidenze di cui agli Articoli 1 e 2 sono commisurate alla retribuzione o pensione di importo più favorevole per i coniugi. Art. 4 Le stesse provvidenze di cui ai precedenti articoli sono corrisposte anche in caso di adozione di figli di età inferiore ad anni cinque. L'assegno di cui agli Articoli 1 e 2 dovrà essere correlato al mese del provvedimento di adozione del Tribunale. Art. 5 Alla domanda per l'assegno dovrà essere allegato il certificato di nascita e di battesimo o, in caso di adozione, copia integrale dell'atto di nascita dell'adottato rilasciato dall'anagrafe del Comune di appartenenza. Titolo II Agevolazioni a tutela della maternità Le norme che seguono sono integrative delle vigenti disposizioni di tutela della maternità. Art. 6 Fino a tre mesi prima del parto, nel caso di gravi complicazioni della gestazione o di preesistenti forme morbose che si presume possano essere aggravate dalla gravidanza, sono disposti uno o più periodi di collocamento in aspettativa per maternità in base ad apposita certificazione medica, confermata dalla Direzione dei Servizi Sanitari dello Stato della Città del Vaticano, che ne dispone la durata. Art. 7 E' disposto, su richiesta dell'interessata, il collocamento in aspettativa per maternità della dipendente che abbia adottato un bambino o lo abbia ottenuto in affidamento, sempreché, in ogni caso, il bambino non abbia superato al momento della adozione o dell'affidamento i sei anni di età. Tale aspettativa della durata di tre mesi ha inizio dalla data dell'effettivo ingresso del bambino nella famiglia adottiva o affidataria. Art. 8 Durante i periodi di aspettativa per maternità di cui agli Articoli 6 e 7 è corrisposta l'intera retribuzione, con esclusione dei compensi connessi con la presenza in servizio e con l'espletamento di specifiche funzioni ed il tempo trascorso in tali periodi è computato a tutti gli effetti correlati con l'anzianità di servizio. Art. 9 La dipendente madre, durante le malattie di figli od equiparati ai sensi dell'Art. 5 lett. c) delle norme per la disciplina della concessione dell'assegno per il nucleo familiare, ha diritto, dietro presentazione di certificato medico, fino al compimento del terzo anno di età del bambino, ad assentarsi dal lavoro. Durante i periodi di assenza la retribuzione viene ridotta complessivamente dell'85%. Tali periodi sono computati a tutti gli effetti dell'anzianità di servizio e dell'eventuale trattamento di quiescenza, previo versamento delle relative trattenute calcolate sull'intera retribuzione precedentemente goduta. Art. 10 Beneficia delle provvidenze di cui agli Articoli 7, 8 e 9 il padre, nel caso la madre si trovi nella condizione di completa impossibilità fisica di assistenza al bambino, per decesso, separazione o abbandono del tetto coniugale, ricovero ospedaliero ovvero stato invalidante temporaneo o permanente accertati con giudizio insindacabile dal Collegio medico nominato dalla Direzione dei Servizi Sanitari dello Stato della Città del Vaticano in virtù della normativa vigente. Titolo III Agevolazioni in favore di dipendenti con familiari disabili Art. 11 La dipendente madre nel caso di figli o equiparati ai sensi dell'Art. 5 lett. c) delle norme per la disciplina della concessione dell'assegno per il nucleo familiare, disabili in situazione di gravità, ha diritto, fino al compimento del terzo anno di età del bambino, al collocamento in aspettativa successivamente a periodi di aspettativa fissati da altre norme regolamentari, con retribuzione mensile ridotta complessivamente del 70%. Tale periodo di aspettativa è computato agli effetti dell'anzianità di servizio e dell'eventuale trattamento di quiescenza, previo versamento delle relative ritenute calcolate sull'intera retribuzione mensile. Art. 12 Beneficia della provvidenza di cui all'Articolo precedente il padre, nel caso la madre si trovi nella condizione di completa impossibilità fisica di assistere il minore, per decesso, separazione o abbandono del tetto coniugale, ricovero ospedaliero, ovvero stato invalidante temporaneo o permanente accertati, con giudizio insindacabile, dal Collegio medico nominato dalla Direzione dei Servizi Sanitari dello S.C.V. in virtù della normativa vigente. Art. 13 I soggetti di cui agli Articoli 11 e 12 hanno diritto, in alternativa all'aspettativa, di fruire di due ore di permesso giornaliero retribuito fino al compimento del terzo anno di vita del bambino. Art. 14 Successivamente al compimento del terzo anno di vita del bambino disabile, in situazione di gravità accertata, i soggetti di cui agli Articoli 11 e 12 nonché il dipendente che assiste una persona appartenente al suo nucleo familiare, ai sensi dell'Art. 5 delle norme per la disciplina della concessione dell'assegno per il nucleo familiare, hanno diritto, ogni mese, a tre giorni di permesso retribuito, fruibili anche in modo continuativo, a condizione che la persona disabile in situazione di gravità non sia ricoverata a tempo pieno presso istituti specializzati. Art. 15 I soggetti di cui all'Art. 14 dovranno essere agevolati, compatibilmente con le esigenze di servizio, nell'orario giornaliero di lavoro. Art. 15-bis 1 1. L'assegno mensile di disabilità compete: a) ai dipendenti in servizio attivo ed ai titolari di pensione vaticana alle condizioni che: a1) abbiano diritto all'assegno per il nucleo familiare in conformità alle vigenti Norme per la disciplina della concessione dell'assegno per il nucleo familiare di seguito denominate « Norme »; e a2) almeno un familiare, appartenente al loro nucleo ai sensi dell'art. 5 commi 1 e 2 delle « Norme », sia riconosciuto, a giudizio insindacabile del Collegio medico nominato, a norma di legge, dalla Direzione dei Servizi Sanitari dello Stato della Città del Vaticano, disabile in situazione di gravità ai sensi del successivo art. 16 lett. b) delle presenti Provvidenze a favore della Famiglia, o permanentemente inabile a qualsiasi lavoro, proficuo, regolare e continuativo a causa di infermità o difetto fisico o psichico; b) al titolare di pensione indiretta vaticana che, riconosciuto permanentemente inabile a qualsiasi lavoro proficuo, regolare e continuativo a causa di infermità o difetto fisico o psichico, ai sensi dell'art. 6, lett. b) delle « Norme », abbia diritto all'assegno per il nucleo familiare. 2. Per ciascun familiare, o al titolare di pensione vaticana, che si trovi nelle condizioni di cui all'art. 1, compete un assegno mensile di disabilità in misura differenziata in relazione allo scaglione di reddito corrispondente all'assegno per il nucleo familiare spettante al dipendente od al titolare di pensione vaticana, in base alla Tabella di cui all'art. 15 comma 2 delle «Norme»: l'importo dell'assegno di disabilità è pari a quello previsto, tempo per tempo, per un nucleo familiare di due componenti, nella citata Tabella, per lo scaglione di reddito sopra indicato. L'importo dell'assegno mensile di disabilità del 7° scaglione di reddito è esteso anche all'8° ed al 9° scaglione. 3. L'assegno mensile di disabilità non concorre a formare la base imponibile delle contribuzioni previdenziali ed assistenziali e non si computa nel reddito ai fini della concessione dell'assegno per il nucleo familiare. 4. L'assegno mensile di disabilità spetta ai dipendenti con rapporto di lavoro a tempo parziale nella misura da determinarsi correlando la durata del lavoro a tempo parziale con la durata del lavoro a tempo normale. 5. L'assegno mensile di disabilità è a carico: a) delle Amministrazioni dalle quali il personale in servizio dipende; b) delle Amministrazioni dalle quali i dipendenti o danti causa appartenevano al momento del loro collocamento in quiescenza, per i titolari di pensione vaticana. 6. L'assegno mensile di disabilità decorre dal giorno e dal mese di presentazione della relativa istanza alle Amministrazioni competenti, corredata dei documenti attestanti lo stato di disabilità. La sua misura per detto mese è correlata al rapporto tra il numero dei giorni consecutivi dalla data di presentazione dell'istanza ed il divisore fisso di trenta. Le Amministrazioni procedono di ufficio ad attivare il Collegio medico della Direzione dei Servizi Sanitari dello Stato della Città del Vaticano. 7. L'assegno di disabilità non viene corrisposto nel caso vengano meno le condizioni che lo hanno determinato. 8. Nei casi di cui al precedente comma 7, entro trenta giorni dal loro accadimento, il percettore dell'assegno di disabilità deve darne notizia con lettera AR alla competente Amministrazione; l'importo dell'assegno di disabilità del mese di accadimento è calcolato con gli stessi criteri di cui al comma 6. 9. Le Amministrazioni competenti, di concerto tra loro, con propri provvedimenti, approvano il modello uniforme della istanza di cui al comma 6 e stabiliscono le certificazioni da presentare a corredo delle medesime. Art. 16 Agli effetti delle presenti disposizioni: a) E persona disabile colui che è portatore di una minorazione fisica, psichica o sensoriale stabilizzata o progressiva, che è causa di grave limitazione di funzioni psichiche o fisiche, con difficoltà di apprendimento o di relazione o di integrazione lavorativa nel contesto ambientale e sociale. b) Quando la minorazione singola o plurima riduce l'autonomia fisica o psichica della persona, correlata all'età, in modo da rendere necessario un intervento assistenziale permanente continuativo e globale nella sfera individuale o in quella di relazione, la situazione (lo status) viene definito di gravità. c) L'accertamento clinico della disabilità e della connotazione di gravità è effettuato da un Collegio medico nominato dalla Direzione dei Servizi Sanitari dello S.C.V. e composto da esperti qualificati il cui giudizio è insindacabile. Titolo IV Spese scolastiche Art. 17 Le provvidenze del presente Titolo sono disposte anche a favore dei titolari delle pensioni dirette o indirette erogate dalle Amministrazioni competenti. Capo I: Spese di iscrizione e frequenze di corsi di studio Art. 18 Sono deducibili dal calcolo del reddito del nucleo familiare, ai fini della determinazione dell'assegno mensile del medesimo, le spese sostenute nell'anno per i componenti del nucleo familiare, a motivo di iscrizione e frequenza di corsi regolari di studio in scuole di istruzione primaria, secondaria, o di qualificazione professionale statali, pareggiate, parificate o legalmente riconosciute o comunque abilitate al rilascio di titoli di studio legali. Capo II: Assegni scolastici Art. 19 All'inizio di ogni anno scolastico, a titolo di contributo per l'acquisto di libri di testo, è concesso ai dipendenti che fruiscono dell'assegno per il nucleo familiare, un assegno scolastico per ciascun componente del nucleo iscritto e frequentante corsi regolari di studio in scuole di istruzione secondaria o di qualificazione professionale statali, pareggiate o legalmente riconosciute o comunque abilitate al rilascio di titoli di studio legali. Art. 20 Gli assegni scolastici competono nelle seguenti misure annuali, differenziate in relazione allo scaglione di reddito corrispondente all'assegno per il nucleo familiare spettante al dipendente nel mese di agosto di ogni anno in base alla tabella di cui all'Art. 15,2 delle relative norme: 2 a) per i dipendenti con livelli di reddito familiare ricompresi nei primi tre scaglioni di reddito L. 300.000 b) per i dipendenti con livelli di reddito familiare ricompresi nei secondi tre scaglioni di reddito L. 180.000 c) per i dipendenti con livelli di reddito familiare ricompresi nei restanti scaglioni di reddito L. 90.000 Art. 21 Gli importi degli assegni scolastici sono rivalutati annualmente a decorrere dall'anno 1995 con effetto dal 1° luglio di ogni anno in misura pari alla variazione percentuale da applicarsi agli importi mensili dell'assegno per il nucleo familiare ai sensi dell'Art. 15,1 delle relative norme. Art. 22 Gli assegni scolastici sono corrisposti agli aventi diritto negli importi vigenti nel mese di ottobre di ogni anno con la retribuzione dello stesso mese. Art. 23 Le Amministrazioni competenti, di concerto tra loro, con propri provvedimenti, approvano il modello uniforme di domanda per la concessione degli assegni scolastici e le certificazioni a corredo della medesima da presentarsi entro il 15 settembre di ogni anno. Titolo V Disposizioni finali Art. 24 Le provvidenze a tutela della famiglia di cui ai Titoli precedenti non concorrono a formare la base imponibile delle contribuzioni previdenziali ed assistenziali e non si computano nel reddito ai fini della concessione dell'assegno per il nucleo familiare. Fonte: Vaticano

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