Reato di omessa dichiarazione anche per il finto “prestanome”.

<br /> Il rappresentante legale di una società, che si dichiara essere mero prestanome, risponde del delitto di omessa dichiarazione di cui all’articolo 5 del decreto legislativo 74/2000 nel caso venga dimostrata la sua partecipazione attiva alla gestione della società, pur se la stessa è diretta di fatto da un altro imprenditore.<br /> Inoltre, ai fini della determinazione dell’imposta evasa, i costi non sono presi in considerazione se non sono debitamente dimostrati e documentati, rilevando a riguardo le risultanze del controllo dell’ente verificatore.<br /> Questi sono in estrema sintesi i principi espressi dalla Corte di cassazione con la sentenza 20286 del 28 maggio.<br /> <br /> Il fatto<br /> A seguito di una’attività di controllo condotta nei confronti di una società, il personale di polizia giudiziaria aveva proceduto alla constatazione di ricavi contabilizzati, ma non dichiarati ai fini Iva e delle imposte dirette, di ammontare superiore ai fini della determinazione della soglia di punibilità prevista dall’articolo 5 del Dlgs 74/2000.<br /> <br /> Il reddito rilevato in sede di verifica era costituito unicamente da fatture emesse dalla ditta non essendo documentati i relativi costi.<br /> Il tribunale di primo grado aveva condannato il legale rappresentate della società per il reato di omessa dichiarazione e la Corte d’appello confermava in toto la sentenza.<br /> Avverso tale decisione, veniva proposto ricorso in Cassazione sulla base di due motivi.<br /> Con il primo, il ricorrente lamentava violazione di legge e vizio di motivazione della sentenza nel punto in cui il tribunale aveva considerato l’accusato responsabile nonostante questi fosse soltanto amministratore “formale” della ditta, nella quale operava soltanto come mero prestanome, essendo reale amministratore un terzo.<br /> Con il secondo motivo, il ricorrente deduceva violazione e vizio di motivazione in relazione alla verifica compiuta dai giudici in merito al superamento della soglia di punibilità prevista all’articolo 5 del Dlgs 74/2000, avendo considerato a tal fine solo i ricavi e non i costi.<br /> <br /> La Corte suprema ha ritenuto il ricorso inammissibile perché basato su motivi manifestamente infondati.<br /> <br /> La decisione<br /> Nella sentenza in commento, la Corte di cassazione si è espressa in tema di responsabilità del reato di omessa presentazione della dichiarazione dei redditi da parte di una società.<br /> La questione verte sull’ammissibilità della tesi avanzata dall’amministratore “formale” della società, che ha richiamato la sentenza 23425/2011 della Cassazione, secondo cui la responsabilità per il reato contestato andrebbe attribuita esclusivamente all’amministratore di fatto e non anche a quello di diritto.<br /> In buona sostanza, il ricorrente sosteneva di essere il mero prestanome della società e, in quanto tale, non avrebbe dovuto rispondere del reato di omessa presentazione della dichiarazione, ex articolo 5, Dlgs 74/2000, in mancanza del presupposto soggettivo.<br /> Infatti, considerando il criterio “funzionalistico” o “dell’effettività”, rimarcato dai giudici nella citata sentenza, “il dato fattuale della gestione sociale deve prevalere sulla qualifica formalmente rivestita, ovviamente quando alla qualifica non corrisponda l’effettivo svolgimento delle funzioni proprie della qualifica”.<br /> <br /> Sulla base degli atti processuali i giudici di legittimità, ricalcando la decisione di primo e secondo grado, hanno dedotto che non risultava affatto provato il ruolo di mero prestanome dell’accusato.<br /> In effetti, seppur è vero che il ricorrente risultava del tutto sconosciuto alla maggior parte dei clienti e dei fornitori della ditta, dall’esame di alcune testimonianze era stato ampiamente dimostrato che i due soggetti implicati, l’amministratore di fatto e quello di diritto, si erano spartiti i compiti di gestione dell’azienda, cosicché “mentre il primo si occupava degli aspetti meramente formali, quali i rapporti con le banche, la consegna delle fatture, la riscossione dei pagamenti e la gestione dei rapporti con lo studio di commercialisti che curava la tenuta delle scritture contabili, il secondo provvedeva a procacciare i clienti, realizzare i lavori commissionati e dirigere le maestranze”.<br /> <br /> A parere dei giudici di legittimità, pertanto, i fatti emersi nel corso del procedimento erano sufficienti a dimostrare la partecipazione attiva del rappresentante “formale” alla gestione dell’impresa.<br /> Tale circostanza rende l’amministratore di diritto corresponsabile per il reato di omessa presentazione della dichiarazione al pari dell’imprenditore “reale”.<br /> <br /> Un altro importante principio ribadito nella sentenza di cui si parla attiene la verifica della sussistenza dell’elemento oggettivo di punibilità previsto dall’articolo 5 del Dlgs 74/2000, consistente nel superamento della soglia rappresentata dall’ammontare dell’imposta evasa.<br /> Infatti, la norma prevedeva, nella versione applicabile ratione temporis alla fattispecie in commento, che era “punito con la reclusione da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delle dichiarazioni annuali relative a dette imposte, quando l'imposta evasa e' superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte a €. 77.468,53” (a seguito della manovra di luglio 2011 la soglia di punibilità è stata abbassata a 30mila euro).<br /> Il ricorrente lamentava che le adite Corti di merito, in entrambi i gradi di giudizio, avevano ignorato i costi afferenti ai ricavi ripresi a tassazione ai fini della determinazione del reddito imponibile e, quindi, della quantificazione dell’imposta evasa.<br /> A parere del Collegio di legittimità, l’operato dei giudici è stato del tutto conforme alla legge in quanto la “determinazione delle imposte evase è legittimamente operata anche tenendo conto soltanto dei ricavi aziendali in assenza di elementi che facciano ritenere l’esistenza di costi aziendali ed essendo state utilizzate a tal fine le risultanze degli accertamenti eseguiti dal personale di polizia giudiziaria che aveva effettuato la verifica”.<br /> <br /> Pertanto, come già chiarito dalla medesima Corte con la sentenza. 35858/2011, i costi possono incidere nella determinazione del reddito imponibile soltanto se debitamente contabilizzati e documentati e, quindi, entrati in possesso dell’ente verificatore nel corso delle attività di controllo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Reato di omessa dichiarazione anche per il finto “prestanome”.

Il rappresentante legale di una società, che si dichiara essere mero prestanome, risponde del delitto di omessa dichiarazione di cui all’ar...

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Quesito: art 67 comma 1 redditi diversi.

<br /> attualmente lavoro con un'agenzia interinale, precedentemente avevo una ditta individuale (mi occupavo di decorazioni artistiche).... Siccome dipingere per me è come respirare, continuo a farlo mi piacerebbe (come passatempo) partecipare a qualche mercatino di hobbysti.<br /> Sapete dirmi se:<br /> 1-devo far riferimento all'articolo di cui all'oggetto;<br /> 2-in quale modo potrei emettere ricevuta ai clienti;<br /> 3-in che modo dichiarare i redditi derivanti.<br />

Quesito: art 67 comma 1 redditi diversi.

attualmente lavoro con un'agenzia interinale, precedentemente avevo una ditta individuale (mi occupavo di decorazioni artistiche).... S...

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Software on line per Unico PF e Irap 2012.

Sono disponibili gratuitamente sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate i software per la compilazione di Unico PF e Irap 2012. Per l’utilizzo dei pacchetti informatici è necessario aver installato nel proprio pc la versione 1.6 di Java Virtual Machine, e poter leggere e stampare i file in formato pdf. Sono compatibili i sistemi operativi Windows 7, Vista e Windows XP, Linux e Mac OS X 10.5 e superiori. Per poter completare la compilazione dei modelli è necessario anver precedentemente istallato FileInternet, per gli iscritti a Fisconline, o Entratel per gli utenti Entratel.

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Quesito: dichiarazione 2012 in Italia di redditi prodotto all'estero anno 2011.

<br /> Vi scrivo per chiederVi la seguente informazione riguardante la dichiarazione dei redditi da effettuare per l'anno 2011 e poi seguenti.<br /> <br /> Le descrivo brevemente la mia situazione:<br /> <br /> - Lavoro da Agosto 2011 a Parigi presso azienda francese, pago affitto appartamento a Parigi e bollette lavoro qui tutto l'anno, vado in vacanza in Italia dalla mia famiglia.<br /> - Non sono iscritto all'AIRE.<br /> - Ho conto corrente italiano e conto deposito con investimenti (no azioni)<br /> - Ho ancora la residenza in Italia.<br /> - Ho conti correnti francesi dove ricevo lo stipendio e deposito soldi che maturano interessi (già tassati in Francia, Livret A)<br /> - Ho tramite l'azienda conto PEE francese di risparmio in cui metto parte dei guadagni.<br /> <br /> Da Gennaio 2011 a Luglio 2011 ho lavorato in Germania. Ho fatto dichiarazione in Germania con annesso (Progressionvorberhalt) della restante guadagno 2011 francese.<br /> <br /> Nei prossimi giorni farò la dichiarazione in Francia per l'anno 2011 (del solo stipendio francese preso da Agosto a Dicembre 2011) anche se essendo pochi i mesi di lavoro non dovrò pagare niente. Ma questo mi permette poi per gli anni successivi di farla online più velocemente.<br /> <br /> In Italia per l'anno 2011 non ho ancora fatto nulla.<br /> 1.Devo presentare le dichiarazioni dei redditti in Italia del reddito tedesco (Gennaio-Luglio) e francese (Agosto-Dicembre)?<br /> 2.Devo specificare il denaro che ho depositato nel 2011 all'estero?Preciso che nel 2011 ho avuto meno di 10000euro.<br /> 3.Nel 2012 e seguenti farò tutto l'anno in Francia...e dichiarerò le tasse in Francia... devo fare qualcosa in Italia?<br /> 4.Devo iscrivermi all'AIRE? Se lo faccio posso continuare ad avere conto bancario in Italia?<br /> <br /> Vorrei continuare a mantenere la residenza in Italia ad ogni modo.<br />

Quesito: dichiarazione 2012 in Italia di redditi prodotto all'estero anno 2011.

Vi scrivo per chiederVi la seguente informazione riguardante la dichiarazione dei redditi da effettuare per l'anno 2011 e poi seguenti....

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La dichiarazione dei redditi non è sempre modificabile.

<br /> Se la dichiarazione dei redditi è in genere emendabile, la ritrattazione diviene illegittima nel caso in cui l'errore non sia semplicemente di calcolo ma dipenda da una scelta del cittadino o dell’imprenditore effettuata con la compilazione di un dato.<br /> E’ quanto chiarito dalla Cassazione con la sentenza 7294 dell’11 maggio.<br /> <br /> Il fatto<br /> La vicenda di causa è quella di una società in liquidazione che aveva presentato una dichiarazione rettificativa 1994 nei termini, modificando l’importo delle perdite pregresse, ma travalicando i limiti imposti all’epoca dalla disciplina dell’imposizione diretta. Infatti, il contribuente, ai sensi dell’allora vigente articolo 102 del Tuir (secondo cui la perdita di un periodo di imposta poteva essere computata in diminuzione del reddito complessivo nei periodi di imposta successivi, ma non oltre il quinto), compilando il modello dichiarativo, aveva scelto di compensare il reddito del periodo d’imposta 1994 con le perdite dell’anno 1989, mentre le altre perdite relative agli anni dal 1990 al 1992 erano state indicate nel quadro M del Modello 760/95 come “da non compensare”.<br /> <br /> L’ufficio finanziario recuperava a tassazione ai fini Irpeg e Ilor il reddito prodotto nell’anno, ma azzerato dalla società per effetto del riporto delle perdite per l’anno 1989 che non sussistevano, dato che il risultato di esercizio era reddito d’impresa.<br /> <br /> La Commissione di primo grado accoglieva il ricorso, mentre la Ctr ribaltava il responso, affermando a supporto che tra il 1989 e il 1994 era stata effettuata un’erronea compensazione, risultando nel 1989 un saldo attivo di bilancio, mentre le perdite effettive degli anni dal 1990 al 1992 non risultavano riportate nel 1994.<br /> <br /> Nel conseguente ricorso per cassazione, la società deduce che l’ufficio avrebbe dovuto arrestarsi soltanto all’errore formale (per diversa imputazione delle perdite sullo stampato), essendo evidente che la sua volontà era quella di compensare - con la dichiarazione integrativa - poste attive e passive, ma non poteva sicuramente disconoscere le perdite portate in diminuzione.<br /> <br /> La decisione<br /> La Suprema corte, con articolata motivazione, ha respinto il ricorso, pur nella consapevolezza che consolidata giurisprudenza di legittimità considera che la dichiarazione dei redditi del contribuente, affetta da errore, sia esso di fatto che di diritto, commesso dal dichiarante nella sua redazione, alla luce del Dpr 600/1973, nel testo applicabile ragione temporis, è - in linea di principio - emendabile e ritrattabile, quando dalla medesima possa derivare l’assoggettamento del dichiarante a oneri contributivi diversi e più gravosi di quelli che, sulla base della legge, devono restare a suo carico. Ciò in quanto: la dichiarazione dei redditi non ha natura di atto negoziale e dispositivo, ma reca una mera esternazione di scienza e di giudizio, modificabile in ragione dell’acquisizione di nuovi elementi di conoscenza e di valutazione sui dati riferiti, e costituisce un momento dell’“iter” procedimentale volto all’accertamento dell’obbligazione tributaria. L’articolo 9, commi 7 e 8, del Dpr 600/1973, nel testo vigente in quel tempo, non pone alcun limite temporale all’emendabilità e alla ritrattabilità della dichiarazione dei redditi risultanti da errori commessi dal contribuente; un sistema legislativo che intendesse negare in radice la rettificabilità della dichiarazione, darebbe luogo a un prelievo fiscale indebito e, pertanto, non compatibile con i principi costituzionali della capacità contributiva (articolo 53, comma 1, della Costituzione) e dell’oggettiva correttezza dell’azione amministrativa (articolo 97, comma 1, della Costituzione) (Cassazione, sentenze 17394/2002, 15063/2002, 2226/2011 e 2725/2011).<br /> <br /> Tuttavia, sostiene il Collegio, tale principio non opera automaticamente e indiscriminatamente, ma deve circoscriversi a quelle fattispecie della dichiarazione che integrano errori “tipicamente materiali” (ad esempio, di calcolo o l’errata liquidazione degli importi) ovvero formali (ad esempio, in relazione all’individuazione della voce del modello ministeriale in cui inserire la componente di reddito) (articolo 1430 cc). La ritrattabilità della dichiarazione non può, quindi, estendersi alle ipotesi in cui con la compilazione di un dato dichiarativo il contribuente manifesti la propria volontà negoziale, come nel caso di esercizio di una facoltà di opzione riconosciutagli dalle norme tributarie, ossia da una libera scelta del cittadino o dell’imprenditore. Nella fattispecie oggetto di giudizio, infatti, si richiedeva al contribuente la corretta manifestazione di un’opzione di volontà negoziale (ex articolo 102 Tuir) tra la compensazione delle perdite non anteriori al quinquennio con il reddito dell’anno oppure con il riporto a nuovo negli anni successivi delle perdite ritualmente maturate e non compensate.<br /> <br /> In quest'ultima ipotesi, pertanto, ove il contribuente intenda contestare l’atto impositivo notificatogli dall’Amministrazione finanziaria per far valere l’errore commesso, lo stesso è onerato, secondo la disciplina generale dei vizi della volontà di cui agli articoli 1427 e seguenti del codice civile, a fornire la prova della rilevanza dell’errore relativamente ai requisiti dell’“essenzialità” e dell’“obiettiva riconoscibilità” (ex articolo 1429 codice civile).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

La dichiarazione dei redditi non è sempre modificabile.

Se la dichiarazione dei redditi è in genere emendabile, la ritrattazione diviene illegittima nel caso in cui l'errore non sia semplicem...

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Per la mancata dichiarazione risponde sempre il contribuente.

<br /> Il contribuente risponde del reato di omessa dichiarazione dei redditi o Iva, anche nel caso in cui l’omissione sia imputabile al comportamento negligente del professionista (nello specifico, commercialista).<br /> Questo il principio ribadito dalla terza sezione penale della Cassazione nella pronuncia 16958 dell’8 maggio.<br /> <br /> I fatti<br /> Un contribuente impugna in Cassazione la sentenza emessa dalla Corte d’appello capitolina che, nel confermare la sentenza di primo grado, lo aveva condannato per il reato di omessa dichiarazione Iva, anni 2002 e 2003, ai sensi dell’articolo 5 del Dlgs 74/2000 che, nella versione in vigore dal 17 settembre 2011, testualmente dispone: “È punito con la reclusione da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delle dichiarazioni annuali relative a dette imposte, quando l’imposta evasa è superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte a euro trentamila”.<br /> Nello specifico, il ricorrente lamenta la violazione di tale norma in quanto, a suo dire, non ricorrono i presupposti soggettivi e oggettivi del reato contestatogli.<br /> <br /> In ordine al requisito soggettivo, infatti, l’omessa trasmissione della dichiarazione Iva all’Amministrazione finanziaria era da imputarsi alla colpa/negligenza del commercialista incaricato (peraltro, depositario della contabilità sociale). In altri termini, il comportamento del contribuente non era finalizzato all’evasione di imposta.<br /> Con riferimento all’elemento oggettivo, invece, non era stato accertato il superamento della soglia di punibilità, pari a 77.468,53 euro per ogni anno d’imposta, prevista dall’articolo 5 del Dlgs 74/2000, vigente ratione temporis.<br /> <br /> La decisione<br /> Secondo i magistrati di legittimità il ricorso è infondato, atteso che i giudici di merito – attraverso un esame analitico ed esaustivo della documentazione processuale – hanno correttamente motivato in ordine agli elementi integranti la fattispecie delittuosa.<br /> Infatti, per un verso, il contribuente – nella sua qualità di rappresentante legale di una Srl – aveva omesso di presentare la prescritta dichiarazione Iva per gli anni 2002 e 2003, con relativa evasione d’imposta per importi ben superiori al limite previsto dalla legge, dall’altro, non assume rilievo, al fine di escludere l’elemento soggettivo della fattispecie delittuosa in parola, la circostanza che la mancata presentazione fosse imputabile a responsabilità esclusiva del commercialista.<br /> <br /> A questo riguardo, la Cassazione ribadisce che “…l’affidamento ad un commercialista del mandato a trasmettere per via telematica la dichiarazione dei redditi alla competente Agenzia delle Entrate…ai sensi dell’art. 3, comma 8, d.P.R. n. 322/1988, come modificato dal d.P.R. n. 435/2001 – non esonera il soggetto obbligato alla dichiarazione dei redditi a vigilare affinché tale mandato sia puntualmente adempiuto…[conforme Sez. III n. 9163 del 29/10/2009 (depositata 08/03/2010)…”.<br /> <br /> Osservazioni<br /> La pronuncia in esame affronta una questione assai delicata e di stretta attualità, ossia il rapporto tra contribuente e professionista incaricato – disciplinato dalle norme codicistiche – nell’ambito delle violazioni connesse alla mancata presentazione della dichiarazione fiscale e dal mancato versamento delle relative imposte.<br /> In generale, a seguito del conferimento dell’incarico, si instaura tra il professionista e il cliente un rapporto che attribuisce a quest’ultimo la pretesa di esigere lo svolgimento della specifica attività oggetto del contratto. Ne deriva che il consulente fiscale ha nei confronti del proprio cliente una responsabilità di natura contrattuale che determina, in caso di inadempimento, l’obbligo da parte del consulente di risarcire i danni subìti dal cliente.<br /> <br /> Al riguardo, in dottrina e giurisprudenza, si è soliti distinguere le prestazioni contrattuali tra obbligazioni di risultato e obbligazioni di mezzi, intendendo, per le prime, quelle in cui il prestatore d’opera si impegna a fornire un risultato specifico e oggettivamente determinato, per le seconde, invece, quelle in cui questi si impegna semplicemente a una attività diligente in vista del risultato stesso (che potrebbe anche non essere conseguito).<br /> Ovviamente, la diversa natura della prestazione incide sul grado di responsabilità che è, evidentemente, maggiore nell’ipotesi di obbligazione di risultato, nella quale il debitore, per essere considerato adempiente, deve provare l’attuazione completa dell’obbligazione e non solamente la sua diligente esecuzione.<br /> <br /> Nell’ambito delle attività professionali cosiddette intellettuali, l’obbligazione deve considerarsi come obbligazione di mezzi, in quanto, con l’assunzione dell’incarico, il professionista si impegna a prestare l’opera intellettuale solo al fine di raggiungere il risultato sperato ma non a conseguirlo.<br /> Nel caso del commercialista, tuttavia, sebbene l’impegno a predisporre una dichiarazione dei redditi configura, senza dubbio, un’obbligazione di mezzi e, quindi, l’inadempimento del professionista dovrà essere valutato alla stregua del dovere di diligenza (e non dal mancato raggiungimento del risultato utile, cioè evitare atti impositivi tributari, in tal senso, cfr Tribunale di Genova, sentenza 80000 del 20 gennaio 2012, secondo cui “L’invio di una cartella esattoriale non è sempre sintomo inequivocabile di un inadempimento professionale del commercialista incaricato dalla società destinataria dell’atto di tenere la contabilità. Infatti, non è escluso che una società, sia pure assistita da un commercialista diligente, possa essere destinataria di pretese tributarie da parte dell’Amministrazione Finanziaria”), lo stesso non vale per l’attività di trasmissione telematica della dichiarazione che, per i suoi caratteri meramente materiali, raffigura un’obbligazione di risultato.<br /> <br /> In quest’ultima ipotesi, peraltro argomento della sentenza in esame, il contribuente, quantunque responsabile in prima persona innanzi all’Amministrazione finanziaria, potrà agire, in via civilistica, nei confronti del commercialista negligente per il risarcimento danni.<br /> <br /> A tal riguardo, la Cassazione, nel confermare la condanna al risarcimento dei danni patrimoniali a carico del consulente, ha precisato – in una fattispecie in cui un contribuente aveva proposto domanda di risarcimento danni nei confronti del proprio commercialista in quanto quest’ultimo aveva esposto in dichiarazione costi non documentati o non di competenza da cui era scaturito un accertamento fiscale – che è “…preciso obbligo di diligenza del professionista non appostare costi privi di documentazione o non inerenti all’anno della dichiarazione”, con la conseguenza che il commercialista “…avrebbe dovuto escludere i costi dalla dichiarazione dei redditi, qualora il cliente non avesse provveduto a fornire la relativa documentazione” (Cassazione, sentenza 9916 del 2010).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Per la mancata dichiarazione risponde sempre il contribuente.

Il contribuente risponde del reato di omessa dichiarazione dei redditi o Iva, anche nel caso in cui l’omissione sia imputabile al comportam...

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Senza dichiarazione, induttivo ok. Senza registri, difesa possibile.

Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione dei redditi, l’articolo 39, secondo comma, del DPR n. 600 del 1973 autorizza l’ufficio a servirsi di qualsiasi elemento probatorio ai fini della determinazione del reddito con il metodo c.d. induttivo, utilizzando, al riguardo, presunzioni semplici, anche prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza. Al contribuente incombe l’onere probatorio di addurre fatti ed elementi di prova contrari. Non può essere addotta come giustificazione la circostanza di essere privi dei registri Iva perché trattenuti dall’ufficio: la difficoltà di esibire i registri non esonera il contribuente da qualunque onere probatorio.<br /> <br />Ordinanza n. 5213 del 30 marzo 2012 (udienza 14 febbraio 2012)<br />Cassazione civile, sezione VI - Pres. Merone Antonio - Est. Iacobellis Marcello<br />Accertamento – Imposte dirette – Omessa dichiarazione – Accertamento induttivo puro – Onere della prova

Senza dichiarazione, induttivo ok. Senza registri, difesa possibile.

Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione dei redditi, l’articolo 39, secondo comma, del DPR n. 600 del 1973 autorizza l’ufficio ...

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Quesito: dichiarazione dei redditi.

sto compilando la dichiarazione congiunta con mio marito.<br />L'anno scorso ho fatto l'Unico ed essendo a credito ho compensato a giugno con c<br />od. tributo 3801 e a novembre con cod. tributo 4034.<br />Quest'anno che faccio il 730/2012 con mio marito, dove inserisco gli importi com<br />pensati? ... ho ancora credito residuo.

Quesito: dichiarazione dei redditi.

sto compilando la dichiarazione congiunta con mio marito. L'anno scorso ho fatto l'Unico ed essendo a credito ho compensato a giugno...

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Quesito: reddito da lavoro dipendente - Convenzione Italia/Germania.

Ho un figlio dipendente di Microsoft, ora lavora in Germania, per alcuni anni è stato a lavorare anche in USA. Nel mese di marzo, unitamente a mia moglie, abbiamo fatto donazione al predetto figlio di un immobile sito in Italia. Dovrà sicuramente procedere al pagamento della nuova ICI (IMU); per quanto riguarda l’irpef, invece, come deve regolarsi? non ha mai fatto iscrizione all’AIRE, anche perchè torna in Italia almeno 4 o 5 volte in un anno. Oltre al quesito precedente chiedo di sapere se l’scrizione all’aire è obbligatoria e, in caso negativo, a quali inconvenienti va incontro?

Quesito: reddito da lavoro dipendente - Convenzione Italia/Germania.

Ho un figlio dipendente di Microsoft, ora lavora in Germania, per alcuni anni è stato a lavorare anche in USA. Nel mese di marzo, unitamente...

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Quesito: dichiarazione dei redditi al di fuori del nucleo familiare di origine.

Sono da poco entrata nel mondo del lavoro e nell'ultimo anno (2011) ho avuto finalmente qualche entrata.Faccio ancora parte del nucleo familiare della mia famiglia di origine e conservo ancora da loro la mia residenza, anche se vivo, ormai da qualche anno fuori casa, in affitto. <br />Ora vorrei capire come fare per dichiarare i miei redditi al di fuori del mio nucleo familiare di origine. Quello che vorrei evitare è di sommare il mio reddito a quello di mio padre, causando la variazione di indici isee, e non so bene cos'altro, visto che ho ancora due fratelli in età scolare che possono usufruire di agevolazioni e quant'altro. Se ho capito bene è necessario che io cambi residenza, o esiste qualche altra possibilità?<br />Nel caso di cambio di residenza sarebbe naturale spostarla nell'abitazione in cui vivo in affitto: in questo caso devo interpellare il padrone di casa?<br />In questo modo andrei a costituire un nuovo nucleo familiare?e che altre spese questo mi comporterebbe?<br />Insomma vorrei capire se la cosa è facilmente risolvibile e se i vantaggi che spererei di ottenere per la mia famiglia di origine sono reali oppure sarebbero maggiori gli svantaggi.<br />Infine mi domando: sono ancora in tempo per la dichiarazione dei redditi del 2011 oppure ormai è tardi?

Quesito: dichiarazione dei redditi al di fuori del nucleo familiare di origine.

Sono da poco entrata nel mondo del lavoro e nell'ultimo anno (2011) ho avuto finalmente qualche entrata.Faccio ancora parte del nucleo f...

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Quesito: omessa dichiarazione dei redditi socio.

Morte Presunta – Socio Accomandante s.a.s.<br /> <br />Un Soggetto scompare e dopo 12 anni viene dichiarata la morte presunta.<br /> <br />Il soggetto prima della scomparsa era socio accomandante in una s.a.s al 50%.<br /> <br />Nei 12 anni dopo la scomparsa il socio accomandatario continua a lavorare con la s.a.s senza fare comunicazione della scomparsa temporanea del socio. Continua a lavorare come se il socio non fosse scomparso. Senza fare nessun comunicazione.<br /> <br />Esempio : Utile 2006 42.000 complessivi Socio Accomandatario paga le tasse su € 21.000 ma percepisce l’intero utile e non dichiara l’utile del Socio scomparso.<br /> <br />Risultato ai figli ( non ancora eredi in quanto non hanno presentato la dichiarazione di successione)<br />Vengono notificate cartelle dall’Agenzia delle Entrate di mancata presentazione della dichiarazione dei redditi dal 2006 in avanti del soggetto scomparso. su un utile mai percepito.<br />I soggetti non sono entrati in possesso temporaneo dei beni non hanno mai compiuto azioni in nome dello scomparso.<br /> <br />Domande<br />1) Il socio accomandatario può continuare a lavorare con la s.a.s senza nessun comunicazione di scomparsa del socio.<br />2) Può l’Agenzia delle Entrate notificare a futuri eredi Cartelle per Dichiarazione dei Redditi omesse a fronte di una scomparsa del soggetto che comunque era impossibilitato a presentare?

Quesito: omessa dichiarazione dei redditi socio.

Morte Presunta – Socio Accomandante s.a.s. Un Soggetto scompare e dopo 12 anni viene dichiarata la morte presunta. Il soggetto prima della...

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Le dichiarazioni dei redditi.

Dichiarazione dei redditi: una mini guida a puntate, con le informazioni essenziali. Fra un po’, infatti, sarà tempo di cominciare a metterci mano. Quantomeno per i contribuenti “da 730”. Per chi, invece, vuole o deve utilizzare il modello Unico, l’appuntamento con la presentazione è spostato più in là.<br /><br /><iframe width="420" height="280" src="http://www.youtube.com/embed/3mSm5-dUemw" frameborder="0" allowfullscreen></iframe>

Le dichiarazioni dei redditi.

Dichiarazione dei redditi: una mini guida a puntate, con le informazioni essenziali. Fra un po’, infatti, sarà tempo di cominciare a metterc...

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Dichiarazione dei redditi in caso di revoca del fallimento.

In caso di revoca con effetto retroattivo in sede di appello della sentenza di fallimento emessa in primo grado, resta salva la dichiarazione dei redditi presentata ai sensi dell’articolo 5 del Dpr 322/1998?<br /><br />La data di revoca della sentenza produce, ai soli fini fiscali, gli effetti della chiusura del fallimento e sono salvi tutti gli atti legalmente compiuti dal curatore in attuazione di quanto disposto dall'articolo 183, comma 2, del Tuir, in relazione ai criteri di determinazione del reddito e agli adempimenti dichiarativi che ne conseguono, ai sensi degli articoli 5 e 8 del Dpr n. 322/1998.<br />Pertanto, nell'ampio ambito degli atti legalmente compiuti dal curatore, è riconducibile anche la presentazione della dichiarazione dei redditi ai sensi dell’articolo 5 del richiamato Dpr 322/1998 (cfr circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 38/2010).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Dichiarazione dei redditi in caso di revoca del fallimento.

In caso di revoca con effetto retroattivo in sede di appello della sentenza di fallimento emessa in primo grado, resta salva la dichiarazion...

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Quesito: omissione dichiarazione dei redditi.

avrei da porvi una domanda: ho ricevuto una richiesta di pagamento per omissione di dichiarazione dei redditi. Vi espongo brevemente l'accaduto.<br />Nel 2005 ho partecipato ad un corso di formazione unindustria per il quale ho percepito una borsa di studio di circa 1000 euro (per la quale ho pagato le trattenute) e in quell'anno ho lavorato 3 mesi. La borsa di studio mi è stata pagata nel 2006 perchè la regione ha inviato i fondi in ritardo ma doveva essermi pagata nel 2005. Ora nel 2006 io ho lavorato tutto l'anno ma siccome mi avevano detto che avevo pagato le trattenute della borsa di studio non dovevo presentare anche questa nella dichiarazione dei redditi. Oggi mi arriva invece dall'agenzia delle entrate la richiesta di pagamento per 1050€, più di quello che ho percepito.<br />Sapete cortesemente consigliarmi se devo accettare e pagare o posso fare ricorso perchè i soldi mi sono stati pagati per cause non imputabili o comunque cercare un modo per avere una riduzione di pagamento?

Quesito: omissione dichiarazione dei redditi.

avrei da porvi una domanda: ho ricevuto una richiesta di pagamento per omissione di dichiarazione dei redditi. Vi espongo brevemente l'a...

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Quesito:mancata dichiarazione.

Ho un grosso problema e avrei bisogno di aiuto per capire...<br />Stamattina ho ricevuto una racocmandata di Equitalia la quale mi contesta circa 2000 euro da pagare a fronte di una dichiarazione dei redditi non presentata, l'anno in questione è il 2008.<br /><br />In quell'anno appunto, nel mese di aprile, ho effettuato una collaborazione occasionale presso un Museo privato, percependo la somma di 1500 lordi.<br />Nello stesso mese ho iniziato a lavorare con contratto di stagista presso un'azienda sino al mese di novembre delle stesso anno.<br />La retribuzione però ha degli aspetti complessi, mi spiego: 5 mesi sono stati retribuiti dalla Regione Lombardia e non dall'azienda, la Regione mi aveva assegnato una dote come donna laureata disoccupata (in tutto 4000 euro percepite in 5 mesi); i restanti due mesi sono mi sono stati pagati dall'azienda, 900 euro netti.<br />All'epoca feci controllare ad un commercialista se ero in regola con le tasse e quant'altro ma credevo anche che si fosse occupato lui delle dichiarazione...ci parlerò nel pomeriggio ma ricordo che mi disse che non superavo la sogli di guadagno necessaria alla dichairazione...<br /><br />Sono quindi in difetto? Dovrò pagare questa cifra enorme per me visto che attualmente sono disoccupata?

Quesito:mancata dichiarazione.

Ho un grosso problema e avrei bisogno di aiuto per capire... Stamattina ho ricevuto una racocmandata di Equitalia la quale mi contesta circa...

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IRPEF e dichiarazioni dei redditi.

<div style="text-align: left;">L’Irpef è l’imposta dovuta dalle persone fisiche. È un’imposta che aumenta progressivamente con il crescere del reddito imponibile e si calcola applicando determinate aliquote, diverse a seconda dello scaglione in cui si colloca lo stesso reddito.</div>L’Irpef non è dovuta dai contribuenti il cui reddito complessivo è composto da:<br />• redditi di pensione fino a 7.500 euro (7.750 euro per i contribuenti di età pari o superiore a 75 anni), se goduti per l’intero anno;<br />• redditi di lavoro dipendente o assimilato fino a 8.000 euro (per un periodo di lavoro non inferiore a 365 giorni);<br />• redditi di pensione fino a 7.500 euro, goduti per l’intero anno, redditi di terreni per un importo non superiore a 185,92 euro e reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze;<br />• redditi di terreni per un importo non superiore a 185,92 euro;<br />• rendita catastale dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze;<br />• redditi dominicali dei terreni, redditi agrari e redditi dei fabbricati per un importo complessivo non superiore a 500 euro;<br />• compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche fino 28.158,28 euro;<br />• assegni periodici corrisposti dal coniuge fino a 7.500 euro;<br />• redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, o altri redditi per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro, fino a 4.800 euro.<br /><br />REDDITO IMPONIBILE - ALIQUOTA - IRPEF LORDA<br />fino a 15.000 euro 23% 23% del reddito<br />oltre 15.000 e fino a 28.000 euro 27% 3.450 + 27% sulla parte eccedente 15.000 euro<br />oltre 28.000 e fino a 55.000 euro 38% 6.960 + 38% sulla parte eccedente 28.000 euro<br />oltre 55.000 e fino a 75.000 euro 41% 17.220 + 41% sulla parte eccedente 55.000 euro<br />oltre 75.000 euro 43% 25.420 + 43% sulla parte eccedente 75.000 euro<br /><br />Per determinare il reddito imponibile (prima colonna dello schema) è sufficiente sottrarre dal reddito complessivo gli oneri deducibili (vale a dire tutte le somme indicate nell’articolo 10 del Tuir) e la deduzione per l’abitazione principale (e sue pertinenze).<br /><br />Una volta quantificato il reddito imponibile ai fini Irpef, si ottiene l’imposta (lorda) applicando a questo importo le aliquote (seconda colonna dello schema).<br />Si arriva al prelievo Irpef effettivo (imposta netta), diminuendo l’imposta lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, di tutte le detrazioni riconosciute (per familiari a carico, per tipologia di reddito posseduto, per spese sostenute, eccetera).<br /><br /><div><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEid6lGPLLqpgARTlSsQrqnWx-Bt7NrP9c_GM8pGVB8psussiugQCw8IUldCR80buP8BPleDgvBPec-S1B0ikTWbHXnEO_M_qeOAR8dpgXtNAcj3cMoAukQszs8Li2JJQVedJ1mFYg/s1600/allegato.jpg" onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}"><img alt="" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5617992510002641362" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEid6lGPLLqpgARTlSsQrqnWx-Bt7NrP9c_GM8pGVB8psussiugQCw8IUldCR80buP8BPleDgvBPec-S1B0ikTWbHXnEO_M_qeOAR8dpgXtNAcj3cMoAukQszs8Li2JJQVedJ1mFYg/s400/allegato.jpg" style="display: block; margin-top: 0px; margin-right: auto; margin-bottom: 10px; margin-left: auto; text-align: center; cursor: pointer; width: 400px; height: 194px; " /></a></div><div><br /></div><br /><br />L’imposta dovuta su arretrati di lavoro dipendente e trattamento di fine rapporto è calcolata in via preventiva dal datore di lavoro attraverso il sistema della “tassazione separata”.<br />È poi l’Agenzia delle Entrate ad effettuare il calcolo definitivo dell’imposta dovuta tenendo conto dei redditi posseduti dal contribuente negli anni precedenti.<br /><br />Occorre anzitutto calcolare il reddito complessivo medio posseduto nei due anni precedenti a quello in cui sono percepiti gli arretrati; per far questo è necessario sommare i redditi complessivi dei due anni precedenti e dividere il risultato per 2. Sul reddito ottenuto si calcola l’Irpef in base alle aliquote in vigore e, quindi, la percentuale d’imposta (incidenza media) sul reddito medio.<br />Tale percentuale sarà l’aliquota da applicare alle somme percepite.<br />Se in uno dei 2 anni precedenti il lavoratore non ha avuto alcun reddito, il calcolo si effettua sul 50% del reddito dell’unico anno. Se in tutti e due gli anni precedenti non si ha reddito, si applica l’aliquota minima Irpef (23%).<br />Il calcolo descritto viene comunque effettuato dal sostituto d’imposta.<br />Sarà poi l’Agenzia delle Entrate a controllare e “riliquidare” l’imposta in maniera definitiva, verificando se il sistema di tassazione separata è per il contribuente più favorevole; in caso contrario, applicherà quello della tassazione ordinaria, restituendo al contribuente le somme pagate in eccesso già trattenute dal sostituto d’imposta.<br /><br />Anche l’imposta sul Tfr e sulle altre somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro è calcolata, in via provvisoria, dal datore di lavoro e, in maniera definitiva, dall’Agenzia delle Entrate.<br />Per la tassazione si tiene conto dell’aliquota media dei 5 anni precedenti a quello in cui è maturato il diritto alla percezione del Tfr.<br />Per la tassazione del Tfr il datore di lavoro applica le aliquote in vigore dal 1º gennaio 2007. È prevista, però, la possibilità di determinare l’imposta dovuta, laddove risulti più conveniente, utilizzando le aliquote in vigore al 31 dicembre 2006. Questo per evitare che il regime fiscale introdotto dal 2007 determini un carico fiscale più gravoso rispetto a quello che si otterrebbe applicando le vecchie aliquote.<br />Se le somme sono erogate da un sostituto d’imposta, la verifica del trattamento più favorevole è effettuata direttamente da questi. L’Agenzia delle Entrate, nel momento in cui controlla e riliquida l’imposta, effettua nuovamente la verifica della tassazione più favorevole, confrontando i risultati ottenuti applicando il sistema della tassazione separata e quello della tassazione ordinaria. In base alla verifica, sarà applicata la tassazione più favorevole per il contribuente.<br />Per le somme erogate da chi non riveste la carica di sostituto d’imposta, per le quali è previsto il versamento dell’imposta in acconto nella misura del 20%, la verifica del trattamento più favorevole è effettuata, in sede di riliquidazione, unicamente dall’Agenzia delle Entrate.<br /><br />L’Irpef sul Tfr il cui diritto alla percezione è sorto a partire dal 1° aprile 2008 è ridotta di:<br />• 70 euro, se il reddito di riferimento non supera 7.500 euro;<br />• 50 euro, aumentato del prodotto fra 20 euro e l’importo corrispondente al rapporto tra 28.000 euro, diminuito del reddito di riferimento, e 20.500 euro, se l’ammontare del reddito di riferimento è superiore a 7.500 euro ma non a 28.000 euro;<br />• 50 euro, se il reddito di riferimento è superiore a 28.000 euro ma non a 30.000 euro. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 30.000 euro, diminuito del reddito di riferimento, e l’importo di 2.000 euro.<br />Nell’ipotesi di trasferimento integrale del Tfr al fondo pensione complementare, la riduzione del prelievo fiscale spetta sulle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro.<br /><br />Le addizionali Irpef sono imposte sul reddito che vanno versate a Regioni e Comuni da tutti i contribuenti (residenti e non), per i quali, nell’anno di riferimento, risulta dovuta l’Irpef.<br /><br />Se il contribuente non deve pagare l’Irpef, anche se per effetto di detrazioni spettanti o crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero (che hanno subito la ritenuta a titolo definitivo), non deve versare alcuna addizionale.<br />Inoltre, non sono obbligati al pagamento delle addizionali i contribuenti che possiedono soltanto:<br />• redditi esenti dall’Irpef;<br />• redditi soggetti ad imposta sostitutiva dell’Irpef;<br />• redditi soggetti a tassazione separata, salvo che, hanno facoltativamente scelto la tassazione ordinaria facendoli concorrere alla formazione del reddito complessivo.<br /><br />La base imponibile per il calcolo delle addizionali è costituita dal reddito complessivo dichiarato ai fini Irpef, al netto degli oneri deducibili e della rendita dell’abitazione principale (e delle relative pertinenze).<br />Per calcolare gli importi da versare occorre applicare al reddito imponibile l’aliquota fissata dalla Regione e dal Comune di residenza.<br />L’aliquota dell’addizionale regionale è stabilita nella misura dello 0,9%, ma le Regioni possono elevarla fino all’1,4%. Nelle Regioni che presentano in bilancio un disavanzo sanitario è obbligatoria l’applicazione dell’aliquota massima dell’1,4%.<br /><br />L’aliquota dell’addizionale comunale può essere stabilita dai Comuni fino allo 0,8%. Ogni Comune può comunque prevedere, per i contribuenti in possesso di specifici requisiti reddituali, una soglia di esenzione.<br />Inoltre, per quei Comuni che non hanno rispettato il “Patto di stabilità” l’aliquota applicabile deve essere maggiorata dello 0,3%, anche se nel Comune è stata deliberata l’aliquota massima dello 0,8%. Per ulteriori informazioni ci si può rivolgere alla Direzione federalismo fiscale del Dipartimento delle Finanze.<br /><br />L’addizionale regionale all’Irpef è dovuta alla Regione nella quale il contribuente ha il domicilio fiscale al 31 dicembre dell’anno cui si riferisce l’addizionale stessa.<br />L’addizionale comunale all’Irpef è dovuta al Comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale al 1º gennaio dell’anno cui si riferisce l’addizionale stessa.<br />Per l’addizionale comunale è dovuto anche un acconto per l’anno successivo nella misura del 30%, che si calcola sull’addizionale dovuta sull’imponibile dell’anno precedente, in base alle aliquote stabilite dal Comune.<br /><br />Lavoratori dipendenti e pensionati<br />Per i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati, e di pensioni, le addizionali regionale e comunale all’Irpef vengono determinate dai sostituti d’imposta (datore di lavoro o ente pensionistico) all’atto dell’effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a tali redditi.<br />Il saldo delle imposte dovute è trattenuto in un numero massimo di 11 rate mensili entro il mese di novembre, oppure in un’unica soluzione alla cessazione del rapporto di lavoro, se antecedente alla fine del periodo d’imposta.<br />L’acconto dell’addizionale comunale è trattenuto a partire dal mese di marzo in un numero massimo di 9 rate mensili.<br /><br />Altri contribuenti<br />Per i possessori di redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e assimilati, la determinazione e il pagamento delle addizionali avvengono in sede di dichiarazione dei redditi. In questo caso, il contribuente deve individuare la Regione e il Comune a cui effettuare il versamento (dopo aver controllato, nel caso dei Comuni, se questo è dovuto), in base al proprio domicilio fiscale.<br />Il versamento deve essere effettuato direttamente all’ente interessato (individuato da appositi codici) mediante il modello F24, che si può pagare in via telematica oppure recandosi ad uno sportello bancario o postale.<br />Il termine per effettuare il versamento è lo stesso di quello previsto per il pagamento dell’Irpef.<br /><br />I contribuenti che hanno familiari a carico, in possesso di un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro, hanno diritto a detrazioni dall’Irpef annualmente dovuta.<br /><br />Possono essere considerati a carico i seguenti familiari:<br />• il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;<br />• i figli, compresi quelli naturali, riconosciuti, gli adottivi, gli affidati e affiliati;<br />• altri familiari, se conviventi con il contribuente o ricevono da quest’ultimo un assegno alimentare non risultante da provvedimenti dell’autorità giudiziaria.<br />Rientrano tra gli altri familiari a carico i genitori (anche adottivi) –- fratelli e sorelle – discendenti dei figli – coniuge separato – generi, nuore, suoceri – ascendenti prossimi (anche naturali).<br /><br />Le detrazioni vanno rapportate a mese e competono dal mese dell’anno in cui si verificano a quello in cui cessano le condizioni previste, indipendentemente dal numero dei giorni.<br />Le detrazioni per il coniuge e per i figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente o non risiedono in Italia.<br />La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito.<br />Spetta per intero ad uno solo dei genitori nei seguenti casi:<br />• quando l’altro genitore è a carico;<br />• per i figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato;<br />• per i figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente, se questi è coniugato e non è legalmente ed effettivamente separato.<br />Nei seguenti casi, invece, per il primo figlio si può richiedere, se più conveniente, la detrazione prevista per il coniuge a carico:<br />• quando l’altro genitore manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato;<br />• quando ci sono figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e questi non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato.<br />Anche i contribuenti non residenti hanno diritto alle detrazioni per carichi di famiglia se dimostrano di non godere, nel Paese in cui risiedono, di un beneficio fiscale assimilabile a quello per carichi di famiglia concesso in Italia, e che le persone a carico non possiedono un reddito complessivo superiore al limite di 2.840,51 euro.<br /><br />La condizione principale per usufruire della detrazione è che il familiare per il quale si chiede abbia un reddito complessivo annuo fino ad un massimo di 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili.<br /><br />In detto importo si devono considerare anche la rendita dell’abitazione principale e le retribuzioni corrisposte da enti e organismi internazionali, rappresentanze diplomatiche e consolari e missioni, nonché quelle corrisposte dalla Santa Sede, dagli enti gestiti direttamente da essa e dagli enti centrali della Chiesa Cattolica.<br />Ai fini del calcolo del tetto di 2.840,51 euro, i lavoratori dipendenti che prestano l’attività in Paesi limitrofi o di frontiera (cosiddetti frontalieri) come, ad esempio, Montecarlo e San Marino, devono considerare i redditi di lavoro dipendente prestato all’estero in via continuativa, e come oggetto esclusivo del rapporto.<br /><br />Per avere le detrazioni per carichi di famiglia in busta paga, i lavoratori dipendenti devono dichiarare “annualmente” al datore di lavoro di averne diritto e indicare il codice fiscale delle persone per le quali intendono usufruire delle detrazioni stesse.<br />In sostanza, la dichiarazione non ha più effetto, come in passato, anche per i periodi d’imposta successivi, ma deve essere presentata anno per anno, anche quando non sono intervenute variazioni nei presupposti del diritto.<br /><br />L’ammontare della detrazione spettante non è fisso ma varia in funzione del reddito complessivo posseduto nel periodo d’imposta.<br />In sostanza, sono state stabilite detrazioni di base (o teoriche), ma l’importo effettivo diminuisce man mano che aumenta il reddito, fino ad annullarsi quando il reddito complessivo arriva a 95.000 euro per le detrazioni dei figli e a 80.000 euro per quelle del coniuge e degli altri familiari.<br /><br />La detrazione base per i figli è di 800 euro (900 euro per i figli di età inferiore a tre anni), importo che aumenta di:<br />• 220 euro, per il figlio disabile, riconosciuto tale ai sensi della legge 104/92;<br />• 200 euro, per tutti i figli, quando sono più di tre.<br /><br />Per determinare la detrazione effettiva è necessario moltiplicare la detrazione teorica per il coefficiente che si ottiene dal rapporto tra 95.000, diminuito del reddito complessivo (al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze), e 95.000. Tale coefficiente va assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento.<br /><br />Se i figli sono più di uno, l’importo di 95.000 euro indicato nella formula va aumentato per tutti di 15.000 euro per ogni figlio successivo al primo.<br />Ad esempio, l’importo aumenta a 110.000 euro nel caso di due figli a carico, a 125.000 per tre figli, a 140.000 per quattro, e così via.<br /><br />La detrazione per i figli non può essere ripartita liberamente tra i genitori. È prevista, infatti, la suddivisione al 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati.<br />In alternativa, e se c’è accordo tra le parti, si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito più elevato, così da consentire a quest’ultimo, nel caso di incapienza dell’imposta del genitore con reddito più basso, il godimento per intero delle detrazioni.<br /><br />Precise regole sono previste per i coniugi separati e divorziati. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, è disposto per legge che:<br />• se non c’è accordo tra i genitori, la detrazione spetta al genitore affidatario o, se l’affidamento è congiunto o condiviso, va ripartita al 50%;<br />• quando il genitore affidatario (o uno dei genitori affidatari, in caso di affidamento congiunto) ha un reddito tale da non consentirgli di usufruire in tutto o in parte della detrazione (cioè nelle ipotesi di incapienza), questa è assegnata per intero all’altro genitore.<br />In questo caso, salvo diverso accordo tra le parti, il genitore che sfrutta per intero la detrazione ha l’obbligo di riversare all’altro genitore affidatario un importo pari alla maggiore detrazione fruita;<br />• se solo uno dei genitori è titolare di reddito, egli potrà beneficiare della detrazione nella misura del 100%, a condizione che sia raggiunto tra i due un accordo in merito alla titolarità della detrazione e al successivo riversamento dell’importo spettante al genitore che non può usufruire del beneficio.<br /><br />La detrazione “teorica” per il coniuge a carico è pari a 800 euro. L’ammontare effettivamente spettante varia in funzione del reddito.<br />L’unico caso in cui si dispone di un importo fisso (690 euro) è quando il reddito complessivo del beneficiario (al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze) è compreso tra 15.001 e 40.000 euro.<br />Inoltre, per i contribuenti che si collocano all’interno di questa fascia, e precisamente per coloro il cui reddito è compreso tra 29.001 e 35.200 euro, è previsto un leggero incremento della detrazione fissa, variabile tra 10 e 30 euro.<br /><br />Tale detrazione fissa di 690 euro aumenta se il reddito complessivo (al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze) è superiore a 29.000 euro ma non a 35.200 euro.<br />Questi gli incrementi:<br />REDDITO COMPLESSIVO - MAGGIORAZIONE<br />oltre 29.000 e fino a 29.200 euro 10 euro<br />oltre 29.200 e fino a 34.700 euro 20 euro<br />oltre 34.700 e fino a 35.000 euro 30 euro<br />oltre 35.000 e fino a 35.100 euro 20 euro<br />oltre 35.100 e fino a 35.200 euro 10 euro<br /><br />Il coefficiente derivante dai rapporti indicati nelle formule va assunto nelle prime quattro cifre decimali arrotondate con il sistema del troncamento (ad esempio, se il risultato del rapporto è pari a 0,569487, il coefficiente da prendere in considerazione sarà 0,5694).<br />La detrazione per il coniuge a carico spetta anche se questi non convive con il contribuente o non risiede in Italia.<br /><br />La detrazione base per gli altri familiari a carico è pari a 750 euro. Anche questo importo diminuisce man mano che cresce il reddito complessivo.<br />Per calcolare la detrazione effettivamente spettante occorre moltiplicare la detrazione base per il coefficiente che si ottiene dal rapporto tra 80.000, diminuito del reddito complessivo (considerato al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze), e 80.000.<br /><br />Per le famiglie numerose, in cui siano presenti almeno quattro figli a carico, è prevista, in aggiunta a quelle ordinarie, un’ulteriore detrazione di importo pari a 1.200 euro. Detto importo spetta in misura piena e non dipende dal livello di reddito del beneficiario, né va ragguagliato al periodo dell’anno in cui si verifica l’evento che dà diritto alla detrazione stessa.<br /><br />La detrazione deve essere ripartita, nella misura del 50%, tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati.<br />In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, la detrazione spetta ai genitori in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice.<br />Questi criteri di ripartizione non possono essere modificati sulla base di accordi intercorsi tra i genitori.<br />Ovviamente, se uno dei coniugi è fiscalmente a carico dell’altro, la detrazione compete a quest’ultimo per l’intero importo.<br /><br />Se l’ulteriore detrazione di 1.200 euro è superiore all’imposta lorda, diminuita delle altre detrazioni spettanti per altri motivi, il contribuente ha diritto a un credito di ammontare pari alla quota che non ha trovato capienza nell’imposta dovuta.<br />Tale credito:<br />• è determinato nella dichiarazione dei redditi (Modello 730 o Modello Unico);<br />• può essere utilizzato sia in compensazione nel modello F24 o, a scelta del contribuente, computato in diminuzione dell’Irpef relativa al periodo d’imposta successivo o chiesto a rimborso;<br />• è attribuito ai lavoratori dipendenti tramite sostituto d’imposta.<br /><br />A seconda del tipo di reddito posseduto (lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo, impresa in contabilità semplificata e alcuni redditi diversi) sono concesse detrazioni Irpef (cioè riduzioni dall’imposta lorda) in misura decrescente man mano che il reddito aumenta, fino ad annullarsi alla soglia di 55.000 euro.<br />Poiché sono stati stabiliti importi “di base”, per determinare la detrazione spettante occorre effettuare un semplice calcolo, facendo riferimento al proprio reddito complessivo.<br /><br />Le detrazioni per i lavoratori dipendenti e i pensionati devono essere rapportate al periodo di lavoro o di pensione (espresso in giorni).<br />Le altre si applicano a prescindere dal periodo di attività svolta nell’anno.<br />Se un contribuente possiede più tipologie di reddito, gli importi delle detrazioni non sono cumulabili ma ci si può avvalere della detrazione più conveniente.<br /><br />La non cumulabilità della detrazione di lavoro dipendente e di quella di pensione è prevista quando nello stesso periodo dell’anno il contribuente ha percepito sia redditi di lavoro dipendente che di pensione. Invece, se i redditi di lavoro dipendente e di pensione si riferiscono a periodi diversi dell’anno, spettano entrambe le relative detrazioni, ciascuna delle quali va rapportata al periodo di<br />lavoro o di pensione considerato.<br /><br />Maggiori agevolazioni sono state previste per i pensionati di età pari o superiore a 75 anni e per i lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo determinato. Per questi ultimi, quando il reddito complessivo non supera 8.000 euro, è stato individuato un livello minimo di detrazione (1.380 euro), indipendentemente dalla durata del rapporto di lavoro.<br /><br />Le detrazioni per “tipo di reddito” possono essere riconosciute dal sostituto d’imposta anche se il contribuente non le richiede ogni anno (circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 15 del 5 marzo 2008). Il sostituto deve riconoscere le detrazioni sulla base del reddito da lui stesso erogato.<br />Il contribuente che ha interesse a vedersi riconosciute detrazioni in misura diversa, in quanto, ad esempio, è in possesso di altri redditi, può comunicarlo al proprio sostituto affinché questi ne adegui l’importo.<br /><br />Le detrazioni “base” (o teoriche) di cui i lavoratori dipendenti possono fruire sono quelle indicate nei seguenti riquadri.<br /><br />Reddito complessivo fino a 8.000 euro 1.840 euro<br /><br />Le detrazioni devono essere rapportate al periodo di lavoro nell’anno, ma l’importo effettivamente spettante non può mai essere inferiore a 690 euro. Se il rapporto di lavoro è a tempo determinato, la detrazione effettiva non può essere inferiore a 1.380 euro.<br /><br />Se il reddito complessivo è superiore a 55.000 euro la detrazione non spetta.<br />Il risultato derivante dal rapporto contenuto nelle formule va assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento (ad esempio, se il risultato del rapporto è pari a 0,623381, il coefficiente da prendere in considerazione è 0,6233).<br /><br />Il reddito complessivo va sempre assunto al netto della rendita catastale dell’abitazione principale e di quelle delle relative pertinenze.<br /><br />Se il reddito complessivo è superiore a 23.000 euro ma non supera i 28.000 euro, la detrazione per lavoro dipendente è aumentata dei seguenti importi:<br /><br />REDDITO COMPLESSIVO MAGGIORAZIONE<br />oltre 23.000 e fino a 24.000 euro 10 euro<br />oltre 24.000 e fino a 25.000 euro 20 euro<br />oltre 25.000 e fino a 26.000 euro 30 euro<br />oltre 26.000 e fino a 27.700 euro 40 euro<br />oltre 27.700 e fino a 28.000 euro 25 euro<br /><br />La detrazione per lavoro dipendente spetta anche per alcuni redditi a questo assimilati, tra i quali:<br />• redditi percepiti dai lavoratori soci di cooperative;<br />• indennità e compensi corrisposti ai lavoratori dipendenti con contratto di lavoro interinale (detto anche temporaneo o in affitto);<br />• somme percepite a titolo di borsa di studio;<br />• compensi percepiti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa;<br />• remunerazioni dei sacerdoti;<br />• prestazioni pensionistiche erogate dalla previdenza complementare;<br />• compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili.<br /><br />Le detrazioni “base” (o teoriche) per chi ha un reddito di pensione sono indicate nelle due seguenti tabelle.<br /><br />REDDITO COMPLESSIVO - DETRAZIONE<br />fino a 7.500 euro 1.725 euro<br /><br />oltre 7.500 e fino a 15.000 euro<br />1.255 + l’importo derivante dal seguente calcolo:<br />470 x ((15.000 – reddito complessivo)/7.500)<br /><br />oltre 15.000 e fino a 55.000 euro<br />1.255 x l’importo derivante dal seguente calcolo:<br />(55.000 – reddito complessivo)/40.000<br /><br />oltre 55.000 zero<br /><br />Le detrazioni devono essere rapportate al periodo di pensione nell’anno. Quella effettivamente spettante ai pensionati con reddito fino a 7.500 euro non può comunque essere inferiore a 690 euro. I coefficienti risultanti dai rapporti contenuti nelle due formule vanno assunti nelle prime quattro cifre decimali e arrotondati con il sistema del troncamento.<br /><br />Le detrazioni devono essere rapportate al periodo di pensione nell’anno. Quella effettivamente spettante ai pensionati con reddito fino a 7.750 euro non può comunque essere inferiore a 713 euro. I coefficienti risultanti dai rapporti contenuti nelle formule vanno assunti nelle prime quattro cifre decimali e arrotondati con il sistema del troncamento.<br /><br />Le medesime detrazioni previste per i pensionati di età inferiore a 75 anni (sopra indicate) sono riconosciute anche ai contribuenti che ricevono assegni periodici, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, a seguito di separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessazione dei suoi effetti civili, se risultanti da provvedimenti del giudice.<br />La detrazione non va rapportata ad alcun periodo dell’anno, anche se gli assegni sono stati percepiti solo in una frazione di anno.<br /><br />Le detrazioni “base” (o teoriche) per i possessori di altri redditi sono indicate nella seguente tabella:<br />REDDITO COMPLESSIVO DETRAZIONE<br />fino a 4.800 euro 1.104 euro<br /><br />oltre 4.800 e fino a 55.000 euro<br />1.104 x il risultato derivante dal calcolo:<br />(55.000 – reddito complessivo)/50.200<br /><br />oltre 55.000 zero<br /><br />Le detrazioni si applicano a prescindere dal periodo di attività svolta nell’anno.<br />Il coefficiente risultante dal rapporto contenuto nella formula va assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento.<br /><br />I redditi per i quali si può fruire di questa detrazione sono i seguenti:<br />• alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e, in particolare, quelli indicati dal Tuir all’articolo 50, comma 1, lettere e), f ), g), h) e i), ad esclusione di quelli derivanti dagli assegni periodici percepiti dagli ex-coniugi;<br />• i redditi di lavoro autonomo (articolo 53 del Tuir);<br />• i redditi derivanti da imprese minori (articolo 66 del Tuir);<br />• i redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente (articolo 67 del Tuir, comma 1, lettera<br />i);<br />• i redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente o dalla assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (articolo 67 del Tuir, comma 1, lettera l).<br /><br />Anche per l’anno 2010 è prevista una particolare detrazione in favore del personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico. Introdotta in via sperimentale per l’anno 2009 dal decreto legge n. 185/2008, l’agevolazione è stata confermata per il 2010.<br />Essa consiste in una riduzione dell’Irpef e delle addizionali regionale e comunale (fino a 149,50 euro) e spetta ai lavoratori del predetto comparto che nell’anno 2009 hanno percepito un reddito di lavoro dipendente non superiore a 35.000 euro.<br />Tra il personale ammesso a fruire dell’agevolazione rientra quello delle forze di Polizia ad ordinamento civile e militare, il personale del corpo nazionale dei Vigili del Fuoco, il Corpo delle Capitanerie di porto.<br />L’importo concesso viene riconosciuto dalla singola amministrazione di appartenenza, quale sostituto d’imposta, sul trattamento economico accessorio erogato. Il sostituto applica la riduzione di imposta in un’unica soluzione, fino a capienza dell’imposta lorda.<br />Per il personale volontario non in servizio permanente delle Forze armate e del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, nonché per gli allievi delle accademie, delle scuole e degli istituti di istruzione dello stesso comparto sicurezza, difesa e soccorso, la riduzione d’imposta si calcola sulla metà del trattamento economico complessivamente percepito.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

IRPEF e dichiarazioni dei redditi.

L’Irpef è l’imposta dovuta dalle persone fisiche. È un’imposta che aumenta progressivamente con il crescere del reddito imponibile e si calc...

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Sottoscrizione della dichiarazione. Spetta all’“auditor di periodo”.

Le dichiarazioni dei redditi e dell’Irap vanno sempre sottoscritte dal soggetto che ha firmato la relazione di revisione relativa a quel periodo d’imposta, anche se l’incarico di controllo è nel frattempo cessato.<br />E’ la regola generale che si ricava dalle indicazioni arrivate, da parte dell’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 62/E dell’8 giugno.<br /><br />A innescare il chiarimento dell’Amministrazione finanziaria il seguente quesito: quando una fusione comporta la cessazione dell’incorporata (nel caso esaminato, l’operazione aveva interessato due enti – non commerciali – previdenziali), la dichiarazione di quest’ultima, relativa alla frazione di periodo d’imposta ante-fusione, da quale organo di controllo contabile va firmata? Si ricorda che in base all’articolo 1, comma 5, del Dpr 322/1998, “La dichiarazione delle società e degli enti soggetti all’imposta sul reddito delle società sottoposti al controllo contabile ai sensi del codice civile o di leggi speciali è sottoscritta anche dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione...”.<br /><br />Il percorso logico seguito dall’Agenzia delle Entrate parte dalla norma (articolo 9, comma 5, Dlgs 471/1997) che punisce i soggetti che hanno svolto la revisione contabile e che hanno espresso un giudizio sul bilancio - identificati proprio perché tenuti a sottoscrivere la dichiarazione - con una sanzione del 30% dei propri compensi, nei casi in cui dalle omissioni nella loro relazione di revisione derivino infedeltà nella dichiarazione dei redditi o dell’Irap. In sostanza: come potrebbe essere operativa tale disposizione, se si permettesse ai vecchi controllori di non sottoscrivere la dichiarazione, dal momento che questi, e non i “nuovi”, hanno redatto la relazione di revisione?<br /><br />Una conclusione, questa, che, del resto, per tornare più specificamente al caso esaminato, è conforme anche alle istruzioni contenute nella direttiva del ministero del Lavoro e delle Politiche sociali del 23 giugno 2010 (“prime linee attuative in materia di soppressione e incorporazione enti e istituti vigilati - articolo 7 del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78”): obbligati alla sottoscrizione della dichiarazione sono i soggetti che hanno predisposto la relazione di revisione.<br /><br />Una conclusione che, come anticipato, l’Agenzia delle Entrate ha puntualizzato avere natura di principio generale (al di là della natura e dal tipo di soggetto coinvolto), che va applicato ogni volta in cui chi è incaricato della revisione contabile e ha sottoscritto la relazione di revisione è soggetto diverso da quello in carica al momento della sottoscrizione/presentazione della dichiarazione dei redditi e dell’Irap.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Sottoscrizione della dichiarazione. Spetta all’“auditor di periodo”.

Le dichiarazioni dei redditi e dell’Irap vanno sempre sottoscritte dal soggetto che ha firmato la relazione di revisione relativa a quel per...

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Dichiarazioni 2011: arriva la circolare che risponde ai quesiti dei contribuenti.

Via libera alla detrazione IRPEF del 36% e all’applicazione dell’IVA del 10% alla fornitura con posa in opera di addolcitori d’acqua domestica, se l’installazione dell’apparecchio comporta modifiche strutturali che comprendono opere di manutenzione straordinaria dell’abitazione e/o degli impianti. Le spese sostenute all’estero per l’acquisto di veicoli da parte di cittadini disabili hanno per il Fisco lo stesso valore di quelle effettuate in Italia e, quindi, sono detraibili con le medesime regole e gli stessi limiti. Rientra, invece, tra le spese sanitarie agevolabili la psicoterapia, anche senza prescrizione, ma non l’acquisto della piscina utilizzata a fini terapeutici. Sono solo alcuni dei chiarimenti contenuti nella Circolare n. 20/E del 13 maggio 2011, con la quale l’Agenzia risponde alle domande dei contribuenti, dedicando particolare attenzione anche agli interessi passivi dei mutui, sia nelle ipotesi di accollo sia nell’acquisto della nuda proprietà. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Dichiarazioni 2011: arriva la circolare che risponde ai quesiti dei contribuenti.

Via libera alla detrazione IRPEF del 36% e all’applicazione dell’IVA del 10% alla fornitura con posa in opera di addolcitori d’acqua domesti...

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Quesito: a carico del marito o della madre?

sono una donna di 43 anni e risulto a carico sul 730 di mi madre da tempo (avendeno le caratteristiche ).<br /> <br />Adesso sono sposata ( per l'intero anno fiscale) e vorrei sapere se posso mettermi a carico di mia madre ( sul suo 730) ed<br />evitare di essere a carico di mio marito ( sul suo Unico PF) ?<br /> <br />In sostanza posso scegliere ?

Quesito: a carico del marito o della madre?

sono una donna di 43 anni e risulto a carico sul 730 di mi madre da tempo (avendeno le caratteristiche ). Adesso sono sposata ( per l'...

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Controlli formali e liquidazione delle dichiarazioni: le istanze di rateazione esenti da bollo.

Sono esenti da bollo le istanze presentate agli uffici territoriali per pagare a rate le somme non superiori a 2.000 euro, dovute a seguito dei controlli automatizzati o formali delle dichiarazioni dei redditi. L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 55/E del 9 maggio 2011, chiarisce il corretto trattamento fiscale da applicare alle richieste di dilazione, in un numero massimo di sei rate trimestrali, presentate dai contribuenti in temporanea situazione di obiettiva difficoltà. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Fisco Oggi</span>

Controlli formali e liquidazione delle dichiarazioni: le istanze di rateazione esenti da bollo.

Sono esenti da bollo le istanze presentate agli uffici territoriali per pagare a rate le somme non superiori a 2.000 euro, dovute a seguito ...

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