Il Commercialista in Rete: Dichiarazione IVA

Dichiarazione IVA : Assonime riepiloga le novità.

Dichiarazione IVA : Assonime riepiloga le novità.

Con la circolare 24 del 23 Settembre scorso, Assonime fornisce chiarimenti sulle novità relative alla dichiarazione IVA annuale sui dati de...

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Dichiarazione Iva oltre i termini. Il ritardo è sempre sanzionabile.

Con la sentenza 13926 del 24 giugno, la Corte di cassazione ha ritenuto che i contribuenti che presentano la dichiarazione Iva con un ritardo di oltre trenta giorni devono sempre pagare le sanzioni, al di là del grave impedimento. Ciò perché avrebbero potuto delegare l'adempimento a un terzo. Il fatto Una contribuente aveva presentato la propria dichiarazione Iva con ritardo superiore a trenta giorni, ossia oltre il periodo di tolleranza previsto dalla normativa, incorrendo così nei relativi provvedimenti sanzionatori derivanti da tale omissione. Impugnando l'atto impositivo, la contribuente si era giustificata sostenendo di essersi trovata nella materiale impossibilità di provvedere alla presentazione della dichiarazione annuale per causa di forza maggiore, documentando lo stato patologico della grave malattia cui era incorsa. Il ricorso viene accolto dalla Commissione tributaria provinciale e trova, poi, conferma anche in secondo grado. La Ctr giustifica l'inadempienza anche per il fatto che si tratta di un'irregolarità meramente formale. Ritenendo irrilevanti dette giustificazioni, l'ente impositore propone ricorso per cassazione, censurando la sentenza impugnata per violazione del previgente articolo 37 del Dpr 633/1972 (abrogato con effetto dal 22 settembre 1998 e sostituito dall'articolo 9 del Dpr 322/1998). Motivi della decisione La Corte di cassazione, ribaltando le pronunce di primo e secondo grado, accoglie il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, in quanto il contesto letterale delle disposizioni contenute nell'articolo 37 della legge Iva non autorizza una diversa interpretazione. Infatti, la citata norma - che disciplina le modalità di presentazione della dichiarazione annuale Iva - stabilisce, al comma 5, la validità delle dichiarazioni presentate entro trenta giorni dalla scadenza del termine, salvo l'assoggettamento alle sanzioni previste per il ritardo (articolo 43 previgente, che richiede la pena pecuniaria da due a quattro volte l'imposta dovuta), mentre il successivo comma 6 stabilisce inderogabilmente che le dichiarazioni presentate con ritardo superiore a trenta giorni "si considerano omesse a tutti gli effetti", costituendo solo titolo per la riscossione dell'imposta dovuta. Secondo la Suprema corte, dunque, nessuna attenuante può essere concessa ai contribuenti che presentano la dichiarazione Iva con un ritardo di oltre trenta giorni (cfr Cassazione 14505/2001, 17158/2005 e 4986/2007). Tant'è che, anche nel caso di impedimento assoluto, come la grave malattia, soccorre sempre e soltanto l'irrogazione delle relative sanzioni, senza alcuna eccezione. Nella stessa normativa che si commenta, il primo comma prescrive (analogamente all'attuale articolo 1, comma 3, Dpr 322/1998) che le dichiarazioni Iva devono essere sottoscritte dal contribuente o da un suo rappresentante legale o negoziale. La Cassazione ha quindi sancito che l'impedimento assoluto della contribuente non poteva costituire una "scriminante" dell'onere di presentare la dichiarazione annuale entro i termini fissati dalla legge, potendo tale incombenza essere delegata a un altro soggetto (anche per ciò che concerne la sottoscrizione della dichiarazione, ma questo non è in discussione). Si tratta, infatti, come ribadisce la pronuncia, di un onere che non necessariamente deve essere assolto dalla "persona" del contribuente. Pertanto, lo stato patologico invocato come esimente non può costituire "ragione di deroga" all'applicazione della disciplina sanzionatoria. Irrilevante, quindi, il personale impedimento fisico della contribuente. Irrilevante anche la circostanza che il ritardo non abbia determinato pregiudizio per gli interessi erariali (vedi Cassazione 25213/2011, in cui si sottolinea che il reato di omessa dichiarazione di cui all'articolo 5, Dlgs 74/2000, si perfeziona nel momento in cui la condizione si verifica, anche se non è voluta dal contribuente stesso). Del resto, il principio affermato dalla sentenza 13926/2011 non è nuovo, avendo già trovato applicazione in tema di studi di settore, ove la Suprema corte ha ritenuto che la malattia del contribuente non giustifica lo scostamento dalla soglia di congruità (Cassazione 22555/2010). Fonte: Agenzia Entrate

Dichiarazione Iva oltre i termini. Il ritardo è sempre sanzionabile.

Con la sentenza 13926 del 24 giugno, la Corte di cassazione ha ritenuto che i contribuenti che presentano la dichiarazione Iva con un ritard...

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Dichiarazione annuale Iva: individuato il momento “consumativo” per il reato di omesso versamento dell’Iva.

Dichiarazione annuale Iva: individuato il momento “consumativo” per il reato di omesso versamento dell’Iva.

Con la sentenza n. 38619 del 3 novembre 2010, la Corte di Cassazione interviene sul momento “consumativo” del reato previsto dall’art. 10 de...

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Disponibile sul sito dell’Agenzia la bozza del modello per la comunicazione dei dati Iva 2011.

Disponibile sul sito dell’Agenzia la bozza del modello per la comunicazione dei dati Iva 2011.

Con il Comunicato Stampa del 28 ottobre 2010, l’Agenzia delle Entrate informa che è disponibile sul sito la bozza del modello per la comunic...

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Dichiarazione IVA, l’omissione è reato solo dopo 90 giorni dalla scadenza.

Il reato di omessa dichiarazione - nella specie IVA - si configura soltanto dopo 90 giorni dall’ultima scadenza concessa dalle leggi tributarie per la presentazione della stessa.E' quanto stabilito dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 22045 depositata lo scorso 10 giugno. Nel caso in esame, la Corte d’appello confermava la condanna inflitta ad un legale rappresentante di S.r.l., quale responsabile del reato ex art. 5, del D.Lgs. n. 74/2000, per non aver presentato la dichiarazione IVA al fine di conseguire l’evasione della relativa imposta per l'anno 2001. Per l’annullamento della decisione impugnata, il contribuente ricorre per cassazione deducendo la violazione dell’art. 521 c.p.p., in quanto nella contestazione il reato era stato considerato consumato nel mese di maggio del 2002, mentre nella sentenza si è ritenuto commesso nell’ottobre 2002. Inoltre, per il ricorrente non erano state esaminate le censure avanzate con il motivo d’appello; tale circostanza sarebbe stata rilevante giacchè il contribuente alla data indicata nel capo d’imputazione, non era il legale rappresentante della società mentre lo è divenuto alla data in cui i giudici hanno individuato il termine per la presentazione della dichiarazione. Ancora. Il ricorrente lamenta anche la mancanza di motivazione in merito all’individuazione della data del 31 ottobre 2002, quale termine ultimo per presentare la dichiarazione IVA, sostenendo che, qualora la Corte avesse voluto fare riferimento alla dichiarazione annuale relativa all’anno d’imposta 2001 presentata per via telematica, avrebbe dovuto indicare il termine del 20 luglio 2002 e non quello del 31 ottobre 2002 ed, alla data del 20 luglio 2002, l’imputato non aveva ancora assunto la carica di legale rappresentante della società. Al riguardo, la Suprema Corte osserva che il principio di correlazione tra accusa e sentenza non può risolversi in base ad un mero confronto letterale tra il fatto imputato e quello ritenuto in sentenza, ma, avuto riguardo allo scopo dell’imputazione, occorre stabilire se il prevenuto si sia o no trovato nell’impossibilita’ di difendersi dalla diversa accusa ritenuta dal giudice. Secondo i giudici di legittimità, nella fattispecie, tale violazione non si sarebbe verificata perchè la data di consumazione del reato indicata nel capo d’imputazione era frutto di un errore facilmente rilevabile dal contenuto della contestazione. In particolare, il citato art. 5 punisce chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delle dichiarazioni annuali relative a dette imposte, quando l’imposta evasa sia superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte, a 77.468,53 euro. Si tratta quindi di un delitto che si realizza con l’omessa presentazione di una delle dichiarazioni annuali relative o all’imposta sui redditi o quella sul valore aggiunto e che si consuma non nel momento in cui scade il termine per la presentazione delle dichiarazioni fissato dalla norma tributaria, ma con il decorso di novanta giorni dalla scadenza del termine previsto dalle leggi tributarie. Pertanto, in forza del principio del favor rei, se le scadenze sono diverse si deve tenere conto di quello che scade per ultimo. Nella specie, per quanto riguarda la dichiarazione IVA, le scadenze previste dalla normativa tributaria vigente, nel momento del fatto, sono state fissate al 31 luglio dell’anno successivo al periodo d’imposta, se la dichiarazione viene presentata in banca o alla posta, o al 31 ottobre, se presentata per via telematica. Ne deriva che il reato ai fini penali si considera consumato trascorsi 90 giorni dall’ultima scadenza e quindi il 29 gennaio del 2003. Sulla base di quanto esposto, la S.C. ritiene che l’erronea indicazione nel capo d’imputazione della data del 31 maggio non ha comportato alcuna lesione del diritto di difesa, posto che la data di consumazione del reato è fissata direttamente dalla legge. In sostanza, una volta contestato il delitto di omissione della dichiarazione annuale IVA per l’anno 2001, era agevole individuare la data della consumazione del reato e a tale data la rappresentanza della società era stata già assunta dal ricorrente. In virtù di tali considerazioni, la Corte di Cassazione rigetta il ricorso proposto dal contribuente. (Cassazione penale Sentenza, Sez. III, 10/06/2010, n. 22045) Fonte: IPSOA

Dichiarazione IVA, l’omissione è reato solo dopo 90 giorni dalla scadenza.

Il reato di omessa dichiarazione - nella specie IVA - si configura soltanto dopo 90 giorni dall’ultima scadenza concessa dalle leggi tributa...

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Dichiarazione Iva autonoma per poter compensare il credito d’imposta.

Dichiarazione Iva autonoma per poter compensare il credito d’imposta.

Il modello Unico 2010 è stato approvato con Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 1° Febbraio scorso. Il modello da utilizzare per la...

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I controlli per apporre il visto di conformità.

I controlli per apporre il visto di conformità.

La compilazione della dichiarazione annuale Iva del 2009, dalla quale emerge un credito Iva superiore ad Euro 15mila, presenta due rilevanti...

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Specifiche tecniche per IVA 2010.

In rete, sul sito internet dell'Agenzia, le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei modelli Iva 2010. L'ok è arrivato con un <a href="http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/resources/file/ebfe33456d6ae71/Provvedimento%2022%20gen%202010%20Specifiche%20tecniche%20IVA%202010_TOTALE.pdf">provvedimento </a>firmato dal direttore delle Entrate, nel quale vengono descritte le modalità che gli utenti dovranno seguire per inviare i dati relativi all'anno d'imposta 2009 via web. Il documento di approvazione contiene due allegati, l'allegato A e l'allegato B, con specifiche che si differenziano per tipo di modello e, quindi, di utenza. Nel primo vengono stabiliti il contenuto e le modalità tecniche da adottare per la trasmissione telematica dei modelli Iva 2010 e Iva Base e interessa sia i contribuenti che provvedono direttamente all'invio sia gli intermediari abilitati al servizio telematico. L'allegato B contiene, invece, le specifiche relative alla spedizione on line del modello IVA 74-bis, concernente le operazioni effettuate nella frazione d'anno antecedente la dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa, da utilizzare per l'anno d'imposta 2010. Precisazioni e regole, quindi, ad uso e consumo dei curatori fallimentari e dei commissari liquidatori che provvedono direttamente alla trasmissione telematica del modulo, oppure, degli utenti del servizio telematico intermediari abilitati alla trasmissione. Fonte: Agenzia Entrate

Specifiche tecniche per IVA 2010.

In rete, sul sito internet dell'Agenzia, le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei modelli Iva 2010. L'ok è arrivato...

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Modello 2010 per la dichiarazione IVA.

La modulistica Iva accoglie un nuovo componente: il modello base per il 2010, disponibile da oggi in bozza sul sito dell'Agenzia delle Entrate. Sono on line anche la bozza delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello Iva 2010 ordinario, aggiornata con le istruzioni relative al modello base, e le bozze delle specifiche tecniche per l'invio del modello Iva 74 bis 2010 e della comunicazione annuale dei dati Iva. Modello Iva base 2010, la novità di quest'anno Debutta quest'anno il modello Iva base 2010, una versione semplificata di quello ordinario che può essere utilizzata in alternativa a questo da quei contribuenti obbligati ad allegare la dichiarazione annuale Iva a Unico. In particolare, il modello va compilato dai soggetti Iva (persone fisiche e non) che nel corso del 2009 hanno determinato l'imposta dovuta o ammessa in detrazione secondo le regole generali della disciplina vigente in materia (e non si sono avvalsi, quindi, dei regimi speciali Iva), non hanno eseguito operazioni con l'estero, non hanno effettuato acquisti e importazioni (senza applicazione dell'Iva) utilizzando il plafond per gli esportatori abituali e non hanno partecipato a operazioni straordinarie o a trasformazioni sostanziali soggettive. Il modello è costituito dai seguenti quadri: •una versione ridotta del quadro VA •il quadro VE che contiene solo le sezioni 2, 3 e 4 •il quadro VF adattato alle tipologie di contribuenti che lo possono utilizzare •una versione ridotta del quadro VJ •il quadro VH •il quadro VL •il quadro VT Termini e modalità di presentazione per il modello Iva base sono gli stessi stabiliti per la dichiarazione annuale Iva 2010 in forma unificata. Fonte: Agenzia Entrate

Modello 2010 per la dichiarazione IVA.

La modulistica Iva accoglie un nuovo componente: il modello base per il 2010, disponibile da oggi in bozza sul sito dell'Agenzia delle E...

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Quesito: chiarimento iva 2009.

Quesito: chiarimento iva 2009.

Quest’anno è previsto che la dichiarazione Irap debba essere compilata separatamente dalla dichiarazione IVA. Vorrei sapere se per la compil...

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