Parlano i fatti e non la “carta”? Il bonus prima casa si dilegua.

La fruizione dell’agevolazione fiscale per l’acquisto della prima casa, regolata da una normativa agevolativa e quindi di stretta interpretazione, richiede, in base alla disciplina introdotta a partire dal DL n. 12 del 1985, art. 2, che l’immobile sia ubicato nel Comune ove l’acquirente ha, ovvero (come previsto dalle norme successivamente introdotte) stabilisca la residenza entro un determinato termine dall’acquisto (nella specie, regolata ratione temporis dalla legge n. 549 del 1995, art. 3, un anno), senza che, attesa la lettera e la formulazione delle norme medesime, alcuna rilevanza giuridica possa essere riconosciuta né alla realtà fattuale, ove questa contrasti con il dato anagrafico, né all’eventuale ottenimento della residenza oltre il termine fissato, essendo proprio la residenza il presupposto per la concessione del beneficio.<br /> <br /> Ordinanza n. 4662 del 27 febbraio 2014 (udienza 5 febbraio 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Cicala Mario<br /> Articolo 2, D.L. n. 12 del 1985 – Agevolazione cd prima casa – Requisiti – Irrilevanza realtà fattuale diversa da quella anagrafica – Irrilevanza ottenimento residenza oltre il termine

Parlano i fatti e non la “carta”? Il bonus prima casa si dilegua.

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Bonus investimenti su suolo altrui solo con la prova di “amovibilità”.

In tema di credito d’imposta previsto dalla legge n. 388 del 2000, articolo 8, per i soggetti titolari di reddito d’impresa che abbiano effettuato nuovi investimenti – il quale spetta per i beni strumentali, materiali e immateriali, aventi il requisito della novità e che siano ammortizzabili ai sensi del Dpr n. 917 del 1986, articoli 67 e 68 – la Corte ricorda che, ove i beni insistano su suolo altrui, deve essere fornita prova dal contribuente, che invoca il diritto di fruire dell’agevolazione fiscale, in merito alla amovibilità dei beni che configurino beni autonomi rispetto all’immobile di terzi cui accedono (cfr Cassazione 21411/2012, che ha escluso dall’agevolazione i beni non di proprietà dell’impresa, ma oggetto di contratto di locazione, non essendo provata l’amovibilità delle opere di miglioria eseguite, non configurabili quale bene autonomo rispetto all’immobile di proprietà dei terzi cui accedono). La stessa Amministrazione ha esposto nella risoluzione n. 55/2003 che la circostanza che le spese siano riferite a beni detenuti a titolo diverso dalla proprietà (nel caso in esame si trattava appunto dell’ampliamento di un edificio industriale sito su terreno altrui concesso in comodato) non esclude, in linea di principio, che le stesse possano rilevare ai fini dell’agevolazione in questione. Nell’ipotesi in cui le spese incrementative su beni di terzi sono classificate, secondo corretti principi contabili, tra le immobilizzazioni materiali in quanto riferibili a beni materiali che hanno una loro autonoma funzionalità, sono agevolabili ai sensi dell’articolo 8, in quanto costituiscono beni materiali e non dei meri costi. In sostanza, la sola circostanza che l’opera sia realizzata su suolo altrui non è decisiva, a condizione che i relativi costi possano essere contabilizzati tra le “immobilizzazioni materiali”, in quanto il bene, avendo una sua autonoma funzionalità ed individualità, a prescindere da quello, di terzi, a cui accede, al termine del periodo di locazione o di comodato, può essere rimosso ed utilizzato separatamente dall’investitore.<br /> <br /> Sentenza n. 23136 dell’11 ottobre 2013 (udienza 25 settembre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cappabianca Aurelio – Est. Iofrida Giulia<br /> Credito d’imposta – Legge n. 388 del 2000, articolo 8 – Beni strumentali – Caratteristiche – Insistenza bene suolo altrui – Agevolazione – Prova contribuente – Risoluzione n. 55/2003 –Spese riferite a beni detenuti a titolo diverso dalla proprietà – Applicazione agevolazione – Autonoma funzionalità ed individualità del bene – Utilizzo separato dell’investitore

Bonus investimenti su suolo altrui solo con la prova di “amovibilità”.

In tema di credito d’imposta previsto dalla legge n. 388 del 2000, articolo 8, per i soggetti titolari di reddito d’impresa che abbiano effe...

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Bonus investimenti su suolo altrui solo con la prova di “amovibilità”.

In tema di credito d’imposta previsto dalla legge n. 388 del 2000, articolo 8, per i soggetti titolari di reddito d’impresa che abbiano effettuato nuovi investimenti – il quale spetta per i beni strumentali, materiali e immateriali, aventi il requisito della novità e che siano ammortizzabili ai sensi del Dpr n. 917 del 1986, articoli 67 e 68 – la Corte ricorda che, ove i beni insistano su suolo altrui, deve essere fornita prova dal contribuente, che invoca il diritto di fruire dell’agevolazione fiscale, in merito alla amovibilità dei beni che configurino beni autonomi rispetto all’immobile di terzi cui accedono (cfr Cassazione 21411/2012, che ha escluso dall’agevolazione i beni non di proprietà dell’impresa, ma oggetto di contratto di locazione, non essendo provata l’amovibilità delle opere di miglioria eseguite, non configurabili quale bene autonomo rispetto all’immobile di proprietà dei terzi cui accedono). La stessa Amministrazione ha esposto nella risoluzione n. 55/2003 che la circostanza che le spese siano riferite a beni detenuti a titolo diverso dalla proprietà (nel caso in esame si trattava appunto dell’ampliamento di un edificio industriale sito su terreno altrui concesso in comodato) non esclude, in linea di principio, che le stesse possano rilevare ai fini dell’agevolazione in questione. Nell’ipotesi in cui le spese incrementative su beni di terzi sono classificate, secondo corretti principi contabili, tra le immobilizzazioni materiali in quanto riferibili a beni materiali che hanno una loro autonoma funzionalità, sono agevolabili ai sensi dell’articolo 8, in quanto costituiscono beni materiali e non dei meri costi. In sostanza, la sola circostanza che l’opera sia realizzata su suolo altrui non è decisiva, a condizione che i relativi costi possano essere contabilizzati tra le “immobilizzazioni materiali”, in quanto il bene, avendo una sua autonoma funzionalità ed individualità, a prescindere da quello, di terzi, a cui accede, al termine del periodo di locazione o di comodato, può essere rimosso ed utilizzato separatamente dall’investitore.<br /> <br /> Sentenza n. 23136 dell’11 ottobre 2013 (udienza 25 settembre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cappabianca Aurelio – Est. Iofrida Giulia<br /> Credito d’imposta – Legge n. 388 del 2000, articolo 8 – Beni strumentali – Caratteristiche – Insistenza bene suolo altrui – Agevolazione – Prova contribuente – Risoluzione n. 55/2003 –Spese riferite a beni detenuti a titolo diverso dalla proprietà – Applicazione agevolazione – Autonoma funzionalità ed individualità del bene – Utilizzo separato dell’investitore

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In tema di credito d’imposta previsto dalla legge n. 388 del 2000, articolo 8, per i soggetti titolari di reddito d’impresa che abbiano effe...

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Bonus mobili ed elettrodomestici: online una mini guida dell’Agenzia.

In poche pagine, il contribuente, che affronta lavori di ristrutturazione edilizia, può trovare risposta a numerose domande: quando e come si ottiene il bonus, per quali acquisti, l’ammontare della detrazione e il periodo di ripartizione della stessa, le modalità di effettuazione dei pagamenti e quali sono i documenti da conservare.<br /> <br /> Da subito, la mini guida mette in chiaro il presupposto principale per richiedere l’agevolazione fiscale: la realizzazione, nel periodo compreso tra il 26 giugno 2012 e il 31 dicembre 2013, di un intervento di ristrutturazione edilizia sia che questo avvenga su singole unità immobiliari sia su parti comuni di edifici residenziali. Quindi, l’opuscolo elenca esattamente tutti le opere per le quali è ammesso il bonus.<br /> <br /> Passando in rassegna le tipologie di mobili e di elettrodomestici agevolabili, l’opuscolo evidenzia come tali beni devono essere nuovi e destinati ad arredare l’immobile che si ristruttura. Richiama, poi, l’attenzione su altre due condizioni fondamentali:<br /> le spese per l’acquisto dei beni devono essere sostenute tra il 6 giugno e il 31 dicembre 2013<br /> la data di inizio dei lavori di ristrutturazione deve sempre precedere quella in cui si comprano i beni.<br /> Pagamenti e documenti<br /> Con riferimento alle modalità di pagamento, recentemente l’Agenzia delle Entrate ha indicato - circolare n. 29 del 18 settembre 2013 - quelli accettati:<br /> i versamenti mediante bonifici bancari e postali, in cui va indicata la stessa causale attualmente utilizzata per i bonifici relativi ai lavori di ristrutturazione edilizia, oltre al codice fiscale di chi esegue il pagamento e la partita Iva del soggetto destinatario della somma<br /> i pagamenti con carte di credito o carte di debito.<br /> Non sono ammesse altre forme di pagamento (assegno bancario, contanti).<br /> La guida chiude ricordando i documenti che occorre conservare ed esibire, su richiesta, all’ufficio che verificherà la sussistenza delle condizioni indispensabili per usufruire dell’incentivo fiscale. Si tratta, in particolare, delle ricevute dei bonifici, della documentazione di addebito sul conto corrente, delle ricevute di avvenuta transazione, quando si paga con carta di credito o di debito, delle fatture di acquisto dei beni, che devono riportare la natura, la qualità e la quantità dei beni e dei servizi acquisiti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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In poche pagine, il contribuente, che affronta lavori di ristrutturazione edilizia, può trovare risposta a numerose domande: quando e come s...

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Bonus mobili, detrazione risparmio energetico e ristrutturazione: i chiarimenti.

L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 29/E pubblicata ieri 18 settembre 2013, ha fornito chiarimenti sulla norma del D.L. n. 63/2013 che ha sancito la proroga, fino al 31.12.2013, delle detrazioni d’imposta previste per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici e per quelli di ristrutturazione edilizia, le cui aliquote sono state innalzate rispettivamente dal 55 al 65% e dal 36 al 50% a partire dalle spese sostenute dal 6 giugno 2013. La Circolare ha fornito precisazioni anche sul bonus arredi del 50% per le spese di acquisto di mobili ed elettrodomestici sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 purché collegate alla detrazione per ristrutturazioni edilizie con spese sostenute dal 26 giugno 2012. In particolare, nell’ottica di semplificare la fruizione del bonus arredi, la circolare ha chiarito che il pagamento può essere effettuato non solo con bonifico bancario o postale, ma anche mediante carta di credito o di debito. L’importo agevolabile è pari a 10.000 euro per unità immobiliare.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Bonus mobili, detrazione risparmio energetico e ristrutturazione: i chiarimenti.

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Bonus “reti” e altri regimi speciali. L’eventuale convivenza con le Coop.

Con la circolare n. 20/E del 18 giugno, l’Agenzia delle Entrate chiarisce anche alcuni aspetti della disciplina agevolativa rivolta alle imprese che stipulano un contratto di rete e accantonano gli utili di esercizio ad apposita riserva, destinandoli al fondo patrimoniale per la realizzazione degli investimenti previsti dal programma comune di rete (articolo 42, comma 2-quater, del Dl 78/2010). Tali chiarimenti vanno a integrare quelli contenuti nella precedente circolare n. 15/2011.<br /> <br /> Applicabile a partire dagli utili accantonati in riferimento al periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2010, l’agevolazione fiscale è giunta all’ultimo anno di fruizione: le imprese aderenti al contratto di rete, che intendevano prenotare i fondi per fruire della sospensione di imposta sugli utili accantonati per il periodo di imposta in corso al 2012, sono state chiamate a trasmettere on line l’apposito modello, entro il 23 maggio scorso. Ma, come precisato nella circolare odierna, per le reti che hanno scelto di acquisire la soggettività giuridica iscrivendosi nella sezione ordinaria del Registro delle imprese, la possibilità di fruire dell’agevolazione viene automaticamente meno.<br /> <br /> Altri chiarimenti<br /> L’agevolazione consiste, lo ricordiamo, in un regime di sospensione di imposta sugli utili d’esercizio, accantonati ad apposita riserva di patrimonio netto e destinati al fondo patrimoniale comune, per la realizzazione degli investimenti previsti dal programma di rete, attuato mediante una variazione in diminuzione della base imponibile del reddito di impresa. Fruibile in sede di saldo del versamento delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta cui afferiscono gli utili stessi, il regime di sospensione cessa nell’esercizio in cui la riserva è utilizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite di esercizio ovvero in cui viene meno l’adesione dell’impresa al contratto di rete.<br /> <br /> I chiarimenti integrativi su cui si concentra la circolare riguardano, in particolare, alcuni aspetti applicativi della disciplina, quali le modalità di applicazione della sospensione d’imposta per le società cooperative, i casi in cui si rende necessario rinnovare l’asseverazione del programma comune, al fine di fruire dell’agevolazione, le ipotesi in cui l’applicazione del beneficio determini una perdita fiscale, l’individuazione del valore degli investimenti rilevanti e del periodo di esecuzione degli stessi e, infine, gli effetti della parziale realizzazione degli investimenti e dell’acquisizione della soggettività giuridica delle reti dotate di fondo.<br /> <br /> Le società cooperative<br /> Considerato il particolare meccanismo applicativo dell’agevolazione, basato su un regime di sospensione di imposta commisurato agli utili accantonati ad apposita riserva, la circolare fornisce chiarimenti in merito al coordinamento dell’agevolazione con i regimi speciali di tassazione applicabili agli utili delle società cooperative, per definire i criteri di determinazione del beneficio per tale categoria di società.<br /> Le società cooperative, infatti, in virtù della specifica funzione sociale svolta, sono soggette a un particolare regime fiscale, in base al quale le somme destinate alla riserva indivisibile non concorrono a formare il reddito imponibile, tranne una determinata percentuale minima di utili, che è comunque soggetta a tassazione.<br /> <br /> In particolare, ai sensi dell’articolo 12 della legge 904/1977, per le società cooperative e i loro consorzi a “mutualità prevalente” non concorrono a formare il reddito imponibile le somme destinate a riserva indivisibile. Tuttavia, in base a quanto disposto dal comma 460, articolo 1, della legge 311/2004, tale esenzione non si applica a una percentuale degli utili netti annuali, variabile a seconda della tipologia di attività svolta. Inoltre, lo stesso articolo prevede al successivo comma 464, per le società cooperative a “mutualità non prevalente”, che l’esenzione disposta dal citato articolo 12 si applica, esclusivamente, “alla quota del 30 per cento degli utili netti annuali”, se accantonati ad apposita riserva indivisibile prevista dallo statuto.<br /> <br /> Ai fini del calcolo dell’agevolazione, la circolare dice che le imprese cooperative possono fruire della sospensione “sulla quota di utili disponibili, soggetta a imposizione”, sempre che siano destinati al fondo patrimoniale comune per la realizzazione del programma comune di rete, nei limiti dell’accantonamento della stessa quota di utili in un’apposita riserva, distinta dalle altre eventuali riserve presenti nel patrimonio netto.<br /> <br /> Rinnovo dell’asseverazione<br /> Le imprese che sottoscrivono o aderiscono a un contratto di rete possono fruire del beneficio fiscale a condizione che il programma di rete sia preventivamente asseverato dagli organismi abilitati.<br /> Questi ultimi, mediante l’asseverazione, verificano preventivamente la sussistenza sia degli elementi propri del contratto di rete sia dei requisiti di partecipazione delle imprese che hanno sottoscritto il contratto.<br /> Integrando quanto già precisato nella precedente circolare n. 15/2011, il nuovo documento di prassi chiarisce che l’asseverazione del programma comune di rete va rinnovata ogni qualvolta si verifichino eventi tali da comportare una modifica al precedente programma asseverato.<br /> Tra i casi in cui è richiesto il rinnovo, rientra, ad esempio, quello in cui vengano effettuati successivi apporti al fondo patrimoniale non previsti nel programma già asseverato oppure i casi di variazione della platea delle imprese contraenti.<br /> <br /> Fruizione dell’agevolazione<br /> Come anticipato, l’agevolazione è fruita apportando una variazione in diminuzione della base imponibile del reddito di impresa relativo al periodo di imposta cui si riferiscono gli utili stessi. Il beneficio, pertanto, pur operando esclusivamente in presenza di un utile d’esercizio, può, per effetto della predetta variazione in diminuzione, determinare una perdita fiscale che rileverà secondo le ordinarie regole previste dal Tuir.<br /> Inoltre, la quota di utile d’esercizio sospesa non va ad aggiungersi all’insieme delle esenzioni che costituiscono il limite di riportabilità delle perdite, di cui all’articolo 84 del Tuir. Ciò in quanto l’agevolazione in esame si sostanzia in una sospensione d’imposta, cioè in un “differimento” dell’imposta sugli utili e, quindi, non si applica il comma 1, secondo periodo, del citato articolo 84, che pone limiti all'utilizzo e al riporto delle perdite per i soggetti che fruiscono di un regime di “esenzione” degli utili.<br /> <br /> Gli investimenti … e quando eseguirli<br /> Con la precedente circolare è stato chiarito che sono da considerare ammissibili, in linea generale, tutti gli investimenti previsti dal programma comune di rete asseverato, rappresentati sia dai costi sostenuti per l’acquisto o l’utilizzo di beni (strumentali e non strumentali), di servizi e di personale, sia dai costi relativi a beni, servizi e personale messi a disposizione dalle imprese aderenti al contratto di rete. In tale ultima evenienza, l’entità dell’investimento è determinata dal costo figurativo relativo all’effettivo impiego dei beni, dei servizi e del personale purché siano riconducibili alla realizzazione degli investimenti previsti dal programma comune di rete.<br /> <br /> A integrazione delle precisazioni già fornite, il nuovo documento di prassi precisa che il valore dell’investimento rileva per l’intero ammontare del costo sostenuto, così come rilevano i limiti di deducibilità imposti dal Tuir per difetto del requisito di inerenza.<br /> Quanto all'imputazione degli investimenti al periodo di effettuazione, occorre seguire le regole generali di cui all’articolo 109, commi 1 e 2, del Tuir, a nulla rilevando il momento in cui avviene l’effettivo esborso finanziario.<br /> <br /> In merito al meccanismo applicativo del bonus, la circolare ribadisce che le imprese beneficiarie possono usufruire dell’agevolazione, al momento del versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo d’imposta relativo all’esercizio cui si riferiscono gli utili, anche se gli investimenti non sono stati realizzati, purché ricorrano a tale data i presupposti previsti dalla norma: adesione al contratto di rete, accantonamento e destinazione dell’utile di esercizio, asseverazione del programma di rete.<br /> Di conseguenza, la realizzazione degli investimenti può avvenire dopo la fruizione dell’agevolazione, purché entro l’esercizio successivo a quello in cui è stata deliberata la destinazione dell’utile.<br /> <br /> Conseguenze della realizzazione parziale degli investimenti<br /> Come chiarito nella circolare n. 15/2011, gli utili per i quali è accordato il beneficio della sospensione devono essere impiegati per gli investimenti previsti dal programma comune di rete, da realizzare entro l’esercizio successivo a quello in cui è assunta la delibera di accantonamento degli utili dell’esercizio.<br /> Inoltre, la norma non impone di realizzare entro tale termine gli investimenti previsti dal programma comune di rete, nella loro totalità, “… fermo restando l’impiego entro detto termine degli utili per i quali è accordato il beneficio della sospensione da imposizione”.<br /> Di conseguenza, nel caso di impiego parziale degli utili per i quali è stata accordata la sospensione d’imposta, si deve ritenere, in linea di massima, che l’impresa decada dall’agevolazione per l’intero importo degli utili sospesi.<br /> Le uniche deroghe a tale principio sono costituite dalle ipotesi in cui la mancata effettuazione degli investimenti dipenda da circostanze sopravvenute, non dipendenti dalla volontà del contribuente, o sia conseguente a una riduzione del valore degli investimenti stessi dovuta a economie di costo e/o di scala.<br /> In questi casi – da dimostrare adeguatamente – l’impresa non decade totalmente dall’agevolazione, ma ne “ridetermina” la consistenza, escludendo la quota di utili non impiegata, che concorrerà alla determinazione del reddito di impresa del periodo d’imposta successivo a quello in cui la stessa è stata accantonata.<br /> <br /> L’agevolazione e le reti-soggetto<br /> L’accesso al beneficio, come ricordato al paragrafo 2 della circolare 20 di oggi, è condizionato alla realizzazione degli investimenti previsti dal programma comune da parte delle “imprese che sottoscrivono o aderiscono a un contratto di rete”.<br /> In realtà, se le imprese della rete fanno nascere una rete-soggetto, si impegnano a effettuare dei conferimenti in un soggetto “distinto”, al quale è riconducibile l’effettiva realizzazione degli investimenti previsti dal programma di rete.<br /> In tal caso, non è più possibile affermare che gli investimenti previsti dal programma comune sono realizzati “direttamente” dalle imprese della rete, in quanto gli investimenti sono imputabili, in caso di acquisizione della soggettività giuridica, al nuovo soggetto.<br /> Pertanto, con l’acquisizione della soggettività giuridica della rete, la possibilità di fruire dell’agevolazione viene meno automaticamente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Bonus “reti” e altri regimi speciali. L’eventuale convivenza con le Coop.

Con la circolare n. 20/E del 18 giugno, l’Agenzia delle Entrate chiarisce anche alcuni aspetti della disciplina agevolativa rivolta alle imp...

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Detrazione 65% e 50%, in Gazzetta Ufficiale il Decreto sugli eco-bonus.

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 130 del 5 giugno 2013 il Decreto Legge n. 63 del 4 giugno 2013 recante "Disposizioni urgenti per il recepimento della Direttiva 2010/31/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 19 maggio 2010, sulla prestazione energetica nell'edilizia per la definizione delle procedure d'infrazione avviate dalla Commissione europea, nonché altre disposizioni in materia di coesione sociale".<br /> <br /> In particolare, per quanto riguarda le misure energetiche nell’edilizia, il Decreto prevede che:<br /> il bonus per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici viene prorogato fino al 31 dicembre 2013 e innalzato al 65% dall’attuale 55%; nella detrazione rientrano le spese per gli impianti solari termici, ma restano fuori quelle per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e di scaldacqua tradizionali. La detrazione del 65% si applica anche alle spese sostenute dal 6 giugno 2013 fino al 30 giugno 2014 per gli interventi relativi a parti comuni di edifici condominiali (di cui agli articoli 1117 e 1117-bis del codice civile) ovvero su "tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio";<br /> il bonus per le ristrutturazioni edilizie viene prorogato fino al 31 dicembre 2013 e resta al 50% con un tetto massimo di spesa di 96.000 Euro, da ripartire in 10 rate annuali. La detrazione del 50% si applica anche all’acquisto dei mobili finalizzati all’arredo dell’immobile ristrutturato, fino ad un massimo di spesa di 10.000 Euro.<br /> Il Decreto-legge recepisce anche la Direttiva europea 2010/31/UE in materia di prestazione energetica nell’edilizia, la c.d. Direttiva “Edifici a energia quasi zero”. Modificando il DLgs n. 192/2005, il Decreto legge introduce la nuova metodologia nazionale di calcolo e i requisiti minimi di prestazione energetica degli edifici.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione 65% e 50%, in Gazzetta Ufficiale il Decreto sugli eco-bonus.

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 130 del 5 giugno 2013 il Decreto Legge n. 63 del 4 giugno 2013 recante "Disposizioni urg...

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Quesito: bonus fiscale sostituzione infissi.

<br /> mia moglie è proprietaria di 2 immobili<br /> sul 2° immobile dobbiamo sostituire gli infissi,<br /> io non sono possessore di alcun immobile<br /> se mi concede in comodato l'immobile  posso usufruire del bonus fiscale???<br />

Quesito: bonus fiscale sostituzione infissi.

mia moglie è proprietaria di 2 immobili sul 2° immobile dobbiamo sostituire gli infissi, io non sono possessore di alcun immobile se mi ...

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Bonus indebito: se non c'è condono, più tempo per l’accertamento fiscale.

<br /> Con l’ordinanza 1643 del 24 gennaio, la Cassazione, confermando un orientamento consolidato (non è quindi un caso che il provvedimento in oggetto abbia la forma dell’ordinanza), ha ribadito che, ai fini della proroga biennale dei termini per gli avvisi di rettifica che scatta a causa della mancata adesione o di inefficacia del condono di cui all’articolo 11 della legge 289/2002, le violazioni delle disposizioni agevolative (come, ad esempio, quelle sulla prima casa), di cui al comma 1-bis del suindicato articolo, sono del tutto assimilate alle violazioni relative alla enunciazione del valore degli immobili di cui al precedente comma 1.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> La vicenda riguarda un avviso di liquidazione di imposta di registro con annesse sanzioni a seguito della dichiarata decadenza dalle agevolazioni concesse per l’acquisto della prima casa.<br /> Il contribuente destinatario dell’atto impositivo, soccombente sia in primo sia in secondo grado, proponeva ricorso per cassazione avverso la sentenza della Ctr deducendo due motivi.<br /> <br /> Con il primo, si doleva della violazione dell’articolo 67 del Dpr 600/1973 (sul divieto di doppia imposizione), in quanto l’avviso ricevuto era stato emesso in sostituzione di altro notificato in precedenza, annullato dall’ufficio in via di autotutela.<br /> Secondo il ricorrente, infatti, ferma restando la facoltà dell’Amministrazione di ricorrere all’autotutela (nel caso de quo sostitutiva), non può essere emesso, nelle more di un giudizio, un nuovo provvedimento in luogo di quello annullato, dovendosi invece attendere la definizione del giudizio medesimo, il quale non si estingue per cessazione della materia del contendere a seguito dell’annullamento, rimanendo pendente la questione del regolamento delle spese di lite.<br /> Ne consegue, sempre secondo il ricorrente, che, per evitare il divieto di doppia imposizione sulla base dello stesso presupposto, occorreva o attendere la pronuncia giurisdizionale (nel giudizio pendente) o liquidare le spese di lite a favore del contribuente.<br /> <br /> Con il secondo motivo, deduceva la violazione dell’articolo 11, comma 1, della legge 289/2002, sostenendo che la proroga biennale dei termini per la rettifica e liquidazione dell’imposta (in particolare l’imposta di registro) non si applica ai casi di agevolazione fiscale di cui al successivo comma 1-bis (tra cui rientra la fattispecie concreta, relativa alla ridotta aliquota Iva sull’acquisto della prima casa), in quanto la disposizione non la prevede, e un’interpretazione contraria sarebbe in contrasto con i principi dello Statuto del contribuente (legge 212/2000). Di conseguenza, l’avviso sarebbe stato affetto da decadenza per essere stato notificato oltre l’ordinario termine triennale.<br /> <br /> La pronuncia della Cassazione e ulteriori osservazioni<br /> La Corte suprema ha respinto entrambi i motivi di gravame, rigettando il ricorso in quanto manifestamente infondato.<br /> <br /> In ordine al primo motivo, la Cassazione esclude categoricamente l’esistenza di una doppia imposizione, in quanto, “a seguito dell’annullamento di un provvedimento impositivo per autotutela da parte della Amministrazione, questo cessa immediatamente di avere efficacia… anche se lo stesso sia stato impugnato dal contribuente e sia pendente il relativo giudizio”.<br /> In questi casi, secondo il condivisibile apprezzamento dei giudici di legittimità, le questioni non definite con l’annullamento, che rimangono in contestazione, quali il regime delle spese, “hanno una autonoma fonte regolatrice (l’articolo 46, ultimo comma, del Dlgs 546/1992, come modificato a seguito della sentenza 274/2005 della Corte costituzionale) del tutto svincolata dall’atto non più esistente, per cui non vi è alcuna interferenza tra il procedimento relativo, tuttora pendente, ed il nuovo atto impositivo che l’Amministrazione ritenga di emettere in sostituzione del precedente”.<br /> <br /> In sostanza, con l’autotutela sostitutiva l’amministrazione annulla il precedente provvedimento viziato sostituendolo con uno nuovo, con dispositivo e/o motivazione differenti in quanto privi del vizio originario, nel rispetto del divieto della plurima imposizione in dipendenza dello stesso presupposto (cfr Cassazione, sezioni unite, pronuncia 1333/1989 e Cassazione, sentenza 24620/2006).<br /> Sul piano processuale, in caso di giudizio ancora pendente sul primo atto, ciò si traduce nell’estinzione dello stesso per cessazione della materia del contendere, rimanendo in piedi solamente l’autonomo profilo della regolazione delle spese di lite che, ovviamente, non può avere influenza sul distinto giudizio riguardante il nuovo provvedimento.<br /> <br /> In merito al secondo motivo, la Corte ha ritenuto di non doversi discostare dall’orientamento ormai consolidatosi sul punto, che estende l’applicabilità della proroga biennale alle ipotesi di violazione della normativa regolante le agevolazioni tributarie, tra cui rientra la fattispecie in esame, ritenendo manifestamente infondata la tesi opposta (cfr Cassazione, sentenza 24575/2010 e ordinanze 12069/2010 e 4321/2009).<br /> Secondo i giudici di legittimità, infatti, “il comma 1 bis dell’art. 11 L. n. 289 del 2002, con la dizione “le violazioni relative alla applicazione, con agevolazioni tributarie, delle imposte su atti, scritture, denunce e dichiarazioni di cui al comma 1, possono essere definite…” esprime testualmente il concetto che le violazioni delle disposizioni agevolative sono del tutto assimilate alle violazioni relative alla enunciazione del valore degli immobili di cui al comma che precede”. Da ciò si deduce che la proroga prevista nel primo comma, per le violazioni in esso contenute, si applica anche a quelle di cui al comma 1-bis, “senza necessità di un esplicito richiamo”.<br /> D’altro canto, conclude il collegio, “la previsione in entrambi i commi di un condono per le violazioni previste, impone tale conclusione, essendo del tutto incongruo che ipotesi assolutamente equivalenti abbiano trattamento diverso”.<br /> <br /> Le conclusioni cui è giunta l’ordinanza in commento sono, del resto, confermate da un’interpretazione logico-evolutiva della disposizione in oggetto (l’articolo 11 della legge 289/2002). Infatti, la prima stesura dell'articolo in questione conteneva il solo comma 1 e, allorché fu aggiunto il comma 1-bis, unitamente alla previsione del condono (Dl 282/2002, articolo 5-bis) fu contestualmente modificata la rubrica del medesimo con l’aggiunta della dizione "proroga dei termini", il che rende ben chiara l’intenzione del legislatore di riferire la proroga anche alle ipotesi di nuova previsione (cfr Cassazione sentenza 24575/2010).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Bonus indebito: se non c'è condono, più tempo per l’accertamento fiscale.

Con l’ordinanza 1643 del 24 gennaio, la Cassazione, confermando un orientamento consolidato (non è quindi un caso che il provvedimento in o...

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Bonus per acquisto di veicoli verdi. Lo sconto massimo è di 5mila euro.

<br /> Al via gli incentivi per favorire la diffusione di veicoli ecologici (elettrici, ibridi, a Gpl, a metano, a idrogeno o, comunque, a bassa emissione di anidride carbonica). Il decreto ministeriale dell'11 gennaio (sulla G.U. di ieri) detta le detta le regole per fruire del contributo riservato a chi acquista veicoli eco-compatibili di nuova immatricolazione.<br /> <br /> Il contributo: quanto e a chi va<br /> Le agevolazioni sono valide per il triennio 2013-2015 e lo stanziamento complessivo è di 120 milioni di euro.<br /> Il contributo è composto di due parti identiche, una riconosciuta dallo Stato e una dal venditore, e ammonta al 20% del prezzo di acquisto, con un tetto massimo variabile, tra 1.800 e 5.000 euro, stabilito in base al "grado" di ecologia del veicolo.<br /> <br /> <br /> I veicoli per i quali è previsto lo sconto sull'acquisto sono:<br /> elettrici<br /> ibridi<br /> a GPL<br /> a metano<br /> a biometano<br /> a biocombustibili<br /> a idrogeno<br /> che producono emissioni di anidride carbonica (CO2) allo scarico non superiori a 120 g/km.<br /> <br /> Il bonus è rivolto principalmente a chi acquista veicoli destinati a uso di terzi o da adibire esclusivamente a beni strumentali. In queste ipotesi, per fruire del contributo è necessario consegnare contestualmente un veicolo da rottamare, dalle stesse caratteristiche di quello che si sta comperando.<br /> Per il 2013, agli acquirenti che non rientrano nella casistica precedente è riservata una quota dello stanziamento pari a 4,5 milioni. In quest'ultimo caso, però, non è richiesta la rottamazione.<br /> <br /> Il credito d'imposta<br /> Il contributo è scontato interamente, al momento dell'acquisto, dai rivenditori, che vengono poi rimborsati dai costruttori o importatori. Questi recuperano l'importo concesso dallo Stato e da loro anticipato sotto forma di credito d'imposta, da utilizzare in compensazione per i versamenti di:<br /> ritenute Irpef operate in qualità di sostituto d'imposta sui redditi da lavoro dipendente<br /> imposta sul reddito delle società<br /> imposta sul valore aggiunto<br /> dovuti, anche in acconto, per l'esercizio in cui viene richiesto al pubblico registro automobilistico l'originale del certificato di proprietà e per i successivi.<br /> <br /> La richiesta di attribuzione del credito d'imposta va effettuata registrandosi al sito internet www.bec.mise.gov.it nella sezione riservata ai rivenditori. L'avvio delle immatricolazioni di veicoli a basse emissioni potrà avvenire dal 14 marzo 2013, trentesimo giorno successivo alla entrata in vigore del decreto.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br /> <br />

Bonus per acquisto di veicoli verdi. Lo sconto massimo è di 5mila euro.

Al via gli incentivi per favorire la diffusione di veicoli ecologici (elettrici, ibridi, a Gpl, a metano, a idrogeno o, comunque, a bassa e...

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Quesito: contestazione dall'Agenzia delle Entrate per l'indebita fruizione del bonus 20% per l'acquisto di mobili.

<br /> L'Agenzia delle Entrate mi ha inviato una comunicazione nella quale ha rettificato i dati da me indicati nel modello 730 e relativi alla detrazione del 20% per l'acquisto di mobili ex art.2 DL 10-2-2009 n.5. In particolare l'Agenzia delle Entrate ha ritenuto che l'intervento edilizio effettuato, cioè la sostituzione delle serrature della porta d'ingresso all'appartamento (rientrante fra gli interventi per l'adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi), "benchè agevolabile ai sensi della legge 449/1997 non ricada tra quelli previsti dall'art.2 del su citato decreto che si riferisce specificatamente agli interventi di recupero del patrimonio edilizio effettuati su singole unità immobiliari residenziali iniziati a partire dal 1/7/2008." (testuali parole). Preciso inoltre che ho fatto eseguire il suddetto intervento nel luglio 2009 e che ho acquistato i mobili nell'ottobre 2009, facendo tutte le dovute comunicazioni previste per legge e pagando il suddetto intervento e gli acquisti di mobili esclusivamente con bonifici bancari.<br /> L'Agenzia delle Entrate pertanto mi ha richiesto di restituire l'importo da me portato in detrazione nel modello 730 pagando una sanzione del 20% e gli interessi di mora.<br /> La mia domanda è se sia corretta la mia interpretazione del suddetto DL 10-2-2009 n.5 oppure lo sia quella, diversa, dell'Agenzia delle Entrate e quali argomentazioni posso portare a sostegno dalla mia interpretazione. Posso dire che, essendo un intervento agevolabile ai sensi della legge 449/1997, come riconosciuto dall'Agenzia delle Entrate, il diritto al bonus del 20% è automatico? Ci sono sentenze delle commissioni tributarie in merito a questa problematica?<br />

Quesito: contestazione dall'Agenzia delle Entrate per l'indebita fruizione del bonus 20% per l'acquisto di mobili.

L'Agenzia delle Entrate mi ha inviato una comunicazione nella quale ha rettificato i dati da me indicati nel modello 730 e relativi all...

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Semplificazione per il bonus del 36%.

Dopo lo scorso anno, quando è stato registrato il record di richieste del 36%, quasi 500mila, anche il 2011 sembra seguire lo stesso andamento. Si risparmia dove si può! E farlo sulle imposte da pagare, rientrando un po' delle spese sostenute per riorganizzare l'appartamento di famiglia… è doveroso! E lo è in senso letterale. Per poter scontare l'Irpef, infatti, occorrono le fatture dei costi effettivamente pagati, nonché i bonifici bancari o postali effettuati in favore della ditta che ha svolto i lavori di ristrutturazione. Questo consente anche l'emersione del lavoro nero, che rappresenta, insieme all'evasione fiscale, uno dei principali problemi del nostro bel Paese.<br />Se al bar chiediamo lo scontrino, al geometra chiediamo la fattura! Ogni occasione è giusta per contribuire a diffondere la cultura della legalità.<br /><br />La nuova normativa<br />"Per ridurre il peso della burocrazia che grava sulle imprese e più in generale sui contribuenti" recita così il "decreto sviluppo" (Dl 70/2011), che ha abolito le "comunicazioni all'Agenzia delle Entrate in occasione di ristrutturazioni che godono della detrazione del 36%".<br />Un provvedimento del 2 novembre, a firma del direttore della stessa Agenzia delle Entrate, elenca i documenti che devono essere conservati e tenuti a disposizione degli uffici fiscali che ne facciano richiesta:<br />abilitazioni amministrative (concessioni, autorizzazioni o comunicazioni di inizio lavori), se previste<br />domanda di accatastamento per gli immobili non censiti<br />ricevute dell'Ici, se dovuta<br />delibera assembleare e tabella con ripartizione delle spese in base ai millesimi, in caso di lavori concernenti parti comuni di edifici<br />dichiarazione di consenso ai lavori da parte del possessore dell'immobile, se effettuati dal detentore diverso dai familiari conviventi<br />comunicazione alla Asl, se prevista dalla legge per la sicurezza dei cantieri<br />fatture e/o ricevute delle spese sostenute<br />ricevute dei bonifici di pagamento.<br /><br />Il contribuente, inoltre, dovrà indicare nella dichiarazione dei redditi dove "scala" la rata del 36% i dati catastali dell'immobile e, se i lavori sono effettuati dal detentore (inquilino, comodatario), gli estremi di registrazione dell'atto che ne costituisce titolo e tutti gli altri dati richiesti ai fini del controllo fiscale.<br /><br />Fino a maggio 2011<br />Le comunicazioni del 36%, arrivate al Centro operativo di Pescara fino alla fine di maggio, sono circa 175mila, contro le 180mila dello stesso periodo del 2010 (-2,7%). In linea quindi con il passato, anche il 2011 conferma lo stesso appeal dell'agevolazione.<br />Nonostante il lieve decremento subito dal totale nazionale (tra l'altro va considerato che l'obbligo della comunicazione è venuto meno a partire dal 14 maggio), c'è da segnalare che alcune regioni hanno invece visto crescere notevolmente il numero di ristrutturazioni sul proprio territorio rispetto all'anno scorso. In particolare, la Valle d'Aosta incrementa il dato 2010 del 19%, ottimo anche l'aumento in Friuli Venezia Giulia (+9,5%), mentre la Basilicata registra un +6% circa.<br />In termine di valori assoluti, abbiamo la solita classifica regionale: in testa c'è sempre la Lombardia, che grosso modo mantiene inalterato il numero dell'anno scorso (+0,2%), seguita dall'Emilia Romagna, a sua volta tallonata dal Veneto. Numeri a cinque cifre anche per Piemonte, Toscana e Lazio. Ma abbiamo visto già che anche i piccoli numeri delle piccole regioni sono significativi e a volte lo sono anche di più. La classifica, infatti, si chiude con Valle d'Aosta, Basilicata e Molise, che, tranne quest'ultima, hanno effettuato più ristrutturazioni rispetto all'anno scorso.<br /><br />In provincia<br />Anche la top ten delle province non segnala scostamenti. Milano e Bologna al di sopra di tutte le altre con numeri pressoché invariati rispetto al periodo gennaio-maggio 2010. A seguire Torino e Roma, che come sempre si alternano fra il terzo e quarto posto. Quest'anno la città dei gianduiotti supera quella della carbonara. Fra la quinta e la decima posizione, invece, ci sono nell'ordine, Genova, Bergamo, Modena, Venezia, Brescia e Firenze. Tranne Roma e Firenze, province del centro Italia, le altre otto sono tutte settentrionali. La prima provincia meridionale la troviamo in classifica solo al 22esimo posto ed è Bari, a pari merito con Ancona (stesso numero di ristrutturazioni, 2.121).<br />In fondo all'elenco le piccole province di Ogliastra (Sardegna) e Vibo Valentia (Calabria), che pure registrano un ex aequo con 58 comunicazioni di avvio lavori edilizi.<br /><br />Da maggio 2011<br />Dal 14 maggio, invece, quando cioè è entrato in vigore il Dl 70/2011, che ha eliminato l'obbligo di inviare la comunicazione di inizio lavori, non è più possibile contabilizzare in tempo reale il numero dei cantieri aperti. Solo con la presentazione della dichiarazione dei redditi, infatti, l'Agenzia delle Entrate avrà un riscontro delle richieste di detrazione dell'Irpef.<br />Non tutti, però, sanno che questo obbligo è venuto meno. Sono ancora molti, infatti, i contribuenti che, inutilmente, continuano a inviare il modello al Centro operativo di Pescara.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Semplificazione per il bonus del 36%.

Dopo lo scorso anno, quando è stato registrato il record di richieste del 36%, quasi 500mila, anche il 2011 sembra seguire lo stesso andamen...

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Bonus 36% per le ristrutturazioni: ecco i documenti da conservare.

Le abilitazioni amministrative, la domanda di accatastamento per immobili non censiti, la ricevuta di pagamento dell’Ici. Sono alcuni dei documenti elencati nel provvedimento del direttore dell’Agenzia del 2 novembre, per i quali è previsto l’obbligo di conservazione ed esibizione in caso di controllo sulle detrazioni del 36% per le spese di ristrutturazione.<br /><br />Dopo le norme che hanno abolito gli obblighi di inviare la comunicazione di inizio lavori al Centro operativo di Pescara e di indicare separatamente nella fattura il costo della manodopera (Dl 70/2011), semplificando, quindi, notevolmente gli adempimenti per i contribuenti che intendono avvalersi dell’agevolazione fiscale per gli interventi di ristrutturazione edilizia (detrazione Irpef del 36% delle spese sostenute), il provvedimento di oggi fornisce, invece, l’elenco della documentazione che i contribuenti devono tenere a disposizione e, a richiesta, esibire agli uffici fiscali.<br /><br />Ecco la lista dei documenti:<br />abilitazioni amministrative (concessioni, autorizzazioni o comunicazioni di inizio lavori), se previste (in alternativa, dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà contenente la data di inizio lavori e attestante che si tratta di interventi agevolabili anche se non è richiesto un’abilitazione specifica)<br />domanda di accatastamento per gli immobili non censiti<br />ricevuta dell’Ici, se dovuta<br />delibera assembleare e tabella con ripartizione delle spese in base ai millesimi, in caso di lavori concernenti parti comuni di edifici<br />dichiarazione di consenso ai lavori da parte del possessore dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi<br />comunicazione alla Asl, se prevista dalla legge per la sicurezza dei cantieri<br />fatture e ricevute delle spese sostenute<br />ricevute dei bonifici di pagamento.<br /> <br />Come accennato, il provvedimento recepisce la disposizione normativa che ha semplificato gli adempimenti a carico dei contribuenti, prevedendo che si devono “indicare nella dichiarazione dei redditi i dati catastali identificativi dell’immobile e, se i lavori sono effettuati dal detentore, gli estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo e gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione e a conservare ed esibire a richiesta degli uffici i documenti che saranno indicati in apposito Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate” (articolo 1, comma 1, lettera a, del decreto interministeriale 41/1998, come modificato dall’articolo 7, comma 2, lettera q), del Dl 70/2011).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Bonus 36% per le ristrutturazioni: ecco i documenti da conservare.

Le abilitazioni amministrative, la domanda di accatastamento per immobili non censiti, la ricevuta di pagamento dell’Ici. Sono alcuni dei do...

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Perdita del bonus 36% ereditato se l’immobile è dato in comodato.

Casa ristrutturata avuta in successione e data in comodato. Spese sostenute dai due coniugi e fattura intestata a uno solo. Errori nella scheda informativa inviata all’Enea. Periodo in cui detrarre le spese per i lavori pluriennali. Questi (e non solo), in tema di detrazioni del 36 e 55%, i casi trattati nella circolare n. 20/E del 13 maggio.<br /><br />Spese sostenute dai due coniugi? Per la percentuale di detrazione parla la fattura<br />Se due coniugi sostengono entrambi le spese di ristrutturazione della casa ma le fatture e i bonifici riportano un solo nominativo, la detrazione del 36% spetta anche all’altro, a condizione che nella fattura venga annotata la percentuale di spesa sostenuta da quest’ultimo. Il coniuge che non ha trasmesso la comunicazione di inizio lavori, inoltre, dovrà indicare, nell’apposito spazio della propria dichiarazione dei redditi, il codice fiscale del soggetto che l’ha inoltrata.<br /><br />In caso di acquisto da parte di due coniugi di un immobile ristrutturato da impresa costruttrice, la detrazione forfetaria del 25% sul prezzo di acquisto spetta a ciascuno in relazione alla quota di proprietà. Invece, per l’acquisto di un box pertinenziale, intestato a ciascuno per il 50%, detraibile in base all’onere effettivamente sostenuto, il beneficio può essere attribuito al solo coniuge che ha sostenuto la spesa per intero, se tale circostanza è annotata nella fattura.<br /><br />Lascito già ristrutturato: perde la detrazione l’erede che lo cede in comodato gratuito<br />L’erede può beneficiare delle quote residue di detrazione della casa ristrutturata dal de cuius solo se mantiene la disponibilità del bene (articolo 2, comma 5, legge 289/2002). Quindi, nel caso in cui conceda l’immobile in comodato, perde la possibilità di continuare a fruire della detrazione Irpef del 36% per le spese di ristrutturazione sostenute dal defunto.<br /><br />I lavori per gli addolcitori di acqua domestici possono fruire delle agevolazioni?<br />Gli impianti di addolcitori di acqua domestici danno diritto alla detrazione del 36% e all’applicazione dell’aliquota Iva ridotta solo se l’installazione comporta modifiche strutturali inquadrabili come manutenzione straordinaria.<br /><br />Errori per le annualità 2007 e 2008, sanabili ma non in modalità telematica<br />Il contribuente che, nella scheda informativa inviata all’Enea per i lavori di risparmio energetico realizzati negli anni 2007 e 2008 non ha indicato correttamente le spese da detrarre, non può apportare rettifiche in via telematica, poiché la procedura informatica consente di intervenire solo a partire dal 2009. Il beneficio, tuttavia, potrà essere riconosciuto in sede di controllo formale della dichiarazione (articolo 36-ter del Dpr 600/1973). In tale circostanza, il contribuente dovrà dimostrare di avere osservato tutti gli adempienti necessari alla detrazione d’imposta e documentare le spese non indicate nella scheda originale.<br /><br />Spese 2009, rettificabili solo con l’invio della scheda corretta all’Enea<br />Per le spese sostenute nel 2009, la correzione telematica tramite l’invio all’Enea della scheda rettificativa andava effettuata entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. Non esiste altra possibilità per il riconoscimento delle spese non indicate nella comunicazione originaria.<br /><br />Periodo di imposta: in via generale principio di cassa, per le imprese principio di competenza<br />Se i lavori di risparmio energetico proseguono per più periodi d’imposta, per individuare il corretto periodo di sostenimento della spesa da portare in detrazione, è necessario distinguere le persone fisiche in generale da chi esercita attività d’impresa. Nel primo caso, la data di riferimento è quella in cui il contribuente ha sostenuto la spesa; nel secondo caso, è quella di ultimazione dei lavori.<br /><br />Immobile ad uso promiscuo: ok al 55% anche se le spese sono state dedotte dal reddito<br />Il contribuente che utilizza l’immobile sia a fini professionali che abitativi, ha diritto alla detrazione del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica anche se ha dedotto tali spese nella determinazione del reddito di lavoro autonomo nella misura del 50%. A condizione, però, che detenga l’immobile in base a un titolo idoneo (proprietà, locazione, eccetera) e che le spese siano effettivamente rimaste a suo carico.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Perdita del bonus 36% ereditato se l’immobile è dato in comodato.

Casa ristrutturata avuta in successione e data in comodato. Spese sostenute dai due coniugi e fattura intestata a uno solo. Errori nella sch...

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Bonus tessile: riflessi in Unico Sc.

Con il provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 24 marzo scorso, è stata resa nota la misura massima dello sconto d’imposta concesso alle imprese del settore tessile per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo finalizzate alla realizzazione di campionari.<br />La percentuale spettante è pari al 25,1903 per cento del risparmio d’imposta prenotato dai contribuenti mediante la presentazione, in via telematica, della comunicazione contenente i dati degli investimenti, redatta sull’apposito modello Crt, approvato con provvedimento direttoriale del 10 settembre 2010.<br /><br />In attuazione di quanto disposto al punto 4 del provvedimento di approvazione del modello, tale quota è stata calcolata con troncamento alla quarta cifra decimale, sulla base del rapporto tra le risorse stanziate (corrispondenti a 70 milioni di euro) e l’importo del risparmio d’imposta complessivamente richiesto, risultante dalle comunicazioni (modello Crt) validamente presentate. La cifra in questione, alla data del 31 dicembre 2010, al netto delle rinunce presentate entro il 22 marzo 2011 (data di conclusione delle elaborazioni), è risultata pari a 277.884.229 euro.<br /><br />L’agevolazione, nella misura massima indicata, è concessa esclusivamente alle imprese del comparto tessile e abbigliamento (svolgenti attività di cui alle divisioni 13, 14, 15 o 32.99.20 – in relazione alla fabbricazione di bottoni – della tabella Ateco 2007) che, entro il 31 dicembre dello scorso anno, hanno prenotato le risorse disponibili, trasmettendo il modello Crt.<br />Tali contribuenti possono beneficiare dello sconto d’imposta, derivante dall’esclusione dalla tassazione sul reddito d’impresa, del valore degli investimenti in attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo finalizzate alla realizzazione di campionari nell’ambito dell’Unione europea, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2009 e fino alla chiusura del periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2010. Il bonus, di conseguenza, è fruibile in sede di dichiarazione dei redditi, mediante esposizione, nel modello Unico 2011, dell’ammontare degli investimenti agevolabili.<br /><br />La deduzione dal reddito d’impresa non dovrà comportare per il beneficiario un risparmio d’imposta effettivo (comprese, ove applicabili, le addizionali regionale e comunale) superiore all’importo risultante dall’applicazione della percentuale del 25,1903 al risparmio d’imposta indicato nell’ultima comunicazione presentata, esattamente nel quadro A, colonna 2, del modello Crt.<br />Ai fini del calcolo, qualora l’importo indicato nella colonna 2 sia superiore a 500mila euro, deve essere preliminarmente ricondotto entro tale ammontare, che costituisce il limite massimo degli aiuti temporanei di importo limitato fruibili nel triennio 1° gennaio 2008 – 31 dicembre 2010, ovvero nel periodo 1° gennaio 2008 – 31 dicembre 2011 per i soggetti con periodo di imposta “a cavallo” che intendano avvalersi dell’agevolazione anche per gli investimenti effettuati nel 2011.<br /><br />L’importo su cui applicare la percentuale è quello esposto nell’ultima comunicazione validamente trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro il 31 dicembre 2010. Tuttavia, in caso di rinuncia parziale presentata successivamente al termine stabilito, per la determinazione della misura dell’agevolazione spettante occorre fare riferimento a tale ultima comunicazione.<br /><br />Inoltre, per quanto concerne la compilazione di Unico SC 2011, quadro RS, rigo RS107, nella colonna 1 vanno riportati gli investimenti effettivamente realizzati mentre, nella colonna 2, devono essere indicati quelli che comportano un risparmio d’imposta pari all’importo spettante, calcolato quest’ultimo applicando la percentuale del 25,1903 all’ammontare indicato nel quadro A, colonna 2, del modello Crt, ricondotto entro il limite di 500mila euro.<br />La deduzione dal reddito d’impresa può essere determinata secondo la seguente proporzione:<br /> <br />100 : Aliquota Ires o Irpef = X : Risparmio d’imposta spettante<br /><br />Peraltro, ai fini della verifica della correttezza del calcolo è sufficiente applicare l’aliquota Ires o Irpef all’importo deducibile risultante dall’anzidetta operazione.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Bonus tessile: riflessi in Unico Sc.

Con il provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 24 marzo scorso, è stata resa nota la misura massima dello sconto d’impost...

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Bonus tessile: percentuale del risparmio d'imposta.

Definita, con provvedimento del direttore dell'Agenzia, la taglia della detassazione a favore delle imprese tessili che hanno effettuato investimenti in attività di ricerca e sviluppo. La percentuale, pari al 25,1903 per cento, è stata calcolata sulla base del rapporto fra le risorse stanziate, corrispondenti a 70 milioni di euro, e il risparmio d'imposta complessivamente richiesto, in modalità telematica, dai contribuenti. <br />La deduzione dal reddito d'impresa dell'ammontare corrispondente agli investimenti agevolabili non dovrà comportare un risparmio d'imposta effettivo (comprese le addizionali regionale e comunale, quando applicabili) superiore all'importo risultante dall'applicazione della percentuale stabilita dal provvedimento.<br /><br />Potranno beneficiare del bonus "Tremonti-quater" (articolo 4, Dl 40/2010) tutte le imprese tessili che hanno trasmesso alle Entrate, entro il termine stabilito, il modello "Crt" con i costi sostenuti per la realizzazione di prototipi e campionari.<br />L'importo del risparmio d'imposta complessivamente richiesto al 31 dicembre 2010, data di scadenza delle domande, è di 277.884.229 euro, al netto delle rinunce pervenute entro il 22 marzo.<br /><br />Si ricorda che l'agevolazione riguarda esclusivamente le imprese che operano nei settori di cui alle divisioni 13 (industrie tessili), 14 (confezione di articoli di abbigliamento; confezione di articoli in pelle e pelliccia) e 15 (fabbricazione di articoli in pelle e simili) della tabella Ateco 2007, e alla sottocategoria 32.99.20, in relazione alla sola fabbricazione di bottoni.<br /><br />L'incentivo, come accennato, si concretizza in una deduzione valida ai fini Ires e Irpef da utilizzare nella dichiarazione dei redditi, fruibile pertanto in sede di versamento del saldo d'imposta per l'anno 2010.<br /><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonet: Agenzia Entrate</span>

Bonus tessile: percentuale del risparmio d'imposta.

Definita, con provvedimento del direttore dell'Agenzia, la taglia della detassazione a favore delle imprese tessili che hanno effettuato...

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36% per il box pertinenziale anche con bonifico in lieve anticipo.

Non perde lo sconto fiscale del 36% chi acquista il garage pertinenziale con un bonifico emesso nello stesso giorno del rogito, ma prima della stipula dell’atto, dal quale, naturalmente, deve emergere che il box comperato è un al servizio dell’abitazione.<br /> <br />E’ la risposta dell’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 7/E del 13 gennaio, a un quesito relativo alla corretta applicazione dell’agevolazione fiscale prevista per i lavori di ristrutturazione edilizia degli immobili residenziali, beneficio esteso anche all’acquisto di autorimesse o posti auto pertinenziali, limitatamente ai costi per la loro realizzazione (articolo 1, legge 449/1997).<br /> <br />L’Amministrazione, come già precisato con la risoluzione 38/E del 2008 e la circolare 55/E del 2002, ribadisce che quel che conta è il vincolo pertinenziale tra l’abitazione e l’autorimessa, condizione che può risultare anche da un compromesso di vendita, regolarmente registrato, nel caso di pagamenti effettuati con bonifico prima dell’atto definitivo di acquisto.<br />Al contrario, lo sconto del 36% non è applicabile se manca anche un documento preliminare a quello conclusivo; in tal caso, il contribuente non risulta proprietario del box né promissario acquirente, pertanto non è possibile verificare la sussistenza del vincolo pertinenziale al momento del pagamento.<br /> <br />Tuttavia, puntualizza la risoluzione 7/2011, se si tratta di un semplice “sfasamento” orario tra l’emissione del bonifico e la stipula del rogito, cioè se le due operazioni comunque avvengono nel corso della stessa giornata, il diritto allo sconto fiscale non è compromesso.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

36% per il box pertinenziale anche con bonifico in lieve anticipo.

Non perde lo sconto fiscale del 36% chi acquista il garage pertinenziale con un bonifico emesso nello stesso giorno del rogito, ma prima del...

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Bonus ristrutturazioni ed energia.

Ristrutturazione edilizia (bonus 36%) e riqualificazione energetica (bonus 55%). Sono questi gli interventi che fanno scattare, all’atto del bonifico all’esecutore dei lavori, la ritenuta del 10% da parte delle banche e di Poste italiane Spa. <br />Lo ha stabilito l’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento del direttore del 30 giugno 2010.<br /> <br />Prima la legge<br />La ritenuta del 10%, a titolo di acconto dell’imposta sui redditi dovuta dai beneficiari dei pagamenti, è stato introdotto dal Dl 78/2010, decreto in fase di conversione in legge. La norma – l’articolo 25 – nel disporre l’obbligo a carico di banche e di Poste italiane, demandava, appunto, all’Agenzia delle Entrate l’individuazione delle spese “agevolate” (fonte di oneri deducibili o detraibili) al cui pagamento scatta la ritenuta.<br /> <br />Poi il provvedimento<br />Il provvedimento ha anche specificato gli altri adempimenti, successivi e collegati, cui sono tenuti gli operatori finanziari:<br />•versare la ritenuta con F24, utilizzando il codice tributo 1039, istituito con la risoluzione n. 65/E<br />•certificare la stessa al beneficiario del bonifico entro il 28 febbraio dell’anno successivo<br />•riportarla nella dichiarazione dei sostituti d’imposta (modello 770).<br /><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Bonus ristrutturazioni ed energia.

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Bonus produttività in azienda.

L’articolo 53 del D.L. 78/2010 introduce un nuovo sistema di incentivi fiscali e contributivi per i contratti di produttività. In particolare, nel periodo dal 1° gennaio 2011 al 31 dicembre 2011, le somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato, correlati a incrementi di redditività o di qualità, ai risultati o agli utili dell’impresa saranno assoggettati a imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali (comma 1). Il comma 2 stabilisce, inoltre, che sarà applicato uno sgravio dei contributi dovuti dal lavoratore e dal datore di lavoro, nei limiti delle risorse stanziate. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Bonus produttività in azienda.

L’articolo 53 del D.L. 78/2010 introduce un nuovo sistema di incentivi fiscali e contributivi per i contratti di produttività. In particolar...

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Quesito: bonus straordinario.

sono una ragaza madre ho fatto la domanda per il buonus straordinario e no ho ricevuto alcuna risposta

Quesito: bonus straordinario.

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