Il Commercialista in Rete: Aliquote IVA UE

Vendita cialde caffè: quale aliquota Iva.

Un commerciante di cialde caffè (capsule o similari) che aliquota Iva deve applicare per la vendita a privati per consumo familiare? E se il consumatore finale fosse una ditta che richiede la fattura? 
 
A partire dal 1° gennaio 2014 tutte le somministrazioni di alimenti e bevande effettuate tramite distributori automatici sono soggette all’Iva agevolata al 10%, a prescindere dal luogo in cui è collocato l’apparecchio (punto 121, parte III, tabella A allegata al Dpr 633/1972). L’aliquota ridotta è applicabile solo nel caso in cui l'acquirente della capsula o della cialda è l'effettivo utilizzatore della stessa e, quindi, il consumatore finale. Nell’ipotesi in cui, invece, il bene sia oggetto di passaggi intermedi, in relazione alle cessioni effettuate nei confronti di soggetti diversi dal consumatore finale va applicata l'aliquota propria del prodotto ceduto (nel caso delle cialde, il 22%). La cessione di capsule o cialde nei confronti di soggetti diversi dai consumatori finali, infatti, non può essere giuridicamente qualificata come somministrazione di alimenti e bevande, in quanto il servizio di somministrazione della bevanda si concretizza solo nella fase in cui il procedimento meccanico, realizzato attraverso il distributore automatico, determina la trasformazione della cialda o della capsula in una bevanda (risoluzione 124/E del 2000). 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Vendita cialde caffè: quale aliquota Iva.

Un commerciante di cialde caffè (capsule o similari) che aliquota Iva deve applicare per la vendita a privati per consumo familiare? E se il...

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Corte Ue, per negare il codice Iva occorrono prove certe di ambiguità.

La domanda di pronuncia pregiudiziale verte sulla interpretazione degli articoli 213, 214 e 273 della direttiva 2006/112/CE ed è stata presentata nell’ambito di una controversia che oppone una società a responsabilità limitata alla amministrazione fiscale lettone in relazione alla mancata iscrizione di detta società nel registro dei soggetti passivi Iva. 
 
La posizione dell’Amministrazione fiscale 
La richiesta di iscrizione nel registro dei soggetti passivi Iva è stata negata sulla base del fatto che la società non disponeva delle capacità materiali, tecniche e finanziarie necessarie a svolgere la attività economica dichiarata, che consiste nell’offrire servizi di costruzione. 
La questione è pervenuta dinanzi alla competente autorità giurisdizionale, che ha sollevato dinanzi alla corte UE le seguenti questioni pregiudiziali: 
se le disposizioni della direttiva devono essere interpretate nel senso che non consentono di rifiutare un numero individuale  con cui si identifica un soggetto passivo, sulla base della circostanza che il titolare di quote di capitale del soggetto passivo ha previamente ottenuto svariate volte un numero individuale per altre società, che non hanno mai svolto una effettiva attività economica, e le cui quote di capitale sono state trasferite dal titolare ad altre persone poco tempo dopo l’assegnazione di un numero individuale; 
se l’articolo 214 della direttiva, in combinato disposto con l’articolo 273 della medesima, debba essere interpretato nel senso che consente all’Amministrazione fiscale, prima di attribuire il numero individuale, di accertarsi della capacità del soggetto passivo di svolgere l’attività soggetta ad imposta, qualora detta verifica sia diretta a garantire la corretta  riscossione dell’Iva e ad evitare evasioni. 
Le valutazioni della Corte 
Ai sensi di quanto previsto dall’articolo 213 della direttiva 2006/112, ogni soggetto passivo deve dichiarare l’inizio, la variazione e la cessazione della attività in qualità di soggetto passivo; il successivo articolo 214 impone agli Stati di adottare i provvedimenti necessari ad identificare i soggetti passivi, tramite un numero individuale. 
La Corte ha già precisato che l’attribuzione di un numero identificativo Iva fornisce la prova dello status fiscale del soggetto passivo ai fini della applicazione dell’Iva e agevola il controllo dei soggetti passivi per riscuotere correttamente l’Iva. 
Il numero di identificazione Iva costituisce altresì un importante elemento di prova delle operazioni effettuate. 
La Corte rileva che, benchè l’articolo 214 della direttiva 2006/112 elenchi le categorie di persone che devono essere identificate tramite un numero individuale, detta disposizione non prevede le condizioni cui può essere soggetta l’assegnazione del numero di identificazione Iva. In base al combinato disposto degli articoli 213 e 214, gli Stati membri dispongono di un margine di discrezionalità nell’adozione di provvedimenti diretti a garantire l’identificazione dei soggetti passivi ai fini Iva. 
Tuttavia, tale margine discrezionale non può essere illimitato; difatti, se uno Stato membro può rifiutare di attribuire ad un soggetto passivo un numero individuale, il rifiuto non può avvenire senza un motivo legittimo. 
Come emerge dal dettato dell’articolo 213, sostiene la Corte, sono soggetti passivi abilitati a chiedere la attribuzione di un numero di identificazione Iva non soltanto persone che già esercitano un’attività economica ma anche coloro i quali intendono dar vita ad una attività e che, a tal fine, effettuano le prime spese di investimento. 
Tali persone, pertanto, potrebbero trovarsi nella condizioni di non essere in grado di provare la disponibilità dei mezzi materiali, tecnici e finanziari per svolgere tale attività. 
Ne consegue che le disposizioni della direttiva risultano in linea generale ostative al rifiuto da parte di un’amministrazione fiscale di uno Stato membro di attribuire un numero di identificazione Iva ad un richiedente unicamente sulla base del fatto che questi non sia in grado di dimostrare di disporre dei mezzi materiali, tecnici e finanziari per svolgere la attività economica dichiarata all’atto della presentazione della richiesta di iscrizione nel registro dei soggetti passivi. 
Tuttavia, gli Stati membri vantano un interesse ad intraprendere azioni volte a proteggere i loro interessi finanziari, atteso che la lotta contro ogni possibile evasione costituisce obiettivo riconosciuto e promosso dalla Direttiva. 
Gli Stati possono quindi legittimamente prevedere, ai sensi di quanto stabilito dall’articolo 273, misure idonee ad impedire l’uso indebito di numeri di identificazione, in particolar modo da parte di imprese la cui attività ( e di conseguenza la qualità di soggetto passivo) sarebbe puramente fittizia. 
Con riferimento al caso di specie, si rileva che il fatto di non disporre dei mezzi materiali, tecnici  e finanziari per svolgere l’attività economica dichiarata non è di per sé sufficiente a dimostrare che sia probabile che quest’ultimo ponga in essere una condotta di natura evasiva. Non si può tuttavia escludere che tali circostanze, unitamente alla presenza di altri elementi oggettivi i quali inducano al sospetto di operazioni di evasione da parte del soggetto passivo, possano costituire indizi che devono essere presi in considerazione nell’ambito di una valutazione complessiva del rischio di evasione. 
 
Conclusioni 
Tutto ciò premesso, la Corte perviene alle seguenti conclusioni: gli articoli 213, 214 e 273 della direttiva devono essere interpretati nel senso che ostano a che l’Amministrazione fiscale di uno Stato membro rifiuti di attribuire un numero di identificazione Iva ad una società unicamente sulla base del motivo che quest’ultima non dispone dei mezzi materiali, tecnici e finanziari per svolgere l’attività economica dichiarata, e che il  titolare delle quote di capitale della società in parola ha già ottenuto un siffatto numero per società che non hanno mai svolto un’effettiva attività economica e le cui quote di capitale sono state cedute poco tempo dopo l’attribuzione del menzionato numero, senza che l’attribuzione fiscale interessata abbia dimostrato, sulla scorta di elementi oggettivi, la sussistenza di  seri indizi i quali inducano a sospettare che il numero di identificazione IVA attribuito sarà utilizzato a scopo di evasione. Spetta al giudice del rinvio valutare se l’Amministrazione fiscale di cui trattasi abbia fornito seri indizi della sussistenza di un rischio di evasione nella controversia principale. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Corte Ue, per negare il codice Iva occorrono prove certe di ambiguità.

La domanda di pronuncia pregiudiziale verte sulla interpretazione degli articoli 213, 214 e 273 della direttiva 2006/112/CE ed è stata pres...

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Corte Ue, ok ad aliquota Iva ridotta ma in presenza di due condizioni.

La Corte di giustizia ha dichiarato che l'Irlanda, applicando un'aliquota Iva ridotta (4,8%) alle cessioni di levrieri e cavalli, non destinati alla preparazione di prodotti alimentari, al noleggio di cavalli e a taluni servizi di inseminazione artificiale, ha violato alcuni degli obblighi previsti dalla direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto. 
 
La vicenda al centro della controversia 
I fatti prendono le mosse da una lettera di diffida, con cui la Commissione europea contestava all’Irlanda che l'applicazione di un'aliquota Iva ridotta alle menzionate operazioni avrebbe potuto costituire un inadempimento degli obblighi derivanti agli Stati dalla direttiva 2006/112 e, in particolare, agli artt. 96, 98, nel combinato disposto con l'allegato III, articoli 110 e 113 della direttiva. Successivamente, poiché la censura era disattesa da parte dello Stato irlandese, la Commissione adiva la Corte di giustizia. 
 
Il procedimento dinanzi agli eurogiudici 
La Commissione si duole che, a suo avviso, la legislazione fiscale irlandese contrasti – tra l'altro - con le condizioni di cui al secondo comma dell'articolo 110 della direttiva 2006/112: in particolare, quelle secondo cui l’aliquota IVA ridotta deve essere adottata per “ragioni sociali ben definite" ed "a favore del consumatore finale". 
La Commissione, a questo proposito, ricorda che sono adottate per “ragioni sociali ben definite" quelle misure dirette al fine di ridurre la pressione fiscale sul consumo di beni o servizi che coprono bisogni sociali di base. 
Ebbene, la fornitura di levrieri e cavalli, il noleggio di cavalli e i servizi di inseminazione artificiale non possono, secondo parte ricorrente, essere ritenute misure necessarie per coprire tali bisogni. 
Infatti, nota la Commissione, soltanto una piccola percentuale della popolazione è in grado di acquistare cavalli e levrieri, a causa del loro prezzo elevato. Né - continua – la promozione di corse di cavalli, salto ad ostacoli ed altri sport equestri pare costituire una ragione sociale. 
Inoltre, la circostanza che talune attività, come quelle de quibus, sono parte di una cultura o derivano da una lunga tradizione propria di uno Stato membro non sembra alla Commissione una ragione sufficiente a rendere la loro promozione una ragione sociale. 
 
Le valutazioni sul ricorso dell'Irlanda 
Lo Stato irlandese, nel suo controricorso, giustifica, invece, l'applicazione delle aliquote Iva ridotte per ragioni prevalentemente economiche. 
Invece, tenuto conto che l'articolo 110 della direttiva 2006/112 costituisce una deroga al regime Iva normale, che deve essere interpretata restrittivamente, l'Irlanda avrebbe dovuto fornire la prova che l'aliquota ridotta di cui trattasi era stata adottata per motivi di interesse esclusivamente sociale o, almeno, per motivi di interesse principalmente sociale. Cosa che non è stata in grado di fare. 
Neanche il secondo requisito per l'applicazione di una aliquota IVA ridotta, ossia il “favore” per il consumatore finale, appare rispettato. 
Nel quadro del regime generale Iva, infatti, il consumatore finale è il soggetto che acquista beni o servizi per uso personale, non al fine di esercitare un'attività economica. 
Tuttavia, per quanto concerne il caso attuale, un gran numero di acquirenti di cavalli o levrieri o utenti dei servizi di inseminazione sono agenti economici - soggetti percossi dall'imposta sul valore aggiunto – che, quindi, sono in grado di traslare l'Iva su altri soggetti. 
Né lo Stato irlandese, nelle sue difese, riesce a spiegare in che misura i consumatori delle operazioni sarebbero più “vicini” alle operazioni soggette a Iva a monte rispetto ad altre attività economiche. 
Infine, contesta succintamente la Commissione, senza che lo Stato irlandese controdeduca adeguatamente, neanche per i servizi di inseminazione artificiale, considerati dall'Irlanda come operazioni di vendita, è applicabile l'aliquota Iva ridotta, ex articolo 110 della direttiva 2006/112. 
 
Le conclusioni della Corte 
Per tutto quanto sopra, la Corte di Giustizia ha ritenuto fondate le censure mosse dalla Commissione Europea alla legislazione Iva irlandese, con conseguente condanna dell'Irlanda - e della Francia, intervenuta ad adiuvandum – a sopportare le spese del procedimento. 
In questo senso, gli eurogiudici confermano il loro orientamento restrittivo, che mira a giustificare una riduzione dell'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto soltanto in ipotesi circoscritte, pena la distorsione del sistema comune Iva. 
 
Fonte: sentenza 14 marzo 2013, causa C-108/2011

Corte Ue, ok ad aliquota Iva ridotta ma in presenza di due condizioni.

La Corte di giustizia ha dichiarato che l'Irlanda, applicando un'aliquota Iva ridotta (4,8%) alle cessioni di levrieri e cavalli, n...

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Unione europea: per gli ebook l’aliquota Iva è ordinaria.

Leggeri ma ancora pesanti dal punto di vista fiscale. I libri digitali, al contrario di quelli cartacei, continuano a non godere di un’Iva agevolata. È quanto ribadito di recente dalla Commissione Ue con la procedura di infrazione avviata contro Francia e Lussemburgo, colpevoli di aver arbitrariamente applicato un’aliquota ridotta alla vendita degli ebook. 
 
Le regole europee 
La direttiva comunitaria in materia di Iva 2006/112/EC definisce il quadro normativo sull’applicazione dell’Imposta sul valore aggiunto. L’Iva sui libri cartacei e altri prodotti culturali viene applicata attraverso un’ aliquota ridotta. Gli ebook, invece, rientrano nella categoria dei prodotti elettronici e, pertanto, scontano un’imposta con aliquota ordinaria. Già da tempo però, con la diffusione dell’editoria digitale, si è fatta avanti da più parti la richiesta di uniformare il trattamento fiscale di ebook e libri cartacei. 
Nella Comunicazione sul futuro dell’Iva presentata dalla Commissione Ue nel dicembre del 2011, l’esecutivo comunitario ha avanzato la proposta di una convergenza della tassazione su libri cartacei e digitali, sottolineando però come ciò possa avvenire solo attraverso una revisione ufficiale della direttiva del 2006. 
Più netta la posizione del vice-presidente della Commissione europea con delega all'Agenda digitale, Neelie Kroes, che, nel giungo scorso, durante una tavola rotonda che si è tenuta a Bruxelles, ha ribadito la necessità di rivedere le norme comunitarie in materia. 
 
Cartellino rosso a Francia e Lussemburgo 
Francia e Lussemburgo dallo scorso 1° gennaio sono già passate dalle parole ai fatti. Il Governo d’oltralpe ha applicato un’aliquota ridotta del 7% sugli ebook, che la Legge Finanziaria suppletiva varata nei giorni scorsi ha ulteriormente abbassato al 5,5% dal 2013 sia sui libri di carta sia su quelli digitali. Il Gran Ducato, invece, all’inizio di quest’anno ha introdotto un’aliquota ridotta ancora più bassa, del 3%. 
Dure le parole con cui la Commissione si è pronunciata sulle decisione in materia adottate dai due Paesi. Con l’introduzione di un’aliquota Iva agevolata, Francia e Lussemburgo sono “colpevoli”, secondo la nota dell’esecutivo, di aver violato la normativa comunitaria in materia e di aver creato distorsioni significative all’interno del mercato digitale Ue. Sull’acquisto di ebook, infatti, viene applicata l’Iva vigente nello Stato dell’editore e non dell’acquirente e questo, sulla base di dati raccolti nel primo quadrimestre del 2012, ha condotto diversi operatori a investire nei due Stati proprio perché attratti da una tassazione più favorevole, a scapito degli altri Paesi Ue. 
Adesso la parola passa ai Governi di Parigi e di Lussemburgo, che hanno la possibilità di difendere le proprie scelte fiscali davanti alla Commissione. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Unione europea: per gli ebook l’aliquota Iva è ordinaria.

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Iva: il futuro dell’imposta europea in un documento dell’Unione.

La Commissione europea traccia il futuro dell’Iva. È stata presentata nei giorni scorsi, infatti, una Comunicazione in cui l’esecutivo comunitario, in base ai risultati della consultazione pubblica lanciata alla fine del 2010, detta gli orientamenti generali sull’imposta. Tra questi, il rafforzamento della lotta alle frodi e la creazione di uno sportello unico per gli obblighi Iva, rivolto alle imprese che svolgono operazioni transfrontaliere Il libro verde dell’Iva Il 1° dicembre 2010 la Commissione ha pubblicato “Il libro verde sul futuro dell’Iva” contenente 33 quesiti su cui è stata avviata una consultazione pubblica destinata a singoli contribuenti, imprese, Amministrazioni pubbliche e altri organismi. I circa 1700 contributi giunti ai tecnici Ue hanno cercato di dare una risposta a diverse questioni aperte sul fronte Iva: dai meccanismi di deduzione dell’imposta alle aliquote da applicare, dalla tassazione delle operazioni cross-border ai costi amministrativi gravanti sulle imprese. I più interessati all’argomento, le associazioni di categoria e gli enti non profit operanti a livello nazionale, che hanno inviato il 35% dei contributi arrivati in Commissione, seguiti dalle imprese, con il 31,9%, delle risposte. A quota 9%, invece, i suggerimenti formulati dai singoli cittadini, il 5,4% dalle istituzioni e il 2% dalle università. La Germania è lo Stato da cui sono stati spedite più risposte, seguito da Gran Bretagna, Francia, Belgio e Italia. Triplice obiettivo per un impegno comune Sono tre i fronti su cui l’Unione europea è chiamata a lavorare: le imprese, le entrate fiscali e la lotta alle frodi. Numerosi contributi giunti per la consultazione evidenziano come molto spesso per le aziende europee sia più facile avere rapporti commerciali con operatori extraUe piuttosto che tra loro, a causa delle differenti regole sull’Iva vigenti nei Paesi membri. Sull’argomento, alcuni studi dei tecnici Ue hanno dimostrato che una riduzione del 10% delle discrepanze tra i regimi Iva nazionali potrebbe condurre a un incremento del commercio intraUe del 3,7%. Le aziende europee che svolgono attività transfrontaliere, inoltre, allo stato attuale sopportano un carico amministrativo molto forte che, secondo la Comunicazione, potrebbe essere alleggerito attraverso la creazione di un “one-stop-shop" per le operazioni transfrontaliere, ovvero uno sportello unico che permetta alle imprese di assolvere i propri obblighi IVA rapportandosi a una singola Amministrazione fiscale. Sul fronte delle entrate tributarie, dal documento Ue emergono alcune indicazioni operative per gli Stati membri, chiamati a esaminare la possibilità di ampliare la base imponibile ai fini Iva. Alcuni studi, infatti, hanno dimostrato come la limitazione dell’uso di aliquote ridotte e di esenzioni possa far aumentare il gettito proveniente dall’Iva, che attualmente rappresenta circa il 20% delle entrate tributarie nazionali. Quanto alla lotta alle frodi, l’obiettivo è rafforzare gli strumenti esistenti, primo fra tutti Eurofisc, monitorare costantemente quelli messi in campo a livello nazionale e incentivare la creazione di forme di controllo multilaterale. Fonte: Agenzia Entrate

Iva: il futuro dell’imposta europea in un documento dell’Unione.

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Iva, dalla Ue una risoluzione che punta alla semplificazione.

Il documento approntato dal Parlamento europeo tiene conto del fatto che l’attuale sistema dell’Iva, in vigore da 17 anni, era stato concepito quale soluzione provvisoria in attesa della successiva introduzione di un nuovo sistema. La risoluzione sottolinea l’importanza dell’imposizione indiretta riconosciuta dall’Ocse, che rileva notevoli discrepanze per quanto attiene all’efficienza in materia di Iva tra i vari Stati membri, indicando un ampio margine di miglioramento. Il Parlamento esorta la Commissione europea a predisporre una strategia coordinata per migliorare la lotta contro la frode fiscale, dato che la repressione rappresenta un obiettivo finalizzato ad arginare un fenomeno che colpisce gli interessi finanziari comunitari. La risoluzione, nonostante la sua portata di atto non vincolante, assume rilevanza, evidenziando le linee programmatiche relative al processo di armonizzazione dell’Iva. Le aliquote Iva Nella risoluzione il Parlamento richiede l’armonizzazione delle aliquote IVA ordinarie, oltre alla predisposizione di regole armonizzate con riferimento alla detraibilità del tributo e alla riduzione delle aliquote per tutti i trasporti transfrontalieri intra Ue. A tal proposito, con riferimento alle operazioni transfrontaliere, la risoluzione rileva che l’attuale sistema Iva non risponde più alla volontà di applicare il principio del Paese di origine, stabilito inizialmente dagli Stati membri, mancando un sostegno politico tra gli stessi Stati membri ai fini di una cooperazione per garantire l’applicazione di tale principio. Ritiene pertanto opportuno il passaggio al principio della destinazione; del resto, un sistema Iva basato sul luogo di consumo per i beni ed i servizi, rappresenta una soluzione promettente che merita un ulteriore approfondimento e che deve essere accompagnata dall’introduzione di sportelli unici efficienti. Inoltre, premesso che gli Stati membri dovrebbero disporre della flessibilità di stabilire le proprie aliquote Iva anche sulla base dell’interesse che l’imposta riveste quale strumento di bilancio. Tuttavia si invitano gli Stati, nel quadro del richiamato processo di armonizzazione, a procedere a un ulteriore avvicinamento delle aliquote ordinarie. La risoluzione invita a stabilire entro gennaio 2012 un elenco di beni e servizi che dovrebbero beneficiare di esenzioni fiscali o di una riduzione dell’aliquota Iva. Sulla base delle conclusioni adottate dagli Stati , la commissione dovrebbe presentare, entro la fine del 2013, una relazione al Parlamento Europeo ed al Consiglio che contenga un elenco vincolante di beni e servizi comuni che possono beneficiare di un’aliquota Iva ridotta o di una esenzione. Semplificazione delle formalità burocratiche In una prospettiva di semplificazione delle formalità burocratiche, la risoluzione invita gli Stati membri a semplificare le attestazioni necessarie ai fini dell’esenzione Iva per le esportazioni, incrementando il ricorso a soluzioni riconducibili al cd e-government (amministrazione online), specie per quanto attiene alla presentazione elettronica delle dichiarazioni e degli elenchi Iva, abolendo il pagamento di interessi e sanzioni per il caso in cui siano commessi errori esclusivamente formali, laddove il soggetto giuridico non abbia causato allo Stato membro alcuna perdita di gettito Iva. Viene inoltre proposta l’introduzione di una procedura unica di rimborso Iva e di un unico numero di partita Iva, nonché l’adozione di un sistema di registrazione elettronica valido per l’intera Ue. Si invita la Commissione a creare un quadro giuridico per il riconoscimento di sistemi di certificazione elettronica affidabili e a valutare la possibilità di rivedere la direttiva sulle firme elettroniche, per garantire una riduzione dell’onere amministrativo che grava sulle imprese. Il Parlamento chiede di concordare a livello comunitario la predisposizione di un elenco esaustivo di obblighi standardizzati in materia di Iva che possano essere imposti alle imprese dagli Stati membri. Si propone altresì di coinvolgere, unitamente agli Stati membri, anche le imprese, per individuare le difficoltà principali che emergono dall’attuale regime con l’obiettivo di condividere idee per semplificarlo e renderlo più chiaro, riducendo gli oneri amministrativi e gli ostacoli al commercio. In tale direzione, gli Stati membri possono valutare l’istituzione di una soglia di esenzione Iva per le piccole e medie imprese che consenta un più agevole accesso al mercato interno. Efficienza della riscossione dell’Iva Il Parlamento Europeo concorda sulla necessità di migliorare l’efficienza nella riscossione dell’imposta in modo da limitare la possibilità che siano commesse frodi, la cui repressione costituisce una priorità che impone una cooperazione tra Stati membri, Europol, Eurojust e Olaf. Tuttavia, la risoluzione focalizza l’attenzione sulle problematiche di carattere procedurale ed interpretativo piuttosto che sui metodi di riscossione dell’IVA. Ritiene opportuno inoltre dare priorità alla necessità di garantire l’armonizzazione e all’esigenza di uniformare le procedure e ridurre le barriere linguistiche. Gli strumenti giuridici La particolare rilevanza delle questioni segnalate nella risoluzione e degli interessi coinvolti impone la necessaria predisposizione di norme chiare in materia di Iva che siano in grado di garantire la certezza giuridica e una uniformità di interpretazione da parte degli Stati membri. Al riguardo il Parlamento Europeo osserva che l’attuale apparato normativo è caratterizzato dalla presenza di disposizioni ambigue che non garantiscono una interpretazione univoca. È quanto mai necessario pertanto incrementare il livello di armonizzazione, e perchè ciò accada sembra più indicato il ricorso allo strumento regolamentare piuttosto che alle direttive, atteso che i regolamenti, in considerazione della loro immediata applicabilità negli ordinamenti degli Stati membri, sono più adeguati a garantire l’immediata armonizzazione della disciplina e la certezza giuridica che si intendono garantire. Fonte: Agenzia Entrate

Iva, dalla Ue una risoluzione che punta alla semplificazione.

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Iva, dalla Ue un regolamento che fa luce sugli adempimenti.

Il regolamento mira a semplificare l'applicazione del complesso meccanismo dell'Iva chiarendo alcune disposizioni contenute nella norma guida della disciplina comunitaria in materia di Iva, la direttiva 2006/112 CE. Alcune disposizioni di questa direttiva, infatti, sono soggette all'interpretazione a opera dei singoli Stati membri. Questa forma di discrezionalità a favore dei singoli Stati membri non garantisce una applicazione uniforme della disciplina Iva nel territorio comunitario. In altri termini, il regolamento offre elementi chiarificatori per uniformare il regime dell'Iva nel territorio dei Paesi membri dell'Unione europea. L'ambito di riferimento, all'interno della disciplina Iva, concerne la materia della soggettività passiva, la cessione di beni e prestazioni di servizi e il luogo di effettuazione delle prestazioni imponibili. A titolo esemplificativo nella fattispecie della individuazione del luogo delle prestazioni di servizi, ruolo fondamentale riveste lo status del destinatario del servizio. Questo significa che se i servizi sono prestati a un soggetto per un uso personale ed è titolare di un numero di partita Iva, bisognerà stabilire un luogo di riferimento per la prestazione resa, in grado di conciliare il lato professionale e privato dell'individuo. Caratteristiche della normativa Trattandosi di un regolamento è obbligatorio e direttamente applicabile in ciascuno degli Stati membri. La veste normativa scelta, pertanto, offre sufficienti garanzie al raggiungimento del risultato di una uniforme applicazione dell'Iva su tutto il territorio comunitario. A prescindere dalle considerazioni svolte ci sarà da aspettare ancora qualche mese, tempo prezioso per operare gli opportuni accorgimenti, in quanto il regolamento, come riportato nel testo normativo, sarà applicabile a partire dal primo luglio 2011. I punti salienti del regolamento di esecuzione Le principali indicazioni in tema di luogo di prestazione del servizio sono contenute negli articoli che vanno dal n. 10 fino al n. 18 del regolamento in questione. Nel dettaglio l'articolo 10 disciplina quella che è la sede dell'attività del soggetto passivo Iva. Pertanto, per sede di attività si deve intendere il luogo in cui principalmente si assumono le decisioni di gestione dell'impresa, letteralmente "il luogo in cui sono svolte le funzioni di amministrazione centrale dell'impresa". Questa definizione è di particolare importanza perché serve a chiarire una volta per tutte come non possa parlarsi di sede dell'impresa laddove sussista solamente l'indirizzo postale. Il punto fermo, quindi, è costituito dal dover individuare il luogo in cui vengono assunte le decisioni essenziali per l'attività di impresa. Il successivo articolo 11 definisce i requisiti affinché sussista una stabile organizzazione. La novità è significativa in quanto per la prima volta si esprime la definizione di stabile organizzazione, senza dover ricorrere a rinvii ad altre norme, anche sulla base delle indicazioni pervenute nel corso degli anni dalle pronunce giurisprudenziali della Corte europea. Il concetto di stabile organizzazione Per stabile organizzazione deve intendersi, come chiarito dall'articolo 11, qualsiasi organizzazione dotata di un grado sufficiente di permanenza e di una struttura in termini umani e di mezzi tecnici volti a poter beneficiare dei servizi ricevuti da una parte e dall'altra, in grado contraccambiare offrendo a sua volta dei servizi. Ovviamente quando si parla di stabile organizzazione si intende quella sede dotata dei requisiti definiti ma che non sia la sede principale dell'attività. I successivi articoli 12 e 13 concernono rispettivamente il domicilio e la residenza abituale delle persone fisiche sempre con specifico riferimento all'Iva. Lo status di soggetto passivo Iva comunitario Di rilievo è il chiarimento che il regolamento n. 282 fornisce in merito alla esatta qualificazione del soggetto passivo destinatario della prestazione o fornitura. L'articolo 18, dispone proprio, se così possiamo definirli, dei parametri o criteri in base ai quali individuare la soggettività comunitaria o extracomunitaria del destinatario dell'operazione imponibile Iva. Si legge nella suddetta lettera a), fermo restando non si sia a conoscenza del contrario, che il soggetto destinatario dell'operazione Iva sia da considerarsi stabilito nel territorio dell'Unione se ciò risulta dal numero individuale identificativo della partita Iva ovvero, comma b), laddove il soggetto non sia tenuto a una identificazione tramite partita Iva sia riconosciuta, tramite gli opportuni canali commerciali e sistemi di pagamento, la soggettività passiva comunitaria. Stesso discorso, ma speculare, vale per l'identificazione del soggetto destinatario extracomunitario. Nel comma 3, dell'articolo 18, infatti, si legge che dietro certificata documentazione fornita dal soggetto interessato, opportunamente vistata dalle competenti autorità fiscali, il soggetto fornitore Iva può riconoscere se il soggetto destinatario sia un operatore stabilito nel territorio extracomunitario. Fonte: Agenzia Entrate

Iva, dalla Ue un regolamento che fa luce sugli adempimenti.

Il regolamento mira a semplificare l'applicazione del complesso meccanismo dell'Iva chiarendo alcune disposizioni contenute nella no...

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Iva: dal 2011 nuove aliquote in Europa.

C'è chi lo ha già fatto e chi ha annunziato che è in procinto di farlo. A ogni modo alcuni Stati appartenenti all'Unione europea e a quella economico-monetaria hanno deciso di modificare, nel rispetto della direttiva di Bruxelles (VI direttiva Eu 112/2006), le aliquote dell'imposta sul valore aggiunto. Una decisione assunta mentre in Europa, come oltreoceano, si discute sull'opportunità di trasferire la tassazione dal reddito ai consumi nell'ambito di una generale riforma fiscale. Una decisione già presa per Portogallo e Regno Unito Il Portogallo di recente, ha deciso l'aumento dell'aliquota Iva ordinaria (imposto sobre o valo acrescentado) dal 21% al 23% (con decorrenza 1° gennaio 2011). L'aumento è di un solo punto percentuale, invece, per le aliquote Iva che sono applicabili nelle regioni autonome di Madeira e delle Azzorre. Nel dettaglio, queste subiranno un aumento dal 15% al 16%. Il Regno Unito ha deciso di aumentare l'aliquota ordinaria dell'Iva (value added tax) di 2,5 punti; dal gennaio 2011 l'imposta passerà dal 17,5% al 20%. Una decisione annunciata per Cipro, Grecia, Lettonia… Cipro aumenterà nel 2011 l'aliquota Iva sui prodotti alimentari e su quelli farmaceutici dallo 0% al 5%. I servizi di ristorazione passeranno all'8% mentre il livello ordinario si attesta al 15%. La Grecia aumenterà la sua aliquota Iva. Nel dettaglio, l'aliquota ridotta aumenterà di due punti (dall'11% al 13% per i beni e servizi di cui all'allegato III del greco codice Iva). L'aliquota super ridotta, dove si applica, passerà dal 5,5% al 6,5% per i beni e servi idi cui all'allegato III, con alcuni nuovi beni e servizi che possono beneficiare del tasso super ridotto. Per alcune isole del Mar Egeo, invece, l'aliquota ridotta sarà del 9% e il tasso super ridotto è pari al 5%. Le nuove tariffe, approvate il 14 dicembre 2010 entreranno in vigore il 1° gennaio 2011. La Lettonia ha annunciato la volontà di aumentare l'aliquota normale dell'Iva dal 21% al 22% e quella ridotta dal 10% al 12%. L'efficacia del provvedimento decorre dal 1° gennaio 2011. … e per Polonia, Slovacchia e Svizzera La Polonia aumenterà il tasso normale dell'Iva dal 22% al 23%. Anche le aliquote ridotte subiranno - a partire dai prossimi giorni - l'aumento dal 7% all'8% e dal 3% al 5%. Sarà modificato, inoltre, il campo di applicazione delle aliquote Iva tanto che alcuni prezzi potrebbero scendere. In applicazione della nuova legge alcuni beni assoggettati al tasso del 7% scenderanno a quello del 5%. La Slovacchia,dal 1° gennaio 2011, ha annunciato l'aumento dell'aliquota Iva ordinaria dal tasso del 19% a quello del 20%. Le aliquote ridotte, invece, rimarranno invariate. La Svizzera aumenterà il tasso standard di 0, 4 punti percentuali dell'Iva e, quindi, dal 7,6% all' 8%. Le aliquote ridotte subiranno un innalzamento, rispettivamente, di 0,1% (ovvero dal 2,4% al 2,5%) e di 0,2% (dal 3,6% al 3,8). Le proposte statunitensi … Da tempo si discute, nell'ambito di una riforma fiscale, di trasferire la tassazione dal reddito ai consumi. Negli Stati Uniti, ad esempio, si parla di fair tax. Lo scopo non sarebbe quello di tassare la ricchezza (i redditi sono attribuiti ai lavoratori "al lordo") ma di colpire i consumi (prevedendo, ovviamente, differenti aliquote o aliquote zero per beni di necessità). In altri termini, attraverso questo meccanismo, pagherebbe di più chi spende di più. Del resto, l'Iva, mediante un sistema di detrazioni imposta da imposta, colpisce soltanto la parte di incremento che il bene subisce nelle singole fasi di produzione e distribuzione fino ad incidere integralmente sul consumatore finale (inciso), che, nella sostanza, corrisponderà l'intera imposta. Anche i costi di gestione per lo Stato, in tal modo, potrebbero essere ridotti (dichiarazioni dei redditi meno complesse e più snelle a fronte di più accurati scontrini e fatture fiscali) e buona parte dell'evasione fiscale sarebbe "costretta" a emergere. … e quelle italiane Anche in Italia, molteplici sono i dibattiti circa la rimodulazione del carico impositivo mediante un suo spostamento dalle imposte sui redditi all'Iva. Come noto, attualmente esistono 3 aliquote Iva (più una teorica aliquota zero rate prevista per taluni regimi speciali). Quella ordinaria del 20% (residuale), quella ridotta del 10% dovuta per determinati prodotti alimentari e particolari operazioni di recupero edilizio ovvero per i servizi turistici, quella super ridotta del 4% che, ad esempio, è imposta sulla vendite di generi di prima necessità (ed è accordata perché in vigore alla data del 1° gennaio 1991). Quella dello 0%, infine, è prevista, ad esempio, per le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli, ferrosi e non ferrosi, di carta da macero, di stracci e di scarti di ossa, pelli, vetri, gomma e plastica. Le aliquote sono definite nella tabella A allegata al Dpr n. 633/1972 (cfr., inoltre, l'articolo 74, comma 7, nonché l'articolo 30, comma 3, lett. a), del Dpr n. 633/1972). Concludendo, uno spostamento dei carichi tributari dalle dirette alle indirette potrebbe avere effetti positivi sulla convenienza a lavorare e a investire in modo da provocare, nella sostanza, una forma di svalutazione. Fonti: world tax advisor

Iva: dal 2011 nuove aliquote in Europa.

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