Il Commercialista in Rete

Assegni straordinari di sostegno al reddito.

Assegni straordinari di sostegno al reddito.

In seguito all’introduzione delle nuove disposizioni sulle pensioni di anzianità, i lavoratori ammessi a fruire dell’assegno straordinario a...

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L'attenzione è ai "minimi" particolari: Circolare n. 13/E del 26 febbraio 2008.

I contribuenti obbligati alla presentazione degli elenchi clienti e fornitori devono indicare anche i dati relativi ad acquisti e cessioni intervenute con contribuenti minimi. In caso di cessazione dal regime con effetto immediato, l'Iva relativa alle operazioni effettuate prima del superamento del limite rileva solo in sede di determinazione dell'imposta a saldo risultante dalla dichiarazione annuale, senza applicazione di sanzioni o interessi. L'Iva versata a seguito della rettifica della detrazione costituisce costo deducibile. Sono alcune delle rilevanti precisazioni fornite dall'agenzia delle Entrate in occasione della videoconferenza del 21 febbraio scorso, raccolte nella circolare n. 13/E del 26 febbraio. Beni strumentali Ai fini della verifica del limite dei 15mila euro di beni strumentali nel triennio precedente, va considerato il corrispettivo complessivamente pagato, anche nel caso in cui, per l'acquisizione del bene, si sia beneficiato di un contributo a fondo perduto in conto impianti. Al raggiungimento del tetto concorrono anche gli importi corrisposti per la locazione dell'immobile in cui è svolta l'attività economica. Il triennio precedente a cui far riferimento è quello solare, a prescindere dall'effettiva operatività del soggetto; pertanto, un'impresa che ha aperto partita Iva nel 2005 ma ha avviato l'attività solo l'anno successivo, volendo accedere al regime semplificato nel 2008, dovrà conteggiare nel limite dei 15mila euro i beni strumentali acquistati nel triennio 2005-2007, compresi quindi quelli del 2005, anno in cui risultava ancora inattiva. Nel caso di "trasformazione", in sostanziale neutralità fiscale, di una società di persone in ditta individuale, per la verifica delle condizioni di accesso al regime dei minimi occorre far riferimento ai valori della società prima dell'operazione. Altri requisiti di accesso Per la verifica del limite dei 30mila euro di ricavi, chi ha iniziato l'attività nel 2007 deve effettuare il ragguaglio ad anno; analoga procedura va seguita da chi ha cessato l'attività nel 2007 e ne ha avviata una nuova nel 2008. Se un imprenditore effettua anche prestazioni occasionali di consulenza, per le quali percepisce compensi non rilevanti ai fini Iva e pertanto classificabili come redditi diversi, di questi non dovrà tener conto ai fini della verifica del limite dei 30mila euro di ricavi. La corresponsione, nel 2007, del Tfr a un dipendente cessato nel 2006 non preclude l'accesso al regime dei minimi, in quanto le spese relative al Tfr si considerano sostenute nel periodo di imposta in cui le stesse maturano. L'effettuazione di prestazioni per le quali non sussiste il requisito della territorialità (lavoro autonomo svolte all'estero) non impedisce l'accesso al regime dei minimi. I relativi compensi, tuttavia, rientrano nella verifica del limite dei 30mila euro. La partecipazione ad un raggruppamento temporaneo di professionisti non permette l'adozione del regime se le attività del gruppo sono svolte unitariamente avvalendosi di un'organizzazione comune; nessun ostacolo, invece, quando i professionisti agiscono in modo autonomo e separato. Il passaggio dal "forfettino" (articolo 13, legge 388/2000) al regime dei minimi comporta l'obbligo di comunicare all'agenzia delle Entrate la revoca della precedente opzione. Se l'adempimento è omesso, la permanenza tra i "minimi" è tuttavia assicurata dal comportamento concludente, fermo restando che la comunicazione va comunque fatta. Rettifica della detrazione Al momento dell'ingresso nel regime dei minimi, la rettifica della detrazione Iva deve essere effettuata anche in relazione ai beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro e a quelli il cui coefficiente di ammortamento è superiore al 25% soltanto se gli stessi non sono stati ancora utilizzati o ceduti. In caso di leasing, per la rettifica della detrazione relativa ai canoni corrisposti anticipatamente e al maxicanone iniziale, andrà versata la quota di imposta corrispondente al periodo di residua durata del contratto o della rata. Ad esempio: Contratto di leasing: 60 mesi Maxicanone: 7.200 euro, pagati il 1° settembre 2006 Iva: 1.200 euro, interamente detratta Iva/mese: 1.200 / 60 = 20 Durata residua del contratto al momento dell'ingresso nel regime: 44 mesi Iva dovuta a seguito di rettifica: 20 x 44 = 880 euro. Dichiarazioni d'intento Chi, durante l'anno solare precedente, ha emesso fatture senza addebito d'imposta a seguito di dichiarazione d'intento rilasciata dal committente (articolo 8, lettera c), Dpr 633/1972), non può qualificarsi contribuente minimo. Quando un "minimo" riceve dichiarazione d'intento, deve restituirla al committente informandolo che l'operazione avverrà comunque senza addebito d'imposta perché effettuata ai sensi della disciplina "semplificata". Plusvalenza da cessione di beni strumentali La plusvalenza realizzata per la cessione di un bene strumentale, indipendentemente dal fatto che avvenga durante la permanenza nel regime dei minimi o una volta fuoriusciti, è determinata in modo diverso a seconda del momento di acquisizione del bene. Se questo è acquistato prima dell'ingresso nel regime semplificato, la plusvalenza è rappresentata dalla differenza fra il corrispettivo percepito e il costo non ammortizzato; altrimenti, è costituita dall'intero corrispettivo, poiché il costo sostenuto in vigenza del regime è interamente deducibile. Comunicazione dati Iva I contribuenti minimi sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione dati Iva. L'esonero trova applicazione a partire dal periodo d'imposta 2008, quindi per l'adempimento previsto nel febbraio 2009. Per quanto riguarda la comunicazione relativa all'anno 2007, la stessa va trasmessa anche dai "minimi" se non sussistono ulteriori cause di esclusione (ad esempio, volume d'affari non superiore a 25.822,84 euro). Elenchi clienti e fornitori I contribuenti obbligati alla presentazione degli elenchi clienti e fornitori devono indicare anche i dati relativi ad acquisti e cessioni effettuate con contribuenti minimi. Imprese familiari: determinazione dell'acconto I contribuenti minimi non possono determinare l'acconto dovuto per il primo anno di applicazione del regime soltanto con il metodo previsionale, devono utilizzare esclusivamente il metodo storico. Il titolare dell'impresa familiare, essendo tenuto a versare anche l'acconto per i collaboratori, dovrà sommare al 98% della propria imposta relativa all'anno precedente il 98% di quella dei collaboratori "per la quota parte riferibile al reddito di partecipazione all'impresa familiare... determinata in proporzione all'incidenza del reddito di partecipazione sul reddito complessivo". Uscita dal regime In caso di fuoriuscita dal regime in corso d'anno per superamento del limite dei 30mila euro per oltre il 50%, andrà versata l'Iva relativa a tutte le operazioni effettuate durante la permanenza nel regime e quindi senza applicazione dell'imposta. La "regolarizzazione", senza applicazione di sanzioni e interessi, avverrà in sede di determinazione dell'imposta a saldo risultante dalla dichiarazione annuale.

L'attenzione è ai "minimi" particolari: Circolare n. 13/E del 26 febbraio 2008.

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Ok dell'Agenzia delle Entrate per le immatricolazioni di auto usate.

L'operatore nazionale che acquista auto di provenienza comunitaria considerando l'operazione inscritta correttamente nel regime Iva del margine, prima di richiedere l'immatricolazione dovrà trasmettere agli uffici locali delle Entrate la documentazione che consente di attivare un controllo preliminare sulla sussistenza dei requisiti minimi per rientrare nel regime agevolativo. Con la circolare n. 14/E del 26 febbraio, l'Agenzia fornisce chiarimenti sulle modalità che disciplinano la registrazione dei veicoli usati acquistati nei Paesi dell'Unione europea. La strategia contro le frodi Iva nel settore delle importazioni di auto si arricchisce di nuovi strumenti. Dopo l'attuazione delle misure di contrasto introdotte con i provvedimenti del direttore delle Entrate lo scorso 25 ottobre, riguardanti il nuovo modello F24 per le cessioni di auto provenienti dal "mercato parallelo" e l'individuazione dei relativi criteri di esclusione, la circolare 14/E disciplina le modalità di controllo sugli operatori che effettuano acquisti di autoveicoli usati da cedenti comunitari in regime Iva del margine. La circolare fornisce chiarimenti in merito agli adempimenti necessari e preventivi all'immatricolazione di auto acquistate presso operatori dell'Unione Europea e rientranti nel suddetto regime. In pratica gli operatori che effettuano acquisti di autoveicoli in regime del margine devono, prima di procedere alla richiesta di immatricolazione, recarsi presso un ufficio locale dell'agenzia delle Entrate per dimostrare che si è in presenza del regime speciale correttamente applicato. La verifica dei requisiti La nuova modalità stabilisce che il contribuente deve esibire al "front office" o trasmettere all'ufficio locale dell'Agenzia la documentazione idonea a dimostrare l'esistenza dei presupposti minimi che permettono di adottare il regime speciale. Nel dettaglio, andranno presentate: la carta di circolazione estera, la fattura o altri titoli d'acquisto e, soprattutto, una eventuale dichiarazione che attesti da chi il rivenditore, soggetto d'imposta in Italia, ha comprato l'auto usata. Può trattarsi di un privato consumatore, un operatore economico che non ha potuto esercitare il diritto alla detrazione, un soggetto passivo d'imposta in regime di franchigia nel proprio Stato membro, un soggetto passivo comunitario che ha applicato, a sua volta, il regime del margine. La dichiarazione è eventuale in quanto va rilasciata dal rivenditore soggetto passivo d'imposta in Italia, soltanto nell'ipotesi in cui dalla carta di circolazione non risulti la presenza di persone fisiche tra i proprietari del veicolo. Ipotesi possibile poiché in alcuni Paesi membri non esiste l'obbligo giuridico di trascrivere sulla carta di circolazione tutti i proprietari successivi al primo. Dalla documentazione presentata l'ufficio riesce a stabilire se sussistono i requisiti minimi per l'applicazione del regime speciale. Dai documenti acquisiti si deve verificare la presenza di almeno una persona fisica tra i soggetti esteri precedenti possessori dell'autoveicolo, la data di prima immatricolazione, che deve essere antecedente di almeno sei mesi e, nel caso di esibizione di scrittura privata, a garanzia della continuità dei passaggi, l'ultimo intestatario della carta di circolazione deve coincidere con il cedente comunitario dell'auto. Se dai controlli effettuati sulla documentazione si appura la presenza dei presupposti necessari per l'applicazione del regime del margine, l'ufficio delle Entrate trasmette il numero di telaio al Ced del dipartimento dei Trasporti terrestri per consentire l'immatricolazione del veicolo. In caso contrario l'ufficio dell'Agenzia, pur comunicando il numero di telaio al Ced al fine di non impedire l'immatricolazione del veicolo, invia una segnalazione all'area controllo in modo da attivare una procedura più approfondita di controllo supportata eventualmente dallo strumento della cooperazione amministrativa. Se invece il contribuente presenta agli uffici dell'agenzia delle Entrate soltanto la dichiarazione senza che sia accompagnata dal documento di acquisto o dalla carta di circolazione, l'ufficio attiverà le procedure di controllo idonee a verificare l'esistenza dei presupposti necessari per applicare il regime del margine e, soltanto dopo il riscontro positivo, invierà il numero di telaio al Ced per la successiva immatricolazione. Le motivazioni del controllo La fase del controllo documentale preliminare risponde, come si precisa nella circolare, alla duplice esigenza della speditezza del riscontro e, parallelamente, della garanzia di sussistenza dei requisiti minimi per l'adozione del regime speciale Iva. E' chiaro che l'esito positivo del controllo preliminare non esclude eventuali accertamenti successivi sull'applicazione più o meno legittima del regime. Fonte: Agenzia Entrate - Giulia Marconi e Giovanni Quagliana

Ok dell'Agenzia delle Entrate per le immatricolazioni di auto usate.

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Assegno mensile agli invalidi civili parziali.

La legge 247/2007 di attuazione del protocollo del 23 luglio 2007, prevede un assegno mensile di 242,84 €, per tredici mensilità, a favore degli invalidi civili nei cui confronti sia accertata una riduzione della capacità lavorativa in misura pari o superiore al 74%, che non svolgono attività lavorativa. L’assegno non è più subordinato all’iscrizione alle liste di collocamento, ma ogni anno l’interessato deve presentare all’Inps una dichiarazione sostitutiva con la quale attesti di prestare o non prestare attività lavorativa. Il reddito da considerare come limite per il diritto alla prestazione è pari a quello previsto per la pensione sociale. Il requisito del mancato svolgimento di attività lavorativa sussiste anche quando lo stato di disoccupazione è verificato in base al fatto che l’attività lavorativa esercitata assicura un reddito annuale non superiore al reddito minimo personale escluso da imposizione fiscale e in caso di impiego presso cooperative sociali o mediante convenzioni quadro (anche in quest’ultimo caso, comunque, deve verificarsi la condizione di reddito annuale non superiore al minimo escluso da imposizione). (<a href="http://www.inps.it/home/default.asp?sURL=http%3a%2f%2fwww.inps.it%2fmessaggi%2fMessaggio%2520numero%25203043%2520del%252006-02-2008.htm">Messaggio 3043 del 6 febbraio 2008 </a>) Fonte: INPS

Assegno mensile agli invalidi civili parziali.

La legge 247/2007 di attuazione del protocollo del 23 luglio 2007, prevede un assegno mensile di 242,84 €, per tredici mensilità, a favore d...

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Obblighi dei mediatori immobiliari per le scritture private negoziali.

Obblighi dei mediatori immobiliari per le scritture private negoziali.

Nella Risoluzione n. 63/E del 25 febbraio 2008 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che i mediatori immobiliari hanno l'obbligo di so...

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Nuovi obblighi della Finanziaria.

Nuovi obblighi della Finanziaria.

Nella Circolare n. 12/E del 12 Febbraio scorso l'Agenzia delle Entrate precisa che i nuovi obblighi previsti dalla Finanziaria 2008 in m...

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L'allineamento dei valori fiscali a quelli di bilancio.

L'allineamento dei valori fiscali a quelli di bilancio.

La Finanziaria 2008 ha modificato la dichiarazione dei redditi delle società di capitali, Modello Unico SC, anche per quanto riguarda le ope...

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Neutralità fiscale opzionale per i conferimenti.

Neutralità fiscale opzionale per i conferimenti.

L'articolo 176 del Tuir, riguardante i conferimenti d'azienda, è stato modificato dalla Finanziaria 2008. In tale ambito la neutrali...

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Le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni integrative di UNICO.

Le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni integrative di UNICO.

La sentenza numero 21944/07, emessa dalla Corte di Cassazione, ha stabilito che il contribuente può rettificare la propria dichiarazione dei...

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Quesito: regime di tassazione su proventi finanziari.

Quesito: regime di tassazione su proventi finanziari.

Sono uno studente di economia e vorrei approfondire i regimi di tassazione dei proventi finanziari derivanti da titoli UE ed extra UE, per ...

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