Il Commercialista in Rete

Aliquote ICI 2006.

Aliquote ICI 2006.

L'ANCI ha reso disponibili le aliquote ICI valevoli per l'anno 2006. (Comunicato ANCI 10/11/2006)

Giudizio di ottemperanza.

Giudizio di ottemperanza.

Il provvedimento con cui la Commissione tributaria, nel giudizio di ottemperanza, adotta i provvedimenti indispensabili per l'ottemperan...

Continua a leggere...»

Conversione in legge del Dl n. 262/2006.

<DIV>E' stato approvato definitivamente dal Senato, senza modifiche rispetto al testo licenziato dalla Camera, il disegno di legge di conversione del decreto 3 ottobre 2006, n. 262 ("Disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziaria"). Il collegato alla Finanziaria 2007 contiene diverse disposizioni in materia fiscale: reintroduzione dell'imposta di successione e donazione, modifiche alla disciplina sulla deducibilità dei costi relativi alle auto aziendali, attribuzione di maggiori poteri agli agenti della riscossione, determinazione di tempi più rapidi per l'applicazione delle sanzioni per l'omissione di scontrini fiscali, eccetera. Di seguito, una carrellata sulle più rilevanti novità. Successioni e donazioni Le nuove imposte di successione e donazione prevedono aliquote diverse a seconda del rapporto intercorrente tra le parti. In particolare, sul valore complessivo dei beni trasferiti, si applicherà l'aliquota del 4 per cento se beneficiari sono il coniuge e i parenti in linea retta, del 6 per cento per gli altri parenti fino al quarto grado, gli affini in linea retta, nonché gli affini in linea collaterale fino al terzo grado, dell'8 per cento, infine, per tutti gli altri soggetti. Inoltre, sia nelle donazioni che nelle successioni, è prevista una franchigia di un milione di euro per ciascun beneficiario, se trattasi di coniuge o parente in linea retta. Per i trasferimenti aventi ad oggetto immobili, infine, restano dovute le imposte ipotecaria e catastale nella misura, rispettivamente, del 2 e dell'1 per cento (168 euro ciascuna, se il beneficiario è in possesso dei requisiti "prima casa"). Omissione di scontrini fiscali Viene modificato il comma 2 dell'articolo 12 del Dlgs n. 471/1997, che disponeva la sospensione della licenza o dell'autorizzazione all'esercizio dell'attività ovvero dell'esercizio dell'attività medesima per un periodo da quindici giorni a due mesi, qualora venissero definitivamente accertate tre violazioni dell'obbligo di emettere la ricevuta o lo scontrino fiscale compiute in giorni diversi nel corso di un quinquennio. E' ora previsto che, per l'applicazione della sanzione (per un periodo da tre giorni a un mese ovvero da un mese a sei mesi se l'importo complessivo dei corrispettivi oggetto di contestazione è superiore a 50mila euro), non occorre più il definitivo accertamento delle tre violazioni, ma è sufficiente la semplice contestazione delle stesse. Inoltre, il provvedimento di sospensione, disposto dalla competente direzione regionale delle Entrate, è immediatamente esecutivo. Auto aziendali La deducibilità del costo d'acquisto dei mezzi di trasporto da parte degli esercenti arti e professioni scende dal 50 al 25 per cento. Per le imprese, invece, è confermata la deduzione integrale per i costi di acquisto e di utilizzo di autovetture e autocaravan utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell'attività propria dell'impresa, ma scompare la deducibilità limitata del 50 per cento prima riconosciuta negli altri casi; resta immutata anche la deducibilità all'80 per cento per i mezzi utilizzati da agenti e rappresentanti di commercio. E' soppressa, infine, la deducibilità integrale delle spese relative ai veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti: resta deducibile solo quella parte del costo che rappresenta fringe benefit per il lavoratore dipendente. Parallelamente, viene stabilito che il fringe benefit viene ora determinato assumendo il 50 per cento (non più il 30) del costo chilometrico, per una percorrenza convenzionale di 15mila chilometri, come indicato nelle tabelle Aci. Bollo sulle moto Aumenta, dal 2007, la tassa di possesso sulle moto di cilindrata superiore ai 50 cc; gli incrementi sono maggiori per i mezzi più inquinanti. Per le quattro classificazioni (Euro 0, Euro 1, Euro 2, Euro 3), è prevista una tariffa base fino a 11 kw (rispettivamente 26,00, 23,00, 21,00 e 19,11 euro), a cui va aggiunto un importo per ogni kw di potenza in più (rispettivamente 1,70, 1,30, 1,00 e 0,88 euro). Imposta sostitutiva sulle plusvalenze L'aliquota dell'imposta sostitutiva da applicare alle plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili acquistati o costruiti da non più di cinque anni e di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria - modalità di tassazione alternativa a quella ordinaria - passa dal 12,50 al 20 per cento. Produttori agricoli I produttori agricoli che nell'anno solare precedente hanno realizzato o, in caso di inizio di attività, prevedono di realizzare un volume d'affari non superiore a 7mila euro (costituito per almeno due terzi da cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi nella prima parte della tabella A) allegata al Dpr 633/72), sono esonerati dal versamento dell'Iva e da tutti gli obblighi documentali e contabili (fatturazione, registrazione, liquidazione e presentazione della dichiarazione Iva annuale). Resta unicamente l'obbligo di numerare e conservare le fatture e le bollette doganali relative agli acquisti e alle importazioni. In alternativa al regime di esonero, è possibile optare per l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari. Stock option La novella legislativa prevede che il regime agevolato per le stock option è applicabile se si verificano congiuntamente tre condizioni: l'opzione deve essere esercitabile non prima che siano trascorsi tre anni dalla sua attribuzione; al momento in cui l'opzione è esercitabile, la società deve risultare quotata in mercati regolamentati; il beneficiario deve mantenere per almeno i cinque anni successivi all'esercizio dell'opzione un investimento nei titoli oggetto di opzione non inferiore alla differenza tra il valore delle azioni al momento dell'assegnazione e l'ammontare corrisposto dal dipendente. Indeducibilità del terreno Viene estesa agli immobili strumentali acquisiti mediante contratti di locazione finanziaria la disposizione introdotta dal decreto legge n. 223/2006, in base alla quale, ai fini del calcolo delle quote di ammortamento dei fabbricati strumentali, il costo complessivo è assunto al netto del costo delle aree occupate dalla costruzione e di quelle che ne costituiscono pertinenza. Auto intracomunitarie e importate Per poter immatricolare (o per le successive volture) auto e moto di provenienza intracomunitaria, andrà allegata, alla relativa richiesta, copia del modello F24 dal quale risulti il numero del telaio e l'importo dell'Iva assolta in occasione della prima cessione interna. Relativamente, invece, all'immatricolazione degli stessi beni oggetto di importazione, occorrerà esibire la certificazione doganale attestante l'assolvimento dell'Iva e contenente il riferimento all'eventuale utilizzazione, da parte dell'imprenditore, del plafond (articolo 8, comma 2, Dpr 633/72). Agenti della riscossione In sede di pignoramento dei crediti (sono esclusi quelli pensionistici) del debitore verso terzi, l'agente della riscossione potrà ordinare al terzo di pagargli direttamente il credito vantato nei confronti del debitore - evitando in tal modo la procedura innanzi al giudice dell'esecuzione - entro quindici giorni dalla notifica dell'atto di pignoramento, per le somme per le quali il diritto alla percezione è maturato prima della notifica, o alle rispettive scadenze, per le restanti somme. Inoltre, agli agenti della riscossione, in caso di mancato pagamento di importi iscritti a ruolo per più di 25mila euro, viene riconosciuta la facoltà di accedere ai locali del debitore moroso con gli stessi poteri di indagine riconosciuti agli uffici finanziari (articoli 33 del Dpr 600/73 e 52 del Dpr 633/72), al fine di acquisire la documentazione utile a individuare i crediti che il debitore vanta nei confronti di terzi. Viene, infine, prevista, a carico dei terzi debitori del soggetto iscritto a ruolo che non danno seguito alla richiesta dell'agente della riscossione di indicare le somme e le cose da loro dovute al creditore (o vi provvedono fornendo dati non veri o incompleti), una sanzione amministrativa da 2.065,83 a 20.658,28 euro. Pagamenti delle pubbliche amministrazioni Amministrazioni pubbliche e società a prevalente partecipazione pubblica, prima di effettuare pagamenti superiori a 10mila euro, dovranno verificare che il beneficiario non risulti moroso nei confronti del Fisco per il mancato pagamento di una o più cartelle, di importo complessivo pari almeno a 10mila euro. In caso contrario, il pagamento non andrà effettuato e occorrerà segnalare la circostanza all'agente della riscossione. Un successivo decreto ministeriale stabilirà le modalità di attuazione della norma. Pagamento mediante compensazione volontaria con crediti d'imposta L'Agenzia delle entrate, prima di erogare un rimborso d'imposta, dovrà verificare se il beneficiario risulta debitore di importi iscritti a ruolo. In caso affermativo, segnalerà la circostanza all'agente della riscossione, il quale notificherà al contribuente una proposta di compensazione tra il credito d'imposta e il debito iscritto a ruolo e sospenderà l'azione di recupero. Nei successivi sessanta giorni, il debitore dovrà comunicare se accetta la proposta; in caso di assenso, si provvederà alla compensazione degli importi; viceversa, se la proposta è rifiutata, riprenderà la procedura di riscossione delle somme iscritte e la mancata adesione sarà comunicata all'Agenzia delle entrate. No tax area per i non residenti La modifica alle regole di determinazione del reddito imponibile dei non residenti (non spettanza della deduzione per assicurare la progressività dell'imposizione), introdotta dal decreto legge n. 223/2006, varrà a partire dall'anno 2007. </DIV>

Conversione in legge del Dl n. 262/2006.

E' stato approvato definitivamente dal Senato, senza modifiche rispetto al testo licenziato dalla Camera, il disegno di legge di conver...

Continua a leggere...»

Finanziaria 2007 e Retroattività.

Finanziaria 2007 e Retroattività.

Continua la tendenza del legislatore ad attribuire effetto retroattivo alle norme che fanno salire il prelievo derogando al divieto di retro...

Continua a leggere...»

Quesito del cliente - Affitto

Quesito del cliente - Affitto

Sto per affittare un appartamento per l'importo di €500 mensili con un regolare contratto d'affitto registrato 4x4, ho un redditto a...

Continua a leggere...»

Soggetti all'IVA anche i proventi da attività illecita.

Soggetti all'IVA anche i proventi da attività illecita.

Il principio contenuto nell'art. 14, comma 4, legge n. 537/1993 - in virtù del quale nelle categorie di reddito di cui all'art. 6, c...

Continua a leggere...»

ACCONTI - Terreni senza ammortamento.

ACCONTI - Terreni senza ammortamento.

I terreni sottostanti e pertinenziali ai fabbricati strumentali non sono ammortizzabili; con la circolare n. 34/2006 sono state fornite alcu...

Continua a leggere...»

Indeducibili i costi di prestazione di lavoro subordinato reso dall'amministratore unico della società.

Indeducibili i costi di prestazione di lavoro subordinato reso dall'amministratore unico della società.

In base alla riconosciuta equiparazione - sotto il profilo giuridico - tra l'attività gestoria svolta dall'amministratore unico di s...

Continua a leggere...»

Niente bollo per gli estratti cronologici collegati a procedimenti giudiziari.

Niente bollo per gli estratti cronologici collegati a procedimenti giudiziari.

Sono oggetti al contributo unificato se "antecedenti, necessari e funzionali" al processo (risoluzione 130/E del 13 novembre 2006).

Continua a leggere...»

PREVIDENZA - Vola la gestione dei co.co.co.

PREVIDENZA - Vola la gestione dei co.co.co.

Per l’anno prossimo il bilancio preventivo dell’Inps (che oggi verrà esaminato dal Consiglio di Amministrazione) stima entrate dai parasubor...

Continua a leggere...»

UNIONE EUROPEA - Giro di vite sugli aiuti di Stato.

UNIONE EUROPEA - Giro di vite sugli aiuti di Stato.

La bozza di manovra finanziaria, all’esame parlamentare, preclude la possibilità di percepire nuovi incentivi (ai sensi dell’art. 87 Trattat...

Continua a leggere...»

VERSAMENTI - Acconto più soft sui brevetti.

VERSAMENTI - Acconto più soft sui brevetti.

Nella circolare n. 34 diffusa ieri dall’Agenzia delle Entrate sono forniti alcuni chiarimenti in merito alla scadenza per il versamento del ...

Continua a leggere...»

Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

<DIV> Imposta di registro - Locazione immobili strumentali - Area destinata al parcheggio D: ALLA LUCE DELLE NUOVE DISPOSIZIONI DETTATE DAL DECRETO N. 223/2006, UN SOGGETTO TITOLARE DI PARTITA IVA CHE DA' IN LOCAZIONE AD ALTRI SOGGETTI (ALCUNI TITOLARI DI PARTITA IVA ALTRI NO) UN'AREA DESTINATA AL PARCHEGGIO DI AUTOVEICOLI, DEVE ASSOLVERE L'IMPOSTA DI REGISTRO? R: si evidenzia che il n. 8) dell'articolo 10 del Dpr 633/1972, per la parte inerente "le aree destinate a parcheggio, per le quali gli strumenti urbanistici non prevedono la destinazione edificatoria", non è stato oggetto delle modifiche introdotte dall'articolo 35, comma 8, del Dl 223/2006 convertito nella legge 248/2006. Le locazioni di tali aree non rientrano tra le operazioni esenti dall'Iva previste all'articolo 10 del citato Dpr 633/1972 e, pertanto, sono operazioni imponibili soggette a Iva con aliquota ordinaria del 20 per cento. Ne consegue l'applicabilità degli articoli 40 e 5 del Dpr 131/1986 ovvero l'alternatività Iva/Registro e l'eventuale registrazione, in caso d'uso. Varie - Iva - Aliquota agevolata D: SI SEGNALA IL CASO DI UNA CASA DI ABITAZIONE DI PROPRIETA' DEL MARITO, CON CONCESSIONE EDILIZIA PER RISTRUTTURAZIONE (RECUPERO SOTTOTETTO) INTESTATA AL MARITO, CHE USUFRUISCE QUINDI DI IVA AGEVOLATA 10% A REGIME. NEL CASO IN CUI LA MOGLIE CONVIVENTE PAGHI PARTE DELLE SPESE E LE FATTURE VENGANO A LEI INTESTATE, HA DIRITTO ANCHE ESSA AD AVERE L'IVA AL 10%? R: la tabella "A", parte terza, allegata al Dpr n. 633/1972, nell'elencare i beni e servizi soggetti all'aliquota del 10 per cento, prevede, al numero 127-quaterdecies), le prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla realizzazione degli interventi di recupero di cui all'articolo 31 della legge n. 457/1978, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo. Si tratta, in particolare, degli interventi di recupero e risanamento conservativo, nonché degli interventi di ristrutturazione edilizia, per i quali, evidentemente, in presenza di idonea convenzione tra le parti (contratto d'appalto), è applicabile la suddetta aliquota agevolata, anche in presenza di soggetto che sostiene materialmente la spesa diverso rispetto al proprietario dell'immobile. In tal caso, il documento fiscale rilasciato dall'impresa appaltatrice dovrà opportunamente contenere i dati relativi all'ubicazione del fabbricato oggetto dei lavori di ristrutturazione. Agevolazioni - Prima casa - Locato successivamente D: UN MIO PARENTE STA PER ACQUISTARE UN'ABITAZIONE E INTENDE USUFRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI FISCALI "PRIMA CASA". PER PROCEDERE ALL'ACQUISTO, TALE SOGGETTO PROVVEDERA' A STIPULARE UN MUTUO, ANCHE IN QUESTO CASO UTILIZZANDO LE AGEVOLAZIONI FISCALI "'PRIMA CASA". QUALORA IL SUDDETTO SOGGETTO INTENDESSE - SUCCESSIVAMENTE ALL'ACQUISTO E ALLA STIPULA DELL'ATTO DI MUTUO - PROCEDERE A LOCARE IL BENE IMMOBILE POTRA' COMUNQUE USUFRUIRE DELLE DETRAZIONI DEGLI INTERESSI VERSATI ANNUALMENTE A FRONTE DEL SUDDETTO CONTRATTO DI MUTUO? R: ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 3 per cento agli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di case di abitazione non di lusso e agli atti traslativi o costituivi della nuda proprietà, dell'usufrutto, dell'uso e dell'abitazione relativi alle stesse (agevolazioni "prima casa"), devono ricorrere le condizioni previste dalla nota II-bis, alla Tariffa, parte 1, articolo 1, del Dpr n. 131/1986 (v. circolare 38/E del 2005). Per quanto riguarda la detrazione degli interessi passivi, le condizioni previste sono quelle di cui all'articolo 15, comma 1, lettera b), del Dpr 917/1986. In entrambi i casi, tra le condizioni stesse, c'è quella del trasferimento della residenza nel comune ove è ubicato l'immobile o che quest'ultimo divenga l'abitazione principale, quindi con la locazione dell'immobile non è possibile fruire della detrazione degli interessi passivi. Agevolazioni - Tutoraggio - Studi di settore D: SONO UN PRATICANTE AVVOCATO, CODICE ATTIVITA' 74111, HO OPTATO PER IL TUTORAGGIO. QUANDO DOVRO' COMPILARE LA DICHIARAZIONE, DEVO COMPILARE ANCHE LO STUDIO DI SETTORE? R: come chiarito al punto 8 della circolare n. 39 del 2003, i contribuenti che si avvalgono delle disposizioni agevolative introdotte dall'articolo 13 della legge 388 del 2000 (nuove iniziative di lavoro autonomo e d'impresa), sono assoggettati agli studi di settore, se previsti per l'attività da essi esercitata. Nel caso in esame, per il codice attività 74.11.1, è stato approvato lo studio di settore TK01U. Irpef - Redditi dei fabbricati - Immobile inagibile D: SONO PROPRIETARIO DAL 2005 DI UN IMMOBILE DICHIARATO INAGIBILE. COME MI DEVO COMPORTARE AI FINI FISCALI? R: nei casi di inagibilità, è possibile attivare una procedura catastale volta a far risultare la mancanza dei requisiti che determinano l'ordinaria destinazione del cespite immobiliare e, quindi, a ottenere la variazione dell'accertamento catastale. Tale procedura consiste nell'inoltro all'ufficio del Territorio (ex Ufficio tecnico erariale) di una denuncia di variazione, corredata dell'attestazione degli organi comunali o di eventuali ulteriori organi competenti, entro il 31 gennaio, con effetto per l'anno in cui la denuncia è stata prodotta e per gli anni successivi. Ciò, naturalmente, a condizione che l'unità immobiliare non sia di fatto utilizzata. Coloro che hanno attivato tale procedura devono dichiarare la nuova rendita attribuita dall'ufficio del Territorio o, in mancanza, la rendita presunta. Se il contribuente non ha messo in atto la procedura di variazione, il reddito di dette unità immobiliari deve essere assoggettato a imposizione secondo i criteri ordinari. Varie - Bollo auto e Tarsu - Deducibilità D: LA TASSA DI CIRCOLAZIONE AUTOVEICOLI E LA TASSA RACCOLTA RIFIUTI SONO DEDUCIBILI PER CASSA O PER COMPETENZA? R: in relazione al quesito formulato, la informiamo che per i titolari di partita Iva l'articolo 99, comma 1, del Tuir cita: "Le imposte sui redditi e quelle per le quali è prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in deduzione. Le altre imposte sono deducibili nell'esercizio in cui avviene il pagamento". Quindi, la tassa di circolazione e la tassa rifiuti sono deducibili secondo il principio di cassa. Reddito d'impresa - Spese ristorante - Deducibilità D: UNA DITTA INDIVIDUALE SENZA DIPENDENTI PUO' DETRARRE LE SPESE RISTORANTE SOSTENUTE DAL TITOLARE NEL CASO SI TROVI LONTANTO DALLA DIMORA ABITUALE PER SVOLGERE DEI LAVORI? E NEL CASO SI TRATTI DI UNA SOCIETA' ANZICHE' DI UNA DITTA INDIVIDUALE? R: nella determinazione del reddito d'impresa (indifferentemente per ditta individuale o società), i costi per la somministrazione di alimenti e bevande sono deducibili a condizione che: 1) siano provati dai relativi documenti di spesa; 2) dette spese siano inerenti all'attività svolta. Il contribuente, pertanto, deve essere in grado di dimostrare l'inerenza (v. risoluzione ministeriale prot. 208 del 8/7/1975). Ravvedimento operoso - Omessa registrazione di fattura - Termini D: UNA DITTA INDIVIDUALE HA EMESSO UNA FATTURA IN DATA FEBBRAIO 2004 E HA DIMENTICATO DI REGISTRARLA. SOLAMENTE ORA NE E' VENUTA A CONOSCENZA. CHE COSA DEVE FARE PER METTERSI IN REGOLA? R: se ci si fosse accorto dell'errore entro il 31/10/2005 (termine per la presentazione della dichiarazione Iva annuale), era possibile ricorrere al ravvedimento operoso versando una sanzione ridotta pari al 20 per cento dell'Iva relativa all'operazione non annotata, con un minimo di 103 euro. Dopo l'anno non è possibile sanare la situazione; la violazione sarà sanzionato dall'ufficio in misura che va dal 100 al 200 per cento dell'Iva non annotata, più l'omesso versamento. Agevolazioni - Prima casa - Vendita entro 5 anni D: IL 31/05/2001 HO ACQUISTATO UN APPARTAMENTO CON LE AGEVOLAZIONI PRIMA CASA. IL 13/06/2001 HO TRASFERITO LA RESIDENZA NELLA CASA ACQUISTATA. L'ATTO DI COMPRAVENDITA E' STATO REGISTRATO DAL NOTAIO IL 16/06/2001. VORREI SAPERE QUALE DATA DEVO CONSIDERARE AI FINI DEL COMPIMENTO DEI 5 ANNI DI RESIDENZA? R: l'acquirente decade dalle agevolazioni prima casa quando vende o dona l'abitazione prima che sia decorso il termine di cinque anni dalla data di acquisto, a meno che entro un anno non proceda al riacquisto di un altro immobile da adibire a propria abitazione principale. </DIV>

Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

Imposta di registro - Locazione immobili strumentali - Area destinata al parcheggio D: ALLA LUCE DELLE NUOVE DISPOSIZIONI DETTATE DAL DEC...

Continua a leggere...»

Reiterazione degli accessi a carico dello stesso contribuente.

Reiterazione degli accessi a carico dello stesso contribuente.

La disposizione contenuta nell'art. 33, comma 5, D.P.R. n. 600/1973 - che mira ad evitare la reiterazione degli accessi da parte delle A...

Continua a leggere...»

Nuovo termine per notificare le cartelle.

Nuovo termine per notificare le cartelle.

Si analizzano le modifiche introdotte dal D.L. n. 223/2006, convertito in legge n. 248/2006, in materia di termini previsti per l'iscriz...

Continua a leggere...»