Pagamento attraverso RID bancario dei contributi da riscatto, ricongiunzione e rendite vitalizie.

A causa delle difficoltà insorte nel contesto dell’operazione di modifica delle deleghe RID sprovviste della clausola ad importo fisso, con messaggio 4786 del 20.5.2014 è stato consentito agli assicurati di provvedere al pagamento delle rate di riscatto o ricongiunzione non pagate per i mesi da dicembre 2013 a maggio 2014, entro il 31 luglio 2014 ( considerando altresì le rate pagate in ritardo nel suddetto intervallo come tempestivamente e regolarmente versate).<br /> <br /> Atteso il perdurare di difficoltà riconducibili alla suddetta operazione, con il presente messaggio si dispone che tutte le rate non pagate per i mesi da dicembre 2013 a novembre 2014 possano essere versate entro e non oltre il 28 febbraio 2015 ( le rate versate in ritardo nel suddetto intervallo temporale saranno  quindi da considerare come tempestivamente e regolarmente versate).<br /> <br /> Con successiva comunicazione sarà fornito alle strutture territoriali l’elenco contenente i nominativi dei soggetti interessati affinché siano contattati (telefonicamente, per posta elettronica o cartacea ) ed informati della possibilità di effettuare i pagamenti mancanti entro il termine stabilito.<br /> <br /> Apposito avviso sarà pubblicato sul portale dei Pagamenti sul sito internet dell’Istituto.<br /> <br /> <br /> Si raccomanda la massima attenzione nella gestione dell’operazione affinché i soggetti interessati siano puntualmente e tempestivamente informati sul contenuto del presente messaggio.<br /> <br /> In ultimo, al fine di fornire ogni utile informazione all’utente che debba attivare (o riattivare) presso il proprio istituto di credito la delega RID con la sottoscrizione della clausola dell’importo fisso predeterminato (tale clausola è obbligatoria in quanto INPS non ha aderito al servizio di addebito diretto  europeo SEPA SDD mantenendo l’attuale iter di incasso RID a importo fisso predefinito non stornabile, per il quale non sussiste per il debitore la facoltà di esercizio del diritto di  rimborso entro le 8 settimane ), si rinvia  al  fac-simile di modulo RID allegato al messaggio 4786 del 20.5.2014 contenente le indicazioni per la sua corretta compilazione.  <br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Messaggio INPS n. 9616 del 12/12/2014</i>

Pagamento attraverso RID bancario dei contributi da riscatto, ricongiunzione e rendite vitalizie.

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Assegni straordinari erogati dai Fondi di solidarietà per il sostegno del reddito.

Come è noto, il decreto 1° giugno 2012 ha determinato in 17.710 unità il contingente numerico dei lavoratori titolari di assegno straordinario erogato dai Fondi di solidarietà di settore interessati dalla concessione del beneficio della deroga in oggetto.<br /> <br /> Il citato decreto del 1° giugno ha anche previsto che al beneficio possano essere  ammessi i soggetti autorizzati dall’INPS, al quale la legge affida il complessivo monitoraggio del numero del lavoratori beneficiari della salvaguardia (articolo 24, comma 15).<br /> <br /> L’Istituto effettua il monitoraggio delle domande di assegno straordinario presentate, per i lavoratori che intendano avvalersi dei requisiti di accesso e del regime delle decorrenze vigenti prima della data di entrata in vigore della legge di riforma, secondo il criterio – stabilito dalla legge - della data di risoluzione del rapporto di lavoro.<br /> <br /> Come altresì noto, il decreto legge n. 95 del 6 luglio 2012, convertito dalla legge n. 135/2012, e il successivo decreto attuativo dell’8 ottobre 2012 pubblicato nella GU n. 17 del 21 gennaio 2013, ha previsto l’ampliamento del sopra richiamato contingente, per ulteriori 1.600 unità.<br /> <br /> Il messaggio n. 20944 del 19 dicembre 2012 ha illustrato le modalità di presentazione delle domande di assegno straordinario in salvaguardia, le quali hanno carattere di prenotazione e sono acquisite dalle Sedi solo dopo l’autorizzazione alla liquidazione da parte della Direzione centrale pensioni.<br /> <br /> <br /> Dal monitoraggio effettuato per l’individuazione - tra i titolari di assegno straordinario alla data del 4 dicembre 2011 e tra i titolari di assegno straordinario da gennaio 2012 - dei destinatari della normativa in salvaguardia, è risultato che il contingente dei soggetti appartenenti alla categoria dei Fondi di solidarietà per il sostegno del reddito, pari a 19.310 unità (17.710 decreto del 1° giugno 2012 + 1.600 legge n. 135/2012), che potranno usufruire, a decorrere dal 1° gennaio 2012, della normativa previgente la riforma per l’accesso al pensionamento, è da considerarsi esaurito con l’ultima  decorrenza utile al 1° gennaio 2015 (cessazione rapporto di lavoro alla data del 31 dicembre 2014).<br /> <br /> In considerazione tuttavia della natura dinamica del predetto monitoraggio, la Direzione centrale pensioni continuerà ad effettuare tale attività, illustrata nel richiamato messaggio n. 20944, con cadenza mensile al fine di tenere conto delle eventuali disponibilità che si dovessero verificare nei plafond assegnati, aggiornando i dati relativi.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Messaggio INPS n. 9611 del /12/12/2014</i></div>

Assegni straordinari erogati dai Fondi di solidarietà per il sostegno del reddito.

Come è noto, il decreto 1° giugno 2012 ha determinato in 17.710 unità il contingente numerico dei lavoratori titolari di assegno straordinar...

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Redditi diversi di natura finanziaria: acconto al netto dell’affrancamento.

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 109/E del 10 dicembre 2014, si è espressa in merito all’obbligo a carico degli intermediari che applicano l’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime di risparmio amministrato, cioè al pagamento annuale, entro il 16 dicembre, di un acconto nella misura del 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dello stesso anno (articolo 2, comma 5, Dl 133/2013). Il documento di prassi precisa che, dato che il pagamento dell’acconto deve avvenire entro il 16 del secondo mese successivo a quello in cui è stata applicata l’imposta, l’importo per l’anno 2015 deve essere pari alla somma dei versamenti dovuti per le plusvalenze del periodo che va da novembre 2013 a settembre 2014, al lordo delle eventuali compensazioni effettuate. Inoltre, nel calcolo dell’acconto non bisogna considerare il versamento relativo all’imposta sostitutiva per l’affrancamento dei valori al 30 giugno 2014 per le attività finanziarie detenute nell’ambito di rapporti in regime di risparmio amministrato (articolo 3, commi 15 e 16, del Dl 66/2014). Questa, infatti, ha carattere straordinario. Il versamento dell’acconto deve essere effettuato con modello F24, utilizzando il codice tributo “1140” (risoluzione 88/2013).

Redditi diversi di natura finanziaria: acconto al netto dell’affrancamento.

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 109/E del 10 dicembre 2014, si è espressa in merito all’obbligo a carico degli intermedia...

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Partite Iva, scelta tra vecchio e nuovo regime dei minimi entro fine anno.

Questi ultimi giorni dell'anno sono importanti per i contribuenti che intendono aprire una partita IVA. Se quanto previsto dal disegno di legge di Stabilità 2015 viene confermato in sede di approvazione definitiva della legge, infatti, dal 1° gennaio 2015 chi apre una partita IVA aderendo al nuovo regime forfetario pagherà un'imposta sostitutiva del 15%, anziché del 5% come previsto fino al 31.12.2014 dall'attuale regime dei minimi. Aprire una partita Iva oggi, entro il 2014, ed optare per l'attuale regime dei minimi significa, pertanto, garantirsi poi per altri quattro anni una tassazione notevolmente più bassa (imposta sostitutiva al 5% invece che al 15%), oltre che una soglia di ricavi o compensi a 30mila euro in luogo di una forfettizzazione con applicazione di una percentuale predeterminata e variabile in base alla categoria di appartenenza.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i></div>

Partite Iva, scelta tra vecchio e nuovo regime dei minimi entro fine anno.

Questi ultimi giorni dell'anno sono importanti per i contribuenti che intendono aprire una partita IVA. Se quanto previsto dal disegno d...

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Addizionale comunale, aliquota 2014.

Con il comunicato dell’11 dicembre 2014 il Mef ha ricordato ai Comuni che intendono modificare l’aliquota dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2014, di inserire la relativa delibera sul Portale del federalismo fiscale www.portalefederalismofiscale.gov.it. L’invio della delibera deve avvenire in tempo utile affinché il Mef possa pubblicarla entro il 20 dicembre 2014. La pubblicazione entro tale data è necessaria affinché le delibere in questione abbiano effetto a decorrere dal 1° gennaio 2014, come previsto dall'art. 14 comma 8 del D.lgs. 23/2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Ministero dell'Economia e delle Finanze</i>

Addizionale comunale, aliquota 2014.

Con il comunicato dell’11 dicembre 2014 il Mef ha ricordato ai Comuni che intendono modificare l’aliquota dell’addizionale comunale all’Irpe...

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Nuove addizionali comunali all’Irpef.

Con un comunicato di oggi, il dipartimento delle Finanze del Mef sollecita i Comuni che hanno variato le aliquote dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2014 a inserirle, entro il 20 dicembre, nel Portale del federalismo fiscale. Solo così le delibere adottate dalle Amministrazioni locali potranno entrare in vigore da quest’anno.<br /> <br /> È un adempimento previsto dal comma 8, articolo 14, del Dlgs 23/2011.

Nuove addizionali comunali all’Irpef.

Con un comunicato di oggi, il dipartimento delle Finanze del Mef sollecita i Comuni che hanno variato le aliquote dell’addizionale comunale ...

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Vendita immobile da demolire: genera plusvalenza imponibile.

Le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di immobili ad opera delle persone fisiche, qualificabili, sotto il profilo fiscale, come redditi diversi, di cui all’articolo 67, comma 1, del Tuir, subiscono un trattamento differenziato a seconda della tipologia del cespite alienato.<br /> Precisamente, è prevista l’imponibilità delle plusvalenze derivanti dalla cessione, a titolo oneroso, di fabbricati acquistati o costruiti da non più di cinque anni, mentre le plusvalenze realizzate a seguito di cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria, secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione, sono in ogni caso tassabili, a prescindere dal periodo di possesso dell’immobile.<br /> La norma, pertanto, contempla due distinte ipotesi di plusvalenza, scaturenti, l’una, dalla cessione a titolo oneroso di immobili acquistati o costruiti da non più di cinque anni e, l’altra, dalla cessione di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria: tali ipotesi si distinguono, dunque, per il fatto che nella prima assume rilevanza un elemento temporale che nella seconda non è previsto.<br /> <br /> In particolare, in caso di beni immobili diversi dalle aree edificabili, l’imponibilità della plusvalenza è condizionata al fatto che la cessione intervenga entro cinque anni dall’acquisto o dalla costruzione del cespite, salve alcune particolari eccezioni.<br /> La ratio della norma è quella di assoggettare a tassazione i guadagni derivanti dalle cessioni di beni immobili posti in essere con finalità speculative. Tale intento si presume dalla circostanza che l’arco temporale che intercorre tra la data di acquisto e la data di vendita dello stesso sia inferiore a cinque anni.<br /> <br /> Le cessioni di aree edificabili, secondo la norma richiamata, sono invece in ogni caso imponibili.<br /> Per individuare il corretto trattamento fiscale applicabile a una cessione immobiliare, quindi, è indispensabile esaminare l’immobile oggetto di compravendita.<br /> <br /> Nella fattispecie sottoposta alla Commissione tributaria provinciale di Prato, il ricorrente aveva ceduto un fabbricato a uso magazzino, con riferimento al quale, al momento della vendita, l’Amministrazione comunale aveva già rilasciato un permesso di demolizione e ricostruzione di edifici (dodici civili abitazioni).<br /> L’ufficio – ritenendo che non fosse stato ceduto il fabbricato, bensì l’area edificabile – con avviso di accertamento recuperava a tassazione la plusvalenza non dichiarata, in applicazione dell’articolo 67, comma 1, lettera b), del Dpr 600/1973; ciò in quanto oggetto della vendita non era il mero fabbricato astrattamente suscettibile di demolizione, ma la potenzialità edificatoria del terreno (concretizzata dal permesso di costruire rilasciato dal Comune) e quindi l’immediata trasformabilità del bene (da magazzino a dodici civili abitazioni), che conferivano al cespite un valore economico ben superiore a quello che avrebbe posseduto un vecchio capannone destinato ad attività manifatturiera.<br /> <br /> Lo ha confermato la Ctp di Prato (sentenza n. 329/03/2014), secondo la quale “correttamente l’Ufficio ha ritenuto che oggetto della vendita non fosse il fabbricato destinato alla demolizione, ma il terreno con la sua capacità edificatoria, già concretizzatasi a seguito del rilascio del permesso di costruire da parte del comune. …Nel caso di specie … l’ulteriore potenzialità edificatoria costituisce, sulla base delle circostanze, un dato oggettivo e non un futuro ed incerto, rimesso alle intenzioni degli acquirenti”.<br /> <br /> Nel caso de quo, dunque, non era stato trasferito un mero fabbricato da demolire (la cui cessione genera una plusvalenza tassabile solo se intervenuta nel quinquennio dal momento dell’acquisto), ma di un’area edificabile, la cui cessione genera una plusvalenza tassabile indipendentemente dalla data di acquisto.<br /> <br /> D’altro canto, se l’articolo 67, comma 1, lettera b), sottopone a tassazione operazioni speculative (cessione di fabbricati acquistati da meno di cinque anni, di aree edificabili eccetera), ove il fabbricato sia interessato da permesso di edificazione, ciò che rileva, anche per chi acquista il fabbricato, non è certo l’edificio stesso, quanto piuttosto la potenzialità edificatoria dell’area su cui la struttura insiste.<br /> Il fabbricato, dunque, rappresenta l’elemento formale (quello rappresentato in atto) del negozio traslativo, ma l’oggetto giuridico sotteso, nella sostanza, è il terreno e soprattutto gli edifici su di esso realizzabili.<br /> <br /> La posizione assunta dai giudici della Ctp di Prato trova conforto in innumerevoli documenti di prassi (cfr risoluzione 181/2007; risoluzione 395/2008 “oggetto della compravendita non possono essere più considerati i fabbricati, oramai privi di effettivo valore economico, ma, diversamente, l'area su cui gli stessi insistono, riqualificata in relazione alla potenzialità edificatorie in corso di definizione”), nonché nella giurisprudenza di merito: “la cessione di un fabbricato successivamente demolito dal cessionario al fine di un più intenso utilizzo configura, nella sostanza, una cessione di terreno suscettibile di utilizzazione edificatoria” (Ctp Ravenna, 18/7/2002, n. 228; nello stesso senso, ex multis, Ctr Bologna, 7/2008; Ctp Ravenna, n. 161 del 19 novembre 2010; Ctr Roma, 17 febbraio 2012, n. 37; Ctp Bolzano, 17 giugno 2013, n. 87).<br /> <br /> Anche la Corte di giustizia europea (causa C-461/08) ha chiarito che la cessione di un’area su cui sorge un fabbricato la cui demolizione è già iniziata e poi la successiva riedificazione formano un’operazione unica avente a oggetto, nel suo complesso, non la cessione del fabbricato esistente, ma quella di un terreno: “le operazioni di cessione e di demolizione formano un’operazione unica con riferimento all’IVA avente, nel suo complesso, ad oggetto non la cessione del fabbricato esistente e del suolo attiguo, ma quella di un terreno non edificato, indipendentemente dallo stato di avanzamento dei lavori di demolizione del vecchio fabbricato al momento dell’effettiva cessione del terreno” (in questa prospettiva, anche sentenza C-43/11 del 17 gennaio 2013).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Vendita immobile da demolire: genera plusvalenza imponibile.

Le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di immobili ad opera delle persone fisiche, qualificabili, sotto il profilo fiscale...

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La verifica fiscale può andare anche ai "tempi supplementari".

In tema di verifiche tributarie, il termine di permanenza degli operatori civili o militari dell’Amministrazione finanziaria presso la sede del contribuente è meramente ordinatorio, in quanto nessuna disposizione lo dichiara perentorio, o stabilisce la nullità degli atti compiuti dopo il suo decorso, né la nullità di tali atti può ricavarsi dalla “ratio” delle disposizioni in materia, apparendo sproporzionata la sanzione del venir meno del potere accertativo fiscale a fronte del disagio arrecato al contribuente dalla più lunga permanenza degli agenti dell’Amministrazione (cfr Cassazione 17002/2012 e, negli stessi termini, 14020/2011 e 19338/2011).<br /> <br /> Ordinanza n. 24690 del 20 novembre 2014 (udienza 24 settembre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Cicala Mario - Est.  Caracciolo Giuseppe<br /> Verifiche tributarie – Il termine di permanenza presso la sede del contribuente è ordinatorio, non perentorio – Nessuna disposizione stabilisce la nullità degli atti nel caso di una lunga permanenza degli agenti dell’Amministrazione

La verifica fiscale può andare anche ai "tempi supplementari".

In tema di verifiche tributarie, il termine di permanenza degli operatori civili o militari dell’Amministrazione finanziaria presso la sede ...

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Sponsorizzazione senza vantaggi: mancano i requisiti di deducibilità.

Il requisito dell’inerenza, che dà il via libera alla deducibilità delle spese di sponsorizzazione, non è dato soltanto dalla congruità dei costi rispetto ai ricavi, ma anche dall’effettiva utilità che la pubblicità svolta dall’impresa a favore del terzo produce per la propria attività.<br /> Ad affermarlo, la Cassazione con la sentenza 25100/2014.<br /> <br /> Il fatto<br /> La vicenda trae origine dall’avviso di accertamento notificato al contribuente dall’Agenzia delle Entrate, relativo a Irpef, Irap e Iva, ed emesso in seguito alla “ripresa relativa ai maggiori ricavi non dichiarati e al costo delle spese pubblicitarie”.<br /> <br /> Il contribuente impugnava prima l’avviso di accertamento in Commissione tributaria provinciale, che pronunciava sentenza favorevole all’Amministrazione finanziaria, e poi si appellava alla Ctr della Lombardia.<br /> Questa accoglieva il ricorso del contribuente, dichiarando l’illegittimità dell’avviso e rilevando che “l’accertamento in ordine ai maggiori ricavi si era fondato essenzialmente sul criterio della redditività, senza però costituire una presunzione grave precisa e concordante, né potendo basarsi su ripetute e gravi irregolarità contabili, tali da rendere inattendibili le scritture nel loro complesso”.<br /> A suo dire, inoltre, il ricorrente aveva efficacemente confutato l’univocità del risultato dell’accertamento, conducendo a congruità i ricavi dichiarati rispetto ai parametri applicati. Parimenti, “doveva riconoscersi la spettanza della deduzione per la spesa di sponsorizzazione, in quanto certamente sostenuta, collegata a contratto non richiedente la forma scritta e tale da non imporre il criterio del ritorno in termini economici dell’investimento a sicura misura della rilevanza fiscale dell’esborso”.<br /> <br /> L’Amministrazione finanziaria ricorre in Cassazione, tra gli altri, per i seguenti motivi:<br /> mancato riconoscimento dell’applicazione al costo del venduto delle percentuali di ricarico utilizzate dall’ufficio quale integrazione di presunzione grave, precisa e concordante dell’esistenza di ricavi<br /> erronea qualificazione e quantificazione del costo della sponsorizzazione, ritenuto inerente non quale spesa di pubblicità (contestata dall’ufficio) bensì spesa di rappresentanza (domanda non proposta dalla parte)<br /> errore della Ctr nel non aver riconosciuto la deducibilità della spesa di rappresentanza solo per una quota, anziché integralmente.<br /> Pronuncia della Cassazione<br /> La Corte suprema, in via preliminare, giudicando in merito alla sollevata eccezione, formulata dal controricorrente, di inammissibilità del ricorso, per mancato conferimento della procura ad litem., riafferma il consolidato principio secondo il quale “In tema di contenzioso tributario, l'Avvocatura dello Stato, per proporre ricorso per cassazione in rappresentanza dell'Agenzia delle entrate, deve avere ricevuto da quest'ultima il relativo incarico, del quale, però, non deve farsi specifica menzione nel ricorso atteso che l'art. 366, n. 5), c.p.c., inserendo tra i contenuti necessari del ricorso l'indicazione della procura, se conferita con atto separato, fa riferimento esclusivamente alla procura intesa come negozio processuale attributivo dello ius postulandi, (peraltro, non necessario quando il patrocinio dell'Agenzia delle entrate sia assunto dall'Avvocatura dello Stato) e non invece al negozio sostanziale attributivo dell'incarico professionale al difensore (Cass. 14785/2011)”.<br /> <br /> La Cassazione a sezioni unite, con sentenza 23020/2005, aveva affermato che “Nell'ipotesi di rappresentanza processuale facoltativa degli enti pubblici da parte dell’Avvocatura dello Stato, non è necessario che l'ente rilasci una specifica procura all'Avvocatura medesima per il singolo giudizio, risultando applicabile anche a tale ipotesi, a norma dell’art. 45 del r.d. 30 ottobre 1933, n. 1611, la disposizione dell'art. 1, secondo comma, del r.d. cit., secondo cui gli avvocati dello Stato esercitano le loro funzioni innanzi a tutte le giurisdizioni ed in qualunque sede (Fattispecie relativa ad agenzia fiscale, in rapporto alla quale il patrocinio facoltativo dell'Avvocatura dello Stato è previsto dall’art. 72 del d.lgs. 30 luglio 1999, n. 300)”.<br /> <br /> Ritiene poi il Collegio che la decisione impugnata confligga con il principio secondo il quale “In tema di accertamento induttivo dei redditi d’impresa, ex art. 39, primo comma, lett. d) del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 sulla base del controllo delle scritture e delle registrazioni contabili, l'atto di rettifica, qualora sufficientemente motivato, è assistito da presunzione di legittimità circa l’operato degli accertatori, nel senso che null'altro l'ufficio è tenuto a provare, se non quanto emerge dal procedimento deduttivo fondato sulle risultante esposte, mentre grava sul contribuente l'onere di dimostrare la regolarità delle operazioni effettuate, anche in relazione alla contestata antieconomicità delle stesse, senza che sia sufficiente invocare l'apparente regolarità delle annotazioni contabili, perché proprio una tale condotta è di regola alla base di documenti emessi per operazioni inesistenti o di valore di gran lunga eccedente quello effettivo. (Cass. 14068/2014)”.<br /> <br /> Va infatti ricordato che “In presenza di scritture contabili formalmente corrette, non è sufficiente, ai fini dell'accertamento del reddito d'impresa, il solo rilievo dell'applicazione da parte del contribuente di una percentuale di ricarico diversa da quella mediamente riscontrata nel settore di appartenenza occorrendo, invece, che risulti l'abnormità e l’irragionevolezza della difformità tra la percentuale di ricarico applicata dal contribuente e la media di settore, incidente sull'attendibilità complessiva della dichiarazione” (Cassazione, sentenza 27488/2013).<br /> <br /> Riguardo alla deducibilità delle spese sostenute per pubblicità ovvero per sponsorizzatone, secondo la Corte, il pvc a seguito del quale era stato emesso l’avviso di accertamento dall’Amministrazione finanziaria, evidenziando una prestazione pubblicitaria, consistente nell’esibizione del marchio di pretesa identificazione del committente su due auto partecipanti a un racing, ha messo in rilievo i plurimi aspetti di incongruenza, ossia:<br /> il disallineamento tra clienti del contribuente e la generalità dei consumatori interessati alle corse automobilistiche di quel tipo<br /> l’operatività del contribuente in ristretto ambito geografico (Brescia e Bergamo) a fronte di manifestazioni sportive effettuate fuori dai confini italiani (Austria e Croazia, per esempio)<br /> l’inidoneità del logo usato a ricondurre la potenziale clientela al contribuente, difettando l’indicazione di un recapito oppure di un indirizzo telefonico collegato.<br /> In tema di imposte dei redditi e sul valore aggiunto, a giudizio della Cassazione, la deducibilità dei costi di pubblicità o sponsorizzazione esige la “previa dimostrazione, a carico del contribuente, del requisito dell'inerenza, consistente non solo nella giustificazione della congruità dei costi, rispetto ai ricavi o all'oggetto sociale, ma soprattutto nell'allegazione delle potenziali utilità per la propria attività commerciale o dei futuri vantaggi conseguibili attraverso la pubblicità svolta dall'impresa in favore del terzo” (Cassazione, sentenza 24065/2001). La Suprema Corte continua affermando che “i costi di sponsorizzazione di un marchio sono deducibili anche da chi, pur non essendo titolare del marchio, tragga comunque un'utilità dallo sfruttamento del segno distintivo altrui, per il potenziale incremento della propria attività commerciale” (Cassazione, sentenza 6548/2012).<br /> <br /> La Corte di cassazione pertanto accoglie il ricorso dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sponsorizzazione senza vantaggi: mancano i requisiti di deducibilità.

Il requisito dell’inerenza, che dà il via libera alla deducibilità delle spese di sponsorizzazione, non è dato soltanto dalla congruità dei ...

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Quesito: acquisto zanzariere e copri scaldacqua a gas est.

Ho acquistato da una impresa edile, con regolare rogito notarile del 31 luglio di quest'anno, una abitazione quale mia prima casa, usufuendo così dell'aliquota agevolata del 4%. Adesso  ancora prima di poterla abitare in attesa della consegna dei mobili già acquistati ho pensato di effettuare alcuni interventi minori migliorativi, consistenti nel far collocare delle zanzariere alle finestre e anche una struttura in alluminio a copertura di uno scaldacqua a gas esterno all'abitazione.<br /> Gradirei conoscere se su questi acquisti da effettuare nei prossimi giorni posso richiedere, rilasciando apposita autocertificazione il beneficio dell'aliquota ridotta del 4%

Quesito: acquisto zanzariere e copri scaldacqua a gas est.

Ho acquistato da una impresa edile, con regolare rogito notarile del 31 luglio di quest'anno, una abitazione quale mia prima casa, usufu...

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Nessuna duplicazione di costi: o smaltimento autonomo o Tari.

Niente Tari per capannoni e spazi scoperti, parti integranti del ciclo produttivo industriale che genera rifiuti speciali smaltiti direttamente dall’azienda e non assimilabili ai rifiuti urbani. L’esenzione coinvolge sia i magazzini intermedi di produzione sia quelli di stoccaggio dei prodotti finiti.<br /> Lo chiarisce il dipartimento delle Finanze, con la risoluzione 2/Df del 9 dicembre 2014.<br /> <br /> La precisazione arriva a seguito di un quesito sulla determinazione della superficie tassabile, ai fini della Tari, di immobili nei quali viene svolta un’attività di produzione di tubi di acciaio, che genera rifiuti speciali non assimilabili, con costi di smaltimento a carico dell’azienda.<br /> Proprio per questo motivo, viene richiesta l’esenzione dal pagamento della Tari, sia per le aree in cui ha luogo la vera e propria attività di produzione, sia per gli spazi comunque funzionalmente connessi al processo industriale, vale a dire le superfici per lo stoccaggio di materie prime, i magazzini intermedi di produzione, i magazzini adibiti al deposito di prodotti finiti.<br /> <br /> Il documento di prassi fornisce risposta favorevole all’istanza del contribuente.<br /> Infatti, l’articolo 1, comma 649, della legge 147/2013, ha stabilito che non rientra nel calcolo della superficie tassabile ai fini della Tari quella parte di essa in cui si formano, in via continuativa e prevalente, rifiuti speciali, al cui smaltimento gli stessi produttori devono provvedere a proprie spese.<br /> Questo principio di carattere generale va coordinato con la successiva disposizione che attribuisce ai Comuni il compito di individuare, con proprio regolamento, le aree di produzione di rifiuti speciali non assimilabili e i magazzini di materie prime e di merci funzionalmente ed esclusivamente collegati all’esercizio delle attività produttive, a quali si estende il divieto di assimilazione. Tuttavia, tale potere deve essere esercitato nel solo ambito consentito, vale a dire che, dove le superfici producono rifiuti speciali non assimilabili, i Comuni non hanno spazi decisionali in ordine all’esercizio del potere di assimilazione.<br /> <br /> Pertanto, conclude la risoluzione, nel caso in esame, i magazzini intermedi di produzione e quelli adibiti allo stoccaggio vanno considerati intassabili, in quanto produttivi di rifiuti speciali, anche a prescindere dall’intervento regolamentare del Comune. Analogamente, sono escluse dall’ambito applicativo della Tari le aree scoperte che danno luogo alla produzione, in via continuativa e prevalente, di rifiuti speciali non assimilabili, quando asservite al ciclo produttivo.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Nessuna duplicazione di costi: o smaltimento autonomo o Tari.

Niente Tari per capannoni e spazi scoperti, parti integranti del ciclo produttivo industriale che genera rifiuti speciali smaltiti direttame...

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Erogazioni liberali e benefici fiscali.

<b>Quali sono i requisiti per la deduzione/detrazione delle erogazioni liberali a favore delle Onlus e delle associazioni di promozione sociale?</b><br /> <br /> Le persone fisiche possono dedurre dal reddito complessivo le liberalità in denaro o in natura erogate a favore di Onlus e di associazioni di promozione sociale (Aps) iscritte nel registro nazionale, nel limite del 10% del reddito dichiarato e, comunque, nella misura massima di 70mila euro annui. Le erogazioni in denaro devono essere effettuate tramite banca, ufficio postale, carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari, mentre quelle in natura devono essere considerate in base al loro valore normale; a tale scopo, il donatore, in aggiunta alla documentazione attestante il valore normale, deve farsi rilasciare dal beneficiario una ricevuta con la descrizione analitica e dettagliata dei beni erogati e l'indicazione dei relativi valori.<br /> Ai fini della deducibilità delle erogazioni liberali, è previsto che il soggetto beneficiario tenga scritture contabili atte a rappresentare con completezza e analiticità le operazioni poste in essere nel periodo di gestione, e che, entro quattro mesi dalla chiusura dell'esercizio, rediga un documento che rappresenti adeguatamente la situazione patrimoniale, economica e finanziaria. Il mancato rispetto di tali obblighi determina la perdita del beneficio fiscale.<br /> In alternativa alla deduzione, chi effettua erogazioni liberali a Onlus o Aps può fruire di una detrazione dall’Irpef nella misura, rispetivamente, del 26% e del 19%, da calcolare su un importo massimo di 2.065,83 euro. Anche in questa ipotesi, è necessario che le erogazioni avvengano tramite versamento postale o bancario, carte di credito, di debito o prepagate, assegni bancari o circolari.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i><br /></i></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Erogazioni liberali e benefici fiscali.

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Studi di settore per il 2015.

Via libera degli esperti alla programmazione degli studi di settore in evoluzione per l’anno 2015.<br /> <br /> La commissione ha dato l’ok anche per gli studi in evoluzione per il 2014, esprimendo parere favorevole per quelli del comparto commercio.<br /> Per gli altri comparti la Commissione si è così espressa:<br /> <br /> - servizi: parere favorevole con la sola astensione di Cna – Casartigiani – Confartigianato per lo studio WG75U (“Installazione di impianti elettrici, idraulico-sanitari e altri impianti”)<br /> <br /> - manifatture: parere favorevole con la sola astensione di Cna – Casartigiani – Confartigianato per lo studio WD19U (“Fabbricazione di porte e finestre in metallo, tende da sole”)<br /> <br /> - professionisti: parere favorevole con la sola astensione del rappresentante della Fna – Federazione nazionale amministratori immobiliari, per lo studio WK16U (“Amministrazione di condomini, gestione di beni immobili per conto terzi e servizi integrati”).<br /> <div> <br /></div>

Studi di settore per il 2015.

Via libera degli esperti alla programmazione degli studi di settore in evoluzione per l’anno 2015. La commissione ha dato l’ok anche per g...

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Redditi diversi di natura finanziaria.

L’intermediario finanziario, per calcolare l’acconto di sostitutiva dovuta entro il 16 dicembre, nel conteggio dei versamenti effettuati nell’anno non deve includere l’imposta pagata per affrancare i valori al 30 giugno 2014 per le attività finanziarie detenute nell’ambito di rapporti in regime di risparmio amministrato.<br /> È uno dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 109/E del 10 dicembre 2014, emanata in riferimento all’obbligo introdotto - a decorrere dal 2013 - nei confronti degli intermediari che applicano l’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime di risparmio amministrato, ossia il pagamento annuale, entro il 16 dicembre, di un acconto nella misura del 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dello stesso anno (articolo 2, comma 5, Dl 133/2013).<br /> <br /> Poiché il pagamento dell’acconto deve avvenire entro il sedicesimo giorno del secondo mese successivo a quello in cui è stata applicata l’imposta, l’importo per l’anno 2015 – precisa il documento di prassi – deve essere pari alla somma dei versamenti dovuti per le plusvalenze del periodo che va da novembre 2013 a settembre 2014, al lordo delle eventuali compensazioni effettuate.<br /> <br /> Inoltre, come anticipato, nel calcolo dell’acconto non bisogna considerare il versamento relativo all’imposta sostitutiva per l’affrancamento dei valori al 30 giugno 2014 per le attività finanziarie detenute nell’ambito di rapporti in regime di risparmio amministrato (articolo 3, commi 15 e 16, del Dl 66/2014).<br /> Questa, infatti, pur avendo la medesima natura, ha carattere straordinario e non va conteggiata tra i versamenti dovuti nei primi undici mesi del 2014.<br /> <br /> Il versamento dell’acconto deve essere effettuato con modello F24, utilizzando il codice tributo “1140” (risoluzione 88/2013).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Redditi diversi di natura finanziaria.

L’intermediario finanziario, per calcolare l’acconto di sostitutiva dovuta entro il 16 dicembre, nel conteggio dei versamenti effettuati nel...

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Sgravio contributivo per i contratti di solidarietà stipulati ai sensi dell’articolo 1 del DL 30 ottobre 1984, n. 726 (L. 863/1984).

Premessa.<br /> <br /> Il DL 20 marzo 2014, n. 34[1] , tra le varie misure a vantaggio delle imprese, è intervenuto, tra l’altro, sull’impianto a sostegno degli incentivi connessi ai contratti di solidarietà (CdS) difensivi accompagnati da Cigs, apportando rilevanti modifiche alla precedente disciplina dettata dall’articolo 6, del DL 510/96 (L. 608/96).<br /> <br /> Le novità riguardano principalmente gli aspetti riferiti alla misura, al relativo finanziamento e, soprattutto, quelli inerenti ai criteri di accesso al beneficio.<br /> <br /> In particolare, l’articolo 5 del citato decreto (allegato 1) ha inserito all'articolo 6 del DL n. 510/1996, dopo il comma 4, il comma 4bis che, nel definire la nuova disciplina[2], prevede uno stanziamento annuo di 15 milioni di euro a copertura degli oneri riferiti alla misura di cui trattasi, a far tempo dall’anno in corso.<br /> <br /> Inoltre, la riduzione contributiva, precedentemente articolata in modo differente in relazione alla percentuale di contrazione dell’orario di lavoro stabilita nell’accordo e all’ubicazione territoriale dell’azienda, è stata uniformata in misura pari al 35%.<br /> <br />  1. Contenuto della norma.<br /> <br /> A seguito delle innovazioni introdotte dal DL n.34/2014, diversamente da quanto avveniva in passato, l’ammissione alla riduzione contributiva in favore dei CdS è subordinata, oltre che al rigoroso rispetto dei limiti di spesa, anche ai criteri di ammissione, la cui individuazione viene affidata ad un decreto interministeriale (Lavoro-Economia).<br /> <br /> Il Decreto Interministeriale 7 luglio 2014, n. 83312 (allegato 2), attuando la previsione legislativa, ha disciplinato modalità e regole di accesso all’incentivo.<br /> <br /> Successivamente, il Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, con la circolare n. 23 del 26/9/2014 (allegato 3) ha riepilogato l’impianto normativo a supporto della materia e fornito, altresì, le istruzioni che i datori di lavoro devono seguire per richiedere le riduzioni contributive previste dalla legge.<br /> <br /> Completata la fase di istruttoria delle istanze trasmesse, l’Istituto, chiamato, tra l’altro, a stimare l’incidenza della misura agevolata (vedi punto 5), ha comunicato i risultati della valutazione degli oneri al Ministero che, a sua volta, ha provveduto a emanare i decreti direttoriali di ammissione all’incentivo contributivo.<br /> <br /> Con la presente circolare si forniscono le indicazioni e le modalità che i datori di lavoro, destinatari dei provvedimenti ministeriali di ammissione, dovranno seguire per fruire del beneficio contributivo riferito all’anno 2014.<br /> <br /> <br />  2. Ambito soggettivo di applicazione del beneficio contributivo e condizioni di accesso.<br /> <br /> La riduzione contributiva prevista dall’art. 6, comma 4, del DL n. 510/1996, ha come destinatarie le imprese che, alla data del 21 marzo 2014, abbiano stipulato - o avessero già in corso – contratti di solidarietà difensivi accompagnanti da Cigs, ai sensi della L. n. 836/1984 e che abbiano individuato strumenti volti a realizzare un miglioramento della produttività di entità analoga allo sgravio contributivo spettante sulla base dell’accordo ovvero un piano di investimenti, finalizzato a superare le inefficienze gestionali o del processo produttivo.<br /> <br />  3. Modalità di applicazione. Misura e durata dello sgravio contributivo.<br /> <br /> Lo sgravio è riconosciuto sulla contribuzione a carico del datore di lavoro, dovuta sulle retribuzioni corrisposte ai lavoratori interessati alla contrazione dell’orario di lavoro in misura superiore al 20%.<br /> <br /> Il beneficio, concesso esclusivamente mediante apposito decreto del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, previa verifica dei presupposti, è riconosciuto per periodi non anteriori al 21 marzo 2014, per l’intera durata del contratto di solidarietà, con il limite massimo di 24 mesi. Al riguardo si precisa che gli importi massimi contenuti nei decreti concessivi sono riferiti esclusivamente al 2014 (periodo massimo dal 21 marzo al 31 dicembre).<br /> <br /> La misura della riduzione contributiva è pari al 35 per cento. Ne consegue che, per ogni mese, le imprese hanno diritto alla citata agevolazione sulla parte dei contributi a loro carico per ogni lavoratore che, in detto periodo, abbia avuto un orario ridotto in misura superiore al 20 per cento rispetto a quello contrattuale.<br /> <br /> Eventuali erogazioni ultramensili, a carico dei datori di lavoro, seguiranno la sorte contributiva legata all'orario di lavoro effettuato nel mese di corresponsione di dette competenze, secondo previsione contrattuale.<br /> <br /> <br />  4. Esclusioni.<br /> <br /> Restano estranei al beneficio i contratti di solidarietà stipulati dai datori di lavoro destinatari delle disposizioni di cui all'art. 5, commi 5, 7, 8 del D.L. 20/5/1993, n. 148, convertito nella legge 19/7/1993, n. 236, (CdS di tipo b), cui possono accedere le aziende che non rientrano nel campo di applicazione della Cigs.<br /> <br /> La riduzione è alternativa a qualsiasi forma di beneficio contributivo previsto, a qualunque altro titolo, dall’ordinamento. Conseguentemente, i lavoratori per i quali si fruisce del beneficio non devono essere destinatari di altre agevolazioni contributive (ad es. lavoratori assunti dalle liste di mobilità ex lege 223/91; disoccupati da oltre 24 mesi ex lege 407/90, ecc...).<br /> <br /> Lo sgravio rimane, inoltre, subordinato al rispetto delle condizioni previste dall’articolo 1, comma 1175 della legge n. 296/2006 in materia di regolarità contributiva e di rispetto della parte economica degli accordi e contratti collettivi.<br /> <br />  5. Adempimenti a carico dell’INPS.<br /> <br /> Rinviando a quanto previsto al paragrafo 3 della Circolare del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali citata, circa le modalità di presentazione dell’istanza di sgravio, si illustrano gli adempimenti svolti dall’Istituto, secondo quanto previsto dagli articoli 3 e 4 del Decreto Interministeriale n. 83312/2014.<br /> <br /> L’INPS, istruite le istanze pervenute secondo l’ordine cronologico, risultante dall’invio effettuato con posta certificata, ha provveduto a comunicare al Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali la quantificazione dell’onere connesso allo sgravio contributivo.<br /> <br /> Tale valutazione è stata effettuata sulla base delle retribuzioni percepite nel corso dell’anno precedente dai lavoratori coinvolti dalle riduzioni orarie, rivalutate all’anno di fruizione del beneficio, nonché sulla base della riduzione oraria disposta nel contratto di solidarietà (superiore al 20%).<br /> <br />  6. Ammissione allo sgravio.<br /> <br /> Sulla base della comunicazione di cui al paragrafo precedente e delle risorse disponibili, la Direzione Generale degli Ammortizzatori sociali e degli incentivi all’occupazione del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali ha adottato i relativi provvedimenti concessori, per un periodo non superiore a dieci mesi (max marzo-dicembre 2014), dandone, a sua volta, immediata comunicazione all’INPS.<br /> <br />  6.1 Accertamenti ispettivi.<br /> <br /> Riguardo al rispetto delle condizioni di accesso al beneficio, come individuate dall’articolo 1 del Decreto interministeriale n. 83312/2014, i relativi accertamenti sono demandati alle Direzioni Territoriali del Lavoro che provvederanno a trasmettere gli esiti delle verifiche al Ministero del Lavoro – Direzione Generale degli Ammortizzatori sociali e degli incentivi all’occupazione.<br /> <br /> L’Istituto si riserva di richiedere la restituzione degli somme che, in relazione all’esito delle verifiche, dovessero risultare indebite.<br /> <br />  7. Adempimenti delle Sedi.<br /> <br /> La procedura per il conseguimento della riduzione contributiva deve essere attivata ad iniziativa del datore di lavoro interessato.<br /> La Sede competente - accertata sulla base della documentazione prodotta dall’azienda (decreto direttoriale di ammissione al beneficio) la sussistenza dei presupposti per il riconoscimento della riduzione contributiva - - provvederà ad attribuire alla posizione aziendale il codice di autorizzazione "1W" che assume il nuovo significato di "Azienda che ha stipulato contratti di solidarietà accompagnati da Cigs, ammessa alla fruizione delle riduzioni contributive ex lege 608/1996, ai sensi del DI 7 luglio 2014".<br /> <br />  8. Datori di lavoro che operano con il sistema UniEmens - Modalità di compilazione del flusso.<br /> <br /> Per esporre nel flusso UniEmens le quote di sgravio spettanti per il periodo “dicembre 2014”, i datori di lavoro autorizzati, valorizzeranno all’interno di <denunciaindividuale>, <datiretributivi>,<altreacredito>, i seguenti elementi:</altreacredito></datiretributivi></denunciaindividuale><br /> <br /> nell’elemento <causaleacredito> inseriranno il codice causale “L929” avente il significato di “conguaglio sgravio contributivo per i CdS stipulati ai sensi dell’articolo 1 del DL 30 ottobre 1984, n.726(L.863/1984)”;</causaleacredito><br />           nell’elemento <importoacredito>, indicheranno il relativo importo.</importoacredito><br /> <br /> Ai fini del recupero del beneficio riferito alle mensilità da marzo (o successive) a novembre 2014, i datori di lavoro potranno avvalersi del nuovo codice causale “L930” avente il significato di “Arr. conguaglio sgravio contributivo per i CdS stipulati ai sensi dell’articolo 1 del DL 30 ottobre 1984, n.726 (L.863/1984)." da valorizzare nell’Elemento <denunciaaziendale>,<altrepartiteacredito>,</altrepartiteacredito></denunciaaziendale><br /> <causaleacredito>, del flusso UniEmens.</causaleacredito><br /> <br /> Le operazioni di conguaglio dei periodi pregressi (“novembre 2014” compreso) dovranno essere effettuate entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di pubblicazione della presente circolare, in applicazione di quanto stabilito nella Deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26/3/1993, approvata con D.M. 7/10/1993.<br /> <br /> Con riguardo all’entità dello sgravio, si precisa che gli importi contenuti nei decreti direttoriali e comunicati ai soggetti ammessi costituiscono la misura massima dell’agevolazione fruibile.<br /> <br /> Le aziende, infatti, ai fini del conguaglio, dovranno limitarsi alla quota di beneficio effettivamente spettante secondo le indicazioni fornite nei punti precedenti. .<br /> <br />  9. Istruzioni contabili.<br /> <br /> Al fine di rilevare contabilmente gli oneri derivanti dagli sgravi contributivi di che trattasi, evidenziati nel flusso UniEmens con il citato codice causale “L929”, per il relativo conguaglio da parte dei datori di lavoro interessati, essendo i medesimi posti a carico dello Stato, si istituisce nell’ambito della Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali – evidenza contabile GAW (Gestione sgravi degli oneri sociali ed altre agevolazioni contributive), il seguente nuovo conto:<br /> <br /> GAW37138 – Sgravi di oneri contributivi a favore dei datori di lavoro, per i contratti di solidarietà stipulati ai sensi dell’art. 1, del decreto legge 30 ottobre 1984, n. 726, convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 1984, n. 863 – art. 5, del decreto legge 20 marzo 2014, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 16 maggio 2014, n. 78 (Decreto interministeriale 7 luglio 2014, n. 83312).<br /> <br /> Il conto di nuova istituzione, movimentabile dalla procedura di ripartizione DM, dovrà essere utilizzato, altresì, ai fini delle contabilizzazioni inerenti ad operazioni di conguaglio dei periodi pregressi, contraddistinte dal codice causale “L930”, già evidenziato nel precedente paragrafo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Circolare INPS n.153 del 02/12/2014</i>

Sgravio contributivo per i contratti di solidarietà stipulati ai sensi dell’articolo 1 del DL 30 ottobre 1984, n. 726 (L. 863/1984).

Premessa. Il DL 20 marzo 2014, n. 34[1] , tra le varie misure a vantaggio delle imprese, è intervenuto, tra l’altro, sull’impianto a soste...

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