Il Commercialista in Rete

Controlli automatizzati da 36-bis, ad ogni tributo il proprio codice.

I versamenti delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato della dichiarazione e della successiva comunicazione di irregolarità possono essere effettuati anche solo in parte, utilizzando i codici tributo istituiti appositamente istituiti con la risoluzione n. 120/E del 12 dicembre.<br />A ogni versamento dovuto all'erario, corrisponde un codice tributo ad hoc.<br /><br />Il controllo delle dichiarazioni ex articolo 36-bis del Dpr 600/1973 consiste in una verifica dei dati riportati nella dichiarazione attraverso procedure automatizzate. Se emerge una maggiore imposta rispetto a quella indicata, al contribuente viene inviata, prima della cartella di pagamento, una comunicazione di irregolarità in cui sono riportate le maggiori somme dovute, incluse sanzioni e interessi. In questo caso, il contribuente, se provvede a versare quanto richiesto entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione, beneficia della riduzione della sanzione a 1/3 di quella ordinaria (10% anziché 30%).<br /><br />Se si decide di pagare solo una quota delle cifre riportate nella comunicazione di irregolarità, non è possibile utilizzare l'allegato modello F24 precompilato, che riporta l'intero importo con il codice tributo 9001, ma va compilato un nuovo F24. A tale scopo, la risoluzione ha istituito una serie di codici tributo, identificativi delle diverse imposte, da esporre nella sezione "Erario" in corrispondenza degli "importi a debito versati", indicando anche il codice atto e l'anno di riferimento presenti nella comunicazione di irregolarità.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Controlli automatizzati da 36-bis, ad ogni tributo il proprio codice.

Controlli automatizzati da 36-bis, ad ogni tributo il proprio codice.

I versamenti delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato della dichiarazione e della successiva comunicazione di irregolarità p...

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La Manovra Monti: le novità per l’ISEE dal 2013.

La Manovra Monti: le novità per l’ISEE dal 2013.

La Manovra Monti: le novità per l’ISEE dal 2013.

A partire dal 1° gennaio 2013 l’ISEE (Indicatore di Situazione Economica Equivalente) diventerà la chiave d’accesso per ottenere determinate...

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La Manovra Monti proroga per il 2012 la detrazione del 55%.

La Manovra Monti proroga per il 2012 la detrazione del 55%.

La Manovra Monti proroga per il 2012 la detrazione del 55%.

Il Decreto Monti “Salva Italia” proroga di un altro anno la detrazione del 55% per la riqualificazione energetica degli edifici, che dunque ...

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Manovra Monti: imposta di bollo su tutti gli strumenti finanziari.

Manovra Monti: imposta di bollo su tutti gli strumenti finanziari.

Manovra Monti: imposta di bollo su tutti gli strumenti finanziari.

Con il D.L. n. 201/2011 (c.d. “Decreto Monti Salva Italia”), pubblicato sul Supplemento Ordinario n. 251 della Gazzetta Ufficiale n. 284 del...

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Revoca illegittima di un incarico dirigenziale nella pubblica amministrazione: conseguenze.

Domanda<br />Quali sono le conseguenze della revoca illegittima di un incarico dirigenziale da parte di un'amministrazione pubblica? <br /><br />Risposta<br />Il D.Lgs. 165/2001, così come modificato dal D.Lgs. 150/2009, all'art. 21 stabilisce che "in relazione alla gravità dei casi, l'amministrazione può (..), previa contestazione e nel rispetto del principio del contraddittorio, revocare l'incarico collocando il dirigente a disposizione dei ruoli di cui all'articolo 23 ovvero recedere dal rapporto di lavoro secondo le disposizioni del contratto collettivo". Per la legittimità della suddetta revoca, in altre parole, occorre che sussistano i presupposti di fatto della responsabilità dirigenziale (mancato raggiungimento degli obiettivi, inosservanze di direttive, illeciti disciplinari) e che questi raggiungano una soglia di apprezzabile gravità tale da essere proporzionale alla più radicale misura della revoca dell'incarico. Quanto alle conseguenze della revoca illegittima dell'incarico dirigenziale si sono affermati in giurisprudenza due differenti orientamenti. Una parte minoritaria e ormai superata della giurisprudenza era solita ritenere che in caso di illegittima revoca di un incarico dirigenziale, il destinatario di essa non avrebbe avuto diritto ad essere reintegrato, ma l'unico strumento di tutela sarebbe stato quello risarcitorio. Sul punto sono tuttavia intervenute le Sezioni Unite della Corte di Cassazione (Cass. Sez. Un. 1 dicembre 2009, n. 25254) le quali hanno definitivamente stabilito che "la disciplina del recesso dal rapporto di lavoro dei dirigenti pubblici non è quella dell'art. 2118 c.c., propria dei dirigenti privati, ma segue i canoni del rapporto di lavoro dei dipendenti con qualifica impiegatizia, con la conseguenza che l'illegittimità del recesso comporta gli effetti reintegratori stabiliti dall'art. 18 Statuto dei lavoratori.". Conseguentemente la Corte di legittimità ha ritenuto che dichiarato nullo e inefficace il licenziamento di un dirigente pubblico per motivi inerenti alla responsabilità dirigenziale, il dirigente stesso ha diritto alla reintegrazione nel rapporto d'impiego e nell'incarico dirigenziale, oltre che alle retribuzioni maturate sino all'effettiva reintegrazione (cfr ex multiis Cass., sez. lav., 1 febbraio 2007, n. 2233; Cass., sez. lav., 20 febbraio 2007, n. 3929; Cass., sez. un., 16 febbraio 2009, n. 3677).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Revoca illegittima di un incarico dirigenziale nella pubblica amministrazione: conseguenze.

Revoca illegittima di un incarico dirigenziale nella pubblica amministrazione: conseguenze.

Domanda Quali sono le conseguenze della revoca illegittima di un incarico dirigenziale da parte di un'amministrazione pubblica? Risposta...

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Abitazione ristrutturata concessa dall’erede in comodato gratuito a terzi.

La concessione in comodato a terzi dell’abitazione ereditata determina la perdita del diritto in capo all’erede di fruire della detrazione del 36% per le spese di ristrutturazione sostenute dalla madre estinta?<br /><br />L’erede che concede in comodato gratuito a un terzo l’immobile ristrutturato dal de cuius non potrà più continuare a beneficiare della detrazione del 36%, poiché attraverso il comodato la disponibilità del bene passa al comodatario. Con il contratto di comodato di un bene mobile o immobile, ai sensi dell’articolo 1803 e ss. del codice civile, la disponibilità del bene è, infatti, attribuita al comodatario, che lo detiene affinché se ne serva per un tempo e un uso determinato con l’obbligo di restituirlo.<br />La circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 24/2004 aveva chiarito che in caso di decesso del soggetto beneficiario, la fruizione dell’agevolazione si trasmette all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene cioè l’immediata disponibilità dell’immobile, potendo disporre di esso liberamente e a proprio piacimento quando lo desideri, a prescindere dalla circostanza che abbia adibito l’immobile ad abitazione principale.<br />Tale orientamento è stato ribadito anche con la circolare n. 20/2011, nella quale l’Agenzia delle Entrate ha affermato che l’erede, concedendo in comodato l’immobile, non può più disporne in modo diretto e immediato e, pertanto, non potrà continuare a beneficiare della detrazione per le spese di ristrutturazione sostenute dal de cuius.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Abitazione ristrutturata concessa dall’erede in comodato gratuito a terzi.

Abitazione ristrutturata concessa dall’erede in comodato gratuito a terzi.

La concessione in comodato a terzi dell’abitazione ereditata determina la perdita del diritto in capo all’erede di fruire della detrazione d...

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Fondi immobiliari chiusi, 4 codici per le "sostitutive".

Istituiti, con la risoluzione 119/E del 9 novembre, i codici tributo per versare, tramite F24, le imposte sostitutive previste dalla nuova disciplina sui fondi immobiliari chiusi (articolo 32, comma 4-bis e 5 del Dl 78/2010). In base alle vigenti disposizioni, i partecipanti che al 31 dicembre 2010 detenevano una quota del fondo superiore al 5%, sono tenuti a pagare la "sostitutiva" delle imposte sui redditi, pari al 5% del valore medio delle quote possedute nel periodo 2010.<br /><br />Tale importo può essere versato dal partecipante con il codice tributo "1832" denominato "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi di cui all'articolo 32, comma 4-bis, del d.l. 78/2010 - PARTECIPANTE". L'adempimento può essere effettuato dalla società di gestione del risparmio o dall'intermediario depositario delle quote tramite il codice tributo  "1833" denominato "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi di cui all'articolo 32, comma 4-bis , del d.l. 78/2010 Sgr/INTERMEDIARIO".<br /><br />Nel caso di messa in liquidazione del fondo (articolo 32, comma 5, Dl 87/2010), è prevista l'imposta sostitutiva pari al 7% del valore netto del fondo risultante dal prospetto redatto al 31 dicembre 2010, che verserà la società di gestione del risparmio tramite il codice "1834" "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sul valore netto del fondo - articolo 32, comma 5, del d.l. 78/2010".<br /><br />Infine, sui risultati conseguiti fino a conclusione della liquidazione, è previsto un "prelievo sostitutivo" delle imposte sui redditi e dell'Irap con aliquota del 7% da versare entro il 16 del mese di febbraio dell'anno solare successivo a ciascun anno di durata della liquidazione applicata dalla società di gestione del risparmio. Questa imposta corrisponde all'ultimo codice tributo, il "1835" denominato "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'IRAP sul risultato della liquidazione - articolo 32, comma 5, del d.l. 78/2010".<br /><br />I codici trovano giusta collocazione nella sezione "Erario" dell'F24, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna "Importi a debito versati", o in quella "Importi a credito compensati".<br />Per i codici 1832 e 1834 nel campo "rateazione/regione/prov./mese rif." è riportato il numero della rata nel formato "NNRR" ( "NN" è la rata in pagamento e "RR" indica il numero delle rate).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Fondi immobiliari chiusi, 4 codici per le "sostitutive".

Fondi immobiliari chiusi, 4 codici per le "sostitutive".

Istituiti, con la risoluzione 119/E del 9 novembre, i codici tributo per versare, tramite F24, le imposte sostitutive previste dalla nuova d...

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Quesito: capitali all'estero.

Quesito: capitali all'estero.

Quesito: capitali all'estero.

il problema che mi assilla in questi giorni è la capacita della tenuta dell'Italia nel pagare i propri debiti, il quesito è : per la di...

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Spostamento di una unità immobiliare dalla categoria dei beni merce a quella delle immobilizzazioni materiali.

Domanda<br />Buon giorno, ho ricevuto la sua risposta il 15.11.11 ore 11.10. Mi aspettavo anche un collegamento con l'aspetto fiscale e cioè, va bene che si tratti di due conti di Stato Patrimoniale, ma ai fini fiscali avremo delle "rimanenze" di c/economico che non coincidono con quelle di Stato Patrimoniale, anomalìa che verrà senz'altro notata dall'Ag. delle Entrate.<br /><br />Risposta<br />Il collegamento fiscale non è stato fatto, in quanto nel quesito non sono richieste queste implicazioni. Tuttavia il cambiamento di classificazione degli immobili non comporta in concreto implicazioni di rilievo. Tali cambiamenti possono incidere, comunque, anche nel Conto Economico della società (ancorchè senza effetto) poiché nella Voce A2) può essere rilevata la riduzione delle rimanenze, mentre nella Voce A4) la variazione per l'incremento delle immobilizzazioni.<br />Consegue da ciò che in caso di verifica l'Agenzia delle Entrate non potrà muovere nessuna contestazione in questo senso alla contribuente, in quanto le variazioni dello Stato Patrimoniale riconducibili alla diversa classificazione degli immobili trovano riscontro con quelle del Conto Economico.

Spostamento di una unità immobiliare dalla categoria dei beni merce a quella delle immobilizzazioni materiali.

Spostamento di una unità immobiliare dalla categoria dei beni merce a quella delle immobilizzazioni materiali.

Domanda Buon giorno, ho ricevuto la sua risposta il 15.11.11 ore 11.10. Mi aspettavo anche un collegamento con l'aspetto fiscale e cioè,...

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Scheda carburante obbligatoria anche per macchine semoventi.

Con la sentenza 24930 del 25 novembre, la Corte di cassazione ha chiarito, con nuovo orientamento, che l’impresa edile non può dedurre i costi sostenuti per il carburante e il gasolio acquistato per i macchinari in cantiere se non ha istituito le apposite “schede carburanti” nelle quali annotare tali componenti negativi di reddito.<br /> <br />Il fatto<br />L’articolata sentenza 24930/2011 riguarda il caso di una società esercente attività edilizia, alla quale era stata rettificata l’Irpef/Ilor, riprendendo a tassazione una serie di spese esposte nella dichiarazione dei redditi che venivano ritenute indeducibili, tra le quali un costo relativo all’acquisto di carburante destinato a veicoli strettamente inerenti l’attività di impresa (quali muletti, pale meccaniche, ruspe, betoniere, carrelli elevatori, trasportatori eccetera), per non avere la società provveduto a istituire per ciascuno di tali mezzi l’apposita scheda carburante, prevista dall’articolo 1 del Dpr 444/1997. Incombenza necessaria al fine di poter operare la deduzione dal reddito (articolo 75 del Tuir).<br /> <br />La Commissione tributaria di primo grado accoglieva parzialmente il ricorso su questo aspetto, mentre il giudice del riesame riformava la decisione, ritenendo legittima la deduzione operata dalla società, in quanto, a suo dire, non potrebbe adattarsi a tali mezzi il concetto di “autotrazione” adoperato dal Dpr 444/1997 per l’acquisto di carburante destinato a veicoli strumentali in uso all’interno di un cantiere.<br /> <br />A questo punto era giocoforza per l’Amministrazione finanziaria accedere al giudizio di legittimità, proprio per asserita violazione della disposizione sopra riferita, argomentando a supporto che la Commissione regionale avrebbe erroneamente ritenuto inapplicabile alla fattispecie la disposizione in narrativa, trattandosi di acquisto di carburante non per autotrazione, come voluto dalla norma, ma per il funzionamento di “macchinari di cantiere”, ossia per veicoli semoventi, non destinati a circolare su strada ma esclusivamente all’interno di un cantiere, edilizio in questo caso.<br /> <br />Motivi della decisione<br />La Corte di cassazione, invertendo l’ordine dei giudicati, aderisce completamente alle censure della ricorrente ritenendo che il presupposto per la deduzione dei componenti negativi di reddito, afferenti costi connessi all’acquisto di carburanti e gasolio destinati all’autotrazione, è “necessariamente” ancorato alla predisposizione dell’imprenditore delle apposite “schede” nelle quali annotare detti acquisiti, come voluto dall’articolo 1 del Dpr 444/1997.<br /> <br />A tal fine, sostiene la Corte, quello che conta è che il concetto di autotrazione debba ritenersi riferibile, estensivamente, a tutti i veicoli semoventi, ossia a quei veicoli nei quali il motore imprima al mezzo un movimento autonomo, prescindendo da spinte o da sollecitazioni esterne.<br />Di conseguenza, nel novero dei “carburanti per autotrazione” vanno logicamente ricompresi, non soltanto quelli impiegati in macchine circolanti su strada, secondo norma, ma anche quelli destinati a veicoli che, seppure adoperati soltanto all’interno di un cantiere, sono comunque caratterizzati dall’identica presenza di un motore idoneo a imprimere al veicolo un movimento autonomo.<br /> <br />Peraltro, va ricordato al riguardo che, ai fini del godimento di alcune agevolazioni fiscali in materia di Iva (ex articolo 2 legge 31/1977), l’articolo 2 del Dm 6287/1977 prevede che per ciascun veicolo a motore utilizzato nell’esercizio dell’attività dell’impresa deve essere istituita una scheda mensile contenente, tra l’altro, “gli estremi di individuazione del veicolo”. Ebbene, seppur la norma non contempla l’espressa indicazione anche del numero di targa, la Cassazione sostiene (sentenza 21769/2005) che non vi è dubbio che esso debba ritenersi obbligatoriamente prescritto, costituendo il principale elemento di individuazione del veicolo.<br />La soluzione trova conferma nel fatto che, per i veicoli non ancora immatricolati e per quelli per loro natura privi di targa perché non destinati alla circolazione stradale (carrelli e macchine operatrici), di cui agli articoli 30 e 31 del Testo unico della circolazione stradale (Dpr 393/1959), proprio e solo per la mancanza della targa si consente eccezionalmente l’istituzione della scheda carburante e l’individuazione del veicolo mediante annotazione del numero di matricola apposto dalla casa costruttrice.<br /> <br />Occorre anche ricordare che la risoluzione 362872/1977 ha escluso dall’obbligo di istituzione della scheda carburante i contribuenti che non intendono avvalersi del diritto alla detrazione dell’imposta.<br /> <br />Da tutto ciò ne deriva che il contribuente, il quale non abbia osservato le prescrizioni relative alla corretta e completa compilazione delle schede carburante, non ha la possibilità di fruire delle agevolazioni previste dalla legge in relazione all’acquisto del carburante medesimo (Cassazione 3947/2011) né la chance di detrarre, dall’imposta dovuta, quella assolta sugli acquisti per tale specifica incombenza, ex articolo 19 Dpr 633/1972 (Cassazione, sentenze 21941/2007 e 26539/2008).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Scheda carburante obbligatoria anche per macchine semoventi.

Scheda carburante obbligatoria anche per macchine semoventi.

Con la sentenza 24930 del 25 novembre, la Corte di cassazione ha chiarito, con nuovo orientamento, che l’impresa edile non può dedurre i cos...

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Rimborso delle spese sostenute dal professionista per conto del cliente.

Vorrei sapere se il rimborso delle spese anticipate per conto dei clienti e successivamente fatturate agli stessi deve essere assoggettato a Iva.<br /><br />Ai fini Iva, sono escluse dalla base imponibile le spese anticipate in nome e per conto del cliente se provate da documentazione intestata al committente, nonché quelle costituite da diritti corrisposti agli uffici e risultanti da apposita specifica di liquidazione effettuata nel modulo intestato al cliente committente del servizio e a quest’ultimo rimesso a giustificazione della richiesta di rimborso.<br />Infatti, l’articolo 15, punto 3, del Dpr 633/1972, prevede che non concorrono a formare la base imponibile le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e per conto della controparte, purché regolarmente documentate.<br />Viceversa, le altre somme che non rivestono tale carattere o per le quali non è possibile esibire la relativa documentazione concorrono a formare la base imponibile e, quindi, devono essere regolarmente assoggettate al tributo, alla stessa stregua del compenso percepito per la prestazione resa.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Rimborso delle spese sostenute dal professionista per conto del cliente.

Rimborso delle spese sostenute dal professionista per conto del cliente.

Vorrei sapere se il rimborso delle spese anticipate per conto dei clienti e successivamente fatturate agli stessi deve essere assoggettato a...

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Società ed enti di assicurazione On line i dati da inviare al fisco.

Dal 30 giugno 2012 viaggiano sul canale telematico le informazioni tra assicurazioni e fisco, sulle polizze di tipo unit linked, index link e sui contratti e operazioni di capitalizzazione. A tal fine, le società e gli enti assicurativi, entro il prossimo 30 aprile, devono fornire alle Entrate il proprio indirizzo di Posta elettronica certificata (Pec). Saranno, così, rapidamente acquisite le informazioni sui contratti attuati attraverso piani finanziari pluriannuali d’investimento e forme pensionistiche complementari.<br />È quanto prevede il provvedimento firmato oggi dal direttore dell’Agenzia.<br /> <br />Sempre a partire dal 30 giugno 2012, le società e gli enti di assicurazione sono tenuti a comunicare all’Archivio dei rapporti finanziari, i dati delle polizze (di tipo unit linked, index link) e dei contratti di capitalizzazioni, esistenti dal 6 luglio 2011 (secondo le modalità e i termini indicati nei provvedimenti del 19 gennaio 2007, del 29 febbraio 2008 e del 20 dicembre 2010).<br /> <br />Con il provvedimento di oggi, trova attuazione l’articolo 23, commi 24 e 25, del Dl 98/2011, che ha esteso l’attività di controllo svolta dall’Agenzia delle Entrate su aziende e istituti di credito, anche a società ed enti di assicurazione, i quali sono tenuti a fornire, su input dell’amministrazione fiscale, le informazioni relative alle citate polizze e contratti.<br />Sia le richieste dell’Agenzia, sia le risposte degli enti assicurativi, dal prossimo 30 giugno sono effettuate esclusivamente tramite il canale informatico.<br /> <br />L’adempimento comporta l’esonero dalle comunicazioni all’Anagrafe tributaria dei dati relativi alle attività finanziarie delle polizze in esame (Dpr 605/1973, articolo 7, comma 4).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Società ed enti di assicurazione On line i dati da inviare al fisco.

Società ed enti di assicurazione On line i dati da inviare al fisco.

Dal 30 giugno 2012 viaggiano sul canale telematico le informazioni tra assicurazioni e fisco, sulle polizze di tipo unit linked, index link ...

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Ancora “in guardia” dalle truffe. L’imbroglio arriva per posta elettronica.

L’Agenzia delle Entrate è costretta a segnalare nuovamente casi in cui si è provato a raggirare i cittadini sfruttando illecitamente il suo nome e il suo logo.<br /><br />Questa volta l’inganno è rappresentato da un’e-mail contenente la notifica di un presunto rimborso fiscale (l’oggetto è, appunto “Notifica di rimborsi fiscali”).<br />Il messaggio chiede anche di scaricare e compilare un file allegato: cestinate immediatamente l’e-mail e non aprite il modulo, perché potrebbe essere pericoloso.<br />L’Amministrazione, precisano in una nota le Entrate, non chiede informazioni sulle carte di credito.<br /> <br />È l’ennesimo tentativo di phishing, con l’obiettivo di entrare in possesso dei dati personali del soggetto “prescelto”. Nel modulo allegato, infatti, viene chiesto al destinatario di inserire una serie di informazioni utili al pagamento del rimborso, tra cui anche quelle relative alla sua carta di credito.<br />È una truffa informatica, ribadisce l’Agenzia, rinviando al sito delle Entrate, sezione “Home – Cosa devi fare – Richiedere – Rimborsi”, per conoscere la procedura giusta da seguire per avere l’accredito del rimborso sul conto corrente.

Ancora “in guardia” dalle truffe. L’imbroglio arriva per posta elettronica.

Ancora “in guardia” dalle truffe. L’imbroglio arriva per posta elettronica.

L’Agenzia delle Entrate è costretta a segnalare nuovamente casi in cui si è provato a raggirare i cittadini sfruttando illecitamente il suo ...

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Il decreto “salva Italia”.

Numerosi gli interventi in ambito tributario presenti nel decreto legge 201/2011, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri: dalle agevolazioni legate al costo del lavoro alla stabilizzazione del 36% per le ristrutturazioni, dalla partenza anticipata dell’Imu alle misure di contrasto all’evasione, dalla tassazione dei beni di lusso a quella dei capitali “scaduti”.<br /> <br />Aiuto alla crescita economica (art. 1)<br />Per rafforzare la struttura patrimoniale delle imprese, il provvedimento propone un’importante novità, l’Ace (aiuto per la crescita economica), che incentiva la capitalizzazione delle aziende.<br />Per le imprese che aumentano il proprio capitale rispetto a quello esistente al 31 dicembre 2010, mediante nuovi apporti o accantonamento di utili, è prevista la deduzione dalle imposte sui redditi di un “rendimento nozionale” figurativo applicato all’incremento.<br />In via transitoria, la percentuale di diminuzione dell’imposizione calcolata sull’incremento del capitale è stabilita al 3% per gli anni dal 2011 al 2013, successivamente sarà un decreto del Mef a stabilire ogni anno l’aliquota per il calcolo del rendimento nozionale.<br /> <br />Agevolazioni legate al costo del lavoro (art. 2)<br />Il comma 1 rende deducibile dal reddito ai fini Ires e Irpef, l’intero ammontare dell’Irap relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato. La disposizione introduce, di fatto, una deroga al principio di indeducibilità dell’Irap, già in parte mitigato dal Dl 185/2008, che aveva concesso la possibilità di dedurre il 10% dell’imposta regionale sulle attività produttive “riferibile alla quota imponibile degli interessi passivi e oneri assimilati, al netto degli interessi attivi e proventi assimilati, nonché alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato”.<br />Il comma 2, invece, tiene conto della necessità di salvaguardare il ruolo delle donne, in generale, e dei giovani, under 35, nel mondo del lavoro. Dall’anno d’imposta in corso al 31 dicembre 2012, è previsto uno sconto fiscale, consistente in una maggiore deduzione Irap, per le imprese che li assumono a tempo indeterminato. L’agevolazione passa a 10.600 euro (a fronte dei precedenti 4.600 per ogni lavoratore impiegato), importo che diventa pari a 15.200 euro (prima 9.200 euro) per ogni incremento occupazionale di lavoratrici e giovani nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.<br /> <br />Stabilizzazione del bonus ristrutturazioni (art. 4)<br />Lo sconto del 36% sulle spese sostenute per le ristrutturazioni edilizie non è più a rischio scadenza: dal 1° gennaio 2012 va a regime e trova la sua collocazione nel Tuir (articolo 16-bis). Le condizioni per usufruirne restano immutate. La detrazione viene estesa agli interventi finalizzati alla ricostruzione o al ripristino di immobili danneggiati a seguito di eventi calamitosi, quando è dichiarato lo stato di emergenza<br />Poi, dal 2013, assorbe un’altra popolare detrazione, quella del 55% sulle spese di riqualificazione energetica degli immobili; questa intanto, per l’anno prossimo, è confermata nella stessa misura. Dal 1° gennaio 2013, invece, verrà equiparata alla “sorella maggiore” (36%) e “assunta a tempo indeterminato”.<br /> <br />Novità in arrivo per l’Isee (art. 5)<br />Affidato a un decreto di natura non regolamentare del presidente del Consiglio dei ministri il cambiamento dei criteri per la determinazione dell’Isee (Indicatore della situazione economica equivalente). Il provvedimento sarà emanato entro il 31 maggio 2012 e prenderà in considerazioni ulteriori parametri per il calcolo del reddito e del patrimonio della famiglia. Nel decreto anche le agevolazioni fiscali e tariffarie e i servizi assistenziali a cui non si potrà più accedere, a partire dall’1 gennaio 2013, con un Isee superiore alla soglia stabilita dal provvedimento stesso.<br /> <br />Premi per chi si rende trasparente (art. 10)<br />Dal 1° gennaio 2013 ai contribuenti che svolgono attività artistica o professionale o attività di impresa saranno riconosciuti benefici fiscali, semplificazione degli adempimenti amministrativi, oltre ad agevolazioni sugli accertamenti, a patto che provvedano all’invio telematico dei corrispettivi, delle fatture emesse e ricevute e delle risultanze degli acquisti non soggetti a fattura, e che istituiscano un conto corrente dedicato ai movimenti finanziari dell’attività esercitata.<br />Il “regime premiale” prevede inoltre assistenza negli adempimenti da parte dell’Amministrazione finanziaria e l’accelerazione dei rimborsi e delle compensazioni Iva.<br />Per chi dichiara, anche per effetto dell’adeguamento, ricavi o compensi in misura uguale o superiore alle stime degli studi di settore, ed è in regola con gli obblighi di comunicazione dei dati rilevanti per l’applicazione dello “studio”, sono preclusi gli accertamenti basati sulle presunzioni semplici, sono ridotti di un anno i termini di decadenza per l’attività di accertamento e la determinazione sintetica del reddito complessivo (articolo 38 del Dpr 600/1973) è ammessa a condizione che lo stesso ecceda di almeno un terzo (invece che un quinto) quello dichiarato.<br /> <br />Emersione di base imponibile (art. 11)<br />Il comma 1 dispone l’applicazione di sanzioni penali (articolo 76 del Dpr 445/2000) nei confronti di chi, in sede di accertamento tributario, esibisce o trasmette atti o documenti falsi o fornisce dati e notizie non rispondenti al vero.<br />I commi da 2 a 5 prevedono che dal 1° gennaio 2012 gli operatori finanziari dovranno comunicare all’Anagrafe tributaria tutte le movimentazioni relative ai rapporti finanziari e ogni altra informazione necessaria ai controlli fiscali, nonché l’importo delle stesse. Un provvedimento delle Entrate stabilirà le modalità attuative della disposizione. L’obiettivo è consentire all’Agenzia delle Entrate di utilizzare i dati anche per individuare i contribuenti a maggior rischio di evasione su cui attivare i controlli.<br /> <br />Contrasto all’uso del contante (art. 12)<br />Fra le misure antievasione, va segnalato l’abbassamento del limite di tracciabilità dei pagamenti da 2.500 a 1.000 euro. Le spese oltre tale soglia, dunque, non potranno essere effettuate in contanti. La limitazione all’uso del denaro liquido si traduce nella tracciabilità dei pagamenti, mediante una diffusa canalizzazione dei flussi finanziari verso gli archivi contabili delle banche, i cui dati e informazioni sono facilmente reperibili in caso di indagini.<br />Entro il 31 dicembre 2011, poi, dovranno essere estinti i libretti di deposito bancari o postali al portatore con saldo pari o superiore a 1.000 euro.<br />Le operazioni di spesa delle pubbliche amministrazioni, centrali e locali, dovranno avvenire attraverso l’utilizzo di strumenti telematici. Eventuali pagamenti per cassa non possono comunque superare i 500 euro.<br />Per i titolari di trattamenti pensionistici minimi, assegni e pensioni sociali, i rapporti relativi agli accrediti di tali somme sono esenti dall’imposta di bollo, mentre banche e intermediari finanziari non possono addebitare alcun costo.<br />E’ infine previsto che all’adozione delle misure volte a ridurre l’utilizzo del denaro contante, come strumento per combattere l’evasione fiscale, si accompagni una riduzione dei costi delle transazioni e della concessione dei Pos agli esercizi commerciali; a tale fine, il Mef stipulerà apposite convenzioni con le banche.<br /> <br />Anticipo sperimentale dell’Imu (art. 13)<br />Viene anticipata al 2012, in via sperimentale per tre anni, l’imposta municipale sugli immobili, che ripristina la tassazione dell’abitazione principale. Per il tributo erede dell’Ici, l’aliquota è fissata allo 0,76%, ma i Comuni possono modificarla sino a 0,3 punti in aumento o diminuzione. Per l’abitazione principale (e relative pertinenze), invece, la percentuale di tassazione scende allo 0,4%, con possibilità per i Comuni di variarla fino a 0,2 punti percentuali in più o in meno. Per abitazione principale si intende la casa nella quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente; per sue pertinenze, le unità classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un immobile per ciascuna.<br />La base imponibile su cui calcolare l’Imu si determina prendendo la rendita dell’immobile rivalutata del 5 % e moltiplicandola per un coefficiente fisso per ogni tipo di immobile:<br />160 - per le abitazioni del gruppo catastale A (escluso A/10) e per le categorie C/2, C/6 e C/7<br />140 - per i fabbricati di gruppo B e le categorie C/3, C/4 e C/5<br />80 - per gli immobili di gruppo catastale A/10 (uffici e studi privati)<br />60 - per i fabbricati di gruppo D<br />55 - per i negozi e botteghe accatastati C/1.<br />Per l’abitazione principale è prevista una detrazione di 200 euro. Se l’immobile è destinata ad abitazione principale di più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi in proporzione alla quota per la quale si verifica la destinazione stessa. I Comuni, comunque, possono aumentare l’importo dello sconto; in tal caso, però, non possono aumentare l’aliquota per le abitazioni tenute a disposizione.<br /> <br />In pensione la Tarsu, nuovo tributo per rifiuti e servizi (art. 14)<br />Dal 1° gennaio 2013 anche il tributo sull’immondizia cambia volto. La nuova imposta si calcola sull’80% della superficie catastale, che può essere accertata – e variata – dal Comune incrociando i propri dati con quelli dell’Agenzia del Territorio.<br />La tariffa prevede una maggiorazione di 30 centesimi per metro quadrato (che gli enti locali possono aumentare fino a 40) a copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili dei Comuni.<br />I Comuni, inoltre, potranno stabilire riduzioni tariffarie, fino a un massimo del 30%, nei casi di abitazioni con un unico occupante, per chi risiede all’estero più di sei mesi all’anno, per i fabbricati rurali a uso abitativo, per le abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale o altro uso limitato e discontinuo.<br /> <br />Carburanti più cari (art. 15)<br />Scatta con l’entrata in vigore del decreto (da oggi, quindi) l’aumento delle accise sui carburanti. Già programmato e quantificato un ulteriore ritocco a partire dal 1° gennaio 2013.<br />Escluse dall’incremento alcune categorie di soggetti esercenti l’attività di trasporto (trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate; trasporto pubblico locale da parte di enti pubblici e imprese pubbliche locali; autoservizi di competenza statale, regionale e locale; trasporti a fune da parte di enti pubblici e imprese), per le quali è previsto il rimborso del maggior onere derivante dagli aumenti di accisa sul gasolio.<br /> <br />Tassazione di beni di lusso (art. 16)<br />In base al principio che chi più ha più paga, aumentano le imposte su auto potenti, barche oltre i 10 metri, elicotteri e aerei privati.<br />Per le autovetture e gli autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose, di potenza superiore a 185 kW, alla tassa automobilistica si aggiunge, dal 2012, un’addizionale erariale di 20 euro per ogni chilowatt eccedente il limite indicato.<br />Per le unità da diporto “parcheggiate” nei porti nazionali, dal 1° maggio 2012 scatta il tributo annuale di stazionamento, commisurato alla lunghezza dello scafo e calcolato per ogni giorno (si va dai 5 euro al giorno per gli scafi di lunghezza compresa tra 10,01 e 12 metri ai 703 euro per gli scafi over 64 metri).<br />Infine, per gli aeromobili privati (aeroplani, idrovolanti, anfibi ed elicotteri) è istituita un’imposta erariale calcolata in misura proporzionale al loro peso massimo al decollo, mentre ad alianti, motoalianti, e aerostati si applica in misura annuale fissa (450 euro).<br /> <br />Una verifica in più per il canone Rai (art. 17)<br />Imprese e società, con canone Rai speciale, perché attive in determinati settori, dovranno indicare nella loro dichiarazione dei redditi il numero di abbonamento radiotelevisivo, la categoria di appartenenza che determina la particolare tariffa e gli altri elementi richiesti nel modello di dichiarazione dei redditi. La misura, in pratica, interessa le attività che utilizzano radio e televisione per realizzare maggiori guadagni, per attirare clienti, come alberghi, bar e altri esercizi aperti al pubblico.<br /> <br />Incremento delle aliquote Iva (art. 18)<br />Dal 1° ottobre del 2012 le aliquote Iva del 10 e 21% aumenteranno di 2 punti percentuali.<br />L’incremento dell’imposta rimane valido per tutto il 2013 e cresce di un ulteriore mezzo punto a decorrere dal 1° gennaio 2014.<br /> <br />Si amplia il raggio d’azione dell’imposta di bollo (art. 19, commi da 1 a 3)<br />Intervento doppio sugli strumenti finanziari: da una parte viene introdotta un’imposta di bollo proporzionale (pari allo 0,1% per il 2012 e allo 0,15% dal 2013), dall’altra è ampliata la base imponibile su cui calcolare l’imposta, così da includervi i prodotti finanziari non soggetti all’obbligo di deposito. In sintesi, saranno sottoposte alle nuove percentuali di tassazione anche le comunicazioni relative ai prodotti e agli strumenti finanziari non soggetti a obbligo di deposito. Esclusi dalla manovra fondi pensione e sanitari.<br />Qualora le informative fossero inviate periodicamente nel corso dell’anno, l’imposta di bollo sarà rapportata al periodo rendicontato. Stabiliti anche gli importi minimi e massimi: 34,20 e 1.200 euro.<br /> <br />Imposta sulle attività emerse con lo “scudo fiscale” (art. 19, commi da 4 a 10)<br />Per le attività rimpatriate o regolarizzate usufruendo dello scudo fiscale (articoli 12 e 15 del Dl 350/2001 e articolo 13-bis del Dl 78/2009), è prevista l’applicazione di un’imposta straordinaria dell’1,5 per cento.<br />Saranno gli intermediari finanziari a trattenere la somma dovuta per il prelievo straordinario o a ricevere, da parte del contribuente, il quantum da versare. Due le rate di pari importo e due le scadenze (16 febbraio 2012 e 16 febbraio 2013) per il versamento.<br />Gli intermediari dovranno comunicare all’Agenzia delle Entrate i nominativi per i quali non è stato possibile versare l’imposta perché nel frattempo è cessato il rapporto o perché non hanno ricevuto dal contribuente la relativa somma. Gli importi a debito saranno riscossi mediante l’iscrizione a ruolo. La sanzione per l’omesso versamento è pari al tributo dovuto.<br /> <br />Più tempo per riallineare le partecipazioni (art. 20)<br />Dilatata di un anno l’operatività temporale della possibilità di affrancare avviamenti, marchi e altre attività immateriali, iscritti nel bilancio consolidato e riferibili a maggiori valori contabili di partecipazioni di controllo (anche congiunto), che ora vale anche per le operazioni straordinarie o traslative effettuate entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2011. Altra novità, il pagamento dilazionato dell’imposta sostitutiva del 16%, prima dovuta in unica soluzione. Le rate da versare sono tre: “la prima, entro il termine di scadenza dei versamenti del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo d’imposta 2012; la seconda e la terza entro il termine di scadenza dei versamenti, rispettivamente, della prima e della seconda o unica rata di acconto delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta 2014”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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