Manovra-bis: nuovi reati tributari

Il reato riferito all’utilizzo in compensazione di crediti non spettanti o inesistenti ex art. 10-quater, D.Lgs. n. 74/2000 - introdotto dall'art. 35, comma 7, D.L. n. 223/2006 - si realizza quando, nel corso di uno stesso periodo d'imposta, siano state effettuate indebite compensazioni con crediti non spettanti o inesistenti per importi superiori a 50.000 euro, senza avere riguardo alla natura del credito utilizzato ed indipendentemente dai termini di presentazione della relativa dichiarazione.L’art. 35, comma 7, D.L. n. 223/2006 (convertito in legge n. 248/2006) ha previsto due nuove figure delittuose:<br />- omesso versamento dell'IVA;<br />- utilizzazione in compensazione di crediti non spettanti o inesistenti, ove l'ammontare ecceda 50.000 euro per ciascun periodo d'imposta.<br />Relativamente alla seconda fattispecie, come già precisato con circolare n. 28/E/2006, il delitto si perfeziona nel momento in cui viene operata la compensazione per un importo superiore alla soglia di punibilità (50.000 euro con riferimento al singolo periodo d'imposta), derivante dal richiamo operato dall'art. 10-quater ai limiti previsti dal precedente art. 10-bis. Tale rinvio, tuttavia, non comprende anche il termine previsto per la presentazione della dichiarazione annuale di sostituto di imposta.

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Manovra-bis: nuovi reati tributari

Il reato riferito all’utilizzo in compensazione di crediti non spettanti o inesistenti ex art. 10-quater, D.Lgs. n. 74/2000 - introdotto dall'art. 35, comma 7, D.L. n. 223/2006 - si realizza quando, nel corso di uno stesso periodo d'imposta, siano state effettuate indebite compensazioni con crediti non spettanti o inesistenti per importi superiori a 50.000 euro, senza avere riguardo alla natura del credito utilizzato ed indipendentemente dai termini di presentazione della relativa dichiarazione.L’art. 35, comma 7, D.L. n. 223/2006 (convertito in legge n. 248/2006) ha previsto due nuove figure delittuose:<br />- omesso versamento dell'IVA;<br />- utilizzazione in compensazione di crediti non spettanti o inesistenti, ove l'ammontare ecceda 50.000 euro per ciascun periodo d'imposta.<br />Relativamente alla seconda fattispecie, come già precisato con circolare n. 28/E/2006, il delitto si perfeziona nel momento in cui viene operata la compensazione per un importo superiore alla soglia di punibilità (50.000 euro con riferimento al singolo periodo d'imposta), derivante dal richiamo operato dall'art. 10-quater ai limiti previsti dal precedente art. 10-bis. Tale rinvio, tuttavia, non comprende anche il termine previsto per la presentazione della dichiarazione annuale di sostituto di imposta.

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ICI: scadenza del 20.

Il prossimo mercoledì, 20 dicembre, scadrà il termine ultimo per il versamento del saldo dell’imposta comunale sugli immobili dovuta per l’anno 2006.Il saldo rappresenta, di fatto, la “liquidazione” dell’imposta dovuta per l’anno in corso. Infatti, l'Ici è dovuta per anni solari, proporzionalmente ai mesi di possesso del fabbricato e, generalmente, si versa in acconto, entro il 30 giugno, per un importo pari al 50 per cento dell'imposta calcolata sulla base delle aliquote e delle detrazioni in vigore per l'anno precedente, e a saldo, entro il 20 dicembre, utilizzando per il calcolo le aliquote e le detrazioni dell'anno in corso, al netto di quanto versato come prima rata.Va anche ricordato che il prossimo anno, pur restando ferme le regole di calcolo, i termini per il versamento saranno anticipati: l’acconto dovrà essere versato entro il 16 giugno, mentre il termine per il saldo sarà il 16 dicembre.<br /><br />Chi è tenuto al versamento<br />Sono obbligati al pagamento dell’Ici:<br />i proprietari di fabbricati, aree edificabili e terreni agricoli situati nel territorio dello Stato<br />i titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) sugli stessi beni<br />i locatari in caso di locazione finanziaria (leasing)<br />i concessionari di aree demaniali.<br />Il presupposto dell'imposta è il possesso di fabbricati, di aree fabbricabili e di terreni agricoli, siti nel territorio dello Stato, a qualsiasi uso destinati, ivi compresi quelli strumentali o alla cui produzione o scambio è diretta l'attività dell'impresa.<br /><br />Come si calcola l’Ici<br />La base imponibile su cui calcolare l’Ici è determinata in maniera diversa a seconda del tipo di immobile. In particolare, per i fabbricati inscritti in catasto, la base imponibile è rappresentata dalla rendita catastale dell’immobile, rivalutata del 5 per cento, moltiplicata:<br />per 100, per i fabbricati dei gruppi catastali A, B e C (con esclusione delle categorie A/10 e C/1)<br />per 50, per i fabbricati del gruppo catastale D e della categoria A/10<br />per 34, per i fabbricati della categoria C/1.<br />Per le aree fabbricabili la base imponibile è data dal valore venale in comune commercio.Per i terreni agricoli la base imponibile è data dal reddito dominicale, rivalutato del 25 per cento, moltiplicato per 75.Per i fabbricati del gruppo catastale D non iscritti in catasto, posseduti interamente da imprese e contabilizzati distintamente, il valore è rappresentato dal costo risultante dalle scritture contabili al lordo delle quote di ammortamento, maggiorato con l’applicazione di appositi coefficienti.Sulla base imponibile così determinata si applica l'aliquota dell'imposta decisa dal Comune con apposita delibera.<br /><br />Immobile adibito ad abitazione principale<br />Per l'unità immobiliare adibita a dimora abituale del contribuente è riconosciuta una detrazione dall'imposta dovuta, pari a 103,29 euro annui, da rapportare ai mesi durante i quali sussiste tale destinazione.Affinché possa essere riconosciuta tale detrazione, occorre che ci sia identità tra il soggetto obbligato al pagamento dell'Ici e il soggetto che dimora abitualmente nell'immobile.La detrazione, oltre che rapportata ai mesi di destinazione, deve essere suddivisa in parti uguali, nel caso in cui vi siano più contribuenti che dimorano nell'immobile, prescindendo, quindi, dalle quote di proprietà o di diritto reale di godimento.Relativamente alle abitazioni principali, è data al Comune una vasta facoltà di differenziare non solo le aliquote ma anche le detrazioni, a seconda del tipo di contribuenti oppure del tipo di immobile e così via.In particolare, il Comune, con apposita delibera, può:<br />assimilare all'abitazione principale l'unità immobiliare posseduta, a titolo di proprietà o di usufrutto, da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata<br />stabilire l'assimilazione all'abitazione principale dell'alloggio dato in uso gratuito a parenti in linea retta o collaterale, stabilendo il grado di parentela e accordando a detti immobili l'applicazione dell'aliquota ridotta o anche della detrazione<br />elevare l'importo della detrazione fino a 258,23 euro, in alternativa alla riduzione fino al 50 per cento dell'imposta dovuta per l'unità immobiliare adibita ad abitazione principale<br />aumentare detta detrazione anche oltre 258,23 euro, fino a concorrenza dell'intera imposta dovuta per l'abitazione principale. In tal caso, però, il Comune non può stabilire un'aliquota superiore a quella ordinaria per le unità immobiliari tenute a disposizione del contribuente.<br /><br />Come si versa l’Ici<br />I soggetti passivi, come definiti in precedenza, devono effettuare il versamento dell'imposta complessivamente dovuta al Comune per l'anno in corso in due rate. Il calcolo viene fatto non solo sulla base della percentuale di possesso, ma anche sui mesi di possesso, considerando come mese intero le frazioni superiori a 14 giorni.In dettaglio, relativamente all’anno 2006, è previsto che:<br />l'importo della prima rata, pari al 50 per cento dell'imposta dovuta calcolata sulla base dell'aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell'anno precedente, è stato versato entro il 30 giugno 2006<br />l'importo della seconda rata, pari al saldo dell'Ici dovuta per l'intero anno, è comprensivo dell'eventuale conguaglio sulla prima rata. Detto importo deve essere versato dal 1° al 20 dicembre 2006.<br />La norma riconosce, inoltre, al contribuente la facoltà di versare l'Ici complessivamente dovuta in un'unica soluzione, entro il termine del primo acconto (quindi, entro il 30 giugno). E' ovvio che, in questo caso, il calcolo dell'imposta dovuta è fatto utilizzando l'aliquota e le detrazioni in vigore nel Comune nell'anno in corso e non quelle deliberate per l'anno precedente.I pagamenti dell’Ici, il cui importo minimo dovuto è pari a 2,07 euro, devono essere effettuati utilizzando il bollettino di conto corrente postale intestato:<br />al concessionario della riscossione<br />al Comune che abbia optato per la riscossione diretta del tributo<br />al Comune che si avvalga dei servizi accessori al conto corrente postale.Inoltre, per i Comuni che hanno aderito a un’apposita convenzione, l’Ici può essere versata anche tramite il modello F24, compilando l’apposita sezione “Ici ed altri tributi locali” e utilizzando i seguenti codici tributo:<br />3901 - Imposta comunale sugli immobili (Ici) per l’abitazione principale<br />3902 - Imposta comunale sugli immobili (Ici) per i terreni agricoli<br />3903 - Imposta comunale sugli immobili (Ici) per le aree fabbricabili<br />3904 - Imposta comunale sugli immobili (Ici) per gli altri fabbricati<br />3905 - Imposta comunale sugli immobili (Ici) credito Ici.In particolare, nel modello F24 devono essere riportati:<br />nello spazio codice ente/codice comune, il codice catastale del comune ove sono ubicati gli immobili<br />nel campo anno di riferimento l’anno di riferimento dell’imposta.Anche riguardo alle modalità di versamento, si ricorda che, a partire dal prossimo anno, ci saranno alcune importanti novità, introdotte dal Dl n. 223/2006. Infatti, a partire dal 1° maggio 2007, è prevista la possibilità per tutti i contribuenti di effettuare il pagamento dell’Ici, utilizzando il modello di pagamento F24.Tutti i contribuenti, pertanto, avranno la possibilità, in sede di versamento, di compensare il debito Ici con le eventuali eccedenze di imposta, utilizzando, ad esempio, un credito Irpef risultante dalla dichiarazione dei redditi.Per il versamento del saldo Ici di quest’anno, invece, restano valide le vecchie regole esposte in precedenza.<br /><br />Esempio di calcolo del saldo Ici<br />Si supponga il caso di un contribuente che per tutto il 2006 ha posseduto, al 100 per cento, una abitazione secondaria (categoria catastale A/3), la cui rendita catastale ammonta a 956,32 euro.Il Comune in cui è sito tale immobile ha disposto le aliquote del 4,9 per mille per l’anno 2005 e del 5,5 per mille per il successivo 2006.Il contribuente ha versato l’acconto Ici di giugno applicando la vecchia aliquota del 2005. Per chiarezza si riporta anche il calcolo del predetto acconto, presupponendo che, anche per tutto il 2005, il possesso è stato del 100 per cento.<br />Valore immobile ai fini Ici: 956,32 * 1,05 * 100 = 100.413,60<br />Imposta dovuta per il 2005: 100.413,60 * 4,9/1.000 = 492,03<br />I rata versata entro il 30 giugno 2006: 492,03 x 50% = 246,01<br />Imposta dovuta per il 2006: 100.413,60 * 5,5/1.000 = 552,27<br />II rata da versare entro il 20 dicembre 2006: 552,27 – 246,01 = 306,26

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CUD 2007: modello e istruzioni.

La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente (equiparati e assimilati) deve essere consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) dai datori di lavoro o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il 15 marzo del periodo d'imposta successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro. I dati contenuti nella certificazione sono: redditi corrisposti nell'anno, ritenute operate, deduzioni e detrazioni effettuate, dati previdenziali e assistenziali.<br /><a title="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=" href="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=1767932.171432.10.0124636." target="_blank">Per saperne di piu'</a>

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Agevolazioni 488.

Il Ministero dello Sviluppo economico ha reso disponibili i pareri espressi dal Comitato tecnico-consultivo per gli interventi di agevolazione in favore delle attività produttive nelle aree depresse del Paese - di cui alla legge n. 488/1992 - nella 44 riunione svoltasi nei giorni 13 e 20 novembre 2006.<br />(Parere Ministero sviluppo economico 12/12/2006)

Agevolazioni 488.

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IRAP: Deducibilità dei costi per personale addetto alla ricerca e sviluppo.

L'Agenzia delle Entrate esamina la disciplina della deducibilità dalla base imponibile IRAP - dei costi per il personale addetto alla ricerca e sviluppo, ai sensi dell'art. 11, comma 1, lettera a), D.Lgs. n. 446/1997.<br />(Risoluzione Agenzia delle Entrate 13/12/2006, n. 138/E)

IRAP: Deducibilità dei costi per personale addetto alla ricerca e sviluppo.

L'Agenzia delle Entrate esamina la disciplina della deducibilità dalla base imponibile IRAP - dei costi per il personale addetto alla ri...

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IRAP: spese per lavoratori disabili.

Ai fini della deduzione dalla base imponibile IRAP delle somme corrisposte a soggetti disabili precedentemente all'assunzione in servizio, in base a contratti di collaborazione coordinata e a borse-lavoro per tirocini finalizzati all'assunzione, rileva esclusivamente la sussistenza dello stato di disabilità, non la tipologia contrattuale del rapporto intercorrente tra il datore di lavoro e i disabili, a condizione che lo stato di minorazione del lavoratore venga fatta rilevare nello contratto di lavoro.<br />(Risoluzione Agenzia delle Entrate 13/12/2006, n. 139/E)

IRAP: spese per lavoratori disabili.

Ai fini della deduzione dalla base imponibile IRAP delle somme corrisposte a soggetti disabili precedentemente all'assunzione in servizi...

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Nuove iniziative imprenditoriali.

Il regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali di cui all'art. 13, legge n. 388/2000 è applicabile ai contribuenti che hanno esercitato nel triennio precedente un'attività produttiva solo di reddito agrario ai sensi dell'art. 32, D.P.R. n. 917/1986.<br />(Risoluzione Agenzia delle Entrate 14/12/2006, n. 140/E)

Nuove iniziative imprenditoriali.

Il regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali di cui all'art. 13, legge n. 388/2000 è applicabile ai contribuenti che hann...

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Reddito d'impresa.

L'indennità suppletiva di clientela, connotata dall'incertezza dell'obbligo del preponente alla sua corresponsione, costituisce un costo meramente eventuale e, come tale, non accantonabile fiscalmente; non è pertanto deducibile dal reddito d'impresa e manifesta la qualità di componente negativo deducibile solo nell'esercizio in cui viene concretamente corrisposta.<br />(Cassazione civile Sentenza, Sez. trib., 24/11/2006, n. 24973)

Reddito d'impresa.

L'indennità suppletiva di clientela, connotata dall'incertezza dell'obbligo del preponente alla sua corresponsione, costituisce ...

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Quesito del cliente - Informazioni su compensazione

<div dir="ltr" align="left"><span style="color:#000080;">come compilare f24 telematico in caso di compensazione..</span></div><span style="color:#000080;">credito irpef con debito inps. codici da applicare su modello f24 telematico...grazie infinite e cordiali saluti.mara newco..</span>

Quesito del cliente - Informazioni su compensazione

come compilare f24 telematico in caso di compensazione.. credito irpef con debito inps. codici da applicare su modello f24 telematico...graz...

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Quesito del cliente - IVA agevolata 10%

<DIV dir=ltr align=left><FONT face=Arial size=2><SPAN lang=IT style="FONT-SIZE: 10pt">Salve, <o:p></o:p></SPAN></FONT></DIV> <DIV class=Section1> <P class=MsoNormal><FONT face=Arial size=2><SPAN lang=IT style="FONT-SIZE: 10pt">Volevo porVi un quesito. Mio padre, invalido al 100% con accompagno (IVA al 4% non credo), ha eseguito dei lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria nella casa di sua proprieta’.i lavori sono iniziati a giugno e finiti a novembre 2006. Le fatture riportano l’IVA al 20 % ma e’ corretto? So che col decreto bersani l’Iva dovrebbe essere al 10% per le spese sostenute a partire dal 1 ottobre 2006 ma per le fatture emesse prima (ad esempio luglio e agosto)?<o:p></o:p></SPAN></FONT></P> <P class=MsoNormal><FONT face=Arial size=2><SPAN lang=IT style="FONT-SIZE: 10pt"><o:p> </o:p></SPAN></FONT></P> <P class=MsoNormal><FONT face=Arial size=2><SPAN lang=IT style="FONT-SIZE: 10pt">Grazie mille per l’aiuto che mi darete<o:p></o:p></SPAN></FONT></P> <P class=MsoNormal><FONT face=Arial size=2><SPAN lang=IT style="FONT-SIZE: 10pt"><o:p> </o:p></SPAN></FONT></P> <P class=MsoNormal><FONT face=Arial size=2><SPAN lang=IT style="FONT-SIZE: 10pt">Antonella D’Elia<o:p></o:p></SPAN></FONT></P></DIV>

Quesito del cliente - IVA agevolata 10%

Salve, Volevo porVi un quesito. Mio padre, invalido al 100% con accompagno (IVA al 4% non credo), ha eseguito dei lavori di manutenzione ...

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Innovazione nelle imprese: disponibili le graduatorie.

<p>Il Ministero dello Sviluppo Economico (<a class="link_blue" href="http://www.sviluppoeconomico.gov.it/" target="_blank">MSE</a>) ha reso note le graduatorie dei bandi "e-commerce" e "quick response" finalizzati, rispettivamente, a promuovere la diffusione del commercio elettronico e a supportare i collegamenti telematici nelle imprese del settore tessile, abbigliamento e calzaturiero. Entrambi i bandi erano stati aperti nel luglio 2006.<br />Lo stesso Ministero ha inoltre provveduto a rendere pubblica la graduatoria delle iniziative presentate in risposta al bando tematico, aperto nel novembre 2005, a sostegno di piccole imprese e imprese start-up nei settori di alta e medio/alta tecnologia.</p> <a class="text_green" href="http://www.sviluppoeconomico.gov.it/pdf_upload/documenti/phpnUmLcb.pdf" target="_blank">Graduatoria - bando "e-commerce"</a><br /> <a class="text_green" href="http://www.minindustria.it/pdf_upload/documenti/phpoWPnBe.pdf" target="_blank">Graduatoria - bando "quick response"</a><br /> <a class="text_green" href="http://www.attivitaproduttive.gov.it/pdf_upload/documenti/phpdIVznu.pdf" target="_blank">Graduatoria - bando tematico FIT nei settori di alta e medio/alta tecnologia</a>

Innovazione nelle imprese: disponibili le graduatorie.

Il Ministero dello Sviluppo Economico ( MSE ) ha reso note le graduatorie dei bandi "e-commerce" e "quick response" fina...

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Per le società di persone verifiche estese ai familiari dei soci.

L'amministrazione finanziaria alle prese con un accertamento in una società di persone con solo due soci, può effettuare indagini bancarie anche sui conti correnti dei familiari. E' quanto chiarisce la Cassazione con la sentenza n. 14691/06. I Supremi giudici hanno precisato che la procedura è legittima quando sia fittizia la riferibilità delle operazioni all'interessato, specie se quest'ultimo abbia solo proventi dalla società.

Per le società di persone verifiche estese ai familiari dei soci.

L'amministrazione finanziaria alle prese con un accertamento in una società di persone con solo due soci, può effettuare indagini bancar...

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Pubblicata la VI direttiva rifusa: in vigore dal 1° gennaio 2007.

È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea la direttiva n. 2006/112/CE, che - per ragioni di chiarezza e razionalizzazione - riscrive la VI Direttiva IVA n. 77/388/CEE al fine di tenere conto delle diverse e sostanziali modifiche che l'hanno interessata nel corso degli anni. La direttiva entra in vigore il 1° gennaio 2007.(Direttiva Consiglio CE 28/11/2006, n. 2006/112/CE, G.U.U.E. 11/12/2006, n. L347)

Pubblicata la VI direttiva rifusa: in vigore dal 1° gennaio 2007.

È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea la direttiva n. 2006/112/CE, che - per ragioni di chiarezza e razionaliz...

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Dogane. Formulario DAU.

L'Agenzia delle Dogane dirama le istruzioni nazionali per la stampa, l'uso e la compilazione dei formulari per le dichiarazioni doganali, nonché le relative tabelle contenenti i codici da utilizzare in considerazione del termine del 1° gennaio 2007 per l'applicazione delle nuove modalità di compilazione del documento amministrativo unico DAU ai sensi del regolamento n. 2286/2003/CE.(Circolare Agenzia Dogane 11/12/2006, n. 45/D)

Dogane. Formulario DAU.

L'Agenzia delle Dogane dirama le istruzioni nazionali per la stampa, l'uso e la compilazione dei formulari per le dichiarazioni doga...

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