Il Commercialista in Rete: Successione

Per accedere alla successione altrui serve l’autorizzazione del giudice.

La richiesta di accesso agli atti relativi a una dichiarazione di successione da parte di un soggetto terzo, così come per gli atti del registro, necessita di apposita autorizzazione giudiziale. Questo, in sintesi, è il contenuto della sentenza n. 7 del 2011 emessa dalla prima sezione del Tribunale amministrativo regionale per l’Emilia Romagna. Fatto Una contribuente presentava ricorso per l’annullamento del provvedimento di diniego, reso da un uffico territoriale dell’Agenzia delle Entrate, alla sua richiesta di rilascio di copia della denuncia di successione. La successione era stata presentata dal marito separato della contribuente a seguito del decesso del di lui padre. La richiesta dell’atto, ad avviso della ricorrente, era finalizzata ad accertare se il coniuge separato avesse accettato l’eredità e, in caso affermativo, a conoscerne la consistenza. Diritto A sostegno del proprio ricorso, la ricorrente deduceva la violazione delle norme in materia di accesso ai documenti amministrativi ai sensi degli articoli 22 e seguenti della legge 241/1990, mentre l’Agenzia delle Entrate, a sostegno del proprio operato, invocava l’applicazione del comma 5 dell’articolo 24 della citata legge. Decisione del Tar Al riguardo, il collegio giudicante ha ritenuto corretto l’operato dell’Amministrazione finanziaria e pertinente l’invocata disposizione normativa. Infatti, l’articolo 24, comma 5, della legge 241/1990, facendo salve le disposizioni vigenti che limitano l’accesso alla documentazione amministrativa, fa sì che la richiesta di accesso a una denuncia di successione sia disciplinata dalle disposizioni previste dall’articolo 18, comma 3, del Dpr 131/1986 (Testo unico dell’imposta di registro), cui fa espresso rinvio l’articolo 60 del Dlgs 346/1990 (Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni). Il comma 3 dell’articolo 18, infatti, prevede che “Su richiesta delle parti contraenti, dei loro aventi causa o di coloro nel cui interesse la registrazione è stata eseguita, l'ufficio del registro rilascia copia delle scritture private, delle denunce e degli atti formati all'estero dei quali è ancora in possesso nonché delle note e delle richieste di registrazione di qualunque atto pubblico o privato. Il rilascio di copie ad altre persone può avvenire soltanto su autorizzazione del pretore competente (…)”, con la conseguenza che l’eventuale domanda di accesso a una denuncia di successione da parte di un terzo, in virtù del richiamato rinvio di cui all’articolo 60 del Dlgs 346/1990, deve essere preceduta da un’apposita autorizzazione del giudice ordinario competente e che, in mancanza di tale autorizzazione, l’Amministrazione finanziaria non soggiace ad alcun obbligo di consentire l’accesso e di rilasciare copia della denuncia richiesta (in tal senso, Tar Abruzzo, 22 marzo 2002 , n. 352). Fonte: Agenzia Entrate

Per accedere alla successione altrui serve l’autorizzazione del giudice.

La richiesta di accesso agli atti relativi a una dichiarazione di successione da parte di un soggetto terzo, così come per gli atti del regi...

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Quesito: Modifica o Integrazione Dichiarazione di Successione.

Alla morte della Moglie di uno Zio, ho provveduto a presentare la Dichiarazione di Successione per un Casa che dalle visure catastali risultava cointestata ai Coniugi. Nella dichiarazione oltre al mio Zio, che non ha Figli, sono stati inseriti anche gli altri Eredi della defunta (nipoti e pronipoti). Successivamente ho provveduto ad effettuare la voltura. Ora dovendo procedere alla vendere della casa il Notaioincaricato, ha richiesto la copia del documento relativo all'acquisto del terreno sul quale è stato edificato l'immobile. Dal documento risultato che il passaggio di proprietà, avvenuto nel 1965, è stato fatto solo a nome di mio Zio, per cui il proprietario è Lui al 100%. L'accatastamento della casa, invece, è stato fatto a nome di entrambi i coniugi. L'immobile , realizzato prima del 1967, stato accatastato nel 1987 a nome di entrambi i Coniugi. Il Notaio, per poter procedere alla vendita, ha chiesto di modificare la Dichiarazione di Successione e far sì che anche al Catasto il proprietario risulti solo mio Zio. Vi chiedo cortesemente, se potete, di suggerirmi la procedura che devo adottare modificare la Dichiarazione.

Quesito: Modifica o Integrazione Dichiarazione di Successione.

Alla morte della Moglie di uno Zio, ho provveduto a presentare la Dichiarazione di Successione per un Casa che dalle visure catastali risult...

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Quesito: successione su immobile unico ma individuato da tre particelle.

Quesito: successione su immobile unico ma individuato da tre particelle.

Sono unico erede di un immobile, costruito nel 1976, che in origine era di proprietà di mio padre. Nel 1985, alla sua morte è diventato di p...

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Successione per rappresentazione.

Nell'ipotesi in cui il chiamato all'eredità subentri per rappresentazione, ai fini della determinazione della base imponibile dell'imposta sulle successioni e dell'aliquota applicabile, non si fa riferimento al rapporto esistente tra il de cuius e il rappresentato, ma a quello intercorrente tra il primo e il rappresentante. Questo è, in sintesi, quanto affermato nella risoluzione n. 8/E del 12 febbraio, in risposta a quesiti inerenti al trattamento tributario da riservare, ai fini dell'imposta sulle successioni, alle devoluzioni attribuite ai chiamati all'eredità (nipoti ex fratre del de cuius) che succedono per rappresentazione in base all'articolo 467 e seguenti del codice civile. Quadro normativo Nel documento di prassi viene richiamato, preliminarmente, il quadro normativo di riferimento in materia di imposta sulle successioni, previsto dall'articolo 2, comma 48, del decreto legge 262/2006. Viene ribadito quanto era stato già affermato con la circolare 3/2008, e cioè che l'imposta sulle successioni trova applicazione per le attribuzioni in capo ai singoli eredi e legatari e limitatamente al valore della quota o dei beni agli stessi attribuiti, eccedente la franchigia eventualmente spettante in base al rapporto di coniugio ovvero alla sussistenza e al grado del rapporto di parentela intercorrente con il de cuius. In particolare, la norma di riferimento ha fissato tre differenti aliquote applicabili sul valore della quota o dei beni spettanti a ciascun beneficiario, che si differenziano a seconda del grado di parentela o di affinità intercorrente tra beneficiario e dante causa. Sostanziali novità sono state, poi, introdotte dalla norma in esame al sistema delle franchigie che opera per le devoluzioni in favore del coniuge e dei parenti in linea retta (franchigia pari a 1 milione di euro), dei fratelli e delle sorelle (franchigia di 100mila euro), nonché dei beneficiari portatori di handicap a prescindere del legame di parentela con il dante causa (franchigia di 1,5 milioni di euro). In materia di successione per rappresentazione ci si rifà anche alla disciplina codicistica. Con l'istituto della rappresentazione (articolo 467), i discendenti (rappresentanti) subentrano nel luogo e nel grado dei loro ascendenti (rappresentati) chiamati all'eredità (ad esempio, figli o fratelli del de cuius); conseguentemente, quando l'erede del de cuius sia un figlio o un fratello e questi non vuole (per rinuncia) o non può (perché pre-morto) accettare l'eredità, il diritto di accettare la stessa si trasferisce ai discendenti di quel figlio o di quel fratello. Il successivo articolo 468 cc stabilisce quali sono i soggetti che subentrano per rappresentazione. Soluzione al quesito In considerazione dell'inapplicabilità della disciplina civilistica, che interviene unicamente qualora l'ordinamento tributario non regoli autonomamente la materia, la soluzione del quesito, a parere dell'Agenzia, va ricercata nella disciplina fiscale dell'imposta di successione, in quanto il trattamento tributario è condizionato dal rapporto naturale (parentela o coniugio) esistente tra il de cuius e l'effettivo beneficiario, indipendentemente dal titolo della chiamata all'eredità. Nell'ipotesi, infatti, in cui il chiamato all'eredità subentri per rappresentazione, per la determinazione della base imponibile dell'imposta e dell'aliquota applicabile, occorre fare riferimento al rapporto esistente tra il de cuius e il rappresentante. Pertanto, al rappresentante verrà eventualmente riconosciuta la franchigia in base al suo rapporto naturale di parentela con il de cuius. Tanto premesso, nel caso in cui i chiamati all'eredità siano dei nipoti ex fratre del de cuius che subentrano per rappresentazione, agli stessi - in base all'articolo 2, comma 48, Dl 262/2006 - non può essere riconosciuta alcuna franchigia. Tali conclusioni sono in linea con quanto affermato dalla Commissione tributaria centrale nella decisione 3418/1990 e, successivamente, dalla Corte di cassazione nella sentenza 6955/1994. Fonte: Agenzia Entrate

Successione per rappresentazione.

Nell'ipotesi in cui il chiamato all'eredità subentri per rappresentazione, ai fini della determinazione della base imponibile dell&#...

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Quesito: successione.

Quesito: successione.

Dopo la morte di mia nonna ( 20 anni fa) mio padre e i suoi fratelli sono eredi di un terreno di pi di 2000 mt quadri, tre di miei 4 zii vo...

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Quesito: successione e plusvalenze.

Dopo la successione per la morte di mio padre, mia madre ed io, unici eredi, ci ritroviamo sul c/titoli (aperto sulla stessa banca e cointestato) obbligazioni/azioni/fondi con un prezzo di carico sensibilmente più basso di quello a cui li avevano acquistati i miei genitori (che erano cointestatatari, in regime amministrato). Visto l'andamento del periodo, la differenza è spesso notevole, anche del 30%, e le plusvalenze per questo "scarto virtuale" arrivano calcolate sul 100% dell'importo e vengono equamente divise tra noi due, anche se di fatto mia madre ne era già proprietaria per il 50%... E' giusto così? Il 50% pervenuto “in successione” non dovrebbe mantenere invariato il suo prezzo storico anche dopo il trasferimento agli eredi, senza generare minus o plusvalenze? Nel trasferimento da un deposito titoli ad un altro in caso di successione, in un regime amministrato, qual'è la valorizzazione del prezzo da riportare sul nuovo c/titoli: quella dell’acquisto, quella del giorno del decesso, quella riportata sulla Dichiarazione di Successione consegnata all'Ufficio del Registro, o quella del giorno del trasferimento? Cambia a seconda del tipo di titolo? Ho letto l'art. 16 del T.U. 346/1990, ma mi sembra si riferisca alla valorizzazione per fini fiscali, non ai trasferimenti da un c/c all'altro... Qual è la legge che si applica in questo caso?

Quesito: successione e plusvalenze.

Dopo la successione per la morte di mio padre, mia madre ed io, unici eredi, ci ritroviamo sul c/titoli (aperto sulla stessa banca e cointes...

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