Quali i beni che non rilevano nel calcolo del vecchio redditometro?

<br /> Domanda<br /> Qual è la norma per cui nel calcolo del vecchio redditometro si escludono i fabbricati ad uso abitativo concessi in comodato a soggetti diversi dai familiari a carico e i beni utilizzati esclusivamente nell'esercizio della professione?<br /> <br /> Risposta<br /> Nel vecchio redditometro non rilevavano i seguenti beni indice:<br /> <br /> - fabbricati ad uso abitativo non a disposizione (perché locati a terzi o concessi in comodato a soggetti diversi dai familiari a carico);<br /> <br /> - beni o servizi se relativi esclusivamente all'esercizio dell'attività d'impresa, arte o professione;<br /> <br /> - collaboratori familiari addetti esclusivamente all'assistenza di infermi ed invalidi;<br /> <br /> - assicurazioni per responsabilità civili, incendio e furto di veicoli;<br /> <br /> - assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni e le malattie;<br /> <br /> - imbarcazioni a vela di stazza lorda non superiore a tre tonnellate e di lunghezza non superiore a sei metri nonché le imbarcazioni con propulsione a motore di potenza non superiore a 25 HP.<br /> <br /> Per rintracciare le fonti normative (e di prassi) relative a tali esclusioni si deve, innanzitutto, richiamare il D.M. 10 settembre 1992 che ha determinato, in un primo momento, gli indici e coefficienti presuntivi di reddito o di maggior reddito in relazione agli elementi indicativi di capacità contributiva (successivamente tali indici sono stati periodicamente aggiornati con ulteriori provvedimenti).<br /> <br /> L'art. 2, del D.M. prevede testualmente: "I beni e servizi di cui al comma 1 dell'art. 1 si considerano nella disponibilità della persona fisica che a qualsiasi titolo o anche di fatto utilizza o fa utilizzare i beni o riceve o fa ricevere i servizi ovvero sopporta in tutto o in parte i relativi costi.<br /> <br /> La disposizione contenuta nel comma 1 non si applica per i beni e servizi di cui all'art. 2, secondo comma, numeri 1), 4) e 5), del D.P.R. n. 600/1973, come sostituito dall'art. 1, comma 1, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , se relativi esclusivamente ad attività di impresa o all'esercizio di arti o professioni e tale circostanza risulti da idonea documentazione".<br /> <br /> L'art. 2, comma 2 D.P.R. n. 600/1973 ai numeri richiamati prevedeva<br /> <br /> 1) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da diporto, autoveicoli, altri mezzi di trasporto a motore oltre i 250 centrimetri cubi e roulottes; cavalli da equitazione o da corsa;<br /> <br /> 4) riserve di caccia o di pesca;<br /> <br /> 5) assicurazioni di ogni tipo, limitatamente alla indicazione degli istituti o imprese di assicurazione e ai dati identificativi delle polizze, escluse le assicurazioni relative alla responsabilità civile per la circolazione di veicoli a motore e quelle sulla vita, contro gli infortuni e le malattie;<br /> <br /> Inoltre, il successivo art. 3, comma 2 del suddetto D.M. prevede che "Ciascuno di detti importi è proporzionalmente ridotto se il contribuente dimostra che il bene o servizio è nella disponibilità anche di altri soggetti diversi da quelli indicati nell'ultimo periodo del primo comma dell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 , ovvero che per detto bene o servizio sopporta solo in parte le spese, o che lo stesso è utilizzato nell'esercizio di impresa, arti o professioni e tale circostanza risulti da idonea documentazione".<br /> <br /> L'ultimo periodo del primo comma dell'articolo 2 D.P.R. n. 600/1973, vigente ratione temporis, faceva riferimento ai familiari a carico.<br /> <br /> Infine, nella circolare 10/06/1993 n. 7/1106, il Ministero, a proposito della compilazione del prospetto dati ai fini del redditometro ha avuto modo di precisare che "per le residenze sono previste due eccezioni e cioè, non vanno indicati gli immobili di cui si è intestatari se sono concessi in affitto o in uso gratuito per l' intero periodo di imposta".<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

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Domanda Qual è la norma per cui nel calcolo del vecchio redditometro si escludono i fabbricati ad uso abitativo concessi in comodato a sog...

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Redditometro: ancora molti dubbi.

<br /> Il decreto MEF 24.12.2012, pur avendo dato attuazione al nuovo redditometro, ha lasciato aperti ancora molti dubbi. I due principali temi aperti riguardano le spese medie Istat e gli incrementi patrimoniali. Per quanto riguarda le spese medie Istat, si discute sul loro ambito di operatività. Il decreto stabilisce che le spese medie Istat rilevano quando risultano superiori alle spese effettive sostenute dal contribuente e di cui l'Agenzia risulta essere a conoscenza. I valori Istat potranno, quindi, essere presi in considerazione solo se l'amministrazione è a conoscenza che il contribuente ha sostenuto quel tipo di spesa. Il contribuente dovrebbe, comunque, poter far valere l'ammontare (inferiore) della spesa sostenuta. Altra questione è quella degli incrementi patrimoniali, per i quali nella norma non si specifica, come in passato, che essi si considerano sostenuti con il reddito dell'anno e dei quattro precedenti. Da alcune indiscrezioni giunte in questi giorni alla stampa specializzata, sembra che l'Agenzia si ravvederà di questa "svista" non indifferente, probabilmente emanando una circolare chiarificatrice.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Redditometro: ancora molti dubbi.

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Redditometro con approccio soft.

<br /> Nel corso di un seminario tenutosi ieri 7 marzo a Roma sul nuovo redditometro, l'Agenzia delle Entrate ha ribadito che il nuovo strumento di contrasto all'evasione fiscale sarà applicato inizialmente con un approccio "soft". In particolare, ha precisato che lavoratori dipendenti e pensionati difficilmente saranno selezionati ai fini dei controlli. La campagna di accertamenti nel 2013 riguarderà, invece, 35.000/40.0000 contribuenti per i quali vi è un grande scostamento tra reddito dichiarato e spese sostenute (a partire dal periodo d'imposta 2009), anche ben oltre i 12.000 euro e oltre la soglia del 20% prevista per legge, almeno nella prima fase di avvio dello strumento di accertamento. Gli investimenti (es.: acquisto di una casa) verranno poi spalmati su cinque anni in via "prudenziale".<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Redditometro con approccio soft.

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Redditometro: 16 i maggiori indici di capacità contributiva.

<br /> L’Agenzia delle Entrate emanerà una circolare illustrativa sul nuovo redditometro, ma con ogni probabilità la sua pubblicazione non giungerà prima delle elezioni di fine febbraio. Nel frattempo, è comunque già possibile delineare un elenco di circa 16 voci di spesa (tra le 100 indicate dal Decreto 24.12.2012) che saranno certamente prese in considerazione da parte del Fisco in quanto rappresentative di maggiore capacità contributiva: tra queste, la casa, le imbarcazioni, i beni acquistati alle aste, le spese per viaggi e beauty farm, le associazioni a circoli, le polizze, le colf, i movimenti di capitali, il possesso di cavalli da corsa, l’acquisto di veicoli, la frequenza di scuole prestigiose, gli interessi sui mutui. I controlli previsti per il 2013 sono 35.000. Verranno trascurati gli scostamenti tra reddito dichiarato e spese sostenute fino a 12.000 euro annui.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

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L’Agenzia delle Entrate emanerà una circolare illustrativa sul nuovo redditometro, ma con ogni probabilità la sua pubblicazione non giunger...

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Il calcolo dell'eccedenza va effettuato sul reddito dichiarato o su quello accertabile?

<br /> Domanda<br /> Lo scostamento di un quinto di cui parla l'art. 38, comma 6, D.P.R. n. 600/1973 che fa scattare l'accertamento da redditometro si calcola sul reddito accertabile o su quello dichiarato?<br /> <br /> Risposta<br /> L’art. 38, comma 6 del D.P.R. n. 600/1973 prevede testualmente “La determinazione sintetica del reddito complessivo di cui ai precedenti commi è ammessa a condizione che il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato”. I due commi cui si riferisce la norma sono:<br /> <br /> • il c.d. “accertamento sintetico puro” (comma 4): l’ufficio, indipendentemente dalle disposizioni sull’accertamento analitico e induttivo, può sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo d’imposta, salva la prova che il relativo finanziamento è avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo d’imposta, o con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o, comunque, legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile;<br /> <br /> • il c.d. “accertamento da redditometro” (comma 5): la determinazione sintetica del reddito si basa sul contenuto induttivo di elementi indicativi di capacità contributiva individuato mediante l’analisi di campioni significativi di contribuenti, differenziati anche in funzione del nucleo familiare e dell’area territoriale di appartenenza, con decreto del Ministero dell’economia e delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale con periodicità biennale. In tale caso è fatta salva per il contribuente la prova contraria di cui si è detto a proposito del “sintetico puro”.<br /> <br /> Pertanto, affinché l’ufficio possa procedere con uno di suddetti tipi di accertamento occorre che “il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato”. A dire il vero, per come è scritta la norma (ma lo stesso accadeva anche per il vecchio accertamento da redditometro), si pone il dubbio sulle modalità di calcolo dello scostamento, nel senso che dalla formulazione della norma non è chiaro se il “quinto” (e cioè il 20%) debba applicarsi sul reddito.<br /> <br /> A tale proposito, però, l’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 25/E del 19 giugno 2012 (risposta 8.3), ha chiarito che la nuova previsione “non si discosta, per la determinazione della detta eccedenza, dalla precedente formulazione. Pertanto, in continuità con il regime precedente, si ritiene che la norma vada interpretata considerando la percentuale riferita al reddito dichiarato”.<br /> <br /> Pertanto, almeno secondo la più recente posizione espressa dall’Agenzia delle Entrate, il calcolo dell’eccedenza (1/5) deve essere fatto sul reddito dichiarato e non su quello accertabile.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Il calcolo dell'eccedenza va effettuato sul reddito dichiarato o su quello accertabile?

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Il nuovo redditometro.

<br /> Per combattere l’evasione “spudorata” e far emergere i finti poveri, il nuovo accertamento sintetico misura la congruità tra quanto il contribuente ha dichiarato e quanto l’erario ha ricostruito, concentrandosi sulle spese certe effettuate. Nel mirino del Fisco coloro che, pur evidenziando un’elevata capacità di spesa, dichiarano redditi esigui, usufruendo in tal modo di agevolazioni dello Stato sociale negate ad altri che, magari, hanno un tenore di vita più modesto. Non saranno mai selezionati i titolari della sola pensione.<br /> A chiarirlo, l’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa del 20 gennaio.<br /> <br /> Come funziona il redditometro<br /> Il nuovo strumento di accertamento sintetico è costruito secondo un criterio statistico scientifico e l’assunto di base è che deve esistere una coerenza tra il reddito percepito e le spese sostenute. Vengono dunque prese in considerazione:<br /> le spese certe, ossia quelle effettivamente sostenute, che risultano dalle informazioni e dalle banche dati dell’Anagrafe tributaria (utenze, mutui, assicurazioni, eccetera)<br /> le spese relative al mantenimento e alla disponibilità dei beni (abitazioni, auto, barche, eccetera), la cui esistenza è sempre desunta dall’Anagrafe tributaria<br /> le spese di tipo corrente, cioè quelle relative alla vita quotidiana (come gli alimenti, l’abbigliamento, la pizza con gli amici), in base ai dati medi sui consumi rilevati dall’Istat (queste voci contano solo in via residuale, non daranno mai luogo a un controllo).<br /> <br /> Sotto la lente del Fisco 100 voci di spesa<br /> Contrariamente al vecchio redditometro, che valorizzava ogni singolo bene di cui si disponeva attraverso coefficienti e moltiplicatori, il nuovo strumento si basa, per la maggior parte, su spese certe e scostamenti rilevanti.<br /> Per la ricostruzione del reddito sono prese in considerazione oltre 100 voci di spesa e si tiene conto anche della composizione del nucleo familiare (11 tipologie) e dell’area geografica di appartenenza (5 aree).<br /> <br /> La sottile linea rossa<br /> Su 40 milioni di contribuenti, ogni anno saranno effettuati 35mila controlli utilizzando il redditometro. Non saranno mai selezionati i titolari della sola pensione. Allo stesso modo, già in fase di selezione, non verranno prese in considerazione le situazioni in cui c’è uno scostamento tra entrate e uscite inferiore a 1.000 euro al mese, ossia 12.000 euro l’anno. Il controllo non scatterà automaticamente al verificarsi dello scostamento del 20%, ma verrà attivato quando la differenza tra reddito dichiarato e spese effettuate risulterà ben oltre quella percentuale. Solo in quel caso, l’Agenzia delle Entrate convocherà il contribuente per fornire chiarimenti.<br /> <br /> Scontrini e ricevute, cosa considerare<br /> Non è necessario conservare gli scontrini e le ricevute riferiti alle spese correnti (beni alimentari, abbigliamento, prodotti per la casa, libri, giocattoli). L’eventuale scostamento con le medie Istat, infatti, da solo è considerato irrilevante per far scattare l’accertamento; nessuno mai sarà chiamato a giustificare, ad esempio, perché ha speso dal panettiere meno di quanto previsto dall’Istat.<br /> Per le spese più importanti (quali quelle per elettrodomestici, assicurazioni, viaggi, bollette, eccetera), conservare o meno la fattura o lo scontrino fiscale è a discrezione del contribuente. In fase di preaccertamento sarà infatti sufficiente mostrare l’estratto conto o il bonifico bancario, per dimostrare ad esempio di aver speso meno di quanto attribuito in base ai dati dell’Anagrafe tributaria.<br /> Utile, invece, conservare i documenti che dimostrano pagamenti fatti da terzi, donazioni, regali in denaro.<br /> <br /> Il doppio contraddittorio a tutela dei contribuenti<br /> Il nuovo accertamento sintetico è improntato al dialogo con il contribuente, prevedendo una doppia fase di contraddittorio. Chi ha uscite fortemente discordanti con i redditi dichiarati viene chiamato a fornire chiarimenti. Se dimostra che le spese sono state sostenute con altre fonti (ad esempio, la donazione di un genitore), non parte nessun accertamento.<br /> In caso contrario, viene invitato al contraddittorio per definire la ricostruzione del reddito in adesione.<br /> Solo se non si raggiunge l’accordo, l’ufficio procederà con il vero e proprio atto di accertamento.<br /> <br /> Nessun onere della prova a carico del contribuente<br /> Considerato che il nuovo accertamento sintetico si basa per la maggior parte su spese certe, il contribuente chiamato a fornire chiarimenti ha la possibilità di dimostrare che le stesse sono state sostenute grazie ad entrate diverse, legittimamente non dichiarate all’Agenzia delle Entrate. E’ il caso, ad esempio, dei redditi esenti (ad esempio, le retribuzioni corrisposte da enti e organismi internazionali), di quelli soggetti a tassazione separata (quali gli arretrati di lavoro dipendente e il Tfr), a imposta sostitutiva o a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta (come gli interessi su titoli di Stato, conti correnti, depositi e certificati di deposito) o, comunque, legalmente esclusi dalla base imponibile (ad esempio, le donazioni). In tutti questi casi, la posizione del contribuente viene archiviata prima ancora che scatti l’accertamento. Non si tratta dunque di un’inversione dell’onere della prova perché siamo in una fase preventiva, di preaccertamento.<br /> <br /> Come calcolare gli investimenti<br /> Il nuovo redditometro considera gli investimenti al netto dei disinvestimenti dell’anno di riferimento e dei quattro precedenti. Se ad esempio un contribuente ha comprato una casa per 1 milione di euro ma ne ha venduta un’altra a 900mila euro, avrà avuto un incremento patrimoniale pari a 100mila euro. A tale incremento andranno sottratti i disinvestimenti netti dei quattro anni precedenti. Se poi per finanziare l’acquisto è stato acceso un mutuo, entrerà nel calcolo del redditometro solo l’ammontare delle quote annuali.<br /> <br /> Nessuna retroattività<br /> Il decreto attuativo è stato varato il 24 dicembre scorso, ma la norma istitutiva risale alla manovra estiva del 2010 (Dl n. 78/2010). L’accertamento sintetico si applica dunque ai redditi 2009, in quanto, all’entrata in vigore del decreto, ancora doveva essere presentata la relativa dichiarazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Il nuovo redditometro.

Per combattere l’evasione “spudorata” e far emergere i finti poveri, il nuovo accertamento sintetico misura la congruità tra quanto il cont...

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Nuovo redditometro: ciak ufficiale. In primo piano spese e investimenti.

<br /> Primo fotogramma: il nucleo familiare; secondo: l’area geografica di appartenenza. Poi, sul set del nuovo redditometro, più di 100 voci di spesa che assurgono a indici di capacità contributiva. Era già quasi tutto detto, ora è scritto nel decreto attuativo del neonato accertamento sintetico, che dà il via alla rinnovata modalità di controllo delle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche.<br /> Anche l’operatività dello strumento accertativo era stabilita già dai tempi in cui l’adeguamento del redditometro all’attuale contesto socio economico era entrato di diritto, ad opera del Dl 78/2010, nel Dpr 600/1973 (articolo 38, commi 4, 5, 6, 7, e 8). I criteri fissati dal decreto ministeriale pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 3 del 4 gennaio 2013 sono, dunque, utilizzabili per le verifiche sui redditi a partire dall’anno d’imposta 2009, quindi sulle dichiarazioni presentate nel 2010.<br /> <br /> Il Dm individua in generale – e in dettaglio nelle due tabelle allegate – “il contenuto induttivo degli elementi indicativi di capacità contributiva sulla base del quale, …., può essere fondata la determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche” (articolo 1, comma 1). Individua, cioè, quali sono le spese degne di attenzione, da confrontare con i redditi esposti dal contribuente, per comprendere se lo stesso ha avuto un tenore di vita adeguato a quanto dichiarato oppure, in caso di uscite significativamente superiori, se è necessario soffermarsi ed effettuare approfondimenti. E’ opportuno ricordare che, in base alla norma, la determinazione sintetica del reddito è ammessa a condizione che il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato.<br /> <br /> Gli elementi indicativi di capacità contributiva, inseriti nella tabella A allegata al decreto in due macro categorie (consumi e investimenti), riflettono quasi tutti gli aspetti della vita quotidiana: dall’abitazione all’istruzione, dalla sanità ai trasporti, dai costi per l’acquisto di beni mobili più o meno durevoli (come elettrodomestici e arredi o cibo e abbigliamento) a quelli per il benessere.<br /> La ricostruzione del reddito avverrà sulla base delle spese effettivamente sostenute, come risultanti dalla banca dati dell’Anagrafe tributaria, sulle medie “costruite” dall’Istat e sulle risultanze di analisi e studi socio economici. In particolare, l’Amministrazione finanziaria prenderà in considerazione l’ammontare più elevato tra quello reperibile nell’Anagrafe tributaria e quello rilevato dall’Istat (o da altri studi socio economici) sulla base di indagini sui consumi delle famiglie.<br /> <br /> Il nuovo redditometro riguarda sempre il singolo contribuente, calato però all’interno di un determinato contesto familiare che vive in una determinata zona del Paese, spende, risparmia, incrementa il patrimonio: assumono, quindi, importanza per il fisco anche gli acquisti effettuati dal coniuge e dagli altri familiari a carico. Questo prevede l’articolo 2, comma 1, del Dm. Nella tabella B sono elencate le tipologie dei nuclei familiari (undici) e delle aree territoriali di appartenenza (cinque).<br /> <br /> L’articolo 3 del decreto definisce le modalità di utilizzo dei dati, da parte dell’Agenzia delle Entrate, per procedere alla determinazione sintetica del reddito complessivo accertabile. Tra le diverse voci puntiamo l’attenzione sulla procedura di calcolo degli incrementi patrimoniali. In relazione a questi, il Fisco considererà l’ammontare degli investimenti effettuati nell’anno, meno il totale dei disinvestimenti effettuati nello stesso anno e di quelli, netti, dei quattro anni precedenti all’acquisto del bene.<br /> <br /> Il nuovo redditometro, infine, debutta nel segno del dialogo. Grande rilevanza, infatti, viene attribuita al contradittorio con il contribuente. L’ufficio, riscontrata l’incoerenza tra redditi e spese, prima di procedere all’eventuale accertamento e alla quantificazione della pretesa tributaria, deve obbligatoriamente invitare il contribuente a discuterne, chiedendogli di fornire chiarimenti e dandogli la possibilità di integrare le informazioni già in possesso dell’Agenzia. L’incoerenza, in certi casi, può avere svariate giustificazioni e diventare coerenza o, perlomeno, ridimensionarsi.<br /> Il decreto, infatti, all’articolo 4, ribadisce che il contribuente può dimostrare, ad esempio, di aver sostenuto certe spese con redditi diversi da quelli posseduti nel periodo d’imposta (risparmi conseguiti negli anni precedenti) o con redditi esenti (indennità per invalidità, borse di studio, eccetera) oppure già tassati mediante ritenuta alla fonte (come interessi su titoli di Stato o conti correnti), o ancora grazie a donazioni ricevute. Somme, comunque, tutte legittimamente escluse dalla base imponibile.<br /> Se poi l’ufficio riterrà comunque di dare corso al controllo, dovrà nuovamente invitare il contribuente al contraddittorio per tentare la strada dell’accertamento con adesione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Nuovo redditometro: ciak ufficiale. In primo piano spese e investimenti.

Primo fotogramma: il nucleo familiare; secondo: l’area geografica di appartenenza. Poi, sul set del nuovo redditometro, più di 100 voci di ...

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Redditometro, pronto il Decreto.

<br /> E’ atteso in Gazzetta Ufficiale il Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze che dà attuazione al nuovo redditometro 2.0. Il decreto, in particolare, individua il contenuto induttivo degli elementi indicativi della capacità contributiva delle persone fisiche, sulla base del quali gli uffici delle Entrate potranno fondare la ricostruzione sintetica del reddito complessivo. Lo strumento consta di oltre 100 voci di spesa. L’amministrazione finanziaria, tra febbraio ed i primi giorni di marzo, definirà le liste selettive dei contribuenti a rischio evasione e da sottoporre ad accertamento, mentre il nuovo redditometro entrerà a pieno regime da marzo per essere applicato agli anni d’imposta a decorrere dal 2009 (quindi, dai redditi dichiarati nel 2010).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Redditometro, pronto il Decreto.

E’ atteso in Gazzetta Ufficiale il Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze che dà attuazione al nuovo redditometro 2.0. Il decr...

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Discordanza con il redditometro.

<br /> L’accertamento con metodo c.d. sintetico – fondato sulla disponibilità di beni e servizi indici di capacità contributiva di cui ai DD.MM. del 1992 – dispensa l’ufficio dall’onere di fornire ulteriori prove a sostegno della propria pretesa e pone a carico del contribuente l’onere di dimostrare che il reddito presunto sulla base del redditometro non esiste o esiste in misura inferiore.<br /> Si evidenzia, inoltre, che l’art. 58, comma 2, del D.Lgs. n. 546 del 1992 prevede espressamente la possibilità di produrre nuovi documenti in appello. Ne consegue che, nel processo tributario, mentre prove ulteriori, rispetto a quelle già acquisite nel giudizio di primo grado, non possono essere disposte in appello, salvo che la parte dimostri di non averle potute fornire nel precedente grado di giudizio, i documenti possono essere liberamente prodotti anche in sede di gravame, ancorché preesistenti al giudizio svoltosi in primo grado.<br /> <br /> Ordinanza n. 18604 del 29 ottobre 2012 (udienza 11 ottobre 2012)<br /> Cassazione civile, sezione VI – 5 - Pres. Cicala Mario – Est. Caracciolo Giuseppe<br /> Accertamento sintetico – Disponibilità di beni e servizi indice di capacità contributiva – Onere della prova – A carico del contribuente<br />

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L’accertamento con metodo c.d. sintetico – fondato sulla disponibilità di beni e servizi indici di capacità contributiva di cui ai DD.MM. d...

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Discordanza con il redditometro.

<br /> L’accertamento con metodo c.d. sintetico – fondato sulla disponibilità di beni e servizi indici di capacità contributiva di cui ai DD.MM. del 1992 – dispensa l’ufficio dall’onere di fornire ulteriori prove a sostegno della propria pretesa e pone a carico del contribuente l’onere di dimostrare che il reddito presunto sulla base del redditometro non esiste o esiste in misura inferiore. Inoltre, in applicazione del principio del divieto di assunzione di nuove prove in appello di cui all’art. 58 del D.Lgs. n. 546 del 1992, non può essere conferito alcun valore processuale a documenti allegati dal contribuente soltanto nel corso di tale giudizio.<br /> <br /> Ordinanza n. 18604 del 29 ottobre 2012 (udienza 11 ottobre 2012)<br /> Cassazione civile, sezione VI – 5 – Pres. Cicala Mario – Est. Caracciolo Giuseppe<br /> Accertamento sintetico – Disponibilità di beni e servizi indice di capacità contributiva – Onere della prova – A carico del contribuente<br />

Discordanza con il redditometro.

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Autovetture di grossa cilindrata rilevanti ai fini del redditometro.

<br /> Il possesso di autovetture di grossa cilindrata può far presumere all’Agenzia delle Entrate un maggior reddito non dichiarato. Al contribuente l’onere di provare che le entrate presunte dal redditometro non esistono o esistono in misura inferiore. E’ quanto affermato dalla Corte di cassazione con la sentenza n. 18604 del 29 ottobre.<br /> <br /> Il fatto<br /> A seguito di accertamento sintetico, l’Agenzia delle Entrate aveva quantificato in capo al contribuente un maggior reddito rispetto a quello dichiarato, desunto dall’acquisto di un certo numero di azioni e dalla disponibilità di tre autovetture di grossa cilindrata.<br /> Tuttavia, la Commissione tributaria provinciale, con sentenza confermata dai giudici di appello, aveva accolto il ricorso del contribuente contro l’avviso di accertamento notificatogli. In particolare, i giudici di merito avevano affermato che l’Ufficio finanziario non era riuscito a dimostrare, gravando sullo stesso l’onere probatorio, perchè le spese sostenute per l’acquisto delle azioni e il mantenimento delle autovetture dovessero ritenersi eccessive rispetto al reddito dichiarato dal ricorrente. Inoltre, la produzione di documenti, fatta a tal fine per la prima volta in appello, doveva considerarsi tardiva e inammissibile.<br /> <br /> Il ricorso per cassazione<br /> Contro la sentenza della Ctr, l’Agenzia delle Entrate ricorre in Cassazione, lamentando, in primo luogo, la violazione dell’articolo 38 del Dpr 600/1973, in quanto i giudici di merito avevano, di fatto, imposto all’erario un onere della prova riferito a fatti diversi e ulteriori rispetto a quelli individuati nei coefficienti presuntivi di reddito posti a fondamento dell’accertamento sintetico, coefficienti costituiti esclusivamente dalla disponibilità delle autovetture.<br /> In secondo luogo, l’ufficio aveva lamentato la violazione dell’articolo 58, comma 2, del Dlgs 546/1992, che riconosce alle parti la facoltà di produrre nuovi documenti in appello.<br /> La Commissione tributaria regionale, infatti, non aveva consentito la valutazione di tali documenti (la copia di due interrogazioni del sistema informativo dell’Anagrafe tributaria da cui risultava l’acquisto delle azioni da parte del contribuente), nonostante fossero decisivi.<br /> <br /> La decisione<br /> Con la sentenza 18604/2012, la Suprema corte ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle Entrate e rinviato la causa alla Commissione tributaria regionale in diversa composizione.<br /> I giudici di legittimità hanno ribadito che, in tema di accertamento delle imposte sui redditi, la determinazione del reddito effettuata sulla base dell’applicazione del “redditometro” dispensa l’Amministrazione finanziaria da qualunque ulteriore prova rispetto ai fatti indici di maggiore capacità contributiva, individuati dal redditometro stesso e posti alla base della pretesa tributaria, e pone a carico del contribuente l’onere di dimostrare che il reddito presunto sulla base del redditometro non esiste o esiste in misura inferiore (Cassazione, sentenze 5794/2001 e 14951/2006).<br /> Per la Suprema corte, dunque, sarebbe spettato al contribuente, a differenza di quanto affermato dai giudici di merito, fornire la prova contraria rispetto alla presunzione stabilita ex lege.<br /> <br /> Si ricorda, per precisione, che, in base all’attuale formulazione dell’articolo 38 del Dpr 600/1973, seppure accertata la disponibilità dei beni e dei servizi normativamente individuati, il contribuente può anche dimostrare che il maggior reddito determinato sulla base del redditometro è costituito, in tutto o in parte, da redditi diversi da quelli posseduti nel periodo d’imposta interessato dall’accertamento, o da redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o, comunque, legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile.<br /> <br /> Con la sentenza in esame, i giudici di legittimità hanno ritenuto fondata anche la censura sull’asserita violazione dell’articolo 58, comma 2, del Dlgs 546/1992.<br /> Più precisamente, hanno fatto notare che i nuovi documenti probatori sono stati offerti in produzione unitamente all’atto di appello, sicché, proprio in applicazione del citato articolo 58, ne sarebbe stata necessaria l’ammissione (e, comunque, non potevano essere ritenuti inammissibili) senza alcuna necessità di vaglio da parte del giudicante.<br /> Infatti, come già affermato dalla giurisprudenza di legittimità (Cassazione 16916/2005), in tema di contenzioso tributario, l’articolo 58, comma 2, del Dlgs 546/1992, ha espressamente previsto e consentito la produzione di nuovi documenti in appello.<br /> Ne consegue che, nel processo tributario, mentre prove ulteriori rispetto a quelle già acquisite nel giudizio di primo grado non possono essere disposte in appello, salvo che la parte dimostri di non averle potute fornire nel precedente grado di giudizio, i documenti possono essere liberamente prodotti anche in sede di gravame, ancorché preesistenti al giudizio svoltosi in primo grado.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Autovetture di grossa cilindrata rilevanti ai fini del redditometro.

Il possesso di autovetture di grossa cilindrata può far presumere all’Agenzia delle Entrate un maggior reddito non dichiarato. Al contribue...

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Redditometro: il nuovo strumento entro fine ottobre.

<br /> Il direttore generale dell’Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, in un convegno organizzato il 16 ottobre a Roma dall’Ordine dei Dottori Commercialisti e dedicato all’abuso di diritto, ha colto l’occasione per precisare che il nuovo redditometro sarà pronto entro fine mese, per entrare in vigore dal 1° gennaio 2013. Befera ha spiegato che non ci saranno più i vecchi coefficienti, ma 100 voci estrapolate dal paniere Istat. Verrà poi effettuato un controllo incrociato con i dati indicati nelle dichiarazioni per misurare la capacità di spesa ed il reddito dichiarato. In caso di incongruenze, ci sarà un confronto con il contribuente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Redditometro: il nuovo strumento entro fine ottobre.

Il direttore generale dell’Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, in un convegno organizzato il 16 ottobre a Roma dall’Ordine dei Dottori C...

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Redditometro a novembre.

<br /> Dalle ultime indiscrezioni da parte dell’Amministrazione finanziaria, il redditometro 2.0, il nuovo strumento messo a punto da Sose e dall’Agenzia delle Entrate in questi mesi per misurare il tenore di vita dei contribuenti, dovrebbe essere ufficializzato a novembre. Lo strumento di accertamento dovrebbe essere, pertanto, pienamente operativo entro la fine dell’anno per poter essere applicato al primo periodo d’imposta assoggettato a tale nuova procedura, cioè il periodo d’imposta 2009. E’ stata superato, quindi, il problema dell’imprecisione dei risultati, che ha causato il ritardo nell’approvazione dello strumento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Redditometro a novembre.

Dalle ultime indiscrezioni da parte dell’Amministrazione finanziaria, il redditometro 2.0, il nuovo strumento messo a punto da Sose e dall’...

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Lo scudo fiscale protegge anche dal redditometro.

<br /> Negli accertamenti per maggior reddito contestati dall’amministrazione tributaria molti recenti giudizi di merito delle commissioni tributarie provinciali e tributarie (come CTR Trieste 76-01-2012 e CTP Rimini 155/12) affermano che il contribuente che ha regolarizzato le sue attività finanzirie estere con lo scudo fiscale ex DL 78/2009 è immune da qualsiasi tipo di accertamento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Lo scudo fiscale protegge anche dal redditometro.

Negli accertamenti per maggior reddito contestati dall’amministrazione tributaria molti recenti giudizi di merito delle commissioni tributa...

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Nuovo redditometro operativo forse già da marzo.

Secondo quanto si evince dalle dichiarazioni rilasciate dal direttore dell’Agenzia delle Entrate Befera, il nuovo redditometro potrebbe essere uscire dalla fase sperimentale ed essere operativo già da marzo ed essere uno strumento di orientamento per la prossima dichiarazione dei redditi. Il nuovo redditometro è uno strumento automatico e standardizzato di controllo basato su coefficienti di conversione di spese (ben 100 voci di spesa) in reddito, che consente di determinare una soglia di coerenza reddituale dei contribuenti. La metodologia statistico-matematica è applicata a gruppi omogenei di famiglie differenziate per aree geografiche.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nuovo redditometro operativo forse già da marzo.

Secondo quanto si evince dalle dichiarazioni rilasciate dal direttore dell’Agenzia delle Entrate Befera, il nuovo redditometro potrebbe esse...

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Nuovo redditometro: parte la sperimentazione con il software “ReddiTest”.

È disponibile da ieri sul sito dell’Agenzia delle Entrate il software “ReddiTest”, per sperimentare il funzionamento del nuovo redditometro, con il supporto di associazioni di categoria, ordini professionali e organizzazioni sindacali. Il programma, che sarà online fino alla fine di febbraio, non effettua alcun calcolo o stima, essendo finalizzato alla semplice acquisizione degli esempi concreti sottoposti dai soggetti che partecipano alla sperimentazione. I dati inseriti servono esclusivamente a testare la capacità dello strumento e di cogliere eventuali incoerenze tra spese sostenute e reddito dichiarato.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nuovo redditometro: parte la sperimentazione con il software “ReddiTest”.

È disponibile da ieri sul sito dell’Agenzia delle Entrate il software “ReddiTest”, per sperimentare il funzionamento del nuovo redditometro,...

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Nuovo redditometro.

Collaudo al via per il nuovo redditometro. “ReddiTest”, il software pubblicato oggi dall’Agenzia delle Entrate per testare sul campo l’attendibilità del nuovo redditometro, chiama all’appello associazioni di categoria, ordini professionali e organizzazioni sindacali.<br /><br />Grazie al programma, che sarà online fino alla fine di febbraio, i soggetti che partecipano alla sperimentazione, su scala nazionale, potranno sottoporre i loro casi concreti e contribuire così a rendere ancora più nitida la foto di famiglia che sarà scattata, a regime, dal nuovo redditometro.<br /> <br />Famiglie in posa prima del debutto<br />Composizione del nucleo, area geografica e più di 100 voci rappresentative di tutti gli aspetti della vita quotidiana, indicative di capacità di spesa (riconducibili a 7 categorie: abitazione, mezzi di trasporto, assicurazioni e contributi, istruzione, attività sportive, ricreative e cura della persona, investimenti immobiliari e mobiliari netti, altre spese significative).<br />Il nuovo redditometro si prepara al debutto in maniera dialogata, grazie all’apporto di categorie, professionisti e sindacati che, da oggi, possono scaricare il software “ReddiTest” e utilizzarlo per sottoporre all’Amministrazione finanziaria i casi concreti raccolti sul territorio. Il tutto “off the record”, ovvero in forma rigorosamente anonima: i dati inseriti, infatti, servono esclusivamente a testare la capacità dello strumento, e del software che lo accompagnerà, di cogliere eventuali incoerenze tra spese sostenute e reddito dichiarato. Inoltre, l’applicativo non effettua calcoli, né stime.<br /> <br />Messa a punto in collaborazione con Sose <br />Mentre l’acquisizione dei dati avviene tramite il software disponibile sul sito www.agenziaentrate.gov.it, per l’invio dei casi bisogna collegarsi al portale della Sose, la Società per gli studi di settore, partner dell’Agenzia per le operazioni di test sul nuovo redditometro.<br />In particolare, una volta inserite le informazioni su “ReddiTest”, l’applicativo restituisce un file che dovrà essere inviato tramite il sito www.sose.it, previa registrazione (è, infatti, necessario disporre di nome utente e password), per le successive elaborazioni.<br />I risultati saranno poi restituiti all’associazione di categoria, ordine od organizzazione sindacale che ha fatto l’invio.<br /> <br />Dopo la fase di sperimentazione<br />Superati i test e una volta divenuto pienamente operativo, il nuovo redditometro funzionerà da supporto per l’accertamento, aiutando l’Agenzia delle Entrate a potenziare l’analisi del rischio di evasione, ma rappresenterà soprattutto uno strumento per orientare il contribuente verso la compliance, consentendo agli Italiani (la platea potenziale è composta da 22 milioni di famiglie per complessivi 50 milioni di soggetti) di valutare autonomamente il grado di coerenza tra il reddito familiare “consumato” e quello dichiarato.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Nuovo redditometro.

Collaudo al via per il nuovo redditometro. “ReddiTest”, il software pubblicato oggi dall’Agenzia delle Entrate per testare sul campo l’atten...

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Nuovo redditometro: domani il nuovo software a disposizione delle categorie.

Oggi sarà messo a disposizione delle Associazioni di categoria e dei rappresentanti dei professionisti il software del nuovo redditometro. Si entrerà, quindi, nell’annunciata fase di test del software messo a punto dal Sose (la società per gli studi di settore). Le Associazioni di categoria avranno accesso al programma per metterlo alla prova e valutare se le elaborazioni matematico-statistiche siano veramente in grado di fotografare la reale capacità contributiva a fronte delle manifestazioni di spesa dei contribuenti. Il nuovo redditometro dovrà contribuire alla compliance dei contribuenti, attraverso un auto-adeguamento dei redditi dichiarati rispetto al reale tenore di vita. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nuovo redditometro: domani il nuovo software a disposizione delle categorie.

Oggi sarà messo a disposizione delle Associazioni di categoria e dei rappresentanti dei professionisti il software del nuovo redditometro. S...

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Arriva il nuovo redditometro. Piena operatività dal 2012.

Funzione di supporto per l’accertamento, ma soprattutto di “orientamento” per i contribuenti, il nuovo redditometro, presentato oggi dall’Agenzia delle Entrate, punta alla “coerenza” del reddito dichiarato rispetto alla capacità di spesa. Solo un elevato scostamento tra i due fattori, tuttavia, fa scattare la fase del controllo.<br /> <br />Cambio di prospettiva, dunque, rispetto al precedente meccanismo basato sul rapporto fra la disponibilità di determinati beni e quanto dichiarato. Il nuovo redditometro punta, invece, sul concetto di spesa effettiva. “E’ innanzitutto uno strumento di compliance a disposizione dei contribuenti - ha spiegato oggi il direttore dell’Agenzia, Attilio Befera - che consente di rilevare la coerenza tra le loro spese e il reddito che hanno dichiarato”.<br /> <br />Il direttore dell’Accertamento, Luigi Magistro, che ne ha illustrato il funzionamento e le finalità, sottolinea che “Si tratta di un prodotto assolutamente attendibile, in quanto la stima è ancorata a dati di spesa certi, non ipotizzati, che si vanno a confrontare con l’elemento redditi dichiarati”.<br /> <br />Il nuovo redditometro sarà utilizzato a partire dalle dichiarazioni dei redditi per l’anno 2009.<br /> <br />Le voci di spesa<br />Per la stima del reddito, vengono prese in considerazione più di cento voci, indicative di capacità di spesa, divise in sette categorie:<br />abitazione (abitazione principale, altre abitazioni, mutui, ristrutturazioni, collaboratori domestici, arredi, utenze, ecc.)<br />mezzi di trasporto (auto, minicar, caravan, moto, barche, ecc.)<br />contributi e assicurazioni (contributi previdenziali, responsabilità civile, incendio e furto, vita, ecc.)<br />istruzione (asili nido, scuola per l’infanzia, primaria e secondaria, corsi di lingue straniere, master, ecc.)<br />attività sportive e ricreative e cura della persona (sport, iscrizioni a circoli, cavalli, abbonamenti pay-tv, alberghi, centri benessere, ecc.)<br />altre spese significative (oggetti d’arte e antiquariato, gioielli, donazioni, ecc.)<br />investimenti immobiliari e mobiliari netti (valutazione separata fra biennio precedente e anno di stima).<br /> <br />Il rapporto fra queste voci di spesa e il reddito dichiarato rileverà il “grado di coerenza” dei contribuenti.<br /> <br />Metodologia applicata<br />La metodologia di stima si riferisce a gruppi omogenei di famiglie, differenziate per aree geografiche. Sono stati, infatti, individuati 11 gruppi rappresentativi della compagine sociale (coppie o single differenziati in base all’età, alla presenza o meno di figli, al numero di figli, ecc.), ai quali sono stati poi applicati criteri di appartenenza geografica (nord ovest, nord est, centro, sud e isole).<br />Per ciascun gruppo si seleziona, attraverso criteri statistici, un campione rappresentativo di famiglie assai ampio, che deve esprimere “realtà normali”: la capacità di spesa rilevata, cioè, deve essere in linea con le entrate dichiarate.<br />Se le spese effettive sono superiori al reddito, emerge una situazione di “non coerenza” che, a seconda dello scostamento, può generare un rischio di evasione basso, medio o alto. Nel primo caso non ci sarà nessuna conseguenza, nel secondo caso il contribuente dovrà fornire adeguati chiarimenti, in assenza dei quali si procede all’accertamento sintetico basato sulle spese sostenute (articolo 38, comma 4, Dpr 600/1973) o su un diverso strumento presuntivo (previsto dal comma 5 dell’articolo 38, attualmente in fase di studio).<br /> <br />Fase di sperimentazione<br />Da novembre partirà una fase di sperimentazione in collaborazione con le Associazioni di categoria e gli Ordini professionali. Attraverso un software disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, saranno acquisiti alcuni casi per testare il nuovo strumento. I dati saranno inviati, tramite il portale www.sose.it, alla Società per gli studi di settore (Sose), che provvederà alla valutazione e alla successiva restituzione dei file. Se necessario, il soggetto che ha inoltrato i dati potrà essere contattato per eventuali approfondimenti. Le elaborazioni potranno essere oggetto di osservazioni attraverso un canale appositamente attivato. Ai contribuenti che faranno parte della sperimentazione è garantito l’anonimato. La fase di test e valutazione del nuovo redditometro terminerà a fine febbraio 2012.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Arriva il nuovo redditometro. Piena operatività dal 2012.

Funzione di supporto per l’accertamento, ma soprattutto di “orientamento” per i contribuenti, il nuovo redditometro, presentato oggi dall’Ag...

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Redditometro, la presentazione il 25 ottobre 2011.

Il 25 ottobre 2011 sarà presentato ufficialmente agli Ordini professionali, alle categorie produttive (Confindustria, Rete imprese), all’ANCI e ad Assonime il nuovo redditometro. Sarà lo stesso Direttore dell’Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, a illustrarne i dettagli, e in particolare il valore attribuito a ognuno degli elementi indicativi di reddito. Il modello base si articolerà su 100 voci significative di spesa, divise per macrocategorie applicate a undici tipi di famiglia, su cui sarà puntata l’attenzione per misurare la corrispondenza tra reddito dichiarato e spese effettuate. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Redditometro, la presentazione il 25 ottobre 2011.

Il 25 ottobre 2011 sarà presentato ufficialmente agli Ordini professionali, alle categorie produttive (Confindustria, Rete imprese), all’ANC...

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