In caso di omessa dichiarazione il disconoscimento costi è valido.

In tema di accertamento generato da omessa dichiarazione dei redditi, l'onere della prova sulla detraibilità di costi, che l'ufficio analiticamente ha disconosciuto, incombe sul contribuente. Inoltre, ai sensi dell'articolo 15, comma 1, Dlgs 289/2002, l'effetto di inapplicabilità delle sanzioni è collegato soltanto alla presentazione di una dichiarazione integrativa conforme al modello legale.<br /> Questi i principi di diritto desumibili dall’ordinanza della Cassazione n. 16573 del 2 luglio.<br /> <br /> I fatti<br /> La controversia riguarda un avviso di diniego di condono e tre avvisi di accertamento per omessa dichiarazione dei redditi, emessi nei confronti di un contribuente.<br /> La Ctp di Treviso respingeva i ricorsi riuniti, ma la Ctr di Venezia accoglieva parzialmente l'appello del privato.<br /> In particolare, i giudici veneti evidenziavano che, ove sia stata del tutto omessa la presentazione della dichiarazione, occorre tenere conto anche delle componenti negative del reddito emerse dagli accertamenti compiuti, pena (in diversa ipotesi) l'assoggettamento a imposta del profitto lordo, anziché di quello netto.<br /> Quanto al profilo delle sanzioni, la Ctr di Venezia ne disponeva la revoca, in considerazione del fatto che il contribuente aveva richiesto, pur se in modo erroneo, la definizione agevolata. Inoltre, inferiva la Ctr, l'omessa presentazione della dichiarazione dei redditi, per effetto della mancata trasmissione all'Anagrafe tributaria da parte dell'intermediario, poteva rappresentare motivo di giustificazione e di esclusione della responsabilità.<br /> <br /> Il ricorso dell’Agenzia<br /> L’Agenzia delle Entrate affida il ricorso a due motivi di diritto: il primo, in particolare, concerneva la violazione dell'articolo 2697, codice civile, per avere la Ctr riconosciuto la deducibilità di costi ulteriori, rispetto a quelli che erano stati disconosciuti analiticamente nell'avviso di accertamento. Di contro, secondo l'Amministrazione finanziaria, la prova della certezza e dell'inerenza di tali costi doveva essere fornita dal contribuente. Con il secondo motivo, poi, articolato nelle censure di violazione e di falsa applicazione dell'articolo 15, comma 1, legge 289/2002, l'Agenzia contestava la revoca delle sanzioni, poiché la circostanza della consegna a un intermediario delle dichiarazioni omesse, non era corroborata dalla prova, di parte contribuente, di aver anche procurato all'intermediario stesso la provvista per il pagamento delle imposte dovute per gli anni in considerazione.<br /> <br /> Le motivazioni<br /> La Suprema corte ritiene la censura manifestamente fondata, tanto da dirimere la controversia con ordinanza, in camera di consiglio.<br /> Quanto al primo aspetto, la Cassazione reperisce una violazione della regola di riparto dell'onere della prova. Infatti, in sede di accertamento generato da omessa dichiarazione dei redditi, in caso vi siano costi che l'ufficio abbia analiticamente disconosciuto, spetta al contribuente l'onere della prova contraria, affinché siano stati contestati i requisiti di certezza e inerenza dei costi medesimi.<br /> Riguardo la revoca delle sanzioni, diretto precipitato del disposto di cui al “condono del 2002”, i Supremi giudici fanno propria l'eccezione dell'ufficio, che ha ricordato come, ai sensi dell'articolo 15, comma 1, Dlgs 289/2002, l'effetto di inapplicabilità delle sanzioni è collegato soltanto alla presentazione di una dichiarazione integrativa conforme al modello legale.<br /> Nel caso de quo, conclude la Cassazione, appare ingiustificabile l'accoglimento delle ragioni di parte privata, in difetto di qualsivoglia fonte di prova in merito alle ragioni dell'omessa presentazione delle dichiarazioni.<br /> <br /> Conclusioni<br /> In caso di dichiarazione dei redditi omessa, plurime pronunce della Cassazione hanno stabilito che il contribuente può, comunque, provare l'esistenza di componenti negative – ex articolo 109 Tuir – senza, però, potersi giovare della prova documentale, per dimostrare un fatto a sé vantaggioso.<br /> Trova, quindi, applicazione il principio generale e fondante processual-civilistico, ossia il “principio della domanda” (articolo 2697 cc), per cui chiunque vuol far valere un diritto in giudizio deve provare i fatti che ne costituiscono il suo fondamento.<br /> Così, spetta al contribuente, nel caso in cui l'ufficio disconosca analiticamente determinati costi, provarne la loro certezza e “inerenza, mediante elementi certi e precisi” (Cassazione 4755/2010).<br /> Qui, invece, il contribuente, nei fatti, era stato esentato dal fornire alcuna prova, a fronte della contestazione dell'Amministrazione finanziaria.<br /> E' evidente come la Ctr abbia evidentemente mal governato la normativa generale in materia di onere della prova in merito alla sussistenza delle componenti negative reddituali.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

In caso di omessa dichiarazione il disconoscimento costi è valido.

In tema di accertamento generato da omessa dichiarazione dei redditi, l'onere della prova sulla detraibilità di costi, che l'ufficio...

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Credito da dichiarazione omessa scomputabile dall’avviso bonario.

L’Amministrazione finanziaria torna con la circolare n. 21/E del 25 giugno ad affrontare il tema relativo all’utilizzo delle eccedenze di imposta maturate in annualità per le quali non sono state presentate le dichiarazioni dell’Iva, dei redditi o dell’Irap, già oggetto della circolare n. 34/2012.<br /> <br /> Il precedente documento di prassi concedeva al contribuente la facoltà di chiedere il riconoscimento del credito non evidenziato in dichiarazione o attraverso domanda di rimborso (articolo 21, Dlgs n. 546/1992), previo pagamento della relativa dichiarazione di irregolarità (avendone indebitamente fruito), oppure nella eventuale fase di mediazione (o di conciliazione giudiziale), scomputandolo dalle somme originariamente richieste dall’ufficio, fermo restando il pagamento della sanzione, ridotta al 40%, e degli interessi applicati a seguito dell’omesso versamento delle imposte.<br /> <br /> L’origine del nuovo intervento dell’Amministrazione è da rinvenire nella valutazione dell’elevato numero di istanze presentate in fase di mediazione o in sede di ricorso, con un trend in continuo aumento, e con un esito frequentemente positivo sulla base della documentazione contabile prodotta dal contribuente.<br /> In omaggio ai principi di efficienza, economicità e speditezza dell’azione amministrativa, l’Agenzia delle entrate ha pertanto ritenuto opportuno anticipare il momento del riconoscimento del credito già durante la lavorazione dell’avviso bonario.<br /> <br /> Conseguentemente, il contribuente avrà facoltà di richiedere l’attestazione dell’esistenza contabile dell’eccedenza di imposta nel momento successivo alla liquidazione delle dichiarazioni, dopo il ricevimento della comunicazione di irregolarità, producendo idonea documentazione a un qualsiasi ufficio dell'Agenzia delle Entrate, entro il termine di trenta giorni, e senza dover passare necessariamente per la richiesta di rimborso. Ferma restando la possibilità, per il Fisco, di effettuare successivi, eventuali, riscontri sostanziali.<br /> <br /> L’ufficio potrà pertanto sottrarre direttamente l’importo del credito medesimo dalle somme complessivamente dovute in base alla originaria comunicazione di irregolarità emettendo, conseguentemente, una comunicazione definitiva contenente la rideterminazione delle somme che residuano da versare a seguito dello scomputo operato.<br /> Restano in ogni caso dovuti, stante la legittimità della comunicazione di irregolarità a fronte del comportamento omissivo del contribuente, gli interessi e la sanzione sulla parte di credito effettivamente utilizzata. Il contribuente, se provvede a pagare le somme dovute entro trenta giorni dal ricevimento della comunicazione definitiva, potrà beneficiare della riduzione delle sanzione a un terzo, ossia al 10 per cento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Credito da dichiarazione omessa scomputabile dall’avviso bonario.

L’Amministrazione finanziaria torna con la circolare n. 21/E del 25 giugno ad affrontare il tema relativo all’utilizzo delle eccedenze di im...

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Omessa dichiarazione: è possibile chiedere il rimborso del credito maturato.

<br /> Con Circolare del 6.08.2012 n. 34/E, l'Agenzia chiarisce che le eccedenze di imposta a credito maturate in annualità per le quali le dichiarazioni risultano omesse, possono essere richieste a rimborso entro 2 anni dal pagamento delle imposte, sanzioni e interessi iscritti a ruolo a seguito degli esiti della liquidazione dell'Agenzia<br /> <br /> Problematica che spesso emerge nell'ambito della liquidazione delle imposte dovute in base alla dichiarazione, nonché di gestione del contenzioso, è quella relativa al riconoscimento delle eccedenze di imposta a credito maturate in annualità per le quali i contribuenti hanno omesso le dichiarazioni ai fini dell’IVA, delle imposte dirette o dell’Irap.<br /> Con Circolare del 6 agosto 2012 n. 34 l'Agenzia ha precisato che i suddetti crediti originatisi in un‘annualità in cui è stata omessa la presentazione della dichiarazione ha ammesso la possibilità, nel caso in cui il credito sussista effettivamente, per il contribuente di presentare istanza di rimborso del credito, ai sensi dell’articolo 21 del d.lgs. n. 546 del 1992, entro due anni dal pagamento degli esiti della liquidazione ovvero dell’esito del contenzioso relativo alla cartella di pagamento conseguente alla liquidazione stessa, favorevole all’Agenzia. In tal caso, il rimborso sarà erogato solo dopo aver riscontrato l’effettiva spettanza del credito.<br /> <br /> Indice della Circolare:<br /> <br /> Premessa<br /> 1. Detraibilità del credito IVA maturato nell’anno in cui la dichiarazione risulta omessa<br /> 2. Trattamento della fattispecie in sede contenziosa<br /> 3. Trattamento della fattispecie in sede mediazione o conciliazione giudiziale<br /> 4. Riconoscimento dell’eccedenza a credito IRPEF, IRES o IRAP maturata nell’anno in cui la relativa dichiarazione risulta omessa<br /> <br /> <br /> <br />

Omessa dichiarazione: è possibile chiedere il rimborso del credito maturato.

Con Circolare del 6.08.2012 n. 34/E, l'Agenzia chiarisce che le eccedenze di imposta a credito maturate in annualità per le quali le di...

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Quesito: aiuto omessa dichiarazione.

<br /> Nell'anno 2011 viene notificato da parte dell'agenzia delle entrate un<br /> accertamento per mancata presentazione della dichiarazione dell'anno<br /> 2006 che il commercialista, a nostra insaputa, aveva omesso di<br /> presentare.<br /> Comunichiamo tempestivamente la cosa al commercialista e lui prende<br /> immediatamente in carico la faccenda per una risoluzione immediata,<br /> facendoci credere, di lì a poco, che aveva raggiunto un accordo con<br /> l'agenzia delle entrate con un rateizzo dell'importo dovuto. Iniziamo<br /> a pagare gli importi rateizzati.<br /> Dopo qualche mese, arriva una nuova comunicazione da parte<br /> dell'agenzia delle entrate nella quale si richiedeva la sospensione<br /> delle rate perché emerge che la richiesta di rateizzo non era stata<br /> concessa. Il commercialista viene messo al corrente anche di questa<br /> comunicazione e ci rassicura di tenere tutto sotto controllo. Il 28<br /> dicembre 2011 ci giunge la cartella esattoriale. Il commercialista ci<br /> rassicura che avrebbe presentato degli sgravi. Dopo dovuti controlli,<br /> ci siamo accorti che si trattava di certificati falsi.<br /> Dopo aver denunciato il commercialista, ci siamo rivolti all'agenzia<br /> delle entrate che, pur riconoscendo la truffa, non possiede strumenti<br /> della legislazione perché non conosce precedenti in merito e,<br /> dichiarando tutta la disponibilità a risolvere il caso, ci ha chiesto<br /> di fornire elementi riguardanti cause precedenti similari che possano<br /> essere utilizzati anche nel caso specifico per riaprire i termini<br /> dell'accertamento e ricalcolare il nostro debito.<br />

Quesito: aiuto omessa dichiarazione.

Nell'anno 2011 viene notificato da parte dell'agenzia delle entrate un accertamento per mancata presentazione della dichiarazione ...

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Quesito: omessa dichiarazione.

Sono un lavoratore dipendente (pubblica amministrazione), non ho presentato il 730 (o 740) gli ultimi tre anni, ma avrei avuto diritto ad un rimborso avendo una assicurazione vita; cosa devo o posso fare?

Quesito: omessa dichiarazione.

Sono un lavoratore dipendente (pubblica amministrazione), non ho presentato il 730 (o 740) gli ultimi tre anni, ma avrei avuto diritto ad un...

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Quesito: omessa dichiarazione in buona fede che facciamo?

la situazione di mio fratello è questa. E’ disabile e lavora part time come dipendente.<br />Ha una casa in comproprietà che gli è stata donata. Il suo datore di lavoro gli fa il cud<br />tutti gli anni in cui calcola l’imposta lorda, quella netta, la detrazione per lavoro<br />dipendente, versa l’imposta dovuta, e l’addizionale regionale, mentre abita in un comune che<br />fino l’anno scorso non aveva l’addizionale comunale. Ha sempre pagato tutto con la trattenuta in busta paga<br />Avendo letto che avendo solo casa e lavoro dipendente non era obbilgato a fare la<br />dichiarazione non l’ha fatta per risparmiare i 50 euro di caf visto il reddito esiguo che<br />ha anche se superiore al limite di 8000 euro ma di poco. A cosa va incontro per regolarizzare la sua<br />posizione e cosa dobbiamo fare ora? Siamo parecchio preoccupati cosa possiamo fare? Che ci consigliate?

Quesito: omessa dichiarazione in buona fede che facciamo?

la situazione di mio fratello è questa. E’ disabile e lavora part time come dipendente. Ha una casa in comproprietà che gli è stata donata. ...

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Dichiarazione omessa.

Può essere considerata omessa e, dunque, essere considerata reato la dichiarazione tardiva? In caso di omissione sanzionabile, trova applicazione l’articolo 163 del codice penale?<br /><br />Il reato di dichiarazione omessa è previsto dall’articolo 5 del Dlgs 74/2000, novellato dall’articolo 2 del Dl 138/2011. La norma stabilisce che si configura l’illecito quando il contribuente, al fine di evadere le imposte sui redditi o l’Iva, non presenta una delle dichiarazioni annuali relative a queste imposte, quando l’imposta evasa è superiore a 30mila euro, con riferimento a ciascuna delle singole imposte. Al di sotto dei 30mila euro, vi è comunque illecito amministrativo punibile per dichiarazione omessa. Non si considera omessa, ai fini della configurazione del delitto, la dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza, oppure non sottoscritta, o non redatta su uno stampato conforme al modello prescritto. Alla scadenza dei 90 giorni, si consuma il reato e scattano le sanzioni della reclusione da 1 a 3 anni (commi 1 e 2 del Dlgs 74/2000). Non sono possibili i seguenti provvedimenti: intercettazioni ambientali, arresto, custodia cautelare, arresti domiciliari e divieto di espatrio.<br />Per tale illecito, l’istituto della sospensione condizionale della pena – di cui all’articolo 163 del codice penale – non trova applicazione quando si verificano contemporaneamente le seguenti condizioni:<br />- l’ammontare dell’imposta evasa è superiore al 30% del volume d’affari<br />- l’ammontare dell’imposta evasa è superiore a tre milioni di euro.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Dichiarazione omessa.

Può essere considerata omessa e, dunque, essere considerata reato la dichiarazione tardiva? In caso di omissione sanzionabile, trova applica...

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