Il Commercialista in Rete: Compensazione

Lotta alle false compensazioni.

Procede incessante la lotta alle false compensazioni. L'Agenzia delle Entrate detta ulteriori indicazioni alle strutture territoriali per rendere ancor più stringente l'attività di controllo, di recupero delle somme e di irrogazione delle sanzioni. I riflettori sono puntati, in particolare, su determinate situazioni che, in seguito alla liquidazione automatizzata, sono risultate "anomale" agli occhi del Fisco. Si tratta della posizione dei contribuenti che dal 1° gennaio 2003 al 31 dicembre 2005 hanno presentato il modello F24 utilizzando importi a credito Iva, Irpeg/Ires, Irap, Irpef e relativa addizionale regionale per compensare importi a debito, ma tali crediti si riferiscono a un periodo d'imposta per il quale gli stessi non risultano dalla relativa dichiarazione o la dichiarazione è stata omessa. Controllo e recupero Nell'attività di controllo, gli uffici dovranno recuperare tutti i crediti inesistenti utilizzati in compensazione, compresi quelli per i versamenti Inps e Inail, e verificare anche le compensazioni effettuate in periodi diversi da quelli segnalati, provvedendo, se necessario, al relativo recupero. Se i crediti inesistenti sono stati utilizzati in più anni solari, va emesso un unico atto di recupero contenente tutte le indebite compensazioni. Non verranno colpiti gli errori formali commessi dal contribuente nella compilazione dell'F24 (ad esempio, nell'indicazione dell'anno di riferimento del credito che è stato riconosciuto dalla liquidazione automatizzata per un diverso periodo d'imposta). Sanzioni Per quanto riguarda le sanzioni, queste vanno riferite al totale del credito, a prescindere dall'imposta o contributo oggetto della compensazione. Bisogna poi tener conto delle nuove misure introdotte dal decreto legge 185/2008, in vigore dal 29 novembre 2008. Pertanto: •per le violazioni compiute fino al 28 novembre 2008, la sanzione rimane quella del 30% sul totale del credito d'imposta utilizzato indebitamente •per le violazioni compiute dal 29 novembre 2008, si applica la misura dal 100 al 200% •per le violazioni compiute dall'11 febbraio 2009, la sanzione è del 200% in caso di crediti inesistenti di importo superiore a 50mila euro per anno solare. In riferimento a tali sanzioni, nessuna possibilità di ricorrere alla definizione agevolata prevista dal Dlgs 472/1997 (articoli 16, comma 3, e 17, comma 2). Fonte: Agenzia Entrate

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Procede incessante la lotta alle false compensazioni. L'Agenzia delle Entrate detta ulteriori indicazioni alle strutture territoriali pe...

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Nuove compensazioni Iva.

Presentazione "doc" delle nuove regole di utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti Iva. A illustrarle stamattina a professionisti e associazioni di categoria è stata, infatti, l'Agenzia delle Entrate. L'incontro è stato convocato dalla stessa Amministrazione finanziaria, allo scopo di agevolare e assistere i contribuenti "nel cambiamento", a pochi giorni dal 16 marzo, data a partire dalla quale le innovate modalità operative troveranno applicazione per i crediti, superiori ai 10mila euro, emergenti dalle dichiarazioni Iva presentate entro lo scorso 28 febbraio. Compensazioni "controllate" al via Per effetto di quanto previsto dalla manovra anticrisi del luglio 2009 (Dl 78/2009), a partire da quest'anno l'utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti Iva, annuali o trimestrali, di importo superiore a 10mila euro può avvenire solo successivamente alla presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui gli stessi risultano. Se il credito Iva di cui si vuole fruire per abbattere imposte, premi e contributi è, poi, superiore a 15mila euro, i contribuenti hanno l'obbligo di richiedere l'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione o, in alternativa, per quanti sono vincolati al controllo contabile ex articolo 2409-bis del codice civile, la sottoscrizione della stessa da parte dei soggetti che compilano la relazione di revisione. Chiaro intento delle novità normative è il contrasto alle compensazioni fraudolenti, nel cui ambito si inseriscono le disposizioni già introdotte con il Dl 185/2008. Disposizioni che hanno allungato i termini per la riscossione dei crediti inesistenti (consentendo che l'atto di recupero sia notificato entro il 31 dicembre dell'ottavo anno successivo a quello dell'indebito utilizzo), prevedendo, nello stesso tempo, una sanzione che va dal 100 al 200% del loro importo (sanzione fissata al 200% nell'ipotesi di utilizzo in compensazione di crediti inesistenti per un ammontare superiore a 50mila), nonché l'impossibilità di procedere alla definizione agevolata, con la riduzione a un quarto della sanzione. Nello stesso solco, quello cioè di assicurare controlli efficaci, si inserisce l'obbligo, per i contribuenti in questione, di trasmettere gli F24 con crediti Iva superiori alle soglie sopra indicate esclusivamente attraverso i canali telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline). Ciò vuol dire che le stesse deleghe di pagamento, anche se "accompagnate" dalla necessaria dichiarazione o istanza, saranno scartate se presentate, seppur telematicamente, collegandosi al sistema bancario e postale. Fonte: Agenzia Entrate

Nuove compensazioni Iva.

Presentazione "doc" delle nuove regole di utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti Iva. A illustrarle stamattina a profes...

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Quesito: credito IVA in compensazione orizzontale.

Quesito: credito IVA in compensazione orizzontale.

ditta individuale: al 31 dicembre ha un credito iva di 50.000,00 il 2 febbraio 2010 conferisce tutta l'azienda in una srl cessando la pa...

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Le sanzioni per l’utilizzo di crediti inesistenti.

Le sanzioni per l’utilizzo di crediti inesistenti.

Il soggetto che usa nel modello di versamento F24 falsi crediti, rischia di vedersi irrogare sanzioni dal 100 al 200 per cento; inoltre, i t...

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Compensazioni crediti IVA.

Crediti Iva 2008: in F24 senza sbarramenti. Le nuove regole introdotte dall’articolo 10 del Dl 78/2009, in materia di utilizzo in compensazione “orizzontale” di crediti Iva superiori a 10mila euro, si applicano a partire da quelli maturati nel 2009. Per le eccedenze residue relative ad anni precedenti, anche superiori al limite massimo fissato, quindi, valgono ancora le vecchie regole e, cioè, possono essere utilizzate anche prima della presentazione della dichiarazione annuale. Riguardo ai crediti trimestrali, quelli del 2009 si possono compensare senza limiti, per quelli del 2010, invece, valgono i nuovi paletti. Con la circolare n. 1/E del 15 gennaio, arrivano ufficialmente gli attesi chiarimenti sull’applicazione delle disposizioni del decreto che mirano a contrastare gli abusi e gli illeciti utilizzi di crediti Iva inesistenti. In particolare, la norma richiamata stabilisce che, a partire dal 1° gennaio 2010, l’eccedenza Iva che supera i 10mila euro può essere utilizzata in compensazione (solo attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate) esclusivamente a partire dal 16° giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza di rimborso/compensazione trimestrale. Vale a dire che le nuove regole prenderanno il via dal prossimo 16 marzo. A spasso tra le precisazioni Nell’ipotesi di esistenza di un credito residuo del 2008, la circolare chiarisce che lo stesso potrà sì essere liberamente compensato, ma solo fino a quando il contribuente non presenterà la dichiarazione annuale 2010. In quello stesso momento, l’eccedenza 2008 verrà incorporata nel credito 2009. Il limite di 10mila euro va riferito all’anno di maturazione e alla tipologia del credito (annuale o infrannuale). I contribuenti che, nel 2010, hanno a disposizione sia crediti annuali 2009 sia trimestrali 2010, possono in pratica disporre di due diversi plafond: il primo riguarda l’eccedenza Iva maturata nel 2009 emergente dalla dichiarazione 2010, il secondo è costituito dalla somma dei singoli crediti indicati in ciascuna istanza (modello Iva TR) presentata nel 2010. Per questi ultimi, il rispetto del tetto va verificato facendo riferimento alla somma degli importi maturati nei tre trimestri. Pertanto, un contribuente con credito di 5mila euro nel primo trimestre 2009 può utilizzare in compensazione questa somma senza dover attendere il sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione dell’istanza; se nei tre mesi seguenti matura un ulteriore credito di 8mila euro, ne può utilizzare liberamente in compensazione solo 5mila dal primo giorno successivo alla presentazione dell’istanza, mentre per gli altri 3mila dovrà aspettare il giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione del modello Iva TR. Per i crediti trimestrali niente visto Sempre sul fronte dei crediti Ivainfrannuali, i tecnici delle Entrate precisano che, qualora l’eccedenza compensabile superi la soglia dei 15mila euro, non c’è l’obbligo del visto di conformità sull’istanza trimestrale, condizione invece indispensabile per i crediti che emergono da dichiarazioni. La dichiarazione Iva corre da sola e abbandona Unico I contribuenti interessati a utilizzare in compensazione o a chiedere a rimborso il credito Iva risultante dalla dichiarazione annuale possono giocare d’anticipo presentandola in forma autonoma, fuori da Unico, dal primo febbraio al 30 settembre. Pertanto, l’obbligo di “agganciare” la dichiarazione Iva al modello di dichiarazione unificata resta in piedi per i soli contribuenti che hanno un saldo Iva a debito. Inoltre, un adempimento in meno per chi presenta la dichiarazione annuale Iva sganciata da Unico entro febbraio: per questi contribuenti scompare l’obbligo di presentare la “comunicazione dati Iva”. Cosa accade quando si compensa un credito maturato da altri La circolare spiega che, in caso di operazioni straordinarie, i crediti Iva maturati in capo a soggetti diversi dall’utilizzatore costituiscono ciascuno un plafond autonomo a disposizione dello stesso utilizzatore, che potrà disporne attraverso modelli F24 distinti. Nell’ipotesi di tassazione di gruppo, se il consolidante vuole compensare importi superiori al tetto dei 10mila euro, costituiti da crediti Iva maturati dai singoli aderenti alla tassazione di gruppo, per fruire della compensazione è necessaria la preventiva presentazione delle dichiarazioni Iva dei cedenti, anche se l’importo indicato è inferiore a 10mila euro. Fonte: Agenzia Entrate

Compensazioni crediti IVA.

Crediti Iva 2008: in F24 senza sbarramenti. Le nuove regole introdotte dall’articolo 10 del Dl 78/2009, in materia di utilizzo in compensazi...

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Redditi prodotti in forma associata – Compensazione delle ritenute.

Redditi prodotti in forma associata – Compensazione delle ritenute.

Quando il socio acconsente, la società può riattribuirsi la quota di ritenuta che residua dopo la detrazione dall'Irpef dovuta dallo ste...

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Quesito: info compensazione UNICO PF.

Vi chiedo quindi un pò di pazienza per la mia assoluta mancanza di competenza e dimestichezza con la materia in esame. Dunque, da quanto riesco a dedurre dalla mia ultima dichiarazione dei redditi (modello persone fisiche 2009) dovrei avere un credito d'iva di 2702 € Vorrei usare questo credito per pagare 3 rate dei contributi INPS: quella (scaduta) relativa alla scadenza 16/8/2009; quella prossima ventura, relativa al 16/11/2009 e quella futura in scadenza 16/02/2010. La mia domanda è: ciò è possibile? (credo di capire che in effetti tale compensazione IVA-INPS sia una cosa prevista, ma ne ignoro i termini e le modalità); Se possibile, la compilazione del f24 come giù riportata è corretta? (ovvero: poiché l'importo del credito d'iva - 2702€ - è maggiore dell'intero importo delle 3 rate messe assieme - 2163,57€ - , è giusto indicare - nella casella ERARIO del f24 - solo l'importo che azzera la somma delle 3 rate? O in qualche modo che non capisco bisogna indicare l'intero valore dell'iva a credito (in questo caso 2702 €)?

Quesito: info compensazione UNICO PF.

Vi chiedo quindi un pò di pazienza per la mia assoluta mancanza di competenza e dimestichezza con la materia in esame. Dunque, da quanto rie...

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Dal 2010 in vigore le nuove regole sulle compensazioni dei crediti Iva.

Dal 2010 in vigore le nuove regole sulle compensazioni dei crediti Iva.

A partire dal 1° Gennaio 2010, le compensazioni di crediti Iva per importi superiori ad Euro 10mila, potranno essere effettuate nel modello ...

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Dal 2010 compensazioni Iva con visto di conformità.

Dal 2010 compensazioni Iva con visto di conformità.

A partire dal 2010, il soggetto che vuole utilizzare in compensazione orizzontale un credito Iva di importo superiore ad Euro 15mila, avrà a...

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Manovra estiva: compensazione crediti IVA.

Sono così sintetizzabili le principali modifiche che interessano l’art. 10 del D.L. n. 78/2009, convertito, con modificazioni, dalla Legge del 3 agosto 2009, n. 102, pubblicata sul supplemento ordinario, della Gazzetta Ufficiale n. 179, del 4 agosto 2009, relativamente alle nuove disposizioni inerenti al sistema delle compensazioni fiscali, il quale, al fine di contrastare possibili abusi, è stato reso dal legislatore più rigoroso. Resta invece immutata la modifica prevista per l’art. 17, comma 1 del D.Lgs. n. 241/1997, secondo la quale l’utilizzo in compensazione del credito IVA annuale o infrannuale per importi superiori a 10.000 euro annui, può avvenire solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza per quello infrannuale. In tal caso, resta confermata per i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione, ovvero chiedere a rimborso, il credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale la possibilità di non comprendere quest’ultima nel modello UNICO. E sono inoltre esonerati dalla presentazione della comunicazione annuale IVA quei contribuenti che presenteranno entro il mese di febbraio la dichiarazione IVA. Viene confermato dall’art. 10, comma 6 del D.L. n. 78/2009 anche che i soggetti titolari di partita IVA che intendono effettuare la compensazione prevista dall’art. 17, comma 1 del D.Lgs. n. 241/1997 del credito IVA annuale o relativo a periodi inferiori dell’anno per importi superiori a 10.000 euro sono tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a diposizione dall’Agenzia delle Entrate, ma secondo le modalità tecniche definite con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del detto comma, ossia dal 5 agosto 2009. I contribuenti che, invece, intendo utilizzare in compensazione il credito IVA per importi superiori a 15.000 euro annui, e non più a 10.000 euro annui, dovranno richiedere l’apposita attestazione di conformità, relativamente alle dichiarazione dalla quale lo stesso deriva. Detta dichiarazione, recita la nuova formulazione dell’art. 10, comma 7 del D.L. n. 78/2009, non dovrà più essere rilasciata esclusivamente da soggetti di cui all’art. 3, comma 3, lett. a) del D.P.R. n. 322/1998, ovverosia da soggetti iscritti negli albi dei dottori commercialisti, dei ragionieri e dei periti commerciali e dei consulenti del lavoro, ma da tutti i soggetti ammessi al rilascio della stessa. In altri termini, l’apposita attestazione di conformità, relativamente alle dichiarazione dalla quale il credito IVA deriva potrà essere rilasciata per esempio dallo stesso caf, dai commercialisti o dai soggetti iscritti nei ruoli degli esperti delle camere di commercio. Resta, invece, ferma la possibilità alternativa secondo la quale la suddetta dichiarazione possa essere sottoscritta dai soggetti che firmano la relazione di revisione, con riferimento ai contribuenti per i quali è esercitato il controllo contabile di cui all’art. 2409-bis del c.c. L’infedele attestazione dell’esecuzione dei controlli comporta l’applicazione delle sanzioni di cui all’art. 39, comma 1, lett. a) del D.Lgs. n. 241/1997, ovverosia della sanzione da 258 a 2.582 euro; e in caso di ripetute violazioni, ovvero di violazioni particolarmente gravi, è prevista l’apposita segnalazione agli organi competenti per l’adozione di ulteriori provvedimenti. L’art. 10, comma 8 del D.L. n. 78/2009 prevede, poi, che alle nuove sanzioni previste in caso di utilizzo in compensazione di crediti d’imposta inesistenti, dall’art. 27, co. 18 del D.L. n. 185/2008, convertito, con modificazioni, dalla Legge n. 2/2009, (le quali vanno dal 100% al 200% e sono pari al 200% in caso di utilizzo in compensazione superiore a 50.000 euro annui) non sia applicano alla definizione agevolata prevista dagli artt. 16, co.mma3 e 17, co. 2 del D.Lgs. n. 472/1997, ossia se il pagamento di quanto dovuto viene effettuato entro il termine previsto per la proposizione del ricorso. Sebbene nulla venga disposto dal D.L. n. 78/2009 in ordine alla decorrenza delle nuove regole per la compensazione dei crediti d’imposta, secondo quanto indicato dall’Agenzia delle Entrate nel Comunicato stampa diramato in data 2 luglio 2009, le nuove regole sulle compensazioni introdotte dall’art. 10 del predetto decreto n. 78 del 2009, hanno effetto a decorrere dal 1° gennaio del 2010, anche per evitare disparità di trattamento per i contribuenti che hanno già effettuato i versamenti di Unico, tramite compensazione, entro il 16 giugno scorso 2009. Con riferimento ai rimborsi IVA, il D.L. n. 78/2009 ha, infine, previsto, mediante una serie di modifiche apportate all’art. 38-bis, comma sesto del D.P.R. n. 633/1972, che non solo la notifica dell’avviso di accertamento successivamente al rimborso determina l’obbligo di versare all’ufficio le somme indebitamente rimborsate, a meno che sono sia stata prestata una garanzia, entro sessanta giorni, ma anche quanto il credito è stato utilizzato in compensazione. Mediante la modifica dei commi ottavo e nono del predetto art. 38-bis è stato, inoltre, stabilito che modalità e termini per l’esecuzione dei rimborsi saranno definiti con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate. Resta, infine, invariato il tetto di 700.000 euro, a cui potrà essere elevato, ma solo dal 1° gennaio 2010 e con apposito decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze, il limite della compensazione annuale di cui all’art. 34, comma 1 della Legge n 388/2000. Fonte: IPSOA

Manovra estiva: compensazione crediti IVA.

Sono così sintetizzabili le principali modifiche che interessano l’art. 10 del D.L. n. 78/2009, convertito, con modificazioni, dalla Legge d...

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Aumentato ad Euro 15mila il limite per le compensazioni dei crediti Iva.

Aumentato ad Euro 15mila il limite per le compensazioni dei crediti Iva.

In tema di compensazioni, il maxi-emendamento al decreto anticrisi prevede che il visto di conformità per la compensazione dei crediti Iva p...

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