Minimi: impiego collaboratori professionali.

<b>Svolgo dal 2012 attività di consulente del lavoro con regime fiscale di contribuente minimo. Posso avvalermi di collaboratori professionali o rischio di perdere il regime sostitutivo di vantaggio?</b><br /> <br /> È prevista la fuoriuscita del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità ("nuovi minimi") qualora non sussistano più i requisiti di accesso allo stesso, tra i quali il mancato sostenimento di spese per lavoro dipendente. Per continuare a usufruire del regime, è infatti necessario non avere effettuato nessun pagamento, nell’anno solare precedente, per lavoro dipendente o per collaboratori a progetto o per associati in partecipazione con apporto di solo lavoro oppure elargito utili di partecipazione agli associati (fanno eccezione le spese per prestazioni di natura occasionale).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Minimi: impiego collaboratori professionali.

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Destinazione del mutuo ipotecario.

<b>Per la mia prima casa (costata 200mila euro), ho pagato 150mila euro al compromesso e 50mila euro al rogito, contraendo in tale momento un mutuo per 100mila euro. Posso detrarre tutti gli interessi?</b><br /> <br /> La detrazione sugli interessi passivi pagati per un contratto di mutuo viene riconosciuta a condizione che lo stesso sia stato stipulato per l’acquisto di un’unità immobiliare da destinare ad abitazione principale. Tale condizione può risultare dal contratto di acquisto dell’immobile, dallo stesso contratto di mutuo o da altra documentazione rilasciata dalla banca (paragrafo 4.2 della circolare 15/E del 2005). Qualora il contribuente non sia in grado di provare tale circostanza, può ricorrere alla dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (articolo 47 del Dpr 445/2000), dichiarando che il mutuo è stato contratto per l’acquisto dell’abitazione principale, assumendosi la responsabilità penale e civile delle dichiarazioni rese (risoluzione 147/E del 2006).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Destinazione del mutuo ipotecario.

Per la mia prima casa (costata 200mila euro), ho pagato 150mila euro al compromesso e 50mila euro al rogito, contraendo in tale momento un m...

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Lettere d’intento cumulative online.

Da lunedì 25 maggio, il transito degli esportatori abituali alla frontiera diventa veramente light: niente più copia cartacea della dichiarazione d’intento e nemmeno della ricevuta di presentazione all’Agenzia delle Entrate. Agli interessati basterà comunicare telematicamente alle Dogane il numero della dichiarazione che, a quel punto, avrà efficacia per tutte le operazioni di export e di import effettuate nell’anno.<br /> L’ulteriore semplificazione è stata sancita con la nota del 20 maggio dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, dopo la messa a punto del “dialogo” tra le banche dati delle due agenzie fiscali.<br /> <br /> Dopo un breve riepilogo delle disposizioni che hanno condotto alla concreta realizzazione dell’agevolazione “documentale” (articolo 20 del Dlgs 175/2014 e risoluzione 38/2015), le Dogane fanno sapere di aver eliminato ogni ostacolo alla possibilità di ammettere le dichiarazioni cumulative riguardanti operazioni di importazione e, quindi, di essere pronte ad accogliere in toto le novità in materia di presentazione delle lettere d’intento.<br /> Novità così sintetizzabili: da quest’anno, l’esportatore abituale (e non più il suo fornitore) che intende effettuare operazioni usufruendo del regime di non imponibilità Iva deve, preventivamente, trasmettere all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione d’intento utilizzando l’apposito modello (vedi “Un modello da esportatori abituali: è quello per le lettere d’intento”) e, successivamente, consegnarla al proprio fornitore di beni (o prestatore di servizi), assieme alla ricevuta di presentazione rilasciata dall’Amministrazione finanziaria. Questa procedura riguarda sia le esportazioni sia le importazioni (vedi “Lettere d’intento: ne basta una per diverse operazioni di import”).<br /> <br /> In sostanza, l’accesso alla banca dati delle dichiarazioni d’intento, gestita dall’Agenzia delle Entrate, ha consentito all’Amministrazione doganale di individuare e risolvere una serie di intoppi tecnici, dovuti essenzialmente agli errori effettuati nelle “lettere” dagli interessati, che impedivano il “dialogo” tra il database delle Entrate e quello “Aida” delle Dogane. Ora parlano la stessa lingua e l’agevolazione può andare a regime.<br /> <br /> Aida è un sistema che, in fase di acquisizione della dichiarazione di importazione, controlla l’esistenza e la validità della lettera di intento, la capienza del plafond Iva (sulla base dell’importo inserito nella dichiarazione trasmessa all’Agenzia delle Entrate) e la corrispondenza tra i dati dell’importatore e quelli del dichiarante. In caso di incongruenze, naturalmente, il sistema rigetta l’operazione. Poi, una volta risolte le eventuali “incoerenze”, Aida comunica, in tempo reale, con il sistema informativo dell’Agenzia delle Entrate. Quando è tutto ok, il plafond disponibile viene automaticamente ridotto dell’importo effettivamente utilizzato, avvalendosi dello specifico “conto a scalare” imputato all’esportatore abituale.<br /> <br /> La gestione “meccanica” del plafond fa della semplificazione una supersemplificazione. Il suo controllo non sarà più onere dell’operatore: il plafond verrà “speso” direttamente dal sistema Aida.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Lettere d’intento cumulative online.

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Studi di settore per l’anno 2014.

Appena apparso in Gazzetta Ufficiale il decreto ministeriale 15 maggio 2015 con i correttivi per la revisione congiunturale speciale per il periodo d’imposta 2014 (vedi “Studi 2014 al passo con i tempi: ecco i correttivi “attenti” alla crisi”), l’Agenzia delle Entrate ha messo in Rete la versione definitiva dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore.<br /> Ad approvarli il provvedimento 22 maggio 2015.<br /> <br /> I 204 modelli, che costituiscono parte integrante della dichiarazione dei redditi da presentare con Unico 2015, sono disponibili sul sito delle Entrate, con le relative istruzioni, suddivisi per attività economiche:<br /> 51 per il settore delle manifatture<br /> 60 per il settore servizi<br /> 24 per le attività professionali<br /> 69 per il settore del commercio.<br /> Indicazioni operative<br /> I modelli devono essere compilati dai contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore nonché da quelli che, anche se esclusi dalla loro applicazione, sono comunque tenuti alla presentazione, che nel periodo d’imposta 2014 hanno esercitato in via prevalente una delle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio per le quali risultano approvati gli studi stessi.<br /> I contribuenti che hanno esercitato l’attività di cui al codice “90.03.09 - Altre creazioni artistiche e letterarie” sono tenuti alla compilazione del modello “VK28U”, finalizzata alla sola acquisizione di dati.<br /> <br /> La trasmissione all’Amministrazione finanziaria deve avvenire esclusivamente per via telematica, unitamente alla dichiarazione dei redditi Unico 2015. L’invio può essere effettuato direttamente – attraverso il servizio telematico Entratel o Internet (Fisconline) – oppure tramite intermediari abilitati, secondo le specifiche tecniche che saranno specificate in un successivo provvedimento.<br /> Gli incaricati della trasmissione telematica, dopo aver ultimato correttamente l’invio, devono comunicare al contribuente i dati relativi all’applicazione degli studi di settore, compresi quelli riguardanti il calcolo della congruità, della coerenza e della normalità economica, utilizzando i modelli o un prospetto con tutte le informazioni trasmesse, conformi per struttura e sequenza ai modelli approvati oggi.<br /> <br /> Per il rilascio dell’asseverazione, i soggetti incaricati devono verificare che gli elementi contabili ed extracontabili indicati nei modelli di dichiarazione e rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore corrispondano a quelli risultanti dalle scritture contabili e da altra documentazione idonea.<br /> Non è richiesta asseverazione in relazione:<br /> ai dati che necessitano dell’esame dell’intera documentazione contabile o gran parte di essa<br /> ai dati che implicano valutazioni di carattere imprenditoriale<br /> ai dati relativi alle unità immobiliari utilizzate per l’esercizio dell’attività.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Studi di settore per l’anno 2014.

Appena apparso in Gazzetta Ufficiale il decreto ministeriale 15 maggio 2015 con i correttivi per la revisione congiunturale speciale per il ...

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Minimi: impiego collaboratori professionali.

<b>Svolgo dal 2012 attività di consulente del lavoro con regime fiscale di contribuente minimo. Posso avvalermi di collaboratori professionali o rischio di perdere il regime sostitutivo di vantaggio?</b><br /> <br /> È prevista la fuoriuscita del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità ("nuovi minimi") qualora non sussistano più i requisiti di accesso allo stesso, tra i quali il mancato sostenimento di spese per lavoro dipendente. Per continuare a usufruire del regime, è infatti necessario non avere effettuato nessun pagamento, nell’anno solare precedente, per lavoro dipendente o per collaboratori a progetto o per associati in partecipazione con apporto di solo lavoro oppure elargito utili di partecipazione agli associati (fanno eccezione le spese per prestazioni di natura occasionale).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Minimi: impiego collaboratori professionali.

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Bonus mobili e successione.

<b>Ho ereditato la casa dei miei genitori, oggetto di interventi recenti di recupero edilizio. Oltre alle rate residue del bonus ristrutturazioni, posso fruire anche di quelle del bonus mobili?</b><br /> <br /> In caso di decesso del contribuente, la detrazione per l’acquisto di mobili, non utilizzata in tutto o in parte, non si trasferisce agli eredi per i rimanenti periodi di imposta. Il bonus mobili, seppure presupponga la fruizione della detrazione per le spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio, è infatti una detrazione autonoma, personale, con proprie norme sul limite di spesa e sulla ripartizione in dieci rate della detrazione stessa, che non prevedono il trasferimento della detrazione (paragrafo 4.6 della circolare 17/E del 2015).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Bonus mobili e successione.

Ho ereditato la casa dei miei genitori, oggetto di interventi recenti di recupero edilizio. Oltre alle rate residue del bonus ristrutturazio...

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Deduzione dei costi.

In tema di reddito d’impresa, la Corte di cassazione, con la sentenza 9080 del 6 maggio 2015, ha stabilito che i requisiti di certezza (in ordine all’an) e di obiettiva determinabilità (in ordine al quantum) dei componenti di reddito debbono venire a realizzarsi entro la fine del periodo d’imposta. Di conseguenza, concorrono a formare il reddito dell’esercizio di competenza anche i componenti la cui conoscenza sia sopravvenuta per il contribuente dopo la chiusura dell’esercizio (ma entro il termine impiegato per la redazione del bilancio ed entro la scadenza per la presentazione della dichiarazione), purché i suddetti requisiti di certezza e di obiettiva (pertanto, documentabile) determinabilità siano maturati entro la fine dell’esercizio, in modo che non sia rimessa alla mera volontà delle parti la scelta dell’esercizio cui il componente è imputato.<br /> <br /> I fatti rilevanti della causa<br /> Con avviso di accertamento, l’ente impositore contestava a una società maggiori imposte dovute (Iva, Irpef e Irap), principalmente, per accantonamenti indeducibili.<br /> <br /> Nel ricorso alla Commissione tributaria provinciale, la contribuente affermava di essersi limitata a rettificare nel bilancio (incrementando le rimanenze dei prodotti finiti) i ricavi di merci vendute con contratti di franchising o estimatori in relazione alle rese (nella parte eccedente il 10%) effettuate nei primi mesi dell’anno successivo e, quindi, con valore già noto al momento di chiusura del bilancio dell’anno accertato (1998).<br /> L’Agenzia delle Entrate aveva, invece, controdedotto che l’importo in contestazione non poteva imputarsi all’esercizio 1998 sia per il principio di competenza sia perché la quantità delle rese al 31 dicembre dell’anno era sconosciuta alla società e i valori erano solo presunti e basati su comunicazioni verbali degli esercenti.<br /> Il giudice accoglieva il ricorso.<br /> <br /> L’esito veniva confermato in secondo grado, rilevando la Commissione regionale che la società, conoscendo il valore delle rese al 31 dicembre 1998, si era attenuta al principio di competenza economica, diminuendo i ricavi e aumentando le rimanenze dei prodotti finiti.<br /> <br /> Nel ricorso per cassazione, l’ufficio contesta la sentenza per erronea determinazione in materia di costi ritenuti. La questione attiene ai limiti temporali entro i quali l’avvenuto conseguimento del carattere determinato dei componenti negativi possa ancora riferirsi, oltre che civilisticamente, anche fiscalmente all’esercizio in cui i corrispondenti componenti positivi di reddito sono stati conseguiti.<br /> <br /> Le ragioni della decisione<br /> La Corte suprema accoglie il ricorso dell’Amministrazione finanziaria, affermando il principio secondo cui le componenti reddituali che diventano certe e oggettivamente determinabili entro la chiusura dell’esercizio, pur se venute effettivamente a conoscenza dopo la chiusura dello stesso, concorrono alla formazione del reddito d’impresa del periodo.<br /> <br /> Giova al riguardo ricordare che la giurisprudenza di legittimità ha più volte argomentato che, poiché l’imputazione di un determinato costo a un esercizio anziché a un altro ben può, in astratto, comportare 1’alterazione dei risultati della dichiarazione mediante i meccanismi di compensazione dei ricavi e dei costi nei singoli esercizi, deve ritenersi rigorosamente preclusa, in tema di reddito d’impresa, ai sensi dell’articolo 75 del Tuir, la deduzione di costi in esercizi diversi da quello di competenza e il contribuente non può essere lasciato arbitro della scelta del periodo in cui registrare le passività (Cassazione, pronunce 7912/2000, 16198/2001, 3809/2007, 6331/2008 e 3418/2010).<br /> <br /> Il principio contenuto nell’articolo 75 (ora articolo 109) del Tuir impone che un componente positivo o negativo, di competenza civilistica di un dato periodo, può essere fiscalmente riconosciuto in detto esercizio soltanto in presenza di ulteriori requisiti dettati dalla norma fiscale e consistenti nella certezza dello stesso – vale a dire l’effettiva esistenza dell’elemento reddituale – e nell’oggettiva determinabilità con riguardo all’ammontare. Laddove questi requisiti non siano integrati, l’imponibilità o la deducibilità dello stesso sarà rimandata agli esercizi successivi (cfr da ultimo, Cassazione, pronunce 2854-14798/2012, 19671/2013 e 3484/2014).<br /> <br /> In definitiva, nel caso di specie, di fronte a una specifica contestazione dell’appellante, il giudice del riesame non ha fornito alcuna indicazione sulle ragioni della ritenuta piena conoscenza delle rese medesime alla data della chiusura dell’esercizio 1998 e, quindi, ha omesso di esaminare circostanze che, ove valutate, avrebbero potuto comportare un diverso esito del giudizio in ordine a uno dei fatti principali della controversia.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Deduzione dei costi.

In tema di reddito d’impresa, la Corte di cassazione, con la sentenza 9080 del 6 maggio 2015, ha stabilito che i requisiti di certezza (in o...

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Avviso d'accertamento legittimo se rinvia al pvc già notificato.

Con le sentenze 26471 e 26472 del 2014, la Corte di cassazione è tornata a occuparsi del tema inerente i requisiti necessari a ritenere integrato l'obbligo motivazionale in relazione ad avvisi d'accertamento motivati per relationem.<br /> Nella fattispecie sub iudice, l'avviso d'accertamento, avente a oggetto delle operazioni di compravendita intracomunitaria di autovetture, era stato motivato mediante rinvio espresso al processo verbale di constatazione, in precedenza notificato al contribuente. Detto processo verbale, tuttavia, conteneva un chiaro riferimento a delle indagini esperite "dall'organo collaterale britannico" presso la ditta venditrice, le cui risultanze erano solo in parte richiamate nel processo verbale medesimo.<br /> <br /> In tale stato di cose, la Corte di cassazione ha ribadito che l'avviso d'accertamento costituisce l'atto con il quale l'Amministrazione finanziaria esercita la propria pretesa tributaria nei confronti del contribuente e che il medesimo deve ritenersi correttamente motivato ogni qualvolta l'Amministrazione abbia posto il contribuente in condizione di conoscere la pretesa tributaria nei suoi elementi essenziali e, quindi, di contestarne efficacemente l'an e il quantum debeatur.<br /> Immediata conseguenza di siffatto principio è che, se l'avviso d'accertamento fa riferimento a un processo verbale di constatazione della Guardia di finanza, regolarmente notificato al contribuente, l'obbligo motivazionale deve ritenersi integrato, non essendo altresì necessario che a detto avviso vengano allegate anche le prove poste a fondamento del verificarsi di taluni fatti, né riportato il loro contenuto essenziale.<br /> <br /> Con specifico riferimento ai fatti di causa, la Corte ha evidenziato che il contribuente aveva potuto apprendere il contenuto essenziale dei verbali degli atti ispettivi svolti all'estero sia dal processo verbale della Guardia di finanza (che li richiamava succintamente), sia dall'avviso d'accertamento medesimo; così da poter escludere il configurarsi di qualsivoglia vizio motivazionale nell'atto sub iudice.<br /> <br /> Del resto, neppure la disciplina comunitaria prevede formalità specifiche di trasmissione e comunicazione ai soggetti interessati dei risultati delle indagini estere, né impone alcun obbligo specifico quanto al contenuto di detta comunicazione poiché, come affermato dalla medesima Corte europea, spetta solo agli ordinamenti nazionali fissare le relative norme (Corte di giustizia 22 ottobre 2013, causa c-276/12).<br /> In tale pronuncia venne affermato, difatti, che il diritto dell’Unione, quale risulta in particolare dalla direttiva 77/799/Cee del Consiglio, del 19 dicembre 1977, relativa alla reciproca assistenza fra le autorità competenti degli Stati membri nel settore delle imposte dirette e delle imposte sui premi assicurativi, come modificata dalla direttiva 2006/98/Ce del Consiglio, del 20 novembre 2006, e dal diritto fondamentale al contraddittorio, deve essere interpretato nel senso che esso non conferisce al contribuente di uno Stato membro il diritto di essere informato della richiesta di assistenza inoltrata da tale Stato a un altro Stato membro al fine, in particolare, di verificare i dati forniti dallo stesso contribuente nell’ambito della sua dichiarazione dei redditi, né il diritto di partecipare alla formulazione della domanda indirizzata allo Stato membro richiesto né il diritto di partecipare alle audizioni di testimoni organizzate da quest’ultimo Stato.<br /> Pertanto, è stato statuito che la direttiva 77/799, come modificata dalla direttiva 2006/98, non disciplina la questione delle condizioni alle quali il contribuente può contestare l’esattezza dell’informazione trasmessa dallo Stato membro richiesto e non impone alcun obbligo particolare quanto al contenuto di quest’ultima.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Avviso d'accertamento legittimo se rinvia al pvc già notificato.

Con le sentenze 26471 e 26472 del 2014, la Corte di cassazione è tornata a occuparsi del tema inerente i requisiti necessari a ritenere inte...

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Credito gasolio per autotrazione.

Dopo le modifiche contenute nella risoluzione delle Entrate n. 39/E del 20 aprile scorso (vedi “Credito per autotrasportatori: cambiano le istruzioni per l’F24”), l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli fornisce alcuni chiarimenti in merito all’utilizzo del codice tributo “9740”. Tra gli altri, cosa indicare in presenza di crediti riferiti ai consumi di gasolio dei trimestri 2014 (nota del 14 maggio 2015).<br /> <br /> L’intervento dell’Agenzia delle Entrate è stato conseguente alla legge 27/2012, che ha introdotto la possibilità, per gli esercenti del settore del trasporto, di richiedere il rimborso dell’accisa sul gasolio utilizzato come carburante con periodicità trimestrale, disponendo un nuovo termine di presentazione della dichiarazione (da effettuare entro il mese successivo al trimestre solare di riferimento) e ha ampliato il limite temporale per l’utilizzo in compensazione del credito al 31 dicembre dell’anno solare successivo a quello in cui è sorto.<br /> <br /> In merito alle nuove modalità indicate nella risoluzione 39/2015, le Dogane ribadiscono che nel campo “rateazione/regione/prov/mese-rif” del modello F24 va riportato il numero della rata con un formato a quattro caratteri, dove i primi due (01, 02, 03 o 04) rivelano il trimestre solare (rispettivamente, gennaio-marzo, aprile-giugno, luglio-settembre e ottobre-dicembre) e gli altri due identificano l’anno solare di riferimento dei consumi di gasolio, vale a dire, per quello in corso, 15. Scrivendo 0315, per esempio, si intende il trimestre luglio-settembre del 2015.<br /> Nel campo intestato all’anno di riferimento, invece, va indicato l’anno di presentazione della dichiarazione, riferita al trimestre solare inserito nel campo 2, nel formato “AAAA”.<br /> <br /> In risposta poi a un’associazione di categoria che, in relazione ai crediti riferiti ai consumi di gasolio del 2014 ancora non utilizzati in compensazione, ha segnalato la difficoltà di alcuni operatori a ricollegare i medesimi al trimestre solare di riferimento (non essendo i sistemi informatici in grado di ricomporre le suddette informazioni), la nota precisa che, in tal caso, nel campo “rateazione/regione/prov/mese-rif” possono essere inseriti i caratteri 0414 per tutti i trimestri del 2014; invece, nel campo intestato all’anno di riferimento, va comunque inserito quello di presentazione della dichiarazione (2014, per i primi tre trimestri dell’anno solare; 2015, per il quarto trimestre).<br /> <div> <br /></div>

Credito gasolio per autotrazione.

Dopo le modifiche contenute nella risoluzione delle Entrate n. 39/E del 20 aprile scorso (vedi “Credito per autotrasportatori: cambiano le i...

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Abitazione principale e familiari a carico.

<b>Nella verifica del limite reddituale per essere considerati a carico, deve essere incluso anche il reddito dell'abitazione principale?</b><br /> <br /> Le detrazioni di imposta per coniuge, figli e altri familiari spettano a condizione che le persone alle quali si riferiscano siano considerate fiscalmente a carico, ovvero siano in possesso di un reddito complessivo annuo non superiore al 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. In tale limite deve essere compreso anche il reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze (circolare 1/E del 2008).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Abitazione principale e familiari a carico.

Nella verifica del limite reddituale per essere considerati a carico, deve essere incluso anche il reddito dell'abitazione principale? ...

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